ACTIVIDAD 6 Investigue los 5 impuestos vigentes en el Estado de Guatemala, deber explicar en qu consiste cada impuesto y sealar las leyes

que los regulan.

Impuesto al Valor Agregado (IVA) Caractersticas bsicas

Definicin: Impuesto al Valor Agregado.

Monto: 12% del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya est incluido en el precio de venta.

Base Legal: Decreto 27-92 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA. En qu se utiliza:

Del 12% que se recauda 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos para la paz y el desarrollo, 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en programas y proyectos y el 7% restante es destinado para financiar el presupuesto de la nacin. Descripcin

El Impuesto al Valor Agregado es el impuesto que se paga siempre al efectuar cualquier compra en cualquier establecimiento que venda un producto o servicio.

El procedimiento que se realiza es que en el momento de efectuar una compra el cliente o contribuyente proporciona el nmero de NIT (Nmero de Identificacin Tributaria, el cual se entrega por parte de la municipalidad al momento en que se

obtiene la cdula de vecindad) el cual es ingresado en la factura que el vendedor proporciona.

Es muy importante pedir siempre la factura ya que comprueba que el monto de IVA pagado ser destinado a lo que corresponde. Segn la SAT (Superintendencia de Administracin Tributaria) existen algunos productos o actividades que no pagan IVA y que estn decretados por ley pero con la condicin que no excedan la cantidad de Q100.00

Algunos de estos son la venta al consumidor final, al menudeo, de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas, cereales, legumbres y granos bsicos en mercados cantonales y municipales, matrculas de inscripcin, colegiaturas y derechos de examen en los centros educativos, sean stos pblicos o privados.

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Caractersticas bsicas Definicin: Impuesto Sobre la Renta.

Monto: 31% sobre la utilidad 5% sobre las ventas. Base Legal:

Decreto 26-92 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA Modificado en decreto 4-2012

Descripcin El ISR lo paga cualquier persona que preste un servicio profesional, as como tambin los propietarios de negocios, empresas o sociedades y los empleados que ganen ms de Q36,000.00 al ao.

Regmenes del ISR

En Guatemala, un contribuyente normal tiene dos opciones para pagar su ISR; la primera es el 5% sobre utilidad bruta y la otra el 31% de utilidad neta, para entender mejor esto se presentan los ejemplos. Con un poco de matemtica se puede llegar a la conclusin de que si las utilidades antes de los impuestos son menores del 16% de la utilidad bruta se utiliza el 31%, en caso contrario se utiliza el 5%. Ejemplo: Este es un estado de resultado de una empresa personal. Lo que falta es decidir cul rgimen de ISR es el ms apropiado (con cul pagamos menos). Ingresos Q 30,000.00 Costo de productos vendidos Q 8,000.00 UTILIDAD BRUTA Q 22,000.00 Gastos operativos Q 200.00 Gastos de ventas y administrativos Q 2,500.00 Otros gastos Q 500.00 UTILIDAD OPERATIVA Q 18,800.00 Gastos por intereses Q 133.00 UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Q 18,667.00 Los dos regmenes son de 5% sobre utilidad bruta o 31% sobre utilidades antes de los impuestos.

Respuesta:

5% de utilidad bruta => 5% x Q22, 000.00 = Q 1,100.00 31% de utilidades antes de impuestos => 31% x Q18, 677.00 = Q5, 787.00

Por el otro mtodo: 16% * Q22, 000.00 > Q18, 677.00? NO por lo que lo ideal es el 5%

Impuesto nico Sobre Inmuebles (IUSI)

Caractersticas bsicas

Definicin: Impuesto nico Sobre Inmuebles. Monto: ESCALA Hasta Q2,000.00 De Q2,000.01 a Q20,000.00 De Q20,000.01 a Q70,000.00 De Q70,000.01 en adelante TASA Exento 2 por millar 6 por millar 9 por millar Fuente: SAT

Base Legal: Decreto 15-98 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.

Descripcin El IUSI es el impuesto que paga cualquier persona duea de algn inmueble.

El impuesto recae sobre los inmuebles rsticos o rurales y urbanos, incluyendo el terreno, las estructuras, construcciones e instalaciones del inmueble y sus mejoras.

Impuesto de circulacin DECRETO NMERO 70-94 EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA Es el impuesto que paga cualquier persona que tenga un vehculo registrado a su nombre o varios vehculos y este se le obliga a pagar para que el vehculo de cualquier tipo marca o clase pueda circular en el pas.

Boleto de Ornato

El Boleto de Ornato Es un arbitrio que todos los vecinos debemos pagar anualmente, con la finalidad de contribuir al ornato de nuestra ciudad. La cancelacin del mismo debe efectuarse durante enero y febrero, salvo que los concejos municipales concedan prrrogas, y stas no pueden excederse ms all del ltimo da de marzo. Si el pago no fuere cancelado dentro del perodo sealado o segn fecha de la prrroga, el vecino se ver sujeto a una multa equivalente al 100% de su valor.

Ley de arbitrio de ornato municipal Decreto numero 121-96 El Congreso de la Repblica

Considerando Que de conformidad con la Constitucin poltica de la Repblica, los municipios de la repblica de Guatemala, son instituciones autnomas encargadas de atender los servicios pblicos locales para lo cual pueden obtener y disponer de sus recursos

Por tanto En ejercicio de las atribuciones que le confiere la literal a) del articulo 171 y el artculo 239 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala,

Decreta: Ley de Arbitrio de Ornato Municipal

Asimismo, en la mencionada ley se establece que estn obligados al pago de este impuesto todas las personas guatemaltecas o extranjeras domiciliadas que residan en cada jurisdiccin municipal, comprendidas entre los 18 y 65 aos, y los menores de 18 que de conformidad con el Cdigo de Trabajo tengan autorizacin para trabajar (artculos 1 y 2).

ACTIVIDAD 7
En que consisten las principales funciones y atribuciones de la Superintendencia de Administracin Tributaria. Funciones Es objeto de la SAT, ejercer con exclusividad las funciones de administracin tributaria contenidas en la legislacin de la materia y ejercer las funciones especficas siguientes (Ley de la Superintendencia de Administracin Tributaria, 1998): - Ejercer la administracin del rgimen tributario, aplicar la legislacin tributaria, la recaudacin, control y fiscalizacin de todos los tributos internos y todos los tributos que gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con excepcin de los que por ley administran y recaudan las Municipalidades. - Administrar el sistema aduanero de la Repblica de conformidad con la ley, los convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala, y ejercer las funciones de control de naturaleza para tributaria o no arancelaria, vinculadas con el rgimen aduanero. - Establecer mecanismos de verificacin de precios, origen de mercancas y denominacin arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturacin o la subfacturacin y lograr la correcta y oportuna tributacin. Tales mecanismos podrn incluir, pero no limitarse, a la contratacin de empresas internacionales de verificacin y supervisin, contratacin de servicios internacionales de informacin de precios y otros servicios afines o complementarios. - Organizar y administrar el sistema de recaudacin, cobro, fiscalizacin y control de los tributos a su cargo. - Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones administrativas y promover las acciones judiciales, que sean necesarias para cobrar a los contribuyentes y responsables los tributos que adeuden, sus intereses y, si corresponde, sus recargos y multas. - Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo establecido en el Cdigo Tributario y en las dems leyes tributarias y aduaneras. - Presentar denuncia, provocar la persecucin penal o adherirse a la ya iniciada por el Ministerio Pblico, en los casos de presuncin de delitos y faltas contra el rgimen tributario, de defraudacin y de contrabando en el ramo aduanero.

- Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. - Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales, tcnicos y de anlisis que estime convenientes, las investigaciones necesarias para el cumplimiento de sus fines y establecer con precisin el hecho generador y el monto de los tributos. Para el ejercicio de estas facultades contar con el apoyo de las dems instituciones del Estado. - Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y reglamentos en materia tributaria. - Asesorar al Estado en materia de poltica fiscal y legislacin tributaria, y proponer por conducto del Organismo Ejecutivo las medidas legales necesarias para el cumplimiento de sus fines. - Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesin de incentivos, exenciones, deducciones, beneficios o exoneraciones tributarias, cuando la ley as lo disponga. As mismo evaluar peridicamente y proponer, por conducto del Organismo Ejecutivo, las modificaciones legales pertinentes a las exenciones y los beneficios vigentes. - Solicitar la colaboracin de otras dependencias del Estado, entidades descentralizadas, autnomas y entidades del sector privado, para realizar los estudios necesarios para poder aplicar con equidad las normas tributarias. - Promover la celebracin de tratados y convenios internacionales para el intercambio de informacin y colaboracin en materia aduanera y tributaria, cumpliendo siempre con lo establecido en el artculo 44 de la Ley de la Superintendencia de Administracin Tributaria. - Planificar, formular, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la gestin de la Administracin Tributaria. - Administrar sus recursos humanos, materiales y financieros con arreglo a la Ley de la Superintendencia de Administracin Tributaria y a sus reglamentos internos. - Todas aquellas que se vinculen con la administracin tributaria y los ingresos tributarios.

ACTIVIDAD 8
Investigue los requisitos y el procedimiento para inscribirse como pequeo contribuyente en el registro tributario unificado de la Superintendencia de Administracin Tributaria.

PASOS PARA REGISTRAR A UN PEQUEO CONTRIBUYENTE

El primer paso es su inscripcin como pequeo contribuyente ante la administracin tributaria, consiste en presentar un solicitud utilizando el formulario numero SAT-0014 Formulario de inscripcin y actualizacin de informacin de contribuyentes en el registro tributario unificado.

Este formulario lo podr obtener el contribuyente en cualquier oficina o agencia tributaria a su eleccin. En el mismo se consignaran los datos que se requieren, en especial, el monto estimado anual que tiene visualizado percibir por sus ventas o prestacin de servicios, que no debe de exceder la cantidad de Q.60,000.00 anuales.

Para llenar este formulario deber de usar mquina de escribir o letra de molde. No se aceptar la presentacin del formulario con tachaduras, enmiendas o similares. Si se trata de inscripcin, se utilizar la casilla No.2 y en el caso de ser una actualizacin utilizar la casilla No.3, anotando en ambos casos una X. Adjunto del formulario se encuentra un instructivo el cual indica paso a paso la manera e informacin que se debe detallar en l.

Una vez completada la informacin requerida en el formulario, el contribuyente debe presentarlo ante la Administracin Tributaria para su inscripcin, juntamente con alguno de los siguientes documentos:

Documento de identificacin Personal Pasaporte, si es extranjero Cedula de vecindad

Requisitos que el contribuyente debe cumplir ante la SAT los cuales no generan pago de impuesto:+

1. INSCRIPCIONES Y AFILIACIONES

1.1 Inscribirse en el Registro Tributario Unificado RTU. Artculo 112 numeral 1) literal b) del Decreto nmero 6-91 del Congreso de la Repblica. (Cdigo Tributario), artculo 31 del Acuerdo Gubernativo 311-97 (Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado), artculo 2 del Acuerdo Gubernativo 566-97 (Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta), y artculo 1 del Decreto nmero 25-71 (Ley de Registro Tributario Unificado y Control General de Contribuyentes). (Ver NOTA al final de la gua).

1.2 Afiliarse al rgimen de pequeo contribuyente identificando si se acogen al pago fijo trimestral o declaracin anual, los pequeos contribuyentes que prestan servicios profesionales, no podrn acogerse al pago fijo trimestral. Artculos 48 y 50 del Decreto nmero 27-92 del Congreso de la Repblica (Ley del Impuesto al Valor Agregado) y artculo 31 del Acuerdo Gubernativo 311-97 (Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado). (Ver NOTA al final de la gua)

1.3 Afiliarse al Impuesto Sobre la Renta y determinar su forma de pago. Artculos 3 y 64 del Decreto nmero 26-92 del Congreso de la Repblica (Ley del Impuesto Sobre la Renta) y artculo 2 del Acuerdo Gubernativo 596-97 (Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta). (Ver NOTA al final de la gua). 1.4 Afiliarse a los diferentes impuestos especficos tales como licores, tabaco, etc., de acuerdo a las operaciones que la empresa realice. (Ver NOTA al final de la gua)

2. DOCUMENTOS

2.1 Emitir facturas, debidamente autorizadas por la SAT, para todas sus ventas o servicios prestados mayores de veinticinco quetzales (Q 25.00). Por las ventas menores del valor antes indicado, debern de emitir diariamente una factura por el monto total de tales ventas o servicios. Artculos 29 literal a), 36 y 49 del Decreto Nmero 27-92 del Congreso de la Repblica. (Ley del Impuesto al Valor Agregado) y artculo 45 numeral 2) del Acuerdo Gubernativo 311-97 (Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado). (Ver NOTA al final de la gua)

2.2 Emitir Notas de dbito debidamente autorizadas por la SAT, para aumento del precio o recargos sobre operaciones ya facturadas. Artculo 29 literal b) y 36 del Decreto nmero 27-92 del Congreso de la Repblica. (Ley del Impuesto al Valor Agregado). (Ver NOTA al final de la gua)

2.3 Emitir Notas de crdito debidamente autorizadas por la SAT, para devoluciones, anulaciones o descuentos sobre operaciones ya facturadas. Artculo 29 literal c) y 36 del Decreto nmero 27-92 del Congreso de la Repblica. (Ley del Impuesto al Valor Agregado). (Ver NOTA al final de la gua)

3. LIBROS

3.1 Llevar un libro de compras y ventas, debidamente habilitado por la SAT, en donde registrarn diariamente sus compras, ventas y prestaciones de servicios, pudiendo consolidar sus ventas o servicios diarios en un solo rengln del mismo, usando un rengln para cada tipo de documento. Artculo 49 del Decreto nmero 27-92 del Congreso de la Repblica (Ley del Impuesto al Valor Agregado), artculo 45 numeral 3) del Acuerdo Gubernativo 311-97 (Reglamento a la Ley del Impuesto al Valor Agregado) y artculo 112 literal a) del Decreto nmero 6-91 del Congreso de la Repblica (Cdigo Tributario). (Ver NOTA al final de la gua)

3.2 Adems del libro mencionado en el numeral que antecede los comerciantes con activo total mayor de veinticinco mil quetzales (Q 25,000.01), debern llevar

los libros de Inventarios, Diario, Mayor y de Estados Financieros, cuando su activo total sea menor a dicha cantidad est obligado a llevar los libros de Inventario y de Estados Financieros. Artculo 368 del Decreto nmero 2-70 del Congreso de la Repblica (Cdigo de Comercio). Dichos libros debern ser debidamente autorizados por el Registro Mercantil y habilitados por la SAT. Artculo 372 del Decreto nmero 2-70 del Congreso de la Repblica (Cdigo de Comercio), y artculo 5 numeral 4) del Decreto nmero 37-92, del Congreso de la Repblica (Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos). (Ver NOTA al final de la gua.

4. ACTUALIZACIN DE DATOS AL REGISTRO

4.1 Comunicar cualquier cambio de la situacin tributaria. Artculo 112 numeral 5) del Decreto nmero 6-91, del Congreso de la Repblica (Cdigo Tributario), artculo 5 del Acuerdo Gubernativo 566-97 (Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado). Ejemplo: cambio de domicilio fiscal, de contador etc. (Ver NOTA al final de la gua)

4.2 Se puede efectuar el cambio de rgimen de pequeo contribuyente a contribuyente normal, sin autorizacin de la SAT, pero una vez efectuado el cambio, debern informarlo a la Administracin dentro del perodo impositivo mensual siguiente. Artculo 50 del Decreto nmero 27-92 del Congreso de la Repblica (Ley del Impuesto al Valor Agregado).

ACTIVIDAD 9

Usted presta sus servicios tcnicos o profesionales a una empresa al momento de recibir sus honorarios extiende una factura por el monto de Q. 2000.00. Qu impuestos deber pagar por extender dicha factura. Determnelos con su respectivo clculo y explique cmo los deber declarar de acuerdo a la normativa vigente en el pas. El impuesto al Valor agregado y el Impuesto sobre la renta

Saldo (-) IVA Total sin iva

2000*12%= 240 1760.00

Saldo ISR

2000*5%= 100.00 1900

Total sin ISR

Total ganado sin impuestos 1660.00

El calculo de isr es el 5% sobre el monto de la factura en regimen general y el iva es el 12% sobre el total de la factura sin iva.

En la actualidad si se esta en el regimen general que es el que vamos a trabajar ahora se declara mediante el declaraguate con los formularios para ISR SAT 1311 y para declarar el iva se generan gastos para reducir el pago de iva y se declara por medio de declaraguate con formulario SAT 2238 estos estan en la pagina de declaraguate.sat.gob.gt