1. Que son los impuestos? Cual es el origen de los impuestos en Colombia?

Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en virtud del poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles El impuesto, se fundamenta en la soberana de la nacin, justificado por la necesidad de atender requerimientos de inters social y es, sin duda, el ms importante de los tributos que percibe el Estado para el desarrollo de sus fines. Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional segn el cual todos los nacionales estn en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad (artculo 95, numeral 9 de la Constitucin Poltica de Colombia) 2. Cules son los impuestos de carcter nacional en Colombia? Son impuestos de orden nacional los siguientes: Impuesto al valor agregado (IVA) Impuesto sobre la Renta Impuesto de Timbre Nacional Contribuciones Especiales 3. Cules son los impuestos de carcter Departamental, Distrital y Municipal en Colombia? Impuesto de Industria y Comercio Impuesto de Avisos y Tableros Impuesto Predial 4. Qu es el impuesto de Renta y Complementarios? El impuesto sobre la renta y sus complementarios se consideran un solo tributo y comprende el impuesto de renta y el complementario de ganancias ocasionales. Este impuesto recae sobre las personas naturales o jurdicas y asimiladas que sean contribuyentes y que en desarrollo de su actividad hayan recibido ingresos susceptibles de constituir incremento en su patrimonio. Esta responsabilidad comprende los contribuyentes declarantes. Las personas naturales y sucesiones ilquidas no son declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, as como los contribuyentes de menores ingresos y los asalariados siempre y cuando cumplan los presupuestos que la ley y el reglamento sealan para tal efecto 5. Describa los elementos del impuesto sobre la renta Elementos de tributo Hecho generador: Cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. Sujeto activo: El estado es el acreedor de la obligacin tributaria y como acreedor del vnculo jurdico queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto cuando se realiza el hecho generador. Sujeto pasivo: Es el deudor de la obligacin tributaria. Es la persona obligada frente al estado al cumplimiento de la obligacin tributaria sustancial. Base gravable: Es la magnitud o valor monetario del hecho gravable al cual se aplica la tarifa para establecer el valor de la obligacin tributaria. Tarifa: Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el monto del impuesto que debe pagar el sujeto pasivo. Para las ganancias ocasionales provenientes de lotera, rifas, apuestas y similares la tarifa es del 20%. 6. Qu es? Sujetos de la obligacin tributaria. Todas las personas naturales y asimiladas que tengan residencia en Colombia son contribuyentes del impuesto sobre la renta y del complementario de ganancias ocasionales. Las personas naturales. Las sucesiones ilquidas. Las asignaciones modales. Las donaciones modales. Las personas naturales extranjeras y sucesiones ilquidas de causantes extranjeros que residen en Colombia.

Qu es una persona natural? Las personas fsicas o naturales son los individuos pertenecientes a la especie humana, y que por el simple hecho de nacer adquieren los derechos propios de la personalidad. Los cnyuges son sujetos pasivos del gravamen independientemente considerados, en cuanto a sus correspondientes bienes o rentas. Los menores de edad son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta y complementarios en forma independiente cuando poseen bienes que directamente usufructan. En este caso los deberes formales de los hijos menores deben ser cumplidos por los padres o su representante legal. Qu es sucesin ilquida? Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que deja una persona natural al fallecer. Reciben esta denominacin desde la fecha de fallecimiento hasta la fecha en que se liquide la sucesin. Se entiende liquidada la sucesin en la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la particin o adjudicacin, o en la fecha en que se extienda la escritura pblica, si se opt por el procedimiento del Decreto Extraordinario 902 de 1988. (Art. 595, E. T.) Qu es una asignacin modal? Es el conjunto de bienes y derechos que deja una persona al fallecer para que se les d una destinacin especfica. (Art. 1147, Cdigo Civil) Qu es una donacin modal? Es un acto mediante el cual una persona en vida transfiere gratuita e irrevocablemente un bien a otra persona que lo acepta para ser destinado a fines especiales, excepto que el donatario lo usufructe personalmente. En este ltimo caso las rentas respectivas se gravan en cabeza de quienes los hayan recibido como donacin. (Art. 1443, Cdigo Civil) Qu es una persona extranjera? Es una persona natural de nacionalidad extranjera residente en Colombia y que tiene una actividad econmica dentro del pas. 7. Segn la reforma Tributaria, Ley 1607/2012, quienes estn obligados a presentar Declaracin de Renta y Complementarios? IMPUESTOS DE RENTA PERSONAS NATURALES La ley 1607 de 2012 consagra ajustes importantes en la tributacin de las personas naturales al modificar las reglas de residencia, clasificar las personas naturales para la determinacin del impuesto y crear unos sistemas alternativos y mnimos frente a la depuracin ordinaria del impuesto a cargo que tambin sufre cambios relevantes. RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS Se modifica la regla de residencia para las personas naturales nacionales y extranjeras. Tenga en cuenta que quien es calificado como residente fiscal debe incluir en su declaracin de renta los ingresos de fuente nacional y extranjera y el patrimonio posedo en el pas y en el exterior y puede acogerse a la tabla progresiva para liquidar el impuesto de renta a su cargo .A partir del 1 de enero de 2013 se consideran residentes en Colombia las personas naturales que cumplan con las siguientes condiciones: Para nacionales y extranjeros la permanencia continua o discontinua por ms de 183 das durante un perodo de 365 das calendario consecutivos, sin embargo si la permanencia continua o discontinua recae sobre ms de un ao la persona se considera residente a partir del segundo ao. Los nacionales que durante el ao gravable se encuentren en las siguientes situaciones: - Su cnyuge, compaero o hijos dependientes menores tienen residencia fiscal en el pas - El 50% de sus ingresos son de fuente colombiana - El 50% de sus bienes son administrados en el pas - El 50% de sus activos se entienden posedos en Colombia

- Tienen residencia en un paraso fiscal - Siendo requeridos por la Administracin no acreditan su condicin de residente en el exterior. CLASIFICACIN DE LAS PERSONAS NATURALES Empleados Pertenecen a esta categora las personas residentes en el pas, cuyos ingresos en una proporcin igual o superior a un 80% provengan de la prestacin de servicios personales o de la realizacin de una actividad econmica por cuenta y riesgo de un empleador o contratante, mediante una vinculacin laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza. Se incluyen en esta categora los trabajadores que ejerzan profesiones liberales o presten servicios tcnicos que no requieren la utilizacin de materiales, insumos o maquinarias especializadas siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a un 80% del ejercicio de dichas actividades. Los empleados deben determinar su impuesto por el sistema ordinario de depuracin, sin embargo, este no puede ser inferior al resultado del Impuesto Mnimo Alternativo IMAN para empleados, y de manera opcional pueden acogerse al Impuesto Mnimo Alternativo Simple - IMAS. Por otra parte, la renta presuntiva no ser aplicable a los empleados que determinen su impuesto por el sistema IMAN o el IMAS. Trabajadores por cuenta propia Se entiende toda persona natural residente en el pas, cuyos ingresos provengan en una proporcin igual o superior a un 80% de la realizacin de las siguientes actividades: deportivas o de esparcimiento, agropecuarias, comercio, construccin, fabricacin de productos minerales o qumicos, industria de la madera, manufactura de alimentos o textiles, minera, transporte, hoteles, restaurantes y servicios financieros. Estos trabajadores determinan el impuesto de renta por el sistema ordinario, sin embargo si sus ingresos brutos se encuentran en el rango entre 1.400 UVT ($37.577.400, ao 2013) y 27.000 UVT ($724.707.000, ao 2013) podrn optar por el Sistema Alternativo del IMAS para trabajadores por cuenta propia. Dems personas naturales Los trabajadores por cuenta propia cuya renta gravable alternativa exceda de 27.000 UVT ($724.707.000 ao 2013), y las personas que no califiquen como empleados incluidos los rentistas de capital se sujetaran al impuesto nicamente mediante el sistema ordinario. 8. Cul es la periodicidad del Impuesto de Renta? Anual 9. Cmo se identifican los contribuyentes en sus declaraciones? A travs del Nmero de Identificacin Tributaria, NIT, el cual constituye el cdigo de identificacin de los inscritos en el RUT. Todos los contribuyentes personas naturales menores y mayores de edad ya sean comerciantes, asalariados, trabajadores independientes, nacionales o extranjeras con o sin residencia en Colombia, las sucesiones ilquidas de nacionales o extranjeros y los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales que estn obligados a presentar declaracin de renta y complementarios, los responsables del impuesto a las ventas o los agentes de retencin, deben inscribirse en el Registro nico Tributario para obtener el NIT. Para efectos de la presentacin de las declaraciones tributarias, el documento de identificacin ser el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), asignado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, contenido en el Registro nico Tributario, RUT. Constituye prueba de la inscripcin, actualizacin o cancelacin en el Registro nico Tributario, el documento que expida la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales o las entidades autorizadas, que corresponde a la primera hoja del formulario oficial previamente validado, en donde conste la leyenda CERTIFICADO.

Para los obligados a inscribirse en el RUT que realicen este trmite ante las Cmaras de Comercio, constituye prueba de la inscripcin el documento que entregue sin costo la respectiva Cmara de Comercio en el formulario prescrito por la DIAN. (Resolucin Nmero 08202 de 2005) 10. Qu es el Registro nico Tributario? El Registro nico Tributario, RUT, administrado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, constituye el mecanismo nico para identificar, ubicar y clasificar las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio; los responsables del rgimen comn y los pertenecientes al rgimen simplificado; los agentes retenedores; los importadores, exportadores y dems usuarios aduaneros, y los dems sujetos de obligaciones administradas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, respecto de los cuales esta requiera su inscripcin. (Art. 555-2, E. T.; Dcto. 2788 de 31 de Agosto de 2004) El Registro nico Tributario sustituye el registro de exportadores y el registro nacional de vendedores, los cuales quedan eliminados. Al efecto, todas las referencias legales a dichos registros se entendern respecto del RUT. (Inc. 2, Art. 555-2. Art. 22 Ley 962 de 2005) Este registro permitir conocer entre otros datos los nombres, apellidos o razn social del contribuyente o usuario aduanero o cambiario, su nmero de identificacin tributaria - NIT, su domicilio y ubicacin (Administracin, departamento, municipio, direccin, telfonos, apartado areo), y la descripcin el tipo de contribuyente, la actividad econmica, las responsabilidades y dems informacin inherente a su modalidad. 11. Qu es el Iva? Es la sigla del Impuesto al valor agregado o aadido ms conocido en Colombia como Impuesto sobre las ventas. Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente slo se paga impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto slo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega a producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto. 12. Qu cambios introdujo la reforma tributaria con relacin a este impuesto? El artculo 61 de la ley 1607 de diciembre 26 de 2012 modific el artculo 600 delestatuto tributario dejndolo de la siguiente forma: Periodo gravable del impuesto sobre las ventas. El perodo gravable del impuesto sobre las ventas ser as: 1. Declaracin y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del ao gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT y para los responsables de que tratan los artculos 477 y 481 de este Estatuto. Los perodos bimestrales son: Enero-Febrero; Marzo-Abril; Mayo-Junio; Julio-Agosto; Septiembre-Octubre; y Noviembre-Diciembre. 2. Declaracin y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este impuesto, personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del ao gravable anterior sean iguales o superiores a quince mil (15.000) UVT pero inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT. Los periodos cuatrimestrales sern Enero Abril; Mayo Agosto; y Septiembre Diciembre. 3. Declaracin anual para aquellos responsables personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos generados a 31 de diciembre del ao gravable anterior sean inferiores a quince mil (15.000) UVT. El periodo ser equivalente al ao gravable Enero Diciembre. Los responsables aqu mencionados debern hacer pagos cuatrimestrales sin declaracin, a modo de anticipo del impuesto sobre las ventas, los montos de dichos pagos se calcularn y pagarn teniendo en cuenta el valor delIVA total pagado a 31 de diciembre del ao gravable anterior y dividiendo dicho monto as: a. Un primer pago equivalente al 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del ao anterior, que se cancelar en el mes de Mayo. b. Un segundo pago equivalente al 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del ao anterior, que se cancelar en el mes de Septiembre. c. Un ltimo pago que corresponder al saldo por impuesto sobre las ventas efectivamente generado en el periodo gravable y que deber pagarse al tiempo con la declaracin de IVA.

PARGRAFO. En el caso de liquidacin o terminacin de actividades durante el ejercicio, el perodo gravable se contar desde su iniciacin hasta las fechas sealadas en el artculo 595 de este Estatuto. Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el perodo gravable ser el comprendido entre la fecha de iniciacin de actividades y la fecha de finalizacin del respectivo perodo de acuerdo al numeral primero del presente artculo. En caso de que el contribuyente de un ao a otro cambie de periodo gravable de que trata este artculo, deber informarle a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales de acuerdo con la reglamentacin expedida por el Gobierno Nacional. 13. Elementos del IVA Hecho generador en el impuesto a las ventas: El Iva se genera al realizar una venta, al prestar un servicio, al realizar una importacin, la realizacin de juegos de azar, etc. Es de anotar que el Iva solo se genera en las casos anteriores solo si se trata de un bien o servicio gravado, de lo contrario no se genera Iva. Sujeto Activo: Es el acreedor de la obligacin tributaria. El Estado como acreedor del vnculo jurdico queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto, cuando se realiza el hecho generador; Para efectos de la administracin del IVA est representado por la Unidad Administrativa Especial - Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, como el sujeto activo de la obligacin tributaria. Sujeto Pasivo: Es el deudor de la obligacin tributaria. En el impuesto sobre las ventas, jurdicamente el responsable es el sujeto pasivo, obligado frente al Estado al pago del impuesto. Sujeto Pasivo Econmico: Es la persona que adquiere bienes y/o servicios gravados, quien soporta o asume el impuesto. El sujeto pasivo econmico no es parte de la obligacin tributaria sustancial, pero desde el punto de vista econmico y de poltica fiscal es la persona a quien se traslada el impuesto y es en ltimas quien lo asume. Sujeto Pasivo de Derecho: Es el responsable del recaudo del impuesto, acta como recaudador y debe cumplir las obligaciones que le impone el Estado. (Ej. Presentar la declaracin y pagar el impuesto), so pena de incurrir en sanciones de tipo administrativo (Sancin por extemporaneidad, sancin moratoria, etc.) y de tipo penal. No obstante lo anterior, y como situacin especial, se presenta el evento que en cierto tipo de operaciones concurren en el mismo sujeto la calidad de sujeto pasivo de Derecho y de sujeto pasivo econmico; tal es el caso de los responsables del impuesto sobre las ventas que pertenecen al rgimen comn y realizan operaciones gravadas con responsables del rgimen simplificado caso en el cual el responsable del rgimen comn debe generar el impuesto y efectuar la retencin en la fuente, vale decir que, del pago efectuado al responsable del rgimen simplificado no le es detrado valor alguno por concepto de impuesto sobre las ventas, debiendo el responsable del rgimen comn asumir dicho gravamen. Base Gravable: Es la magnitud o la medicin del hecho gravado, a la cual se le aplica la tarifa para determinar la cuanta de la obligacin tributaria. Tarifa: Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el monto del impuesto que debe pagar el sujeto pasivo. 14. Qu son Bienes y servicios gravados? Son aquellos que causan el impuesto y en tal sentido se les aplica la tarifa segn sea el caso. Cumple la condicin: Tarifa > 0 Qu son bienes y servicios exentos? Son aquellos que causan el impuesto, pero se encuentran gravados en la tarifa cero, tiene calidad de responsables con derecho a los descuentos (impuesto descontable), y declaran bimestralmente. Cumple la condicin: Tarifa = 0 Qu son bienes y servicios excluidos? Son aquellos que no causan el impuesto, por consiguiente, quien comercializa con ellos exclusivamente, no es responsable ni tiene obligacin alguna con dicho gravamen. Cumple la condicin: SIN TARIFA 15. En qu fechas le corresponde el pago y liquidacin del IVA en el 2013 despus de la reforma tributaria? Declaracin bimestral de IVA Los responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del ao gravable 2012 sean iguales o superiores a 92.000 UVT.

NIT* 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 NIT* 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Bimestre enero-febrero 2013 hastaBimestre marzo-abril 2013 hasta elBimestre mayo-junio 2013 hasta el el da da da 8 de Marzo de 2013 9 de Mayo de 2013 9 de Julio de 2013 11 de Marzo de 2013 10 de Mayo de 2013 10 de Julio de 2013 12 de Marzo de 2013 14 de Mayo de 2013 11 de Julio de 2013 13 de Marzo de 2013 15 de Mayo de 2013 12 de Julio de 2013 14 de Marzo de 2013 16 de Mayo de 2013 15 de Julio de 2013 15 de Marzo de 2013 17 de Mayo de 2013 16 de Julio de 2013 18 de Marzo de 2013 20 de Mayo de 2013 17 de Julio de 2013 19 de Marzo de 2013 21 de Mayo de 2013 18 de Julio de 2013 20 de Marzo de 2013 22 de Mayo de 2013 19 de Julio de 2013 21 de Marzo de 2013 23 de Mayo de 2013 22 de Julio de 2013 Bimestre julio-agosto 2013 hasta elBimestre septiembre-octubre 2013Bimestre noviembre-diciembre2013 da hasta el da hasta el da 9 de Septiembre de 2013 13 de Noviembre de 2013 10 de Enero de 2014 10 de Septiembre de 2013 14 de Noviembre de 2013 13 de Enero de 2014 11 de Septiembre de 2013 15 de Noviembre de 2013 14 de Enero de 2014 12 de Septiembre de 2013 18 de Noviembre de 2013 15 de Enero de 2014 13 de Septiembre de 2013 19 de Noviembre de 2013 16 de Enero de 2014 16 de Septiembre de 2013 20 de Noviembre de 2013 17 de Enero de 2014 17 de Septiembre de 2013 21 de Noviembre de 2013 20 de Enero de 2014 18 de Septiembre de 2013 22 de Noviembre de 2013 21 de Enero de 2014 19 de Septiembre de 2013 25 de Noviembre de 2013 22 de Enero de 2014 20 de Septiembre de 2013 26 de Noviembre de 2013 23 de Enero de 2014

Declaracin cuatrimestral de IVA Los responsables de este impuesto, personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre de 2012 sean iguales o superiores a 15.000 UVT pero inferiores a 92.000 UVT. NIT* 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Bimestre enero-abril 2013 hastaBimestre mayo-agosto 2013 hastaBimestre septiembre-diciembre el da el da 2013 hasta el da 9 de Mayo de 2013 9 de Septiembre de 2013 10 de Enero de 2014 10 de Mayo de 2013 10 de Septiembre de 2013 13 de Enero de 2014 14 de Mayo de 2013 11 de Septiembre de 2013 14 de Enero de 2014 15 de Mayo de 2013 12 de Septiembre de 2013 15 de Enero de 2014 16 de Mayo de 2013 13 de Septiembre de 2013 16 de Enero de 2014 17 de Mayo de 2013 16 de Septiembre de 2013 17 de Enero de 2014 20 de Mayo de 2013 17 de Septiembre de 2013 20 de Enero de 2014 21 de Mayo de 2013 18 de Septiembre de 2013 21 de Enero de 2014 22 de Mayo de 2013 19 de Septiembre de 2013 22 de Enero de 2014 23 de Mayo de 2013 20 de Septiembre de 2013 23 de Enero de 2014

Declaracin anual de IVA Los responsables de este impuesto, personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre de 2012 sean inferiores a 15.000 UVT.

NIT* 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Pago saldo 40 % y Primer pago 30 % 2013 hasta Segundo pago 30 % 2013 hasta el da presentacin de la el da declaracin 2013 hasta el da 9 de Mayo de 2013 9 de Septiembre de 2013 10 de Enero de 2014 10 de Mayo de 2013 10 de Septiembre de 2013 13 de Enero de 2014 14 de Mayo de 2013 11 de Septiembre de 2013 14 de Enero de 2014 15 de Mayo de 2013 12 de Septiembre de 2013 15 de Enero de 2014 16 de Mayo de 2013 13 de Septiembre de 2013 16 de Enero de 2014 17 de Mayo de 2013 16 de Septiembre de 2013 17 de Enero de 2014 20 de Mayo de 2013 17 de Septiembre de 2013 20 de Enero de 2014 21 de Mayo de 2013 18 de Septiembre de 2013 21 de Enero de 2014 22 de Mayo de 2013 19 de Septiembre de 2013 22 de Enero de 2014 23 de Mayo de 2013 20 de Septiembre de 2013 23 de Enero de 2014

16. Qu es el impuesto al consumo? La Ley 1607 del 2012 (reforma tributaria) crea el impuesto nacional al consumo, el cual es generado por la prestacin o la venta al consumidor final, o la importacin por parte del usuario final, de los siguientes bienes y servicios: La prestacin del servicio de telefona mvil La venta de algn bien corporal mueble de produccin domstica o importado (vehculos automviles, barcos, aviones) El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no genera impuestos descontables en IVA. El impuesto nacional al consumo tiene vigentes las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y 16 % Tarifa del 4 % Servicio de telefona mvil Tarifa del 8 % Servicio de restaurantes y bares Adems, con esta tarifa estn gravados los siguientes bienes: Los vehculos automviles de tipo familiar y camperos cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios Pick-up cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios Motocicletas con motor de mbolo (pistn) alternativo de cilindrada superior a 250 cc. Yates, dems barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y canoas Tarifa del 16 % Se encuentran gravados con esta tarifa los siguientes bienes: Los vehculos automviles de tipo familiar, los camperos y las pick -up, cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$ 30.000, con sus accesorios Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$ 30.000, con sus accesorios Globos y dirigibles; planeadores, alas planeadoras y dems aeronaves, no propulsados con motor, de uso privado Dems aeronaves (por ejemplo: helicpteros, aviones); vehculos espaciales (incluidos los satlites) y sus vehculos de lanzamiento, as como vehculos suborbitales, de uso privado 17. Quines son los sujetos pasivos o responsables de este nuevo impuesto? Se consideran responsables del impuesto al consumo al prestador del servicio de telefona mvil, al prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas, al importador como usuario final, al vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y, en la venta de vehculos usados, al intermediario profesional.

18. Cmo se recauda? Cuando el productor le factura al distribuidor o comerciante minorista, no le factura ni le discrimina el impuesto al consumo tal y como se hace en el impuesto a las ventas, de suerte que no ser posible identificar el valor del impuesto pagado; slo de identifica el valor de la venta que ya incluye el impuesto. Es por esa razn que la Dian considera que el impuesto al consumo se debe tratar como un mayor valor del costo, de modo que quien compra cigarrillos, lleva la totalidad del valor a la cuenta de inventarios y de all al costo de venta. As las cosas, el comerciante de productos gravados con el impuesto al consumo, lo trata como mayor costo, y en ese sentido lo declara en su impuesto de renta como costo o deduccin, puesto que hace parte del costo de venta del producto. El impuesto al consumo no se puede tratar de otra forma, toda vez que el impuesto al consumo a al nivel del distribuidor o comerciante, no se puede descontar de otro impuesto ni se puede solicitar en devolucin ni en compensacin, de suerte que si no se recupera va costo, ser imposible recuperarlo y el comerciante tendra que asumirlo.
En el caso del productor del cigarrillo, debe naturalmente causar el impuesto de consumo como un pasivo y luego declararlo y pagarlo. Para el caso de los distribuidores, estos no son responsables del impuesto al consumo, por tanto no lo declaran

ni lo pagan, o mejor, lo pagan pero el impuesto est incluido dentro del precio de venta. 19. Cmo se presenta la declaracin de este impuesto, con que periodicidad? Cul es el periodo gravable? El periodo gravable para la declaracin y pago del impuesto nacional al consumo ser bimestral: Periodos bimestrales Enero-febrero Marzo-abril Mayo-junio Julio-agosto Septiembre-octubre Noviembre-diciembre Se debe presentar en el formulario N 310 independiente, no se podr restar con ningn otro valor o descuento por impuestos similares y se podr presentar sin pago, pero se entiende que el no pago genera responsabilidad penal como en el caso de las declaraciones de IVA. 20. Cmo se toma este impuesto para el comprador o el consumidor? Para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no genera impuestos descontables en IVA. Para el consumidor es un mayor valor mayor del producto. 21. Qu es el Gravamen al movimiento financiero? El 4 x 1000 o Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF), es un impuesto indirecto del orden nacional que se aplica a las transacciones financieras realizadas por los usuarios del sistema. Su administracin corresponde a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), que cumple este mandato desarrollando labores de investigacin, control, determinacin, discusin, cobro, devolucin del impuesto y las dems funciones que le son propias de acuerdo con las facultades otorgadas en el Estatuto Tributario. Por cada mil pesos que se muevan dentro del sistema financiero, cuatro irn a las arcas del Estado. Es un impuesto instantneo y se causa en el momento en que se realice la transaccin financiera, es decir, que se obtenga la disposicin de los recursos objeto de la transaccin financiera, sea por abono, pago en efectivo o expedicin de cheques. Se causa por cada operacin sujeta al impuesto, pero por efectos administrativos se consagra un periodo semanal para presentar las declaraciones correspondientes por parte de los responsables. 22. Elementos de GMF Hecho generador: Esta definido en el artculo 871 (adicionado por la Ley 633 de 2000) del Estatuto Tributario y lo constituye la realizacin de las siguientes transacciones financieras: Disposicin de recursos de las cuentas corrientes o de ahorro por parte de personas o empresas o disposicin de recursos de las cuentas de depsito del Banco de la Repblica, siempre que tal disposicin implique: Retiro en efectivo. Retiro mediante cheque. Retiro mediante talonario.

 Retiro con tarjeta dbito. Retiro por cajero electrnico. Retiro o pago en puntos de pago. Notas dbito. La expedicin (giro) de cheques de gerencia. Traslado de fondos a cualquier ttulo. Cesin de recursos a cualquier ttulo. Entre Otras. Base gravable: La base gravable del GMF estar compuesta por el valor total de la transaccin financiera mediante la cual se dispone de los recursos Sujetos pasivos: son los usuarios y clientes de las entidades del sector financiero y dems entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, hoy Superintendencia Financiera, la Superintendencia de Valores y la Superintendencia de Economa Solidaria, incluido el Banco de la Repblica. Agentes retenedores: Los agentes retenedores autorizados por la ley son responsables del recaudo y pago del GMF. Las principales entidades que tienen a su cargo esta responsabilidad son: Banco de la Repblica. Entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria. Entidades vigiladas por la Superintendencia de Valores. Entidades vigiladas por la Superintendencia de Economa Solidaria. Exenciones al impuesto: Para que procedan las exenciones que a continuacin se relacionan, las entidades respectivas debern identificar las cuentas a travs de las cuales se van a manejar de manera exclusiva las operaciones financieras. Sern exentas del GMF: Los retiros efectuados de las cuentas de ahorro abiertas en entidades financieras y/o cooperativas de naturaleza financiera o de ahorro y crdito vigiladas por las superintendencias Financiera o de Economa Solidaria respectivamente, que no excedan mensualmente de trescientas cincuenta (350) UVT2, , para lo cual el titular de la cuenta deber indicar por escrito ante el respectivo establecimiento de crdito o cooperativa financiera, que dicha cuenta ser la nica beneficiada con la exencin. Los traslados entre cuentas corrientes de un mismo establecimiento de crdito, cuando dichas cuentas pertenezcan a un mismo y nico titular que sea una sola persona. Las operaciones que realice la direccin del tesoro nacional directamente o a travs de los rganos ejecutores, incluyendo las operaciones de reporto que se celebren con esta entidad y el traslado de impuestos a dicha direccin por parte de las entidades recaudadoras. Las operaciones de liquidez que realice el Banco de la Repblica. Los crditos interbancarios Deduccin: La Ley 1111 de 2006 consagr el beneficio tributario de la deduccin de un punto de la tarifa del impuesto para los contribuyentes del impuesto de renta. Es deducible el veinticinco por ciento (25%) del Gravamen a los Movimientos Financieros que efectivamente hayan pagado los contribuyentes del impuesto de renta durante el respectivo ao gravable, independientemente que tenga o no relacin de causalidad con la actividad econmica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor. Devolucin: Para efectos de proceder a la devolucin del Gravamen a los Movimientos Financieros GMF retenido en exceso o indebidamente, se deber cumplir con el trmite por parte de la entidad titular de la cuenta de depsito en el Banco de la Repblica Tarifa: Este tributo surgi como una contribucin temporal con tarifa del 2 por mil. Posteriormente se convirti en impuesto permanente con la Ley 633 del ao 2000 la tarifa se elev al 3 por mil. Sin embargo, la Ley 863 de 2003 increment dicha tarifa al 4 por mil de manera temporal entre los aos gravables 2004 a 2007 inclusive. La Ley 1111 de 2006 determin la tarifa en el 4 por mil (4 x 1000) a partir del ao 2007. 23. Cambios importantes que introdujo la Reforma Tributaria en el GMF Modificaciones Numeral 14 Traslados entre cuentas corrientes y/o de ahorro y/o de ahorro programado y/o de ahorro contractual y/o tarjetas prepago abiertas en un mismo establecimiento de crdito.

Numeral 17 Movimientos contables correspondientes a pago de obligaciones o traslado de bienes, recursos y derechos Numeral 21 Operaciones de factoring compra o descuento de cartera realizadas por carteras colectivas, patrimonios autnomos Adiciones Numeral 23 Los subsidios otorgados a los beneficiarios de la Red Unidos Numeral 24 Desembolsos de crditos educativos Numeral 25 Los retiros o disposicin de recursos de los depsitos electrnicos Numeral 26 Los desembolsos de crdito mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o mediante expedicin de cheques con cruce y negociabilidad restringida Numeral 27 Los retiros efectuados de cuenta de ahorro electrnica o cuentas de ahorro de trmite simplificado Pargrafo Exencin para un nico y mismo titular que sea una persona natural, en retiros hasta por 65 UVT por mes. 24. En qu consiste el nuevo Impuesto de renta para la equidad CREE? Este impuesto tendr como hecho generador la obtencin de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el ao o periodo gravable. La finalidad de este impuesto es exonerar del pago de los aportes parafiscales al SENA y al ICBF as como las contribuciones al sistema de salud por empleados que devenguen menos de 10 salarios mnimos legales vigentes. Esta exoneracin aplica para las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto de renta, as como a las personas naturales que empleen dos o ms trabajadores. Hasta el 01 de julio del 2013 tendr plazo el Gobierno Nacional de expedir la reglamentacin correspondiente a la retencin en la fuente, una vez emitida, sern exonerados los aportes al SENA e ICBF (2 % y 3 % respectivamente). Para el caso de las contribuciones en salud (8.5 %) el plazo mximo para exonerar estos aportes ser el 01 de enero del 2014. La tarifa del CREE ser del 9% para los aos 2013, 2014 y 2015, sin embargo a partir del ao 2015 la tarifa ser del 8%. Este porcentaje se distribuir de la siguiente manera: 2.2 puntos se destinarn al ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4 puntos al sistema de seguridad social en salud. El punto adicional que ser cobrado en los tres primeros aos, ser destinado en 40 % para financiar las instituciones de educacin superior pblicas, 30 % para la nivelacin de la UPC del rgimen subsidiado en salud, y 30 % para la inversin social en el sector agropecuario. El Gobierno Nacional tendr plazo hasta el 1 de julio de 2013 para implementar, el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del CREE y hacer efectiva la exoneracin de dichos aportes. 25. Elementos del impuesto CREE Hecho Generador: la obtencin de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el ao o periodo gravable. Sujeto Activo: El estado es el acreedor de la obligacin tributaria y como acreedor del vnculo jurdico queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto cuando se realiza el hecho generador. Sujeto Pasivo: De acuerdo al artculo 20 de la ley 1607 de 2012 sern considerados como sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, las siguientes entidades:

a) Las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios. b) Las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes. Para estos efectos, se consideran ingresos de fuente nacional los establecidos en el artculo 24 del Estatuto Tributario. Base gravable para calcular el CREE Ingresos brutos del ao excluyendo la ganancia ocasional (-) devoluciones, rebajas y descuentos (-) ingresos no constitutivos de renta (-) costos (-) Las deducciones sin incluir las donaciones, contribuciones a fondos mutuos de inversin, las deducciones especiales por ciencia y tecnologa, medio ambiente y activos fijos reales productivos y las deducciones por agotamiento del sector minero. (-) Rentas exentas del Pacto Andino, los recursos de los fondos de pensiones, los ttulos y bonos hipotecarios, cartera VIS. Para los aos 2013 a 2017 La utilidad en la enajenacin de predios destinados a fines de utilidad pblica (artculo 207-2, numeral 9 E.T) (=) Base Gravable (no podr ser inferior al 3 % del patrimonio lquido del contribuyente en el ao anterior con los factores de depuracin de la renta presuntiva) (X) Tarifa del 8 % para los aos 2013 al 2015 ser del 9 % (=) Impuesto sobre la renta CREE Base Gravable: se practicar sobre cualquier monto (no hay base mnima) de los bienes o servicios que sean cobrados por las sociedades y dems entes jurdicos vendedores, y que se practicar en el momento del pago o abono en cuenta. La Base Gravable del CREE es un (1) peso Tarifas: diferentes segn el cdigo de la actividad econmica principal fijadas en la resolucin 0139 de 2012, que desarrolle el vendedor de los bienes o servicios (que puede ser del 0,3%, del 0,6% o del 1,5%). 26. Segn la reforma tributaria como se presentara este impuesto? Fechas de presentacin: Mensual, a partir del 1 de mayo de 2013 (fijada en el art. 4 del Decreto 862) Formulario: Formulario 360 Forma de presentacin: virtual por medios electrnicos si el declarante tiene mecanismo de firma digital. * La declaracin mensual del retenciones del CREE sera obligatoria en todos los meses incluidos aquellos en que no se hayan practicado retenciones del CREE y solo con la excepcin del caso del art. 7 del decreto 862. 27. Qu es la Retencin en la Fuente? No es un impuesto, sino un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto. La retencin en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en que ocurre el hecho generador del mismo, as el Estado siempre asegura un flujo constante de recursos. La retencin en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause. La retencin en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, sta se puede descontar en la respectiva declaracin, ya sea de Iva, de Renta o de Ica.

28. Qu bienes y servicios en Colombia tienen Retencin en la Fuente?

Concepto Venta de Bienes Races Contratos de construccin y urbanizacin Compra de combustible Consultora en obras pblicas Intereses o rendimientos financieros Honorarios y comisiones * Arrendamiento de bienes muebles Contratos de consultora y administracin delegada Compras Servicios en general ** Por emolumentos eclesisticos *** Servicios de transporte de carga Servicios de transporte nacional de pasajeros Servicios temporales Servicios de aseo y vigilancia Arrendamiento de bienes races Loteras, Rifas, Apuestas y similares Servicios de hoteles y restaurantes Otros ingresos tributarios Compra de productos agrcolas sin procesamiento industrial Compra de productos agrcolas con procesamiento industrial retenedores Compra de caf pergamino o cereza Retencin en colocacin independiente de juegos de suerte y azar Base Uvt 0 0 0 0 0 0 0 0 27 4 27 4 27 4 4 27 48 4 27 92 27 160 5 Base pesos 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 725.000 107,000 725,000 107,000 725,000 107,000 107,000 725,000 1,288,000 107,000 725,000 2,469,000 725,000 4,295,000 134,000 Tarifa 1% 1% 0.10% 2% 7% 10%/11% 4% 6% 3,5% 4%/6% 3,5%/4% 1% 3.50% 1% 2% 3.50% 20% 3.50% 3.50% 1.50% 3.50% 0.50% 3%

(*) 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurdicas y asimiladas (**) 6% para no obligados a declarar renta. 4% para personas jurdicas y personas naturales obligadas a declarar renta. (***) 4% por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales declarantes de renta. 3.5% por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales no declarantes de renta. 29. Elementos de la Retencin en la Fuente La retencin en la fuente comprende elementos como: Hecho generador: Pago o abono en cuenta. Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el AGENTE RETENEDOR. Sujeto pasivo: que es la persona a la que se le debe retener. Agente de retencin: que es la persona obligada a practicar la retencin, el concepto de retencin que es el hecho econmico que se realiza y est sometido a retencin. Tarifa: que es el porcentaje que se aplica a la base de retencin Base de retencin: es el valor o monto sujeto a retencin. 30. Qu es el impuesto de Industria y Comercio? Es un gravamen de carcter municipal que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realiza en Bogot en forma ocasional o permanente, con o sin establecimientos. 31. Por qu se paga el Impuesto de Industria y Comercio? Porque el Estado busca obtener recursos para cubrir sus necesidades a travs de impuestos creados por el mismo de acuerdo a un plan de desarrollo. Estos ingresos corresponden a ingresos corrientes tributarios, en este caso a un Impuesto municipal. 32. Qu contribuyentes estn obligados a pagar el Impuesto de Industria y Comercio? Son responsables del impuesto de industria y comercio las personas naturales o jurdicas o la sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la obligacin tributaria, consistente en el ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdiccin del Distrito Capital. El impuesto de Industria y Comercio correspondiente a cada periodo gravable, se liquida con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante este perodo. 33. Todos los municipios cobran el mismo impuesto por una actividad similar? No. Los Municipios se acogen a un rango determinado, y dentro de ste aplican la tarifa determinada en milajes (1000) para las actividades industriales, comerciales y de servicios. Sobre la base gravable se aplica la tarifa que determinen los Concejos Municipales dentro de los siguientes lmites: Del 2 al siete por mil (2 - 7 x 1.000) mensual para actividades industriales y, Del 2 al diez por mil (2 -10 x 1.000) mensual para actividades comerciales y de servicios. (Art. 33 Ley 43 de 1983) 34. Cul es el proceso para inscribirse, pagar y declarar Industria y Comercio? Inscripcin en el RIT (Registro de Informacin Tributaria), este trmite se realiza ante la Secretara de Hacienda del Municipio donde se va a ejercer la actividad industrial, comercial o de servicios. Inscripcin en Cmara de Comercio del municipio donde se va a ejercer la actividad y en lnea podr quedar el contribuyente inscrito en Industria y Comercio. El pago puede ser mensual o bimestral dependiendo de la poltica de cada municipio. La declaracin igualmente puede ser bimestral o anual. Algunos municipios cobran en forma anticipada el impuesto de industria y comercio, otros lo hacen en la medida que se presenta la declaracin tributaria. 35. Cul es la base para calcular el Impuesto de Industria y Comercio? El impuesto de Industria y Comercio correspondiente a cada periodo gravable, se liquida con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante este perodo.

Para determinar estos ingresos, se toma la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios, y se le restan los correspondientes a actividades exentas y no sujetas, as como las devoluciones, rebajas y descuentos, exportaciones y la venta de activos fijos. 36. Qu es el Impuesto Predial? El impuesto predial es un tributo que deben pagar los propietarios de un inmueble (vivienda, oficina, edificio o local comercial, lotes, bodegas) a los gobiernos municipales. Es un tributo que grava los inmuebles que se encuentran ubicados en el Distrito Capital de Bogot y se genera por la existencia del predio. Son responsables del impuesto los propietarios, poseedores o usufructuarios de predios ubicados en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot. 37. Cmo y cada cuanto se paga el Impuesto Predial? El impuesto se causa el primero de Enero de cada ao y con un perodo anual comprendido entre el 1 de Enero y el 31 de Diciembre del respectivo ao. La base gravable para calcular el valor del impuesto, es el valor del inmueble que mediante auto avalo establezca el contribuyente, el cual debe corresponder como mnimo al avalo catastral para la vigencia a liquidar, cuyo responsable de determinarlo es la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital (UAECD). Se cancela con un formulario generado por el Estado el cual incluye el valor a cancelar liquidado y dividido en 3 diferentes periodos para poder efectuar el 100% de su cancelacin, en donde la primera fecha de pago tendr descuentos. y se puede realizar de las siguientes maneras: Pago por medios electrnicos Los contribuyentes que cuenten con un declaracin emitida por la Direccin de Impuestos de Bogot, es decir, aquellas que son enviadas a los domicilios de los ciudadanos o las descargadas a travs de impuestos en lnea, podrn realizar su pago utilizando cualquiera de los medios electrnicos (cajeros automticos, sistemas de audio respuesta o internet), habilitados por las entidades financieras. Pago presencial Los contribuyentes tambin podrn realizar su pago directamente en cualquiera de las oficinas de las entidades autorizadas para el recaudo. Para evitar congestiones a la hora del pago de su impuesto se recomienda no dejarlo para los das prximos al vencimiento. 38. Elementos del Impuesto predial Hecho generador: lo constituye el derecho de propiedad, el derecho de usufructo o la posesin de un predio, por parte del contribuyente. Sujeto activo: es el sujeto activo de todos los impuestos que se causen en su jurisdiccin, y en l radican las potestades tributarias de administracin, gestin, determinacin, control, fiscalizacin, investigacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin, compensacin, cobro e imposicin de sanciones de los mismos y en general de administracin de las rentas que por disposicin legal le pertenecen. Sujetos pasivos: el contribuyente del impuesto predial unificado ser el propietario, usufructuario o poseedor del inmueble; incluidos la nacin, los departamentos, los establecimientos pblicos, empresas industriales y comerciales del estado y sociedades de economa mixta de cualquier orden. Los particulares sern sujetos pasivos del impuesto predial sobre las construcciones, edificaciones o cualquier tipo de mejora sobre bienes de uso pblico de la nacin, cuando por cualquier razn, estn en sus manos. Son solidariamente responsables por el pago del impuesto, el propietario y/o el poseedor del predio. La base gravable: Es el valor del inmueble que mediante auto avalo establezca el contribuyente. Este valor debe corresponder como mnimo al avalo catastral para la vigencia a liquidar cuyo responsable de determinarlo es la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital. El destino del predio: Es la clasificacin del predio, de acuerdo con el uso que se de a ste a primero de enero del ao a liquidar (residencial, comercial, industrial, etc.). La tarifa: Es la tasa a aplicar sobre la base gravable del inmueble para determinar el valor del impuesto. La tarifa vara de acuerdo con el destino y caractersticas de cada inmueble.