Manual Contable

112
CAPTULO
IV
EL BEGISTRO DE LAS OPERACIONES
dgitos tenga una cuenta, normalmente el nmero de las cuentas de actir,; mienza con uno, el de las de pasivos con dos, las de capital con tres, las de i. = sos con cuatro y las de gastos con cinco.
---Bt
ln
Cr
Ni
diante el conjunto del catrogo de cuenias (que por lo generar aparece er. primeras pginas del manual contable) y del manuai o gualograrse una buena visin del sistema contable y advtir se las transacciones. Cuando existan ludas sobre cul es ponda, debe consultarse el catlogo de cuentas, er manual o ambos. A continuacin se presenta como ejempro un manual contable, dond r incluyen las cuentas ms importantes y ros motivos principares por ros cu=r
debe afectarse cada una.
una entidad econmica es el manual contable, tambin llamado gua de conJ Tizacin. El manual contable es un libro os nm. y ttulos de ias cuentas, se describe registr.: cada una de ellas, los documentos que as corr.: I que representa su saldo. Este manuai sirve de referencia al registrar las transacciones contables. l.[
El ltimo elemento que configura la estructura del sistema de contabilida: t
D'
Se
a a
C
Se
a o
ht
C(
MANUAL CONTABLE
ACTIVOS
Caja Concepto: Representa dinero en efectivo, considerndose como efectivo los lletes, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, etctera.
rei
Ni
Dr
ci Se
a a
Naturaleza: Deudora.
terceros.
Documentos soporte: comprobantes debidamente autorizados y expedidos
:r
Se
Se carga: o Por Ia existencia de efectivo al inicio del ejercicio.
a a
todos los ingresos en efecti'o, proveientes lo: ie1 giro del negocio.
de ias operaciones
proFr
CI
Se abona:
'
Por
e1
e:ecti'o que
se retire de ra caja debidamente autorizado.
Cr za
MANUAL CONTABLE O GUA DE
CONTABILIZACIN 113
rentas de activo )n tres, las de i
___-Bancos
Concepto: Representa el valor del dinero a favor de la empresa en las distintas instituciones de crdito, bsicamente en cuentas de cheques.
de contabilidad
do gua de ns de los se debe regi iacclon/ asl
nes contables. eral aparece en
Documentos soporte: Fichas de depsito y taln o copia de cheques expedidos.

Se carga:
o ' c '
Por los depsitos en efectivo o en cheques. Por prstamos obtenidos de ras institu-ciones de crdito. Por el traspaso recibido de otras cuentas bancarias. Po los intereses acreditados por el banco derivados de inversiones Por el importe de los chequ Por el valor de la cantidad porconcepto decomisiones, tos por insuficiencia de fondos, Por el traspaso a otras cuentas bancarias.
a plazo.
Se abona:
rtabilizadora no deben cuenta que

ambos.
. . . ,t
"
int
;":::THLI,ilinliX,'U:
:ontable, donde
rales
por los
Inzersiones temporales
Concepto: En esta cuenta se registran las inversiones a corto plazo temporales realizadas en instituciones finacier s.
Documentos soporte: Contratos o certificados de inversiones
a
rmo efectivo los
cias de depsitos o ttulos de crdito a favor de Ia empresa.

Se carga:
plazo y constan-
,os
y expedidos
. o . . .
Por la apertura de una inversin. Por el incremento a la cuenta de inversin. Por la capitalizacin de los intereses generados. Por la cancelacin de la inversin. Por el retiro total o parcial a Ia cuenta de inversin.
Se abona:
peraciones p
'
Clientes Concepto: En esta cuenta se registran las ventas a crdito que ra compaa reali_ za a sus clientes.
'zado.
114
CAPTULO
IV
EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES
Naturaleza: Deudora. Documentos soporte: Documentos

te, notas de remisin, facturas. Se carga:
a
favor de ra empresa firmados por
er
lo.
el importe total de la venta a crdito.
Se abona:
Por el importe total o parcial del cobro de la deuda al cliente.
,.>flApor
acreditar
Concepto: Esta cuenta representa er importe del IVA a favor de la empresa, puede ser acreditado por la misma.
Naturaleza: Deudora. Documentos soporte: Comprobantes o recibos que incluyan er desglose der correspondiente.
Se carga:
etctera.
Se abona:
Por los impuestos que pague la empresa por concepto de compras, gast
Por la acreditacin de impuestos, en la declaracin mensual.
'De_u-dores diaersos
Concepto: Esta cuenta representa ros adeudos a favor de la empresa.
Naturaleza: Deudora. Do:.um1tos soporte: Documentos firmados en donde se haga constar la tacin del adeudo.
Se carga:
L-C
N
dr
Por el importe de los adeudos a favor de la compaa. Por los pagos que efecten los deudores. Por la cancelacin de los adeud.os.
Se abona:
. .
Dr
Po
Se
a
Funcion
ai
s y emple ado s (pr st amo s)

a
empleados.
Concepto: Esta cuenta representa er importe de ros pstamos otorgados
Se
a a
CONTABILIZACIN 1f 5
irmados por el
Documentos soporte: solicitud autorizada por la persona responsable de que otorgue el prstamo.
Se carga:
se
Por el importe de los prstamos concedidos. Por lospagos que hagan directamente los empleados o por ros descuentos realizados por nmina.
Se abona:
'
r
de la empresa,
.. -Documentos por cobrar

Concepto: En esta cuenta se registran y se controlan las obligaciones de terceras personas con la empresa.
el desglose del
Documentos soporte: Documentos expedidos requisitados.
a
favor de la empresa debidamente
le compras,
Se carga:
emPresa.
Se abona:
Por el importe totar de ros documentos de terceras personas a favor de la
)mpresa.
' for el importe del varor nominal de los documentos cobrados, o por el cobro parcial que se obtenga. o Por el valor de los documentos cancerad.os previa justificacin
legar.
ga constar la
THff,
hechos a proveedores a cuenta
Documentos soporte: Recibos y/o facturas de proveedores donde porte del anticipo.
Se carga:
se cite el im_
Por el importe de los anticipos autorizados y entregados.
Se abona: rs otorgados a
o Al concluir la transaccin amortizando er pago total o parciar der anticipo. . Por la devolucin del anticipo.
116
CAPTULO
IV
;fuguro pagado Por anticiPado

Concepto: Representa el importe dela pliza de seguro Para su proteccir, ha sido pagada anticiPadamente.
S,
a
Tt
Naturaleza: Deudora. Documentos soporte: Facfuras o documentos que muestren el valor real d'
que se desea asegurar, ascomo plizas, documentos y contratos entregados
I\
la compaa aseguradora.
Se carga:
Por la adquisicin de un seguro por parte de la empresa'
Se abona:
Por el vencimiento del seguro. Por el importe del seguro que vence al final de cada periodo'
Benta pagada Por anticiPado Concepto: Esta cuenta representa el importe por concepto de renta que Ia t pr"ru pugu anticipadam"t t" y que abarcar uno o ms periodos contable= turos.
/-
ei Documentos soporte: Contrato de renta firmado, recibos que certifiquen r3
Se carga:
Poi el pago de la renta por parte de la empresa'

Por el importe de renta que vence al final de cada periodo'
a largo Plazo
Se abona:
---Inoersiofles
I
de la t Concepto: Representa eI monto de Ia inversin o valores propiedad presa en acciones e inversiones'
Naturaleza: Deudora' Documentos soporte: Contrato

Se carga: Po"r la d'e
iversin, ttulos de crdito y acciones'
exFrr adquisicin de valores como acciones, bonos y pagars que crdito' de empresas o instituciones
'.i'.:'r'.\.{,
ri,,}-,
i,t:\ i \:
Se abona:
Por la venta
/ o por Ia terminacin del contrato.
Terreno
en su caso.
Concepto: Esta cuenta representa el importe de los terrenos propiedad de la empresa contabilizados a su valor de adquisicin y actualizadtr io. inflacin,
Naturaleza: Deudora. Documentos soporte: Escritura notarial o documentos que amparen la adquisicin del terreno.
Se carga:
Por el valor de adquisicin de los terrenos que se adquieran.
Se abona:
'
1a
Por la venta del terreno, el importe del abono ser por la misma cantidad registrada en el cargo.
Edificio
Concepto: Esta cuenta representa el valor. de los edificos propiedad de la empresa, contabilizados a su valor de adquisicin y actualiruo, po, inflacin, en su caso.
Ies
Naturaleza: Deudora. Documentos soporte: Escritura notarial o documentos que amparen la adquisicin del edificio.
Se carga:
. '
Por el valor de adquisicin del edificio. Por el valor que se invierta en su remodelacin y acondicionamiento. Por la venta del edificio, er importe del abono ser por ra misma cantidad registrada en el cargo.
Se abona:
Concepto: Representa la cancelacin o disminucin del costo del edificio a lo largo de su vida til estimada. Naturaleza: Acreedora. Documentos soporte: Escritura notarial o documentos que amparen la adquisi_ cin del edificio.
118
CAPITULO
IV
EL REGISTBO DE LAS OPERACIONES
Se carga:
Por errores cometidos durante el registro de la depreciacin del edificic
Na
Se abona:
Do
eqr
Por el incremento de la depreciacin del edificio.
Maquinaria y equipo
Concepto: Esta cuenta representa las inversiones en maquinaria y equipo piedad de la empresa, contabilizados a su valor de adquisicin y actualiz: por inflacin, en su caso.
3"'
l"'
-Dep.
Con,
Naturaleza: Deudora. Documentos soporte: Facturas o documentos que amparen la adquisicin maquinaria v del equipo.
Se carga:
;
portr
Por el vaior de adquisicin.
Natu
Docu
Se abona:
Por la venta o por obsolescencia, el valor del abono ser por la misma dad registrada en el cargo.
equi
Se ca.
Depreciacin auunulada de la maquinaria y el equipo Concepto: Representa la cancelacin o disminucin der costo de la maquir: el equipo a lo largo de su vida til estimada.
.P
tr
Se abr
opc
Naturaleza: Acreedora. Documentos soporte: Facturas o documentos que amparen la adquisicir maquinaria y del equipo.
Se carga:
Equipr Conce
de la
e.
ENSUC
d.e
Por errores cometidos durante el iegistro de la depreciacin ria y del equipo.
la maq
Natura
Se abona:
Docum
equipo.
Se cargi
Por el incremento de la depreciacin de la maquinaria y del equipo.
Equipo de transporte
Por
Concepto: Esta cuenta representa ]as inversiones en equipo de transpor: piedad de la empresa y contabilizado a su valor de adquisicin y aruJ por inflacin, en su caso.
Se abon
Por
regu
CONTABILIZACIN 119
el
edifi.
Documentos soporte: Facturas o documentos que amparen Ia adquisicin del equipo de transporte.
Se carga:
o o
Por el valor de adquisicin.
Se abona:
Por la venta o por obsolescencia, el valor del abono ser por la misma cantidad registrada en el cargo. acumulada ilel equipo de transporte
epreciacin
luisicin
Concepto: Representa Ia cancelacin o disminucin del costo del equipo de tansporte a lo largo de su vida tiI estinada.
Natualeza: Acreedora. Documentos soporte: Facturas o documentos que amparen la adquisicin del equipo de transporte.
r
mlsma
Se carga:
Por errores cometidos durante el registro de la depreciacin del equipo transporte.
de
;.
Se abona:
Por el incremento de la depreciacin del equipo de transporte.
Equipo de comunicacin
-IUrSrCrOn
Concepto: Esta cuenta representa el importe en este tipo de equipo propiedad de Ia empresa, contabilizado a valor de adquisicin y actualizado por inflacin,
en su caso.
le la
Naturaleza: Deudora. Documentos soporte: Factura o documentos que amparen la adquisicin del
equlPo.
)qulpo.
Se carga:
ransporte
Se abona:
Por la venta u obsolescencia, el valor del abono ser por la misma cantidad registrada en el cargo.
120
CAPTULO
IV
--
Depreciacin acumulada del equipo de comunicacin Concepto: Representa la cancelacin o disminucin del costo del equipo municacin a lo largo de su vida til estimada.
de
r
Naturaleza: Acreedora. Documentos soporte: Facfuras o documentos que amparen la adquisicin equipo de comunicacin.
Se carga:
r
Por errores cometidos durante el registro de la depreciacin del equipc comunicacin.
Se abona:
Por el icremento de la depreciacin del equipo de comunicacin.
Equipo de cmputo Concepto: Esta cuenta representa eI valor de este equipo propiedad de la a presa, contabilizado a valor de adquisicin y actualizado por inflacin, e:.
caso.
Naturaleza: Deudora. Documentos soporte: Factura o documento que ampare la adquisicin.

Se carga:
Se abona:
Por la venta o por obsolescencia, el valor de abono ser por la misma cai dad registrada en el cargo.
I
I
l
I
Depreciacin acumulada del equipo de cmputo Concepto: Representa la cancelacin o disminucin del costo del equipo de c{ a lo largo de su vida til estimada.
i
t
puto
aE-
Naturaleza: Acreedora. Documentos soporte: Facturas o documentos que amparen la adquisici:: il equipo de cmputo.
Se carga:
Por errores cometidos durante el registro de la depreciacin del equip--
cmputo.
CONTABILIZACIN 121
Se abona:
Por el incremento de la depreciacin del equipo de cmputo.
-- Mobiliario
y equipo de oficina
Concepto: Esta cuenta representa las inversiones en muebres y equipo de ofici_ na propiedad de ra empresa contabilizadas a su valor de uaqiri"ior", y actuali_ zados por inflacin, en su caso.
Naturaleza Deudora.
,Documentos
Se carga:
soporte: Facturas originales o documentos que amparen ra adqui-
Por el importe de las adquisiciones. Por la venta o por obsolescencia, el importe del abono ser por ra misma cantidad registrada en el cargo.
Se abona:
C de l-: c10n,
Depreciacin acumulada del mobiliailo y equipo de
oficina y
:.
1,.
Concepto: Representa Ia cancelacin o disminucin del costo del mobiliario equipo de oficina a lo largo de su vida til estimada. Naturaleza: Acreedora.
Documentos soporte: Facturas o documentos que amparen la adquisicin del mobiliario y equipo de oficina.
Se carga:
' '
Por errores cometidos durante el registro de la depreciacin del mobiliario equipo de oficina.
Se abona:
Por el incremento de ra depreciacin der mobiliario equipo de oficina.
PASIVOS
---
Prooeedores
Concepto: Esta cuenta representa los adeudos pendientes de pago ^ o por concepto de compra de bienes o de servicios, con cargo'u lu
"rnp.uru.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos soporte: Facturas, remisiones, remisin-factura, recibos, etctera.
122
CAPTULO
IV
Se carga:
:
.
se
o" haber ;:13"::J"'i[:Ti"""1x[T:i;;?1 efectuados'

Por los pagos parciales o totales
er ctuado er registro contaLi
abona:
o servlcro rs contratados Por eI importe de las compras emPresa' la ras estn a nombre de
crdito cuyas
fa:
Sueldos Y salarios Por Pagar
el importe neto de los sueldos Concepto: Esta cuenta representa de pago a cargo de Ia empresa'
y sal-
JJ"-""gra.t, pendientes
Naturaleza: Acreedora'
lista de rayas' Documentos soporte: Nmina y

Se carga:
se Paguen' Po"r los sueldos y salarios que
Se abona:
pendientes de pago' Por los sueld'os y salarios devengados
1i:t\
Acreedotes dioersos
el.importe de Concepto: Esta cuenta representa con terceras per males iue contrate la empresa de luz' agl7a' g como pueden ser: Por concepto pendientes de Pago' Naturaleza: Acreedora'
I
N
:"
tiltatii*oorte
"*Pr"rut
t
efectuados a tercerl de ros pagos a cuenta o iiquidacin del servicio' Prestadoras
Se abona:
t de servicios se deban a terceros De las cantidades que Por concePto organismos'
f_-
. MPor
Pagar
de pago' el importe del iVA pendiente Concepto: Esta cuenta representa
Naturaleza: Acreedora'
CONTABILIZACIN 123
norarios
Documentos soporte: Retenciones efectuadas por nminas, o en recibos de hoy/o arrendamiento, impuestos sobre la renta, formas requeridas por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Se carga:
cuyas
Por los pagos de impuestos y cuotas que la empresa haga a los organismos correspondientes.
Se abona:
)sysa
Por las retenciones de impuestos y cuotas que efecte la empresa al pagar nminas, honorarios, arrendamiento e impuesto sobre Ia renta.
Documentos por pagar a corto plazo
Concepto: Esta cuenta representa el importe de los documentos a cargo de la empresa pendientes de pago, aplazo no mayor de un ao. Naturaleza: Acreedora. Documentos soporte: Contratos con instifuciones de crdito
o terceras personas
y/o comprobantes
de la obligacin contrada.
. rF
ervlcl0s :ias pb:
:a/ que
Se carga:
o o
Por el importe de los documentos liquidados total o parcialmente. Por Ia cancelacin de documentos por redocumentacin a vencimiento ma-
yor de un ao.
Se abona: o Por el valor nominal de los documentos aceptados por la empresa a favor de
o
terceras
terceros.
Por la redocumentacin de ttulos cuyo vencimiento sea a plazo menor de
un ano.
,/
Intereses potpagar
Concepto: Esta cuenta representa el total de los intereses pendientes de pago a cargo de la empresa a una fecha determinada. leros u Naturaleza: Acreedora.
Documentos soporte: Evidencia documental del acreedor que soporte la obligacin del pago de intereses.
p480.
Se carga:
Por el pago de los intereses.
124
CAPTULO
IV
EL BEGISTBO DE LAS OPEBACIONES
Se abona:
pagar. por el aviso ,u .ullTl"reses.por :8o en cuenta que pase la
Por el clculo de I
institucin acreedora.
)
Documentos por pagcu a largo
plazo
cargo d" iu
Concepto: Esta cuenta representa ros adeudos documentados ros con plazo mayor de a favor de -_{ un ao a Naturaleza: Acreedora.
sonas
"_p."ru.
Documento soporte: Contratos con instituciones de crdito o con tercer. y/o comprobantes de la
"Ufigr.i"^llnt.uiar.
Se carga:
Por el rmporte de los docum tentos pagados parcial o totalmente. Por eI traspaso a document ,s por pagar a corto plazo.
Se abona:
*il" Tj::T:l,acin
social
Por Ia
de tturos de crdiro cuyo vencimiento sea a
CAPITAL
=&pitat
Conceptol Esta cue
r""*p;;;;;;#:::,':"Ti:t1:,JffiJL:i:|1'propiedadesconque.Naturaleza: Acreedora.
}:U.,:;;:"a"s
Se carga:
soporte: Escrituras, facturas, contratos, convenios.
Por Ia venta o donacin de algn bien del capital. Se abona: ' Por el importe de ra.s adquisiciones, donaciones y legados, er registrc z a" adquisicin, o en su caso, tomanao varor de :
f"T:,"T:T,::::::l"T h;;J;,;;,ro.
Diaidendos
"o-olur;;iffi;"T;::fi:':3#:?;r?r:=
que ra empresa paga a ros
:':t',":.t::ffi::,?JTJ:riT"l#:lridades
CONTABILIZACIN 125
rcreedora.
Documentos soporte: Estados

Se carga:
financieros.
t
los a favor de
Por elpago de dividendos'
Se abona:
o con tercera_.
Por errores al momento del registro de la transaccin y al momento de efectuar eI cierre del Periodo'
o
t)ltUaad
rlmente.
prdida de eiercicios antetiores
Concepto: Representa los resultados de ejercicios anteriores mostrando las diferencial (aumentos o disminuciones), segn sea el caso, entre ingresos y eSlesos acumulados de ejercicios anteriores'
miento sea a
Naturaleza: Acreedora o deudora' Documentos soporte: Estados financieros de ejercicios nteriores.

Se carga:
Por el traspaso de la prdida del ejercicio.
les con que c
Se abona:
Por el traspaso de la utilidad del ejercicio' del eietcicio
lltilidad o prdida
Concepto: Esta cuenta representa Ia utilidad o prdida del ejercicio.
Naturaleza: Acreedora o deudora. Documentos soPorte: Estados financieros del ejercicio'

el registro en r, valor de ar
Se carga:
rlonetaria.
Por la prdida del ejercicio. por traspaso de la uiilidad. a la cuenta "Resultados de ejercicios anteriores".
paga a los
Se abona:
a
o o
Por la utilidad del ejercicio. Por traspaso de la prdida a Ia cuenta "Resultados de ejercicios anteriores"'
126
CAPTULO
IV
INGRESOS
Ventas de mercancas a terceras personas ConcePto: Esta cuenta rePresenta Ia venta
Naturaleza: Acreedora' Documentos soPorte: Facturas

Se carga:
Y
remisiones de la emPresa'
transaccin y al momento de e:' Por errores al momento del registro de la tuar el cierre del periodo. Por la venta de mercanca que realiza la empresa'
Se abona:
Detoluciones y bonificociones sobre uentq
ya qu: representa las devolucic: Concepto: Esta cuenta es comPensatoria'
;;.rr"
de los clientes de la mercanca comprada'
Naturaleza: Deudora. Documentos soporte: Notas de crdito'

Se carga:
Po"r la
devolucin efectuada por el cliente'
Se abona:
Porerroresalmomentod'elregistrodelatransaccinyalmomentode:
tuar el cierre del Periodo'
Descuento s sobte aentas
que representa.el descuent: Concepto: Esta cuenta es compensatoria' ya c t a c' ; i? p ront o p a so que, | 1f :1",1t?::' I 1i ; 11 ;i,",* venta. fecha "o de Ia das a prtir de il"r#;r a"rr*i"?do de "'j""*1 'a
"'t;;;.
Naturaleza: Deudora'
\
1i
emitidas por la emPresa' Documentos soporte: Facturas y remisiones

Se carga:
Por el descuento otorgado por la empresa'
CONTABILIZACIN 127
Se abona:
Por errores al momento del registro de la transaccin y al momento de efectuar el cierre del Periodo.
s
P
-_.)ngreso
ot seroicio
Concepto: Esta cuenta representa los ingresos obtenidos por servicios a terceras
Personas.
Naturaleza: Acreedora.
)mento
Documentos soPorte: Facturas y remisiones de la emPresa'

Se carga:
por errores al momento del registro de la transaccin y al momento de efectuar eI cierre del Periodo.
Por la prestacin de servicios que realiza la empresa'
Se abona:
devol GASTOS Y COSTOS
--;
comptas
Concepto: Esta cuenta representa la adquisicin de mercancas por parte de la con el propsito e revenderlos o utilizarlos para la fabricacin de otros
"^p.uiu productos.
rmento
Documentos soporte: Facturas y remisiones de mercanca comprada.

Se carga: po-r la adquisicin d.e la mercnca por parte de la empresa. Se abona:
por errores al momento del registro de la transaccin y al momento de efectuar el cierre del Periodo'
Deaoluciones A bonificaciones sobre cotflptas
Concepto: Esta cuenta es compensatoria, ya que representa las devoluciones por purt" de la empresa de Ia mercanca comprada' Naturaleza: Acreedora.
128
CAPTULO
IV
EL BEGISTRO DE LAS OPERACIONES
Documentos soporte: Notas de crdito'

Se carga:
.Porelroresalmomentodelregistrodelatransaccinyalmomentoc=r
Se abona:
Por la devolucin efectuada por la empresa'
Descuentos sobre comPras
Concepto: Esta cuenta p-.;-;1;p;g" que se le dentro de un nmero d Naturaleza: Acreedora'
rePresenta el descuer-
alentar el pago' si se
-r
de a fecha de Ia venta
de mercanca comprada' Documentos soPorte: Facturas y remisiones

Se
.PorerroresaLmomentodelregistrodelatransaccinyalmomentoc:
Se abona:
carga:
-^::-
_. ^r
*^
Por el descuento otorgado a la empresa'
Fletes sobrc comPta

de embarque que paga la em:l Concepto: Esta cuenta representa los pagos *o-"to de adquirir su mercanca'
y remisiones emitidas por la empresa y
c-{
il
utilizado.
Se carga:
Por el pago del flete'
Se abona:
.Polerforesalmomentodelregistrodelatransaccinyalmomento:*
Gastos de aenta
de gastos en que se icu= Concepto: En este rubro se incluyen lascuentas la r'en de mercancas o la prestacin de servicios'
RESUMEN 129
Nafuraleza: Deudora.
r
y al momeni:
Documentos soporte: Facturas, remisiones, comprobantes que camente con la funcin de ventas .
Se carga:
se
relacionen ni-
Por incurrir en los diferentes tipos de gasto.
Se abona:
Por errores al momento del registro de la transaccin y al momento de efec-
enta el desci el pago, si

:cha de la
tuar el cierre del periodo.
--;4
astos de administr acin
r comprada.
Concepto: En este rubro se incluyen las cuentas de gastos relatir.os a la operacin de la entidad econmica como un todo.
al moment: Documentos soporte: Facturas, remisiones, comprobantes que se relacionen con la entidad econmica, siempre y cuando no se refieran a la funcin de ventas.
Se carga:
Por incurrir en los diferentes tipos de gasto.
re paga la
Se abona:
Por errores al momento del registro de la transaccin y aI momento de efectuar el cierre del periodo.
l emPresa \En este captulo se oxplic cmo se aumentan y disminuyen las cuentas mediante los trminos cargo y abono. Cada cuenta tiene un debe (cargos) al lado izquierdo y un haber (abonos) aI lado derecho. La diferencia entre los dos Iados es el saldo de la cuenta. una cuenta individual se conoce como cuenta de mayor y el libro que contiene todas las cuentas se llama mayor general o libro de registro final. Como sera muy difcil reconstruir las operaciones slo con el mayor, cada operacin se registra en el orden en que o.r.r" en un diario general o libro de registro original. Despus de ser asentados en el diario, cada cargo y cada abono se copian o pasan a la cuenta correspondiente al mayor. una vez que todos los asientos del periodo contable se han registrado en el diario y pasado a las cuentas de mayor en forma mensual, trimestral o anual, se determina el saldo de cada cuenta y se anota en una balanza de comprobacin. La balanza de compro-
rl momentc
que se
130
CAPTULO
IV

=
bacin sirve para verificar si los saldos deudores y acreedores del mayor ral suman igual.
Las cinco clasificaciones bsicas de las cuentas activo, pasivo, capital, : sos y gastos tienen subclasificaciones. Estas subclasificaciones proporciona: r' clara iferenciacin entre los distintos activos, pasivos, ingresos y gastos : componentes los de valor del clara ms dan una imagen
largo plazo,3) activo fljo y 4) activo intangible' El pasivo tiene dos su: ficiciones: 1) pasivo circulante a corto plazo y 2) pasivo a largo plazo. El c:: contable tiene dos: 1) capital social y 2) utilidades retenidas' La hoja de trabajo es Ia forma organizada que tiene el contador de re. la informacin financiera al finalizar el periodo, antes de preparar los e.: financieros y cerrar los libros. Aun cuando Ia hoja de trabajo no es un :fianciero convencional, es importante que los encabezamientos sean cor:?
El activo tiene cuatro subclasificaciones: 1) activo circulante,2) inversic:
en especial la fecha. La hoja de trabajo tiene cinco pares de columnas: Izal.;= : compiobacirt, ajttstes, bnlnnzn cle comprobacin ajustnda, estado de resultados t aparece: no que cuentas aadir necesita ce general. Si al hacer los ajustes se balanza de comprobacin iniciai, stas se colocarn en el siguiente espac: columna nontis de ias atentas. Todas las partidas de la hoja de trabajo : estar clasificadas y los totales finales de cada columna del debe y el haber : estar subrayados con una doble lnea. No se combinan dos o ms activida: las cuentas, cada una se relaciona por separado' cuando se termina la hoja de trabajo se preparan el estado de resulta: -= balance general. Los siguientes dos pasos del ciclo contable son Ia anotal-el diario y el pase al mayor de los asientos de ajuste y de cierre' Se cierran Ias cuentas de ingresos, gastos y retiros. Despus se traspa-<La retenidas. y utilidades -saldos a las cuentas de prdidas y ganancias, de prdidas y ganancias es una cuenta transitoria que se usa para sa--.r".,tur de ingrsos y gastos del periodo. Las cuentas de prdidas y gan--r dividendos se cierran contra la cuenta de utilidades retenidas para que e:= ma mustre el saldo correcto al final del ao. Despus de pasar los asientos de cierre, las nicas cuentas qlue que.;'1' saldos son las de activos, pasivo y capital. Todas las dems cuentas, : : ^^ti^ ^1-..-^ - saldo alguno' ingresos, gastos y dividendos, aparecern si
El ltimo paso del ciclo contable es la elaboracin de una balanza c. probacin despus del cierre, para verificar la exactitud del mayor gen:' Los saldos de las columnas del debe y el haber tienen que ser iguale= mente aparecern con saldos las cuentas de activo, pasivo y capital.
1. Explique la diferencia entre una emPresa de servicios y una empreciai.

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112

EL BEGISTRO DE LAS OPERACIONES

El ltimo elemento que configura la estructura del sistema de contabilida: t

Documentos soporte: comprobantes debidamente autorizados y expedidos

Se carga: o Por Ia existencia de efectivo al inicio del ejercicio.

se retire de ra caja debidamente autorizado.

MANUAL CONTABLE O GUA DE

rentas de activo )n tres, las de i

Documentos soporte: Fichas de depsito y taln o copia de cheques expedidos.

rtabilizadora no deben cuenta que

rmo efectivo los

cias de depsitos o ttulos de crdito a favor de Ia empresa.

EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES

Naturaleza: Deudora. Documentos soporte: Documentos

favor de ra empresa firmados por

el importe total de la venta a crdito.

Por el importe total o parcial del cobro de la deuda al cliente.

Por la acreditacin de impuestos, en la declaracin mensual.

Concepto: Esta cuenta representa ros adeudos a favor de la empresa.

s y emple ado s (pr st amo s)

Concepto: Esta cuenta representa er importe de ros pstamos otorgados

MANUAL CONTABLE O GUA DE

.. -Documentos por cobrar

favor de la empresa debidamente

Por el importe totar de ros documentos de terceras personas a favor de la

hechos a proveedores a cuenta

Por el importe de los anticipos autorizados y entregados.

EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES

;fuguro pagado Por anticiPado

Por la adquisicin de un seguro por parte de la empresa'

Poi el pago de la renta por parte de la empresa'

de la t Concepto: Representa eI monto de Ia inversin o valores propiedad presa en acciones e inversiones'

Naturaleza: Deudora' Documentos soporte: Contrato

iversin, ttulos de crdito y acciones'

/ o por Ia terminacin del contrato.

Por el valor de adquisicin de los terrenos que se adquieran.

EL REGISTBO DE LAS OPERACIONES

Por errores cometidos durante el registro de la depreciacin del edificic

Por el incremento de la depreciacin del edificio.

Por el vaior de adquisicin.

Por errores cometidos durante el iegistro de la depreciacin ria y del equipo.

Por el incremento de la depreciacin de la maquinaria y del equipo.

MANUAL CONTABLE O GUA DE

Por el valor de adquisicin.

Por errores cometidos durante el registro de la depreciacin del equipo transporte.

Por el incremento de la depreciacin del equipo de transporte.

Por el valor de adquisicin.

EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES

Por errores cometidos durante el registro de la depreciacin del equipc comunicacin.

Por el icremento de la depreciacin del equipo de comunicacin.

Naturaleza: Deudora. Documentos soporte: Factura o documento que ampare la adquisicin.

Por el valor de adquisicin.

Por errores cometidos durante el registro de la depreciacin del equip--

MANUAL CONTABLE O GUA DE

Por el incremento de la depreciacin del equipo de cmputo.

soporte: Facturas originales o documentos que amparen ra adqui-

Depreciacin acumulada del mobiliailo y equipo de

Por el incremento de ra depreciacin der mobiliario equipo de oficina.

Documentos soporte: Facturas, remisiones, remisin-factura, recibos, etctera.

EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES

o" haber ;:13"::J"'i[:Ti"""1x[T:i;;?1 efectuados'

er ctuado er registro contaLi

Sueldos Y salarios Por Pagar

lista de rayas' Documentos soporte: Nmina y