Presentación Reformas UEES 7 Marzo 2012

REFORMAS TRIBUTARIAS 2011
CDIGO TRIBUTARIO E IMPUESTO SOBRE LA RENTA

[PERSONAS NATURALES RENTAS DIVERSAS Y PERSONAS JURDICAS]
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DIVULGADORES: Licda. Joselyn Colorado (Divisin Jurdica) Lic. Tito Ramrez (Subdireccin de Grandes Contribuyentes) Lic. Mirna Nery Vsquez (Divisin de Asistencia Tributaria)
I PARTE
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Impuesto a la Renta en C.A., Panam y Rep. Dominicana

Tasas del Impuesto a la Renta a 2010
Nuevas tasas con Propuesta de Reforma

P . Jur dicas P . Naturales Impuesto M nimo: Base Imponible
30.0% 30.0% N/A
25.0% 25.0% N/A
31.0% 25.0% 1% Activos Brutos
30.0% 30.0% 1% Activos Netos
30.0% 25.0% 1% Ingresos Brutos
30.0% 25.0% 4.67% Ingresos Gravables 10% general 5% de Rentas Exentas 20% Acciones al Portador
25.0% 25.0% 1% Activo Neto
Dividendos
15% Tasa General y 5% por bolsa de valores
N/A
3% T asa General; 10% no domiciliados y 5% domiciliados cuando no se ha pagado IS R
10%
10%
N/A
Contenido
Cdigo Tributario
2
Impuesto sobre la Renta
REFORMAS AL CDIGO TRIBUTARIO
Cambios al Art. 151 CT, Pago a Cuenta
Se incluyen como obligados al pago a cuenta a las uniones de personas, sociedades de hecho e irregulares.
Se incrementa la tasa del anticipo a cuenta del 1.5% al 1.75%. Se mantienen las tasas reducidas de pago a cuenta para determinadas actividades. Ej.:
Actividad % reducido
Actividad exclusivamente agrcola y ganadera Distribucin de diesel y gasolina por personas naturales. Servicio de Transporte pblico de pasajeros.
0.00% 0.00% 0.30%
Distribucin por personas naturales de bebidas, productos comestibles y de higiene personal con precios asignados por su proveedor.
Venta de gasolina y diesel por personas jurdicas.
0.30%
0.75%
REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

2.1
Personas Naturales Asalariados Personas Jurdicas y Naturales Rentas Diversas
a
b
Incremento de Tasa ISR s/Renta Neta
Impuesto a Distribucin de Utilidades
Pago Mnimo al Impuesto sobre la Renta
Reformas a Ley de Impuesto sobre la Renta
2.1
Personas Jurdicas y Naturales Rentas Diversas
Incremento de tasa ISR s/Renta Neta Cambios al Art. 41 LISR

Se
agrega a las uniones irregulares o de hecho. sobre la renta imponible.
de personas, sociedades
Se eleva la tasa del impuesto a un 30% (antes era del 25%)
Se exceptan de la tasa del 30% a los sujetos pasivos con
rentas gravadas menores a $150,000.00 para los cuales aplicar la tasa de 25%. (Renta gravada= Renta obtenida menos rentas no gravadas y excluidas). Arts. 3, 4 y 12 de la Ley)
Se excluyen del clculo del impuesto, a las rentas que les
hayan efectuado retencin definitiva.

Se establece que las utilidades de los sujetos domiciliados,
se gravarn con un impuesto complementario al ser distribuidas ( Lo cual se aborda en capitulo III LISR Impuesto sobre la renta a la distribucin de utilidades)
ISR a la Distribucin de Utilidades Adicin del Cap. III al Ttulo VII

Art. 72 LISR Retencin por pago o acreditacin de utilidades
Se establece una retencin de carcter definitivo de 5%, sobre las
utilidades pagadas o acreditadas a socios, accionistas, asociados, fideicomisos, partcipes, inversionistas o beneficiarios.
Si a dichas utilidades no se les efectuase la retencin el sujeto
pasivo deber declararlas separadamente y pagar el respectivo 5%.

Se define la utilidad para efectos del clculo del impuesto:
El resultado de la suma de rentas gravadas, exentas y no sujetas menos los costos, gastos, deducciones y el impuesto regulado en los artculos 37 y 41 de la presente ley en el ejercicio o perodo de imposicin .
El concepto de utilidad para efectos tributarios difiere del
concepto financiero o contable.

Se comprender que las utilidades han sido pagadas o acreditadas,
cuando sean realmente percibidas por el sujeto pasivo y que generen disponibilidad, indistintamente su denominacin, tales como dividendos, participaciones sociales, excedentes, resultados, reserva legal, ganancias o rendimientos, sean en :
dinero en efectivo; ttulos valores, en especie, mediante compensacin de deudas;
aplicacin a prdidas: cuando sea resultado de disminucin de capital relacionadas con capitalizacin de utilidades. mediante operaciones contables: Ejs.: Las utilidades se aplican por disposicin del accionista como pago de deudas de terceros, en depsito de garanta de terceros, pago de deudas con la sociedad. La mera provisin contable en libros del sujeto pasivo o el decreto de dividendos de junta general de accionistas no genera disposicin.
Esta retencin prevalece sobre cualquier norma que la contrare, salvo la retencin contenida en el artculo 158-A del Cdigo Tributario. (El Art. 158-A regula una tasa del 25% para sujetos domiciliados o constituidos en estados, pases o territorios con regmenes fiscales preferentes, de baja o nula tributacin o

Art. 73 LISR Retencin en caso Especial
La retencin definitiva del 5%, tambin se aplicar cuando los representantes de casas matrices, filiales, sucursales, agencias, y otros establecimientos permanentes paguen o acrediten utilidades a sujetos no domiciliados en El Salvador. (Aplica la retencin del Art. 158-A, ).
Si no se realiza la retencin los sujetos no domiciliados debern atender al Art. 53 LISR ( Presentar la declaracin).

Art. 74 LISR Retencin por disminucin de capital
Por las disminuciones de capital, se retendr el 5% en la parte que corresponda a utilidades capitalizadas o reinvertidas anteriormente.
Art. 74-A Retencin por prstamos
Las Personas jurdicas o entes sin personalidad jurdica deben retener el 5% por financiamientos (en dinero o especies) efectuados a socios, accionistas, partcipes, fideicomisarios, beneficiarios, sujetos relacionados, sujetos o entidades constituidos en parasos fiscales , casa matriz, sucursal, agencia u otro establecimiento. No se aplicar esta retencin por prstamos cuando:
1.
La tasa de inters pactada sea la de mercado o superior. 2. El contrato sea entre Instituciones Financieras reguladas por la SSF. 3. El contrato sea entre Instituciones que se dedican a conceder crditos. 4. El contrato sea entre Instituciones del numeral 2 y 3.
Se aplicar el impuesto en el caso del nmero 1, si el prestatario
incurriere en mora de ms de 6 cuotas o el plazo de la o las cuotas es superior a un ao.

CASOS DE EXENCIN Art. 74-B de LISR:
Que a las utilidades ya se les hubiere retenido el 5% y pagado el
impuesto en distribuciones anteriores. Se capitalicen las utilidades en acciones nominativas. Se reinviertan las utilidades por los entes sin personalidad jurdica. Quien reciba las utilidades es el Estado y sus dependencias. Estarn sujetas al Impuesto Las Instituciones Oficiales autnomas, incluyendo la Comisin Ejecutiva Hidroelctrica del Ro Lempa, aunque sus leyes las eximan de impuestos. Art. 11 D.L. 957 Las utilidades que se hayan generado en ejercicios anteriores al 2011. Las utilidades provenientes de sujetos que gocen de exencin por un plazo determinado.
Adicin del Cap. III Registro de Control de Utilidades

En el Art. 74-C Se establece la obligacin de llevar un registro de control de las utilidades por socio, accionista, partcipe, fideicomisario o beneficiario.
Adicin del Cap. III

Pago Mnimo del ISR 1% s/Rentas Obtenidas
Art. 76 LISR se establece como hecho generador del pago mnimo
la obtencin de rentas obtenidas o brutas.

Art 77 LISR se establece un pago mnimo del 1% sobre la renta
obtenida o bruta.
No forman parte de la base imponible:
Las rentas que les hayan efectuado retenciones definitivas. Las Rentas no gravadas o excluidas La Rentas de actividades con precios regulados por el Estado. Las Rentas provenientes de actividades agrcolas y ganaderas (Que no haya proceso agroindustrial)
Las ganancias de capital, las rebajas y devoluciones sobre
ingresos se excluirn para el cmputo del pago mnimo.
Adicin del Cap. III

Art. 78 LISR Exenciones Pago Mnimo ISR 1%

Los Asalariados. Usuarios de zonas francas, asociaciones cooperativas, centros de servicios internacionales. Organismos Internacionales, entes y fideicomisos financiados por el Estado. Personas exentas del ISR. Los sujetos del impuesto que inicien operaciones, durante los 3 (tres) primeros ejercicios. Tiene que ser nueva inversin, el plazo se cuenta desde que se inscriben en el Registro y control especial de Contribuyentes al Fisco. Quienes tengan perdida fiscal durante un ejercicio. No tienen derecho a esta exencin los que tengan perdida despus de dos ejercicios consecutivos. Sectores productivos afectados, cuando haya declaratoria de calamidad pblica. Los contribuyente con un margen de utilidad bruta inferior al 2% (el doble de la alcuota). Estn exentos quienes obtengan rentas gravadas menores a $150,000.00.
Art.79 Liquidacin y declaracin del pago mnimo
Se regula que el pago mnimo del Impuesto sobre la Renta se liquidar y pagar en la misma declaracin del Impuesto sobre la Renta del ejercicio o perodo de imposicin correspondiente.
Art.80 Determinacin del pago del ISR
Los sujetos pasivos domiciliados en El Salvador pagarn el Impuesto sobre la Renta que resulte mayor de :
Aplicar los artculos 37 y 41 LISR; o Aplicar el artculo 77 LISR (Pago Mnimo)
Art.81 Acreditamiento y Devolucin
Se establece que el sujeto pasivo tiene
derecho a acreditarse contra el impuesto mnimo los montos de pago a cuenta y retenciones, si resulta saldo a favor del Estado este deber pagarse dentro del plazo legal establecido en la LISR, de haber saldo a favor se proceder conforme al Cdigo Tributario.
Art. 10 del Decreto de Reforma
Se derogan:

Artculo 4 LISR, numeral 13 ( Calificaba a los dividendos como Rentas no Gravadas) Art. 26 LISR (Indicaba como determinar las utilidades distribuibles. Incisos segundos de los artculos 34, 35 , y 36 LISR (Indicaban que las personas naturales, sucesiones, y fideicomisos, todos no domiciliados pagan el 25%)
Art. 11 del Decreto Apalicacin de la Ley en el Tiempo
Las normas del decreto rigen a partir del ejercicio impositivo 2012. Las utilidades que se paguen o acrediten generadas en ejercicios anteriores al ejercicio 2011, estarn exentas del pago del impuesto sobre la renta a la distribucin de utilidades. Las exenciones establecidas en leyes anteriores al decreto de reforma, no sern oponibles al Impuesto sobre la Renta a la distribucin de Utilidades. Las exenciones otorgadas para plazos determinados, surtirn efecto hasta la finalizacin de dicho plazo. En las leyes emitidas con posterioridad al decreto de reforma, slo se admitirn exenciones en las que se haga mencin especifica del impuesto sobre la renta a la distribucin de utilidades.
Vigencia: El decreto entr en vigencia el 01 de enero de 2012.
Gracias!
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II PARTE
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SERVICIOS POR INTERNET

Divisin de Registro y Asistencia Tributaria DGII
11:52 a.m.
28
AGENDA
DECLARACION DE RENTA SUGERIDA
REGISTRO DE SERVICIOS POR INTERNET.

CAMBIO DE CLAVE POR OLVIDO O
BLOQUEO. CAMBIO DE CORREO ELECTRONICO
11:52 a.m.
29
Declaracin Renta Sugerida
Divisin de Registro y Asistencia Tributaria DGII
Condiciones para la utilizacin de Declaracin Renta Sugerida
Aplica para Personas Naturales Asalariadas y
Rentas Diversas reportadas por los Agentes de Retencin slo con Cdigos 01 y 11 Slo para contribuyentes registrados en el Sistema de Servicios por Internet para la DGII Que no estn registrados como Contribuyentes de IVA Aplica para el Ejercicio 2011 y declaraciones originales
VALIDAR USUARIO CON NIT Y CLAVE
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Ejemplo No. 1 Con valor a devolver en su Liquidacin
___________
___________
Ejemplo No. 2 Con valor a pagar en su Liquidacin y Modificacin en la informacin
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DIVISION REGISTRO Y ASISTENCIA TRIBUTARIA
11:52 a.m.
50
PROCESO DE REGISTRO POR INTERNET

Ingresar al Portal web del Ministerio de Hacienda:
http://www.mh.gob.sv
En el panel izquierdo Lo ms buscado encuentra la opcin de Registro, cambio de clave, presentacin y pago de declaraciones e informes tributarios:
11:52 a.m.
51
Seleccione la opcin Registro de Usuarios, se le mostrarn los requisitos para Personas Naturales y Jurdicas
11:52 a.m.
52
Ingresar NIT
Ingresar datos de DUI, N de declaracin, tipo de declaracin, correo electrnico del contribuyente y NRC (si aplica).
3333333333333333339
11:52 a.m.
53
Crear una clave personalizada para acceder a los servicios.
11:52 a.m.
54
Presenta el contrato Trminos de Aceptacin de Proceso de Registro a los servicios en lnea, el contribuyente deber leerlo y aceptarlo, para finalizar el registro.
11:52 a.m.
55
11:52 a.m.
56
Dar click a la opcin Olvid mi Clave
Ingresar NIT y Correo Electrnico registrado y activo
11:52 a.m.
57
Recibir mensaje al correo electrnico con enlace para continuar con el proceso de cambio de clave.
Este enlace vencer dos horas despus de haberse generado.

11:52 a.m. 58
Luego de hacer click en el enlace del primer correo electrnico, le despliega la siguiente pantalla y enva un segundo correo electrnico con la clave sugerida generada por el sistema .
usuario
11:52 a.m.
59
Ingresar NIT y la clave sugerida enviada a su correo electrnico, dar click en Ingresar y le habilitar la pantalla para crear una clave personalizada
333333333333333339
11:52 a.m.
Hacer click en Enviar Solicitud su proceso de cambio de clave finaliz exitosamente. 60
11:52 a.m.
61
El trmite es presencial en el Centro de Servicios al Contribuyente, Centros Express Centro de Gobierno, Soyapango, Santa Ana y San Miguel, deber presentar:
Formato de escrito debidamente complementado, podr descargarlo en el Portal WEB: servicios/descargas/formularios /formularios tributarios Anexar fotocopia de DUI legible y vigente, del Contribuyente, Representante Legal o Apoderado
El trmite puede ser realizado por terceros considerando que el formulario debe ser firmado por Contribuyente, Representante Legal o Apoderado
11:52 a.m. 62
Formularios que pueden ser presentados por Internet

1. Declaracin Mensual de IVA (F07) 2. Declaracin de Pago a Cuenta y Retenciones (F14) 3. Declaracin de Renta (F11) 4. Informe Mensual de Retencin, Percepcin o Anticipo de IVA (F930) 5. Informe Mensual de Donaciones (F960) 6. Informe Anual de Retenciones Renta (F910) 7. Informe sobre Capitalizacin o Distribucin de Utilidades, Socios o Accionistas (F915) 8. Actualizacin de Direccin para recibir Notificaciones (F211)
11:52 a.m. 63
Gracias!
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III PARTE
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REFORMAS TRIBUTARIAS 2011

Asalariados y Tablas de Retencin
DIVULGADORES: Licda. Joselyn Colorado (Divisin Jurdica) LOGO Lic. Tito Ramrez (Subdireccin de Grandes Contribuyentes) Lic. Mirna Nery Vsquez (Divisin de Asistencia Tributaria) www.themegallery.com
REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1.1
Personas Naturales Asalariados
1.2
Tablas de Retenciones
REFORMAS A LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1.1
Personas Naturales Asalariadas
PERSONAS NATURALES ASALARIADAS
Cambios al numeral 7 Art. 29 LISR
Se eleva el techo de la renta obtenida de $5,714.29 a US$9,100.00 para tener derecho a una deduccin fija; adems no estn obligados presentar la declaracin. Aumento de la deduccin fija de asalariados a US$1,600.00 y se le permite la deduccin del ISSS. (Antes slo deduccin US$ 1,371.43) Se aclara que la deduccin fija no estar sujeta a comprobacin para los asalariados con renta obtenida igual o inferior a US$ 9,100.00. Se aclara que los asalariados con rentas mayores a $9,100.00 tendrn derecho a las deducciones de erogaciones sociales (donaciones, Cuotas sindicales) y las de educacin y salud. Por renta obtenida, se comprende el total de las rentas, sean stas gravadas, no gravadas o excluidas.
Cambios al literal b) Inc. 3 Art. 33 LISR
Se actualiza el monto de renta obtenida a US$ 9,100.00 para reconocer las deducciones de $800.00 por educacin y a los $800.00 por gastos mdicos, a los asalariados cuya renta obtenida exceda de dicho monto.
Cambios al Art. 37 LISR

Se cambia el acpite a Clculo del impuesto de personas naturales, sucesiones y fideicomisos. Se hace expreso que con base a ese artculo calcularn su impuesto las personas naturales, las sucesiones y los fideicomisos domiciliados. Se eleva el techo de la exencin a $4,064.00 (antes de $2,514.29). Se elimina la restriccin de que el impuesto resultante no puede ser mayor del 25% de la renta imponible. Se especifica que las personas naturales, sucesiones o fideicomisos no domiciliados, calcularn el impuesto aplicando una tasa del 30% a su renta neta. Se aclara que las rentas que hayan sido objeto de retencin definitiva, se excluirn del calculo de dicho artculo.

1. Se eleva el techo de los asalariados que no estn obligados
a presentar la declaracin a US$60,000.00 (Renta obtenida). Su impuesto ser igual a las retenciones efectuadas mediante tablas.
2. Se lista que los obligados a presentar la declaracin son los
asalariados:
Con rentas anuales mayores a $60,000.00 Las personas naturales a las que no se les efectu la retencin, o las retenciones efectuadas no se correspondan con el Art. 37 LISR
3. Si las retenciones efectuadas no se corresponden con lo que
resultara de aplicar el Art. 37 LISR:
Se debe presentar la declaracin y pagar el impuesto; o Se podr solicitar su devolucin, si fuese el caso (tambin pueden solicitar devolucin quienes no gocen de las deducciones fijas de educacin y salud).
4. Se establece la obligacin para el ISSS, SSF, y AFPs a
intercambiar informacin con la DGII.

Se adicionan las siguientes obligaciones para el agente de retencin:
Aplicar las tablas de retencin contenidas en Decreto Ejecutivo N
216. Restar al total de las remuneraciones del periodo el monto de las rentas no gravadas. Efectuar un recalculo para determinar la retencin de los meses de junio y diciembre. Se adicionan las siguientes obligaciones para el sujeto de retencin:
Informar a cada patrono o empleador la existencia de ms de un
empleo y los montos de las rentas respectivas de cada uno de ellos. Informar a su patrono a cul de las rentas se le aplicar la retencin, en el caso que las rentas obtenidas de los diferentes empleos sean de igual monto. Exigir a su anterior patrono la emisin y entrega de una constancia de retencin de acuerdo a lo dispuesto en el Art. 145 C.T. para entregrsela a su nuevo patrono. Se establece una sancin por incumplimiento de dos salarios mnimos mensuales.

Art. 65 LISR y Decreto Ejecutivo N 216
Ejemplos de Efectos de Nuevas Tablas de Retencin (a)
TRAMO TABLA I II III IV V V
SUELDO NOMINAL MENSUAL $ 520.10 $ 650.00 $ 950.00 $ 2,000.00 $ 2,500.00 $ 6,500.00
(-) AFP
Remuneracin Gravada 487.59 609.38 890.63 1,875.00 2,343.75 6,168.03
Retencin ISR s/Tablas Nueva $ $ 29.65 $ 57.48 $ 251.84 $ 374.10 $ 1,521.38 $ $ $ $ $ $
Diferencia (30.67) (13.20) (28.26) (30.78) 13.81 13.81
$ 32.51 $ $ 40.63 $ $ 59.38 $ $ 125.00 $ $ 156.25 $ $ 331.97 $
Anterior 30.67 42.85 85.74 282.62 360.29 $ 1,507.57 $
a) Las diferencia entre la tabla de retencin anterior y la nueva se explican as:

(-) Las negativas significan una ahorro pues se le retendr menor impuesto. (+) Las positivas significan que se le retendr un mayor valor para aproximar el pago del impuesto a la Tabla del Art. 37 de la Ley.
Art.92 Inciso 2, numeral 1) Obligacin de Declarar y Pagar
Se regula que estarn obligados a presentar declaracin las personas naturales domiciliadas con renta imponible superior a la base exenta contenida en el Art. 37 LISR ($4,064.00), excepto las personas asalariadas con renta obtenida menor o igual a $60,000.00. (Art. 38 LISR)
Art 65 y D.E. N 216
1.2
Tablas de Retencin
Sujetos comprendidos
Tablas de Retencin Personas Naturales Asalariados
Remuneraciones sujetas a retencin ISR
Remuneraciones por das o perodo especial
Reclculo de retencin de junio y diciembre

6
Casos Especiales
Sujetos Comprendidos (Art. 1 DL N 216) :

Los sujetos pasivos de la retencin son las
personas naturales domiciliadas en el pas, que perciban rentas gravadas provenientes de: Sueldos Salarios Otras remuneraciones de similar naturaleza en relacin de subordinacin o dependencia.
Ya sea en especie o en efectivo, a dichas
remuneraciones se les aplicar las tablas de retencin.
Tablas de retencin. Art. 1 Lits. a) b) c) D.L. N 216

a) Remuneraciones gravadas pagaderas mensualmente:
DESDE I TRAMO II TRAMO III TRAMO IV TRAMO V TRAMO $ 0.01 $ 487.61 $ 642.86 $ 915.82 $ 2,058.68 HASTA $ 487.60 $ 642.85 $ 915.81 $ 2,058.67 En adelante %A APLICAR 10% 10% 20% 30% SOBRE EL EXCESO DE: MAS CUOTA FIJA DE: 17.48 32.70 60.00 288.57
SIN RETENCIN $ 487.60 $ $ 642.85 $ $ 915.81 $ $ 2,058.67 $
b) Remuneraciones gravadas pagaderas quincenalmente

DESDE I TRAMO II TRAMO III TRAMO IV TRAMO V TRAMO $ $ $ $ $ HASTA %A APLICAR 10% 10% 20% 30% SOBRE EL EXCESO DE: MAS CUOTA FIJA DE: 8.74 16.35 30.00 144.28
0.01 $ 243.80 243.81 $ 321.42 321.43 $ 457.90 457.91 $ 1,029.33 1,029.34 En adelante
SIN RETENCIN $ 243.80 $ $ 321.42 $ $ 457.90 $ $ 1,029.33 $
c) Remuneraciones gravadas pagaderas semanalmente

DESDE I TRAMO II TRAMO III TRAMO IV TRAMO V TRAMO $ $ $ $ $ HASTA %A APLICAR 10% 10% 20% 30% SOBRE EL EXCESO DE: MAS CUOTA FIJA DE: $ $ $ $ 4.37 8.17 15.00 72.14
Los valores consignados en las tablas de retencin ya consideran las deducciones de ISSS, y los $1,600.00 del Art. 29 #7 y del Art. 33 LISR.
0.01 $ 121.90 121.91 $ 160.71 160.72 $ 228.95 228.96 $ 514.66 514.67 En adelante
SIN RETENCIN $ 121.90 $ 160.71 $ 228.95 $ 514.66
Remuneraciones sujetas a retencin ISR (Art. 1 Lit. d)

Son sujetas a retencin del Impuesto sobre la Renta, las
remuneraciones gravadas, las cuales se determinan as:

Remuneraciones
gravadas= remuneraciones no gravadas
Remuneraciones
Totales
(-)
La sumatoria de las remuneraciones totales, se determinar
para el periodo de retencin, el cual puede ser por mes, quincena, semana, por das o perodo especial.
Las remuneraciones no gravadas; son las sumas que
recibe el trabajador que por ley estn exentas del impuesto inclusive la cuota laboral de AFP .
A las remuneraciones gravadas se le aplicar la tabla de
retencin correspondiente mensual, quincenal o semanal, y en el caso de das o perodo especial la proporcin correspondiente segn regla de tres simple, determinando la respectiva retencin.
Ejemplo N 1: Aplicacin de Tabla Mensual

Juan Prez tiene un sueldo mensual de $1,800.00.
Calcular la retencin correspondiente al mes de enero.
1/3
Paso 1: Determinar las Remuneraciones Gravadas
Sueldo Nominal ( - ) Menos Remuneraciones no Gravadas -AFP = Salario X 6.25% -Detallar otras ( = ) Remuneracin Gravada sujeta a Tabla de Retencin
$ 1,800.00 $ (112.50) $ 112.50 $ $ 1,687.50
2/3
Paso 2: Ubicar las Remuneraciones Gravadas en la Tabla de Retencin

Las remuneraciones sujetas a la tabla de retencin mensual son $1,687.50, procedemos a ubicarla en el tramo correspondiente:
Desde
Hasta
%a Aplicar
Sobre el Exceso de:
Ms Cuota Fija de:
I Tramo II Tramo III Tramo IV Tramo V Tramo
$ $ $ $ $
0.01 487.61 642.86 915.82 2,058.68
$ $ $ $
487.60 642.85 915.81 2,058.67

En adelante
10% 10% 20% 30%
Sin Retencin $ 487.60 $ $ 642.85 $ $ 915.81 $ $ 2,058.67 $
17.48 32.70 60.00 288.57

Paso 3: Calcular la Retencin
3/3
Una vez ubicado el tramo correspondiente en este caso el IV procedemos a calcular la respectiva retencin, la cual es el 20% sobre el exceso de $915.81 ms $60.00.
a) Clculo del exceso
Remuneraciones gravadas (-) Menos $915.81 (=) Exceso

b) % del exceso
$ 1,687.50 $ 915.81 $ 771.69
Exceso $ 771.69 % del exceso $ 154.34
X por + ms
% 20% Cuota Fija $60.00
= = = =
% del exceso $ 154.34 Retencin $ 214.34
c) Ms cuota Fija
La retencin del mes es US$ 214.34
Remuneraciones por das o periodos especiales

(Art. 1 Lit. g D.E. N 216)
Las remuneraciones pagaderas por da o perodo especial, son
aquellas que no se han estipulado por unidad de tiempo. (Art. 126 Lit. a) Cdigo de Trabajo).
Ejemplos son las modalidades por unidad de obra, sistema mixto,
tarea, comisin o a destajo (Art. 126 del Cdigo de Trabajo):

A las remuneraciones pagaderas por da o perodos especiales, se
les aplicar la tabla de retencin mensual, as:

Se
determinar el salario mensual equivalente a remuneraciones pagadas, mediante regla de tres simple.
las
Se calcular la retencin correspondiente al salario equivalente
mensual, aplicando la tabla de retencin del mes.

Al valor de retencin mensual as calculado, se le aplicar la
regla de tres simple para establecer correspondiente al periodo especial.
la
retencin

REMUNERACIONES EXTRAORDINARIAS: Tambin es aplicable el procedimiento anterior de retencin a las remuneraciones extraordinarias tales como aguinaldos, vacaciones, bonificaciones, premios y gratificaciones, siempre que sea posible asociarlos a un periodo de pago, caso contrario, se considerar que el perodo es mensual.
Ejemplos: Si se paga el 30% en concepto de vacacin legal, el perodo asociado
sera de 15 das.
Si se paga el aguinaldo por el monto legal del salario equivalente a 10,
15 o 18 das segn el tiempo de servicio del trabajador, el perodo asociado sera dicha cantidad de das.
Si por poltica del patrono se paga una suma mayor a la legal, no podra
asociarse perodo de pago, y se considerar que es mensual.

Si se paga un bono anual a los empleados, al no poderse asociarse un
perodo de pago, se aplicar la tabla de retencin mensual.

REMUNERACIONES EXTRAORDINARIAS:
La retencin a las remuneraciones extraordinarias ser efectuada de
forma independiente al salario.

A aquellas remuneraciones que no tengan asociado un perodo de pago ,
se le aplicar la tabla de retencin mensual.

En caso que el monto de la remuneracin extraordinaria no resulte
sujeta a retencin con base siguiente manera:

retencin mensual.
a la tabla mensual, se proceder de la
Se sumar al sueldo o salario, aplicndose a dicha suma la tabla de
Si las remuneraciones del salario y extraordinarias se pagan en la misma
fecha, el valor a retener se descontar del total de dichas sumas.

Si se pagan en fechas diferentes, el valor a retener se descontar de la
ltima remuneracin que se pague en el perodo mensual.
Ejemplo N 2: Remuneracin Extraordinaria por Das Perodo Especial- Caso Vacacin 1/5
El Sr. Juan Prez devenga $ 1,800.00 mensuales. El da 16 de mayo inician sus
vacaciones anuales de 15 das. Conforme al Cdigo de Trabajo se le pag antes de empezar a gozarlas, es decir, el 15 de mayo se le pagaron $900.00 correspondientes al sueldo de 15 das ms el 30% de ellos ($900 X 30%) que resulta ser $270.00. Juan Prez regreso a trabajar el da 31 de mayo y ese da se le pag el resto de su sueldo mensual.
La retencin por el sueldo de $ 900.00 que se le paga el 15 de mayo es la mitad de la retencin del mes, es decir el valor de $ 107.17 ($214.34/2). El valor de $ 214.34 se explic en el ejemplo N 1, por lo que nicamente se pide:
Determinar la retencin por la remuneracin extraordinaria en este caso los
$270.00 por vacacin
Paso 1: Determinar las Remuneraciones Gravadas
Vacacin ( - ) Menos Remuneraciones no Gravadas -AFP = Vacacin X 6.25% -Detallar otras ( = ) Remuneracin Gravada sujeta a Tabla de Retencin
$ $ $ $ 16.88 $
270.00 (16.88)
253.13
Ejemplo N 2: Remuneracin Extraordinaria por Das o Perodo EspecialCaso Vacacin 2/5 Paso 2: Determinar el Salario Equivalente Mensual
El salario equivalente mensual de una remuneracin extraordinaria, das o perodo especial, se determina aplicando la regla de tres simple, como se muestra a continuacin:
a) Regla de Tres Simple
Los $253.13 se asocian con el perodo de los 15 das de vacacin, consecuentemente, hay que calcular el salario equivalente del mes mediante regla de tres simple, como se indica en la siguiente formula:
( Monto) (30) Salario equivalent e mensual Nmero de das

En donde; Monto : Es la remuneracin por el periodo especial, das, o remuneracin extraordinaria. Nmero de das : Es la cantidad de das con los que se asocia la remuneracin. Sustituyendo:
($253.13) (30) 15
$506.26
Ejemplo N 2: Remuneracin Extraordinaria por Das o Perodo Especial-Caso Vacacin 3/5

Paso 3: Ubicar el Salario Equivalente Mensual en la Tabla de Retencin
Al buscar en que rango de la tabla de retencin caen los $506.26, se observa que se ubican en el II Tramo.
Desde
Hasta
%a Aplicar
Sobre el Exceso de:
Ms Cuota Fija de:
$ $ $ $ $
0.01 487.61 642.86 915.82 2,058.68
$ $ $ $
487.60 642.85 915.81 2,058.67

En adelante
10% 10% 20% 30%
Sin Retencin $ 487.60 $ $ 642.85 $ $ 915.81 $ $ 2,058.67 $
17.48 32.70 60.00 288.57
Una vez ubicado el tramo correspondiente en este caso el II procedemos a calcular la respectiva retencin, la cual es el 10% sobre el exceso de $487.60 ms $17.48.

Paso 4: Calcular la Retencin del Salario Equivalente Mensual
Remuneraciones gravadas (-) Menos $487.60 (=) Exceso

b) % del exceso
$ 506.26 $ 487.60 $ 18.66

= = = = % del exceso $ 1.87 Retencin $ 19.35
Exceso $ 18.66 % del exceso $ 1.87
X por + ms
% 10% Cuota Fija $17.48
c) Ms cuota Fija
La retencin equivalente mensual es $19.35; con dicho valor se encontrara la retencin correspondiente al perodo de la vacacin, aplicando nuevamente la regla de tres simple, de la forma en que se detalla en el siguiente paso.

Paso 5: Calcular la Retencin
Para determinar la retencin aplicaremos la regla de tres simple a la retencin equivalente mensual determinada en el paso anterior, aplicando la siguiente formula:
(Re tencin equivalent e mensual) (nmero de das) 30

En donde;
Re tencin
Retencin equivalente mensual: Es el monto determinado en el paso 4.
Nmero de das : Es la cantidad de das con los que se asocia la remuneracin, en este caso los 15 das de vacacin.
($19.35) (15) Sustituyendo: 30
La Retencin correspondiente a la $9.68 remuneracin extraordinaria de las vacaciones es de $9.68
Nota: Si la remuneracin extraordinaria no hubiese llegado al monto sujeto a retencin se tiene que sumar con el sueldo (mensual, en este caso) y someter ese total al calculo de la retencin mensual. (Art. 1 Lit. g) de D.E. N 216)
Reclculo de la retencin, Junio y Diciembre

En el mes de Junio y Diciembre el agente de retencin debe efectuar
un reclculo para determinar la retencin en dichos meses. (Art. 65 Lit. c de Ley y Art. 1 Lit. f ) D.E. N 216).
El propsito del reclculo es aproximar las retenciones que se le
efecten al empleado al impuesto que tendra que liquidarse de acuerdo a la tabla del Art. 37 de la Ley.
Remuneraciones gravadas para el reclculo de junio Se sumarn las remuneraciones gravadas de enero a junio. No se considerarn las remuneraciones que les hayan efectuado: Retencin definitiva. Retencin del 10% . Remuneraciones gravadas para el reclculo de diciembre Se sumarn las remuneraciones gravadas de enero a diciembre. No se considerarn las remuneraciones que les hayan efectuado: Retencin definitiva. Retencin del 10% .
Reclculo de la retencin, Junio y Diciembre

A las remuneraciones gravadas para el reclculo, se le aplicar la
tabla de junio o diciembre, segn corresponda. El resultado ser la cantidad que corresponde retener en el semestre (Si el reclculo es a junio) o en el ao (Si el reclculo es a diciembre).
Junio:
Al resultado de aplicar la tabla de reclculo, se le restar la sumatoria de las retenciones efectuadas de enero a mayo. Diciembre: Al resultado de aplicar la tabla de reclculo, se le restar la sumatoria de las retenciones efectuadas de enero a noviembre. Si la diferencia resulta positiva, ese es el valor que corresponden retener a las remuneraciones gravadas que se paguen en junio o diciembre. Si la diferencia es negativa, no se retendr en ese mes.
Ejemplo: Reclculo de Junio

Continuando con el ejemplo anterior:
Es Junio y a Juan Prez le han efectuado las retenciones de enero a mayo.
1/5
Su remuneracin mensual gravada a Junio sigue siendo $1,687.50 (ya deducida el
AFP). En mayo recibi la remuneracin extraordinaria de vacaciones por $253.13 (ya deducida el AFP). La retencin por cada mes de enero a mayo ha sido $214.34, y la retencin por la remuneracin extraordinaria de la vacacin fue de $9.68. Efectuar el reclculo de Junio .
Paso 1: Sumar las remuneraciones gravadas de los meses de enero a junio Con base a la informacin proporcionada, se
Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Vacacin Junio Total Remuneraciones Gravadas $ $ $ $ $ $ $ $ 1,687.50 1,687.50 1,687.50 1,687.50 1,687.50 253.13 1,687.50 10,378.13
procede a sumar las remuneraciones gravadas de cada mes, es decir, la remuneracin una vez deducida el AFP y otras remuneraciones no gravadas si las hubiere, como se ilustro en el ejemplo de la retencin mensual. En este caso al sumar los $1,687.50 de enero a junio y los $253.13 correspondientes a la vacacin se obtiene un total de remuneraciones gravadas de $10, 378.13.
2/5
Paso 2: Ubicar la sumatoria de las remuneraciones gravadas de los meses de enero a junio en la Tabla de Reclculo de Junio
Ahora bien, tomamos el total de las remuneraciones gravadas de enero a junio, las cuales para el caso son de $10,378.13; y las ubicamos en el tramo que corresponda de la tabla de reclculo del mes de junio.
Desde
Hasta
%a Aplicar
Sobre el Exceso de:
Ms Cuota Fija de:
$ $ $ $ $
0.01 2,925.61 3,857.11 5,494.87 12,352.03
$ $ $ $
2,925.60 3,857.10 5,494.86 12,352.02

En adelante
10% 10% 20% 30%
Sin Retencin $ 2,925.60 $ $ 3,857.10 $ $ 5,494.86 $ $ 12,352.02 $
104.88 196.20 360.00 1,731.42
3/5
Paso 3: Calcular el Total de Retencin Resultante de la Aplicacin de la Tabla de Reclculo de Junio

Una vez ubicado el tramo correspondiente en este caso el IV procedemos a calcular la respectiva retencin del reclculo la cual es el 20% sobre el exceso de $5,494.86 ms $360.00.
Remuneraciones gravadas de enero a junio (-) Menos $5,494.86 (=) Exceso

b) % del exceso
$ 10,378.13 $ 5,494.86 $ 4,883.27
Exceso $ 4,883.27 % del exceso $ 976.65
X por + ms
% 20% Cuota Fija $360.00
= = = =
% del exceso $ 976.65 Retencin $ 1,336.65
c) Ms cuota Fija
La retencin del reclculo es $1,336.65 para el semestre

Paso 4: Sumar las retenciones de los meses de enero a mayo
4/5
Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Vacacin Total $ $ $ $ $ $ $
Retencin 214.34 214.34 214.34 214.34 214.34 9.68 1,081.38
Con base a la informacin proporcionada, se procede a sumar las retenciones de cada mes incluida la retencin que se efectu a la remuneracin extraordinaria de la vacacin, debido a que se pago en mayo. En este caso al sumar los $214.34 de enero a mayo y los $9.68 correspondientes a la vacacin se obtiene un total de retenciones de $1,081.38.
Ejemplo: Reclculo Junio
5/5
Paso 5: Restar del resultado de la Aplicacin de la Tabla de Reclculo de Junio (Paso 3) la sumatoria de las retenciones de los meses de enero a mayo (Paso 4)
Determinacin de la Retencin de Junio

Total de retencin tabla de reclculo ( - ) Total de retenciones efectuadas de enero a mayo Diferencia = $1,336.65 - $1,081.38 $ $ $ 1,336.65 1,081.38 255.27
La retencin del reclculo es $999.15
La diferencia es positiva, por lo que $255.27 es la retencin del mes de junio.

Nota: Cuando la diferencia resulta negativa, no se efecta retencin alguna
Aclaraciones Preliminares al ejemplo: Reclculo de Diciembre 1/4

Aclaracin 1: Cuando en los meses del reclculo Junio y Diciembre hubieren varios pagos de remuneraciones, el agente de retencin debe siempre cumplir con la obligacin legal de retener el valor que resulte del procedimiento del reclculo. Aclaracin 2: A efectos del reclculo y para determinar la retencin del mes de diciembre, no se atiende lo establecido en el artculo 155 del Cdigo Tributario, en lo relativo a que el aguinaldo no ser sujeto a retencin, en cuanto que la Ley del Impuesto sobre la Renta y el respectivo decreto de las Tablas de Retencin son las normas especificas en la materia, y el espritu de la reforma a dichas tablas es hacer coincidir las retenciones efectuadas en el ejercicio con el impuesto que resulta de aplicar el artculo 37 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, lo cual no se lograra si no se considera en el reclculo el aguinaldo. Aclaracin 3: Si en algn ejercicio la Asamblea Legislativa estableciera que los aguinaldos de ciertos montos de ese ejercicio sern exentos o no gravados, dichos aguinaldos no se consideraran en el reclculo por ser remuneraciones no gravadas.
Ejemplo: Reclculo de Diciembre

enero a noviembre.
1/6
Es Diciembre y a Juan Prez le han efectuado las retenciones de
Su remuneracin mensual gravada a Diciembre sigue siendo
$1,687.50 (ya deducida el AFP).

En mayo recibi la remuneracin extraordinaria de vacaciones por
$253.13 (ya deducida el AFP).

En Diciembre Juan Prez recibe la remuneracin extraordinaria
del aguinaldo por $1,800.00 (La poltica de la empresa es pagar en concepto de aguinaldo el 100% del salario), el cual es superior al mnimo que establece el Cdigo de Trabajo. El aguinaldo no esta afecto a cotizacin previsional o AFP.
La retencin por cada mes de enero a noviembre ha sido $214.34,
y la retencin por la remuneracin extraordinaria de la vacacin fue de $9.68. Efectuar el reclculo de Diciembre.
2/6
Paso 1: Sumar las remuneraciones gravadas de los meses de enero a diciembre

Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Vacacin Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Aguinaldo Totales Remuneraciones Gravadas $ 1,687.50 $ 1,687.50 $ 1,687.50 $ 1,687.50 $ 1,687.50 $ 253.13 $ 1,687.50 $ 1,687.50 $ 1,687.50 $ 1,687.50 $ 1,687.50 $ 1,687.50 $ 1,687.50 $ 1,800.00 $ 22,303.13
Con base a la informacin proporcionada, se procede a sumar las remuneraciones gravadas de cada mes, es decir, la remuneracin una vez deducida el AFP y otras remuneraciones no gravadas si las hubiere, como se ilustr en el ejemplo de la retencin mensual. En este caso al sumar los $1,687.50 de enero a diciembre, los $253.13 correspondientes a la vacacin y los $1,800.00 de aguinaldo se obtiene un total de remuneraciones gravadas de $22,303.13.
Ejemplo: Reclculo Diciembre
3/6
Paso 2: Ubicar la sumatoria de las remuneraciones gravadas de los meses de enero a diciembre en la Tabla de Reclculo de Diciembre
Ahora bien, tomamos el total de las remuneraciones gravadas de enero a diciembre, las cuales para el caso son de $22,303.13; y las ubicamos en el tramo que corresponda de la tabla de reclculo del mes de Diciembre.
Desde
Hasta
%a Aplicar
Sobre el Exceso de:
Ms Cuota Fija de:
$ $ $ $ $
0.01 5,851.21 7,714.21 10,989.73 24,704.05
$ $ $ $
5,851.20 7,714.20 10,989.72 24,704.04

En adelante
10% 10% 20% 30%
Sin Retencin $ 5,851.20 $ $ 7,714.20 $ $ 10,989.72 $ $ 24,704.04 $
209.76 392.40 720.00 3,462.84
Ejemplo: Reclculo Diciembre
4/6
Paso 3: Calcular el Total de Retencin Resultante de la Aplicacin de la Tabla de Reclculo de Diciembre

Una vez ubicado el tramo correspondiente en este caso el IV procedemos a calcular la respectiva retencin, del reclculo la cual es el 20% sobre el exceso de $10,989.72 ms $720.00.
1.
Clculo del exceso
Remuneraciones gravadas de enero a junio (-) Menos $10,989.72 (=) Exceso

2.
$ 22,303.13 $ 10,989.72 $ 11,313.41

$ 2,262.68
% del exceso
$ 11,313.41
3.
por
20%
Ms cuota Fija
% del exceso $ 2,262.68
+ ms
Cuota Fija $720.00
= =
Retencin $ 2,982.68
La retencin del reclculo es $2,982.68
5/6
Paso 4: Sumar las retenciones de los meses de enero a noviembre
Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Vacacin Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Totales
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
Retencin 214.34 214.34 214.34 214.34 214.34 9.68 255.27 214.34 214.34 214.34 214.34 214.34 2,408.35
Con base a la informacin proporcionada, se procede a sumar las retenciones de cada mes incluida la retencin que se efectu a la remuneracin extraordinaria de la vacacin En este caso al sumar los $214.34 de enero a noviembre y los $9.68 correspondientes a la vacacin se obtiene un total de retenciones de $2,408.35.
6/6
Paso 5: Restar del resultado de la Aplicacin de la Tabla de Reclculo de Diciembre (Paso 3) la sumatoria de las retenciones de los meses de enero a noviembre (Paso 4)
Determinacin de la Retencin de Diciembre

Total de retencin tabla de reclculo ( - ) Total de retenciones de enero a noviembre Diferencia = $2,982.68 $2,922.68 --$2,048.35 $2,408.35 $ $ $ 2,982.68 2,408.35 574.33
La retencin del reclculo es $999.15
La diferencia es positiva, por lo que $574.33 es la retencin del mes de Diciembre.
Nota: Cuando la diferencia resulta negativa, no se efecta retencin alguna
Ejemplo: Comparativa Tablas y Art. 37 LISR

Paso 1: Determinar la Renta Neta
1/3
Las rentas gravadas del ejercicio son $22,303.13 al restarles los $1,600.00 de educacin y salud (documentados) y los $246.84 de ISSS, resulta una renta imponible de $20,456.29
Paso 2: Determinar las Renta Neta

Ahora bien, tomamos la Renta Neta del ejercicio, la cual para el caso es de $20,456.29; y las ubicamos en el tramo que corresponda de la tabla del Art. 37 LISR.
Desde
Hasta
%a Aplicar
Sobre el Exceso de:
Ms Cuota Fija de:
I Tramo II Tramo III Tramo IV Tramo
$ $ $ $
0.01 $ 4,064.01 $ 9,142.87 $ 22,857.15
4,064.00 9,142.86 22,857.14

En adelante
10% 20% 30%
Exento $ 4,064.00 $ $ 9,142.86 $ $ 22,857.14 $
212.12 720.00 3,462.86

Paso 3: Calcular el Impuesto
2/3
Una vez ubicado el tramo correspondiente en este caso el III procedemos a establecer el impuesto calculando el 20% sobre el exceso de $9,142.86 ms $720.00.
1.
Clculo del exceso
Renta Neta (-) Menos $9,142.86 (=) Exceso

2.
$ 20,456.29 $ 9,142.86 $ 11,313.43
% del exceso
$ 11,313.41
por
20%
2,262.68
3.
Ms cuota Fija
$ 2,262.68
ms
$720.00
$ 2,982.68
3/3
Paso 4: Restar al Impuesto resultante de aplicar el artculo 37 LISR (Paso 3) la sumatoria de las retenciones efectuadas en el ejercicio.
Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Vacacin Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ Retencin 214.34 214.34 214.34 214.34 214.34 9.68 255.27 214.34 214.34 214.34 214.34 214.34 574.33
Impuesto $ 2,982.68
Total
2,982.68
Impuesto sobre la Renta Art. 37 ( - ) Total de retenciones del Ejercicio Diferencia = $2,922.68 - $2,922.68
$ $ $
2,982.68 2,982.68 -
Caso especiales: Dos o ms patronos

Si se realiza trabajo dependiente a ms de un patrono, se le
aplicar la tabla de retencin a la remuneracin de mayor monto, y la retencin del 10% a las dems.
Si al sumar la remuneracin de los diferentes empleos, no se llega
al monto sujeto a retencin, no se aplicar ninguna retencin por parte de los empleadores.
Para aplicar lo antes descrito, el empleado debe informar a cada
patrono la existencia de ms de un empleo y los montos de las remuneraciones respectivas. Adems, si las remuneraciones fueran de igual monto, el empleado informar a su patrono cual de ellas se retendr con base a tablas y cual con el 10%; debe informar en enero de cada ao, y dentro de los quince das posteriores a cambios en las remuneraciones.
Los trabajadores que cambien de trabajo debern exigir a su
anterior patrono una constancia de retencin, para ser entregada al nuevo patrono.
6. Casos especiales: Solicitud Voluntaria de mayor retencin
Los asalariados que deseen que se les retenga una cantidad mayor, para que no les resulte impuesto a pagar al presentar la declaracin y liquidar el impuesto, podrn informarlo en el formulario que para tal efecto proporcionara la Direccin General de Impuestos internos, una vez presentado el formulario, deber entregar copia al empleador para que proceda a efectuar el clculo y retencin correspondiente.
6. Casos especiales: Obligacin de presentar la Declaracin del Impuesto sobre la Renta.
Si al aplicar las respectivas retenciones y reclculos, la sumatoria de las retenciones efectuadas en el ejercicio no guardan correspondencia con el impuesto que se tendra que pagar al aplicar lo contenido en el artculo 37 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, el asalariado:
Presentar la declaracin y pagar la diferencia; o
Solicitar la devolucin correspondiente, si fuese
el caso.
Artculos 2 ,3 y 4
Presentacin por Internet:
Los empleados y funcionarios pblicos de los
rganos del Estado, de las dependencias del Gobierno y las Instituciones Autnomas, presentarn sus declaraciones de Impuesto sobre la Renta por Internet. Derogatoria:
Se deroga en todas sus partes el Decreto
Ejecutivo N 75, del 21 de diciembre de 1991.
Vigencia:
El decreto entrar en vigencia el primero de
enero de 2012.
Gracias!
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Presentación Reformas UEES 7 Marzo 2012

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REFORMAS TRIBUTARIAS 2011

CDIGO TRIBUTARIO E IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Impuesto a la Renta en C.A., Panam y Rep. Dominicana

Nuevas tasas con Propuesta de Reforma

30.0% 30.0% N/A

25.0% 25.0% N/A

31.0% 25.0% 1% Activos Brutos

30.0% 30.0% 1% Activos Netos

30.0% 25.0% 1% Ingresos Brutos

25.0% 25.0% 1% Activo Neto

15% Tasa General y 5% por bolsa de valores

3% T asa General; 10% no domiciliados y 5% domiciliados cuando no se ha pagado IS R

Impuesto sobre la Renta

REFORMAS AL CDIGO TRIBUTARIO

Cambios al Art. 151 CT, Pago a Cuenta

0.00% 0.00% 0.30%

REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Personas Naturales Asalariados Personas Jurdicas y Naturales Rentas Diversas

Incremento de Tasa ISR s/Renta Neta

Impuesto a Distribucin de Utilidades

Pago Mnimo al Impuesto sobre la Renta

Reformas a Ley de Impuesto sobre la Renta

Personas Jurdicas y Naturales Rentas Diversas

Incremento de tasa ISR s/Renta Neta Cambios al Art. 41 LISR

agrega a las uniones irregulares o de hecho. sobre la renta imponible.

Se eleva la tasa del impuesto a un 30% (antes era del 25%)

Se exceptan de la tasa del 30% a los sujetos pasivos con

hayan efectuado retencin definitiva.

ISR a la Distribucin de Utilidades Adicin del Cap. III al Ttulo VII

pasivo deber declararlas separadamente y pagar el respectivo 5%.

concepto financiero o contable.

ISR a la Distribucin de Utilidades Adicin del Cap. III al Ttulo VII

ISR a la Distribucin de Utilidades Adicin del Cap. III al Ttulo VII

ISR a la Distribucin de Utilidades Adicin del Cap. III al Ttulo VII

Art. 74-A Retencin por prstamos

incurriere en mora de ms de 6 cuotas o el plazo de la o las cuotas es superior a un ao.

ISR a la Distribucin de Utilidades Adicin del Cap. III al Ttulo VII

Adicin del Cap. III Registro de Control de Utilidades

Adicin del Cap. III

la obtencin de rentas obtenidas o brutas.

Las ganancias de capital, las rebajas y devoluciones sobre

ingresos se excluirn para el cmputo del pago mnimo.

Adicin del Cap. III

Art.79 Liquidacin y declaracin del pago mnimo

Art.80 Determinacin del pago del ISR

Aplicar los artculos 37 y 41 LISR; o Aplicar el artculo 77 LISR (Pago Mnimo)

Art.81 Acreditamiento y Devolucin

Se establece que el sujeto pasivo tiene

Art. 10 del Decreto de Reforma

Art. 11 del Decreto Apalicacin de la Ley en el Tiempo

Vigencia: El decreto entr en vigencia el 01 de enero de 2012.

SERVICIOS POR INTERNET

REGISTRO DE SERVICIOS POR INTERNET.

BLOQUEO. CAMBIO DE CORREO ELECTRONICO

Declaracin Renta Sugerida

Divisin de Registro y Asistencia Tributaria DGII

Condiciones para la utilizacin de Declaracin Renta Sugerida

Aplica para Personas Naturales Asalariadas y

VALIDAR USUARIO CON NIT Y CLAVE

Ejemplo No. 1 Con valor a devolver en su Liquidacin

Ejemplo No. 2 Con valor a pagar en su Liquidacin y Modificacin en la informacin

DIVISION REGISTRO Y ASISTENCIA TRIBUTARIA

PROCESO DE REGISTRO POR INTERNET