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Informativo Caballero Bustamante

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Preguntas y Respuestas
1. Qu hacer si en mi condicin de cliente me encuentro obligado a detraer, pero mi proveedor no ha cumplido con solicitar la apertura de su cuenta corriente de detracciones en el Banco de la Nacin? De acuerdo a lo dispuesto en el numeral 8.2 del artculo 8 del Decreto Legislativo N 940, Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, y en el inciso 21.3 del artculo 21 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004-EF, normas para la aplicacin del Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, el cliente posee la obligacin de comunicarle a la SUNAT dicha situacin a travs de una carta simple, debidamente firmada por el titular del RUC o su representante legal, ingresada por Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de la jurisdiccin del cliente, sealando el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del proveedor. Una vez que SUNAT recibe esta informacin, emplazar al proveedor para que en el plazo de tres das hbiles proceda a abrir la cuenta de detraccin. De no hacerlo, o de encontrarse el proveedor como NO HABIDO, la SUNAT solicitar al Banco de la Nacin abrir una cuenta de oficio con los datos que se encuentran registrados en el RUC. Por su parte, una vez generada la cuenta corriente a solicitud de la SUNAT, el Banco de la Nacin comunicar tal hecho a la SUNAT, detallando los datos de la cuenta abierta, la misma que ser comunicada al solicitante (cliente), para que este a su vez cumpla con efectuar el depsito de la detraccin que corresponda. A su vez SUNAT, notificar al proveedor que se ha procedido a abrirle una cuenta de detraccin de oficio y que deber acercarse al Banco de la Nacin para complementar el trmite de apertura de cuenta, luego del cual podr solicitar al Banco de la Nacin las chequeras que le permita disponer de los fondos para el pago de las obligaciones tributarias. Cabe sealar que el plazo para que el cliente le comunique a la SUNAT que el proveedor no posee cuenta corriente de detracciones, es dentro de los cinco (5) das hbiles posteriores al vencimiento del plazo que dicho cliente tendra para efectuar el depsito de la detraccin, esto es, cinco (5) das hbiles posteriores al da del pago de la obligacin al proveedor, o cinco (5) das hbiles posteriores al quinto da hbil del mes siguiente de haber anotado el comprobante de adquisicin en el registro de compras, lo que ocurra primero. 2. Una empresa en el mes de mayo de 2012 efectu el depsito extemporneo de una detraccin, originada en un comprobante de pago cuya obligacin tributaria y pago de la contraprestacin se realiz el 06 de abril de 2012. Qu periodo debo consignar en el formato de depsito de la detraccin? Sobre el particular, debemos advertir que lo pretendido por la Administracin Tributaria al requerir el periodo como un dato obligatorio en los formatos de detraccin es relacionar los depsitos efectuados con las declaraciones juradas mensuales. Es decir, que independientemente del mes en que se realice el depsito, el cliente seale siempre el periodo en que el proveedor ha declarado dicha operacin como venta. Siendo ello as, el periodo a consignar es aqul en que el proveedor declara como venta dicha operacin, para nuestro caso consultado ABRIL, que fue el momento que nace la obligacin tributaria, se emite el comprobante de pago y es el periodo en que obligatoriamente el proveedor debi incluirla en la declaracin jurada mensual (PDT N 621). Si se consignase mayo, u otro mes diferente, se le generara un grave perjuicio al proveedor, toda vez que la Administracin Tributaria asumira que en tal periodo se ha realizado una venta, la que no se reflejar en la declaracin jurada mensual, generando una inconsistencia, la misma que de acuerdo al inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 del Decreto Legislativo N 940, es causal para que la SUNAT tome en calidad de recaudacin los montos obrantes en la cuenta de detracciones.

3. Por error se ha realizado un depsito del 12% sobre una operacin por la que debi detraerse solo el 9%. cul es la consecuencia de dejar el depsito con el porcentaje del 12%? Se debe precisar que de no corregir o recuperar el exceso, la Administracin Tributaria podra tomar dicha diferencia como una venta adicional no declarada, razn por la que eventualmente, bajo la causal de declaraciones no consistentes con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito, prevista en el numeral 9.3 del artculo 9 del Decreto Legislativo N 940, trasladara los montos obrantes en la cuenta corriente de detracciones en calidad de recaudacin a las cuentas de la SUNAT, situacin que si bien no determina la prdida del derecho del contribuyente a aplicar dichos montos contra la determinacin de las obligaciones tributarias, si anula la posibilidad de solicitar la liberacin de los fondos. En caso de haberse producido un depsito indebido o en exceso a una cuenta de detraccin, el depositante podr solicitar a la SUNAT que se autorice la restitucin del importe indebido o en exceso, presentando para dicho efecto lo siguiente: a) Escrito del depositante sealando que ha efectuado un depsito indebido o en exceso, segn el tipo de error sealado, para el caso concreto de depsitos en exceso por error de clculo, el mismo que deber estar firmado por el contribuyente o el representante legal, precisando adicionalmente la siguiente informacin: a.1) Cuenta de detracciones del beneficiario (titular de la cuenta) donde se efectu el depsito indebido o en exceso, precisando lo siguiente: Nmero de la cuenta del beneficiario. RUC del beneficiario. Nombre o razn social del beneficiario. a.2) Cuenta bancaria comercial donde, de corresponder, ser efectuado el abono por la restitucin del depsito indebido o en exceso, precisando lo siguiente: Nmero de la cuenta bancaria comercial del cual es titular el depositante, proveedor o prestador de servicio, segn corresponda. Cdigo de Cuenta Interbancaria CCI y nombre del banco comercial correspondiente a la cuenta bancaria comercial donde se abonar la restitucin de fondos. RUC del titular de la cuenta donde se abonar la restitucin de fondos. Nombre, denominacin o razn social del titular de la cuenta donde se abonar la restitucin de fondos. a.3) Constancia del depsito a travs del cual se efectu el depsito indebido o en exceso, precisando la siguiente informacin: Nmero de la constancia. Fecha del depsito. Importe total depositado y acreditado en la constancia. Importe indebido o en exceso que se ha efectuado.

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b) Escrito del beneficiario de la cuenta (titular de la cuenta), donde indicar la existencia de un depsito indebido o en exceso, el monto del mismo y la autorizacin expresa para que dicho importe sea debitado de su cuenta de detracciones. El escrito deber estar firmado por el contribuyente o representante legal y por los titulares cuyas firmas estn registradas en el Banco de la Nacin como autorizados a girar contra la cuenta de detraccin. c) Copia simple de la constancia de depsito. d) Comprobante(s) de pago(s) correspondiente(s) a la operacin por la que se efectu el depsito de la detraccin, segn el caso. e) Carta del banco comercial a la que pertenece la cuenta donde se abonar la restitucin de fondos, indicando el Cdigo de Cuenta Interbancaria CCI y el titular de dicha cuenta. f) Cualquier otra informacin que el solicitante considere necesario para sustentar su solicitud. En todos los casos, de ser necesario en la evaluacin de la solicitud, la SUNAT podr requerir informacin adicional a la presentada por el solicitante. El plazo para resolver las solicitudes presentadas es de 30 das hbiles.

4. Si el proveedor no ha solicitado la apertura de la cuenta corriente de detracciones al Banco de la Nacin, y debido a ello, en mi condicin de cliente no he podido efectuar el depsito dentro del plazo establecido. Estoy expuesto a una multa? Segn lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 2542004/SUNAT, Rgimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, si el

cliente ha cumplido con efectuar la comunicacin oportuna a la Administracin Tributaria que el proveedor no apertura la cuenta corriente de detracciones, la multa no ser aplicable al cliente, si ste cumple con realizar el depsito hasta dentro del quinto (5) da hbil siguiente a la fecha en que la SUNAT le comunica el nmero de la cuenta del proveedor. De acuerdo al numeral 2 del artculo 3 del Rgimen de Gradualidad sealado en el prrafo precedente, se entiende como comunicacin oportuna, a la comunicacin realizada por el cliente a la SUNAT para indicar que el proveedor no tiene cuenta que permita realizar el depsito, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha o plazo previsto en el Decreto para realizar el depsito. Debemos precisar que en caso se hubiera comunicado oportunamente a la Administracin la inexistencia de la cuenta corriente de detracciones del proveedor, de haber efectuado el depsito despus del quinto (5) da hbil pero dentro de dcimo quinto (15) das hbiles siguientes a la comunicacin de la SUNAT de los datos de la cuenta corriente abierta a nombre del proveedor, el cliente gozar de un reduccin del 70% sobre la base de la multa, que es el equivalente al importe total no depositado en su momento. Finalmente, si se realiza el depsito despus del dcimo sexto (16) da hbil siguiente a la fecha en que la SUNAT le comunica al infractor el nmero de la cuenta del proveedor y antes que surta efecto cualquier notificacin en que se le comunica al cliente que ha incurrido en infraccin, el cliente gozar de un reduccin del 50% sobre la base de la multa.