Cuestionario de tributaria: Impuestos: nacionales: Es un impuesto del Orden Nacional, directo, de periodo y personal.

Impuesto a la renta: Sujeto Activo: El estado colombiano Sujeto Pasivo: 1. Para las personas naturales, sucesiones ilquidas, y bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados en el artculo 11, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales, en el patrimonio y en la transferencia de rentas y ganancias ocasionales al exterior. 2. Para los dems contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales y en la transferencia al exterior de rentas y ganancias ocasionales, as como sobre las utilidades comerciales en el caso de sucursales de sociedades y entidades extranjeras. <Notas de Vigencia> ARTICULO 6o. DECLARACIN VOLUNTARIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. <Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> El impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, segn el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo ao o perodo gravable. PARGRAFO. Las personas naturales residentes en el pas a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones de este Estatuto no estn obligadas a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios, podrn presentarla. Dicha declaracin produce efectos legales y se regir por lo dispuesto en el Libro I de este Estatuto. <Notas de Vigencia> SUJETOS PASIVOS. ARTICULO 7o. LAS PERSONAS NATURALES ESTAN SOMETIDAS AL IMPUESTO. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 3o.> Las personas naturales y las sucesiones ilquidas estn sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios. La sucesin es ilquida entre la fecha de la muerte del causante y aqulla en la cual se ejecutorie la sentencia aprobatoria de la particin o se autorice la escritura pblica cuando se opte por lo establecido en el decreto extraordinario 902 de 1988. ARTICULO 8o. LOS CONYUGES SE GRAVAN EN FORMA INDIVIDUAL. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 9o> <Artculo CONDICIONALMENTE exequible> Los cnyuges, individualmente considerados, son sujetos gravables en cuanto a sus correspondientes bienes y rentas. Durante el proceso de liquidacin de la sociedad conyugal, el sujeto del impuesto sigue siendo cada uno de los cnyuges, o la sucesin ilquida, segn el caso. <Jurisprudencia Vigencia> ARTICULO 9o. IMPUESTO DE LAS PERSONAS NATURALES, RESIDENTES Y NO RESIDENTES. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 11> Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el pas y las sucesiones ilquidas de causantes con residencia en el pas en el momento de su muerte, estn sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio posedo dentro y fuera del pas. <Notas de Vigencia><Inciso derogado por el artculo 198 de la Ley 1607 de 2012> <Notas de Vigencia> Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el pas y las sucesiones ilquidas de causantes sin residencia en el pas en el momento de su muerte, slo estn sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto de su patrimonio posedo en el pas. Adicionalmente, los contribuyentes a que se refiere este artculo son sujetos pasivos del impuesto de remesas*, conforme a lo establecido en el Ttulo IV de este Libro. ARTICULO 22. ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYENTES. <Artculo modificado por el artculo 64 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, la Nacin, los Departamentos y sus asociaciones, los Distritos, los Territorios Indgenas, los Municipios y las dems entidades territoriales, las Corporaciones Autnomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las Areas Metropolitanas, las Asociaciones de Municipios, las Superintendencias, las Unidades Administrativas Especiales, las Asociaciones de Departamentos y las Federaciones de Municipios, los Resguardos y Cabildos Indgenas, los establecimientos pblicos y los dems establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se sealen en la ley como contribuyentes. Tampoco ser contribuyente la propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la ley 70 de 1993. <Inciso adicionado por el artculo 8 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> El Fondo para la Reconstruccin del Eje Cafetero, Forec, no es contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios, y no est obligado a presentar declaracin de ingresos y patrimonio. Periodo gravable: 1 de enero a 31 de diciembre Hecho generador: ingresos que perciban los personas naturales y jurdicas Tarifa: Para el ao o periodo gravable 2013 la tarifa nominal del impuesto sobre la renta es del 25% para las sociedades nacionales y extranjeras, en el caso de estas ltimas es obligatorio que las rentas sean obtenidas a travs de sucursales o de establecimientos permanentes. Impuesto al valor agregado (IVA)( impuesto sobre las ventas) Hecho generador: .Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente. . La prestacin de servicios en el territorio nacional. .La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.

.Impuesto sobre las Ventas en los juegos de suerte y azar. Constituye hecho generador del Impuesto sobre las Ventas la circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con excepcin de las loteras. El impuesto se causa en el momento de realizacin de la apuesta, expedicin del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del juego. Caucin del impuesto: a. En las ventas, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente y a falta de stos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condicin resolutoria. b. En los retiros a que se refiere el literal b) del artculo 421, en la fecha del retiro. c. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente, o en la fecha de terminacin de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior. d. En las importaciones, al tiempo de la nacionalizacin del bien. En este caso, el impuesto se liquidar y pagar conjuntamente con la liquidacin y pago de los derechos de aduana. Sujeto pasivo: comerciantes, vendedores, importadores, contribuyentes pertenecientes al rgimen comn del impuesto sobre las ventas, cuando realicen compras o adquieran servicios gravados con personas pertenecientes al rgimen simplificado, por el valor del impuesto retenido, sobre dichas transacciones. Cuando estos sean enajenados o prestados por personas naturales no comerciantes que no se hayan inscrito en el rgimen comn del impuesto sobre las ventas. BASE GRAVABLE: En la venta y prestacin de servicios, la base gravable ser el valor total de la operacin, sea que sta se realice de contado o a crdito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiacin ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantas y dems erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposicin. Tarifa: Existe una tarifa general del 16% y una serie de tarifas diferenciales, las cuales se sintetizaran a continuacin: Timbre nacional: Sujeto pasivo: las personas o entidades como contribuyentes o responsables de la obligacin o de la sancin. Son contribuyentes las personas naturales o jurdicas, sus asimiladas, y las entidades pblicas no exceptuadas expresamente, que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos. Son responsables por el impuesto y las sanciones todos los agentes de retencin, incluidos aquellos, que an sin tener el carcter de contribuyentes, deben cumplir las obligaciones de stos por disposicin expresa de la ley. Responden solidariamente con el agente de retencin los funcionarios oficiales que autoricen, expidan, registren o tramiten actos o instrumentos sometidos al impuesto, o quienes sin tener dicho carcter, desempeen funciones pblicas e intervengan en los mencionados hechos Actuaciones gravadas y sus tarifas: El impuesto de timbre nacional, se causar a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los instrumentos pblicos y documentos privados, incluidos los ttulos valores, que se otorguen o acepten en el pas, o que se otorguen fuera del pas pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones, al igual que su prrroga o cesin, cuya cuanta sea superior a seis mil (6.000) Unidades de Valor Tributario, UVT, en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pblica, una persona jurdica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el ao inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a treinta mil (30.000) Unidades de Valor Tributario, UVT. Exentos: Los ttulos valores emitido por establecimientos de crdito con destino a la obtencin de recursos. 4 x 1000: gravamen a los movimientos financieros: es un impuesto indirecto de orden nacional aplicable a las transacciones financieras realizadas por los usuarios del sistema. Tributos aduaneros: Todos los derechos, impuestos, contribuciones, tasas y gravmenes de cualquier clase, los derechos antidumping o compensatorios y todo pago que se fije o exija, directa o indirectamente por la importacin de mercancas al territorio aduanero nacional o en relacin con dicha importacin, lo mismo que toda clase de derechos de timbre o gravmenes que se exij an o se tasen respecto a los documentos requeridos para la importacin o, que en cualquier otra forma, tuvieren relacin con la misma. DEPARTAMENTALES: Impuesto a la lotera: es el impuesto que se genera por la circulacin y venta de los billetes de lotera ,se liquidan como ganancia ocasional el 20%,como impuesto a ganadores 17 % dinero que ser retenido por las loteras y entregado a las entidades departamentales, los cuales tiene la obligacin de repartir equitativamente ntrelas instituciones asistenciales de los Municipios. Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos: Es un impuesto nacional cedido a los departamentos. Este impuesto se causara cuando se consuma la cerveza y sifones en el momento en que los productores los entregan en la fbrica o planta para distribuirlo, venderlo o permutar en el pas, cuando lo publicite o promocione. En relacin a los productores extranjeros el impuesto se causara en el momento en que se introduzca al pas. Impuesto al consumo del cigarrillo: aqu el hecho generador es el consumo de cigarrillos y tabaco elaborados en los departamentos, causndose en el momento en que el productor los entregue en planta, para su distribucin, venta o permuta promocin, publicidad, donacin. El impuesto se causa en el momento en que los cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, se introducen al pas, salvo cuando se trate de productos en trnsito hacia otro pas. A partir del 1 de enero de 2007 la base gravable del impuesto al consumo de cigarrillo y tabaco elaborado nacionales y extranjeros est constituido por el precio de venta al pblico certificado semestral-mente por el DANE. El impuesto de registro: creado por el congreso de la repblica mediante la ley 223 del 95,afectando todos los documentos que deben registrarse en cmara de comercio, cuando as lo disponga la asamblea departamental, destinado a los departamentos, existen dos clases que son: Sin cuanta: que corresponde a cambio de nombre, disoluciones y reformas de estatutos. Con cuanta: liquidado con una tarifa del 07% sobre el valor en dinero que se determine en el documento. Ejemplo valor del patrimonio

en la entidad sin El hecho generador ser: por la inscripcin de contratos o negocios jurdicos deban registrarse en instrumentos pblicos o en cmara de comercio. Municipales: Impuesto de industria y comercio

nimo de lucro. documentales, conforme a las disposiciones legales,

El impuesto de Industria y comercio recae sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que ejerzan o realicen las personas naturales, jurdicas o las sociedades de hecho en las respectivas jurisdicciones municipales. En otras palabras, es el gravamen establecido sobre toda venta de bienes y servicios que se causen dentro del municipio. Los responsables de este impuesto son: Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos: Importadores , Quienes presten servicios Base Gravable: Comercio y Servicios: El valor sobre el cual se aplica el impuesto es el promedio mensual de ingresos brutos obtenidos en el ao anterior. Actividad industrial: la base gravable son los ingresos brutos provenientes de la comercializacin de la produccin. Debe entenderse que cada una de estas bases est referida a la actividad realizada en el respectivo municipio. La base sobre la cual se aplica la tarifa correspondiente excluye los ingresos no sujetos, los exentos y las deducciones. IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS: Es el impuesto generado en la exhibicin de vallas o avisos luminosos que hagan mencin de una empresa o un producto colocados en la va pblica, interior o exterior de coches, estaciones y ferrocarriles, cafs o cualquier establecimiento pblico Impuesto Predial Unificado Como definicin podramos decir que el Impuesto Predial Unificado es un gravamen generado por la posesin de un predio de carcter urbano o rural dentro del municipio, ya sea locales, lotes, parqueaderos, casas, apartamentos, etc. El cobro se efecta previa calificacin (Estratificacin y avalu catastral) que realice la oficina respectiva (catastro) teniendo en cuenta las tarifas diferenciales. Retencin en la fuente para el impuesto de industria y comercio. Con el fin de asegurar el recaudo del Impuesto de Industria y Comercio y el complementarios de avisos y tableros de los sujetos pasivos que ejercen la actividad por contratacin con las entidades pblicas y privadas, por prestacin de servicios, intermediacin comercial, suministros y consultora profesional realizada por personas jurdicas y sociedades de hecho, el ejercicio de las profesiones liberales organizados empresarialmente y dems que son sujetos pasivos del impuesto de Industria y comercio, avisos y tableros en la ciudad de Ibagu y de los transportadores, se crea la retencin en la fuente sobre los ingresos gravados obtenidos por los contribuyentes mencionados de dicho impuesto, conocidos como Rete-ICA, la cual ser tenida en cuenta como abono o pago en la liquidacin definitiva del impuesto de la declaracin privada del respectivo perodo gravable. Impuesto de vehculos El impuesto sobre vehculos automotores es un impuesto de carcter directo, que recae sobre los vehculos pblicos y privados gravados que se encuentren matriculados en cada municipio. Al igual que como sucede con el predial, el impuesto de vehculos debe ser liquidado por los entes territoriales en a tarifas diferenciales segn sea el Modelo, cilindraje, y valor comercial del automotor, y en algunos municipios, se hace con base al avalo comercial del vehculo realizado por el ministerio de transporte, que expide resoluciones peridicas sobre el valor actual de cada automotor. Impuesto a la Delineacin Urbana Hecho Generador: El hecho generador del impuesto de delineacin urbana que se cobra en algunos municipios es la expedicin de la licencia para la construccin, ampliacin, modificacin, adecuacin y reparacin de obras y urbanizacin en los terrenos de la jurisdiccin municipal. Sobretasa a la Gasolina Colombia tiene un consumo diario de 170.000 barriles (7,1 millones de galones) a los cuales se les aplica una sobretasa o sobrecosto que genera anualmente cerca de $2,7 billones de pesos.