2289.boletin110 Vcontabilidad PDF

Boletn El Contador 110
Pgina 1 de 42
Es una publicacin de investigacin, especializada en gestin

empresarial, que genera valor agregado a empresarios, profesionales, acadmicos y estudiantes
CONTENIDO
Contabilidad Agropecuaria.................................................. Plan de cuentas en el Sector Abropecuario............................ Activos......................................................................... Pasivos......................................................................... Patrimonio.................................................................... Cuentas del Estado de Prdidas y Ganancias............................ Declaracin de personas naturales de impuesto a la renta........... Contabilizacin de los ingresos............................................ Ingresos gravados de fuente ecuatoriana................................ Contabilizacin de los ingresos............................................ Ingresos en el Formulario 101............................................. Explicacin de las cuentas de ingresos segn el formulario 101..... Costos y Gastos deducibles................................................ Costos y gastos de operacin............................................. Gastos de Administracin................................................... Pagos al Exterior............................................................. Pago de utilidades a trabajadores.......................................... Quienes tienen derecho a percibir utilidades............................ Quienes no tienen derecho a percibir utilidades........................ Cuanta Clculo, distribucin y plazos.................................... Registro Contable............................................................ Resolucin Nro. JB-2005-748 Normas para estructura del contrato de seguro....................................................................... Decreto Nro. 2562 Reg. para aplicar Art. 89 let. a) de la LRTI........ Resolucin CAE Nro. 083 Manual de internacin de vehculos turist.. FE de Erratas a la Ordenanza 066 que norma sobre imp. Al juego.... Decreto Nro. 2586 Reformas Reglamento de Comprob. De Venta.... Resolucin Nro. 028 Fijase la remuneracin mnima sectorial........ Cuadro de Beneficios Sociales............................................. Cuadro de Remuneraciones Adicionales.................................. Cuadro de Salarios por categoras ........................................ Cuadro de Retenciones en la Fuente de IVA............................. Cuadro de Retenciones en la Fuente..................................... Bases Histricas de impuesto a la renta................................. Recopilacin de intereses tributarias..................................... Calendario de vencimiento de Obligaciones Tributarias............... ndices Econmicos................................................ ......... ..................... 2 ..................... 2 ..................... 2 ..................... 4 ..................... 5 ..................... 6 ..................... 10 ..................... 11 ..................... 11 ..................... 13 ..................... 14 ..................... 15 ..................... 17 ..................... 19 ..................... 21 ..................... 23 ..................... 25 ..................... 27 ..................... 27 ..................... 28 ..................... 34 ..................... 37 ..................... 42 ..................... 49 ..................... 55 ..................... 57 ..................... 60 ..................... 64 ..................... 65 ..................... 66 ..................... 67 ..................... 68 ..................... 69 ..................... 70 ..................... 71 ..................... 72
CONTABILIDAD GENERAL
PLAN DE CUENTAS EN EL SECTOR AGROPECUARIO

A continuacin se propone un Plan de Cuentas Bsico, que se lo puede adaptar a la Contabilidad de la empresa
www.elcontador.com.ec
Pgina 2 de 42
o negocio agropecuario. Incluye las cuentas del mayor de tipo general y fundamentalmente aquellas relacionadas con transacciones frecuentes en la agricultura y ganadera. CUENTAS DEL BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 1. 1.1. 1.1.01 1.1.02 1.1.03 1.1.04 1.1.05 ACTIVOS A. CORRIENTE CAJA BANCOS CUENTAS POR COBRAR INVENTARIO DE SEMILLAS INVENTARIO DE PRODUCTOS AGRICOLAS ADQUIRIDOS INVENTARIO DE PRODUCTOS AGRICOLAS PROPIA COSECHA INVENTARIO DE AVES DE CORRAL
SEMOVIENTES PARA LA VENTA PLANTACIONES (CICLO CORTO) PAGOS ANTICIPADOS (HASTA UN AO)
1.1.06
1.1.07 1.1.08 1.1.09 1.1.10 1.2 1.2.01
A. FIJO TERRENOS EDIFICIOS E INSTALACIONES
1.2.02 1.2.02-D 1.2.03 - DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPOS 1.2.03-D MUEBLES Y ENSERES 1.2.04 1.2.04-D 1.2.05 1.2.05-D - DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES VEHCULOS - DEPRECIACION VEHCULOS - DEPRECICACION EDIFICIOS E INSTALACIONES MAQUINARIA Y EQUIPOS
Pgina 3 de 42
SEMOVIENTES 1.2.06. 1206-D 1.2.07 1.3 1.3.01 1.3.02 1.3.03 1.3.04 1305-A 2. 2.1. CUENTAS POR PAGAR 2.1.01 2.1.02 2.1.03 2.1.04 2.2. 2.2.01 2.3 2.3.01 2.3.02 2.3.03 3. 3.1. 3.1.01 3.1.02 3.1.03 DOCUMENTOS POR PAGAR PRESTAMOS DE CORTO PLAZO POR PAGAR INTERESES DEVENGADOS POR PAGAR PASIVO A LARGO PLAZO PRESTAMOS DE LARGO PLAZO POR PAGAR OTROS PASIVOS INGRESOS DIFERIDOS (MAS DE UN AO) FONDOS EN ADMINISTRACION OTROS PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL CAPITAL PAGADO CAPITAL POR PAGAR RESERVAS LEGALES - DEPRECIACION ACUMULADA SEMOVIENTES PLANTACIONES (CICLO LARGO) OTROS ACTIVOS GASTOS DE INVESTIGACION Y ESTUDIOS GASTOS DE EXPLOTACIN GASTOS DE CONSTITUCION (EMPRESAS) GASTOS PRE OPERACIONALES (ANTES DE LA PRODUCCION) AMORTIZACIONES PAGOS DIFERIDOS
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
Pgina 4 de 42
3.1.04
3.1.05 3.1.06 3.1.07
RESERVAS PARA VARIACIONES PRECIOS DE MERCADO UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS UTILIDAD DEL EJERCICIO (PERDIDA DEL EJERCICIO)
CUENTAS DEL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS 4. 4.1 4.1.01 4.2 4.2.01 4.2.02 5. 5.1 5.1.01 5.1.02 5.1.03 5.1.04 5.2. 5.2.01 5.2.02 5.2.03 5.2.04 5.2.05 INGRESOS I. OPERACIONALES VENTAS I. NO OPERACIONALES INTERESES GANADOS UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS COSTOS Y GASTOS COSTOS COSTO DE VENTAS COSTOS DE EXPLOTACION AGRICOLA DISTRIBUIBLES COSTOS DE EXPLOTACION AGRICOLA NO DISTRIBUIBLES COSTOS DE EXPLOTACION GANADERA GASTOS DE ADMINISTRACION, DE VENTAS Y FINANCIEROS GASTOS DE ADMINISTRACIN ARRENDAMIENTOS ALQUILERES DE MAQUINARIA Y EQUIPOS REPUESTOS Y HERRAMIENTAS (FUNGIBLES) REMUNERACIONES PERSONAL DE ADMINISTRACIN BENEFICIOS SOCIALES P. DE ADMINISTRACIN
Pgina 5 de 42
5.2.06 5.2.07 5.2.08 5.2.09 5.2.10 5.2.11 5.2.12 5.2.13 5.2.14 5.2.15 5.2.16 6. 6.1.01 6.1.02
GASTOS DE VIAJE TRANSPORTE VITICOS DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS ADMINISTRACIN CONSUMO ALIMENTOS PROPIA COSECHA GASTOS. DE VENTAS SUELDOS DE VENDEDORES BENEFICIOS SOCIALES DE VENDEDORES PROMOCION PUBLICIDAD PROPAGANDA GASTOS FINANCIEROS INTERESES BANCARIOS PERDIDAS Y GANANCIAS UTILIDAD DEL EJERCICO (PERDIDA DEL EJERCICIO)
NOTA: PROXIMA ENTREGA: CONSTARA UN EJERCICIO COMPLETO CON APLICACIN DEL PLAN DE CUENTAS
CENTRO DE CAPACITACIN
En los meses de marzo, abril, mayo, estaremos brindando a usted los siguientes eventos de capacitacin:
Pgina 6 de 42
TRIBUTACIN: Actualizacin Tributaria Conciliacin Tributaria y Cierre del ejercicio 2004 CONTABILIDAD: Contabilidad Gubernamental Contabilidad de Importaciones Contabilidad de exportaciones Contabilidad de Costos Contabilidad Hotelera Contabilidad de Construcciones Contabilidad para Instituciones sin fin de lucro FINANCIEROS: Anlisis Financiero Elaboracin de Presupuestos Elaboracin de Flujos de Efectivos CONTROL: Control de Inventarios y Bodegas Logstica Estos cursos se estarn dictando a partir del mes de marzo, mantngase pendiente de las fechas de iniciacin de estos y haga su inscripcin. Visite nuestra Pgina WEB ; Los cupos son limitados, pregunte por el subsidio del 80% del CNCF.
TRIBUTACIN INTERNA

DECLARACIN DE IMPUESTO A LA RENTA PARA SOCIEDADES SOMETIDAS AL IMPUESTO A LA RENTA

Estn sometidas al Impuesto a la Renta establecido en la Ley de Rgimen Tributario Interno, las siguientes empresas y sociedades con fines de lucro (UTILIDADES), tanto nacionales como extranjeras, con o sin domicilio en el Ecuador, y obtengan ingresos gravados con este impuesto. EMPRESAS Y SOCIEDADES NACIONALES Compaas tenedoras de acciones; consorcios o asociaciones de empresas Empresas constituidas en el Ecuador: Compaas Annimas, Compaas de Responsabilidad Limitada, Compaas en Nombre Colectivo, Compaas en Comandita Simple, Compaas en Comandita por Acciones, Empresas Mixtas (capital publico y privado) Empresas Pblicas distintas de las que prestan servicios pblicos, y ejerzan actividades con fines de utilidad. Fideicomiso mercantil; fondos de inversin Patrimonios independientes con o sin personera jurdica Sociedades de hecho
Pgina 7 de 42
EMPRESAS Y SOCIEDADES EXTRANJERAS Aquellas constituidas en el exterior sometidas a Leyes del pas de su procedencia, y que tengan establecimiento permanente en el Ecuador y/o perciban ingresos de fuente ecuatoriana. EMPRESAS Y SOCIEDADES CON FINES DE LUCRO B A S E L E G A L ART. LEY REGIMEN TRIBUTARIO ART. REGLAMENTO APLICACIN 8, 8, 9,
CONTABILIZACION DE LOS INGRESOS.- Para la correcta contabilizacin tributaria de los ingresos debe tomarse en cuenta las bases legales que establece el tratamiento de ingresos gravados e ingresos exentos, as como tambin la aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad -NEC-. BASE LEGAL.- Estn gravados con el Impuesto a la Renta los ingresos obtenidos por las empresas y sociedades con fines de lucro en el ejercicio anual enero 1 - diciembre 31 INGRESOS GRAVADOS DE FUENTE ECUATORIANA En general ingresos provenientes de Bienes situados en el territorio nacional o de actividades desarrolladas en ste. Exportaciones de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el ecuador, en forma directa, o a travs de agentes, comisionistas, sucursales, filiales, etc. Intereses y rendimientos financieros de fuente ecuatoriana. Regalas beneficios de derechos de autor, propiedad intelectual: patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnologa, explotadas en territorio ecuatoriano. Ventas y utilidades de bienes y servicios, tales como: mercaderas, productos, bienes movibles; terrenos, edificios, locales, y dems bienes inamovibles ubicados en el pas; servicios prestados. Utilidades distribuidas, pagadas o acreditadas por sociedades nacionales constituidas o establecidas en el pas En particular ingresos provenientes de: VERIFICADORAS OBTENIDOS EN EL PAS, Y POR SERVICIOS EN EL EXTERIOR PRESTADOS A IMPORTADORES DOMICILIADOS EN EL ECUADOR. INGRESOS OBTENIDOS EN EL EXTERIOR INGRESOS OBTENIDOS EN EL EXTERIOR POR SOCIEDADES NACIONALES. OTROS INGRESOS GRAVADOS CUALQUIER OTRO INGRESO QUE PERCIBAN LAS SOCIEDADES RESIDENTES EN EL ECUADOR. RELACION CON LA FACTURACION TODOS LOS INGRESOS RECIBIDOS O DEVENGADOS DEBEN ESTAR SUSTENTADOS EN FACTURAS, Y DEMAS
Pgina 8 de 42
COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS EN EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA Y DE RETENCION. CONTABILIZACION DE LOS INGRESOS IDENTIFICACION DE CUENTAS Como norma general, tanto los ingresos gravados como los ingresos exentos, deben contabilizarse. La contabilizacin de cuentas de ingresos gravados con el Impuesto a la Renta requiere de una identificacin que permita diferenciarlas de las cuentas de ingresos exentos. Esto, en el programa contable se lo puede hacer de distinta forma utilizando cdigos de cuentas de ingresos y subdividindolos entre ingresos gravados e ingresos exentos, o entre parntesis asignar un elemento de identificacin, ejemplos: CODIGO DE CUENTAS 4 41 411 4111 4112 4113 4114 412 4121 42 421 4211 4212 4213 422 4221 4222 INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES INGRESOS GRAVADOS IMPUESTO RENTA. VENTAS LOCALES CON IVA 0 % (IG) VENTAS LOCALES CON IVA 12 % (IG) EXPORTACIONES (IG) OTROS INGRESOS GRAVADOS CON I.R.(IG) INGRESOS OPERACIONALES EXENTOS SEGN CUENTA ESPECIFICA (SI LO HUBIERA) INGRESOS NO OPERACIONALES INGRESOS GRAVADOS IMPUESTO A LA RENTA RENDIMIENTO FINANCIEROS (IG) UTILIDADES EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS (IG) OTROS (IG) INGRESOS NO OPERACIONALES EXENTOS I.R. DIVIDENDODS PERCIBIDOS (IE) OTROS INGRESOS NO OPER. EXENTOS I.R. (IE) FORMULARIO 101 ESTADO DE RESULTADO 600 INGRESOS C U E N T A S C O D I U.S. $ GO VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12 % 601 VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 0 602 EXPORTACIONES 603 DIVIDENDOS PERCIBIDOS 604 INGRESOS OTROS INGRESOS EXENTOS 605 NO RENDIMIENTOS FINANCIEROS 606 OPERACIONALES 0TRAS RENTAS 607 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS 608 TOTAL INGRESOS 699 EXPLICACION DE LAS CUENTAS DE INGRESOS SEGN FORMULARIO 101 CUENTAS DE INGRESOS DESCRIPCIN
Pgina 9 de 42
INGRESOS OPERACIONALES (SIN IDENTIFICACION Y CODIGO EN EL FORMULARIO).- Corresponde a las cuentas de ingresos que se identifican con el objetivo o giro del negocio. En la mayor parte de los negocios a travs de la cuenta VENTAS. En la actividad de un Banco ser INTERESES GANADOS, COMISIONES; en una empresa constructora INGRESOS POR CONSTRUCCIONES, INGRESOS POR PROYECTOS; en un Hotel ser INGRESOS POR ALOJAMIENTOS, INGRESOS POR COMIDAS, etc. Cuando la empresa no utiliza la cuenta VENTAS, simplemente, para fines de declaracin del Impuesto a la Renta hace constar en sta los valores correspondientes. Regularmente, todas las cuentas de Ingresos Operacionales corresponden a Ingresos Gravados con el Impuesto a la Renta. VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 0 %.- Corresponde a las Ventas Netas (Ventas Brutas menos (-) descuentos y devoluciones realizadas durante el ejercicio anual) y tienen tarifa IVA 0 %, ejemplos: ventas de productos farmacuticos, ingresos por servicios de salud, ingresos por servicios de educacin debidamente autorizados. VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12 %.- Corresponde a las Ventas Netas (Ventas Brutas menos (-) descuentos y devoluciones realizadas durante el ejercicio anual) y gravadas con IVA 12 %, ejemplos: ventas de repuestos, licores, llantas, computadoras, zapatos, reparacin y mantenimiento automotriz, y en general mercaderas, productos y servicios gravados con IVA 12 % EXPORTACIONES.- Se refiere a las exportaciones efectuadas durante el ejercicio (las exportaciones tienen tarifa 0 %) INGRESOS NO OPERACIONALES (SIN CODIGO EN EL FORMULARIO) DIVIDENDOS PERCIBIDOS.- Cuando una empresa adquiere acciones de otra compaa nacional, y si sta logra utilidades en el ejercicio, deber acreditar o pagar a la primera las utilidades que le correspondan de acuerdo al valor invertido. La Ley de Rgimen Tributario Interno establece que lo Dividendos Percibidos de otras compaas estn exentas del Impuesto a la Renta, siempre que la compaa que las gener haya pagado dicho impuesto. La cuenta DIVIDENDOS PERCIBIDOS es parte del Ingreso Total, el mismo que luego de costos y gastos deducibles permite obtener la Utilidad del Ejercicio y el 15 % de Participacin de Utilidades de Trabajadores. Sin embargo, el valor de la cuenta DIVIDENDOS PERCIBIDOS luego se resta o deduce (Cdigo 804 del Formulario) por cuanto es un ingreso exento del Impuesto a la Renta. OTRAS RENTAS EXENTAS.- Tienen el mismo tratamiento que la cuenta DIVIDENDOS PERCIBIDOS en cuanto a que son parte del Ingreso Total, y luego se deduce justamente por estar exentos del Impuesto a la Renta. RENDIMIENTOS FINANCIEROS.- Los rendimientos financieros constituyen ingresos no operacionales (excepto bancos y entidades financieras) y estn dados por los intereses, comisiones y descuentos ganados por colocaciones de dinero en cuentas de inversiones financieras, tales como: intereses ganados en cuentas de ahorro o corriente del sistema financiero nacional, plizas de acumulacin, bonos, cdulas hipotecarias, intereses y comisiones por prstamos, etc. OTRAS RENTAS.- Se refiere a otros ingresos no operacionales que estn gravados con el Impuesto a la Renta. UTILIDAD EN VENTA DE ATIVOS FIJOS.- Se refiere a aquellos ingresos que la empresa recibi por la venta de Activos Fijos de propiedad de la empresa y en los cuales hubiera obtenido utilidad (valor en libros del bien menos la depreciacin en libros de este activo) pueden ser bienes totalmente depreciados o depreciados en un porcentaje. TOTAL INGRESOS.- Es la suma de los ingresos operacionales ms los ingresos no operacionales, sean gravados o exentos.
Pgina 10 de 42
El total de ingresos significa la declaracin de stos tanto para fines tributarios como para la presentacin a la Superintendencia de Compaas, y para cualquier otro fin como accionistas, socios, auditores, bancos, etc.
COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES

B A S E L E G A L ART. LEY REGIMEN TRIBUTARIO ART. REGLAMENTO APLICACIN Las deducciones corresponden a los costos y gastos necesarios para obtener, mantener y mejorar los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta. Los valores de dichos costos y gastos efectivamente pagados o devengados deben contabilizarse en cuentas de resultados y presentarse en la declaracin anual de este impuesto. GASTOS DE PERSONAL AGASAJOS A TRABAJADORES APORTES PATRONALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL OBLIGATORIO, excepto intereses y multas por retraso en el pago de obligaciones. APORTES PERSONALES AL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO O PRIVADO QUE ASUMA EL EMPLEADOR del personal en relacin de dependencia, mediante contratacin de ingreso o salario neto. BENEFICIOS SOCIALES: vacaciones, enfermedad, educacin, capacitacin, servicios mdicos, uniformes, y otras prestaciones sociales legalmente establecidas. BONIFICACIONES Y SUBSIDIOS VOLUNTARIOS Condicin: retencin en la fuente si corresponde. CONTRIBUCIONES PARA EMPLEADOS Y TRABAJADORES: asistencia mdica, sanitaria, escolar, cultural, capacitacin, entrenamiento profesional y de mano de obra. FONDOS DE RESERVA PAGADOS O DEVENGADOS GASTOS DE VIAJE, HOSPEDAJE Y ALIMENTACION: dentro o fuera del pas relacionados con las funciones de empleados y trabajadores. Condiciones: liquidacin del empleado o trabajador; y comprobantes de venta cuando proceda; lmite: 3 % del ingreso gravado del ejercicio. IMPUESTO A LA RENTA QUE ASUMA EL EMPLEADOR del personal en relacin de dependencia, mediante contratacin de ingreso o salario neto. INDEMNIZACIONES LABORALES PRIMAS DE SEGUROS pagados o devengados en el ejercicio sobre riesgos personales de empleados y trabajadores. PROVISIONES PARA PENSIONES JUBILARES PATRONALES actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales de la materia. 10,11,12,13,14 20,21,22,23
Pgina 11 de 42
Condicin: personal que haya cumplido 10 aos consecutivos de trabajo en la empresa. Reversin a ingresos gravables: las provisiones no utilizadas se revertirn a ingresos gravables. REMUNERACIONES EN GENERAL: sueldos, salarios, remuneraciones, beneficios sociales, participacin de los trabajadores en las utilidades, indemnizaciones, bonificaciones legales y voluntarias, y otras erogaciones segn leyes laborales, sociales, contratos colectivos o individuales, actas transaccionales, sentencias, etc. Condicin: cumplir con obligaciones al Seguro Social a la fecha de la declaracin. COSTOS Y GASTOS DE OPERACION AMORTIZACIN DE INVERSIONES PARA FINES DEL NEGOCIO: gastos preoperacionales, de instalacin, organizacin, investigacin o desarrollo o costos de obtencin o explotacin de minas; incluye el costo de intangibles susceptibles de desgaste. Lmite: 20 % anual durante 5 aos. Sociedades nuevas: deduccin total por los dos primeros aos de operaciones AMORTIZACIN O COMPENSACIN DE LA PRDIDA DEL EJERCICIO. Esta prdida puede compensarse durante los 5 aos siguientes. Limite: 25 % anual de las utilidades del ejercicio. CONTRIBUCIONES PAGADAS A ORGANISMOS DE CONTROL tales como: a Superintendencias de Compaas y de Bancos, excepto intereses y multas. COSTO DE VENTAS de la mercadera, productos y servicios vendidos en el ejercicio. COSTOS Y GASTOS FINANCIEROS Lmite: tasas de inters mximas referenciales autorizadas por el Banco Central del Ecuador. CUOTAS Y EROGACIONES PAGADAS A CMARAS DE LA PRODUCCIN, COLEGIOS PROFESIONALES, ASOCIACIONES GREMIALES Y CLASISTAS Condicin: entidades legalmente constituidas, y sea necesario pertenecer como requisito indispensable para ejercer la actividad econmica. DEPRECIACIONES DE ACTIVOS FIJOS - L I M I T E S A C T I V O S F I J O S AERONAVES, NAVES, BARCAZAS EQUIPOS DE COMPUTACION Y SOFTWARE EQUIPOS DE OFICINA INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS) MAQUINARIAS, EQUIPOS, INSTALACIONES MUEBLES Y ENSERES VEHICULOS NOTA: PORCENTAJES MAYORES POR OBSOLESCENCIA U OTROS FACTORES: AUTORIZACION DEL S. R. I. DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES COMERCIALES Condicin: conste en factura y se identifique al comprador. EROGACIONES EN ESPECIE O SERVICIOS a favor de directivos, funcionarios, empleados y trabajadores, % DEPRECIACION ANUAL 5 33,33 10 5 10 10 20
Pgina 12 de 42
Condicin: retener en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones. Lmite: sin exceder del precio de mercado del bien o servicio recibido. GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DEVENGADOS Y PENDIENTES DE PAGO al cierre del ejercicio, exclusivamente del giro normal del negocio. Condicin: respaldados en facturas o comprobantes de venta y por disposiciones legales de aplicacin obligatoria. GASTOS DE GESTION DE ADMINISTRADORES: atenciones a clientes, accionistas, empleados, etc. relacionados con el giro del negocio. Condicin: gastos efectivos debidamente documentados. Lmite: hasta el 2 % del total de gastos generales del ejercicio. GASTOS DE VENTAS: promocin, publicidad, etc. Productos y servicios nuevos: amortizacin hasta 3 aos. IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES, excepto intereses y multas por retraso en el pago de obligaciones. No son deducibles: el propio Impuesto a la Renta; gravmenes que integran el costo de bienes y activos, y los impuestos para obtener crdito tributario. INTERESES DE DEUDAS PARA EL GIRO DEL NEGOCIO, y sus gastos de constitucin, renovacin, y cancelacin; intereses y costos financieros de crditos externos registrados en el Banco Central del Ecuador. Lmite: tasas mximas de inters referenciales autorizadas por el Banco Central del Ecuador. PRDIDAS COMPROBADAS POR CASO FORTUITO, FUERZA MAYOR O DELITOS que afecten a los bienes de la sociedad, en la parte no asegurada o no registrada en los inventarios; PERDIDAS POR BAJA DE INVENTARIOS: declaracin ante un Notario o Juez. Acta: suscrita por Representante Legal, Bodeguero y Contador. PRIMAS DE SEGUROS devengados en el ejercicio sobre riesgos de bienes que permitan obtener el ingreso gravado. PROVISIONES PARA CRDITOS INCOBRABLES DEL GIRO ORDINARIO DEL NEGOCIO en cada ejercicio impositivo. Lmites: 1 % anual sobre crditos comerciales concedidos en el ejercicio; provisin acumulada: hasta el 10 % de la cartera total. No son deducibles: provisiones voluntarias, y las que excedan a los lmites indicados. Eliminacin definitiva con cargo a la provisin y a los resultados del ejercicio: en la parte no cubierta por la provisin, cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones: Haber constado como tales, durante 5 aos o ms en la Contabilidad; Haber transcurrido ms de 5 aos desde la fecha de vencimiento original del crdito; Quiebra o insolvencia del deudor; Liquidacin de la Sociedad o cancelacin de su permiso de operacin; Prohibiciones: NO se reconoce el carcter de crditos incobrables a los crditos concedidos por la sociedad a: Socios, cnyuges, parientes dentro del 4. grado de consanguinidad y 2. de afinidad. Sociedades relacionadas.
Pgina 13 de 42
Recuperacin de los crditos: el ingreso obtenido debe contabilizarse, caso contrario se considera defraudacin. REPARACIONES Y MANTENIMIENTO DE ACTIVOS FIJOS: edificios, maquinarias, equipos, instalaciones, muebles y enseres, vehculos, etc. SERVICIOS DE TERCEROS: honorarios profesionales, comisiones, comunicaciones, energa elctrica, agua, aseo, vigilancia, arrendamientos, etc. SUMINISTROS Y MATERIALES: tiles de escritorio, impresos, papelera, libros, repuestos, accesorios, herramientas pequeas, combustibles, lubricantes, etc. PAGOS AL EXTERIOR Son deducibles los gastos efectuados en el exterior relacionados con las actividades del giro normal del negocio. Retenciones en la fuente: si lo pagado constituye para el beneficiario del exterior un ingreso gravable en el Ecuador. Aplicable a empresas y sociedades en general ARRENDAMIENTO MERCANTIL INTERNACIONAL pagado por bienes de capital. Condicin: bienes adquiridos a precios de mercado. Lmite del financiamiento: tasas mximas referenciales del Banco Central del Ecuador * Reexportacin: pago del Impuesto a la Renta como remesa al exterior sobre el valor depreciado del bien. COMISIONES POR EXPORTACIONES segn el contrato. Lmite: 2 % del valor de la exportacin. Pago del Impuesto a la Renta y Retencin en la Fuente: si el pago es a favor de una persona o sociedad relacionada con el exportador, o si el beneficiario de la comisin tiene domicilio en un pas que no exista impuesto sobre los beneficios, utilidades o renta; IMPORTACIONES: segn documentos de importacin. INTERESES Y COSTOS FINANCIEROS POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES externos segn el permiso o documentos de importacin. Lmite: tasas de inters mximas referenciales fijadas por el Banco Central del Ecuador. Si exceden se efectuar la retencin en la fuente sobre el exceso. INTERESES DE CRDITOS EXTERNOS registrados en el Banco Central del Ecuador Lmite: tasas de inters mximas referenciales fijadas por el Banco Central del Ecuador. Si exceden se efectuar la retencin en la fuente sobre el exceso. PRIMAS DE CESIN O REASEGUROS contratados con empresas que no tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador; Limite: 96 % de las primas.
Pgina 14 de 42
LEGISLACIN LABORAL
PAGO DE UTILIDADES A TRABAJADORES

Dra. Martha Silva Arias PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS El primer inciso del Art. 97, del Cdigo del Trabajo, dispone que empleador tiene la obligacin de reconocer cada ao sus trabajadores, el 15% de las utilidades lquidas obtenidas en su negocio, actividad o empresa, durante el ao anterior. La participacin de las utilidades de las empresas tiene las mismas garantas que la remuneracin (Art. 109, C.T.). Los incisos 2o. y 3o. del Art. 97 del Cdigo del Trabajo, establecen la forma de distribucin de este dinero, de la siguiente manera: Sujetos Activos Y Pasivos a) Empleadores.- Estn obligados a distribuir el 15% de las utilidades entre sus trabajadores, los empleadores que desarrollan actividades con fines de lucro, ya sean personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho. La obligacin laboral, en este caso, est vinculada con la naturaleza o el carcter empresarial y econmico de una actividad, cuyos resultados esperados sean el beneficio o utilidad. Por tanto, quienes ejerzan actividades sin propsito de lucro no estn en el caso de distribuir utilidades (fundaciones, organizaciones gremiales, de beneficencia o de servicio pblico, asociaciones, cooperativas, etc.). b) Contratistas.- El Art. 100 del Cdigo del Trabajo, reformado por el Art. 174 de la Ley para la Promocin de la Inversin y Participacin Ciudadana, dispuso que quienes presten sus servicios en favor de contratistas o intermediarios, tendrn derecho a participar en las utilidades, conformes se indica a continuacin: - Contratista o intermediario vinculados.- Los trabajadores que presten sus servicios a rdenes de contratistas o intermediarios, incluyendo a aquellos que desempeen labores discontinuas, participarn en las utilidades de la persona natural o jurdica en cuyo provecho se realice la obra o se preste el servicio. Si la participacin individual en las utilidades del obligado directo son superiores, el trabajador solo percibir stas; si fueren inferiores, se unificarn directamente, tanto las del obligado directo como las del beneficiario del servicio, sumando unas y otras, repartindoselas entre todos los trabajadores que las generaron. - Contratistas o intermediarios no vinculados.- No tendrn derecho a la participacin en las utilidades los
Pgina 15 de 42
trabajadores que presten sus servicios a contratistas o intermediarios no vinculados de ninguna manera con el beneficiario del servicio. Se entender que no hay vinculacin cuando el contratista tenga su propia infraestructura fsica, administrativa y financiera, totalmente independiente de la empresa en cuyo provecho se realice la obra o se preste el servicio, y que por tal razn proporcionen el servicio de intermediacin a varias personas, naturales o jurdicas no relacionados entre s por ningn medio. De comprobarse vinculacin, se proceder en la forma prescrita en el numeral anterior. QUIENES TIENEN DERECHO A PERCIBIR UTILIDADES? El derecho asiste a todos los trabajadores que presten o hubieren prestado sus servicios personales a empresarios o empresas antes indicadas, esto es, que desarrollen actividades econmicas empresariales. QUIENES NO TIENEN DERECHO? No tienen derecho a percibir la participacin de las utilidades: a) Trabajadores que reciban sobresueldos o gratificaciones cuyo monto fuere igual o superior al porcentaje de participacin individual.(Art. 98 del C. T.); b) Operarios y aprendices de Artesanos (Art. 101 del C. Trabajo.); c) Gerentes, administradores y socios de las personas jurdicas o sociedades de hecho, que de acuerdo con el Art. 314 del Cdigo del Trabajo son mandatarios y no trabajadores en relacin de dependencia, por lo tanto, no estn sujetos al Cdigo de Trabajo, sino al Cdigo Civil. En el caso de gerentes y administradores, se puede convenir que participen de las utilidades de la empresa, como un reconocimiento a su gestin, pero no como parte del 15% que corresponde a los trabajadores. d) Los profesores que trabajen para instituciones educativas religiosas, las mismas que generalmente no persiguen fines de lucro y en consecuencia no pagan utilidades. CUANTIA, CALCULO, DISTRIBUCION Y PLAZOS Para efectos de la participacin de los trabajadores, las empresas deben determinar el 15% de las utilidades lquidas, tomando como base la declaracin que hagan para efecto del pago del Impuesto a la Renta. El 15% correspondiente a la participacin de utilidades debe aplicarse antes de cualquier asignacin a reserva legal, estatutaria o facultativa o participaciones especiales en favor de directores, administradores o gerentes (Arts. 99 y 104 del C.T.). DISTRIBUCION a) Distribucin del 10%.- Segn el Art. 97 del Cdigo del Trabajo, el 10% de las utilidades lquidas, se dividir entre todos los trabajadores de la empresa, sin tomar en cuenta las remuneraciones percibidas durante el ao. La participacin individual de cada trabajador en el 10% de las utilidades, est en funcin proporcional al tiempo laborado durante el ao. Por tanto, quienes han trabajado el ao completo percibirn el porcentaje total, y quienes han laborado una parte del ao, percibirn la parte proporcional a ese perodo. Para el clculo del 10% se tomar en consideracin el tiempo trabajado sin que se realice discriminacin alguna con el tipo de ocupacin del trabajador. b) Distribucin del 5%.- El 5% de las utilidades se entregar a los trabajadores en proporcin a las cargas
Pgina 16 de 42
familiares segn el Art. 97 del Cdigo del Trabajo. Nota: El Acuerdo 0131 del Ministerio de Trabajo publicado en el Registro Oficial 291 de 12 de marzo de 2004, fue derogado, en consecuencias las disposiciones ah emanadas quedaron sin efecto. b.1) de trabajadores. De no existir organizacin laboral que los represente, el indicado reparto ser de responsabilidad directa del respectivo empleador. El comit de empresa o la organizacin mayoritaria y la Directiva que los represente, justificarn su calidad de tales mediante certificacin extendida por el departamento correspondiente de las direcciones regionales o las inspectoras del trabajo, segn sea la jurisdiccin. Cualquier controversia relativa a la calificacin de la asociacin mayoritaria de trabajadores, ser resuelta por el Inspector del Trabajo de la respectiva jurisdiccin, previa la investigacin pertinente. b.2) Cargas Familiares.- Los trabajadores para ser beneficiarios del reparto del 5% de utilidades, hasta el 31 de diciembre del ao correspondiente al reparto, debern justificar documentadamente ante el Comit de Empresa o la Asociacin mayoritaria, o ante el empleador, la paternidad, tenencia, edad y supervivencia de los hijos menores de 18 aos, los hijos minusvlidos de cualquier edad que estn bajo su cuidado y proteccin, as como de la cnyuge o conviviente con derecho, que no estn realizando actividad remunerada alguna. Para certificar dicha informacin el trabajador entregar las partidas de nacimiento; partida de matrimonio o declaracin juramentada en caso de convivientes con derecho y certificado de no afiliacin al IESS y de no ser contribuyentes al Servicio de Rentas de Internas, para cada caso particular. - En caso de que la tenencia del menor de edad o discapacitado, no estuviere a cargo del trabajador, el 5% ser entregado a la persona encargada de su cuidado o proteccin; - Si el hijo hubiere nacido o fallecido en el lapso comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao, el trabajador percibir el 5% de utilidades de forma ntegra; igual tratamiento se aplicar en los casos de que el hijo cumpla la mayora de edad en el tiempo sealado, de invalidez o de matrimonio o unin libre y fallecimiento del o la cnyuge o conviviente; - Si el y la cnyuge o conviviente laboraren en la misma empresa o para un mismo empleador, el derecho a participar por los hijos menores de edad o minusvlidos, lo ejercern separadamente por ttulo propio. - Cuando un solo trabajador justificare tener cargas familiares dentro de la empresa, este valor ser ntegramente repartido al nico beneficiario. - De no existir trabajadores con derecho a dicho porcentaje ste se incrementar al 10% para ser repartido entre todos los trabajadores dependientes del mismo empleador. EN EL CASO DE NO EXISTIR TRABAJADORES De no existir trabajadores en la empresa sta estar obligada a comunicar anualmente sobre tal hecho, para fines estadsticos, para lo cual se adjuntar el certificado del IESS, de no tener la calidad de patrono De variar las circunstancias que determinaron las autorizaciones concedidas, stas debern ser actualizadas.
Pgina 17 de 42
Las empresas debern presentar la siguiente documentacin: a) Peticin de unificacin especificando claramente si se trata de vinculacin es decir en aplicacin de lo que dispone el Art. 100 del Cdigo del Trabajo; o relacin conforme lo preceptuado en el Art. 103 del referido cuerpo legal, que deber estar suscrita por el representante legal de las empresas recurrentes y la de su abogado patrocinador; b) Escrituras de constitucin donde conste claramente el objeto social de las empresas; c) Nombramiento del representante legal debidamente registrado que corresponda al perodo de legalizacin; d) Registro nico de contribuyentes; y, e) Documentos personales del representante legal: cdula de ciudadana y certificado de votacin de la ltima eleccin. PLAZOS PARA EL PAGO Y PARA LA LEGALIZACION Las utilidades se distribuyen entre el 1 y 15 de abril de cada ao en toda la Repblica. A partir de la fecha lmite de pago establecida en la ley, los documentos a ser legalizados se presentarn dentro de los quince das posteriores; es decir, hasta el 30 de abril de cada ao. Para el personal pasivo que no ha cobrado estos valores, se proceder con el depsito a la cuenta fondos de terceros del Ministerio de Trabajo y Recursos Humanos, para lo cual es pertinente que con un mismo formulario se realice la distincin de una nmina de pasivos y otra de activos, facilitando de esta manera la revisin La presentacin de se extender hasta el 15 de mayo. En caso de falta de pago de estas obligaciones los directores regionales del Trabajo sancionarn al empleador por cada uno de los casos incumplidos; sin perjuicio de la multa por presentacin tarda. La legalizacin de los informes empresariales sobre participacin de utilidades, es obligatoria tanto en caso de PERDIDA, como en UTILIDAD, debiendo por tal efecto junto con el formulario respectivo, adjuntar la declaracin del impuesto a la renta debidamente registrado. REQUITOS PARA LA PRESENTACION DE INFORMES 1. Formulario ntegramente lleno, sin enmendadura alguna y con la informacin completa. 2. Dentro de la nmina de trabajadores no deben constar quienes ejercen dentro de la empresa la calidad de MANDATARIOS, conforme a lo establecido en el inciso primero del Art. 314 del Cdigo del Trabajo; por lo que para su verificacin deber adjuntarse el documento debidamente legalizado que pruebe la representacin legal, durante el perodo reportado. 3. Nmina en orden alfabtico con la distincin clara de la ocupacin (conforme a las tablas sectoriales), esto es sin categorizaciones genricas (obrero, trabajador, empleado). 4. Respecto a los trabajadores contratados por horas, a medio tiempo, pasantes o aprendices, se adjuntar copia de los contratos debidamente legalizados. 5. En caso de existir retenciones judiciales stas sern debidamente justificadas por parte del empleador a fin de salvaguardar los derechos de los menores beneficiados. De haberse procedido el pago mediante acreditacin en cuentas de ahorro o corrientes a rdenes de los trabajadores, el formulario respectivo deber contener toda la informacin requerida, adjuntando la certificacin y acreditacin bancaria en las cuentas respectivas, con la firma y sello de responsabilidad tanto
Pgina 18 de 42
de la empresa como de la institucin bancaria, debiendo en sta identificarse el concepto de la acreditacin y el total de los valores depositados. UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS Y EXCEDENTES Los ex-trabajadores dentro de la empresa, o trabajadores activos que no hubieren podido cobrar, los valores correspondientes a este beneficio sern depositados hasta el ltimo da de la fecha de legalizacin, mediante cheque certificado a la orden del Ministerio de Trabajo y Recursos Humanos o dinero en efectivo, adjuntando para ello un listado de la nmina de los trabajadores indicados, donde conste claramente el total del depsito. Para proceder al pago de los valores depositados, se requerir que el beneficiario presente copias de la cdula de ciudadana y certificado de la ltima votacin. Los mandatarios debern a ms de los indicados documentos personales, el poder debidamente notariado. De haber fallecido el beneficiario, sus herederos presentarn la declaratoria de posesin efectiva. El empleador que no haga el depsito ser sancionado con una multa equivalente al doble de la cantidad no consignada. [1] APLICACIN CONTABLE Determinar la participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa Money de acuerdo a la siguiente informacin: Utilidad antes de Participacin de Trabajadores e Imp. Renta 50.200 Participacin de Trabajadores en las utilidades 7.530
Pgina 19 de 42
Nombre del Trabajador Fecha ingreso de Das laborados 01/11/01 25/09/01 01/06/04 Cargas familiares 360 360 210
2 hijos menores de 18 aos, esposa no labora Soltero, familiares sin cargas
Marco Pazmio Giovanni Intriago Paola Carrillo
1 hijo menor de 18 aos, esposo labora en otra empresa 1 hijo mayor de 18 aos Soltero, familiares sin cargas
Alex Oa Patricio Jacho
01/02/04 01/04/04
330 270
Utilidad antes de participacin de trabajadores e Imp. a la Renta $50.200 Participacin 10% 5.020,00 Cargas familiares 5% 2.510,00 Total Participacin trabajadores 7.530,00 Debemos recordar que el reparto de utilidades deber ser presentada ante el Ministerio de Trabajo, as como tambin debemos aclarar que no existe montos mximos para el pago de utilidades. El registro contable sera el siguiente: FECHA DETALLE DEBE HABER 31/12/2004 ------------------ X --------------------Utilidad del ejercicio 2004 7,530.00 Participacin trabajadores x pagar 7,530.00 v/ provisin 15% participacion trabajadores A partir de la presentacin de balances de este ao 2004, debido a los cambios efectuados en el formulario 101 de Impuesto a la Renta para Sociedades, estas debern efectuar las correspondientes provisiones de 15% participacin trabajadores por pagar al 31 de diciembre, por lo que la utilidad presentada en el formulario 101 y casillero 517, deber estar la utilidad descontada estos valores.
Pgina 20 de 42
RESOLUCIONES Y NORMAS LEGALES

Resolucin No. JB-2005-748 Expdense las normas para la estructura y operatividad del contrato de seguro
LA JUNTA BANCARIA Considerando: Que mediante Resolucin No. SB-INS-2000-274 de 15 de septiembre del 2000, la Intendencia Nacional de Seguros, expidi las normas para la estructura y operatividad de las plizas de seguros; Que mediante Resolucin No. SBS-INS-2003-247 de 15 de agosto del 2003, el Superintendente de Bancos y Seguros, expidi las normas para la estructura y operatividad de las plizas de seguros y derog la Resolucin No. SB-INS-2000-274 de 15 de septiembre del 2000; Que mediante Resolucin No. SBS-INSP-2005-032 de 25 de enero del 2005, el Superintendente de Bancos y Seguros, derog la Resolucin No. SBS-INS-2003-247 de 15 de agosto del 2003, que contiene las normas para la
Pgina 21 de 42
estructura y operatividad de las plizas de seguros; Que el artculo 69 y la disposicin transitoria sexta de la Ley General de Seguros, prevn que la Superintendencia de Bancos y Seguros, expedir mediante resoluciones las normas necesarias para la aplicacin de dicha ley; Que el artculo 25 de la Ley General de Seguros, tipifica los requisitos legales y tcnicos que debe reunir todo tipo de plizas de seguros; Que la Intendencia Nacional Jurdica y la Intendencia del Sistema de Seguro Privado han efectuado los estudios pertinentes y han recomendado que la Junta Bancaria expida nuevas normas para la estructura y operatividad de las plizas de seguros que emiten las empresas de seguros legalmente constituidas o establecidas en el Ecuador; y, En uso de sus atribuciones legales, Resuelve: EXPEDIR LAS NORMAS PARA LA ESTRUCTURA Y OPERATIVIDAD DEL CONTRATO DE SEGURO. ARTICULO 1.- Para efectos de esta resolucin el contrato de seguro se denominar tambin pliza. SECCION I.- CONDICIONES GENERALES ARTICULO 2.- Las condiciones generales de las plizas son principios bsicos, estipulaciones o clusulas establecidas por el asegurador, con el objeto de regular la relacin bilateral con el contratante y/o asegurado, en el marco de la legislacin aplicable y de los principios de la tcnica de los seguros. ARTICULO 3.- Las condiciones generales de las plizas pueden ser impositivas o dispositivas, segn la especie o ramo de seguro, aplicables a todos y cada uno de las futuras plizas que celebre el asegurador. Las condiciones impositivas son las que ordenan, sin excusa alguna, la ejecucin de determinados actos o la abstencin de hacerlos, bajo sancin establecida en la propia pliza. Las condiciones dispositivas son las que regulan situaciones para el supuesto de no haber normas especficas en la ley. ARTICULO 4.- Las condiciones generales de las plizas deben ser aprobadas previamente por la Superintendencia de Bancos y Seguros. SECCION II.- CONDICIONES PARTICULARES ARTICULO 5.- Las condiciones particulares de las plizas son reglas o estipulaciones que se han convenido por mutuo acuerdo entre las partes contratantes, fijan los elementos de la relacin singular acordada, que se hallan enunciados en el artculo 7 de la Legislacin sobre el Contrato de Seguro, contenida en el Decreto Supremo No. 1147 de 29 de noviembre de 1963, publicado en el R. O. No. 123 de 7 de diciembre de 1963: Toda pliza debe contener los siguientes datos: a) El nombre y domicilio del asegurador; b) Los nombres y domicilios del solicitante, asegurado y beneficiario; c) La calidad en que acta el solicitante del seguro; d) La identificacin precisa de la persona o cosa con respecto a la cual se contrata el seguro; e) La vigencia del contrato, con indicacin de las fechas y horas de iniciacin y vencimiento, o el modelo de
Pgina 22 de 42
determinar unas y otras; f) El monto asegurado o el modo de precisarlo; g) La prima o el modo de calcularla; h) La naturaleza de los riesgos tomados a su cargo por el asegurador; i) La fecha en que se celebra el contrato y la firma de los contratantes; y, j) Las dems clusulas que deben figurar en la pliza de acuerdo con las disposiciones legales... .. Los anexos deben indicar la identidad precisa de la pliza a la cual corresponden; y las renovaciones, adems, el perodo de ampliacin de la vigencia del contrato original.. ARTICULO 6.- Las condiciones particulares de las plizas por su naturaleza son variables y por lo tanto, pueden ser libremente modificadas por consentimiento de las partes, a travs de un anexo modificatorio. Las ltimas de tales modificaciones suscritas por los contratantes, prevalecen sobre las anteriormente convenidas. ARTICULO 7.- Las condiciones particulares de las plizas y los anexos modificatorios de las mismas no requieren aprobacin de la Superintendencia de Bancos y Seguros. Los anexos modificatorios deben llevar la identificacin precisa de la pliza a la cual se incorporan, la fecha de suscripcin y las firmas de los contratantes. ARTICULO 8.- Las condiciones particulares de las plizas que no estn suscritas por el asegurado se reputan no escritas. SECCION III.- IMPRESION DE LOS MODELOS DE POLIZAS ARTICULO 9.- Para garantizar la inalterabilidad de su contenido, las condiciones generales de las plizas debern ceirse a lo establecido en el captulo tercero de la Ley General de Seguros, e imprimirse con letra no inferior a diez puntos tipogrficos, por medios mecnicos o con caracteres magnticos calificados y autorizados por la Superintendencia de Bancos y Seguros. En su primera pgina constar el nmero y la fecha de la pertinente resolucin aprobatoria expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros. ARTICULO 10.- Los anexos que contengan condiciones particulares debern reunir los requisitos sealados en el artculo 7 del Decreto Supremo 1147 de 29 de noviembre de 1963, publicado en el Registro Oficial No. 123 de 7 de diciembre de 1963. ARTICULO 11.- Las condiciones particulares de las plizas pueden formar un solo cuerpo documental con las condiciones generales, o no. Si constituyen documentos separados se har constar que aqullas forman parte de la pliza pertinente aprobada por la Superintendencia de Bancos y Seguros, identificndole plenamente. SECCION IV.- PROHIBICIONES ARTICULO 12.- A las empresas de seguros les est prohibido: a) Incluir en las plizas, coberturas que no cuenten con la debida autorizacin de la Superintendencia de Bancos y Seguros; y, b) Desnaturalizar el objeto para el cual se formul la pliza, ofreciendo coberturas que son incompatibles con la materia que se est amparando y con el contenido de las condiciones de la misma. SECCION V.- SANCIONES
Pgina 23 de 42
ARTICULO 13.- Las empresas de seguros que no acaten las disposiciones de la presente resolucin sern sancionadas con la suspensin temporal o definitiva del ramo, de conformidad con lo que establece el artculo 37 de la Ley General de Seguros. DISPOSICIONES FINALES ARTICULO 14.- Las dudas en la aplicacin de las normas contempladas en esta resolucin y los casos no considerados sern resueltos por el Superintendente de Bancos y Seguros. ARTICULO 15.- La presente resolucin entrar en vigencia a partir de su publicacin en el Registro Oficial. R.O. 532 25/02/05 N 2562
Expdese el Reglamento para la aplicacin del Art. 89 letra a) de la Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Considerando: Que, el numeral 7 del artculo 23 de la Constitucin Poltica de la Repblica establece que el Estado reconocer y garantizar a las personas el derecho a disponer de bienes y servicios pblicos y privados, de ptima calidad; a elegirlos con libertad, as como a recibir informacin adecuada y veraz sobre su contenido y caractersticas; Que, la letra a) del artculo 89 de la Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno dispone que del producto del impuesto a los consumos especiales que grava a los servicios de telecomunicaciones y radioelectrnicos, las dos terceras partes corresponden a las empresas o entidades seccionales que tengan a su cargo la prestacin de los servicios de agua potable, destinndose este valor exclusivamente a proyectos de agua potable para todos los cantones de la Repblica; Que, es necesario establecer un procedimiento apropiado que permita la distribucin del tributo aludido, en base a los criterios e indicadores contemplados constitucionalmente para la entrega de recursos a favor del rgimen seccional autnomo; Que, mediante Decreto Ejecutivo N 2766 del 25 de junio del 2002, publicado en el Registro Oficial N 611 de 4 de julio del mismo ao, se estableci como poltica de Estado a la Poltica Nacional de Agua y Saneamiento, con el propsito de acelerar el desarrollo y modernizacin del sector, mejorando la calidad y cobertura de los servicios de agua potable, saneamiento y manejo de residuos slidos en todos los cantones del pas, a travs del MIDUVI-Subsecretara de Agua Potable y Saneamiento Bsico; Que, la Ley Orgnica de Responsabilidad, Estabilizacin y Transparencia Fiscal, obliga a las entidades u organismos del sector pblico a enviar informacin presupuestaria, financiera, contable, entre otras, al Ministerio de Economa y Finanzas; y, En ejercicio de las facultades que le confieren los artculos 171 numeral cinco y 260 de la Constitucin Poltica de la Repblica, Decreta: Expedir el Reglamento para la aplicacin del Art. 89 letra a) de la Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario
Pgina 24 de 42
Interno. Artculo 1.- El presente reglamento tiene por objeto viabilizar la distribucin y asignacin de las dos terceras partes del producto del impuesto a los consumos especiales que grava a los servicios de telecomunicaciones y radioelectrnicos a favor de las empresas o entidades del rgimen seccional autnomo, proceso que estar a cargo del Ministerio de Economa y Finanzas. Artculo 2.- Los recursos a que se refiere la letra a) del Art. 89 de la Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, debern destinarse, exclusivamente, a proyectos de agua potable, para todos los cantones de la Repblica, que obedezcan a planes bsicos de inversiones, que procuren aumentar la cobertura, mejorar el manejo, la eficiencia y velar por la sostenibilidad de la prestacin de este servicio. Artculo 3.- Para los propsitos del presente reglamento, por entidades prestadoras de servicios se entendern a los organismos del rgimen seccional autnomo y a las empresas que pertenezcan en su totalidad a dichos organismos seccionales, que tengan bajo su directa responsabilidad la prestacin del servicio pblico de agua potable y/o agua potable y alcantarillado. Si la prestacin del servicio est delegada o se delegue a empresas concesionarias o tercerizadas, la entrega de recursos a los beneficiarios se realizar siempre y cuando en la tarifa que paga el usuario no se encuentren incorporados los costos y gastos de la inversin que ocasione la prestacin del servicio; caso contrario la transferencia de los mismos, se efectuar previa presentacin de nuevos proyectos de inversin para mejorar el servicio o ampliar la cobertura del servicio de agua potable. Para los casos en que una empresa u organismo seccional preste el servicio en otro cantn, a ms de cumplir con lo prescrito en este artculo, deber presentar al Ministerio de Economa y Finanzas a travs de la Subsecretara de Tesorera de la Nacin los contratos o certificados que acrediten la prestacin del servicio de agua potable. Los recursos correspondientes a la empresa u organismo seccional beneficiaria de la participacin, sern transferidos a la empresa o Municipio que est otorgando efectivamente el servicio. Artculo 4.- Para la distribucin de estos recursos, se calcular anualmente los porcentajes que les correspondan a sus beneficiarios con sujecin a los siguientes criterios e indicadores: 1. Nmero de conexiones efectivas de agua potable existentes en la cabecera cantonal, asignando un valor por conexin ms alto a las entidades prestadoras de servicios que tengan menor nmero de conexiones. 2. Modelo de gestin implementado por los municipios o las entidades prestadoras de servicios, asignando un valor ms alto a los que tengan implementada la forma de gestin con mayor participacin ciudadana. 3. Eficiencia operativa de las entidades prestadoras de servicios, que se medir a travs de un ndice operacional producto de la divisin del ingreso por cobro de tarifas para la sumatoria de los gastos de administracin, operacin y mantenimiento, asignando un valor ms alto a las entidades prestadoras de servicios que tengan mayor ndice operacional. 4. Indice de concentracin poblacional, asignando un valor ms alto a los cantones que tengan menor poblacin. 5. Monto facturado en cada cantn, asignando porcentajes de acuerdo a los valores facturados por las empresas de telecomunicaciones por concepto del 15% ICE telecomunicaciones. La informacin que corresponde a los numerales 1, 2 y 3 ser proporcionada por las empresas o entidades prestadoras de servicios al Ministerio de Economa y Finanzas, a travs de la Subsecretara de Tesorera de la Nacin. La que corresponde al numeral 4 ser tomada de las proyecciones de poblacin efectuadas por el Instituto Ecuatoriano de Estadsticas y Censos (INEC); y, la del numeral 5 ser proporcionada por las empresas de telecomunicaciones y radioelectrnicas, recaudadoras de este impuesto, las cuales enviarn mensualmente
Pgina 25 de 42
a la Subsecretara de Tesorera de la Nacin del Ministerio de Economa y Finanzas, la informacin relacionada a la facturacin por provincia y cantones de este impuesto, adjuntado copia de los depsitos efectuados; toda la informacin ser aplicada a la siguiente frmula: A = CA (MG + EO + P + G); donde: A = Monto de asignacin anual; CA = Monto mximo por nmero de conexiones de agua potable; MG = Modelo de gestin implementado; EO = Eficiencia operativa; P = Indice poblacional; y, G = Monto facturado en cada cantn. El monto de asignacin anual (A) que se haya obtenido para cada una de las entidades prestadoras de servicios ser dividido para el total de los recursos contemplados en este mecanismo de distribucin (Suma A) y su resultado ser el porcentaje de participacin que corresponda a cada una de las entidades prestadoras de servicios. La transferencia a recibir para cada operador se calcular de acuerdo a la frmula siguiente: MT = RA/SA; donde: MT = Monto a Transferir; R = Monto Total de Recursos a ser Distribuido; A = Monto de Asignacin Anual; y, SA = Suma de todos los Montos de Asignacin Anual a nivel nacional. Si la entidad prestadora de servicios no presentare oportuna y debidamente la informacin antes referida o la presentare incompleta, el monto a transferir (MT) ser establecido en base a la ltima informacin proporcionada por la Subsecretara de Agua Potable y Saneamiento Bsico del Ministerio de Desarrollo Urbano y Vivienda. Artculo 5.- El clculo del porcentaje de participacin que resulte de la aplicacin de la antedicha frmula, en los recursos que trata el presente reglamento, ser realizado anualmente por el Ministerio de Economa y Finanzas. Las empresas o entidades seccionales prestadoras de servicios debern entregar al Ministerio de Economa y Finanzas, hasta el 15 de marzo de cada ao, la informacin financiera del ao inmediato anterior, el plan bsico anual de inversiones a ser ejecutado, identificando aquellos proyectos que se proponen financiar con los recursos a que se refiere el presente reglamento, sealando el nmero de nuevas conexiones efectivas que sern instaladas; y, el informe de auditora sobre la ejecucin de las inversiones realizadas en el ao inmediato anterior. Artculo 6.- Los resultados del clculo de las asignaciones sern notificados oficialmente por el Ministerio de Economa y Finanzas a todas las empresas o entidades seccionales prestadoras de servicios en la pgina web del Ministerio de Economa y Finanzas, la primera semana de abril. Artculo 7.- El Ministerio de Economa y Finanzas proceder a distribuir mensualmente los recursos de que trata el presente reglamento, a favor de las empresas o entidades seccionales prestadoras de los servicios de agua potable, con sujecin a los resultados del clculo referido en el artculo 4. Artculo 8.- Para la transferencia de los recursos, las entidades beneficiarias estn obligadas a entregar al Ministerio de Economa y Finanzas, los estados financieros y planes operativos de proyectos de agua potable en ejecucin o a ejecutarse; y, debern abrir una Cuenta de Transferencias TR en el Banco Central del Ecuador; y, en los bancos corresponsales, aperturar las cuentas rotativas de pagos y de ingresos para el manejo exclusivo
Pgina 26 de 42
de los mismos. Artculo 9.- Para efectuar el primer clculo del porcentaje de participacin de los recursos de que trata el presente decreto, el Ministerio de Economa y Finanzas utilizar la informacin actualizada que proporcione el Ministerio de Desarrollo Urbano y Vivienda, aplicando la frmula prevista en este reglamento. Disposicin Transitoria Primera.- Durante el ao 2005, las entidades o empresas seccionales prestadoras de servicios no requerirn presentar el informe de auditora sobre la ejecucin de las inversiones realizadas en el ao inmediato anterior, pero s los planes bsicos anuales de inversiones que vayan a ejecutar en el 2006. Disposicin Transitoria Segunda.- Considrase al ao 2005 como periodo de transicin con el propsito de que las empresas u organismos seccionales que prestan el servicio de agua potable ejecuten normalmente sus presupuestos aprobados para el ejercicio fiscal del 2005 y realicen, durante este periodo, los ajustes administrativos y financieros que les permita acceder a mejores ndices de participacin. Durante el ao 2005, si la recaudacin efectiva del ICE es igual a la recaudacin efectiva del 2004, se transferir a las empresas u organismos seccionales beneficiarios de las dos terceras partes del producto de dicho impuesto que grava a los servicios de telecomunicaciones y radiolectrnicos, el mismo monto entregado en el ao inmediato anterior; si la recaudacin efectiva del ICE en el 2005 es inferior a la recaudacin efectiva del ejercicio fiscal 2004, la participacin de los beneficiarios se calcular en base a los recursos efectivamente recaudados; y, si la recaudacin efectiva del ICE en el 2005 es superior a la registrada en el ao 2004, el excedente se distribuir aplicando la frmula de clculo prevista en el artculo 4 del presente reglamento, entre los cantones con poblacin menor a 250.000 habitantes y mayores ndices de pobreza. La frmula de distribucin prevista en este reglamento se aplicar de manera general a partir de enero del ao 2006. Disposicin Final.- El presente decreto ejecutivo entrar en vigencia a partir de la fecha de su expedicin, sin perjuicio de su publicacin en el Registro Oficial; y de su cumplimiento encrguese al Ministerio de Economa y Finanzas. Sup. R.O. 21/02/05
Resolucin N 083 Expdese el Manual de procedimiento para la internacin de vehculos particulares de turismo no sujetos a convenios internacionales
LA GERENCIA GENERAL DE LA CORPORACION ADUANERA ECUATORIANA Considerando: Que la Corporacin Aduanera Ecuatoriana, es una persona jurdica de derecho pblico, de duracin indefinida, patrimonio del Estado, al que se le atribuye en virtud de la ley, las competencias tcnico-administrativas necesarias, para llevar adelante la planificacin y ejecucin de la poltica aduanera del pas y para ejercer en forma reglada, las facultades tributarias de determinacin, resolucin y sancin en materia aduanera, de conformidad con lo establecido en la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento general de aplicacin;
Pgina 27 de 42
Que el segundo inciso del artculo 82 del Reglamento General a la Ley Orgnica de Aduanas establece: En el caso de los vehculos particulares de turismo, no sujetos a convenios internacionales, el Distrito de entrada exigir, como garanta de las obligaciones tributarias aduaneras, la Declaracin Juramentada de Turista Propietario del Vehculo, consignada en el formulario preestablecido, en el cual, el vehculo que ingrese constituye prenda especial y preferente a favor de la Corporacin Aduanera Ecuatoriana, tal como lo determina el artculo 74 de la Ley Orgnica de Aduanas; A la salida de los vehculos particulares de turismo, el Gerente del Distrito de salida, har constar el hecho en la libreta o carn de pases por Aduana, o cancelar la garanta de prenda especial y preferente o la tarjeta de pase libre, segn corresponda, tal como lo dispone el Art. 83 del Reglamento General a la Ley Orgnica de Aduanas; En el caso de ingreso, al territorio nacional de los vehculos particulares de turismo, el vehculo constituir garanta de prenda especial y preferente a favor de la Corporacin Aduanera Ecuatoriana, de conformidad con lo sealado en el inciso final del Art. 147 de su reglamento general de aplicacin; Que en el Decreto Ejecutivo N 2082, publicado en el Registro Oficial N 425 del 21 de septiembre del 2004, se publican las reformas al Reglamento General a la Ley Orgnica de Aduanas, establecindose lo siguiente: Art. 5.- La Corporacin Aduanera Ecuatoriana, elaborar el formulario, documento en el cual se establecer, el contenido de la declaracin juramentada de turista propietario del vehculo; Que con sujecin a la potestad aduanera, sealada en el Art. 5 de la Codificada Ley Orgnica de Aduanas, a fin de establecer normativas claras, que faciliten el comercio exterior; de conformidad con lo sealado en el informe tcnico-jurdico N CAE-GEJU-535 de fecha 1 de febrero del 2005; y, en el ejercicio de la competencia administrativa establecida en la primera disposicin administrativa, literal ) del Art. 111 de la Ley Orgnica de Aduanas, Resuelve: EXPEDIR EL SIGUIENTE MANUAL DE PROCEDIMIENTO PARA LA INTERNACION DE VEHICULOS PARTICULARES DE TURISMO NO SUJETOS A CONVENIOS INTERNACIONALES. Artculo 1.- ALCANCE.- El procedimiento establecido en la presente resolucin no limita, ni restringe, a las que el pas tuviere, para el ingreso de un vehculo particular de turismo, fundamentado en convenios internacionales vigentes con los pases vecinos de Colombia y Per, o convenio de la Comunidad Andina y Asociacin Latinoamericana de Integracin o Tratado. Artculo 2.- PARTICIPANTES.- Dentro de este manual se considera que deben participar los distritos aduaneros por donde se realiza el ingreso de estos vehculos al territorio ecuatoriano. La entrada y salida de vehculos de turismo, puede ser realizada por cualquier distrito aduanero del pas. Tambin participan, quienes van de turismo dentro del vehculo, pudiendo tambin presentarse el pasajero que viaja sin compaa. La persona que vaya a ser el declarante ante la Aduana de entrada, deber ser el propietario del vehculo y no un tercero. Artculo 3.- ADUANA DE ENTRADA.- En la Aduana de ingreso de los vehculos de turismo, ser el Departamento de Control de Zona Primaria, a travs de su delegado, quien deber ser responsable de todo lo relacionado con la tramitologa, custodia y archivo de los documentos citados en esta resolucin. El Departamento de Control de Zona Primaria, mediante su delegado, se encargar de la recepcin del vehculo de turismo, consultando a los pasajeros si estn amparados en algn convenio internacional con el Ecuador, en caso de sealar que no estn sujetos a ningn convenio, el delegado de Control de Zona Primaria le proporcionar dos formularios originales DJT (ver formato adjunto a la presente resolucin). Este documento no puede tener tachones, borrones ni enmendaduras para que pueda continuar con el trmite, caso contrario, se deber llenar un nuevo formulario.
Pgina 28 de 42
Una vez proporcionada la informacin en el antes indicado formulario, el delegado de Control de Zona Primaria, verificar los datos consignados en el mismo y si est todo en regla, aceptar el formulario, entregndole un formulario al turista y el otro se quedar como respaldo de la Aduana, acompaado de la fotocopia del pasaporte o cdula, matrcula del vehculo y pase o licencia de conduccin. En el casillero correspondiente del formulario DJT, el funcionario aduanero registrar la fecha de ingreso al pas, el distrito aduanero de entrada, el cdigo del documento, el plazo de permanencia autorizado del vehculo bajo las caractersticas declaradas, el mismo que no deber exceder de 90 das calendarios, debiendo suscribir este documento, con su firma, rbrica y sello de la Aduana. La autoridad distrital aduanera o su delegado, no debern emitir ninguna providencia o documento adicional, para la aceptacin de la internacin temporal del vehculo de turismo, ya que es el formulario DJT el nico documento habilitante para ingresar al pas y circular libremente dentro del territorio ecuatoriano por el plazo autorizado de permanencia. Se codificar esta autorizacin, dndole una secuencia numrica ascendente de la siguiente manera: cdigo del distrito de entrada-da-mes-ao-nmero del DJT del da, (Ejm. si ingres en diciembre 21 del 2004 el vehculo por Huaquillas, deber ser: 082-21-12-04-001), cada da el orden de trmite se reiniciar con uno. No se requerir adicionalmente, ningn otro documento o certificado adicional para permitir el ingreso al Ecuador de estos vehculos. El delegado de Control de Zona Primaria, deber ingresar en el SICE el mismo da la informacin del formulario DJT, procediendo al archivo del mismo. En caso de prdida o sustraccin del formulario DJT entregado al turista, de manera inmediata ste deber poner en conocimiento de las autoridades respectivas los hechos suscitados, presentando la denuncia correspondiente; una vez legalizada la misma, el turista deber acercarse al Distrito Aduanero ms cercano, para solicitar una impresin de los datos de aceptacin del ingreso al territorio ecuatoriano, una vez confirmados los datos del SICE, la autoridad distrital deber proporcionar lo solicitado por el turista, estampando la siguiente leyenda: este documento reemplaza al formulario DJT, con cdigo No...., de fecha......., de acuerdo a lo que seala la denuncia, sea por prdida, sustraccin del mismo, robo, asalto, etc. Artculo 4.- ADUANA DE SALIDA.- El delegado de Control de Zona Primaria, receptar del propietario del vehculo de turismo el formulario original DJT, revisando la autorizacin en su anverso y confirmando si est dentro del plazo de permanencia; luego de esto, confirmar en el SICE si el permiso est ingresado y si est todo correcto, inspeccionar que el vehculo sea el mismo al que se le otorg la internacional temporal, permitiendo su salida de manera inmediata. En el casillero correspondiente de este formulario, el funcionario aduanero registrar la fecha de salida del vehculo del pas. El Distrito Aduanero de salida, a travs de su delegado, deber suscribir este documento con su firma, rbrica y sello de la Aduana, debiendo el delegado del distrito retener al turista este formulario. En el mismo da de la salida del vehculo, el delegado de Control de Zona Primaria registrar la salida del vehculo en el SICE con la finalidad de dar de baja al formulario DJT y, proceder al archivo de ese documento, sin importar el Distrito Aduanero que autoriz el ingreso del vehculo al Ecuador. Por causas debidamente justificadas, antes del vencimiento del plazo de permanencia, el turista podr solicitar por escrito, al Gerente Distrital de la Aduana ms cercana, la respectiva prrroga de permanencia del vehculo hasta por un plazo igual al autorizado inicialmente. Si no se hubiere solicitado, en su debida oportunidad, la prrroga del plazo de permanencia del vehculo previo a la salida del pas, el Gerente Distrital respectivo, de conformidad con lo sealado en el literal d) del artculo 88 de la Ley Orgnica de Aduanas, por el incumplimiento de los plazos autorizados, le impondr al
Pgina 29 de 42
turista la sancin por contravencin, establecida en el artculo 89 del mismo cuerpo legal, esto es, una multa equivalente al diez por ciento del valor CIF del vehculo internado al pas temporalmente. En caso de prdida o sustraccin del formulario DJT, entregado al turista al momento del ingreso, el documento vlido para la salida del pas ser la impresin de los datos de aceptacin del ingreso al territorio ecuatoriano, proporcionado por la autoridad distrital respectiva y obtenidos del SICE, este documento reemplaza nicamente al formulario DJT, de acuerdo a lo que seala la denuncia, sea por prdida, sustraccin del mismo, robo, asalto, etc. Artculo 5.- NOTIFICACION.- El SICE dar las facilidades a las autoridades aduaneras, quienes notificarn por escrito a la Comandancia General de la Polica, Comisin de Trnsito del Guayas y dems organismos de control, sobre los vehculos que se encuentren circulando dentro del territorio ecuatoriano, fuera de los plazos de permanencia, para que se dispongan los operativos necesarios, para la aprehensin de los mismos, por cuanto se encuentran ilegalmente en el pas. Hgase conocer del contenido de la presente resolucin, a la Subgerencia Regional, gerencias nacionales, gerencias distritales, Ministerio de Relaciones Exteriores, Ministerio de Turismo, publquese el texto de la presente resolucin en el website de la CAE. Esta resolucin entrar en vigencia desde la fecha de su suscripcin, sin perjuicio de su publicacin en el Registro Oficial. Dado en Guayaquil, a 11 de febrero del 2005. R.O. 534 01/03/05.
FE DE ERRATAS A la publicacin de la Ordenanza N 066, que reforma al Captulo IV, Libro Tercero del Cdigo Municipal, al Art. 4 de la Ordenanza Metropolitana N 015 reformatoria de los captulos II, III y IV del Libro Tercero del Cdigo Municipal, relacionado con las normas sobre el pago de impuestos al juego; publicado en el Registro Oficial N 740 de 8 de enero del 2003
CONCEJO METROPOLITANO DE QUITO 0533, 23 de febrero del 2005 Doctor Rubn Espinoza DIRECTOR DEL REGISTRO OFICIAL Presente De mi consideracin: En razn de haberse deslizado errores mecanogrficos en la Ordenanza N 066, que reforma al Captulo IV,
Pgina 30 de 42
Libro Tercero del Cdigo Municipal, al Art. 4 de la Ordenanza Metropolitana N 015 reformatoria de los captulos II, III y IV del Libro Tercero del Cdigo Municipal, relacionado con las normas sobre el pago de impuestos al juego; publicado en el Registro Oficial N 740 de 8 de enero del 2003, al respecto me permito remitir la siguiente Fe de Erratas que a continuacin detallo, eliminndose los literales c) y d) de la actual edicin. En la pgina 33, en el Art. 1.b luego del artculo innumerado en lugar de lo publicado debe constar lo siguiente: a) Establecimientos permanentes: A establecimientos permanentes dedicados a juegos no considerados de azar o de apuesta de manera permanente, localizado en reas urbanas o suburbanas, se aplicar el impuesto trimestralmente, en funcin de la capacidad por persona que tenga cada mquina instalada con arreglo a la siguiente tabla impositiva progresiva:
Rango Tarifa en dlares por mes 1,20 1,80 2,00 3,60 6,50 12,00 Capacidad instalada
De 1 a 10 personas por mquina De 11 a 20 personas por mquina De 21 a 30 por persona por mquina De 31 a 40 personas por mquina De 41 a 50 personas por mquina De 51 en adelante
Por persona por mquina Por persona por mquina Por persona por mquina Por persona por mquina Por persona por mquina Por persona por mquina
b) Establecimientos ocasionales.- Los juegos mecnicos que funcionan en forma ocasional en el Distrito Metropolitano de Quito, pagarn con arreglo a la misma tabla progresiva que rige para los juegos electrnicos o mecnicos permanentes, en forma proporcional anual a su estada o permanencia en el Distrito, asumindose un ndice de rotacin equivalente a tres veces su capacidad mxima instalada por cada mquina. R.O. 535 2/03/05
Decreto Ejecutivo N 2586 Refrmase al Reglamento de comprobantes de venta y de retencin, expedido mediante Decreto Ejecutivo N 3055, publicado en el Registro Oficial N 679 de 8 de octubre del 2002
Lucio Gutirrez Borba PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Considerando: Que el artculo 256 de la Constitucin Poltica de la Repblica, establece que el rgimen tributario se regular
Pgina 31 de 42
por los principios bsicos de igualdad, proporcionalidad y generalidad; Que el numeral 10 del artculo 97 de la Constitucin Poltica de la Repblica, determina la obligacin y deber de todos los ciudadanos ecuatorianos de pagar los tributos establecidos por la ley; Que mediante Decreto Ejecutivo N 3055, publicado en el Registro Oficial N 679 de 8 de octubre del 2002 se expidi el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; Que la disposicin transitoria primera del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, determina que el 31 de diciembre del 2004 venci el plazo de vigencia del rgimen de excepcin en la emisin de comprobantes de venta para las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad por montos inferiores a USD 4, motivo por el cual a partir del 1 de enero del 2005, todos los contribuyentes deben emitir comprobantes de venta, cualquiera sea su valor; Que la disposicin reglamentaria antes referida ha generado inconvenientes a las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad quienes se ven afectados por la lentitud en sus transacciones comerciales; Que es importante intensificar las labores de capacitacin sobre el tema, a fin de facilitar el cumplimiento de la norma reglamentaria y de las disposiciones constitucionales y legales; y, En ejercicio de la atribucin que le confiere el numeral 5 del artculo 171 de la Constitucin Poltica de la Repblica, Decreta: Expedir las siguientes reformas al Reglamento de comprobantes de venta y de retencin, expedido mediante Decreto Ejecutivo N 3055, publicado en el Registro Oficial N 679 de 8 de octubre del 2002. Art. 1.- A continuacin del inciso segundo del artculo 5, incorprese un inciso con el siguiente texto: Para el caso de la transferencia de bienes o la prestacin de servicios realizados por personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, a excepcin de las transferencias de combustibles lquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de petrleo, dicha obligacin se origina nicamente por transacciones superiores a US $ 4,00 (Cuatro dlares de los Estados Unidos de Amrica). Sin embargo, al final de las operaciones de cada da, dichos sujetos pasivos debern emitir una nota de venta resumen por las transacciones realizadas por montos inferiores o iguales a US$ 4,00 (Cuatro dlares de los Estados Unidos de Amrica) por las que no se emitieron comprobantes de venta. No obstante, a peticin del comprador del bien o servicio, estarn obligados a emitir y entregar comprobantes de venta. Art. 2.- A continuacin de la disposicin general cuarta, incorprese una disposicin general con el siguiente texto. QUINTA.- Para la transferencia de gas licuado de petrleo, se incorporar como requisito adicional de llenado en todo comprobante de venta que se emitiere, el nmero de la cdula de identidad o ciudadana del adquirente. Para el caso de combustibles lquidos derivados de hidrocarburos, se podr incorporar dicha obligatoriedad mediante resolucin emitida por el Servicio de Rentas Internas, conforme a las necesidades y prioridades del control. Art. 3.- Dergase la disposicin transitoria primera del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin. Art. 4.- El presente decreto ejecutivo entrar en vigencia a partir de su publicacin en el Registro Oficial y de su cumplimiento encrguese el Director General del Servicio de Rentas Internas. RO. 537 4/03/05
Pgina 32 de 42
No. 0028 Fjase a partir del 1 de enero del 2005 para el sector privado la remuneracin mnima sectorial en $ 150 (ciento cincuenta dlares) para los trabajadores en general, pequea industria, agrcolas y de maquila
Dr. Ral Izurieta Mora Bowen MINISTRO DE TRABAJO Y EMPLEO Considerando: Que al tenor de lo dispuesto en el artculo 35 de la Constitucin de la Repblica le corresponde al Estado asegurar al trabajador una existencia decorosa y una remuneracin justa que procure cubrir sus necesidades y las de su familia; Que el Instituto Nacional de Estadsticas y Censos, INEC, ha incorporado nuevos componentes para las canastas familiares las que reflejan las necesidades econmicas de los ciudadanos; Que la Ley para la Transformacin Econmica del Ecuador estableci la unificacin salarial vigente hasta el 1 de enero del ao 2005 por lo que es necesario establecer una remuneracin mnima sectorial que rija para el futuro; Que los ndices macroeconmicos demuestran una clara recuperacin econmica del pas la que debe trasladarse a los sectores microeconmicos siendo la remuneracin una forma de hacerlo; Que el Gobierno Nacional, en cumplimiento de su poltica, ha prestado importantes estmulos a la empresa privada ecuatoriana y que stos deben ser compartidos tanto por sus inversionistas como por sus trabajadores; Que los seores empleadores y trabajadores expresaron en sesin del Consejo Nacional de Salarios, CONADES, celebrada el 28 de febrero del 2005, la imposibilidad de llegar a un acuerdo para la fijacin salarial como lo determinan los artculos 119 y 120 del Cdigo de Trabajo; Que el artculo 120 del Cdigo de Trabajo seala que ante la falta de acuerdo entre empleadores y trabajadores le corresponde al Ministro de Trabajo fijar el aumento salarial en un porcentaje de incremento equivalente al ndice de precios al consumidor proyectado establecido por la entidad pblica autorizada para el efecto; Que el Banco Central del Ecuador, mediante oficio remitido al Ministro de Trabajo y Empleo, informa que el porcentaje del ndice de precios al consumidor proyectado para el ao 2005 es del 2%; Que el artculo 81 del Cdigo del Trabajo establece que los sueldos y salarios en el sector privado se deben estipular libremente pero que en ningn caso podrn ser inferiores a los mnimos legales; y, En uso de las atribuciones que le confiere el artculo 179 numeral 6 de la Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador y el artculo 126 del Cdigo del Trabajo, Acuerda: Art. 1.- A partir del 1 de enero del 2005, fijar para el sector privado la remuneracin mnima sectorial en $ 150 (ciento cincuenta dlares) para los trabajadores en general, de la pequea industria, agrcolas y de maquila.
Pgina 33 de 42
Art. 2.- Establecer un incremento del 2% a las remuneraciones establecidas en las 113 tablas sectoriales para las diferentes ramas o actividades econmicas del sector privado, sin que este valor pueda ser inferior a $ 150 (ciento cincuenta dlares).
Art. 3.- Fijar como remuneracin mnima para los trabajadores del servicio domstico la cantidad de $ 55 (cincuenta y cinco dlares); para los colaboradores de la microempresa (no artesanal) la cantidad de $ 70 (setenta dlares) y para los operarios de artesana la cantidad de $ 65 (sesenta y cinco dlares). Art. 4.- La remuneracin mnima para el trabajo por horas se la fija en el resultado de la divisin del valor establecido para cada ocupacin sectorial de las 113 tablas sectoriales dividido para 160, sin que este valor pueda ser inferior a $ 0,97. Art. 5.- Publicar el presente acuerdo en el Registro Oficial sin perjuicio de su inmediata vigencia. Dado en Quito, Distrito Metropolitano, a los siete das del mes de marzo del 2005. R.O. 542 11/03/05
Pgina 34 de 42
COSTO MINIMO DE MANO DE OBRA

Pgina 35 de 42
CUADRO DE BENEFICIOS SOCIALES

VACACIONES ANUALES Todos los trabajadores que han cumplido un ao de trabajo para el mismo, caso contrario pagar proporcional erodo de 1ro. De Julio del ao anterior al 30 Ao de Servicios culo: de Junio del ao en curso orma de La doceava parte de lo recibido en La veinticuatroava parte de lculo el perodo que se calcula o su lo recibido en el perodo que proporcional se calcula ase de Clculo: Sueldo + Horas Extras + Comisiones Sueldo + Horas Extras + + Otras retribuciones Accesorias Comisiones + Otras Permanentes retribuciones Accesorias Permanentes echa de Pago: Hasta el 30 de Septiembre de cada Se paga o las goza al cumplir ao; en el formato que para el un ao de trabajo. El efecto otorga el IESS o en el trabajador puede acumular sistema Verificador Cliente que hasta 3 aos y gozarlas en el tambin se lo obtiene en el IESS. cuarto ao, de no hacerlo Se puede pagar en los bancos o pierde el primer ao de directamente en el Instituto de vacaciones. Seguridad Social. ase Legal: Cdigo del Trabajo Art. # 196 ... Cdigo del Trabajo Art.# 220 69 ... 78 JORNADA HORAS HORAS ORDINARIA SUPLEMENTARIAS EXTRAORDINARIAS Concepto En el caso del Despus de la jornada Cuando el empleado Ecuador es de lunes ordinaria, mximo 4 trabaja sbados, a viernes horas al da y 12 horas domingos o das 8 horas diarias a la semana feriados 40 horas semanales % Recargo 0 % 50 % hasta las 24H00 100 % 100 % desde 01H00 a 06H00 Base Legal Cdigo del Trabajo Cdigo del Trabajo Cdigo del Trabajo Art. Art. 47 Art. 55 55 Forma de s./ 240 hs = v.h.n. v.h.n. + 50 % = v.h.s. v.h.n. + 100 % = v.h.e. calculo Ejemplo 150/240=0.625 0,625 + 0,31 = 0,935 0,625 + 0,625= 1,25 Todos los trabajadores que han cumplido un ao de trabajo para el mismo patrono Quines tienen erecho? FONDO DE RESERVA
CUADRO DE REMUNERACIONES ADICIONALES

Clculo: DECIMO TERCERA REMUNERACIN (BONO NAVIDEO) Se tomar en cuenta los valores recibidos durante el ao calendario DECIMO CUARTA REMUNERACIN (BONO ESCOLAR) Ao 2002 (hasta diciembre) Monto equivalente a 2 Salarios mnimos vitales generales de la respectiva categora ocupacional Ao 2003 Monto equivale a un salario bsico unificado de su categora ocupacional Base del Clculo Sueldo Mensual + Horas Extras + Comisiones + Otras remuneraciones consideradas como permanentes
Ao 2002 2 S.M.V.G. $8,00 Ao 2003 1 S. Unificado $121.91 Ao 2004
Pgina 36 de 42
1 S. Unificado $135.63 Ao 2005 1 S. Unificado $150.00
Valores no considerados para el clculo
Perodo Fecha de Pago
Base Legal
Se exceptan de entrar al clculo los valores percibidos por concepto de utilidades, viticos o subsistencias, componentes salariales 1 de diciembre del ao anterior al 30 de noviembre del ao en curso Hasta el 24 de Diciembre de cada ao. Deber realizarse los roles en los formatos que expide la Direccin General del Trabajo y registrarse en esa misma dependencia, en los 15 das posteriores al pago, o sea, hasta el 8 de enero de cada ao como mximo. Cdigo de Trabajo artculos 111 y 112
1 de septiembre del ao anterior hasta el 31 de agosto del ao en curso. En la Sierra y Oriente Se cancelar hasta el 15 de septiembre de cada ao. Deber reportarse hasta el 30 de septiembre de cada ao, la nmina a la Direccin General del Trabajo en los formatos que expide la Direccin General del Trabajo. En la Costa y Galpagos se cancelara hasta el 15 de abril Cdigo de Trabajo artculos 113 y 114
SALARIOS POR ACTIVIDADES

CUADRO DE RETENCIONES DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Pgina 37 de 42
Pgina 38 de 42
Pgina 39 de 42
BASES HISTORICAS DE IMPUESTO A LA RENTA
Pgina 40 de 42
Pgina 41 de 42
Pgina 42 de 42
[1] C.P.A. Lcda. Gladys Paredes

2289.boletin110 Vcontabilidad PDF

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

2289.boletin110 Vcontabilidad PDF

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

Boletn El Contador 110

Es una publicacin de investigacin, especializada en gestin

PLAN DE CUENTAS EN EL SECTOR AGROPECUARIO

Boletn El Contador 110

1.1.07 1.1.08 1.1.09 1.1.10 1.2 1.2.01

A. FIJO TERRENOS EDIFICIOS E INSTALACIONES

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

3.1.05 3.1.06 3.1.07

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

DECLARACIN DE IMPUESTO A LA RENTA PARA SOCIEDADES SOMETIDAS AL IMPUESTO A LA RENTA

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

PAGO DE UTILIDADES A TRABAJADORES

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

2 hijos menores de 18 aos, esposa no labora Soltero, familiares sin cargas

Marco Pazmio Giovanni Intriago Paola Carrillo

Alex Oa Patricio Jacho

Boletn El Contador 110

RESOLUCIONES Y NORMAS LEGALES

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

COSTO MINIMO DE MANO DE OBRA

Boletn El Contador 110

CUADRO DE BENEFICIOS SOCIALES

CUADRO DE REMUNERACIONES ADICIONALES

Boletn El Contador 110

1 S. Unificado $135.63 Ao 2005 1 S. Unificado $150.00

Valores no considerados para el clculo

Perodo Fecha de Pago

SALARIOS POR ACTIVIDADES

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

BASES HISTORICAS DE IMPUESTO A LA RENTA

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

Boletn El Contador 110

[1] C.P.A. Lcda. Gladys Paredes