TEMA RETENCION EN LA FUENTE E IVA EJERCICIOS DE IVA Y RETENCION EN LA FUENTE CONTABILIDAD COLOMBIANA La Retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado

de impuesto de renta y complementarios por el cual una persona deduce un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crdito en compras o servicios, con el fin de consignarlo en un banco autorizado para recaudar impuesto en nombre de la DIAN (direccin de impuesto y aduanas nacionales) por lo general su tarifa es del 3.5 %. Retenedor: es la persona encargada por la ley para efectuar la retencin, Retenido: es la persona a quien se le practica la retencin. Las personas naturales estn obligadas a practicar retencin en la fuente sobre salarios e ingresos gravables, loteras, rifas, apuestas y similares, venta y enajenacin (venta) de activos fijos diferente de bines races. Las personas jurdicas de hecho aplican la retencin, adems de los conceptos anteriores, sobre compras, honorarios, comisiones, servicios arriendo, dividendos etc. TAMBIEN PUEDEN CONSULTAR Y LEER EN ESTA ENTRADA, PARA MAS INFORMACION: CONCEPTOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD Para contabilizar la retencin causada o deducida, los agentes retenedores acreditan la cuenta RETENCION EN LA FUENTE 2365; y la debitan al momento de pagarle a la DIAN. Para contabilizar la retencin, los retenidos debita la cuenta anticipo de impuesto, subcuenta rete fuente (esto se da en las ventas) en la fecha en que les practican la retencin y la acreditan al final del ejercicio, al liquidar los impuestos de renta y complementarios a su cargo. La base y los porcentajes de retencin por salarios, compras y servicios, los reglamenta la DIAN cada ao. IVA POR PAGAR: Es un impuesto al valor agregado, sobre venta de mercancas y servicios. Este impuesto deben cobrarlo los comerciantes al vender los artculos comercializados o al prestar servicios gravados. En la mayora de los casos la tarifa es del 16% del valor neto de la factura, incluyendo fletes, acarreos y gastos financieros. EJERCICIOS I V A. 1 La empresa A&S. Vende mercanca al contado por 417 600 IVA incluido: Vr mercanca $ 417 600 / 1.16 = $ 360 000 IVA = $ 417 600 $ 360 000 = $ 57 600 DB 1105 Caja 4135 Comercio al m 2408 IVA $ 417 600 $ 360 000 57 600 CR

2 SE CANCELA 1 MES POR CONCEPTO DE SERVICIO SE RECIBEN $ 30.000 MAS IVA 1105 CAJA $ 34.800

4235 SERVICIOS 2408 IVA

$ 30.000 4 800

3 VENDE MERCANCIA A CREDITO $ 1 000 000 1305 CLIENTES $ 1 116 000 2408 IVA $ 116 000 4135 COMERCIO M 1 000 0000 4 COMPRA A CREDITO MERCANCIA POR 350 000 6205 DE MERCANCIA 2408 IVA 2205 NACIONALES $ 350 000 56 000 $ 406 000

5 SE DEVUELVE EL 50 % DE LA MERCANCIA COMPRADA A CREDITO 2205 NACIONALES 6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS 2408 IVA RETEFUENTE 1 LA EMP PAGA FLETES POR TRANSPORTE DE MERCANCIA, $ 185 000 RETENCION DEL 1% 5135 SERVICIOS $ 185 000 1110 BANCOS $ 183 150 2365 RETENCION EN LA FUENTE 1 850 2 PAGO DE VIGILANCIA NOCTURNO POR $ 60000 RETENCION DEL 2% 5135 SERVICIO $ 60 000 1110 BANCOS $ 58 800 2365 RETENCION F. 1 200 3 PAGO DE HONORARIOS POR $ 70000 RETENCION DEL 10% 5110 HONORARIOS 1110 BANCOS 2365 RETEFUENTE $ 70 000 $ 63 000 7 000 $ 203 000 $ 175 000 28 000

4 PAGO DE COMISIONES POR VENTA DE MERCANCIAS EN CONSIGNACION $ 75000 RETENCION DEL 10% 5305 FINANCIEROS 1110 ANCOS 2365 RETEFUENTE $ 75 000 $ 67 500 7 500

5 LA EMPRESA ARRIENDA UN EDIFICIO MENSUAL POR $ 470000 Y EFECTUA UNA RETENCION DEL 3% 5120 ARRENDAMIENTO 1110 BANCOS 2356 RETEFUENTE $ 470 000 $ 455 900 14 100

EJERC IVA Y RETENCION 1 COMPRA MERCANCIA AL CONTADO POR $ 500 000 IVA 16 % RET 3.5% 6205 DE MERCANCIA 500 000 2408 IVA 80 000 1110 BANCOS 562 500 2365 RETEFUENTE 17 500 Nota: para sacar el valor de la cuenta Bancos (562 500) sumamos los dbitos y restamos el crdito, para que nos de sumas iguales y cumplir con la partida doble. As: 500 000 + 80 000 17 500 = 562 500 2 COMPRA MERCANCIA A CREDITO POR $ 1 000 000 IVA Y RETENCION 6205 DE MERCANCIA 2408 IVA 2205 NACIONALES 2365 RETEFUENTE $ 1 000 000 160 000 $ 1 125 000 35 000

3 VENDE MERCANCIA A CREDITO POR $ 600 000 1305 CLIENTE $ 675 000 1355 ANTICIPO DE IMPUESTO 21 000 135515 retenciones en la fuente 4135 COMERCO M/M 2408 IVA TENER EN CUENTA

$ 600 000 96 000

Para sacar el valor del IVA y la retencin la base es el valor de la mercanca vendida. 600 000 * 16% = 96 000 para el IVA; y para la retencin, 600 000 * 3.5% = 21 000. En las ventas la retencin en la fuente la utilizamos con la cuenta 1355 ya que es un anticipo y lleva como subcuenta 135515 que es retencin en la fuente. Para sacar el valor de la cuenta clientes tomamos el valor de la mercanca vendida mas el IVA menos la retencin, as: 600 000 + 96 000 21 000 = 675 000 es el total que el cliente debe a la empresa. Nota: el IVA siempre va acompaado ya sea de la venta o de la compra; si es compra el IVA va debito con la cuenta de mercancas; si es venta el IVA va crdito acompaado de la cuenta comercio m/m. LA RETENCION SIEMPRE VA DEL LADO CONTRARIO DEL IVA (si el IVA se debita la retencin se acredita y as.) 4 VENDE MERCANCIA AL CONTADO POR 350 000 1105 CAJA 1355 ANTICIPO DE IMPUESTO 135515 retenciones en la fuente 4135 COMERCO M/M 2408 IVA $ 393 750 12 250 $ 350 000 56 000

5 VENDE MERCANCIA POR $ 2500000, IVA RET, 40% DE CONTADO Y EL SALDO A CREDITO.

1105 CAJA 1305 CLIENTES 1355 ANTICIPO DE IMPUESTO 135515 retenciones en la fuente 4135 COMERCO M/M 2408 IVA SUMAS IGUALES TENER EN CUENTA:

$ 1 125 000 (40 %) 1 687 500 (60%) 87 500 $ 2 500 000 400 000 $ 2 900 000 $ 2 900 000

La base para sacar los porcentajes de pago se tom del valor de la mercanca vendida ms el IVA menos la retencin y eso nos da la base luego se multiplica por el porcentaje. As: 2500 000+400 000- 87 500= 2 812 500 a este valor le sacamos el 40% y el resto la diferencia de 2 812 500 (40%) que da 1 125 00 = 1 687 500 para CLIENTES. 6 COMPRA MERCANCIA POR $ 3 000 000, IVA Y RET, 50% A CREDITO, 50% DE CONTADO. 6205 DE MERCANCIA 2408 IVA 1110 BANCOS 2205 NACIONALES 2365 RETEFUENTE SUMAS IGUALES $ 3 000 000 480 000 $ 1 687 500 1 687 500 105 000 $ 3 480 000

$ 3 480 000

EL VALOR DE LA MERCANCIA MAS EL IVA MENOS LA RETENCION NOS DA LA BASE LUEGO A ESE VALOR LE SACAMOS EL 50% Y UBICAMOS LOS VALORES EN LAS RESPECTIVAS CUENTAS.