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bios y errores NIC 12, Impuesto a la Renta NIC 21, Operaciones en Moneda Extranjera
RUBN DEL ROSARIO
SEPTIEMBRE DE 2010
Mermas de existencias
Calificacin: Normal o Anormal Tratamiento contable: Gasto Costo? Implicancias tributarias: Acreditacin
Desmedro de existencias
Deterioro parcial o total Afectacin de los resultados Destruccin de existencias acreditacin del VM
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MERMAS DE EXISTENCIAS
Costos excluidos:
Cantidades anormales de desperdicio
Materiales / Mano de Obra / Otros Costos de Produccin
MERMAS DE EXISTENCIAS
COSTO DE PROD.
MERMA ANORMAL
PROD. TERM.
MERMAS DE EXISTENCIAS
200 120 80
600
1,250 750
MERMAS DE EXISTENCIAS
Merma Anormal
Prdida (Gasto): Sin probabilidad de BEF
Merma Normal
Afectacin del:
Activo: Balance General
Costo de Produccin Productos en proceso Productos Terminados
MERMAS DE EXISTENCIAS
CONTENIDO
(RTF 1804-1-2006 del 04.04.2006) (RTF 398-1-2006 del 24.01.2006)
DESMEDRO DE EXISTENCIAS
Valor en uso:
Valor presente de los flujos de efectivo futuros
Importe en libros:
Costo (Adquisicin o Transformacin) Menos: Importes acumulados de
Depreciacin o Amortizacin Prdidas por deterioro
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DESMEDRO DE EXISTENCIAS
120 120
620 (500)
350 500
1,000 (400) (100)
IMPORTE EN LIBROS
COSTO (ADQ. TRANSF.) (-) DEPREC /AMORT. ACUMULADA. (-) PERDIDA POR DETER. ACUMUL.
(380)
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DESMEDRO DE EXISTENCIAS
100 120
620 (500)
100 500
1,000 (400) (100)
IMPORTE EN LIBROS
COSTO (ADQ. TRANSF.) (-) DEPREC /AMORT. ACUMULADA. (-) PERDIDA POR DETER. ACUMUL.
(400)
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DESMEDRO DE EXISTENCIAS
(500)
(500)
500
1,000 (400) (100)
IMPORTE EN LIBROS
COSTO (ADQ. TRANSF.) (-) DEPREC /AMORT. ACUMULADA. (-) PERDIDA POR DETER. ACUMUL.
(500)
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DESMEDRO DE EXISTENCIAS
TRIBUTARIO:
LIR RLIR?
DESMEDRO DE EXISTENCIAS
Acreditacin:
Prueba:
Destruccin de existencias desmedradas Testimonio Notarial o del Juez de Paz Previa comunicacin a la SUNAT
6 das hbiles anteriores a la destruccin
Facultad de la SUNAT
Procedimientos alternativos o complementarios
Naturaleza de los bienes Actividad de la empresa
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Provisin contable:
Gasto del periodo o resultados acumulados
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Imputacin de rentas:
Las rentas de la tercera categora se considerarn producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen.
Esta norma ser de aplicacin para la imputacin de los gastos. Excepcin: Gastos de Ejercicios Anteriores
Requisitos
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Registro en los libros contables y Informacin en los EF de los periodos con los cuales se relacionan
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Los estados financieros no cumplen con las NIIF si contienen errores, tanto materiales como inmateriales, cuando han sido cometidos intencionadamente para conseguir, respecto de una entidad, una determinada presentacin de su situacin financiera, de su desempeo financiero o de sus flujos de efectivo. NIC 8, p.41
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Norma de excepcin
Regla general:
Imputacin al ejercicio en el que se devengan
PROVISIN CONTABLE
GASTO DEL PERIODO O RESULTADOS ACUMULADOS
CTA
66 665 40 401 4011 42 421
NOMENCLATURA
GASTOS EXCEPCIONALES Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores TRIBUTOS POR PAGAR Gobierno Central Impuesto General a las Ventas a PROVEEDORES Facturas por Pagar
CARGO
1,000 190
ABONO
1,190
1,190
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1,190
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PROVISIN CONTABLE
GASTO DEL PERIODO O RESULTADOS ACUMULADOS
CTA
59 592 40 401 4011 42 421
NOMENCLATURA
RESULTADOS ACUMULADOS Prdidas Acumuladas TRIBUTOS POR PAGAR Gobierno Central Impuesto General a las Ventas a PROVEEDORES Facturas por Pagar
CARGO
1,000 190
ABONO
1,190
1,190
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1,190
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PROVISIN CONTABLE
GASTO DEL PERIODO O RESULTADOS ACUMULADOS
BALANCE GENERAL ACTIVO
UTILIDAD ANTES DE LOS GEA GEA PROVEEDORES PAGO RENTA NETA IMPTO. RENTA P.L.T. 10% UTILIDAD NETA
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ESTADO PDT - DJ PASIVO PATRIM. RESULT del IR3 5,000 1,000 (1,000) 1,000 (1,080) (400) 5,000
(1,000)
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REGISTRO CONTABLE *
EFECTO DE LA DIFERENCIA TEMPORAL
GASTO
EXCEPCIN NORMATIVA:
Requerimiento Permisin
Salvedad:
Compensacin = Reflejo del fondo de la transaccin
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NIC 12, prrafos 71 al 76 Compensacin de Activos y Pasivos por impuestos si, y slo si, la entidad: Reconocimiento legal
Derecho de compensacin; y
Intencin de liquidar
Deudas netas resultantes, o
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BALANCE ACTIVO PDT EF DISPONIBLE 2,300 2,300 EXIGIBLE 1,110 1,110 REALIZABLE 1,801 1,801 INMOBILIZADO 2,589 2,589 ACTIVO DIFERIDO 1,200 730 TOTAL 9,000 8,530
GENERAL PASIVO Y PATRIM. PASIVO DIVERSOS PASIVO DIFERIDO TOTAL PATRIMONIO TOTAL
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Reorganizacin de sociedades
Revaluacin de activos AFECTO al IR (Opcional)
LIR, Art.104, num.1
REVALUACIN: RENTA GRAVADA COSTO COMPUTABLE: VALOR REVALUADO
COMPENSABLE CON PRDIDAS TRIBUTARIAS? LIR, ART.50
RLIR, Art.68:
PAGO DEL IR: REVALUACIN
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NIC 21, p.41 Las diferencias de cambio que surjan al liquidar las partidas monetarias, o al convertir las partidas monetarias a tipos diferentes de los que se utilizaron para su reconocimiento inicial, ya se hayan producido durante el periodo o en estados financieros previos, se reconocern en los resultados del periodo en el que parezcan, ().
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Resultados computables:
Determinacin de la renta neta
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f)
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considera que el conocimiento y la experiencia que lo genera, no es patrimonio privado del hombre; es propiedad indiscutible de la sociedad en la que vive y aprende. Por lo tanto este material puede ser utilizado sin autorizacin expresa, por quien lo considere apropiado.
RUBN DEL ROSARIO
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