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TPICO 1 1 Cite trs usurios da informao contbil. R.: Bancos, Gerentes, Diretores, Governo, Funcionrios... 2 O que contabilidade? R.: Contabilidade o instrumento que fornece o mximo de informaes teis para a tomada de decises dentro e fora da empresa. Ela muito antiga e sempre existiu para auxiliar as pessoas a tomarem decises. 3 O Sr. Gil Gastatudo um prspero empresrio e ficou aborrecido com os relatrios contbeis apresentados pelo seu contador, pois, em um determinado perodo, sua empresa apresentou resultados negativos e comeava a apresentar falta de dinheiro em caixa. O Sr. Gil chamou o contador para que lhe explicasse os motivos da falta de recursos. Ento o contador alegou que esses resultados negativos e falta de recursos se devem principalmente a uma operao realizada pela empresa do Sr. Gil, que foi a aquisio de um veculo Mercedes Benz, zero km, o qual foi dado de presente sua querida esposa. Diante disso, aponte o que deixou de ser observado pelo Sr. Gil e como o contador dever observar a contabilidade de agora em diante. R.: Deixou de ser observada a regra da entidade contbil. A partir de agora o contador dever separar as operaes contbeis da empresa da de seus scios. TPICO 2 1 Conceitue patrimnio. R.: o conjunto dos bens, direitos e obrigaes de uma entidade. 2 Elabore o seu balano relacionando seu bens, seus valores a receber e suas contas a pagar. Faa a totalizao e responda as questes abaixo: R.: A resposta desta questo individual e depende da situao de cada acadmico(a). No existe uma resposta-padro.
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a) Quanto o total dos seus bens? __________ b) Voc possui bens intangveis: ( ) no ( ) sim. Se sim, qual o valor? ________ c) Quanto o total de seus bens tangveis? _____________ d) Quanto o total de seus direitos? ______________ TPICO 3
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1 O que Patrimnio Lquido? R.: Patrimnio Lquido o resultado da aplicao da frmula PL = bens + direitos obrigaes ou PL = Ativo Passivo. O Patrimnio Lquido representa a riqueza lquida da entidade. 2 Considere a autoatividade de nmero 2 do tpico anterior, aplique em seu patrimnio a equao bsica do Patrimnio Lquido e descubra-o: R.: A resposta desta questo individual e depende da situao de cada acadmico(a). No existe uma resposta-padro.
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3 Classifique os elementos patrimoniais no quadro a seguir, de acordo com: 1 Bens, Direitos ou Obrigaes. 2 Ativo ou Passivo. 3 Positivo ou Negativo. Elementos Salrios a pagar Dinheiro no banco Duplicatas a receber FGTS a recolher Estoque de mercadorias Microcomputadores Mesa e cadeiras Emprstimos a pagar Mquinas e equipamentos Promissrias a pagar Dinheiro em caixa Terrenos Veculos TPICO 3 1 Quando ocorre Situao Lquida Nula? R.: Ocorre quando o ativo corresponde ao mesmo valor que o passivo, inexistindo situao lquida. 2 Quando ocorre Situao Lquida Superavitria? R.: Ocorre quando a soma dos bens mais os direitos se sobrepem s obrigaes, ou seja, quando o ativo maior que o passivo. 3 Quando ocorre Situao Lquida Deficitria? R.: Ocorre quando o total das dvidas superior soma dos bens e direitos. 1 Obrigaes Bens Direitos Obrigaes Bens Bens Bens Obrigaes Bens Obrigaes Bens Bens Bens 2 Passivo Ativo Ativo Passivo Ativo Ativo Ativo Passivo Ativo Passivo Ativo Ativo Ativo 3 Negativo Positivo Positivo Negativo Positivo Positivo Positivo Negativo Positivo Negativo Positivo Positivo Positivo
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1 Os amigos Pedro X, Bento Y e seu filho Z da Esquina resolveram organizar uma empresa e a denominaram de Pedro Bento e Cia. Ltda. A empresa foi criada e desenvolveu diversas operaes, as quais voc dever resolver utilizando a tcnica de balanos sucessivos. Ento vamos l: a) Em 10/01/2011 houve a integralizao do capital social em moeda corrente, no valor de 45.000,00. BALANO PATRIMONIAL Pedro Bento e Cia. Ltda. __/__/20__ ATIVO PASSIVO Caixa 45.000
45.000
Total
45.000 Total
45.000
b) Em 15/01/2011 a empresa comprou um imvel no valor de 33.000. Por esse imvel foram pagos vista 10.000, e o restante, mediante o aceite de uma duplicata, ser pago futuramente. BALANO PATRIMONIAL Pedro Bento e Cia. Ltda. __/__/20__ ATIVO PASSIVO Caixa 35.000 Duplicatas a pagar 23.000 Imveis 33.000
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45.000
Total
Total
c) No dia 16/01/2011 houve a compra de mveis e utenslios para a instalao da empresa. Para isso foram pagos 15.000 vista.
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BALANO PATRIMONIAL Pedro Bento e Cia. Ltda. __/__/20__ ATIVO PASSIVO Caixa 20.000 Duplicatas a pagar 23.000 Imveis 33.000 Mveis e utenslios 15.000 PATRIMNIO LQUIDO Capital social
45.000
Total
68.000 Total
68.000
d) Em 18/01/2011 foi adquirido a prazo um veculo da concessionria ABC pelo valor de 20.000. BALANO PATRIMONIAL Pedro Bento e Cia. Ltda. __/__/20__ ATIVO PASSIVO Caixa 20.000 Duplicatas a pagar 43.000 Imveis 33.000 Mveis e utenslios 15.000 Veculos 20.000 PATRIMNIO LQUIDO Capital social 45.000
Total
88.000 Total
88.000
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e) No dia 22/01/2011 a empresa solicitou ao Banco ZZ um emprstimo no valor de 6.000. O banco concedeu o emprstimo, liberando os recursos em dinheiro vivo.
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BALANO PATRIMONIAL Pedro Bento e Cia. Ltda. __/__/20__ ATIVO PASSIVO Caixa 26.000 Duplicatas a pagar 43.000 Imveis 33.000 Emprstimos a pagar 6.000 Mveis e utenslios 15.000 Veculos 20.000 PATRIMNIO LQUIDO Capital social 45.000
Total
94.000 Total
94.000
f) No dia 25/01/2011 os scios aumentaram o capital da empresa, colocando disposio mais 14.000 em dinheiro. BALANO PATRIMONIAL Pedro Bento e Cia. Ltda. __/__/20__ ATIVO PASSIVO Caixa 40.000 Duplicatas a pagar 43.000 Imveis 33.000 Emprstimos a pagar 6.000 Mveis e utenslios 15.000 Veculos 20.000 PATRIMNIO LQUIDO Capital social 59.000
Total
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108.000 Total
108.000
g) No dia 26/06/2011, mediante os recursos obtidos pelo aumento de capital e o emprstimo realizado, quitaram 50% da dvida assumida na letra b.
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BALANO PATRIMONIAL Pedro Bento e Cia. Ltda. __/__/20__ ATIVO PASSIVO Caixa 28.500 Duplicatas a pagar 31.500 Imveis 33.000 Emprstimos a pagar 6.000 Mveis e utenslios 15.000 Veculos 20.000 PATRIMNIO LQUIDO Capital social 59.000
Total
96.500 Total
96.500
h) No dia 27/01/2011 houve a venda do veculo pelo valor de 21.000, a prazo. BALANO PATRIMONIAL Pedro Bento e Cia. Ltda. __/__/20__ ATIVO PASSIVO Caixa 28.500 Duplicatas a pagar 31.500 Imveis 33.000 Emprstimos a pagar 6.000 Mveis e utenslios 15.000 Duplicatas a receber 21.000 PATRIMNIO LQUIDO Capital social 59.000 Lucros 1.000 Total 97.500 Total 97.500
i) No dia 30/01/2011 a empresa recebeu parcialmente 10.000 relativos aos valores a receber da venda do veculo (item anterior). BALANO PATRIMONIAL Pedro Bento e Cia. Ltda. __/__/20__ ATIVO PASSIVO Caixa 38.500 Duplicatas a pagar 31.500 Imveis 33.000 Emprstimos a pagar 6.000 Mveis e utenslios 15.000 Duplicatas a receber 11.000 PATRIMNIO LQUIDO Capital social 59.000 Lucros 1.000 Total 97.500 Total 97.500
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UNIDADE 2 TPICO 1 1 Complete as frases abaixo: a) O ATIVO representa os bens e DIREITOS que a empresa possui, sendo normalmente representado no lado ESQUERDO do balano. b) O Ativo divide-se em trs grandes grupos, classificados em ordem de LIQUIDEZ, que so o ATIVO CIRCULANTE, o ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO e o ATIVO PERMANENTE. Este ltimo grupo divide-se em trs subgrupos, que so o INVESTIMENTO, o IMOBILIZADO e o DIFERIDO. c) No lado direito temos o PASSIVO, que dividido em PASSIVO CIRCULANTE e PASSIVO EXIGVEL a LONGO PRAZO. Este ltimo representa as dvidas de LONGO prazo. d) J o PATRIMNIO LQUIDO composto pelos recursos prprios aplicados mais os lucros gerados pelas atividades operacionais da entidade. 2 Pesquise no Plano de Contas apresentado anteriormente, colocando seu cdigo e o grupo e subgrupo na qual classificada.
Conta Caixa FGTS a recolher Emprstimos: moeda Estrangeira Mveis e utenslios Cdigo 1, 1, 1,1 2, 1, 4,10 2, 2, 1,1 1, 3, 2,4 Grupo Ativo Circulante Passivo Circulante Subgrupo Disponibilidades Obrigaes fiscais sociais e trabalhistas Passivo Exigvel a Longo Emprstimos e financiaPrazo mentos Ativo Permanente Imobilizado
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Honorrios da diretoria Duplicatas a receber Lucros acumulados gua e esgoto
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Aplicaes financeiras Receitas s/aplicaes Financeiras Fretes com entregas Comisses sobre vendas
TPICO 2 Resolva as operaes contbeis abaixo utilizando a tcnica de movimentao dos valores atravs de razonetes, seguindo a sequncia apresentada, numerando os lanamentos nos respectivos razonetes. Aps todas as movimentaes terem sido contabilizadas, apure o saldo final de cada conta e elabore o Balano Patrimonial.
1 Data Movimentaes Contbeis 04/12/10 A Comercial Indiana, empresa constituda nesta data, recebe de seus scios 15.000, para integralizao do capital inicial, composto pelos seguintes ativos: Dinheiro depositado no Banco do Sul 10.000; Mveis e Utenslios 5.000. 05/12/10 Adquire mercadorias para o estoque, no total de 4.000, sendo 3.000 pagos em cheque e 1.000 ser pago em 09/12/10. 07/12/10 Adquire um veculo, para entrega de mercadorias, no valor de 6.000 sendo 50% vista com cheque e 50% com emprstimo bancrio a curto a prazo. 09/12/10 Pagamento da dvida assumida no dia 05/12/10 com a emisso de cheque naquele valor. 12/12/10 Compra de mercadorias por 5.000 sendo 50% vista com cheque e o restante a prazo (60 dias). 14/12/10 Aumenta o capital social em mais 5.000, em dinheiro, depositado em banco. 18/12/10 Adquire um terreno no valor de 5.000, tendo sido entregue um cheque de 2.000 no ato e o restante ser pago no prazo de 450 dias com a emisso de uma Nota Promissria. (ttulos a pagar). 24/12/10 Adquire mveis e utenslios no valor de 600, pago em cheque.
2 3 4 5 6 7
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Soluo:
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Capital PL D C 15.000 1 5.000, 6 20.000,
1 Corresponde ao 1 lanamento.
Mercadoria AC D 2 5 4.000, 5.000, 9.000, 1.000, C 4 Fornecedores ANC D 1.000, C 1.000, 2 2.500, 5 3.500, 2.500, Emprstimos bancrios a pagar PC D
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6.000,
Terrenos AP D 5.000, C
C 3.000, 3
3.000,
3.000,
5.000,
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BALANO PATRIMONIAL Cia. UNI 20/02/2006 ATIVO PASSIVO Ativo Circulante Passivo Circulante Bancos Conta Movimento 2.900 Fornecedores Mercadorias 9.000 Emprstimos bancrios a pagar Passivo Ex. Longo Prazo Ativo Permanente Ttulos a pagar Veculos 6.000 Mveis e utenslios 5.600 PATRIMNIO LQUIDO Terrenos 5.000 Capital social
2.500 3.000
3.000
20.000
Total
28.500 Total
28.500
TPICO 3 A seguir, esto mencionadas as transaes da Cia. Blumenau, organizada em 1 de maro de 2010, especializada em servios gerais de encanamentos e instalaes eltricas.
Item 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Data 01 04 05 10 18 23 26 30 30 Movimentaes Contbeis Integralizao de capital em dinheiro de capital social no valor de 70.000. Aquisio de uma sala comercial para a sede da empresa 50.000 vista. Recebimento de 2.200 por realizao e execuo de trabalhos. Pagamento de 800 de aluguel de um caminho durante dois dias. Compra de diversos mveis e utenslios, da Cia. A, a prazo, por 2.000. Pagamento de 200, de despesas com propaganda. Recebimento de 3.520, por servios prestados. Pagamento de 2.000, de ordenados e salrios. Pagamento de 1.900, pelo consumo de energia.
Resolva obedecendo sequncia abaixo: 1 Lanar todas as operaes nos razonetes numerando-as conforme a numerao da coluna item da tabela. 2 Apurar o saldo das contas de resultados (receitas e despesas) e transferi-los para a Conta de Resultado.
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3 Aps a apurao do saldo da conta Resultado, transferi-lo para a conta do Balano Patrimonial Lucros ou Prejuzos Acumulados. 4 Elaborar o Balano Patrimonial com o saldo das contas patrimoniais. 5 Elaborar a Demonstrao do Resultado do Exerccio DRE.
Caixa AC D 1 3 7 70.000, 2.200, 3.520, C 50.000, 2 800, 4 200, 6 2.000, 8 1.900, 9 75.720, 20.820 Receitas de servios R D C 2.200, 3 3.520, 7 A 5.720, 4 Despesas com aluguel R D 800, C 800, B 5 Mveis e utenslios ANC D 2.000, C 54.900, Capital PL D C 70.000, 1 2 Imveis ANC D 50.000, C
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BALANO PATRIMONIAL Cia. UNI ATIVO R$ PASSIVO Ativo Circulante (AC) Passivo Circulante (PC) Disponibilidades Duplicatas a pagar Caixa 20.820, Ativo Permanente (AP) Imobilizado Mveis e utenslios Imveis 2.000, 50.000 Patrimnio Lquido (PL) Capital Social Capital Lucros ou Prejuzos Acumulados Lucros acumulados
R$ 2.000,
70.000,
820,
TOTAL DO ATIVO
72.820,
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DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO DRE CIA. UNI RECEITAS Receita de Servios 5.720, (-) DESPESAS Despesas com salrios (2.000,) Despesas com aluguel (800,) Despesas propaganda (200,) Despesas energia eltrica (1.900,) (4.900,) RESULTADO Lucro Lquido 820,
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Dados os seguintes Atos e Fatos, contabilize nos razonetes, apure o resultado e elabore as Demonstraes Contbeis (BP e DRE).
Movimentaes Contbeis Integralizao de capital no valor de 70.000, sendo 50.000 em dinheiro e 20.000 em Estoques de mercadorias. 2 Aquisio de uma sala comercial para a sede da empresa 50.000 vista. 3 Recebimento de 6.200 por realizao e execuo de trabalhos. 4 Assinatura de contrato de aluguel de veculos. 5 Pagamento de 800, de aluguel, de um veculo. 6 Compra de diversos Mveis e utenslios, por 2.000, da Cia. A, sendo 50% a prazo e 50% vista. 7 Pagamento de 200, de despesas com propaganda. 8 Prestamos servios pelo valor de 3.000. Os valores sero recebidos futuramente. 9 Pagamento de 2.500, de ordenados e salrios. 10 Recebimento dos valores (item 8) com 10% de desconto concedido. 11 Pagamento da dvida assumida (item 6) com 10% de desconto. 1
Caixa D 1 3 10 C 1 D
Estoques C D
Capital C 70.000,00 1
20.000
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900,00 11 3.500,00 5.400,00 Receita de servios C D C 6.200,00 3 3.000,00 8 5 Despesas com aluguel D 800,00 C
Imveis D 2 50.000,00
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Resultado D 800,00 200,00 2.500,00 300,00 3.800,00 5.500,00 C 9.200,00 100,00 9.300,00
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R$
70.000,00
5.500,00
TOTAL DO ATIVO
75.000,00.
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DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO DRE CIA. UNI 01/03/2010 a 31/03/2010 RECEITAS Receita de Servios 9.200,00 Receita com descontos obtidos 100,00 (-) DESPESAS Despesas com aluguel (800,00) Despesas com propaganda (200,00) Despesas com salrios (2.500,00) Despesas c/ desc. concedidos (300,00) (3.800,00) RESULTADO Lucro Lquido 5.500,00 2 Identifique em cada operao, do exerccio anterior, se so Atos(A) ou Fatos(F) Administrativos; se so: Permutativos(P), Modificativos(M) ou Mistos(Mi); e ainda se so: Aumentativos(Au) ou Diminutivos(Di).
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Atos/Fatos 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 F F F A F F F F F F F
UNIDADE 3 TPICO 1 1 Dados os seguintes fatos, contabilize as operaes no Livro Dirio, transfira os saldos para os razonetes, apure o resultado (registrando no Livro Dirio) e elabore as Demonstraes Contbeis (Balano Patrimonial e Demonstrao do Resultado do Exerccio). Data 1 Movimentaes Contbeis Constituio da Empresa Cia. Servial, com capital social no valor de 20.000, representado por 15.000 em dinheiro 03/12/2010 e 5.000 em mveis e utenslios. O contrato social foi registrado na Junta Comercial sob nmero 123456789. A empresa foi constituda em imvel locado. Prestamos servios pelo valor de 2.000, 50% a prazo, mediante emisso da Nota Fiscal n. 001 a nosso cliente ABC. 05/12/2010 Foram emitidas 2 duplicatas 001/A (500 reais) e a 001/B (500 reais). A outra metade foi paga em dinheiro. Compramos um veculo usado, ano 2008, marca Renault, modelo Cangoo, pelo valor de 8.000. Pagamos 50% vista 07/12/2010 e o restante foi a prazo. Compramos da concessionria Campograndense, conforme nota fiscal n. 525 com as duplicatas 525/A (2.000 reais) e 525/B (2.000 reais).
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4 08/12/2010 Recebemos a duplicata 001/A e concedemos 10% de desconto. 5 12/12/2010 Pagamos a duplicata 525/A e ganhamos 10% de desconto. 6 15/12/2010 Recebemos a duplicata 001/B e cobramos 10% de acrscimo. 7 16/12/2010 Pagamos a duplicata 525/B com 10% de acrscimo. 8 23/12/2010 Pagamos a energia eltrica do ms no valor de 400. 9 28/12/2010 Pagamos o salrio dos funcionrios no valor de 600. 10 31/12/2010 Pagamos aluguel do ms no valor de 500. Livro Dirio <local, 03/12/2010> D Caixa D Moveis e utenslios C Capital Histrico <local, 05/12/2010> D Caixa D Duplicatas a receber C Receita de servios Histrico <local, 07/12/2010> D Veculos C Caixa C Duplicatas a pagar Histrico <local, 08/12/2010> D Caixa D Descontos concedidos C Duplicatas a pagar Histrico <local, 12/12/2010> D Caixa D Descontos concedidos C Duplicatas a receber Histrico <local, 15/12/2010> D Caixa C Receita de juros C Duplicatas a receber Histrico fl.01 D 15.000 5.000 C 20.000
1.000 1.000
2.000
8.000
4.000 4.000
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450 50
500
2.000
1.800 200
550
50 500
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Livro Dirio
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<local, 16/12/2010> D Duplicatas a pagar D Despesas com juros (juros passivos) C Caixa Histrico <local, 23/12/2010> D Despesas com energia eltrica C Caixa Histrico <local, 28/12/2010> D Despesas com salrios C Caixa Histrico <local, 31/12/2010> D Despesas com aluguel C Caixa Histrico <local, 31/12/2010> D Resultado C Descontos concedidos C Despesas com juros C Despesas com energia eltrica C Despesas com salrios C Despesas com aluguel D D D C Receita de servios Receitas de juros Descontos obtidos Resultado
2.200
400
400
600
600
500
500
1.750
2.000 50 200
2.250
500
500
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Capital C 20.000 1
Veculos C
Duplicatas a pagar D 5 7
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Descontos concedidos D 4 50 C
C 4.000 3
2.000 2.000
Receita de juros D C 50 6 7
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Despesas com salrios D 9 600 C
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BALANO PATRIMONIAL Cia. Servial 31/12/2010 ATIVO R$ PASSIVO Ativo Circulante (AC) Passivo Circulante (PC) Caixa 7.500
R$
Patrimnio Lquido (PL) Capital 5.000 Lucros acumulados 8.000 20.500 TOTAL DO PASSIVO E P. LQUIDO
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DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO DRE CIA. Servial 01/12/2010 a 31/12/2010 RECEITAS Receita de servios 2.000 Receita de descontos obtidos 200 Receita de juros (ativos) 50 Receita de............................... ............... Receita de............................... ............... (-) DESPESAS Despesas com descontos concedidos (50) Despesas com juros (200) Despesas de energia eltrica (400) Despesas salrios (600) Despesas aluguel (500) Despesas ............................... (................) Despesas ............................... (................) Despesas............................... (................) Despesas .............................. (................) (1.750) RESULTADO Lucro lquido 500 2 Identifique em cada operao, do exerccio anterior, se so Lanamentos de Primeira, Segunda, Terceira ou Quarta Frmula: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Data 03/12/2010 05/12/2010 07/12/2010 08/12/2010 12/12/2010 15/12/2010 16/12/2010 23/12/2010 28/12/2010 31/12/2010 31/12/2010 31/12/2010 31/12/2010 Movimentaes Contbeis (Frmulas) Terceira Frmula Terceira Frmula Segunda Frmula Terceira Frmula Segunda Frmula Segunda Frmula Terceira Frmula Primeira Frmula Primeira Frmula Primeira Frmula Segunda Frmula Terceira Frmula Primeira Frmula
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TPICO 2
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Nesta atividade, iremos desenvolver um caso completo envolvendo tudo que aprendemos at aqui. Para facilitar a soluo do caso, descrevemos aps as operaes contbeis, todos os passos (dicas) que devero ser seguidos. Ento mos obra. 1 Constituio da empresa Comercial XYZ com capital de 10.000 em dinheiro. 2 Compra de mercadorias vista por 3.000. 3 Venda de mercadorias vista por 4.000 vista. 4 Compra de mercadorias a prazo por 2.000. 5 Venda de mercadorias a prazo por 1.000. 6 Pagamento de despesas de salrios no valor de 650. 7 Pagamento de despesas com propaganda no valor de 250. 8 Pagamento de despesas de juros no valor de 150. Obs.: O valor do estoque final de mercadorias corresponde a 1.500. Passos a seguir: 1) Lanar todas as operaes contbeis apresentadas anteriormente (8 lanamentos) nos razonetes a seguir, numerando-os. 2) Aps os lanamentos acima, calcular, mediante a aplicao da frmula, o CMV: CMV = EI + C EF CMV = zero + 5.000 1.500 CMV = 3.500 3) Aps os clculos acima, os lanamentos do CMV devero ser feitos nos razonetes.
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4) Aps os lanamentos acima, calcular, mediante a aplicao da frmula, o RCM: RCM = V - CMV RCM = 5.000 3.500 RCM = 1.500 5) Aps os clculos acima, os lanamentos do RCM devero ser feitos nos razonetes. 6) Agora transfira o RCM e as Despesas para a conta de Resultado. 7) Por fim, transfira o saldo da conta Resultado e o saldo desta conta para lucros ou prejuzos acumulados.
Caixa AC D 1 3 10.000, 4.000, C 3.000, 2 650, 6 250, 7 150, 8 Capital PL D C 10.000, 1 2 4 Compras R D 3.000, 2.000, C 5.000, B
C O N T A B I L I D A D E B S I C A
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Despesas com salrios R D 6 650, C
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RCM R C 5.000 C F G H
3.500 1.500,
28
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R$ 2.000,
10.000,
450,
TOTAL DO ATIVO
12.450,
VENDAS (-) CMV Lucro Bruto (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas com salrios Despesas com propaganda Despesas com juros RESULTADO Lucro Lquido
C O N T A B I L I D A D E B S I C A
(1.050,) 450,
TPICO 2 A empresa Comercial Indai dedica-se comercializao de Televisores 42, marca Sony, modelo XXYY. Em 01/04/2010, seu estoque estava constitudo de 200 unidades ao custo unitrio de 100,00, totalizando 20.000,00. Possui ainda, dinheiro em Caixa no valor de 40.000,00 e, seu capital de 60.000,00. Durante o ms de novembro, foram realizadas as seguintes operaes com produtos:
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Item 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Data 05/04 07/04 09/04 15/04 18/04 20/04 25/04 28/04 29/04 30/04
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Pede-se: Efetuar o controle dos estoques pelos mtodos PEPS, UEPS e Mdia Ponderada Mvel (MPM). Contabilizar as operaes nos razonetes. Contabilizar o CMV, RCM e Resultado nos razonetes. Elaborar o Balano Patrimonial e a DRE. Soluo pelo mtodo PEPS: Ficha de Estoques pelo mtodo PEPS:
C O N T A B I L I D A D E B S I C A
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Mtodo: PEPS Modelo: Xuvisco SALDO
Preo Unit. 200 100, 200 300 100, 120, 100, 120, 120, 120, 130, 130,
Total 20.000, 20.000, 36.000, 56.000, 10.000, 36.000, 46.000, 12.000, 12.000, 26.000, 38.000, 26.000, 26.000
09/04
100
100,
10.000,
100 200
100, 120,
10.000, 24.000,
100 500
120,
12.000, 56.000
200 200
Capital D C 60.000 Si Si 1 5 D
* Si = Saldos iniciais
UNIASSELVI NEAD
Vendas D C
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Veculos D 2 15.000 C 4a
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Lucros/prejuzos acumulados D 150 C
Demonstraes Contbeis:
BALANO PATRIMONIAL Comercial Indai 30/04/2010 ATIVO R$ PASSIVO Ativo Circulante (AC) Fornecedores Disponibilidades Fornecedores a pagar Caixa 53.850, Patrimnio Lquido (PL) Clientes Capital Social Duplicatas a receber 42.000, Capital Estoques Lucros ou Prejuzos Acumulados Mercadorias em estoques 26.000, Lucros ou Prejuzos Acumulados Ativo Permanente Imobilizado Veculos
C O N T A B I L I D A D E B S I C A
R$ 77.000,
60.000
(150)
TOTAL DO ATIVO
UNIASSELVI NEAD
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DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO DRE COMERCIAL Indai (01/04 a 30/04/2010) VENDAS 71.000, (-) CMV (56.000,) Lucro Bruto 15.000, (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas com combustveis (4.500,) Despesas com propaganda (950,) Despesas com aluguel (1.300,) Despesas com salrios (8.400,) (15.150,) RESULTADO Prejuzo Lquido (150) Soluo pelo mtodo UEPS: Ficha de Estoques pelo mtodo UEPS:
Ficha de Estoques Mercadoria: Televisor 29 ENTRADAS DATA Quant. Preo Unit. inicial 120, Total Quant. Marca: Toshia SADAS Preo Unit. Total Quant. Mtodo: UEPS Modelo: Xuvisco SALDO Preo Unit. 100, 100, 120, 100, 120, 100, 100, 130, 100, 130, Total
01/04 05/04
saldo 300
nesta 36.000,
data
20.000, 20.000, 36.000, 56.000, 20.000, 24.000, 44.000, 10.000, 10.000, 26.000, 36.000, 10.000, 13.000, 23.000, 23.000
09/04
100
120,
12.000,
200 100
120, 100,
24.000, 10.000,
20/04
100
130,
13.000,
Total
500
62.000,
500
59.000
C O N T A B I L I D A D E B S I C A
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ESTOQUES D 20.000 36.000 26.000 C 12.000 3b 34.000 4b 13.000 6b
* Si = Saldo inicial Fornecedores (duplicata a pagar) C 15.000 3a 42.000 4a 14.000 6a a 71.000 71.000 D C 36.000 1 15.000 2 26.000 5 3b 4b 6b D 12.000 34.000 13.000 59.000 59.000 B
Vendas D
CMV C
Veculos D
C O N T A B I L I D A D E B S I C A
15.000
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Despesas com aluguel D 8 1.300 C
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Demonstraes Contbeis:
BALANO PATRIMONIAL Comercial Indai 30/04/2010 ATIVO R$ PASSIVO Ativo Circulante (AC) Fornecedores Disponibilidades Fornecedores a pagar Caixa 53.850, Patrimnio Lquido (PL) Clientes Capital Social Duplicatas a receber 42.000, Capital Estoques Lucros ou Prejuzos Acumulados Mercadorias em estoques 23.000, Lucros ou Prejuzos Acumulados Ativo Permanente Imobilizado Veculos TOTAL DO ATIVO R$ 77.000, 60.000 (3.150)
C O N T A B I L I D A D E B S I C A
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DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO DRE COMERCIAL Indai (01/04 a 30/04/2010) VENDAS 71.000, (-) CMV (59.000,) Lucro Bruto 12.000, (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas com combustveis (4.500,) Despesas com propaganda (950,) Despesas com aluguel (1.300,) Despesas com salrios (8.400,) (15.150,) RESULTADO Prejuzo Lquido (3.150) Soluo pelo mtodo da Mdia Ponderada Mvel MPM: Ficha de Estoques pelo mtodo Mdia Ponderada Mvel MPM:
Ficha de Estoques Mercadoria: Televisor 29 ENTRADAS DATA 01/04 05/04 09/04 15/04 18/04 20/04
C O N T A B I L I D A D E B S I C A
Marca: Toshia SADAS Total nesta Quant. data Preo Unit. Total Quant. 200 500 100 300 112, 112, 11.200, 33.600, 400 100 300 100 124, 12.400, 57.200 200 200
Mtodo: MPM Modelo: Xuvisco SALDO Preo Unit. 100, 112, 112, 112, 124, 124, Total 20.000, 56.000, 44.800, 11.200, 37.200, 24.800, 24.800
36.000,
200
130,
26.000,
Total
500
62.000,
500
UNIASSELVI NEAD
Caixa D Si 3a 6a 40.000 15.000 14.000 C
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* Si = Saldo inicial Fornecedores (duplicata a pagar) C 15.000 3a 42.000 4a 14.000 6a a 71.000 71.000 D C 36.000 1 15.000 2 26.000 5 3b 4b 6b D 11.200 33.600 12.400 57.200 57.200 B
Vendas D
CMV C
Veculos D 2 15.000 C 4a
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UNIASSELVI NEAD
Despesas com salrios D 8.400 C
Resultado C 13.800 c H
13.800 1.350 H
Demonstraes Contbeis:
BALANO PATRIMONIAL Comercial Indai 30/04/2010 ATIVO R$ PASSIVO Ativo Circulante (AC) Fornecedores Disponibilidades Fornecedores a pagar Caixa 53.850, Patrimnio Lquido (PL) Clientes Capital Social Duplicatas a receber 42.000, Capital Estoques Lucros ou Prejuzos Acumulados Mercadorias em estoques 24.800, Lucros ou Prejuzos Acumulados Ativo Permanente Imobilizado Veculos TOTAL DO ATIVO R$ 77.000, 60.000 (1.350)
C O N T A B I L I D A D E B S I C A
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DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO DRE COMERCIAL Indai (01/04 a 30/04/2010) VENDAS 71.000, (-) CMV (57.200,) Lucro Bruto 13.800, (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas com combustveis (4.500,) Despesas com propaganda (950,) Despesas com aluguel (1.300,) Despesas com salrios (8.400,) (15.150,) RESULTADO Prejuzo Lquido (1.350)
C O N T A B I L I D A D E B S I C A