Captulo X RETENCIONES EN LA FUENTE Pargrafo I DISPOSICIONES GENERALES Art. 92.- Agentes de Retencin.

- Sern agentes de retencin del Impuesto a la Renta: a) Las entidades del sector pblico, segn la definicin de la Constitucin Poltica del Ecuador, las sociedades, las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, que realicen pagos o acrediten en cuenta valores que constituyan ingresos gravados para quien los perciba; Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad solamente realizarn retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta por los pagos o acreditaciones en cuenta que realicen por sus adquisiciones de bienes y servicios que sean relacionados con la actividad generadora de renta. b) Todos los empleadores, personas naturales o sociedades, por los pagos que realicen en concepto de remuneraciones, bonificaciones, comisiones y ms emolumentos a favor de los contribuyentes en relacin de dependencia; y, c) Los contribuyentes dedicados a actividades de exportacin por todos los pagos que efecten a sus proveedores de cualquier bien o producto exportable, incluso aquellos de origen agropecuario. Siempre que dichos valores constituyan renta gravada para quien los perciba. d) Los contribuyentes que realicen pagos al exterior a travs de la figura de reembolso de gastos. Art. 93.- Sujetos a retencin.- Son sujetos a retencin en la fuente, las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, inclusive las empresas pblicas no reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas. Art. 94.- Pagos o crditos en cuenta no sujetos a retencin.- No procede la retencin en la fuente por concepto de impuesto a la renta respecto de aquellos pagos o crditos en cuenta que constituyen ingresos exentos para quien los percibe de conformidad con el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Art. 95.- Momento de la retencin.- La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero. Se entender que la retencin ha sido efectuada dentro del plazo de cinco das de que se ha presentado el correspondiente comprobante de venta. El agente de retencin deber depositar los valores retenidos en una

entidad autorizada para recaudar tributos, de acuerdo a la forma y plazo establecidos en el presente reglamento. Para los efectos de la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y este Reglamento, se entender que se ha acreditado en cuenta, el momento en el que se realice el registro contable del respectivo comprobante de venta. Art. 96.- Obligacin de expedir comprobantes de retencin a los trabajadores que laboran en relacin de dependencia.- Los agentes de retencin entregarn a sus trabajadores un comprobante en el que se haga constar los ingresos totales percibidos por el trabajador, as como el valor del Impuesto a la Renta retenido. Este comprobante ser entregado inclusive en el caso de los trabajadores que hayan percibido ingresos inferiores al valor de la fraccin bsica gravada con tarifa cero, segn la tabla prevista en el Artculo 36 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Esta obligacin se cumplir durante el mes de enero del ao siguiente al que correspondan los ingresos y las retenciones. Cuando el trabajador deje de prestar servicios en relacin de dependencia en una fecha anterior al cierre del ejercicio econmico, el agente de retencin entregar el respectivo comprobante dentro de los treinta das siguientes a la terminacin de la relacin laboral. En el caso que el trabajador reinicie su actividad con otro empleador, aquel entregar el comprobante de retencin a su nuevo empleador para que efecte el clculo de las retenciones a realizarse en lo que resta del ao. El empleador entregar al Servicio de Rentas Internas en dispositivos magnticos u otros medios y en la forma y fechas que dicha entidad determine, toda la informacin contenida en los comprobantes de retencin antes aludidos. Los comprobantes de retencin entregados por el empleador de acuerdo con las normas de este artculo, se constituirn en la declaracin del trabajador que perciba ingresos provenientes nicamente de su trabajo en relacin de dependencia con un solo empleador, para el caso de empleados que no utilicen gastos personales. Si el trabajador obtiene rentas en relacin de dependencia con dos o ms empleadores o recibe adems de su remuneracin ingresos de otras fuentes como: rendimientos financieros, arrendamientos, ingresos por el libre ejercicio profesional, u otros ingresos gravados deber presentar obligatoriamente su declaracin de impuesto a la renta. Art. 97.- Comprobantes de retencin por otros conceptos.- Los agentes de retencin de impuestos debern extender un comprobante de retencin, dentro del plazo mximo de cinco das de recibido el comprobante de venta.

El comprobante de retencin debe ser impreso o emitido mediante sistemas de cmputo, previa autorizacin del Servicio de Rentas Internas y cumplir con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin. Art. 98.- Sustento del crdito tributario.- nicamente los comprobantes de retencin en la fuente originales o copias certificadas por Impuesto a la Renta emitidos conforme las normas de la Ley de Rgimen Tributario Interno, este Reglamento y el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin, justificarn el crdito tributario de los contribuyentes, que lo utilizarn para compensar con el Impuesto a la Renta causado, segn su declaracin anual. El contribuyente deber mantener en sus archivos dichos documentos por el perodo establecido en el Cdigo Tributario. Art. 99.- Obligacin de llevar registros de retencin.- Los agentes de retencin estn obligados a llevar los correspondientes registros contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales retenciones, adems mantendrn un archivo cronolgico, de los comprobantes de retencin emitidos por ellos y de las respectivas declaraciones. Art. 100.- Declaraciones de las retenciones en la fuente.- Las declaraciones mensuales de retenciones en la fuente se efectuarn en los formularios u otros medios, en la forma y condiciones que, mediante Resolucin defina el Director General del Servicio de Rentas Internas. Aunque un agente de retencin no realice retenciones en la fuente durante uno o varios perodos mensuales, estar obligado a presentar las declaraciones correspondientes a dichos perodos. Esta obligacin no se extiende para aquellos empleadores que nicamente tengan trabajadores cuyos ingresos anuales no superan la fraccin gravada con tarifa 0 segn la tabla contenida en la Ley de Rgimen Tributario Interno, referente al pago de impuesto a la renta de personas naturales. En los medios y en la forma que seale la Administracin, los agentes de retencin proporcionarn al Servicio de Rentas Internas la informacin completa sobre las retenciones efectuadas, con detalle del nmero de RUC, nmero del comprobante de venta, nmero de autorizacin, valor del impuesto causado, nombre o razn social del proveedor, el valor y la fecha de la transaccin. Art. 101.- Consolidacin de la declaracin.- Cuando el agente de retencin tenga sucursales o agencias, presentar la declaracin mensual de retenciones en la fuente y las pagar en forma consolidada. Las consolidaciones previstas en el inciso anterior no se aplicarn a las entidades del sector pblico, que tengan unidades contables desconcentradas y por las cuales hayan obtenido la correspondiente inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes. Art. 102.- Plazos para declarar y pagar.- Los agentes de retencin del Impuesto a la Renta, presentarn la declaracin de los valores retenidos y los pagarn en el siguiente mes, hasta las fechas que se indican a continuacin, atendiendo al noveno dgito del nmero del Registro nico de Contribuyentes - RUC:

Fecha de vencimiento Si el noveno dgito es (hasta el da) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 10 del mes siguiente 12 del mes siguiente 14 del mes siguiente 16 del mes siguiente 18 del mes siguiente 20 del mes siguiente 22 del mes siguiente 24 del mes siguiente 26 del mes siguiente 28 del mes siguiente

Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.

Los contribuyentes que tengan su domicilio principal en la Provincia de Galpagos, podrn presentar las declaraciones correspondientes hasta el 28 del mes siguiente sin necesidad de atender al noveno dgito del Registro nico de Contribuyentes. Art. 103.- Declaracin y pago de retenciones efectuadas por las Instituciones del Estado y empresas del sector pblico exentas del pago del impuesto a la renta.- Las Instituciones del Estado y empresas del sector pblico exentas del pago del impuesto a la renta reguladas por la Ley de Empresas Pblicas, declararn y pagarn las retenciones del Impuesto a la Renta que hayan efectuado en un mes determinado, con sujecin a la Ley de Rgimen Tributario Interno, leyes especiales y el presente Reglamento, hasta el da 28 del mes inmediato siguiente a aquel en que se practic la retencin. Las empresas pblicas efectuarn la declaracin hasta las fechas previstas en el artculo anterior.

CONSTITUCION POLTICA DEL ECUADOR Seccin quinta Rgimen tributarlo Art. 300.- El rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarn los impuestos directos y progresivos. La poltica tributaria promover la redistribucin y estimular el empleo, la produccin de bienes y servicios, y conductas ecolgicas, sociales y econmicas responsables. Art. 301.- Slo por iniciativa de la Funcin Ejecutiva y mediante ley sancionada por la Asamblea Nacional se podr establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos. Slo por acto normativo de rgano competente se podrn establecer, modificar, exonerar y extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y contribuciones especiales se crearn y regularn de acuerdo con la ley.

Preguntas importantes
Qu contribuyentes estn exentos de la retencin del impuesto al valor agregado?
No se realizarn retenciones de IVA a las instituciones del Estado, a las empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, a las compaas de aviacin, agencias de viaje en la venta de pasajes areos, a contribuyentes especiales ni a distribuidores de combustible derivados de petrleo.

Qu porcentajes de retencin al valor agregado se debe aplicar en la compra o acreditacin en cuenta de un bien o servicio?
1. Estarn sujetos a retencin del 30%:

a) Aquellos pagos o acreditaciones en cuenta de bienes de naturaleza corporal excepto combustibles. 2. Estn sujetos a la retencin del 70%: a) Aquellos pagos o acreditaciones en cuenta por la adquisicin de un servicio, inclyase aqu los valores pagados por concepto de comisiones. 3. Estn sujetos a la retencin del 100%: a) Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no est relacionado con el ttulo profesional que ostente la persona que lo preste. b) Los realizados por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles; c) Los exportadores, en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, as como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten; y d) Las adquisiciones de bienes o servicios realizadas por las sociedades o personas naturales obligadas a llevar contabilidad a travs de liquidaciones de compras de bienes o servicios.

Quines son considerados sujetos de retencin del impuesto al valor agregado?

Son sujetos a retencin al valor agregado, las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades.

Quines son considerados agentes de retencin del impuesto al valor agregado?

Son agentes de retencin del impuesto al valor agregado: 1. Las entidades y organismos del sector pblico y las empresas pblicas; y las sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas; 2. Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados; 3. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados con IVA, en las mismas condiciones sealadas en el numeral anterior; 4. Los exportadores, sean personas naturales o sociedades; 5. Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del pas; y

6. Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo en la comercializacin de combustibles.

Qu tipo de adquisiciones no estn sujetas a la retencin del impuesto a la Renta?

No estn sujetas a retencin en la fuente del impuesto a la renta: Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles. Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Cdigo Tributario. Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones. Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin.

Qu contribuyentes estn exentos de la retencin del impuesto a la renta?

No estn sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial. Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP). Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).

En la adquisicin de un bien o servicio con tarjeta de crdito se debe efectuar o no la retencin de impuesto a la renta
Los pagos por compras con tarjetas de crdito no estn sujetos a retencin en la fuente; tampoco lo estarn los descuentos que por concepto de su comisin efecten las empresas emisoras de tarjetas de crdito de los pagos que realicen a sus establecimientos afiliados.

Cul es el plazo para declarar y pagar los valores retenidos por concepto de Impuesto a la Renta?
Los agentes de retencin del Impuesto a la Renta, presentarn la declaracin de los valores retenidos y los pagarn en el siguiente mes, hasta las fechas que se indican a continuacin, atendiendo al noveno dgito del nmero del Registro nico de Contribuyentes - RUC: Si el noveno dgito es Fecha de vencimiento (hasta el da) 1 10 del mes siguiente 2 12 del mes siguiente 3 14 del mes siguiente 4 16 del mes siguiente 5 18 del mes siguiente 6 20 del mes siguiente 7 22 del mes siguiente

8 24 del mes siguiente 9 26 del mes siguiente 0 28 del mes siguiente

Qu porcentajes de retencin se debe aplicar en la compra o acreditacin en cuenta de un bien o servicio?

1.Estarn sujetos a retencin del 1%, los pagos o acreditaciones en cuenta por: a) Aquellos efectuados por concepto de servicios de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o privado de carga; b) Aquellos efectuados por concepto de energa elctrica;(derogada) c) La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, excepto combustibles; d) Aquellos realizados por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares; e) Los que se realicen a compaas de seguros y reaseguros legalmente constituidas en el pas y a las sucursales de empresas extranjeras domiciliadas en el Ecuador, aplicable sobre el 10% de las primas facturadas o planillas; y f) Los que se realicen por servicios de medios de comunicacin y de agencias de publicidad.

2.Estn sujetos a la retencin del 2% los pagos o acreditaciones en cuenta por: a) Los que se realicen a personas naturales por concepto de servicios en los que prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual; b) Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados; c) Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra clase de rendimientos financieros generados por prstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, plizas de acumulacin, depsitos a plazo, certificados de inversin, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares, sean stos emitidos por sociedades constituidas o establecidas en el pas, por sucesiones indivisas o por personas naturales residentes en el Ecuador. y d) Intereses que cualquier entidad del sector pblico reconozca a favor de los sujetos pasivos.

3.Estn sujetos a la retencin del 8% los pagos o acreditaciones en cuenta por: a) Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no est relacionado con el ttulo profesional que ostente la persona que lo preste. b) Los realizados por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles; c) Los realizados a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros del cuerpo tcnico que no se encuentren en relacin de dependencia; y d) Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el pas por ms de seis meses.

4.Estn sujetos a la retencin del 10% los pagos o acreditaciones en cuenta por: a)Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estn relacionados con su ttulo profesional.

Dentro de qu plazo se debe entregar el respectivo comprobante de retencin?

Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante de retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta.

Cul es la base imponible sobre la cual se debe efectuar la retencin de impuesto a la renta?
Para efectos de establecer la base de retencin se debe considerar exclusivamente el valor del bien o servicio, sin tomar en cuenta los tributos tales como: IVA o ICE, siempre que se encuentren discriminados o separados en el respectivo comprobante de venta.

Sobre qu monto se debe efectuar la retencin en la fuente del impuesto a la renta?

El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50,00; de realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar el monto.

Quines son considerados sujetos de retencin del impuesto a la renta?

Son sujetos a retencin en la fuente, las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, inclusive las empresas pblicas no reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.

Quines son considerados agentes de retencin del impuesto a la renta?

Son agentes de retencin del impuesto a la renta: a) Las entidades del sector pblico, segn la definicin de la Constitucin Poltica del Ecuador, las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, que realicen pagos o acrediten en cuenta valores que constituyan ingresos gravados para quien los perciba; b) Todos los empleadores, personas naturales o sociedades, por los pagos que realicen en concepto de remuneraciones, bonificaciones o comisiones a favor de los contribuyentes en relacin de dependencia; c) Los contribuyentes dedicados a actividades de exportacin por todos los pagos que efecten a sus proveedores de cualquier bien o producto exportable; y d) Los contribuyentes que realicen pagos al exterior a travs de la figura de reembolso de gastos.