Ejemplo de Importacin

caso sencillo de importacin con sus documentos: 1. Declaracin de Ingreso: es el documento que se confecciona en Aduanas de Chile, y que refleja la factura del proveedor, y calcula la base imponible para el IVA. No vamos a explicar aqu todos los componentes de este documento, ya que tiene muchas partes y sera materia para muchas pginas. Nos vamos a centrar en lo importante para nosotros, dnde viene el clculo del IVA para saber qu valores ingresar en la contabilidad.

2. Lo que queremos destacar es que Aduanas toma el valor de las mercaderas o bienes importados ( factura proveedor ectranjero), le agrega el transporte internacional y el valor del seguro, y obtiene el precio CIF sobre el que se calcula el arancel y el IVA. En este caso no hay arancel aduanero , ya que las mercaderas vienen de un pas que hay tratado de libre comercio. El valor CIF es 8.540,19 dlares, lo que nos da un IVA de 1.622,64 (redondeado a 2 decimales) al ser el tipo el 19%. El tipo de cambio US$/peso es de 545,44( dlar aduanero) y eso genera un IVA de 885.053 pesos. Este IVA es el que veremos ms adelante en la Factura del Agente de Aduanas cuando rinde los gastos, ya que ste lo cancela a la Tesorera General de la Repblica en nuestro nombre (como un servicio por nuestra comodidad, el Agente de Aduanas no es el sujeto de este IVA).En el Libro de Compras, hay que ingresar esta Declaracin de Ingreso como la factura que acredita la compra (las telas que se estn comprando en este caso). En el proveedor va el proveedor extranjero, en el RUT el RUT de tesoreras, y en el IVA el IVA que figura en pesos.En cuanto al RUT, tal y como dice el SII: No es obligatorio llenarlo, pues el

documento es un comprobante de ingreso fiscal. Facultativamente se podra utilizar el RUT de Tesoreras. En cuanto al RUT a utilizar no lo tenemos 100% claro: por un lado el RUT de la Tesorera General de la Repblica es el 60.805.000-0, pero por otro lado en la descripcin del formato de facturacin electrnica nos indica que hay que utilizar el RUT 55.555.555-5 para el cliente de destino en el caso de las exportaciones. En cualquier caso, utilizando uno de los dos no tendremos problemas, ya que este RUT es slo indicativo (al carecer el proveedor de RUT vlido en Chile). . 3. Factura del Agente de Aduanas: esta factura es la que crea mucha confusin. Los Agentes de Aduanas suelen incluir en la misma factura tanto el valor de sus servicios, como la rendicin de

gastos que ellos han pagado en nuestro nombre: realmente nos est facturando el Agente de Aduanas son sus servicios.

lo que

En este ejemplo son 68.781 pesos con un IVA de 13.068. Estos son los gastos que tenemos que indicar en el Libro de Compras, y asignarle al Agente de Aduanas slo los 13.068 que le corresponden. El Agente de Aduanas no hace ninguna importacin, slo realiza trmites y nos cobra por sus servicios. Adems de su factura propiamente dicha, nos incluye en el mismo documento la rendicin de gastos. Aqu est el problema: al incluir esta rendicin y su detalle en la misma factura, hay muchos usuarios que creen que este IVA mostrado pertenece al Agente de Aduanas, y lo ponen en el Libro de Compras en la lnea de la factura del Agente.Desde nuestro punto de vista, lo ms lgico sera incluir esta rendicin de gastos como un anexo a la Factura,

un documento independiente. Seguramente los Agentes de Aduanas lo hicieron por mostrar toda la informacin en un mismo documento, pero slo consiguieron generar confusin, ya que al mostrar la palabra IVA dentro de una factura legal las probabilidades de confundirse son altas. Lo que est sealado en la factura Rendicin de Gastos, el recuadro verde grande de la izquierda, es el resumen de aquellos gastos anexos a la importacin y que el Agente ha cancelado en nuestro lugar por comodidad (para que no tengamos que trasladarnos y hacer los trmites nosotros). Por eso adjunta todas las facturas de estos gastos, que tendremos que ingresar una por una en el Libro de Compras, ya que van a nuestro nombre y no al nombre del Agente de Aduanas. En este ejemplo, como se puede ver, nosotros dimos 1.202.000 pesos al Agente de Aduanas, de los cuales se ha gastado 1.033.654 : - 885.053 en el IVA de la importacin, pagado a la Tesorera. - 66.752 en dos facturas, de Almacenaje y Desconsolidacin. - 91.849 en los servicios del Agente propiamente dichos. Y por lo tanto nos debe 168.346 pesos, por eso el saldo negativo en su contra. . 4. Facturas de Gastos anexos: toda importacin genera gastos anexos a la misma. En este ejemplo sencillo se han generado dos que siempre se generan, la Desconsolidacin y el Almacenaje (de las mercaderas en el puerto-aeropuerto mientras se hacen los trmites). Puede haber otros muchos gastos asociados, tales como aforo fsico, revisiones del SAG, transporte nacional hasta nuestra bodega, etc:

Estas facturas van a nuestro nombre y se deben poner en el Libro de Compras cada una por separado. Y ahora que hemos revisado los documentos fsicos, vayamos a cmo registrarlos correctamente en el sistema por el mismo orden: 1. Declaracin de Ingreso: hay que aadir el proveedor extranjero, ya que la Declaracin de Ingreso se la vamos a asignar a l. Una vez tenemos los datos, la ingresamos:

Vayamos por partes: 1. Documento: el tipo de documento es Factura y un poco ms abajo sealamos la casilla de Importacin. Definieremos una carpeta con numero de importacin oara llevar un orden de los documentos asociados) ponemos el nmero o cdigo que hemos dado a esta importacin. Todas las facturas relacionadas con esta importacin van a tener este mismo nmero de carpeta de importacin. Por ltimo, en el nmero de documento hemos sealado el nmero de la Declaracin de Ingreso (el 3150234715 que viene arriba a la derecha en la Declaracin). 2. Neto: ingresamos todos los productos segn la factura del proveedor. En este caso hemos ingresado los productos en US$ en vez de Euros (el Euro era la moneda de la importacin segn la Declaracin de Ingreso) para hacer ms fcil entender las cifras. El total en dlares de los productos es 7.643,18 que es el total que figura en la Declaracin donde poner Valor FOB en el clculo de la base imponible. En pesos son 4.168.895 que es el neto de la importacin, y es la deuda con el proveedor extranjero (la deuda la muestra en la moneda de origen, para que sea ms claro). Al cancelar esta deuda, habr que cancelar los 7.643,18 US$, y no el IVA ni los otros cargos,

3. IVA: son 885.053 pesos segn consta en la Declaracin de Ingreso. Hay que poner el valor exacto de la declaracin, aunque nunca va a coincidir con el (Neto * 0,19), ya que el IVA incluye el IVA del transporte internacional y seguro. Por eso este valor hay que ingresarlo y sobreescribir. Al guardar la factura el sistema avisar que el IVA no es el 19%, pero no importa, sabemos que en estos casos nunca va a coincidir. 4. Tipo de Cambio: podemos poner el tipo de cambio que mejor se ajuste a nuestras prcticas contables. Hemos puesto el mismo de la Declaracin de Ingreso, pero no es necesario. . 2. Factura del Agente de Aduanas: el registro es muy sencillo, slo hay que poner los gastos correspondientes al Agente:

Fjese que va especificada la carpeta de importacin, para poder relacionar despus las facturas anexas, pero no va el tick de Importacin, ya que sta no es una importacin, es una factura nacional. . 3. Facturas de Gastos Anexos en Laudus: al igual que con la factura del Agente de Aduanas, ingresamos las facturas nacionales de gastos, y las asociamos con la carpeta de importacin:

. 4. Pago: el tema de cmo liquidar los pagos al Agente de Aduanas es recurrente. Hay que tratarlo como lo que es, un Fondo por Rendir. Primero le damos la plata al Agente, y despus rendimos todas las facturas y el IVA contra este Fondo por Rendir. 0. Entrega del cheque por los 1.202.000 pesos para que el Agente haga los trmites en nuestro nombre:

1.

Rendicin de los 1.033.645 pesos gastados por el Agente:

Y podemos ver en Laudus que quedan a nuestro favor los 168.346 que figuraban en la Factura del Agente de Aduanas:

5. Resumen de la Importacin: una vez que hemos registrado todos los gastos anexos a la importacin, podemos obtener el resumen en Laudus:

Este resumen es imprescindible para ver de dnde sale el costo final que reflejar en las estadsticas en informes, y tambin sirve para ver qu porcentajes de costos tenemos en cada importacin. 6. Libro de Compras: y el Libro de Compras del mes de Octubre quedara: .

Este ha sido un ejemplo sencillo, pero es demostrativo de cmo registrar los diferentes pasos en una importacin, y sobre todo para explicar bien qu incluye la Factura del Agente de Aduanas y cmo interpretarla correctamente, ya que siempre ha producido mucha confusin.