ESTUDIO COMPARADO DE LOS SISTEMAS FISCALES

MODELO TRIBUTARIO DE CANAD

CANAD

Dentro del modelo tributario que es utilizado en Canad se encuentra una descentralizacin tributaria, pues se espera el cumplimiento de autonoma y corresponsabilidad fiscal, justificado por el empeo que se tiene por mejorar el como deber repartirse la capacidad de general ingresos entre esos niveles 1 Todo se basara en la obtencin de los recursos que abastecieran las necesidades regionales del gasto, cubrindolos con sus propios impuestos, y con participaciones territorializadas, aunque se debera tomar en cuenta todas las necesidades de cada comunidad autnoma o disear un modelo uniforme de descentralizacin. No obstante la teora del federalismo fiscal en el reparto de las competencias del gasto e ingresos entre los niveles subcentrales del gobierno deberan respetase de acuerdo a sus premisas: a) Los impuestos adecuados para las funciones de estabilizacin y redistribucin deben ser centrales, lo que supone que cualquier impuesto debera asignarse al Gobierno central (especialmente los directos), y en cuanto a la segunda, es evidente la conveniencia de centralizar la imposicin progresiva. De aqu deriva el modelo de beneficio de la imposicin subcentral, es decir los gobiernos subcentrales deben cobrar una contraprestacin por los servicios que deben cobrar una contraprestacin por los servicios que proveen, exigiendo impuestos sobre beneficios especficos. (Entregndose a los impuestos que se encargan de la provisin de servicios.) Las soluciones adoptadas en cada pas estn influenciadas tanto por las prestaciones de la teora del federalismo fiscal como por su propio contexto poltico, institucional, cultural e histrico. Considerando as el total apoyo del principio de beneficio y porque el nivel central mantuviera una preeminencia (no exclusividad) en el desempeo de las funciones de estabilizacin y redistribucin. b) Los impuestos no deben ser exportables o trasladados a los individuos de otras reas que no se beneficien de los bienes y servicios pblicos prestados por la jurisdiccin que recauda efectivamente el impuesto. c) Los electores han de percibir los impuestos con claridad para tomar correctamente sus decisiones en materia de gastos y cumplir el principio de equivalencia fiscal2, pues es sin duda un medio que equilibra como bien lo dice su nombre la capacidad contributiva y ayudar a que se evalen correctamente el coste de bienes y servicios pblicos recibidos. Cuya finalidad es consolidar el gasto pblico y las contribuciones.
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TRIMESTRE FISCAL, Prieto Cantarero David, Ed. Instituto para el Desarrollo Tcnico de las Haciendas Pblicas, Segundo Trimestre, 2010, pp.225-277 2 TRIMESTRE FISCAL, Prieto Cantarero David, Ed. Instituto para el Desarrollo Tcnico de las Haciendas Pblicas, Segundo Trimestre, 2010, pp.225-277

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d) Las jurisdicciones de los niveles subcentrales deben armonizar sus sistemas impositivos, fijando gravmenes mnimos, o bien someter a tributacin las bases imponibles que tengan baja movilidad interjurisdiccional, evitando fenmenos de competencia fiscal. e) Los impuestos subcentrales han de generar suficientes ingresos para as evitar desequilibrios fiscales verticales. Suponiendo que se determina su provisin de bienes y servicios pblicos, recayendo la carga tributaria en un grupo reducido de su poblacin esperando que el nivel del gasto publico se situ por encima del nivel ptimo. f) La propia dimensin de los rendimientos impositivos es tambin un criterio importante a la hora de disear un sistema de financiacin. Existiendo dos vertientes: 1. La distribucin geogrfica de los rendimientos y sus bases impositivas que estn distribuidas de forma altamente desigual entre jurisdicciones se usan de manera central. 2. La elasticidad de los rendimientos, los impuestos elsticos con alto potencial recaudatorio contrarrestan las fluctuaciones de los ciclos econmicos, siendo asignados al nivel de hacienda central. Se tienen as dos tipos de gravamen A) La primera se denomina frmula de participacin territorializada no pareciera muy compleja y que hiciera para los contribuyentes ms perceptible el destino final de sus impuestos. B) El segundo mecanismo atribuira competencias normativas a las haciendas subcentrales no solo sobre el impuesto a la renta de las personas fsicas sino tambin sobre el IVA y sobre los impuestos especiales e incluso hasta el impuesto sobre sociedades. Creando con ello los dos ejes contributivos el estatal y otro regional.

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ESTUDIO COMPARADO DE LOS SISTEMAS FISCALES DESCENTRALIZACIN IMPOSITIVA PTIMA Y TEORIA DEL FEDERALISMO FISCAL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS (IRPF) IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE SOCIEDADES (IS)

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PRINCIPIOS DESCENTRALIZADOS

IMPUESTOS ESPECIALES (ILEE)

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO (IVA)

Asignacin de impuestos finalistas y descentralizacin redistributivos y no estabilizacin

No se cumple

No se cumple

Se cumple relativamente

Se cumple relativamente

No exportacin fiscal

Se cumple relativamente dado que las bases imponibles pueden ser mviles

No se cumple dado que las bases imponibles son altamente mviles

Se cumple con jurisdicciones grandes e inestabilidad alta de la demanda del bien

Se cumple especialmente con jurisdicciones grandes e inelasticidad alta de la demanda del bien Escasa y aun menor con la descentralizacin fiscal Se cumple relativamente con armonizacin de tipos impositivos y jurisdicciones grandes Se cumple efectivamente

Perceptibilidad del impuesto

Disminuye con la descentralizacin fiscal

Disminuye con la descentralizacin fiscal

Escasa y aun menor con la descentralizacin fiscal Se cumple relativamente con armonizacin de tipos impositivos y jurisdicciones grandes No se cumple tanto como el IRPF y en el IVA Distribucin geogrfica de los rendimientos se cumple relativamente y elasticidad de los rendimientos se cumple mejor cuando los impuestos son ad valorem Impuestos que pueden ser descentralizados dada su escasa utilidad en la redistribucin y estabilizacin y su carcter finalista adems de que ser necesario

Evitar competencia fiscal

Se cumple slo relativamente dado que las bases imponibles pueden ser mviles Se cumple efectivamente

No se cumple dado que las bases imponibles son de gran movilidad

Difusin de la incidencia fiscal ampliamente extendida

Se puede cumplir solo relativamente

Dimensin de los rendimientos impositivos

Distribucin geogrfica de los rendimientos y elasticidad de los rendimientos hacen que tenga que ser central

Distribucin geogrfica de los rendimientos y elasticidad de los rendimientos hacen que tenga que ser central

Distribucin geogrfica de los rendimientos y elasticidad de los rendimientos se cumple

Valoracin final

Impuesto susceptible de ser descentralizado aunque con matices y en cualquier caso siempre debera quedar una parte importante de l en manos del

Impuesto con grandes dificultades al ser descentralizado dada la movilidad de sus bases imponibles y su papel como instrumento de poltica fiscal

Impuestos que pueden ser descentralizados dada su escasa utilidad en la redistribucin y estabilizacin, adems de que ser necesario que se recauden

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Gobierno federal central que evitase la competencia fiscal por lo que siempre quedara una parte de l en manos del Gobierno Central

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que se recauden en la fase minorista, aunque la descentralizacin formulara problemas de ilusin fiscal en la fase minorista, aunque la descentralizacin formulara problemas de ilusin fiscal

FUENTE: TRIMESTRE FISCAL, Prieto Cantarero David, Ed. Instituto para el Desarrollo Tcnico de
las Haciendas Pblicas, Segundo Trimestre, 2010, pp.225-277 En el sistema tributario de Canad destaca la imposicin sobre las rentas y la propiedad, que suponen aproximadamente ms de la mitad de los ingresos de las diez provincias canadienses. Estos acuerdos fiscales tienen carcter voluntario e individualizado para cada provincia que est dispuesta a firmarlo, su vigencia es quinquenal y solo se aplican al impuesto provincial sobre la renta, y sobre sociedades, segn la frmula base (obliga a usar la misma base imponible que el impuesto federal, pudiendo decidir sobre tramos de tarifa, tipos y deducciones y recargos en la cuota provincial), o segn la frmula cuota (tipo impositivo provincial nico sobre la cuota federal y como resultado una cuota provincial sobre la que se pueden fijar recargos o deducciones provinciales).

REPARTO DE COMPETENCIAS DE INGRESOS NO FINANCIEROS EN CNADA (EJERCICIO 2002, EN % RESPECTO AL TOTAL)

CONCEPTO Impuesto sobre las rentas Impuesto sobre las ventas y consumos Impuestos sobre la propiedad Otros impuestos Cotizaciones sociales Ventas de bienes y servicios Rentas patrimoniales Otros ingresos Transferencias no condicionadas Transferencias condicionadas TOTAL NIVEL FEDERAL 63.02 20.36 0 0.28 10.02 2.24 3-43 0.34 0.29 0.01 100.00
3

NIVEL
PROVINCIAL - TERRITORIAL

31.73 21.84 4.07 7.03 4.10 3.54 12.56 0.26 12.27 2.59 100.00

NIVEL LOCAL 0 0.14 53.34 1.13 0 21.31 5.02 1.20 2.66 15.20 100.00

Las transferencias intergubernamentales se configuran como unos de los pilares fundamentales del sistema de federalismo en Canad, cuyos ingresos son distribuidores especialmente en sanidad, educacin y programas sociales, las cuales se resumen en cinco transferencias: The Qubec Abatement Canad Healt and Social Transfer (CHST), financia de modo quinquenal y es de mayor cuanta, es para gastos provinciales en sanidad, asistencia social, servicios
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STATISTICS CANADA (2002), National Economic and Financial Accounts.

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sociales y educacin post-secundaria. Se articula de modo per cpita y consta de una mitad en forma de pago monetario del gobierno federal al provincial y otra mitad, se basan en transferencias en forma de participacin en los impuestos federales sobre la renta personal y de sociedades. The Ecualization Program Descripcin de los cuadros de personal de las tasas de impuestos de ingresos Los cuadros muestran la tasa de impuestos federales ms combinado provincial y territorial tasa marginal de impuestos para 4 diferentes tipos de ingresos - 2 tipos de Canad, los dividendos de capital, ganancias y todos los dems. La columna de los ingresos de los otros ingresos, muestra las tasas impositivas reales para cada nivel de impuestos . persona un tipo marginal del impuesto es el tipo impositivo que se aplicar al dlar ganado. Los tipos impositivos marginales sobre las ganancias de capital y Canad dividendo de ingresos son ms bajos que en otros tipos de ingresos, debido a que: slo el 50% de las ganancias de capital se incluyen en la base imponible ya sea un 125% o 145% de los dividendos de Canad estn incluidos en la base imponible, sino un crdito de impuesto sobre los dividendos se deduce de los impuestos por pagar. Vase el dividendo Crdito Fiscal pgina para ms informacin. Otros ingresos incluyen los ingresos procedentes del empleo, el autoempleo, el inters de extranjeros o de fuentes canadienses, los ingresos por dividendos extranjeros, etc Con un poco de tasa de tablas de impuestos marginales, la tasa marginal de impuestos de $ 60,000 para los dividendos es la tasa que se aplicara si no hay ingresos, adems de los ingresos por dividendos. Esta no es la forma en que nuestros cuadros tipo impositivo trabajo. En nuestras mesas, las tasas impositivas marginales para las ganancias de capital y dividendos en cualquier nivel de ingresos (por ejemplo $ 60.000) son los tipos marginales sobre el dlar siguiente de las ganancias de capital real o los ingresos por dividendos reales, si el contribuyente tiene $ 60,000 de los ingresos imponibles de otras fuentes distintas dividendos. Ejemplo: la combinacin federales / tipo marginal del impuesto antes de Cristo para una persona que gana 72.000 dlares de los ingresos del empleo en 2009 sera 32,5% para los rendimientos del trabajo 16,25% de las ganancias de capital 3,68% de los dividendos elegibles Canad 18,71% para la pequea empresa canadiense de dividendos Nuestra calculadora de impuestos de Canad muestra la tasa de impuesto promedio que se paga. El tipo impositivo medio no es lo mismo que la tasa marginal de impuestos. El tipo impositivo medio se calcula como el total de impuestos dividido por el total de 5|Pgina

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ingresos gravables. La Calculadora de impuestos tambin se calcula un impuesto promedio basado en el ingreso tributable ajustado, que excluye el dividendo bruto en marcha (vase el impuesto sobre los dividendos de crdito pgina) e incluye el 100% de las ganancias de capital. En la calculadora de impuestos, la tasa marginal del impuesto se muestra cuando hay una deduccin de RRSP - es el% de ahorro de la deduccin de RRSP. Los tipos impositivos marginales en las tablas de impuestos no incluyen ningn impuesto sobre la renta baja o reducciones de impuestos otros crditos. Tampoco se incluyen las primas de salud o de otros. Para determinar el tipo marginal del impuesto actual, introduzca sus ingresos, deducciones y crditos fiscales en la calculadora de impuestos, e introduzca una cantidad de la deduccin RRSP de $ 100, o $ 1,000. Su tasa marginal del impuesto se mostrar junto a la cantidad de ahorro RRSP.

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