COSTOS FINANCIEROS Los costos financieros son las retribuciones que se deben pagar como consecuencia de la necesidad de contar

con fondos para mantener en el tiempo activo que permitan el funcionamiento operativo de la compaa. Dichos activos requieren financiamiento, y as existen terceros (acreedores) o propietarios (dueos), que aportan dinero (pasivos y patrimonio neto, respectivamente, segn la ptica contable) quienes demandan una compensacin por otorgarlo, dado que el dinero tiene un valor en el tiempo. Dicha compensacin se llama INTERS y para la empresa que recibe los fondos representa un costo. Costo de financiacin Es el correspondiente a la obtencin de fondos aplicados al negocio. Por ejemplo: Intereses pagados por prstamos. Comisiones y otros gastos bancarios. Impuestos derivados de las transacciones financieras.

Las utilidades ms altas las reciben los trabajadores del sector minero
Domingo, 31 de marzo de 2013 | 9:06 am

Dinero extra. En esta actividad el 8% de las utilidades de la empresa se reparte entre sus servidores. En el sector telecomunicaciones el reparto entre sus servidores es del 10%. Se acerca el da del pago de utilidades de las empresas privadas a sus trabajadores, y quienes tendrn mayores ingresos sern los que pertenecen al sector minero y telecomunicaciones e industria. Pese a que en el sector minero se reparte el 8%, las ingentes ganancias de las mineras hacen engrosar los bolsillos de sus servidores. En telecomunicaciones e industria se reparte el 10% de las utilidades netas, explica el laboralista Ricardo Herrera. A ellos les siguen los trabajadores de los sectores comercio y servicios que perciben el 8%, en tanto que los restantes, como por ejemplo el sector petrolero, se dividen el 5%. Sabe cundo recibir ese dinero extra que seguramente destinar para invertir, para pagar una deuda o simplemente para ahorrar?

Pues pasados los 30 das en que su empresa realice la declaracin jurada y el pago del impuesto a la renta ante la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat), la empresa en la que trabaja debe hacerle el depsito. Segn la norma, las empresas deben cumplir con estas obligaciones entre el 22 de marzo y el 2 de abril, por lo que se estima que entre abril y mayo los trabajadores podrn ver ese ingreso adicional en sus cuentas personales. Sin embargo, Herrera apunta que existen empresas que prefieren pagar las utilidades de manera anticipada para deducirlo como gasto. Es decir, habra ya en la calle, trabajadores con dinero en mano como producto de ello. EXCEPCIONES Pero no todas las compaas privadas estn en la obligacin de hacer el pago de utilidades, pues las empresas con menos de 20 trabajadores, las sociedades civiles, empresas autogestionarias y las cooperativas no tienen la obligacin de hacer ese pago. Adems las empresas que no generen utilidades durante el ao fiscal anterior no estn obligadas a este pago. Se debe precisar que las utilidades no pueden superar un acumulado de 18 sueldos que percibe el trabajador. Le corresponde recibir utilidades a todo trabajador que est en planilla o realice labores de medio tiempo. Tenga en cuenta que las empresas que incumplan con el reparto de las utilidadesentre sus trabajadores son pasibles de recibir una multa de hasta 10 UIT (S/. 36.500). En caso exista un dinero excedente luego de haber realizado el pago a los trabajadores, ese monto pasar al Fondo de Empleo, el cual es administrado por elMinisterio de Trabajo (MTPE). CUNTO LE TOCA AL TRABAJADOR? El laboralista Ricardo Herrera explica que del monto de utilidad generado por la empresa, el trabajador recibir una cantidad segn dos consideraciones: el 50% del porcentaje a distribuir se calcula en funcin de los das trabajados. Es decir, aquellos en los cuales el trabajador haya cumplido con la jornada ordinaria de la empresa.

En tanto, el 50% restante se calcula en funcin de la remuneracin del trabajador.

Pago de dividendos
Un dividendo es un pago a los accionistas de las ganancias de la compaa. Los pagos de dividendos varan, dependiendo del tipo de acciones y la estrategia de negocio de la compaa. Las empresas muy rentables que estn fuertemente orientadas hacia el crecimiento pueden pagar dividendos bajos (o ninguno) porque los beneficios se reinvierten. Otras compaas que estn bien establecidas pueden pagar dividendos ms altos, sobre todo en acciones preferentes. Cualquier pago de dividendos depender de cada empresa pero siempre que la empresa tenga beneficios. Es fcil de calcular un pago de dividendos, pero hay varias maneras de hacerlo. Calcule el pago de dividendos para ver cunto va a recibir en funcin del nmero de acciones que posee. La mayora de los dividendos se pagan trimestralmente, por lo que puede hacer este clculo, ya sea sobre una base anual o trimestralmente. Multiplique el nmero de acciones por el dividendo anual para averiguar hasta qu punto el pago de dividendos ser. Por ejemplo, si usted es dueo de 1.500 acciones de XYZ Corporation y el dividendo es de 1.50 por accin, el pago de dividendo anual es de 2.250. Divida esta cifra por 4 para encontrar el pago trimestral, que seria 562,50 . Descubra el rendimiento de la inversin que representa un pago de dividendos. El rendimiento es el porcentaje anual de su inversin en forma de dividendos pagados. Por ejemplo, si usted pag 20por accin y el dividendo es de 1,50, su rendimiento es de 1,50 dividido entre 20 (multiplicado por 100 para obtener el porcentaje). El rendimiento en este ejemplo es de 7,5 por ciento. Pero si usted pag 150 por accin, su rendimiento sera slo del 1,0 por ciento. El rendimiento es importante para valorar la inversin. Calcule la razn de pago de dividendos. Esta es la proporcin de dividendos de los ingresos netos de la compaa. Por ejemplo, si la empresa tuvo unos beneficios despus de impuestos de 25 millones y pag 10 millones en dividendos, la razn de pago de dividendo es de 25 millones de Euros divididos en 10 millones de Euros, 2,5. Las empresas de crecimiento orientado a menudo tienen altas tasas de pago de dividendos, lo que indica que est reteniendo la mayor parte de los ingresos netos para invertir en la expansin. Por el contrario, una baja proporcin de pago de dividendos sugiere que la empresa no es probable que crezca mucho ms. Si una empresa tiene un alto rendimiento, todava puede ser una buena inversin si lo que busca es la renta en lugar del crecimiento de capital. Calcule la cobertura del dividendo. Esta es una variacin de la proporcin de dividendos de pago. Esto no es ms que el beneficio por accin dividido por el dividendo. Por ejemplo, si las ganancias por accin son de 2,50 y el dividendo es de 1 por accin, la cobertura de los dividendos es de 2,5. La cobertura de dividendos es til porque a menudo es ms fcil encontrar los ingresos y l os importes de dividendos por accin que el ingreso neto y el total pagado en concepto de dividendos. Si deseas leer ms artculos parecidos a cmo calcular un pago de dividendos, te recomendamos que entres en nuestra categora de Economia.

Anlisis vertical El anlisis financiero dispone de dos herramientas para interpretar y analizar los estados financieros denominan Anlisis horizontal y vertical, que consiste en determinar el peso proporcional (en porcentaje) que tiene cada cuenta dentro del estado financiero analizado. Esto permite determinar la composicin y estructura de los estados financieros. El anlisis vertical es de gran importancia a la hora de establecer si una empresa tiene una distribucin de sus activos equitativa y de acuerdo a las necesidades financieras y operativas. Por ejemplo, una empresa que tenga unos activos totales de 5.000 y su cartera sea de 800, quiere

decir que el 16% de sus activos est representado en cartera, lo cual puede significar que la empresa pueda tener problemas de liquidez, o tambin puede significar unas equivocadas o deficientes Polticas de cartera. Como hacer el anlisis vertical Como el objetivo del anlisis vertical es determinar que tanto representa cada cuenta del activo dentro del total del activo, se debe dividir la cuenta que se quiere determinar, por el total del activo y luego se procede a multiplicar por 100. Si el total del activo es de 200 y el disponible es de 20, entonces tenemos (20/200)*100 = 10%, es decir que el disponible representa el 10% del total de los activos. Supongamos el siguiente balance general

Como se puede observar, el anlisis vertical de un estado financiero permite identificar con claridad como est compuesto. Una vez determinada la estructura y composicin del estado financiero, se procede a interpretar dicha informacin. Para esto, cada empresa es un caso particular que se debe evaluar individualmente, puesto que no existen reglas que se puedan generalizar, aunque si existen pautas que permiten vislumbrar si una determinada situacin puede ser negativa o positiva. Se puede decir, por ejemplo, que el disponible (caja y bancos) no debe ser muy representativo, puesto que no es rentable tener una gran cantidad de dinero en efectivo en la caja o en el banco donde no est generando Rentabilidad alguna. Toda empresa debe procurar por no tener ms efectivo de lo estrictamente necesario, a excepcin de las entidades financieras, que por su objeto social deben necesariamente deben conservar importantes recursos en efectivo. Las inversiones, siempre y cuando sean rentables, no presentan mayores inconvenientes en que representen una proporcin importante de los activos. Quizs una de las cuentas ms importantes, y a la que se le debe prestar especial atencin es a la de los clientes o cartera, toda vez que esta cuenta representa las ventas realizadas a crdito, y esto implica que la empresa no reciba el dinero por sus ventas, en tanto que s debe pagar una serie de costos y gastos para poder realizar las ventas, y debe existir un equilibrio entre lo que la empresa recibe y lo que gasta, de lo contrario se presenta un problema de liquidez el cual tendr que ser financiado con endeudamiento interno o externo, lo que naturalmente representa un costo financiero que bien podra ser evitado si se sigue una poltica de cartera adecuada. Otra de las cuentas importantes en una empresa comercial o industrial, es la de Inventarios, la que en lo posible, igual que todos los activos, debe representar slo lo necesario. Las empresas de servicios, por su naturaleza prcticamente no tienen inventarios.

Los Activos fijos, representan los bienes que la empresa necesita para poder operar (Maquinaria, terrenos, edificios, equipos, etc.), y en empresas industriales y comerciales, suelen ser representativos, ms no en las empresas de servicios. Respecto a los pasivos, es importante que los Pasivos corrientes sean poco representativos, y necesariamente deben ser mucho menor que los Activos corrientes, de lo contrario, el Capital de trabajo de la empresa se ve comprometido. Algunos autores, al momento de analizar el pasivo, lo suman con el patrimonio, es decir, que toman el total del pasivo y patrimonio, y con referencia a ste valor, calculan la participacin de cada cuenta del pasivo y/o patrimonio. Frente a esta interpretacin, se debe tener claridad en que el pasivo son las obligaciones que la empresa tiene con terceros, las cuales pueden ser exigidas judicialmente, en tanto que el patrimonio es un pasivo con los socios o dueos de la empresa, y no tienen el nivel de exigibilidad que tiene un pasivo, por lo que es importante separarlos para poder determinar la verdadera Capacidad de pago de la empresa y las verdaderas obligaciones que sta tiene. As como se puede analizar el Balance general, se puede tambin analizar el Estado de resultados, para lo cual se sigue exactamente el mismo procedimiento, y el valor de referencia sern las ventas, puesto que se debe determinar cuanto representa un determinado concepto (Costo de venta, Gastos operacionales, Gastos no operacionales, Impuestos, Utilidad neta, etc.) respecto a la totalidad de las ventas. Los anteriores conceptos no son una camisa de fuerza, pues el anlisis depende de las circunstancias, situacin y objetivos de cada empresa, y para lo que una empresa es positivo, puede que no lo sea para la otra, aunque en principio as lo pareciera. Por ejemplo, cualquiera podra decir que una empresa que tiene financiados sus activos en un 80% con pasivos, es una empresa financieramente fracasada, pero puede ser que esos activos generen una rentabilidad suficiente para cubrir los costos de los pasivos y para satisfacer las aspiraciones de los socios de la empresa.

Un ejemplo de balance
En primer lugar, queremos mostrarte un esquema resumen con la estructura del balance en el que aparecen las cuentas ms importantes. Podr servirte de guin para realizar los ejercicios y actividades propuestos. Balance de situacin a. Activo no corriente Activo Inmovilizacin intangibles: Activos no corrientes b. Activo corriente

mantenidos para la venta.

Concesiones administrativas Propiedad industrial Derechos de traspaso Aplicaciones informticas

Existencias:

Inmovilizacin tangibles:

Terrenos Construcciones Maquinaria Mobiliario Equipos para procesos de informacin Elementos de transporte

Mercaderas Materias primas Productos terminados Productos en curso Anticipo de proveedores Realizable:

Inversiones financieras a largo plazo:

Inversiones financieras en capital Participaciones en empresa Valores de renta fija Crditos concedidos

Clientes Clientes, efectos comerciales a cobrar Clientes de dudoso cobro Deudores Inversiones financieras a corto plazo Crditos concedidos Disponible Banco cuenta corriente Caja

Inversiones inmobiliarias c. Pasivo corriente b. Pasivo no corriente a. Patrimonio neto

Capital Reservas Resultado del ejercicio (PPGG)

Deudas a largo plazo con entidades de crdito Deudas a largo plazo Proveedores de inmovilizado a largo plazo Efectos a pagar a largo plazo Obligaciones y bonos

Proveedores Proveedores, efectos a pagar Acreedores por prestacin de servicios Hacienda pblica acreedora Organismos de la Seguridad Social acreedores Deudas a corto plazo Proveedores de inmovilizado a corto plazo Deudas a corto plazo Anticipo de clientes

La empresa Mabel, dedicada a la elaboracin y distribucin a domicilio de comida casera tradicional, cuenta al final de este ejercicio con la siguiente informacin de su patrimonio:

El dinero en efectivo asciende a 4.000. El local donde se ubica la empresa cost 130.000. Existen letras pendientes de pago por valor de 34.000. Se constituy con un capital social de 150.000. Tiene existencias en su almacn por valor de 40.000. Estn pendientes de cobro facturas de clientes por 18.000. Existen letras pendientes de cobro por 12.000. La amortizacin acumulada es de 60.000. La maquinaria de cocina fue adquirida por 190.000. Tiene pagos pendientes con hacienda por impuestos por 10.000. Posee dos vehculos para el reparto adquiridos por 60.000. Debe a sus proveedores 20.000. Las reservas de la empresa ascienden a 22.000. Hay un prstamo bancario a 5 aos de 100.000. Debe devolver dentro de 6 meses un prstamos de 20.000. Los beneficios del ejercicio pendientes de distribuir ascienden a 38.000. El balance de situacin obtenido sera: Activo Activo no corriente Construcciones Maquinaria Elementos de transporte 320.000 130.000 190.000 60.000 60.000 74.000 40.000 18.000 12.000 4.000 394.000 Patrimonio neto y pasivo Patrimonio neto Capital social Reservas Resultado del ejercicio Pasivo no corriente Prstamos bancario a largo plazo Activo corriente Materias primas Clientes Efectos a cobrar Dinero en caja Total bienes y derechos Pasivo corriente Efectos a pagar Hacienda pblica acreedor Proveedores Prstamos bancario a corto plazo Total financiacin (patrimonio neto+obligaciones) 210.000 150.000 22.000 38.000 100.000 100.000 84.000 34.000 10.000 20.000 20.000 394.000

Amortizacin acumulada del inmovilizado

CLCULO DE LA PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA

Los empresarios que tienen personal a su cargo, deben conocer el derecho a la participacin de los trabajadores en las utilidades de las Empresas (PTU), el cual es un mecanismo para estimular la productividad, ya que implica una retribucin del esfuerzo productivo de los trabajadores. Es por esto que en este apartado se resuelven dudas como Qu normatividad regula el derecho de la participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa? Cmo puede definirse la participacin de utilidades? Quin determina el porcentaje de participacin? Actualmente, qu porcentaje ha determinado la Cuarta y Quinta Comisin Nacional para la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas? Quines se encuentran obligados a repartir? Todas las empresas se encuentran obligadas? Se le tienen que repartir a todos los trabajadores? Cmo se determina el monto de las utilidades de cada empresa? Cmo es el clculo en el caso de personas fsicas con actividades empresariales y servicios profesionales, y del rgimen intermedio de las personas fsicas con actividades empresariales? Qu sucede si hago mal el clculo? Cules son los plazos legales para efecto de la participacin de utilidades? Qu es la comisin mixta? Los trabajadores pueden presentar objeciones? Cundo debe llevarse a cabo el reparto de utilidades? Cmo se reparten las utilidades? Cules son los beneficios del reparto de utilidades?

Usted como empresario al tener relaciones laborales debe considerar que las mismas implican tanto derechos como obligaciones para sus partes. Uno de los derechos de los trabajadores es participar en las utilidades generadas en la empresa en la que prestan sus servicios. Es por esto que todas las personas fsicas y morales con actividades de produccin o distribucin de bienes o servicios que tengan trabajadores a su cargo y les paguen un salario deben repartir sus utilidades. A continuacin se explican los aspectos generales de este derecho y la forma como los empresarios deben manejarlo.

QU NORMATIVIDAD REGULA EL DERECHO DE LA PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA?

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos [1]. Ley Federal del Trabajo[2] Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria. Reglamento de los artculos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo [3]

Resolucin de la Quinta Comisin Nacional para la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 3 de febrero de 2009, en la que se fija el porcentaje que deber repartirse[4]. Resolucin de la Secretara del Trabajo y Previsin Social, por la que se da cumplimiento a la fraccin VI del artculo 126 de la Ley Federal del Trabajo, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 19 de diciembre de 1996, a travs de la cual se excepta de la obligacin de repartir utilidades a las empresas cuyo capital y trabajo generen un ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta no superior a trescientos mil pesos. Ley del Impuesto sobre la Renta, artculos 16, 17 ltimo prrafo, 132, y 138 ltimo prrafo, que establecen la forma para que los contribuyentes determinen la renta gravable base del reparto de utilidades a los trabajadores.

CMO PUEDE DEFINIRSE LA PARTICIPACIN DE UTILIDADES?

Es la parte de los rendimientos obtenidos por la empresa en cada ejercicio de operacin (un ao), que corresponde a los trabajadores por su intervencin en el proceso productivo [5]. La participacin siempre es proporcional al resultado econmico de la empresa.

QUIN DETERMINA EL PORCENTAJE DE PARTICIPACIN?

La Comisin Nacional para la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, integrada con representantes de los trabajadores, de los patrones y del gobierno. Cuando sea necesario, ella misma se encuentra facultada para revisar el porcentaje fijado que deber repartirse entre los trabajadores. Esta Comisin de encarga de realizar investigaciones y estudios apropiados para conocer las condiciones generales de la economa del pas y revisa las necesidades en materia de fomento de desarrollo industrial, percepcin de capital y reinversin. Al revisar el porcentaje establecido se basa en estos estudios o nuevos, para de este modo tomar una decisin en cuanto a su modificacin.

ACTUALMENTE, QU PORCENTAJE HA DETERMINADO LA CUARTA Y QUINTA COMISIN NACIONAL PARA LA PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS?
Los trabajadores participarn en 10 por ciento de las utilidades de las empresas en que presten sus servicios, que se aplicar sobre la renta gravable determinada segn lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta. Es importante tener en cuenta que en los contratos de trabajo se puede acordar una cantidad determinada de participacin de utilidades, en un plazo determinado, mientras esta no sea menor a la que seala la ley se considera vlido el acuerdo, en caso contrario se debe pagar la diferencia que resulte.

QUINES SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A REPARTIR?

Todas las personas fsicas o morales que tengan trabajadores a su servicio, sean o no contribuyentes del impuesto sobre la renta.

TODAS LAS EMPRESAS SE ENCUENTRAN OBLIGADAS?

No. Se exceptan de la obligacin[6]: Las empresas de nueva creacin, durante el primer ao de funcionamiento. Las empresas de nueva creacin, dedicadas a la elaboracin de un producto nuevo, durante los dos primeros aos de funcionamiento. Las empresas de industria extractiva, de nueva creacin, durante el perodo de exploracin. Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes de propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propsitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios.

El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones pblicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia. Las empresas cuyo ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta no sea superior a trescientos mil pesos estn exceptuadas de la obligacin de repartir utilidades [7]. Tenga en cuenta los siguientes criterios que han aplicado las autoridades del trabajo [8]: Las empresas que se fusionen, traspasen o cambien su nombre o razn social, tienen obligacin de repartir utilidades a sus trabajadores, por no tratarse de empresas de nueva creacin. b) En las empresas que tengan varias plantas de produccin o distribucin de bienes o servicios, as como diversos establecimientos, sucursales, agencias u otra forma semejante, cuyos ingresos se acumulen en una sola declaracin para efectos del pago del impuesto sobre la renta, la participacin de las utilidades a los trabajadores se har con base en la declaracin del ejercicio y no por los ingresos obtenidos en cada unidad econmica.

Las asociaciones o sociedades civiles constituidas sin fines de lucro, que obtengan ingresos por la enajenacin de bienes distintos a su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, siempre que dichos ingresos excedan de 5% de sus ingresos totales, tienen obligacin de repartir las utilidades a sus trabajadores por estos conceptos.

Las sociedades cooperativas que tengan a su servicio personal administrativo y asalariado, que no sean socios, cuyas relaciones de trabajo se rigen por la Ley Federal del Trabajo, tendrn obligacin de participar a esos trabajadores de las utilidades que obtengan.

Las empresas exentas en forma parcial o total del pago del impuesto sobre la renta, que tengan trabajadores a su servicio, estn obligadas a repartir utilidades por la parte de la exencin, puesto que dicha exencin es slo para efectos fiscales y no puede extenderse a los laborales.

SE LE TIENEN QUE REPARTIR A TODOS LOS TRABAJADORES?

No. Se exceptan[9]: Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas. Los trabajadores domsticos. Personas fsicas que sean propietarias o copropietarias de una negociacin. Profesionales, tcnicos, artesanos y otros que en forma independiente prestan servicios a una empresa, siempre y cuando no exista una relacin de trabajo subordinada con el patrn. Trabajadores eventuales cuando hayan laborado menos de 60 das durante el ejercicio fiscal.

CMO SE DETERMINA EL MONTO DE LAS UTILIDADES DE CADA EMPRESA?

A partir de la renta gravable, la cual se determina de acuerdo a los sealamientos de la Ley del Impuesto sobre la renta. En la mayora de los casos, dicha renta gravable es la que resulta de restar a los ingresos obtenidos en un ejercicio fiscal las deducciones autorizadas [10]. La siguiente tabla engloba los conceptos que se consideran para determinar la renta gravable de las personas morales: Determinacin de la renta gravable para la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas (Para el ejercicio fiscal de 2011)

$ Total de ingresos acumulables Menos $ Ajuste anual por inflacin acumulable $ Ingresos por dividendos o utilidades en acciones $ Utilidad cambiaria exigible Ms $ Diferencia entre la enajenacin de activo fijo y la ganancia acumulable $ Total de ingresos para la renta gravable $ Total de deducciones autorizadas $ Inversiones Menos $ Ajuste anual por inflacin deducible $ Depreciacin contable $ Dividendos o utilidades que se reembolsen Ms $ Prdida cambiaria exigible $ Total de deducciones para la renta gravable $ Total de ingresos para la renta gravable $ Total de deducciones para la renta Menos gravable Igual a $ Renta gravable Multiplicado por 0.10 Porcentaje de utilidades (10%) Igual a $ Utilidades por repartir

Informacin tomada de Ley del Impuesto sobre la Renta recuperada el 1 de agosto de 2012 dehttp://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/82.pdf, Servicio de Administracin Tributaria. Manual Laboral y Fiscal 2012. Recuperado el 1 de agosto de 2012 deftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_ftp/publicaciones/folletos12/manual_PTU2012.pdf y del Comit Nacional Mixto de Proteccin al Salario. Reparto de utilidades 2012. Recuperado el 1 de agosto de 2012 de:http://www.capacitacion.conampros.gob.mx/ptu2012/ptu2012.html Adicionalmente a los conceptos anteriores es necesario tener agregar ingresos por concepto de dividendos o utilidades en acciones, monto de la venta de bienes de activo fijo y el valor nominal de los dividendos o utilidades que se reembolsen. Cmo es el clculo en el caso de personas fsicas pequeos contribuyentes (REPECOS)? La renta gravable es la cantidad que resulte de multiplicar por el factor de 7.35, el impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente.

CMO ES EL CLCULO EN EL CASO DE PERSONAS FSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y SERVICIOS PROFESIONALES, Y DEL RGIMEN INTERMEDIO DE LAS PERSONAS FSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES?
La renta gravable es la utilidad fiscal determinada al restar de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos por las actividades empresariales o por la prestacin de servicios profesionales, las deducciones autorizadas del ejercicio correspondiente.

QU SUCEDE SI HAGO MAL EL CLCULO?

La autoridad fiscal, en ejercicio de sus facultades de comprobacin, podr determinar el crdito fiscal y adems, ordenar el reparto adicional de las utilidades a los trabajadores [11].

CULES SON LOS PLAZOS LEGALES PARA EFECTO DE LA PARTICIPACIN DE UTILIDADES?

Etapas

Fundamento Legal Artculo 11, primer 1. Ejercicio fiscal Del 1 de enero al 31 de 31 de diciembre del ao prrafo, del Cdigo Fiscal correspondiente. diciembre que corresponda de la Federacin. 2. Presentacin de la declaracin del Dentro de los tres primeros Artculo 86, fraccin VI, 31 de marzo del ao que ejercicio del impuesto meses siguientes al trmino del de la Ley del Impuesto corresponda. sobre la renta por la ejercicio fiscal. sobre la Renta. empresa. Artculos 121, fraccin I, 3. Entrega de la Dentro de los 10 das a partir de la Ley Federal del copia de la de la fecha lmite en que la 10 de abril del ao que Trabajo y 10. del declaracin a los empresa debe presentar la corresponda Reglamento de los trabajadores. declaracin. Artculos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo. 4. Integracin de la Comisin Mixta que Se recomienda que se integre Artculo 125, fraccin I, formular el proyecto dentro de los 10 das siguientes 20 de abril del ao que de la Ley Federal del que determine la contados a la fecha de entrega corresponda Trabajo. participacin de cada de la declaracin. trabajador. Artculo 121, fraccin I, 5. Revisin de la Durante los 30 das hbiles, de la Ley Federal del declaracin del contados a partir de la entrega 23 de mayo del ao que Trabajo y el artculo 11 ejercicio de la de la copia de la declaracin a corresponda. del Reglamento de los empresa por los los trabajadores. Artculos 121 y 122 de la trabajadores. referida ley. Artculos 122, primer Dentro de los 60 das prrafo, de la Ley 6. Pago de las siguientes a la fecha en que 30 de mayo del ao que Federal del Trabajo y 7 utilidades present o debi presentar la corresponda. del Reglamento de los declaracin. Artculos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo. Artculo 121, fraccin II, Dentro de los 60 das hbiles 7. Presentacin del de la Ley Federal del siguientes contados a partir de escrito de objeciones 4 de julio de del ao que Trabajo y 14 del la fecha en que sea recibida la ante la autoridad corresponda Reglamento de los copia de la declaracin por los fiscal. Artculos 121 y 122 de la trabajadores. Ley Federal del Trabajo.

Plazos

Fechas lmites

Informacin tomada de Servicio de Administracin Tributaria. Manual Laboral y Fiscal 2012. Recuperado el 1 de agosto de 2012 de ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_ftp/publicaciones/folletos12/manual_PTU2012.pdf y del Comit Nacional Mixto de Proteccin al Salario. Reparto de utilidades 2012. Recuperado el 1 de agosto de 2012 de:http://www.capacitacion.conampros.gob.mx/ptu2012/ptu2012.html

QU ES LA COMISIN MIXTA?
Aquella que debe integrarse en cada empresa para la elaboracin del proyecto de Reparto de Utilidades, tanto usted como sus trabajadores deben designar a sus representantes en la misma. La Comisin se encarga de formular el proyecto de la participacin de cada trabajador y lo fijar en lugar visible del establecimiento. Para lo cual es necesario que usted haga entrega de las listas de asistencia y la nmina, as como todos los elementos que tenga en su poder.

Cuando los representantes de los trabajadores y los suyos no llegan a un acuerdo, la decisin la toma un Inspector del Trabajo.

LOS TRABAJADORES PUEDEN PRESENTAR OBJECIONES?

S. Usted como patrn debe entregar una copia de su declaracin anual a los trabajadores. stos podrn formular ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico las observaciones que juzgue conveniente. Una vez la autoridad de una resolucin deber darse cumplimiento a lo ordenado.

CUNDO DEBE LLEVARSE A CABO EL REPARTO DE UTILIDADES?

Dentro de los sesenta das siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual, aun cuando est en trmite la objecin de los trabajadores.

CMO SE REPARTEN LAS UTILIDADES?

La utilidad repartible se dividir en dos partes iguales: la primera se repartir por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideracin el nmero de das trabajados por cada uno en el ao, independientemente del monto de los salarios. La segunda se repartir en proporcin al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el ao.

Planteamiento de los beneficios para el ciudadano del cumplimiento de dicha obligacin:

CULES SON LOS BENEFICIOS DEL REPARTO DE UTILIDADES?

Aumentar la productividad con el esfuerzo conjunto de los trabajadores y empresarios para alcanzar una prosperidad comn. Brindar condiciones de trabajo que favorezcan las relaciones obrero-patronales y es una forma de prevenir conflictos laborales. Aportar en el mejoramiento del nivel de vida de los trabajadores. Despertar un mayor inters del trabajador en la prosperidad de la empresa, ya que sabe que implica mayores beneficios para l por lo cual hay mayor colaboracin.

Planteamiento de la problemtica ciudadana para el cumplimiento de dicha obligacin:

Usted como patrn debe tener claro su obligacin de reparto de utilidades. Por lo cual debe asesorarse en la forma cmo realizar el clculo correctamente y tener presente los plazos que tiene para realizarlo.

Presentar su declaracin anual del impuesto sobre la renta. Entregar copia de la declaracin a sus trabajadores. Integrar la comisin mixta que se encargue del proyecto de reparticin. Revisar el proyecto. Pagar las utilidades correspondientes.

Para su declaracin tenga en cuenta que debe estar al da con sus declaraciones mensuales y pagos provisionales (ver ficha 5).

A los trabajadores debe entregarles una copia simple, los dems documentos estarn disponibles en las oficinas del Servicio de Administracin Tributaria para que los trabajadores amplen la informacin si as lo desea.

Para conocer la forma cmo hace el clculo la siguiente herramienta le ser de gran utilidad el manual laboral y fiscal 2012 del Servicio de Administracin Tributaria el cual se encuentra disponible enftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_ftp/publicaciones/folletos12/manual_PTU2012.pdf[12], as mismo puede apoyarse en el siguiente ejemplo: Ejemplificacin:

La empresa "Ediciones del sur S. de R.L. de C.V" cuenta con 4 trabajadores, que se dedican a la edicin de textos y publicacin de libros en lnea. Toda la laboral administrativa contable est a cargo de sus socios Daro y Mnica. Al hacer su declaracin anual del periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011, se obtuvo una renta gravable de $100,000.

Con base a lo anterior se hizo el proyecto para la reparticin de las utilidades a sus trabajadores de la siguiente manera:

Renta gravable 10% relativo a la participacin de utilidades Total de reparto entre los trabajadores

$ 100,000.00 $ 10,000.00 $ 10,000.00

Con la informacin anterior se debe dividir entre 2 el monto a repartir: Parte repartible por das $5,000.00 Parte repartible por sueldos $5,000.00 Ahora debe dividir este valor por la suma de todos los das laborados de todos los empleados (En este caso 3,8022 son 1315 das) Ahora debe dividir la segunda mitad entre la suma total de todos los salarios de sus trabajadores (En 0,08622 este caso son 57,990)

Ahora bien, con los dos factores obtenidos, multiplique el primero por los das trabajados y obtendr la participacin por das trabajados. Luego multiplique el segundo factor por el salario anula y obtendr la participacin por salarios devengados.

Nombre trabajador

del Das trabajados

Participacin Participacin Salario anual Total de por das por salarios ($) utilidades ($) trabajados ($) devengados ($) 15,300.00 12,740.00 13,400.00 16,550.00 1,330.77 1,235.72 1,292.75 1,140.66 1,319.17 1,098.44 1,155.35 1,426.94 2,649.94 2,334.16 2,448.10 2,567.60

Tatiana Pera Gmez 350 Andrs Estrada 325 Jaramillo Adriana Prez Morales 340 Pedro Martnez Ochoa 300

Qu es el Estado de Ganancias y Prdidas?

El Estado de Ganancias y Prdidas conocido tambin como Estado de Resultados, Estado de Ingresos y Gastos, o Estado de Rendimiento; es un informe financiero que da muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo determinado, es decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa obtuvo o espera tener. Para el desarrollo ms sofisticado (en contabilidad, lo que hace un contador) se utilizan las Clases 6-7-89 del Plan Contable Empresarial:

Clase 6: Gastos Clase 7: Ingresos Clase 8: Cuentas de cierre Clase 9: Cuentas Analticas de Explotacin

Las clases son usadas por contadores porque su tarea en las empresas es cuadrar, todos los costos, si su empresa es mediana o grande es seguro que usted ya tiene un contador, pero si su empresa es pequea aun no es necesario contratar uno, pero si es necesario que sepas la importancia, el manejo y la elaboracin de este valioso informa contable.

Para que sirve el Estado de Ganancias y Prdidas?

Este estado financiero permite que el empresario, luego de un periodo de funcionamiento de su empresa, pueda determinar si obtuvo utilidad o prdida. Con esa informacin el dueo de la empresa podr analizar su situacin financiera, su estructura de ingresos, costos y tomar decisiones acertadas sobre el futuro de su empresa.

Presentamos un Caso Ejemplo de falta de uso del Estado de Ganancias y Prdidas:

El empresario CTE decide iniciar su negocio de 3 meses consigue $ 10 000 en efectivo e inicia sus operaciones, al cabo de su periodo obtiene un saldo final de $ 11 000; por lo que deduce que su ganancia es de $ 1 000, por consiguiente decide retirase del negocio pues el cree que este no es rentable, Sera eso cierto? Respuesta: Si no se tiene conocimiento de la verdadera circulacin del dinero no podemos evaluar si el negocio ha sido rentable o no, si esta empresa utilizara el Estado de Ganancias y Perdidas podra encontrar si realmente es rentable el negocio, quiz la culpa que la ganancia sea $ 1 000 no la tenga el precio de su producto, sino los gastos administrativos o financieros de su empresa o quiz sean lo excesivos impuestos que pagan, sea cual sea el motivo con el uso de este estado financiero podremos corregir estos errores y maximizar nuestras ganancias.

Componentes para la elaboracin del Estado de Resultados:

Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo, las ventas son los ingresos al contado y al crdito (Cuenta por Cobrar), a valor de venta (no incluye el I.G.V.).

Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercadera vendida. Utilidad Bruta: Son las Ventas menos el Costo de Ventas. Gastos Generales (de ventas y administrativos): Representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeo (sueldos, tiles de oficina, pago de servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros).

Utilidad de operacin: Es la Utilidad Bruta menos los Gastos Generales. Impuestos: Es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado. Es el monto del Impuesto a la Renta (RER), Impuesto Registro nico Simplificado (RUS), entre otros.

Utilidad Neta: Es la Utilidad de Operacin menos los Impuestos. Esta es la utilidad del ciclo de operacin de la empresa o negocio, el monto que se calcule es el monto de ganancias de la empresa.

Algunos autores siguieren que aqu termina el Estado de Ganancias y Prdidas, pero si queremos profundizar aun mas, nos percataremos que el Balance General esta ligado con el estado de Ganancias y Perdidas.

Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la empresa.

Utilidades Retenidas: Es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a los accionistas. Este monto no repartido entra al Balance General como parte del Patrimonio.

Recordemos que:
Patrimonio = Capital Social (Aportes) +Utilidades Retenidas

Estructura del Estado de Ganancias y Prdidas:

Para comprender mejor el desarrollo de este Estado Financiero, tomaremos datos ficticios de una empresa ficticia denominada CTE.SAC.