CUESTIONARIO DE DERECHO TRIBUTARIO 1. QUE ES POLITICA FISCAL?

Es un conjunto de acciones imputables al Estado como rector de las normas que regulan los ingresos, egresos, distribucin y redistribucin de la riqueza, que evidencian la tendencia del gobierno de acuerdo con las necesidades econmicas y de desarrollo que defina atender. QUIEN ADMINISTRA LA POLITICA FISCAL? El Ministerio de Finanzas Pblicas. CUAL ES LA FUNCION BASICA DE LA POLITICA FISCAL? Es la imposicin de tributos. EN DONDE SE ENMARCA LA POLITICA FISCAL? En los preceptos constitucionales relacionados con el rgimen econmico social. QUE ES DERECHO FINANCIERO? Es el conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad del Estado en sus diferentes aspectos, rganos que ejercen los medios (monetario, presupuestal y tributario) en que se exterioriza el contenido de las relaciones que origina. OTRA DEFINICION DE DERECHO FINANCIERO? Es el conjunto de principios normas doctrina jurdica que regulan la actividad financiera del estado. CUAL ES LA IMPORTANCIA DEL DERECHO FINANCIERO? Estriba en que concretiza la armonizacin de las relaciones entre el Estado y sus rganos y entre los habitantes, asegura la certeza jurdica as como tambin asegura el respeto a las garantas constitucionales. QUE ES EL DERECHO PRESUPUESTAL? Es el conjunto de normas que regulan los ingresos y las fuentes de los recursos pblicos, distribucin, planificacin y ejecucin. CUALES SON LAS FASES FUNDAMENTALES DE LA ACTIVIDAD PRESUPUESTAL? Recaudacin u obtencin de recursos. Gestin o administracin de recursos Erogacin o gasto

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10. QUE ES EL DERECHO MONETARIO? Es el conjunto de normas que establece los mecanismos o instrumentos a travs de los cuales se acta. Esta referido al manejo de un bien instrumental que por excelencia se denomina dinero. 11. QUE REGULA LA CPRG SOBRE EL DERECHO MONETARIO? En el artculo 132 seala que es potestad exclusiva del Estado emitir y regular la moneda, as como formular las polticas que tiendan a crear y mantener las condiciones cambiarias y crediticias. 12. COMO ESTARAN OGANIZADAS LAS ACTIVIDADES MONETARIAS, BANCARIAS Y FINANCIERAS? Estarn organizadas bajo el sistema de banca central y este ejerce la vigilancia sobre todo lo relativo a la circulacin de dinero y la deuda pblica. 13. CUALES SON LAS PRINCIPALES LEYES QUE REGULAN SOBRE EL DERECHO MONETARIO? Ley orgnica del Banguat Ley Monetaria Libre Negociacin de Divisas Ley de Bancos y Financieras Delito de intermediacin financiera 14. QUE ES EL DERECHO TRIBUTARIO? Es el conjunto de normas jurdicas que regulan los tributos en sus distintos aspectos.

15. CON QUE OTROS NOMBRES SE LE CONOCE AL DERECHO TRIBUTARIO? Derecho Fiscal Derecho Impositivo 16. OTRO CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO? Es el conjunto de normas jurdicas que regulan las relaciones tributarias, es decir los derechos y obligaciones entre el estado y los contribuyentes. 17. DE UNA DEFINICION DE DERECHO TRIBUTARIO? Es la rama del Derecho financiero que se propone estudiar el aspecto jurdico de las atribuciones en sus diversas manifestaciones, como actividad del Estado en las relaciones de este con los particulares y en las que se presentan entre stos ltimos. 18. CUAL ES LA NATURALEZA JURDICA DEL DERECHO TRIBUTARIO? El IUS PUBICUM es decir rige el inters general de los habitantes de un pas. Y El IUS IMPERIUM es decir que el Estado no acta en igualdad de condiciones. 19. QUE SON LAS FUENTES DEL DERECHO? Son las causas que generan el Derecho. En trminos generales significa origen, nacimiento, fuente de donde brotan las aguas. 20. CUALES SON LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO? Art. 2 del cdigo tributario. Las disposiciones constitucionales: Art. 135 inc. d), 239 y 243 CPRG Las leyes internacionales, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de ley: Ley de aduanas Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo. 21. CUALES SON LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS? OBLIGACION DE DAR: Es la parte sustantiva, dar los impuestos al estado. OBLIGACION DE HACER Y NO HACER ALGO: Es la parte formal. (llevar contabilidad, inscripcin, extender facturas, multa o cierre por la SAT). 22. CUAL ES LA DIVISION DEL DERECHO TRIBUTARIO GENERAL? Tributario constitucional Tributario material Tributario formal Tributario administrativo Tributario procesal Tributario penal o sancionatorio Tributario internacional 23. CUAL ES LA DIVISION DEL DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL? IVA- ISR- ISO- PF- Timbres Fiscales. Impuestos al Comercio Exterior 24. QUE ES EL DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL? Estudia las normas fundamentales que disciplinan el ejercicio de la potestad tributaria y que se encuentran en las normas constitucionales tales como: Los principios de la tributacin El poder tributario del Estado. 25. QUE ARTICULOS DE LA CPRG SE RELACIONAN CON EL DERECHO TRIBUTARIO? Artculo 5 CPRG: Reserva de ley (nullum tibutum sine lege) Artculo 171 inc. c) CPRG: corresponde al Congreso de la republica decretar impuestos: ordinarios y extraordinarios, y determinar las bases de recaudacin. Artculo 175 CPRG: Preferencia de la CPRG sobre otras leyes. Artculo 239 CPRG: Principio de Legalidad, corresponde con exclusividad al Congreso de la Repblica, decretar impuestos ordinarios y extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria, as como determinar las bases de recaudacin. Artculo 243 CPRG: Principio de capacidad de pago

26. CUALES SON LAS BASES DE RECAUDACION TRIBUTARIA QUE ESTABLECE EL ARTICULO 239 DE LA CPRG (que debe contener una ley que crea impuestos)? El hecho generador de la relacin tributaria: es el hecho que provoca por qu pagar impuestos. Las exenciones: son las dispensas que la ley hace para que ciertos hechos o personas no paguen impuestos ej. Establecimientos educativos, universidades, CONFEDE, IGSS, iglesias. El sujeto pasivo de la obligacin tributaria: Quin es el obligado. La base imponible: sobre que cantidad? El tipo impositivo: cual es el porcentaje que se va a pagar sobre la base, Del deducciones, descuentos, recargos Las infracciones y sanciones tributarias 27. SEGN EL ARTICULO 3 DEL CODIGO TRIBUTARIO SE REQUIERE LA EMISION DE UNA LEY PARA? Decretar tributos ordinarios y extraordinarios, reformarlos y suprimirlos, definir el hecho generador de la obligacin tributaria, establecer el sujeto pasivo del tributo como contribuyente o responsable y la responsabilidad solidaria, la base imponible y la tarifa o tipo impositivo. Otorgar exenciones, condonaciones, exoneraciones, deducciones, descuentos, reducciones y dems beneficios fiscales. Fijar la obligacin de pagar intereses tributarios. Tipificar infracciones y establecer sanciones incluyendo recargos y multas. Establecer los procedimientos administrativos y jurisdiccionales en materia tributaria. Fijar las formas de extincin de los crditos tributarios por medios distintos a los de este cdigo y leyes tributarias especiales. Modificar las normas relativas a la prescripcin del derecho de contribuyente para solicitar la devolucin de los pagos en exceso y la de los derechos del fisco para determinar y exigir los tributos, intereses recargos y multas. Establecer preferencias y garantas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias. 28. CUALES SON LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DELDERECHO TRIBUTARIO? PRINCIPIO DE LEGALIDAD art. 239 PRINCIPIO DE JUSTICIA Y EQUIDAD TRIBUTARIA art. 135 inc. d) PRINCIPIO DE IGUALDAD art. 4 PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONOMICA art. 119 y 243 PRINCIPIO DE LA NO RETROACTIVIDAD DE LA LEY TRIBUTARIA art. 15 PRINCIPIO DE NO CONFISCACION art. 41 y 243 PRINCIPIO DE LA NO DOBLE O MULTIPLE TRIBUTACION art. 243 29. CUALES SON LOS PRECEPTOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA? ARTCULO 12: ninguna persona puede ser condenada sin juicio previo. ARTCULO 15: no retroactividad de la ley. ARTICULO 17: no hay prisin por deudas ARTICULO 24: confidencialidad ARTICULO 28: derecho de peticin ARTICULO 30 Y 31: archivos pblicos ARTICULO 32: objeto de las citaciones ARTCULO 37: los inmuebles de entidades religiosas estn exentas. ARTICULO 41: multas confiscatorias ARTICULO 46: nulidad de leyes que restrinjan derechos constitucionales ARTICULO 73: exencin de centros educativos ARTICULO 88: exencin de universidades ARTICULO 100: exencin del IGSS ARTICULO 135: pago de impuestos por los administrados ARTICULO 171: solo Congreso decreta impuestos ARTICULO 175: ninguna ley puede contrariar la constitucin ARTICULO 183: facultad del Presidente de exonerar multas y reglamentan las leyes

 ARTICULO 221: SOLVE ET REPETE ( pague primero y alegue despus) ARTICULO 255: los arbitrios tasas y contribuciones 30. QUE ES EL PODER TRIBUTARIO? Es la facultad o la posibilidad jurdica del estado de 31. exigir contribuciones conocidas como los tributos a personas individuales o jurdicas o bienes de las mismas que se hallen en su jurisdiccin sea esta territorial o no. 32. EN GUATEMALA EN DONDE SE ENCUENTRA ENMARCADO EL PODER TRIBUTARIO ? En la constitucin poltica de la repblica de Guatemala. 33. CUALES SON LAS CLASES DE PODER TRIBUTARIO? El poder tributario constitucional El poder tributario en norma ordinaria 34. QUE ES EL PODER TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL? En Guatemala el poder tributario se encuentra enmarcado en la CPRG el cual es ejercido por el gobierno en todo el territorio nacional. Este poder tributario se desarrolla en leyes ordinarias. 35. QUE ES EL PODER TRIBUTARIO EN NORMA ORDINARIA? Es cuando el poder tributario nace de una ley ordinaria que puede ser modificada constantemente y la constitucin no le regula ni autoriza. 36. CUALES SON LAS CARACTERISTICAS DEL PODER TRIBUTARIO? ABSTRACTO Y ORIGINARIO: con la sola existencia del Estado nace el poder. IRRENUNCIABLES: el Estado no puede renunciar a este tributo, sin el Estado no podra existir. PERMANENTE: nace, subsiste y deja de existir con el Estado. INDELEGABLE: no se puede delegar, salvo que la propia ley lo decida. TERRITORIAL: se aplica a todo el pas. 37. CUALES SON LAS CLASES DE TRIBUTACIONES? TRIBUTACION FISCAL INTERNA O NACIONAL (ISR, IVA, ISO, impuesto al consumo) TRIBUTACION MUNICIPAL (arbitrios) TRIBUTACION FISCAL EXTERNA (aranceles por importacin de productos, pago de derechos arancelarios a la importacin. 38. QUE ES EL DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL? Estudia las normas relacionadas con: Los tributos La obligacin tributaria La extincin de las obligaciones Las exenciones y exoneraciones 39. QUE ES UN TRIBUTO? Son las prestaciones en dinero (ya no es especie) que el Estado exige en ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines (el bien comn). Art. 9 del cdigo tributario 40. CUALES SON LOS TRIBUTOS DE CONFORMIDAD CON LA LEY? IMPUESTOS ARBITRIOS CONTRIBUCIONES 41. CONCEPTO DOCTRINARIO DE IMPUESTO? Son aquellas prestaciones monetarias efectuadas de una sola vez o fraccionadas que no representan una contraprestacin por algn servicio especial, son establecidos por una entidad de Derecho pblico para la obtencin de ingresos. 42. CONCEPTO LEGAL DE IMPUESTO? Es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente art. 11 del cdigo tributario.

43. CUAL ES LA NATURALEZA Y FINES DE LOS IMPUESTOS? NATURALEZA: Es un Deber y derechos cvicos de los guatemaltecos de contribuir a los gastos pblicos en la forma prescrita por la ley. FIN: Es un Deber del Estado proveer educacin, salud, seguridad, vivienda, infraestructura, inversin social. 44. CUALES SON LAS CARACTERISTICAS DOCTRINARIAS DE LOS IMPUESTOS? Es una prestacin de valores pecuniarios normalmente en dinero. La prestacin del individuo no es seguida por una contraprestacin del Estado (no nos dan nada a cambio de un impuesto). El impuesto es esencialmente un pago forzado impositivo aunque tambin se puede explicar diciendo que el contribuyente lo paga a sabiendas que su cobro puede ser forzado. Se establece segn reglas fijas o sea establecido mediante la existencia de una ley determinada. Se destina gastos de inters general. Es debido exclusivamente por el hecho de que los individuos forman parte de una comunidad polticamente organizada. 45. CUALES SON LAS CARACTERISTICAS LEGALES DE LOS IMPUESTOS? Deben ser decretados o establecidos solo por el Congreso de la Repblica. Deben ser justos y equitativos. Conforme a la capacidad de pago de los contribuyentes. Contar con una base de recaudacin establecida en ley. 46. CUALES SON LOS PRINCIPIOS DE LOS IMPUESTOS? GENERALIDAD: no caben excepciones para contribuir al gasto pblico. CAPACIDAD ECONOMICA: guarda relacin con el limite material impositivo IGUALDAD: no quiere decir equiparacin por el legislador ha prever situaciones diferentes a desiguales, es decir trata igual a iguales y desigual a desiguales. LEGALIDAD: no puede establecer impuestos sin ley previa. Consiste en la proteccin del contribuyente ante la arbitrariedad legislativa y administrativa. Art. 4, 12,41,239,243 del CPRG 47. CUALES SON LOS PRINCIPIOS TEORICOS DE LOS IMPUESTOS (las cuatro reglas de Adams Smith)? JUSTICIA Y CAPACIDAD DE PAGO CERTEZA: el impuesto debe ser fijo y no arbitrario. COMODIDAD: deben cobrarse en la poca o de la manera ms conveniente al contribuyente. ECONOMIA: que haga salir de la poblacin la menor suma posible. 48. A QUE SE REFIERE LA PERCUSIN DE LOS IMPUESTOS? El agente sufre la perdida de su economa familiar, cumpliendo como sujeto pasivo de la obligacin tributara, pero este lo PAGA o bien lo DESCARGA sobre otra persona en quien repercute el pago de los impuestos. 49. A QUE SE REFIERE LA TRASLACION DE LOS IMPUESTOS? Es la fase del fenmeno por medio del cual una carga impositiva se hace recaer sobre persona distinta del obligado en la que se produjo el hecho generador. 50. A QUE SE REFIERE LA INCIDENCIA DE LOS IMPUESTOS? Se da con respecto a la persona que se relacionada su economa son posibilidades de recuperar la cantidad pagada por causa de la traslacin que generalmente es el consumidor final. 51. CUAL ES LA CLASE DE IMPUESTOS QUE EXISTEN? Impuestos directos Impuestos indirectos 52. CUALES SON LOS IMPUESTOS DIRECTOS? Son los que recaen sobre las personas, la posesin, la riqueza y el patrimonio, siendo estos los que gravan al verdadero contribuyente.

53. COMO PUEDEN SER LOS IMPUESTOS DIRECTOS? IMPUESTOS DIRECTOS REALES: gravan la riqueza sin importar las personas que los producen. IMPUESTOS DIRECTOS PERSONALES: gravan la riqueza y la persona que la produce. 54. CUALES SON LAS VENTAJAS DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS? Permite el Estado prever un ingreso determinado de ellos (el Estado sabe cuando va a recibir. Permite conocer al contribuyente ( por que los tiene debidamente registrados) Se fiscaliza en forma continua y ordenada al contribuyente (a travs de las planillas) Por ser ingresos constantes se obtienen an en tiempos de crisis (porque no se puede bajar el salario. 55. CUALES SON LAS DESVENTAJAS DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS? Son muy sensibles para los contribuyentes porque los afecta directamente Dejan a un amplio sector de la poblacin sin tributar Por su riqueza no permiten al Estado aumentarlos sin ocasionar oposicin 56. CUALES SON LOS IMPUESTOS DIRECTOS EN GUATEMALA? ISR Impuesto a las empresas mercantiles IUSI Impuesto de herencias legados y donaciones Impuesto sobre circulacin de vehculos 57. QUE SON LOS IMPUESTOS INDIRECTOS? Es el impuesto percibido con ocasin de un hecho (consumo) recayendo directamente sobre el consumo y no grava al verdadero contribuyente. (se le entrega a otra persona y este se lo entrega al Estado). 58. CUALES SON LAS VENTAJAS DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS? Afecta a un amplio sector de la poblacin establecindose una relativa universalidad (todo el que consume tiene que pagar). Son ms productivos porque aportan ms ingresos al Estado. (IVA genera el 50% del presupuesto del Estado. No provocan mucha reaccin de los contribuyentes. 59. CUALES SON LAS DESVENTAJAS DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS? Fomenta la traslacin (fase del fenmeno por medio del cual una carga impositiva se hace recaer sobre persona distinta del obligado en la que se produjo el hecho generador). No permite controlar al verdadero contribuyente Merma los ingresos del Estado conforme se consuma menos 60. CUALES SON LOS IMPUESTOS INDIRECTOS EN GUATEMALA? IVA Impuesto de comercio exterior Impuestos a la distribucin Impuesto de timbres fiscales y papel sellado para protocolo 61. CUALES SON LAS CLASES DE CONTRIBUCIONES QUE EXISTEN EN GUATEMALA? CONTRIBUCION ESPECIAL CONTRIBUCION ESPECIAL POR MEJORAS 62. QUE ES LA CONTRIBUCION ESPECIAL? Es una clase de tributo que tiene como determinante del hecho generados beneficios directos para el contribuyente derivados de la realizacin de obras pblicas o de servicios estatales. (ej. Arreglan un camino y piden Q 300 a cada vecino que va a beneficiar).

63. QUE ES LA CONTRIBUCION ESPECIAL POR MEJORAS? Es una clase de tributo que se establece para costear la obra pblica que produce plusvala inmobiliaria, tiene como lmite para su recaudacin el gasto total realizado y el incremento del valor del inmueble beneficiado. (ej. Los pasos a desnivel). 64. QUE ES UN ARBITRIO? Es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades (boleto de ornato, piso plaza en los mercados, en las ferias, en Puerto Barrios el cobro por cada caja de banano que sale). 65. QUE ES UNA TASA? Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva o potencias de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Su producto no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la obligacin. Art. 260 y 261 de CPRG 66. CUAL ES LA SITUACION DE LAS TASAS EN GUATEMALA ACTUALMENTE? Actualmente ya no existen tasas en Guatemala, solo las de antes que entrar en vigencia el Cdigo Tributario del 3 de octubre de 1991. Sin embargo hay algunas tasas que todava existen como las tasas de licencia de construccin en las municipalidades, o las tasas de la Direccin General de Correos. 67. CUALES SON LAS CARACTERISTICAS DE LAS TASAS? Es un ingreso monetario recibido por el Estado o un ente pblico. Es recibida por el Estado en pago de un servicio especial y divisible. Debe ser pagada directamente por quien recibe el servicio. 68. CUAL ES LA CLASIFICACION DE LAS TASAS? TASA POR OTORGAMIENTO DE DOCUMENTOS PUBLICOS: Las certificaciones del registro civil de las municipalidades ahora en el RENAP lo que se paga es un servicio. TASA POR SERVICIO DE INSTRUCCIN PUBLICA: era lo que se pagaba por matricula escolar. TASA POR SERVICIO DE ENERGIA ELECTRICA: ya solo se mantiene la de alumbrado pblico. TASA POR SERVICIO DE AGUA: En algunas municipalidades. TASA POR SERVICIO DE TRANSPORTE: desapareci ahora son precios. TASA POR SERVICIO DE CORREO: no ha desaparecido TASA POR REGISTRO DE PROPIEDADES: ya cambio ahora son precios. TASA POR SERVICIOS DE PUBLICACION TASA POR SERVICIOS DE PEAJE: ya desapareci por ejemplo en Paln Escuintla cobran un servicio. 69. CONCEPTO DOCTRINARIO DE OBLIGACION TRIBUTARIA? Consiste en el acto o conjunto de actos emanados de la administracin, de los particulares o de ambos coordinadamente destinados a establecer en cada caso particular: La configuracin del presupuesto de hecho, La medida de lo imponible (sobre que base) y El alcance de la obligacin (cuanto me toca pagar, es el tipo impositivo). 70. CONCEPTO LEGAL DE OBLIGACION TRIBUTARIA? La obligacin tributaria constituye un vnculo jurdico de carcter personal entre la Administracin Tributaria y otros entes pblicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella art. 14 de Cdigo Tributario. (es el vnculo que existe entre el acreedor tributario y el deudor tributario). 71. QUE INSTITUCIONES PUEDEN COBRAR TRIBUTOS EN GUATEMALA? EL DICABI: cobra el IUSI de algunas municipalidades y el impuesto de Herencia, legados y donaciones. LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA (Ministerio de Finanzas pblicas) LAS MUNICIPALIDADES (el IUSI) EL INGUAT 72. CUALES SON LAS CARACTERISTICAS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA? Consiste en un vnculo personal entre el Estado y el contribuyente Siempre es una obligacin de dar sumas de dinero o cantidades de cosas. Tiene su fuente nica en la ley Nace al producirse la situacin de hecho a la cual vincula con la ley el establecimiento del gravamen (presupuesto de tributo).

73. CUAL ES EL OBJETO DE OLBIGACION TRIBUTARIA? Es el pago de una suma de dinero en la generalidad de los casos o la entrega de cantidades de cosas en las situaciones especiales en que el tributo sea fijado en especie. 74. CUAL ES EL OBJETO DE TRIBUTO? Es la materia sobre la cual recae (el gravamen) un tributo (hecho generador. (IVA recae sobre compras etc.) 75. CUALES SON LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE DAR: es la parte sustantiva (pagar los impuestos) DE HACER Y NO HACER: es la parte formal (donde no haya que pagar dinero, no hay aparejada cantidad de dinero. Ej. De hacer es llevar contabilidad al da y de no hacer, no llevar doble contabilidad). 76. CUALES SON LOS DEBERES FORMALES DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA? Art. 94, 112 y 120 de cdigo tributario. 77. CUALES SON LOS DEBERES SUSTANCIALES DE LA OLBIGACION TRIBUTARIA? Es el pago de los tributos 78. CUALES SON LOS ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA? PERSONAL IMPONIBLE O HECHO GENERADOR BASE IMPONIBLE TIPO IMPOSITIVO O ELEMENTO CUANTITATIVO 79. QUE ES EL ELEMENTO IMPONIBLE O HECHO GENERADOR ? Es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. (porque al constituirse el hecho se genera el pago es el presupuesto establecido en la ley). 80. QUE ES LA BASE IMPONIBLE? Es el monto sobre el cual se calculan los tributos, es la cuanta a la cual se le aplicar el tipo impositivo que corresponda. Ej. IVA 12 % sobre Q 100.00 = Q12.00 de IVA total Q 112.00 81. QUE ES EL ELEMENTO CUANTITATIVO O TIPO IMPOSITIVO? Es la cantidad porcentual que se aplica a la base imponible para obtener la cantidad a pagar del tributo que corresponda. ( el 12 % que se paga de IVA) 82. QUIENES SON LOS ELEMENOS PERSONALES DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA? ES ESTADO (sujeto activo) LA SAT Y OTROS ENTES (DICABI, MUNICIPALIDADES, INGUAT). Sujeto activo. CONTRIBUYENTE sujeto pasivo. SITUACIONES ESPECIALES TRANSMISION DE RESPONSABILIDADES AGENTES DE RETENCION Y PERCEPCION 83. QUIEN ES EL SUJETO ACTIVO? Es el sujeto activo de la obligacin tributaria, es el Estado o en ante publico acreedor del tributo art. 17 del cdigo tributario) 84. DE UNA DEFINICION DOCTRINARIA DE SUJETO PASIVO? Es la persona individual o jurdica a cuyo cargo corre segn la ley el cumplimiento de la prestacin. 85. DE UNA DEFINICION LEGAL DE SUJETO PASIVO? Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o responsable art. 18 del cdigo tributario. 86. QUE CLASES DE SUJETOS PASIVOS HAY? CONTRIBUYENTE DEUDOR POR CUENTA AJENA (la persona individual, contribuyente individual. RESPONSABLE POR CUENTA AJENA 87. CUAL ES LA CLASIFICACION DE LOS SUJETOS PASIVOS RESPONSABLES POR CUENTA AJENA? POR REPRESENTACION ESPECIALES

SOLIADRIOS POR ADQUISICION DE BIENES AGENTES DE RETENCION Y PERCEPCION

88. QUIENES SON LOS RESPONSABLES POR REPRESENTACION? Los padres, tutores, administradores de bienes de menores e incapaces. (excepcin a la regla porque los menores pagan sus impuestos). Los mandatarios respecto de los bienes que administran (el mandante pero el mandatario con representacin es responsable). Representantes legales (dto. 4-2012 los representantes legales le avisan al Registro Mercantil y a la SAT) Los sndicos de quiebras (son los que tienen que velar por a prelacin en la quiebra fraudulenta en el concurso necesario de acreedores es decir el orden preferencial en el que se paga a los acreedores, en el concurso voluntario el propio deudor le propone a sus acreedores el pago). Depositarios de concursos de acreedores (en una quiera en donde no se violan las leyes). 89. CUAL ES EL ORDEN DE PRELACION EN EL PAGO DE ADEUDOS? EL ESTADO TIENE PREFERENCIA PRESTACIONES LABORALES ACREEDORES QUE TIENEN PRIORIDAD LOS QUE TIENEN BIENES PIGNORADOS O HIPOTECADOS LOS SOCIOS 90. QUIENES SON LOS RESPONSABLES ESPECIALES? EL FIDUCIARIO (un banco del sistema es el contribuyente)- FIDEICOMISOS EL GESTOR- COTRATOS DE PARTICIPACION (lo paga el contrato porque este es el contribuyente). EL COPROPIETARIO- LA COPROPIEDAD (herencia ab-intestato para cualquiera de los copropietarios). LOS SOCIOS- DE HECHO E IRREGULARES (no terminaron de constituirse) En una sociedad regular paga el representante legal. EL ALBACEA, ADMINISTRADOR O HEREDERO- SUCESIONES INDIVISAS (notario emite nombramiento, este debe tener autorizacin de la SAT). 91. QUIENES SON LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS POR ADQUISIION DE BIENES Y DERECHOS? LOS DONATARIOS (entre vivos) Y LEGATARIOS (donacin por causa de muerte) PERSONAS QUE ADQUIEREN EMPRESAS POR FUSION, ABSORCION, TRANSFORMACION. 92. QUIENES SON LOS RESPONSABLES COMO AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION (agentes de percepcin son bancos que reciben el dinero)? Son responsables en calidad de agentes de retencin y percepcin, las personas designadas por la ley, que intervengan en acto, contratos u operaciones en las cuales deben efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente. 93. QUE ES LA EVASION TRIBUTARIA? Es una defraudacin al fisco violando las leyes en la cual el contribuyente deja de pagar total o parcialmente sus impuestos. 94. QUE ES LA ELUSION TRIBUTARIA? Es eludir la ley aprovechndose de las ambigedades de esta dejando el contribuyente de pagar total o parcialmente sus impuestos en este caso no hay violacin a la ley. 95. COMO SE EXTINGUE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SEGN EL ARTICULO 35 DEL CODIGO TRIBUTARIO? (aqu no existe la novacin) POR EL PAGO POR COMPENSACION: es cuando dos personas son acreedores y deudores recprocamente. POR CONFUSION: es la reunin en una misma persona de la calidad de acreedor y deudor. POR CONDONACION: es el perdn de la deuda hecha al deudor por el acreedor. POR PRESCIPCION: es la extincin de una obligacin por el transcurso de del tiempo.

96. QUE ES EL PAGO? Es la forma perfecta de cumplir con la obligacin tributaria. La Administracin tributaria puede exigir que se garantice el pago de adeudos tributarios firmes (ajustes, multas y recargos nuevamente el principio SOLVE ET REPET que significa pague primero y alegue despus. 97. QUE GARANTIAS DEL PAGO DE PUEDEN PEDIR EN EL RAMO ADUANERO? DEPOSITO EN EFECTIVO FIANZA O SEGURO DE CAUCION CUALQUIER OTRO MEDIO ESTABLECIDO EN LEYES. 98. COMO SE PUEDE REALIZAR EL PAGO? BAJO PROTESTA ART. 38 DEL C.T (cuando se ha formulado un ajuste por parte de la SAT y se inicia un contencioso administrativo, si se desvanece el adeudo entonces se devolver el dinero con intereses del 16 o 17%) PAGO POR CONSIGNACION ART. 38 C.T por negativa a recibir el pago o por exigencias administrativas sin fundamento legal). 99. QUE REQUISITOS DEBE LLENAR EL PAGO POR CONSIGNACION? Debe hacerse por persona capaz Dentro del plazo establecido Cantidad liquida y exigible Por negativa a recibirse o exigencia de documentos innecesarios. 100.QUE REGULA EL CODIGO TRIBUTARIO RESPECTO A LAS FACILIDADES DE PAGO? Se solicita antes de vencer el plazo para pagar el impuesto ms la sancin por mora y se otorga hasta un mximo de 18 meses para realizar el pago. Se puede pagar despus de vencido el plazo pero antes de ser notificado de un requerimiento de informacin si hay una rebaja del 50% de los intereses y 85% por la mora excepto en retenciones que ser el 50%. Proceden en va econmica coactiva (SAT) no hay rebaja de multas e intereses. Proceden en va penal pero solo con autorizacin de juez competente, no hay rebaja de multas e intereses. Despus de suscrito el convenio y a falta de pago de una cuota se cobrar mora. Cuando exista riesgo en la suscripcin de un convenio de pagos por abonos se deber garantizar el monto del impuesto, multa e intereses. Existe riesgo cuando se ha incumplido otro convenio en los ltimos 4 aos. Cuando se incumpla un convenio de pago por abonos, quedaran sin efecto las exoneraciones o rebajas de las multas. Con la redaccin descrita en el prrafo anterior, los intereses si quedaran vigentes (error en la ley). 101.QUE REGULA EL CODIGO TRIBUTARIO DEL PAGO EN OMISION O RECTIFICACIONES DE DECLARACION? Art. 106 c.t Hacerlo antes de ser notificado de audiencia, si lo hace despus de notificado no tendr validez legal. Se rebajan la mora en un 85% y los intereses en un 50% 102.QUE TIPOS DE COMPENSACION REGULA EL CODIGO TRIBUTARIO? COMPENSACION GENERAL Y ORDINARIA: los impuestos compensados los administra una sola institucin si acreedor debe IVA y el deudor debe ISR se puede compensar y dar la diferencia. COMPENSACION ESPECIAL: los impuestos los administran dos instituciones diferentes, acreedor debe IVA y el deudor debe IUSI. 103. QUE ES LA CONFUSION EN EL DERECHO TRIBUTARIO? Es la reunin en el sujeto activo de la obligacin tributaria de las calidades de acreedor y deudor, extingue la obligacin tributaria. Art. 45 c.t (casi no se da salvo el caso de que una institucin del Estado le deba al mismo Estado). 104. QUE REGULA EL C.T ACERCA DE LA CONDONACION O REMISION? En el artculo 46 del c.t establece que la obligacin de pago de los tributos causados, solo puede ser condonada o remitida por la ley, las multas y los recargos pueden ser condonados o remitidos por el Presidente de la Republica. (exenciones y exoneraciones)

105. CONCEPTO DOCTRINARIO DE EXENCIONES? Las exenciones tributarias son un privilegio creado a favor del contribuyente por razones de equidad, de conveniencia o de poltica econmica, constituyendo una excepcin a la regla general de pago de tributos. 106. CONCEPTO LEGAL DE EXENCIONES? La exencin se define como la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligacin tributaria, que la ley concede a los sujetos pasivos de sta, cuando se verifican los supuestos establecidos en dicha ley art. 63 c.t 107.CUALES SON LAS CARACTERISTICAS DE LAS EXENCIONES? Se refieren a impuestos Son otorgados por el Congreso de a Republica mediante una ley. Puede ser total o parcial La ley especifica las condiciones ara su otorgamiento Son aplicables exclusivamente a los contribuyentes que realizan en forma efectiva y directa las actividades o actos que sean objeto o materia especifica de la exencin. (IGSS, CONFEDE, universidades, centros educativos, iglesias, maquilas los primeros 10 aos). 108. QUE ORGANO CREA LAS EXENCIONES? El rgano competente par crear la exencin de acuerdo al art. 239 de la CPRG corresponde con exclusividad al Congreso de la Republica. 109.CUALES SON LOS TIPOS DE EXENCIONES? EXENCIONES OBJETIVAS EXENCIONES SUBJETIVAS 110. CUALES SON LAS EXENCIONES OBJETIVAS? Son las que se otorgan en atencin a ciertas cualidades y caractersticas del objeto que genera el gravamen. 111. CUALES SON LAS EXENCIONES SUBJETIVAS? Son las que se establecen en funcin de las personas, atendiendo a ciertas cualidades atribuibles al contribuyente. 112.COMO SE SOLICITA LA EXENCION? Para solicitar la exencin la institucin debe haberse inscrito previamente en el registro correspondiente de acuerdo a su naturaleza. As mismo el representante legal de la institucin debe elaborar una solicitud por escrito e indicar el impuesto al cual aplica la exencin el nombre y nmero de cdula del presentante legal, consignar el nombre de la institucin y el NIT, domicilio fiscal y telfono. 113. REQUISITOS DE LA SOLICITUD DE EXENCION? Fotocopia simple de los estatutos o acta de constitucin firmada y sellada por un abogado y notario inscrito en el registro correspondiente. Fotocopia simple del acta notarial de nombramiento del representante legal vigente e inscrito ante el RTU (Registro Tributario Unificado) de la SAT con su respectivo registro, de acuerdo a la naturaleza de la institucin. Fotocopia completa de cdula del representante legal y en caso de ser extranjero, fotocopia completa de pasaporte. Formulario SAT-14 debidamente cumplimentado. Fotocopia del Acuerdo Gubernativo con su respectiva publicacin en el Diario Oficial (si en caso lo tuviere). 114.CUAL ES EL TRAMITE DE UN EXPEDIENTE DE EXENCION? El contribuyente debe dirigirse a agencias. En las agencias si completa los requisitos le reciben el expediente y lo inscriben. Si el contribuyente quiere resolucin y no inscripcin inmediata, se traslada el expediente a la Unidad de Asesora y Resoluciones Tributarias, en donde se revisa y se emite la resolucin de exencin. Una vez aprobada la exencin se notifica al contribuyente, para luego archivar el expediente.

115.CUALES SON LAS CARACTERISTICAS DE LAS EXONERACIONES? Se refieren a multas y recargos Las otorga el Presidente de la Republica Puede ser parcial o total Puede ser personas (resolucin) Puede ser general (Acuerdo Gubernativo) 116.CUALES SON LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION EN EL CODIGO TRIBUTARIO? 4 AOS: verificaciones, ajustes, rectificaciones o determinaciones de las obligaciones tributarias, liquidar intereses y multas, y exigir su cumplimiento y pago a los contribuyentes o los responsables. Art. 47 c.t 5 AOS: las infracciones y sanciones tributarias el tiempo se cuenta a partir de la fecha en que se cometi la infraccin o qued firme la sancin. Art. 76 c.t 8 AOS: cuando el contribuyente no se haya inscrito en la SAT art. 117. CUANDO SE EMPIEZAN A COMPUTAR LOS PLAZOS DE LA PRESCRIPCION? Los plazos establecidos en los artculos 47 y 48 de este cdigo se contaran a partir de la fecha en que se produjo el vencimiento de la obligacin para pagar el tributo. Art. 49 c.t 118. CUANDO SE ENTIENDE RENUNCIADA LA PRESCRIPCION? Se entiendo renunciada la prescripcin si el deudor acepta deber sin alegar prescripcin o si paga total o parcialmente la deuda prescrita. Este pago no ser devuelto en ningn caso art. 51 c.t 119. CUANDO PRESCRIBEN LAS OBLIGACIONES ACCESORIAS? La prescripcin de la obligacin principal extingue las obligaciones accesorias art. 52 c.t 120. COMO SE PUEDE INTERPONER LA PRESCRIPCION? Se podr interponer como accin o como excepcin ante la administracin tributaria y deber ser resuelta en la forma y los plazos que establece este cdigo. La resolucin debe ser aprobada por la autoridad correspondiente de la SAT o de quien desarrolle sus funciones conforme la ley. Art. 53 c.t 121.CUANDO SE INTERRUMPE LA PRESCRIPCION EN MATERIA TRIBUTARIA? Por la presentacin de la declaracin respectiva o la fecha de notificacin de la determinacin efectuada por la administracin tributaria. La notificacin de conferimiento de audiencia por ajustes del tributo, intereses, recargos y multas no interrumpe la prescripcin. La notificacin de resolucin por la que la administracin tributaria confirme ajustes del tributo, intereses, recargos y multas. La interposicin de los recursos que procedan de conformidad con la legislacin tributaria. El reconocimiento expreso o tcito de la obligacin por hechos indudables, por parte del sujeto pasivo de la misma. La solicitud de facilidades de pago, por el contribuyente o el responsable. La notificacin de accin judicial promovida por la administracin tributaria as como la notificacin de cualquier medida desjudicializadora en procesos penales y la sentencia emitida. El pago parcial de la deuda fiscal de que se trate. Cualquier providencia precautoria o medida de garanta debidamente ejecutada. La solicitud de devolucin de los pagado en exceso o indebidamente o devolucin de crdito fiscal a que tenga derecho el contribuyente, conforme la ley especfica. La rectificacin de la declaracin art. 106 c.t 122. CUAL ES EL EFECTO DE LA PRESCRIPCION? Es la de no computar todo el tiempo corrido antes del acto interruptivo. Interrumpida la prescripcin comenzar a computarse nuevamente el plazo a partir de la fecha en que se produjo la interrupcin. 123. EN CUANTO TIEMPO PRESCRIBE EL DERECHO PARA SOLICITAR LA DEVOLUCION DEL CREDITO FISCAL DEL IVA? Prescribe en 4 aos contados a partir de solicitar por primera vez el crdito.

124. CUANDO SE PUEDE DAR LA INCOBRABILIDAD POR PARTE DE LA SAT? Art. 55 c.t Importe mnimo a cobrar Q 1,000.00 por cada periodo anual. Se puede declarar la incobrabilidad cuando la deuda sea hasta de Q 5,000.00 siempre que se realicen diligencias para ubicar al deudor sin lograr localizarlo. 125.CUANDO SE PUEDE TAMBIEN DECLARAR INCOBRABLE UNA DEUDA DE MAS DE Q 5,000.00? Cuando hay concurso de acreedores y no logro cobrar. Cuando la deuda sea por sanciones y falleci el deudor o se declaro la muerte presunta. Cuando los deudores tributarios no hayan sido localizados o fallecieron, segn informes de la SAT, la incobrabilidad podr ser declarada por el DIRECTORIO DE LA SAT a instancias de la SAT o de un dictamen tcnico. Cuando hayan personas jurdicas extinguidas que no hayan sido transformadas o fusionadas, tambin se puede declarar la incobrabilidad siempre que no hayan sido localizados bienes. 126. QUE ES EL DERECHO TRIBUTARIO FORMAL? Estudia todo lo concerniente a la aplicacin de la norma material o sustancias especialmente la determinacin de la obligacin tributaria. 127. CUAL ES EL OBJETIVO DEL DERECHO TRIBUTARIO FORMAL? Es que el tributo legislativamente creado se convierta en tributo fiscalmente percibido. 128. QUE ES LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA? Es el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso el particular lo siguiente: Si existe una deuda tributaria Quien es el obligado a pagar el impuesto al Estado Cual es el importe de la deuda 129.OPORTUNIDADES EN QUE PUEDE PRODUCIRCE LA DETERMINACION? En el Cumplimiento espontneo por el deudor sin conocimiento de la SAT (ej. Timbres fiscales). En el Cumplimiento espontaneo con conocimiento inmediato de la administracin tributaria. Cumplimiento previo acto de la administracin (mixta) (herencias) Por la administracin (de oficio) sobre base cierta o sobre base presunta. 130.CUALES SON LAS FASES DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA DE OFICIO? ETAPA INSTRUCTORA ETAPA DE AUDIENCIA ETAPA PROBATORIA FASE RESOLUTIVA (decisin administrativa) FASE DE IMPUGNACION (Recurso de Revocatoria) 131.CUALES SON LOS REQUISITOS INDISPENSABLES DE LA ETAPA INSTRUCTORA? Secreto de las actuaciones Utilizacin de la fuerza publica Limitacin temporal (SAT debe hacerlo en 4 aos) Especializacin de auditores Deberes facilitantes de los administrados. 132.CUALES SON LAS LIMITACIONES DE LA FASE INSTRUCTORA? Los actos deben constar en ley Las actuaciones no son discrecionales (deben existir motivos) Las actuaciones deben constar en acta (plena prueba) Solicitar autorizacin para ciertos actos No se puede obligar a asesores divulguen secretos de clientes

133. QUE ES EL DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO? Es parte del derecho pblico que regula la ejecucin de la funcin administrativa. 134. QUE ES UN ACTO ADMINISTRATIVO? Es una declaracin de voluntad emanada del rgano pblico competente destinada a producir efectos jurdicos. 135.CUALES SON LOS ELEMENTOS DEL ACTO ADMINISTRATIVO? rgano tributario competente Voluntad expresada Dictad dentro de un procedimientos previamente establecido 136.CUAL ES LA CLASIFICACION DEL ACTO ADMINISTRATIVO? POR SU UBICACIN EN EL PROCEDIMIENTO Tramite o preparatoria Principal o definitivo De ejecucin POR SUS EFECTOS Internos Eternos produce efectos fuera del ente publico (BANCASAT, VIA ELECTRONICA) POR SU CONTENIDO Sancionatorios (internos y externos) Dispensatorios (autorizacin a un contribuyente para hacer sus inventarios) Autorizaciones (de libros, de facturas) Aprobaciones 137.CUALES SON LAS FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA? Dictar normas internas ( circulares instructivos) art. 98 primer prrafo art. 19 C.T Dictar interpretaciones de la ley tributaria (tiene carcter vinculante) art. 102 C.T De Determinar la deuda tributaria Facultad de fiscalizacin 138. EN QUE CONSISTE LA FACULTAD DE FISCALIZACION? Es la de controlar el correcto y puntual cumplimiento de las obligaciones. Fiscalizar supone controlar y comprobar el correcto cumplimiento de la obligacin art. 98 in. 3, art. 30 y 93 inciso 2 del C.T 139.LA FISCALIZACION PUEDE HACERCE DE DOS FORMAS QUE SON? POR AUDITORIAS INTERNAS: la propia administracin analiza cruza su propia informacin. POR AUDITORIA EXTERNA: en la oficina del contribuyente. 140.CUAL ES LA FINALIDAD DE LA FISCALIZACION? Establecer si llevan libros de contabilidad Exigir que presenten los libros Examinar los documentos Exigir declaraciones Realizar inspecciones Facultad de extender certificaciones y acceso a las actuaciones (si cumpli deberes formales, cumpli con los pagos, esta solvente) Facultades de imponer sanciones (a sus trabajadores, a los infractores fiscales) Facultad de condonar sanciones (exenciones) 141.QUE FACULTADES AUN ESTAN EN DISCUSIN SOBRE SI PUEDE REALIZARLAS LA SAT O NO? Si la SAT puede efectuar allanamientos Si puede confiar a auditores externos Si la administracin puede consultar informacin prohibida (secreto bancario)

142.CUALES SON LAS CONSIDERACIONES GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO PENAL O SANCIONATORIO? El cumplimiento de la obligacin debe ser voluntario Por iniciativa del contribuyente Autodeterminarse el pago de los impuestos (DICABI en procesos sucesorios) Para la administracin es imposible de revisar a todos los contribuyentes El elevado nivel de incumplimiento han hecho crear las infracciones y sanciones El objeto de las sanciones es alcanzar el cumplimiento voluntario. 143.CUALES SON LAS CAUSAS DEL ELEVADO NIVEL DE INCUMPLIMIENTO? Falta de conciencia tributaria La complejidad de los sistemas tributarios Falta de una organizacin tributaria eficiente (personas, recursos) Carencia de sanciones severas Falta de informacin tributaria Insuficiente desarrollo social y econmico Se carece del verdadero sentido de colectividad existiendo solo reacciones de sentido individualista Para los sectores postergados el impuesto se agrega a las insatisfacciones propias del medio. Los sectores poderosos minimizan el impacto del tributo realizado (obtener un beneficio econmico, y cumplir mas o menos impunemente. 144.CUALES SON LAS SOLUCIONES AL INCUMPLIMIENTO? El cumplimiento voluntario se basa en la capacidad de la administracin de crearle un verdadero riesgo al evasor. Implementar sistemas de control que permitan detectar con facilidad y rapidez la evasin. Forzar al contribuyente a pagar coactivamente de manera gil. 145. DEFINICION DE LA INFRACCION TRIBUTARIA? Es el incumplimiento inexcusable de una obligacin tributaria establecida con carcter tpico. 146.DEFINICION DE SANCION? Consiste en privar al sujeto que se sanciona de un bien que le pertenece. 147.CUALES SON LAS CARACTERISTICAS DE LA SANCION TRIBUTARIA? Para que haya infraccin debe existir previamente una obligacin. El incumplimiento debe presumirse culpable sin que corresponda indagar sobre las posibles causas que pudieron haber inducido al hecho. El incumplimiento debe ser tpico. (que el incumplimiento constituya segn la ley de infraccin) ya que puede haber incumplimiento sin sancin. 148.CUAL ES LA DIFERENCIA ENTRE DELITO E INFRACCION TRIBUTARIA? Cuando se sanciona el incumplimiento de un mandato expreso de la ley con el objetivo de inducir a un cumplimiento, se esta configurando una infraccin. Se obliga a hacer. Cuando se castiga una conducta para impedir un resultado que se considera daoso respecto de un bien jurdico tutelado, se esta configurando un delito. 149.CUAL ES EL OBJETIVO DE LA SANCION TRIBUTARIA? Crear un riesgo Un efecto ejemplificador Crear una conciencia tributaria 150.CUAL ES EL OBJETO DE CREAR UN INSTRUMENTO DE SANCIONES TRIBUTARIAS? Sistematizar las sanciones a imponer (presentar extemporneamente una declaracin no importando el impuesto) Establecer los deberes del contribuyente en cualquier impuesto y crear las sanciones respectivas.

Fijar la sancin con fundamento en la capacidad potencias de la administracin para detectar la infraccin, de modo que la sancin resulte el complemento adecuado respecto de la accin de la administracin. Establecer un procedimiento gil para su imposicin y cobro. La sancin debe ser de carcter pecuniario Debe ser severa la sancin para que no pase a ser despreciable por el contribuyente La sancin debe ser pecuniaria, moderada y gil en su cobro.

151.CUAL ES LA POLITICA DE SANCION DEL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO? En un pas con alto ndice de cumplimiento tipificarlo como delito (en otros pases) En un pas con bajo ndice de cumplimiento tipificarlo como infraccin tributaria. (en Guatemala). Los mas frecuente son legislar ambos sentidos. 152.CUALES SON LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS? Pago extemporneo de retenciones La mora La omisin del pago de tributos Resistencia a la accin fiscalizadora Incumplimiento de obligaciones formales Las dems establecidas en este cdigo ( cierre preventivo y cierre de establecimientos) 153.EN QUE CASOS SE PUEDE REBAJAR LAS SANCIONES POR INFRACCINES DE OBLIGACIONES FORMALES? Opera ara pagos antes de haber sido requerido o fiscalizado. Presentarse voluntariamente. Aceptar la comisin de la infraccin. Rebaja el 85 % No procede en caso se reincida en el mismo periodo impositivo que corresponda. 154.EN QUE CASOS SE PROCEDERA AL CIERRE TEMPORAL DE EMPRESAS, ESTABLECIMIENTOS O NEGOCIOS? No emitir o no entregar facturas Emitir documentos no autorizados Utilizar maquinas registradoras no autorizadas No haber autorizado libros contables segn el cdigo de comercio y leyes tributarias especficas. Cuando pasaron 15 das y no se subsano el cierre preventivo. 155.CUAL ES EL TRAMITE DEL CIERRE TEMPORAL DE EMPRESAS, ESTABLECIMIENTOS O NEGOCIOS? AUDITOR: Constatar el debido cumplimiento de las obligaciones tributarias formales. De constatar alguna infraccin se har constar en acta administrativa en la cual tambin el contribuyente podr manifestarse. COMPARECENCIA EN ACTAS: En ausencia del contribuyente puede suscribirla el empleado a cuyo cargo se encuentre la empresa, local o establecimiento a quien se advertir que informe al contribuyente inmediatamente. Las actas que se levanten y los informes que rindan los auditores de la SAT tienen plena validez legan mientras no se compruebe su inexactitud o falsedad. SOLICITUD: La SAT a travs de la intendencia de Asuntos Jurdicos al Juez de Paz del ramo penal, con solicitud razonada. AUDIENCIA: El juez bajo pena de responsabilidad, fijar AUDIENCIA ORAL que deber llevarse a cabo dentro de las 48 HORAS siguientes a la recepcin de la solicitud para escuchar a las partes y recibir las pruebas pertinentes. RESOLUCION: Finalizada la audiencia oral el Juez de manera inmediata, dictar la resolucin en la que se declara procedente la aplicacin de la sancin del cierre temporal, fijando el plazo de la sancin entre el mnimo de 10 DIAS y el mximo de 20 DIAS continuos. (no menos de 10 das ni mas de 20 das) EJECUCION: El cierre temporal de las empresas ser ejecutado por el Juez que lo decret con la intervencin de un representante de la SAT quien impondr sellos oficiales con la leyenda CERRADO TEMPORALMENTE POR INFRACCION TRIBUTARIA los cuales tambin debern ser autorizados por el Juez con el sello de l tribunal y la indicacin POR ORDEN JUDICIAL.

156.COMO SE PUEDE SUSTITUIR ESTA SANCION (cierre de 10 a 20 das)? CONTRIBUYENTE NORMAL: multa del 10 % de los ingresos brutos del establecimiento sancionado del ltimo mes y no menos de Q10,000.00 PEQUEO CONTRIBUYENTE: multa de Q 5,000.00 157.QUE DEBE HACERSE PREVIO CIERRE DE ENTIDAD SUJETA A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y BURSATILES? En caso de las entidades sujetas a la inspeccin de la superintendencia de bancos se solicitar la opinin de sta. En el caso de entidades burstiles se solicitar opinin del Ministerio de economa. De no darse la respuesta dentro de los 10 DIAS hbiles siguientes se solicitar el cierre y la Superintendencia de bancos o el Ministerio de Economa sern los responsables de la omisin de la respuesta. 158. QUE SUCEDE SI E INFRACTOR OPONE RESISTENCIA O ANTES DE CONCLUIR EL PLAZO DE LA SANCION VIOLA LOS MARCHAMOS O PRECINROS CUBRE U OCULTA DE LAS VISTA DEL PUBLICO LOS SELLOS OFICIALES O ABRE O UTILIZA EL LOCAL TEMPORAMENTE CERRADO? Sin mas tramite ni nuevo procedimiento se duplicar la sancin sin perjuicio de que la SAT presente denuncia por los ilcitos penales que corresponda ante las autoridades competentes. 159. QUE SUCEDE CON LAS OBLIGACIONES LABORALES DEL INFRACTOR? El cumplimiento de esta sancin no libera al infractor de la obligacin del pago de las prestaciones laborales a sus dependientes de conformidad con el art. 61 literal G del Cdigo de Trabajo. 160. QUE SUCEDE EN CASO DE REINCIDENCIA DEL INFRACTOR? Incluso dentro de los 4 aos siguientes en que se aplic la primera sancin se aplicar el cierre definitivo de la empresa establecimiento o negocio y se requerir al Registro Mercantil que CANCELE LA INSCRIPCION Y LA PATENTE DE COMERCIO. 161.CUALES SON LAS INFRACCIONES QUE IMPLICAN CIERRE PREVENTIVO? Quien sin estar inscrito realice actividades comerciales o financieras u otras actividades. Quien no posea facturas u otros documentos obligatorios. 162.CUAL ES EL TRAMITE DEL CIERRE PREVENTIVO DE EMPRESAS, ESTABLECIMIENTOS O NEGOCIOS? NOMBRAMIENTO DE AUDITOR: los auditores tributarios nombrados para determinada verificacin se harn presentes al establecimiento que corresponda y ya en el constatarn el debido cumplimiento de las obligaciones tributarias formales. De constatar alguna infraccin, se har constar en acta administrativa en la cual tambin el contribuyente podr manifestarse. COMPARECENCIA EN ACTAS: en ausencia del contribuyente se considera que puede comparecer en la suscripcin del acta el empelado a cuyo cargo se encuentre la empresa local o establecimiento a quien se advertir que informe al contribuyente inmediatamente. En el mismo acto se dar audiencia al contribuyente. ACTA, AUDIENCIA, PRUEBAS, CIERRE Y SELLOS: a. en el acta que se suscriba se le dar audiencia al contribuyente. b. Se harn constar explicaciones, justificaciones, defensas y pruebas de descargo. c. de considerarse procedente se declarar el CIERRE PREVENTIVO, d. se entregar copia del acta. e. Se pondrn los sellos con la leyenda CERRADO PREVENTIVAMENTE POR ONDER DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA. f. Se podr pedir auxilio de la PNC. 163. CUANDO FINALIZA LA SANCION DE CIERRE PREVENTIVO? Finalizar el cierre preventivo cuando el contribuyente demuestre que la medida (no estar inscrito o no tener facturas) por la que fue cerrado el establecimiento ces. La SAT en acta har constar el levantamiento de la medida y proceder a retirar los sellos an en horas y das inhbiles. Si pasaran 15 das hbiles y el contribuyente no demuestra que la medida por la que le cerraron el establecimiento no ha cesado, la SAT proceder a solicitar a juez competente el CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTOS.

164. COMO SE PUEDE SUSTITUIR LA SANCION DE CIERRE PREVENTIVO? Se remplazar el cierre preventivo por una caucin econmica de Q 10,000.00 para regularizar su situacin dentro de un plazo no mayor de 10 das, si no los fondos pasarn a los fondos privativos de la SAT. 165. EN QUE CASOS SE PUEDE DAR ESTA SUSTITUCIN? Servicios pblicos esenciales (centros hospitalarios) Centros educativos privados, empresas de transporte urbano y extraurbano de pasajeros o de carga. Cuando los contribuyente no posean establecimiento en lugar fijo o de manera ambulante (los gauchitos). 166. QUE ES EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO? Es el conjunto de trmites, requisitos y formalidades que deben cumplirse en el desempeo de la funcin procesal administrativa. 167.CUALES SON LOS ELEMENTOS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO? La observancia o inobservancia de un procedimiento permite diferenciar lo que es la voluntad del rgano jurdico de la voluntad humana. El procedimiento coadyuva al ejercicio de la funcin administrativa. La observancia obligatoria de un cierto procedimiento constituye una garanta para los administrados posibilitndoles oportunidades de defensa y de contralor. 168.PRINCIPIOS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO? Existe una vinculacin entre todos los actos hacia un fin. No todos los actos son solemnes y por ende no toda violacin de forma apareja nulidad art. 122 inc. 1 penltimo prrafo. La iniciacin puede producirse tanto de oficio como a peticin de parte art. 103, 107, 146. Existen rganos encargados de la instruccin y otro rgano resuelve (en el judicial se da el principio de adhesin en que tramita resuelve). En los trmites coexisten los principios de publicidad y de reserva art. 101 y 126. 169.CUALES SON LAS ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO? LA COMPARECENCIA: acto por el cual el administrado se da inicio al procedimiento que le concierne o interviene a titulo propio por accin de la administracin. (requisitos: persona idnea, indicar domicilio, presentar memorial por escrito para los efectos del silencio administrativo). LA NOTIFICACION: acto por el cual la administracin pone del conocimiento al administrador las decisiones y otras actuaciones efectuadas por ella art. 27 NOTIFICACIONES: Lugar en que se practica, momento en que se realiza, (por avisos, edictos, prensa) la notificacin tcita es la que establece que el contribuyente tiene que presentarse a la administracin publica para ver si ha o no notificacin para el. LA PRUEBA: son medios que se utilizan para probar los hechos y el derecho que se invoca, la prueba debe versar sobre los hechos, debe probar quien alega o por presunciones. LA RESOLUCION: medio por el cual la administracin hace saber su voluntad al administrador esta resolucin resuelve el asunto principal, si causa estado puede ser objeto de procedimiento contencioso administrativo, sujeta a recursos administrativos. 170. QUE MEDIOS PROBATORIOS PUEDEN UTILIZARSE EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO? Se pueden utilizar todos los medios de prueba existentes en derecho y solo deben restringirse: La prueba testimonial La confesin De declaracin de las partes. 171. CUAL ES EL VALOR PROBATORIO QUE SE LE DA A LA PRUEBA EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO? Se debe utilizar la prueba legal o tasada, cuyo valor es dado directamente por la ley, en general se acepta que deben ser apreciadas a la luz de la sana crtica. 172.CUANDO SE PODRAN APLICAR LOS MECANISMOS PREVIOS PARA SOLUCIONAR CONFLICTOS TRIBUTARIOS? Finalice la determinacin de oficio o la auditoria de verificacin de declaraciones. Se hayan detectado inconsistencias, errores, omisiones.

Que no se hayan cometido delitos o faltas penales. Se realiza antes de conceder AUDIENCIA.

173.CUAL ES EL PROCEDIMIENTO DE LOS MECANISMOS PREVIOS PARA SOLUCIONAR CONFLICTOS TRIBUTARIOS? El auditor entrega su informe de la determinacin o de la auditoria de verificacin de declaraciones. Se elabora el proyecto de ajustes y multas. Se remiten al contribuyente el proyecto de ajustes y de le cita para una reunin con funcionarios de la SAT a efecto de discutir los ajustes formulados. El contribuyente puede ir acompaado de sus asesores y llevar las pruebas relacionadas con los ajustes. En caso de aceptacin expresa de los ajustes por parte del contribuyente debe pagar dentro de los 4 das siguientes a la suscripcin del acta respectiva, lo siguiente: el impuesto, intereses con una rebaja del 40%, mora con una rebaja del 80% (no omisin de impuesto). En caso de aceptacin expresa de multas por obligaciones formales por parte del contribuyente debe pagar dentro de los 5 das siguientes a la suscripcin del acta respectiva la multa con una rebaja del 80% 174.CUAL ES EL PROCESO ADMINISTRATIVO PARA COBRAR IMPUESTOS, INTERESES Y MULTAS? AUDIENCIA: 30 das rebaja 75% Art. 146 4to p. APERTURA DE PRUEBA: 5 das art. 46 3er. P. PERIODO DE PRUEBA: 30 das art. 146 3er. P. DILIGENCIAS PARA MEJOR RESOLVER: 15 das art. 144 RESOLUCION: 30 das art. 149 rebaja 50% (o se desvanecen los ajustes o se confirman). NOTIFICACION DE LA RESOLUCION: 10 das Si acepta se le rebaja el 50% o interpone recurso. 175.EN QUE PLAZO SE DEBE EMITIR LA RESOLUCION DESPUES DE NOTIFICAR LA AUDIENCIA? Sin prueba 85 das Con prueba 115 das 176.QUE SANCIONES SE PUEDEN IMPONER AL FUNCIONARIO QUE NO EMITA LA RESOLUCION EN EL TIEMPO ESTABLECIDO? Suspensin sin goce de salario por 15 das. Suspensin sin goce de salario por 30 das. Destitucin justificada. 177.CUAL ES EL PROCESO ADMINISTRATIVO DE LAS MULTAS? AUDIENCIA: 10 das art. 146 4to prrafo rebaja 75 % APERTURA A PRUEBA: 5 das art. 46 3er. prrafo PERIODO DE PRUEBA: 10 das art. 146 4to. Prrafo. DILIGENCIAS PARA MEJOR RESOLVER: 15 das art. 144 RESOLUCION: 30 das art. 149 rebaja 50%. 178.CUAL ES EL TRAMITE DEL RECURSO DE REVOCATORIA? INTERPOSICION: dentro 10 siguientes a notificar la resolucin. ELEVARLO: si se concede 5 das para elevarlo al rgano superior AUDIENCIA A ASESORIA TECNICA DEL DIRECTORIO DE LA SAT: 30 das art. 159 DILIGENCIAS PARA MEJOR RESOLVER: 15 das art. 159 RESOLUCION: 30 das esperar resolucin o por silencio administrativo interponer contencioso administrativo. Rebaja 25 % 179. QUE SUCEDE SI EL RECURSO DE REVOCATORIA NO SE RESUELVE DENEGANDO O CONCEDIENDOLO DENTRO DE LOS 15 DAS DE SU INTERPOSICION? Se tiene por concedido el recurso, el empleado responsable se sancionar conforme norma interna de la administracin tributaria. Se tramita como revocatoria aunque no se manifieste.

180. QUE PROCEDE SI SE DENIEGA EL RECURSO DE REVOCATORIA? Procede interponer un ocurso ante el Directorio de la SAT. 181.CUAL ES EL TRAMITE DEL OCURSO? INTERPOSICION: Ante el directorio de la SAT dentro de los 3 das hbiles siguientes. INFORMES: de administracin o se pide el expediente original 5 das. RESOLUCION: 3 das supletoriamente (no se establece plazo) con lugar se da trmite al recurso, sin lugar concluye el recurso de revocatoria. 182. QUE SUCEDE SI EL OCURSO NO SE RESUELVE DENTRO DE LOS 15 DAS DE SU PRESENTACION? Se tiene por concedido art. 156 c.t 183.CUAL ES EL TRAMITE DEL RECUSO DE REPOSICION? INTERPOSICION: 10 das ante el Directorio de la SAT AUDIENCIA: 30 das a Asesora Tcnica del Directorio de la SAT DILIGENCIAS PARA MEJOR RESOLVER: 15 das art. 159 RESOLUCION: 30 das esperar resolucin o por silencio administrativo interponer contencioso. 184.CUAL ES EL TRAMITE DEL ERROR DE CALCULO A FAVOR DE LA ADMINISTRACION? Se detecta el error Audiencia por 5 das para orlo Pago dentro de los 5 das siguientes sin ms trmite. 185.CUAL ES EL TRAMITE DEL ERROR DE CALCULO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE? Se detecta el error Devolucin de oficio (no hay plazo) Devolucin a solicitud del interesado (plazo 30 das. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- LEER DECRETO 103-96 DELITOS CONTRA EL REGIMEN TRIBUTARIO LIBRO TERCERO, TITULO UNICO, CAPITULO VII, DE LAS FALTAS CONTRA EL ORDEN JURIDICO TRIBUTARIO ARTICULO 498. DECRETO 58- 90 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------186. QUE ES EL DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL? Estudia las normas internacionales que corresponde aplicar en los casos en que diversas soberanas entran en contacto, ya sea para evitar problemas de doble imposicin, coordinar mtodos que eviten la evasin y organizar, mediante la tributacin formas de colaboracin de los pases desarrollados a aquellos que estn en proceso de desarrollo. 187.CUAL ES EL CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL? RENTA MUNDIAL POTESTAD TRIBUTARIA (CRITERIOS) Nacionalidad Domicilio Residencia Establecimiento permanente Fuente DOBLE IMPOSICION INTERNACIONAL (TRATADOS Y CONVENIOS) 188. QUE ES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO? Es un impuesto general de naturaleza indirecta, que recae sobre el consumo y se exige con ocasin de las entregas de bienes y prestaciones de servicios en el mercado interno, as como en la importacin de los mismos.

189. DESDE CUANDO SE ADOPTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN GUATEMALA? En Guatemala se adopta en 1983 y se sustituye al impuesto sobre ventas (3%) 190.CUALES CON LAS VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO? Destruye el efecto acumulativo de cascada y su influencia en los niveles de precios. Impuesto en cada etapa del proceso Favorece la exportacin Desventaja de productos locales versus los importados que no traan ese proceso. 191.CUALES SON LOS ACTOS Y CONTRATOS GRAVADOS CON IVA SEGUN LA LEY? La venta o permuta de inmuebles o derechos reales constituidos sobre ellos. Prestacin de servicios Las importaciones Las adjudicaciones en pago, salvo la particin de masa hereditaria (el pago lo harn las sociedades, si el adjudicador no lo hace). Retiros de bienes muebles para uso personal o de la familia. Destruccin, perdida o faltante de inventario, salvo casos fortuitos o de fuerza mayor. Venta o permuta de bienes inmuebles La donacin entre vivos de bienes muebles e inmuebles. 192.CUALES SON LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES INSCRITOS AL REGIMEN GENERAL? Inscribirse Autorizar libros de compras y ventas Autorizar documentos Autorizar maquina registradora manual, electrnica (si fuere el caso) o sistema integrado de contabilidad) Mantener al da su contabilidad Emitir y entregar documentos autorizados Exigir documentos autorizados en sus compras Presentar declaracin mensual y pagar el impuesto correspondiente. 193.CUALES SON LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES INSCRITOS AL REGIMEN SIMPLIFICADO? Operar tanto para personas individuales como jurdicas, que tengan ingresos anuales de Q 150,000.00 Inscribirse Autorizar un libro de compras y ventas Autorizar documentos Autorizar maquina registradora si fuere el caso Mantener al da su libro de compras y ventas Emitir y entregar documentos autorizados Emitir facturas en ventas mayores de Q 50.00 y emitir una diaria por las ventas menores de Q 50.00 Consolidad sus ventas en un solo rengln. Exigir documentos autorizados en sus compras Pagar el impuesto mensualmente mediante declaracin jurada 194.A QUE NO ESTAN OBLIGADOS LOS CONTRIBUYENTES AL REGIMEN SIMPLIFICADO? Presentar declaracin anual del IVA Presentar pagos trimestrales del ISR Presentar declaracin anual del ISR A pagar ISO 195.CRONOLOGIA LEGAL DEL IVA DECRETO LEY 72-83 1 de agosto de 1983 se deroga el alcabala DECRETO LEY 120-83 1 de octubre de 1983 DECRETO LEY 97-84 1 de octubre de 1984 ley del IVA DECRETO 60-87 1 de octubre de 1987 reforma la ley para adecuarla a la CPRG

DECRETO 95-87 DECRETO 27-92 DECRETO 29-94 DECRETO 60-94 DECRETO 142-96 DECRETO 39-99 DECRETO 44-99 DECRETO 44-2000

DECRETO 80- 2000

DECRETO 32- 2001 DECRETO 48-2001 DECRETO 62-2001 DECRETO 88-2002 DECRETO 32-2003 DECRETO 16-2003 DECRETO 20-2006

DECRETO 04-2012 DECRETO 10-2012

1 de enero de 1988 se corrigen errores 1 de julio de 1992 deroga el Decreto 97-84 (es el vigente) 19 de abril de 1994 confirma separar el IVA del precio de venta. 1 de enero de 1995 se eleva el IV al 10% 3% para la paz. 1 de enero de 1997 devolucin de crditos fiscales, timbres fiscales solo escrituras y pequeos contribuyentes, pago especial de vehculos. 23 de noviembre de 1999 Se crea la nueva tarifa de vehculos. 3 de diciembre de 1999 aclara como interpretar la nueva tarifa de vehculos. 1 de julio de 2000 ley de supresin y privilegios fiscales, ampliacin de la base imponible y de regularizacin tributaria, elimina el pago del IVA con timbres fiscales. 1 de enero de 2001 modifica el rgimen de devolucin de crditos fiscales hasta 500.000 el 75% mas de 500.000 el 60 %, elimina el incidente de devolucin. 1 de agosto de 2001 se eleva el IVA AL 12% 8 de noviembre de 2001 Aclara porcentajes del Dto. 32-2001 1 de enero de 2002 elimin el uso de tiquetes. 25 de diciembre de 2002 exoner las operaciones burstiles, agrego el numeral 14 al artculo 7. 1 de julio de 2003 crea la tarifa del 30% para bebidas alcohlicas. 5 de mayo de 2003 elimino medicinas genricas y sida. 1 de agosto de 2006 gravo las aportaciones de bienes muebles a sociedades y tarifas nuevas para vehculos. Creo el rgimen optativo de devoluciones del rgimen fiscal, creo el rgimen de retenciones del IVA en una ley aparte (anti evasin) 25 de febrero de 2012 disposiciones para el fortalecimiento del sistema tributario y el combate a la defraudacin y contrabando. 13 de marzo de 2012

QUE REFORMA EL DECRETO 04 2012? El rgimen de exenciones especificas La base del debito fiscal La documentacin de crdito fiscal El rgimen de pequeo contribuyente Facturas especiales Crea la declaracin del vendedor de vehculos.

QUE REFORMA EL DECRETO 10-2012? El IVA solo en la primera venta de inmuebles De devolucin del crdito fiscal Los documentos obligatorios La base imponible y tarifas de vehculos Fecha forma y pago de IVA en inmuebles y vehculos.