Preparatório OAB

Direito Tributário

Capitulo 1 - Aula 2
Limitações Constitucionais
ao Poder de Tributar

Professora: Sabrina Welsch

 Curso Preparatório OAB - Direito Tributário
Professora: Sabrina Welsch

Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

A Constituição Federal disciplina a matéria quase que na íntegra, deixando ao

legislador infraconstitucional muito pouca coisa para regulamentar. Então, se
partindo das normas constitucionais, constatamos que os principais mandamentos
lineares nelas estão contidos, caracterizando-se em plena hierarquia.

Na base da pirâmide encontraremos, pois os Princípios Constitucionais Gerais, os

quais fixam as diretrizes de todo o nosso ordenamento jurídico. Cabe ressaltar que
princípio é tido como o mandamento nuclear, o próprio alicerce de todo o sistema
jurídico.

Princípios constitucionais encontram-se listados em capítulo próprio, justamente

aquele compreendido entre os arts. 145 e 156 da CF, e de forma geral podem ser
assim elencados:

1. - Gerais:
a) Legalidade - exceções
b) Anterioridade – (anual e nonagesimal) - exceções
c) Irretroatividade
d) Isonomia
e) Capacidade contributiva
f) Não confisco
g) Não limitação ao tráfego

2. - Dirigidos à União Federal:

a) Uniformidade geográfica
b) Não tributação mais onerosa
c) Não intervenção nos Estados e Municípios

3. - Dirigidos aos Estados, Distrito Federal e Municípios

a) Não discriminação tributária

4. - Específicos ao ICMS e IPI

a) Não cumulatividade
b) Seletividade

"Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, assim como a inclusão em qualquer sistema de processamento de
dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
material e indenizações patrimoniais e morais cabíveis (arts. 101 a 110 da lei 9.610/98 - Lei dos Direitos Autorais).”
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IMUNIDADES

A imunidade, outorgada pela Carta Magna, é outra das forma de limitar o poder de
tributar. Cuidado para não confundir a imunidade com a isenção e nem com a não
incidência legal.
A imunidade pode ser definida como a exclusão da competência da União, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios - denominados de entes tributantes (o
Twenty-two points, plus triple-word-score, plus fifty points for using all my letters.
Game's over. I'm outta here.u entes políticos) - para instituir tributos relativamente
a determinados atos ou fatos e pessoas e, está expressamente prevista na
Constituição

A não incidência pode ser desmembrada em três situações distintas, a saber:

1.ª - Não incidência - simples ou clássica - não existe previsão legal do fato
gerador;
2.ª - Não incidência determinada pela Constituição ou Imunidade - há
previsão e esta decorre do texto constitucional,;
3.ª - Não incidência legal - prevista em lei, podendo ser suprimida também
mediante lei.

"Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, assim como a inclusão em qualquer sistema de processamento de
dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
material e indenizações patrimoniais e morais cabíveis (arts. 101 a 110 da lei 9.610/98 - Lei dos Direitos Autorais).”
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