CONTABILIDAD BANCARIA

Profesor : RodoIfo WiIIy VaIentino Ocares

rvaIentino5@gmaiI.com
CONCEPTOS BSICOS
LA CONTABILIDAD BANCARIA
La Contabilidad es un Sistema de
nformacin que identifica, registra, procesa y
comunica informacin relacionada con los
hechos econmicos de la empresa, necesaria
para conocer su situacin financiera
proporcionndola en forma oportuna para la
toma de decisiones en el marco de los objetivos
de la organizacin.
LA CONTABILIDAD PARA INSTITUCIONES
FINANCIERAS BANCARIA
!or ello, a travs de la contabilidad bancaria se
registra, analizar y controla todas las
operaciones que realiza el banco en sus
agencias y oficinas.
LA INFORMACIN PARA LA TOMA DE
DECISIONES
La informacin para la toma de decisiones tiene como
soporte a la Contabilidad, la que se constituye en la
principal herramienta, mediante el anlisis
correspondiente, para emitir un diagnstico que permita
conocer si se lograron o no los objetivos de la institucin
y efectuar las correcciones pertinentes de ser necesario.
LA CONTABILIDAD PARA INSTITUCIONES
FINANCIERAS BANCARIA
La Superintendencia de Banca, Seguros y AF!,
es el organismo que en representacin del
Estado tiene la responsabilidad de vigilar y
proteger que las captaciones estn
correctamente administradas.
%#S CCE!%S
Contabilidad Financiera
Contabilidad perativa
Contabilidad %ributaria
Contabilidad Gerencial
Balance Score Card
Eva ( Economic Value Added)
INSTITUCIONES FINANCIERAS CAPTAN PRESTAN
BANCOS X X
FINANCIERAS X X
CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO. X X
CAJAS MUNICIPALES DE CREDITO POPULAR. X X
EDPYMES X
COOP. DE AHORRO Y CREDITO X X
CAJAS RURALES DE AHORRO Y CREDITO X X
EMP. DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
X
AC%VDADES CE#CAL DUS%#AL
C!#A ercaderias . !rima Dinero Captar nteres gasto
zapatos Cueros
AQUA#A (AC%. FJ) !. !roceso
nsumos
VEDE ercaderias !. %erminado Dinero !restar nteres ngreso
zapatos Zapatos
EMPRESAS
FACE#
#GASS DE C%#L Y SU!E#VS #GASS DE C%#L Y SU!E#VS
SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y
SEGUROS (SBS)
!roteger y vigilar el dinero del pblico
BANCO CENTRAL DE RESERVA
Emisin y regulacin monetaria
%A#S C%ABLES
Cargar, abonar.
Debitar, acreditar, debe, haber.
ngreso, resultado.
Salida, Gasto, !rdida.
Conciliacin Bancaria.
Colocaciones.
Depsitos.
!endientes activas.
!endientes pasivas.
%A#S C%ABLES
Encaje Legal
Cuentas de rden
Cuentas !endientes
Garantas : Hipotecas, Fianzas.
Leasing
Bienes Adjudicados
Bienes #ecuperados
ntereses en Suspenso
!rovisiones
%A#S C%ABLES
CoIocaciones
Sobregiros
Cuenta corriente
garanta
Descuento de letras
!agars
!rstamos hipotecarios
!rstamo personal
%arjeta de crdito
Depsitos
Vista
Ahorros
Certificados
bancarios .E.
Depsito a plazo .
C%S
!A#%DA DBLE
"Todo cargo siempre recibe un abono"
El sistema de partida doble se basa en
el principio de DUALDAD, lo que significa
que todos los eventos tienen dos aspectos
un esfuerzo y una recompensa, un beneficio
y un sacrificio, una accin y una reaccin.
Cada transaccin debe ser registrada en
forma dual de modo tal que los DEB%S
(lado izquierdo) CCD#A SE!#E,
con los crditos (lado derecho).
ESTADOS FINANCIEROS
BaIance GeneraI
Lo que tengo (activos)
y cmo Io tengo
(pasivos)
ResuItante
EI Patrimonio
Estado de
Ganancias y Prdidas
Lo que vendo
y Io que me cuesta
ResuItante
La UtiIidad
Estado de
FIujos de Efectivo
Las fuentes y Ias
apIicaciones
de fondos
ResuItante
EI efectivo

p
e
r
a
c
i
o
n
e
s
tros
Crditos
#.#.H.H.
Canje, Administrac.
Cuentas Corrientes
Caja
Contabilidad
Sistema
#egistros
%ransaccionales
Estados
Financieros
C#CU% C%ABLE C#CU% C%ABLE
BALANCE GENERAL
8lLnLS
?
uL8LCPCS
AC1lvC ASlvC ? A18lMCnlC
C8LlCAClCnLS CCn LL
u8LlCC CCn 1L8CL8CS
? CCn LCS ACClCnlS1AS
FUENTES DE
RECURSOS
USO DE LOS
RECURSOS
CONTABILIDAD
CENTRAL
Caja
Crditos
Cambios
Ctas. Ctes
Depsitos
Garantas
Canje
Comercio
Exterior
FUC C%ABLE
AUAL DE C%ABLDAD
!ARA LAS EM!RESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO
A C8IL1IVCS
La S8S ha elaborado el Manual de ConLabllldad para las Lmpresas del SlsLema
llnanclero de acuerdo con normas y prcLlcas conLables prudenLes de uso
naclonal e lnLernaclonal
Ll Manual de ConLabllldad Llene como prlnclpales ob[eLlvos
1 Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas
autorizadas para operar en el Sistema Financiero del pas, de acuerdo con la Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y rgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, as como con las normas dispuestas por esta
Superintendencia.
2. btener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situacin
econmico-financiera y los resultados de la gestin de dichas empresas.
3. !ermitir que la informacin financiera constituya un instrumento til para el anlisis y
el autocontrol; as como para la toma de decisiones por parte de la administracin,
direccin y propietarios de las empresas, para el pblico usuario de los servicios
financieros y de otras partes interesadas.
4. Contar con una base de datos homognea que facilite el funcionamiento fluido de un
sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control
individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto
CLASES DE CUE%AS
Clase 1 Activos
Clase 2 !asivos
Clase 3 !atrimonio
Clase 4 Egresos de operacin
Clase 5 ngresos de operacin
Clase 6 #esultados
Clase 7 Crditos contingentes
Clase 8 Cuentas de orden o de control
CONTABILIDAD BANCARIA
SEGUNDA SESION
ENTREGAS
Chs. del
Mismo Banco
BOVEDA DEL
BANCO
SE DESCARGAN
DE CUENTAS
DE GIRADORES
COBRANZA A
OTROS BCOS.
A TRAVES DEL
CAN1E
DESTINO
DEPOSITOS EN EFECTIVO DEPOSITOS EN EFECTIVO
INGRESO EN EFECTIVO: CA#G (DEBE) A
CAJA
BENEFICIARIO DE LA CUENTA
(DEPOSITANTE) : AB (HABE#) AL
!ASV C##ES!DE%E
INGRESO EN EFECTIVO: CA#G (DEBE) A
CAJA
BENEFICIARIO DE LA CUENTA
(DEPOSITANTE) : AB (HABE#) AL
!ASV C##ES!DE%E
DEPSITOS CON CHEQUE DEL MISMO
BANCO (M/B)
DEPSITOS CON CHEQUE DEL MISMO
BANCO (M/B)
EL BEEFCA# (DE!S%A%E) Y EL
G#AD# DEL CHEQUE S CLE%ES DEL
S BAC -
BENEFICIARIO DEL CHEQUE: AB
(HABE#) E SU CUE%A.
GIRADOR DEL CHEQUE: CA#G (DEBE) E
SU CUE%A.
DEPSITOS CON CHEQUE DE OTRO BANCO
(O/B)
DEPSITOS CON CHEQUE DE OTRO BANCO
(O/B)
EL BEEFCA# (DE!S%A%E) DEL
CHEQUE ES CLE%E DEL BAC .
EL G#AD# DEL CHEQUE ES CLE%E DE
%# BAC .
BENEFICIARIO DEL CHEQUE: AB
(HABE#) E SU CUE%A.
GIRADOR DEL CHEQUE: CA#G (DEBE) E
LA CUE%A CAJE
CHEQUE DEL MISMO BANCO -PAGADOR CHEQUE DEL MISMO BANCO -PAGADOR
EL BEEFCA# DEL CHEQUE
ECESA#AE%E %EE QUE SE#
CLE%E DEL BAC (FB).
EL G#AD# DEL CHEQUE ES CLE%E DEL
S BAC (FB)
GIRADOR DEL CHEQUE: CA#G (DEBE) E
SU CUE%A (FB) .
BENEFICIARIO DEL CHEQUE: CB#A
EFEC%V HAY SALDA DE CAJA : AB
(HABE#) A CAJA
Transferencia de dinero
Cuenta de origen
Cuenta de destino
Retiro de dinero en efectivo
de una cuenta de ahorros
Movimiento Operativo y contabIe en Ia cuenta de ahorros:
Movimiento Operativo y contabIe en Ia cuenta caja
SISTEMAS DE INFORMACIN DE GESTIN
TERCERA SESION
Las empresas requieren conocer en "tiempo real
el impacto tras la toma de decisiones a fin de
anticipar los resultados y previendo los problemas
en la gestin y de ser el caso hacer las
correcciones necesarias
La informacin oportuna y de calidad son
imprescindibles para la empresa por ello se utilizan
los medios y sistemas mas modernos para
obtenerla.
Dichos sistemas son conocidos como : Sistemas
de nformacin para la Gestin
Hay diversos tipos de Sistemas de nformacin para la
Gestin
%ableros y cuadros de ando conocidos como
Balance Score Card
Sistemas de nformacin Administrativa
Sistemas de nformacin Gerencia
"os SIG son una coleccin de sistemas de
informacin que interactan entre si y que
proporcionan informacin tanto para las necesidades
de las operaciones como de la administracin Davis y
lson 1989
SIS1LMAS DL INICkMACICN
GENERACON TRAN8M8ON CARGA
OFERTA DEMANDA PEAJE
{Distribucin,
Usuarios_
ML1CuCLCClA
Agentes
Operacion del
Sistema
Operacion del
Mercado
Financiero
nternet
(direct@)
!lanillas Excel
nformacin
operativa
!lanillas Excel
Sistema oracle
!rogramas de
despacho
Eventos
nternet
(direct@)
!lanillas Excel
nformacin
comercial
nternet
(direct@)
!lanillas Excel
#esultados
econmicos
ficios
#equerimientos
de cobros y
pagos
SlS1LMA1lZAClCn uL LA lnlC8MAClCn un 70 de los procesos esLn
auLomaLlzados el lngreso de la lnformacln es a Lraves de noLas reclbldas lnLerneL
a Lraves del dlrecL[mm planlllas Lxcel y Lelemedlda
CAACluAu lnS1ALAuA ara Loda la organlzacln se Llene un equlpo de compuLo
que adems Lamblen coordlna CuLsourclng Ll personal compleLo mane[a
compuLadoras
SCl1WA8L Se uLlllzan los programas de oflclna Lxcel Word ower olnL los
programas para esLudlos elecLrlcos SAl Suu adems de S1A8k para mane[o de
medlcln a dlsLancla
AdlclonalmenLe exlsLen varlos slsLemas mane[ados por C8ACLL son herramlenLas a
la medlda para la apllcacln de la leglslaclon vlgenLe
SISTEMAS DE INFORMACION
L| 8a|anced Scorecard (8SC)
L| 8a|anced Scorecard (8SC) y |a Gerenc|a
Lstratg|ca
L| 8a|anced Scorecard (8SC)
L| 8a|anced Scorecard (8SC)
L| 8a|anced Scorecard (8SC)
L| 8a|anced Scorecard (8SC)
L| 8a|anced Scorecard (8SC)
L| 8a|anced Scorecard (8SC)
L| 8a|anced Scorecard (8SC)
L| 8a|anced Scorecard (8SC)
L| 8a|anced Scorecard (8SC)
L| 8a|anced Scorecard (8SC)
L| 8a|anced Scorecard (8SC)
L| 8a|anced Scorecard (8SC)
/o extroccin de informocin ocu/to y
predecib/e de qrondes boses de dotos
Data Mining y focasting: la extraccin de informacin oculta y
predecible de grandes bases de datos, para tomar decisiones en el
futuro
L| 8a|anced Scorecard (8SC)
CLkACICNLS ASIVAS
CLASL 2
on |quc| :cd:|n'c | cu|c | cn':d|dc
o':cncn ondo dc u c:cn'c. ^qu: c c
c:cn'c c quc conccdc crcd:'o | | cn':d|d
:n|nc:cr|. L| |r:nc:||c o|cr|c:onc ||:v|
on.
Cucn'| corr:cn'c | | v:'|.
Cucn'| dc |orro.
lc|o:'o | ||zo :jo.
% Cheques de Gerenc|a
% Cheques Cert|f|cados
% G|ros 1ransferenc|as etc
10101 (vcnv .oicnc v v .i.v.
Con'r|'o |or c quc | cn':d|d rcc:c dc u c:cn'c
u:| dc d:ncro, cu,| |ro|:cd|d |dqu:crc,
co:|ro:c':cndoc | rc':'u:r| cn | :::| :oncd|.
Cargo Abono
11.01. 6000 21.01. 6000
caja Cta. Cte
CLE%E DE!S%A !AG DE CHEQUE
Cargo Abono
21.01. 2000 11.01. 2000
Cta.Cte. Caja
(v.o Tv.i.o 1ncvn[
1.c c.ic vc .icnc vn .n,. Ic (T o ,.
2,000.00 , ,.1,20.00 cn c{c.i.o, vv qvc .cv
vco.ivvo cn .v (v. (c.
Icc 1vc
1101 (v]co 1,20
11001 (vn]c o.v 2,000
210101 (v. (c. ,20
(v.o Tv.i.o 1ncvn[
1.c vv vn (n. vc (v.(c. vc 1ncvn[ +).
00.00 cn c{c.i.o.
Icc 1vc
210101 (v. (c. ). 00
1101 (v]co ). 00
210201uento de ohorro
un| cucn'| | | v:'| cn | quc c |ucdc d:|oncr dc
u |do :n :::'|c:on, : :cn no d:|onc dc
'|on|r:o dc ccquc , u ':'u|rc no rcc:cn
cx'r|c'o :nor:|':vo dc | :'u|c:on.
kccoqcn qr|n ||r'c dc |orro |o|u|r , dcvcnq|n
:|,orc :n'crcc quc | cucn'| corr:cn'c.
1|::cn c dcno::n| L:rc'| dc |orro, :cndo c'|
c ':'uo dc |ro|:cd|d. 1:cnc c|r|c'cr :n'r|ncr:c ,
no cndo|c , c ':cnc quc |rccn'|r ||r| rc|:z|r
cu|qu:cr o|cr|c:on.
101081ransferenclas por pagar
Ls un servlclo que ofrece el banco a sus cllenLes
conslsLe en Lransferlr los fondos de una cuenLa
de orlgen a una cuenLa desLlno por el cual
cobra una comlsln Cuando la 1ransferencla
es local se Lrasladara dlrecLamenLe a la cuenLa
desLlno Sl la 1ransferencla es a una cuenLa de
provlncla o del exLerlor se reglsLrara la cuenLa
1ransferencla por pagar
Cargo Abono
210101 Cuenta Corriente XX
210201 Cuenta de Ahorro XX
210108 %ransferencias XX
520207 Comisin %ransferencias XX
(v.o Tv.i.o 1ncvn[
1.. c c.ic vn vc.io cn (vcnv vc /noo.: cn
c{c.i.o ,. ,!0.00, cn (n,. vc .o. +ic..c vc
v Tv:v vc Iv]io ,. 1!0.00 , cn (n,. Ic .v.
.c. vc 1ncvn[ ,. 2,10.00 .
Icc 1vc
1101 (v]co ,!0
11002 (vn]c o.in.iv O 1,!0
210101 (v. (c. 2,10
210201 (v. vc /noo. ,00
(v.o Tv.i.o
1. c vcvv vnv (vcnv v Tv:o v 0 vv. o ,.
10,000.00 v.vnvo.c vn incc. vc .
To v vcvv Icc 1vc
1111 (v]co 10,000
2!1! (v..v Tv:o 10,000
1.- Se reciben depsitos a plazo por S/.20, 000.
Operacin Operacin Debe Debe
Haber Haber
Caja Caja
OIicina OIicina Principal Principal
2 2 Cuentas Cuentas aa Plazo Plazo
S/2 S/2
S/2 S/2
2.- Se retiran depsitos a plazo por S/.12, 000 el Banco tambin paga S/.2000 de intereses.
Caso Prctico
Operacin Operacin Debe Debe Haber Haber
2 2 Cuentas Cuentas aa Plazo Plazo
4 4 ntereses ntereses yy
obligaciones obligaciones con con el el publico publico
2 2 Obligaciones Obligaciones
Ctas CtasPlazo Plazo
2 2 Obligaciones Obligaciones
Caja Caja
OIicina OIicina Principal Principal
S/2 S/2
S/ S/ 2 2
S/ S/2 2
S/2 S/2
S/4 S/4
kAC1ICA CALIIICADA N 01
El Cajero 1 de la ficina !rincipal del Banco Continental realiza las siguientes operaciones:
1.- A solicitud del Sr. Juan Barrientos efecta una transferencia a la ciudad de Juliaca por S/. 4,200.00 cobrndose
una comisin de S/. 15.00, de su cuenta de ahorro a una cuenta corriente.
2.- Se paga un cheque del Sr. Juan Quiroga de S/. 10,590.00, de los cuales se deposita a una cuenta de ahorros
del Sr. Juan Barrientos por S/. 3,490.00 y el saldo devuelto en efectivo.
3.- Se recibe lo siguiente:
Un cheque de cuenta corriente del Banco de Crdito por S/. 2,350.00
Un cheque certificado del Banco Continental del Sr. Juan Barrientos por S/. 4,160.00
Un cheque de gerencia del Banco de Comercio de Arequipa por S/. 1,956.00
!ara ser depositados den una Cuenta Corriente del Sr. Juan Quiroga.
4.- Se efecta una transferencia de una cuenta corriente del Sr. Juan Barrientos a una cuenta de ahorros del Sr,
Juan Quiroga por S/.2,560.00..
5.- A solicitud de un cliente se paga un cheque del Sr. Juan Barrientos por S/. 3,890.00 depositandose una
cuenta corriente del Sr. Juan Quiroga.
6.- Se deposita en la cuenta de ahorros del Sr. Juan Barrientos S/. 15,000 en efectivo
7.- Se deposita en la cuenta de ahorros del Sr, Juan Quiroga lo siguiente:
Un cheque de cuenta corriente del nterbank por S/. 5,450.00
Un cheque certificado del Banco Continental por S/. 2,760.00
Un cheque de gerencia del Banco Continental de Juliaca por S/. 2,850.00
| En efectivo S/. 5,879.00
8.- #etira del la cuenta ahorros del Sr, Juan Quiroga S/. 2,000 efectivo
9.- A solicitud de un cliente se paga un cheque del Sr. Juan Quiroga por S/. 2,750.00 en efectivo
10. Se deposita a la cuenta de ahorro del Sr. Juan Barrientps S/. 3,000.00 en efectivo
!reparar los movimientos contables y operativos
!reparar el resumen de operaciones
#egistro operaciones con divisas
EI mejor tipo de cambio de Ia ciudad
Los Bancos ofrecen eI mejor tipo de cambio deI mercado para Ias operaciones de compra
y/o venta de dIares, en todas sus oficinas a niveI nacionaI.
Tan econmico como en Ia caIIe:
Obtienes tasas preferenciaIes por tus operaciones de cambio desde sIo $100 S/. 300.
Mayor seguridad:
ConfidenciaIidad y atencin personaIizada.
Mayor fIexibiIidad:
Aprovecha nuestras tasas preferenciaIes todo eI da*.
Nuestras oficinas atienden en horario extendido de Iunes a domingo de 9:00 am a 9:00
pm*.
Ln un reglmen de Llpo de camblo flexlble el banco cenLral deLermlna la oferLa de
soles a Lraves de sus compras o venLas de dlares Sl la auLorldad moneLarla qulere
elevar el Llpo de camblo le compra dlares al publlco con lo cual la oferLa de dlares sube
RECIBE T.C. ENTREGA
COMPRA .E. ..
VENTA .. .E.
COMPRA $ 1000 3.2 S/, 3200
VENTA S/, 3250 3.25 $ 1000
Operaciones en Moneda Extranjera
%oda operacin de .E.(Compra o Venta) origina 2 movimientos contables;
.- El primero en ,E,
.- el segundo en ..
En estas operaciones se utilizan cuentas contables especiales, denominadas "peraciones por Liquidar"
(Compra Venta) que cumplen 2 objetivos;
1) Sirven para mantener la partida doble de cada operacin, en .E. y en ..
2) A traves de la cuenta operaciones por liquidar .. se determina diariamente la utilidad de cambio.
OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
(v.o Tv.i.o .o. vc (cvio
1. c .onv +).000.00 v I. (. .21 vvnvo
.v cqvi.vcnc cn )vc.o. oc.
Icc 1vc
112101 (v]v ,000
21211! (vnio. ^,1 ,000
21111! (vnio. ^,) 1,0
111101 (v]v 1,0
(v.o Tv.i.o .o. vc (cvio
Se vende uS$10000 al 1C 3 cobrndose en
nuevos Soles
111101 Ca[a 30
1111 Camblo M/n 30
111 Camblo M/L 10000
11101 Ca[a 10000
8AC1lCA ul8lCluA 8C
1 Ll Sr 8resla aperLura una CuenLa a plazo a 30 dlas por $ 300000 pagados en efecLlvo en nuevos
soles
Ll Sr 8resla efecLua una Lransferencla de una cuenLa de ahorros dlares a una cuenLa corrlenLe soles
de 1umbes por S/ 130000 cobrndose una comlsln de S/ 100
3 Ll Sr 8resla vende uS $ 600000 cobrando su equlvalenLe en nuevos Soles reLlrando de su cuenLa de
ahorros
Ll Ca[ero le vende uS$ 00000 al Sr 8resla cobrando su equlvalenLe en nuevos Soles de su cuenLa
corrlenLe
Ll ca[ero vende $ 300000 cobrando los nuevos soles de su cuenLa ahorros del Sr 8resla y efecLua un
glro por $6000 a la cludad de 1acna cobrndose una comlsln de $1000 y el saldo enLregado en
efecLlvo
6 A sollclLud deL Sr 8resla se paga un cheque por uS$/ 30000 en nuevos Soles
7 Se reclbe un cheque uel 8C por uS$ 00000 y S/10000 en efecLlvo para que sean
deposlLados en su CLa CLe Soles del Sr 8resla
8 Se reclbe un Cheque del 8anco ConLlnenLal por $1300 y un ch/ CerLlflcado uel 8anco
ConLlnenLal de !ullaca por uS$ 16000 y un Ch/ CerLlflcado del 8C por uS$100 y S/ 30000
para ser deposlLado en su cuenLa de ahorros dlares del Sr 8resla
9 Ll Sr 8resla vende uS$ 100000 de su cLa CLe y efecLua una aperLura de cuenLa a lazo por
S/00000 y el saldo enLregado en efecLlvo
10 Ll Sr 8resla reallza un depslLo en su CuenLa de Ahorro en soles como se deLalla
Ln efecLlvo uS$ 300
Cheque de CLa CLe 8co de CredlLo S/ 30000
LlLC1uA8 LL CuAu8L CCn1A8LL
1lC uL CAM8lC CCM8A S/ 8 vLn1A S/87

1010Cheque de Cerencla
Ls un servlclo que ofrece el banco a sus cllenLes el
documenLo es emlLldo por el 8anco por el cual cobra
una comlsln Ll cual puede ser comprado por el
cllenLe en efecLlvo con Cargo (reLlro) a su CLa CLe
CLa de Ahorro
Cargo Abono
210101 Cuenta Corriente XX
210201 Cuenta de Ahorro XX
110101 Efectivo XX
210104 Cheque de Gerencia XX
520209 Comisin Ch. Gerencia XX
10103Cheque CerLlflcado
Ls un servlclo que ofrece el banco a sus cllenLes
el Cheque es emlLldo por el cllenLe de su
cuenLa corrlenLe el cual es cerLlflcado por el
8anco que Llene fondos por el cual cobra una
comlsln
Cargo Abono
210101 Cuenta Corriente XX
210103 Cheque Certificado XX
520210 Comisin Ch. Certificado XX
10107Clros por pagar
Ls un servlclo que ofrece el banco a sus cllenLes
conslsLe en envlar dlnero a oLro lugar por el cual
cobra una comlsln
uede sollclLar su glro el cllenLe en efecLlvo con
cargo a su cuenLa de ahorro CuenLa CorrlenLe
Cargo Abono
210101 Cuenta Corriente XX
210201 Cuenta de Ahorro XX
110101 Efectivo XX
210107 Giros por pagar XX
520207 Comisin Giros XX
1011Servlclos por llquldar
Cargo Abono
210101 Cuenta Corriente XX
210201 Cuenta de Ahorro XX
110101 Efectivo XX
210114 servicios por liquidar XX
520202 Comisin cobranzas XX
Servicio de cobranza que el Banco ofrece a sus clientes, por el cual les cobra una
comisin.
Ejemplo: %elefnica, L/. Cobranza, Sedapal, Celulares, mpuestos, etc
4 Costos Je opetoclo
lnLereses orlglnados por los recursos del publlco
capLados en sus dlferenLes modalldades(CLa CLe
Ahorros A plazos )
loqtesos Je Opetoclo
lnLereses por concepLo de credlLos oLorgados
comlslones por servlclos presLados a cllenLes
lngresos por las dlferenclas en camblos orlglnados
por monedas exLran[eras
racLlca callflcada
En Ia Oficina PrincipaI deI Banco de Comercio se reaIiza Ias siguientes operaciones:
1.- Se paga un Cheque Certificado por S/. 2,500.00 en dIares Americanos.
2.- A soIicitud de un cIiente se paga un cheque por US$/. 2,300.00 en Nuevos SoIes.
3.- Se recibe Io siguiente:
Un cheque deI Banco de Comercio por US$. 1,500.00
Un cheque certificado deI Banco de Comercio de Huancayo por US$. 1,850.00
Un cheque de gerencia deI Banco de Comercio por US$. 1,300.00
Para ser depositados en una Cuenta Corriente.
4.- Se paga una Ietra dejada en cobranza Iibre por S/. 1,570.00 comisin por S/. 15.00, con cargo
en Cta. Cte dIares.
5.- Se efecta un Giro a Ia ciudad de Arequipa por US$. 3,470.00 cobrndose una comisin de $.
25.00 con cargo a su cuenta de ahorros en soIes.
6.- A soIicitud de un cIiente se emite un Ch. de Gerencia por S/. 15,000.00 cobrndose una
comisin de S/. 15.00 con cargo a su cuenta de ahorros.
7.- A soIicitud de un cIiente se Certifica un Ch/. de US$. 14,000.00 cobrndose una comisin de
US$. 20.00
8.- Recibe un cheque certificado para Ia canceIacin de una Ietra de S/450.00 que fue dejada en
cobranza en eI Banco y comision de .S/. 15.00
9.- Compra US$. 12,490.00 pagando su equivalente en uevos Soles para efectuar una apertura de
una cuenta a !lazo por S/.25,000.00
10.- Se cancela un Ch/. por US$. 1,200.00 en uevos Soles y se paga un recibo telefnico por S/.
748.00 y comisin de S/.2.00
%.C. Compra S/. 2.815
Venta S/. 3.775
racLlca callflcada
Banco Continental realiza las siguientes operaciones:
1.- A solicitud de un cliente se Certifica en Ch/. de Cta. Cte. !or $. 5,421.00 cobrndose una comisin de
$.15.00 y portes por el $1.00
2.- Se recibe un cheque Del BC! por S/. 20,000.00 y S/.5,250.00 en efectivo; para que sea
depositado en su Cta. De Ahorros.
3.- Se recibe un depsito para Cta. Ahorro:
- En efectivo US$. 2,450.00
En Ch/. Del Bco. de %ucuman Argentina por US$. 3,450.00
En Ch/. De Cta. Corriente. Del nterbank US$. 2,180.00
4.- Se cancela un recibo de telfono por S/. 325.00 y comisin por S/.2.00 y se carga ntegramente en su
cuenta corriente en dolares.
5.- Se efecta un Giro a la ciudad de Arequipa por US$. 3,470.00 cobrndose una comisin de $. 25.00
con cargo a su cuenta de ahorros soles.
6.- Al vencimiento, el aceptante de una letra dejada en cobranza en el Banco, cancela en efectivo el
importe de US$. 7,450.00, intereses por US$.25.00 y Comisin por US$. 5.00 con cargo a su cuenta de
Ahorros soles.
7.- Se recibe S/. 2,983.50 para la cancelacin de un recibo telfono fijo por S/.1546.00 recibo de Agua
S/.450.00, recibo de cable mgico $. 35.00 y su celular por $. 245.00 generando una comisin de S/
4.00 y $.1.00 Compra US$. 2,440.00 pagando su equivalente en uevos Soles.
8.- Vende US$. 3,600.00 cobrando su equivalente en uevos Soles.
9.- Se paga un Ch. de Viajero por US$. 500.00 en uevos soles en efectivo
10.- Se recibe un Ch. de Gerencia del Banco de Crdito por $.1,355.00 y un ch/. Certificado Del
Banco Continental de Juliaca por US$. 1,560.00 y un Ch/. Certificado del Citybank por US$.1,245.00
para ser depositado en su cuenta de ahorros dlares.
%.C. C!#A 2.721 VE%A 2.765
L!L8ClClC 8AC1lCC 8CC ll8
1 Se reclben depslLos en efecLlvo para cuenLas de ahorro por S/ 1000
Se reclben S/ 1000 en efecLlvo para deposlLar en cuentas corr|entes
3 Se rec|ben S/ 13000 en cheques de| banco Interbank para depos|tar en cta Cte
Se reclben en el can[e cheques por S/ 000 a cargo del ll8 con el slgulenLe deLalle Cheques de cLa
CLe 000
un cllenLe sollclLa emlLlr una cuenta a p|azo por S] S000 con cargo a su cta de ahorros
6 Se cancela una cLa A plazo por S/ 000 mas S/ 0 de lnLereses abonando al cllenLe en efecLlvo
7 Se compran uS$ 1000 se entregan soles al Lc ue S/30 por dlar
8 Se venden en efecLlvo uS$ 100000 se rec|ben soles al Lc ue S/ 3 por dlar
9 ConLablllzar el resulLado de las operaclones de compra y venLa en me reglsLradas
10 La empresa Arrlba eru lnsLruye al banco efecLuar un deposlLo C1S en la cuenLa de un Lraba[ador por
S/ 100
11 un cllenLe sollclLa emlLlr una cuenta a p|azo por S] 4000 entregando a| banco efect|vo
1 Se cancela la cLa A plazo por S/ 000 mas S/ 0 de lnLereses abonando al cllenLe en su cLa ue
ahorros
13 Se deLecLa un falLanLe de ca[a de S/ 100 LnLre el saldo conLable y el dlnero flslco del dlnero al clerre
del dla
Se plde Mayorlzar en cuenLas del mayor las operaclones y efecLuar el cuadre conLable
L!L8ClClC 8AC1lCC
1 C compra 32 1 C venta 32S
1 Ll 8anco reclbe un deposlLo en efecLlvo en cuenLas de ahorro efecLuado por el Sr
8odrlguez para cuenLas de ahorro por S/ 0000
Se reclben S/ 1000 en efecLlvo para deposlLar en cuentas corr|entes 3 Se rec|ben S/
8000 en cheques de| banco Interbank para depos|tar en cta Cte
Se reclben en el can[e cheques por S/ 000 a cargo del ll8 con el slgulenLe deLalle
Cheques de cLa CLe 000
Se compran uS$ 100 se entregan en efect|vo soles
6 Se venden en efecLlvo uS$1 0000 Ll cllenLe paga so|es con d|nero de su cta De
ahorros
7 Ll cllenLe reLlra S/ 3000 en efecLlvo de su cuenLa de ahorros
8 un cllenLe sollclLa emlLlr una cuenta a p|azo en do|ares por 5 3000 con cargo a su cuenta
corr|ente en so|es
9 Se cancela una cLa A plazo por $ 3000 mas $ 30 de lnLereses abonando al cllenLe en su
cLa ue ahorros en soles
10 ConLablllzar el resulLado de las operaclones de compra y venLa en me reglsLradas
Se plde Mayorlzar en cuenLas del mayor las operaclones y efecLuar el cuadre conLable
8AC1lCA 8C
1 Se reclben S/ 1000 en efecLlvo para deposlLar en cuentas corr|entes
Se rec|ben S/ 13000 en cheques de| banco Interbank para depos|tar en cta Cte
3 un cllenLe sollclLa cert|f|car un cheque por S/ 00000 la comlslon y porLes es de S/ 00 c/u Ll Clrador del cheque
paga lmpuesLos en el 8co de la nacln con el cheque cerLlflcado
Se rec|ben en efect|vo S/ 301000 para emlLlr un cheque de Gerenc|a por S] 3000 La comlslon y porLes es de S/
00 c/uLa empresa beneflclarla del cheque lo deposlLa en el 8co ConLlnenLal
Se reclben en el can[e cheques por S/ 1000 a cargo del ll8 con el slgulenLe deLalle Cheques de cLa CLe 000 envlado
por el banco lnLerbank Cheques cerLlflcados 000 envlado por el banco de la nacln Cheques de gerencla 3000 envlado por
el banco ConLlnenLal
6 Se reclben S/ 300 en efecLlvo de una persona naLural para emlLlr un glro por S/ 3000 Las comlslones y porLes es de
S/ 10 c/u
7 Se rec|ben nuevos so|es en efect|vo por e| pago de rec|bos de Luz S/100 1elefonos S/ 00
8 Se 8eglsLra el desembolso de un presLamo por S/ 10 desconLdole S/ 0 de comlslones y porLes abonando
(enLregando) en efecLlvo S/ 130 al cllenLe del banco
9 Ll cllenLe cancela una cuoLa del presLamo pagando al banco en efecLlvo S/ 1000 de los cuales S/ 800 amorLlza el
presLamo S/ 17 paga lnLereses y S/ comlslones y porLes
10 La empresa Arrlba eru lnsLruye al 8anco pagar planllla de sueldos abonando S/ 00 en cLas ue ahorro de sus
Lraba[adores
11 Se recaudan LrlbuLos de AdmlnlsLradoras de fondos de penslones Al por S/ 100 en efecLlvo
1 Se deLecLa un sobranLe de ca[a de S/ 100 LnLre el saldo conLable y el dlnero flslco del dlnero al clerre del dla
Se plde Mayorlzar en cuenLas del mayor las operaclones y efecLuar el cuadre conLable
CARTERA DE CRDITOS
SC
Comprenden las Cuentas que representan las
acreencias por el dinero otorgado por la
empresa, a los clientes bajo las distintas
modalidades de crdito, provenientes de
sus:
- #ecursos propios.
- #ecibidos del pblico en depsitos.
- De otras fuentes de financiamiento
interno o externo.
CCE!%
TIPOS Y FORMAS DE
CREDITO
COMERCIAL VIGENTE INGRESOS
MICROEMPRESAS REESTRUCTURADO GANANCIAS DIFERIDOS
DE CONSUMO REFINANCIADO CUENTAS DE ORDEN
HIPOTECARIO VECD CUENTAS DE ORDEN
CB#AZA JUDCAL CUENTAS DE ORDEN
CREDITOS
SITUACION DE LA DEUDA
(ManuaI de contabiIidad) (Intereses)
RENDIMIENTOS
torgados a clientes del pas y del exterior
en sus distintas modalidades, cuyos pagos
se encuentran aI da, de acuerdo a lo
pactado.
%ambin registra saldos deudores por
sobregiros en cuenta corriente, que son
reclasificados de la cuenta Depsitos en
Cuenta Corriente (2101.01)
C#AD%S VGE%ES
Se registran los crditos o financiamientos que
han sido sujetos de acuerdo a ley a la
reprogramacin de pagos (segn viabiIidad
deI negocio) aprobados en el proceso de:
- #eestructuracin
- Concurso preventivo
- !roceso simplificado
- !roceso transitorio
#EES%#UC%U#ADS
Se han producldo en el credlLo con respecLo al
conLraLo orlglnal var|ac|ones
ue lazo y/o
ue monLo
LsLas obedecen a dlflculLades en la capac|dad de
pago del deudor
#EFACADS
Los deudores con crditos refinanciados
podrn ser clasificados de acuerdo a su
capacidad de pago y ubicados en la
categora de clasificacin que le corresponda
conforme los criterios establecidos en el
capitulo del #eglamento (#esolucin SBS
808-03).
Se har un seguimiento del deudor.
Los intereses y comisiones capitalizados
producto de refinanciacin deben registrarse
contablemente como ingresos Diferidos
#EFACADS
Crditos no cancelados o amortizados por los
obligados al vencimiento.
ncluye desembolsos originados por el
incumplimiento del cliente de :
- peraciones garantizadas por la
empresa
- Cartas de Crdito emitidas y
confirmadas asumidas por la
empresa
VECDS
!lazo para considerar la totalidad del crdito como
vencido
ComerciaIes: despus de transcurridos
quince (15) das calendario de la fecha de
vencimiento de pago pactada.
Crditos a Microempresas: despus de
transcurridos treinta (30) das calendario de
la fecha de vencimiento de pago pactada
Sobregiro en Cuenta Corriente y tarjetas de
crdito: aquellos que se encuentren en la
situacin de inmoviIizados por un plazo
mayor al de ocho (08) das de calendario.
Consumo e hipotecario para vivienda (incluye
el Leasing y el Lease-back) : tratamiento
escaIonado. A los 30 das calendario de no
pagado se considerar vencida slo la
porcin no pagada; a partir de los 60 das se
considerar la totalidad de la deuda insoluta.
PIazo para considerar Ia totaIidad
deI crdito como vencido
La demanda de cobranza por la va judicial
deber iniciarse dentro del plazo de noventa
(90) das calendario de haberse registrado el
crdito como vencido.
Las razones tcnicas y legales para registrar
un crdito como vencido por mayor tiempo
deben ser informadas a la SBS.
PIazo para considerar Ia totaIidad
deI crdito como vencido
COBRANZA JUDICIAL
Se registra el capital de los crditos a partir
de la fecha en que se inicia el proceso
judicial para recuperacin.
Los rendimientos devengados se registrarn
en las respectivas cuentas de orden, esto
incluye intereses y comisiones
TIPOS Y FORMAS DE CALIDAD DE CARTERA
CREDITO
COMERCIAL VIGENTE NORMAL
MICROEMPRESAS REESTRUCTURADO CON PROBLEMAS
POTENCIALES
DE CONSUMO REFINANCIADO
DEFICIENTE
HIPOTECARIO VECD CA#%E#A
A%#ASADA DUDS CA#%E#A
CB#AZA JUDCAL !ESADA
!E#DDA
#ED. DEVEGA. DE C#ED. VGE%ES
(-) !#VSES !A#A C#ED%S
CREDITOS
SITUACION DE LA DEUDA
(ManuaI de contabiIidad) (Res-SBS-808)
EI desemboIso deI prestamo y eI pago por parte deI cIiente se hacen en efectivo
DA%S:
,1) Se reciben depositos en efectivo por S/. 100,000 para ser abonados en Ctas. Ctes. Y en cuentas de ahorros
por S/. 70,000 y S/. 30,000 respectivamente
I.- Creditos Vigentes
2) Area de Creditos : ContabiIizacin deI prestamo
Se aprueba a un cliente un prstamo comercial bajo la modalidad de pagar por s/. 5,050 nuevos soles
descontando comisiones por S/. 40 y portes por S/. 10 y pone a disposicin del area de operaciones el monto
de S/. 5,000 para su desembolso
3) Area de Operaciones: desemboIso deI prestamo
#egistra el desembolso del prestamo depositando en cuenta corriente S/. 5,000 a favor del cliente
4) Area de Operaciones: Pago por eI cIiente
En la ventanilla del banco se reciben S/. 655.50 en efectivo por la cancelacin de una cuota del prestamo
comercial;
5) Area de Creditos : Amortizacin deI prestamo
#egistra contablemente la amortizacin del prestamo, los intereses, las comisiones y los portes
de los cuales corresponden S/. 350 por amortizacin de capital, S/. 285.25 por intereses,
S/. 15 por gastos de cobranza y S/. 5.25 portes
CASO PRACTICO 1:CONTABILIZACION DE OPERACIONES
CREDITICIAS - VIGENTES
CASC kAC1ICC 2 CCN1A8ILI2ACICN DL CLkACICNLS
CkLDI1ICIAS VIGLN1LS
L| desembo|so de| prestamo y e| pago por parte de| c||ente se hacen a traves de
una cuenta corr|ente uA1CS
1) Se reclben deposlLos en efecLlvo por S/ 100000 para ser abonados en CLas
CLes y en cuenLas de ahorros por S/ 70000 y S/ 30000 respecLlvamenLe
I Cred|tos V|gentes
2) Area de Cred|tos Contab|||zac|n de| prstamo Se aprueba a un cllenLe un
presLamo comerclal ba[o la modalldad de pagare por s/ 810 nuevos soles
desconLando comlslones por S/ 0 y porLes por S/ 10 y pone a dlsposlcln del
area de operaclones el monLo de S/ 8100 para su desembolso
3) Area de Cperac|ones desembo|so de| prestamo 8eglsLra el desembolso del
presLamo abonando en la cLa CLe S/ 8100 al cllenLe del banco
4) Area de Cperac|ones ago por e| c||ente Ll cllenLe cancela una cuoLa del
presLamo auLorlzando al banco deblLar en su cLa CLe or S/ 130 de los
cuales corresponden S/ 80 por amorLlzacln de caplLal S/ 8 por lnLereses
S/ 1 por gasLos de cobranza y S/ porLes
S) Area de Cred|tos Amort|zac|n de| prestamo 8eglsLra conLablemenLe la
amorLlzacln del presLamo los lnLereses las comlslones y los porLes
CASC kAC1ICC 3CCN1A8ILI2ACICN DL CLkACICNLS
CkLDI1ICIAS VIGLN1LS
L| rstamo es en ML ero e| c||ente amort|za su prstamo en MN
uA1CS 1C Compra 70 1 C venLa 80
1) Se reclben depslLos en efecLlvo por $ 3000 para ser abonados en cuenLas de Ahorros
M/n
I Crd|tos V|gentes
2) Area de Crd|tos Contab|||zac|n de |a aprobac|n de| prstamo Se aprueba a un
cllenLe un presLamo comerclal en ML ba[o la modalldad de pagare por $ 10 dlares
desconLando comlslones por $ 10 y porLes por $ y pone a dlsposlcln del rea de
operaclones el monLo de $ 13 para su desembolso
3) Area de Cperac|ones desembo|so de| prstamo 8eglsLra el desembolso del presLamo
enLregando en deposlLo en cuenLa de ahorros M/n $ 13 al cllenLe del banco
4) Area de Cperac|ones ago por e| c||ente Ll cllenLe cancela una cuoLa del presLamo en
ML pagando con cargo en CuenLa ahorros Mn por uS$ 000 y pone a dlsposlcln del
rea de credlLos dlcho lmporLe
S) Area de Crd|tos Amort|zac|n de| prstamo Llqulda la dlsposlcln reclblda de
operaclones y reglsLra conLablemenLe la amorLlzacln del caplLal los lnLereses y las
comlslones de acuerdo al slgulenLe deLalle ML AmorLlzacln de caplLal 3000 lnLereses
900 Comlslones 10 y porLes 00
CASC kAC1ICC 4CCN1A8ILI2ACICN DL CLkACICNLS CkLDI1ICIAS
VIGLN1LS
L| restamo es en MN ero e| c||ente amort|za su prestamo con ML
uA1CS 1C Compra 7 1 C venLa 8
1) Se reclben depslLos en efecLlvo por uS$ 0000 para ser abonados en CLa ue ahorro
M/n
) Se reclben depslLos en efecLlvo por S/ 0000 para ser abonados en cuenLas corrlenLes
M/L
I Crd|tos V|gentes
3)Area de Crd|tos Contab|||zac|n de| prstamo Se aprueba a un cllenLe un presLamo
comerclal en Mn ba[o la modalldad de pagare por 700 soles desconLando comlslones por
S/ 0 y porLes por S/ 10 y pone a dlsposlcln del rea de operaclones el monLo de S/ 7000
para su desembolso
4) Area de Cperac|ones desembo|so de| crd|to 8eglsLra el desembolso del presLamo
deposlLando a su cuenLa corrlenLe en M/L por S/ 7000
S) Area de Cperac|ones ago por e| c||ente Ll cllenLe cancela una cuoLa del presLamo en
Mn por S/ 7900 cargando a su cLa CLe M/L y pone a dlsposlcln del rea de credlLos
dlcho lmporLe
) Area de Crd|tos Amort|zac|n de| prstamo Llqulda la dlsposlcln reclblda del rea de
operaclones y reglsLra conLablemenLe la amorLlzacln del caplLal los lnLereses y las
comlslones de acuerdo al slgulenLe deLalle Mn AmorLlzacln de caplLal 680 lnLereses 90
Comlslones y porLes
CASO PRACTICO 5 : CONTABILIZACION DE OPERACIONES CREDITICIAS BCP -
VIGENTES
DA%S: %.C. Compra 2.765 %. C. Venta 2.805
1) Area de Operaciones: depsito en cuenta de ahorros Se reciben depositos en
efectivo por US$.65,000 y un ch/. Certificado de S/.10,000 para una cuentas de
ahorros /
2) Area de Operaciones: depsito en cuenta corriente Se reciben depositos en
efectivo por S/. 70,000.00 y un Ch/. Del BBVA por $. 5,500.00 para una cuenta
corriente /E I.- Creditos Vigentes
3) Area de Creditos : ContabiIizacin deI prestamo Se aprueba a un cliente un
prstamo comercial en .E.bajo la modalidad de pagar por $. 15,000.00
descontando comisiones por $. 40 y portes por $. 10 y pone a disposicin del area
de operaciones para el desembolso
4) Area de Operaciones: desemboIso deI prestamo #egistra el desembolso del
prestamo depositando a su cuenta de Ahorro en /
5) Area de Operaciones: Pago por eI cIiente El cliente cancela una cuota del
prstamo en .E. por $. 950.00 cargando a su cta. Cta. Ahorro / y pone a
dispsicin del area de creditos dicho importe.
6) Area de Creditos : Amortizacin deI prestamo Liquida la disposicin recibida
del area de operaciones y registra contablemente la amortizacin del capital, los
intereses y las comisiones de acuerdo al siguiente detalle: E Amortizacin de
capital 785 ntereses 145 Comisiones y portes 20 %otal $.950
EJERCICIOS DE CONTABILIDAD BANCARIA N 6 - BBVA
Otorgamiento, desemboIso, pago y amortizacin de creditos en M.N. Y en M.E.
DA%S: %.C. Compra 2.876 %. C. Venta 2.907
1) Se reciben depositos en efectivo por S/. 50,000 y un Ch/ Gerencia $.500.00 para ser abonados
en Ctas. Ctes. /E
2) Se reciben depositos en efectivo por $. 10,000 y un Ch/. Del Comercio S/. 3,000. para ser
abonados en cuentas corrientes /
3) Se aprueba a un cliente un prstamo comercial en ..bajo la modalidad de pagar por
40,000 soles descontando comisiones por S/. 40 y portes por S/. 10 y pone a disposicin del area
de operaciones para su desembolso
4) Se registra el desembolso del prestamo depositando en Cta. Cte /E
5) El cliente cancela una cuota del prstamo en .. pagando al banco en efectivo. !or $. 500 y
pone a dispsicin del area de creditos dicho importe.
6) Liquida la disposicin recibida del rea de operaciones y registra contablemente la
amortizacin del capital, los intereses y las comisiones efectuando de acuerdo al siguiente
detalle:
Amortizacin de capital 350.00 3.1 1,006.60
ntereses 146.68 421.85
Comisiones y portes 3.32 9.55
500.00 1,438.00
EJERCICIOS DE CONTABILIDAD BANCARIA BBVA
7) Se aprueba a un cliente un prstamo comercial en .E. bajo la
modalidad de pagar por $ 20,000 descontando comisiones por $ 25 y
portes por $. 5 y pone a disposicin del rea de operaciones.
8) Se #egistra el desembolso del prstamo depositando en Cta. Cte. S/.
9) El cliente cancela una cuota del prstamo en .E. pagando al banco
.. en efectivo. !or S/. 1,362.00 y pone a disposicin del rea de crditos
dicho importe.
10) Liquida la disposicin recibida de operaciones y registra contablemente
la amortizacin del capital, los intereses y las comisiones de acuerdo al
siguiente detalle:
Amortizacin de capital S/. 2.907 $.400.00
ntereses 58.52
Comisiones y portes 10.00
468.52
11) Contabilizar el resultado de las operaciones de compra y venta en .E.
racLlca callflcada n 07
El BAC FB: registra la siguiente prctica:
%.C. Compra S/. 2.745 Venta S/. 2.934
1.- Se efecta la liquidacin de la siguiente amortizacin: al capital US$. 2350.00,
intereses US$. 450.00, comisin US$. 55.00 y portes US$. 15.00
2.- Se cobra la decima cuota de un crdito: al capital S/. 2,750.00, intereses S/.
450.00, comisin S/. 45.00 y portes S/. 18.00 retirando de su cuenta corriente en
dlares
3.- Se retira de una cuenta de ahorros S/. 13,000 pagando dlares americanos.
4.- Se aprueba un prstamo por S/. 45,000.00 cobrando una comisin S/. 25.00 y
portes por S/. 10.00
5.- Desembolso de un prstamo de US$. 25,000.00 una cuenta de ahorros en
soles
6.- Se paga un cheque de Gerencia US$. 6,000.00 en nuevos soles
- #esolver e indicar las areas que registra cada operacin y preparar el Balance
de Comprobacin.
8AC1lCA CALlllCAuA n 08
El BAC FB registra la siguiente prctica:
%.C. Compra S/. 2.856 Venta S/. 2.892
1.- Se cobra la decima cuota de un crdito: al capital $. 650.00, intereses
$. 150.00, comisin $. 15.00 y portes $.9.00 retirando de su cuenta
corriente en soles
2.- Se retira de una cuenta de ahorros $. 5,000 entregando en nuevos
soles
3.- Se aprueba un prstamo por $.35,000.00 cobrando una comisin
$.15.00 y portes por $.8.00
4.- Se efecta la liquidacin de la siguiente amortizacin: al capital S/.
1945.00, intereses S/. 356.00, comisin S/. 35.00 y portes S/. 15.00
5.-Se paga un cheque de S/. 3,000.00 en dlares americanos
6.- Desembolso de un prstamo de S/. 20,000.00 una cuenta de ahorros
en dlares.
#esolver e indicar las areas que registra cada operacin y preparar el
Balance de Comprobacin.
ConLlngenclas
#esponsabilidad de una institucin financiera con terceros por las garantas
otorgadas a sus clientes, que asimismo representan derechos por las
garantas otorgadas, en operaciones mediante:
- Avales
- Cartas fianzas
- Cartas de crditos
Llamados tambin crditos indirectos por lo que no hay desembolso de
dinero, este registro contable no integra el balance ni los resultados de la
institucin financiera.
Estos documentos son registrados en cuentas contingentes:
Cargo Abono
1 Cuenta cont|ngente deudora 2 Cuenta cont|ngente acreedora
(uerechos frenLe a sus cllenLes ( responsabllldad con Lerceros
garanLlas oLorgadas) garanLlas oLorgadas)

71 CUENTAS CONTINGENTES 71 CUENTAS CONTINGENTES

DEUDORAS DEUDORAS
#epresentan derechos del banco
frente a sus clientes por las garantas
otorgadas mediante:
7101. Avales otorgados
71.02. Cartas fianzas
71.03. Cartas de crditos
72 CUENTAS CONTINGENTES 72 CUENTAS CONTINGENTES
ACREEDORAS ACREEDORAS
#epresentan la responsabilidad del
banco con terceros por las garantas
otorgadas a sus clientes en
operaciones mediante:
72.01. #esponsabilidad Avales
72.02. #esponsabilidad Cartas fianzas
72.03. #esponsabilidad Cartas de crditos
L[erclclos conLlngenclas
1.- la empresa Bolipe S.A. solicita la emisin de una carta fianza por S/. 50,000 a favor del
inisterio de ndustrias por 90 das, para ello el Banco despus de efectuar su evaluacin
le solicita efecte el depsito de S/. 30,000 a una cuenta plazo garantizando la operacin.
#egistrar la operacin considerando, que el banco cobrar comisin de S/.200 y portes
de S/. 50 con cargo a su cuenta corriente del cliente al momento de efectuar la emisin
de la carta fianza.
7102
D C.F. otorgados H
(a) 50,000
7202
D #esp.C.F. torg. H
(a) 50,000
111101
D Caja H
(b) 30,000
211303
D Cta. a !lazo. H
(b) 30,000
520102
D Com. !or.C. Fianza H
(c) 200
(c) 50
211101
D Dpto. Cta. Cte. H
(c)250
Caso pracLlco # 0
2.- la empresa Listerine S.A. solicita la emisin de una carta fianza por US$.
70,000 a favor del Luruma S.A. por 60 das, para ello el Banco despus de
efectuar su evaluacin le solicita efectuar el depsito del 70% de la operacin
a una cuenta de ahorro garantizando la operacin.
#egistrar la operacin considerando, que el banco cobrar comisin
de US$/.400 y portes de US$. 30 con cargo a su cuenta corriente del cliente al
momento de efectuar la emisin de la carta fianza, teniendo en cuenta que la
empresa efecta el deposito de la garanta en nuevos soles. (%.C. Compra S/.
2,875 y Venta S/ 2,923)
CA!A S/
(1)137
C1A APC88C S/
137(1)
7111 AvAL
()137
7 8CllAnZA
(3)
70000
711 8LS AvAL
137()
71 uCllAnZA
(3)
70000
CASC 8AC1lCC
3.- la empresa Cual S.A. solicita la emisin de una carta fianza por S/.
150,000 a favor del inisterio del nterior por 30 das, para ello el
Banco despus de efectuar su evaluacin le solicita efectuar el
bloqueo del 80% de la operacin en su cuenta corriente para
garantizar la operacin.
#egistrar la operacin considerando, que el banco cobrar comisin
de S/.600 y portes de S/. 50 con cargo a su cuenta corriente del
cliente al momento de efectuar la emisin de la carta fianza,.
CUENTAS DE ORDEN O DE CUENTAS DE ORDEN O DE
CONTROL CONTROL
#epresentan cuentas fuera de
balance.
o integran el activo y pasivo
o influyen en el patrimonio ni
afectan a sus resultados
Contablemente se clasifican en la
clase 8
81 CUENTAS DE ORDEN 81 CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS DEUDORAS
#epresentan valores que se destinan para el
control y bienes propios de la empresa
entregados en custodia:
ntereses en suspenso de crditos
81.01. %tulos y valores en custodia como
stock de chequeras, de pagares, de
certificados de depsitos, de certificados
bancarios etc.
CULN1A 8101VALCkLS 8ILNLS kCICS LN
CUS1CDIA
DLSCkICICN Ln esLa cuenLa se reglsLran los valores y
blenes proplos que han sldo enLregados en cusLodla a
Lerceros o a cargo de la propla empresa

SU8CULN1AS
810101 1lLulos y valores en cusLodla
81010 uocumenLos en cusLodla
810103 8lenes en cusLodla

82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE

ORDEN DEUDORAS ORDEN DEUDORAS
#epresentan la contra de las cuentas
de control deudoras.
Utilizadas para mantener el equilibrio
contable de una operacin (partida
doble)
84 CUENTAS DE ORDEN 84 CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS ACREEDORAS
#epresentan bienes, valores y otros
recibidos de terceros por la empresa
84.02. Valores recibidos en cobranza
84.01. Valores y bienes recibidos en
custodia como certificados de
depsitos, certificados bancarios etc.
83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE 83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
ORDEN ACREEDORAS ORDEN ACREEDORAS
#epresentan las contra cuentas de
control acreedoras.
Utilizadas para mantener el equilibrio
contable de una operacin
CASO PRACTICO 5:CONTABILIZACION DE OPERACIONES
CREDITICIAS POR NIVELES DE CUMPLIMIENTO
DA%S: %.C. Compra S/. 2.856 y Venta S/. 2.875
1,- Se reciben depsitos en efectivo por S/. 80,000 para ser depositados en Ctas.
Ctes. y en cuentas de ahorros por el 70% y 30% respectivamente
Creditos Vigentes
2,- El Banco otorga a un cliente un prstamo comercial por s/. 50,000 nuevos soles
abonando en la cuenta corriente dolares del cliente
3,- El cliente va a pagar el prstamo, segn cronograma en 36 meses (3 aos) con
un inters del 15% anual.. el cliente paga puntualmente la primera cuota de su
prstamo, agregandole S/. 10 de portes
Creditos Vencidos
4,- Sin embargo el cliente por dificultades en su liquidez no esta en capacidad de
pago al vencimiento de la segunda cuota
4a) Contabilizar el saldo del credito vigente como crdito vencido
4b) Contabilizar los intereses de la cuota 2 en ctas. De orden
4c) En esa misma situacin se encuentra la cuota n 3

CASO PRACTICO 5:CONTABILIZACION DE OPERACIONES

CREDITICIAS POR NIVELES DE CUMPLIMIENTO
Creditos en cobranza JudiciaI
5,- El Banco inicia accin judicial al cliente
5a) Contabilizar el saldo del credito vencido como crdito en cobranza judicial
5b) Contabilizar los intereses de la cuota 4 en cuentas de orden
Creditos Refinanciados
6,- El Banco a travs de su rea legal acuerda con el cliente refinanciar el crdito
en cobranza judicial.
6a) Contabilizar el credito refinanciado capitalizando los intereses en suspenso
(Ctas. De orden)
6b) Cancelar los intereses contabilizados en ctas de orden,
6c) Contabilizar los intereses del primer mes del crdito refinanciado segn nuevo
cronograma adjunto.
6d) Se cobra la primera cuota (capital mas inters) del crdito refinanciado.
6e) Contabilizar la cancelacin de los los intereses del primer mes registrados en
cuentas de orden.
6f) Se reconoce como ingreso financiero, en forma proporcional los intereses
capitalizados registrados como ingresos diferidos
CASO PRACTICO 6:CONTABILIZACION DE OPERACIONES
CREDITICIAS POR NIVELES DE CUMPLIMIENTO
1.- Se reciben depsitos en efectivo por S/. 90,000 para ser depositados en Cuenta
Corriente y en cuenta de ahorro por el 60% y 40% respectivamente.
Crditos Vigentes
2.- El Banco otorga a un cliente un prstamo comercial por S/. 35,000 nuevos soles
abonando en la cuenta de ahorro en soles del cliente
3.- El cliente va a pagar el prstamo segn cronograma en 12 meses (1 ao) con
un inters del 17% anual.. el cliente paga puntualmente la primera cuota de su
prstamo.
Crditos Vencidos
4.- Sin embargo el cliente por dificultades en su liquidez no esta en capacidad de
pago al vencimiento de la segunda cuota
4a).- Contabilizar el saldo del crdito vigente como crdito vencido
4b).- Contabilizar los intereses de la cuota 2 en cuentas de orden
4c).- En esa misma situacin se encuentra la cuota n 3
Crditos en cobranza JudiciaI
5.- El Banco inicia accin judicial al cliente
5a).- Contabilizar el saldo del crdito vencido como crdito en cobranza judicial
5b).- Contabilizar los intereses de la cuota 4 en cuentas de orden
CASO PRACTICO 6:CONTABILIZACION DE OPERACIONES
CREDITICIAS POR NIVELES DE CUMPLIMIENTO
Crditos Refinanciados.
6.- El Banco a travs de su rea legal acuerda con el cliente refinanciar el
crdito en cobranza judicial.
6a).- Contabilizar el crdito refinanciado capitalizando los intereses en
suspenso (Cuentas de orden).
6b).- Cancelar los intereses contabilizados en cuentas de orden.
6c).- Contabilizar los intereses del primer mes del crdito refinanciado
segn nuevo cronograma a 36 meses adjunto considerando el 15% de
inters.
6d).- Se cobra la primera cuota (capital mas inters) del crdito
refinanciado.
6e).- Contabilizar la cancelacin de los intereses del primer mes
registrados en cuentas de orden.
6f).- Se reconoce como ingreso financiero, en forma proporcional los
intereses capitalizados registrados como ingresos diferidos.
!#VSES
Provisin Genrica Son aquellas que se
constituyen, de manera preventiva, con relacin a
crditos directos e indirectos y operaciones de
arrendamiento financiero de deudores clasificados
en categora normal
Provisin Especfica Son aquellas que se
constituyen con relacin a crditos directos e
indirectos y operaciones de arrendamiento financiero
respecto de los cuales se ha identificado
especficamente un riesgo superior al normal.
CLASIFICACIN DEL DEUDOR
La clasificacin del deudor debe estar a cargo de la unidad de #iesgos, la cual debe ser
independiente de las unidades de negocios
La clasificacin del deudor est determinada principalmente por la capacidad de pago y el
grado de cumplimiento de sus obligaciones (morosidad)
En caso el deudor tenga crditos de diversos tipos con una misma empresa, su
clasificacin deber basarse en la categora de mayor riesgo, sin considerar aquellos
crditos que el deudor mantenga con un saldo menor a S/. 100.00 (Cien uevos Soles)
con la institucin.
En caso que la responsabilidad del deudor en dos o ms empresas del sistema financiero
o, en general, en cualquier patrimonio que deba reportar el anexo 6 "#eporte Crediticio
de Deudores- #CD, incluya obligaciones que consideradas individualmente resulten con
distintas clasificaciones, el deudor ser clasificado a la categora de mayor riesgo que le
haya sido asignada por cualquiera de las empresas cuyas acreencias representen un
mnimo del veinte por ciento (20%) en el sistema. La revisin de la clasificacin as
efectuada se designar, como "alineamiento.
Slo se permitir un nivel de discrepancia con respecto a esta categora, el cual deber
estar sustentado y reflejado en la carpeta del deudor.
ComerciaI
!ersona natural o jurdica
Actividad empresarial
Crdito directo o indirecto
Endeudamiento > US$30,000
%arjetas de crditos
Arrendamiento Financiero
tras formas de financiamiento
Fines
empresariales
Microempresa (MES)
Fines
empresariales
!ersona natural
Sin actividad empresarial
Crdito directo
%arjetas de crditos
Arrendamiento Financiero
tras formas de financiamiento
Consumo
Sin fines
empresariales
!ersona natural
Adquisicin, construccin, refaccin, ampliacin
remodelacin, mejoramiento y subdivisin de
vivienda propia.
Amparados en hipotecas debidamente inscritas
Hipotecario para vivienda
!ersona natural o jurdica
Actividad empresarial
Crdito directo o indirecto
Endeudamiento <= US$30,000
%arjetas de crditos
Arrendamiento Financiero
tras formas de financiamiento
* Vigente hasta juIio 2010
%!S DE C#AD%S
Anexo 5ANEAANEXO 5
Es el aplicativo en el cual se calculan la provisiones especficas, y
es remitido a la SBS en su versin resumida
Se determina el tipo de crdito (comercial, mes, consumo o
hipotecario), y la clasificacin SBS teniendo en cuenta las deudas
que el cliente presente en el sistema financiero y los diferentes tipo
de deuda que presente en la entidad.
La deuda sobre la cual se realiza el clculo es:
Deuda directa + deuda indirecta ngresos diferidos
%ambin se incluyen las garantas del cliente, las cuales influyen en
el % de provisiones que se va a aplicar
Calegora de R|esgo Tao|a 1 Tao|a 2 Tao|a 3
Calegora cor Proo|eras Polerc|a|es
Calegora 0el|c|erle
Calegora 0udoso
Calegora Prd|da
5.00
25.00
0.00
100.00
2.50
12.50
30.00
0.00
1.25
.25
15.00
30.00
TABLAS DE PROVISIONES
provisiones
TRATAMIENTO GENERAL
%548/0.7F/94 %,8,/0574;8O3
Crd|los corerc|a|es 0.Z
Crd|los VE3 1.0
Crd|los de corsuro 1.0
Crd|los r|polecar|os para v|v|erda 0.Z
TRATAMIENTO PARA CREDITOS NORMALES
Garantas
La valuacin de las garantas se basar en el valor neto de realizacin (valor que la
empresa espera recuperar como consecuencia de una venta o ejecucin del bien), el que
deber reflejar apropiadamente su valor de venta en el mercado menos los gastos
adicionales en que se incurre para tal fin.
Los bienes dados en garanta sern valuados por profesional idneo debidamente
inscrito en el #egistro de !eritos Valuadores (#E!EV) de la SBS.
La garanta es aquello que asegura o protege a una entidad financiera contra algn
riesgo en que pueda incurrir el deudor, por la falta de pago del crdito, dando derecho a la
entidad financiera a ejecutar la garanta para hacer frente a la cancelacin de la deuda.
Las garantas pueden ser :
!referidas de no fcil realizacin.- Hipotecas, primera prenda de instrumentos
financieros emitidos por empresas del sistema financiero, primera prenda agrcola o minera,
prenda global o flotante, fianzas
!referidas de muy rpida realizacin.- !rimera prenda de instrumentos financieros
emitidos por el Gobierno Central o Bancos Centrales, warrants
!referidas autoliquidables.- Depsitos en efectivo en o E, derechos de carta de
crdito