Secretaria da Fazenda do Estado do Cear

Escola de Administrao Fazendria

Concurso Pblico - 2006

Gabarito

Auditor-Fiscal da Receita Estadual

Instrues

Prova 3

Nome:

N. de Inscrio:

1 - Escreva seu nome e nmero de inscrio, de forma legvel, nos locais indicados. 2 - Verique se o Nmero do Gabarito, colocado na quadrcula acima, o mesmo constante do seu CARTO DE RESPOSTAS e da etiqueta colada na carteira escolar; esses nmeros devero ser idnticos,sob pena de prejuzo irreparvel ao seu resultado neste processo seletivo; qualquer divergncia, exija do Fiscal de Sala um caderno de provas cujo nmero do gabarito seja igual ao constante de seu CARTO DE RESPOSTAS. 3 - O CARTO DE RESPOSTAS tem, obrigatoriamente, de ser assinado. Esse CARTO DE RESPOSTAS no poder ser substitudo, portanto, no o rasure nem o amasse. 4 - Transcreva a frase abaixo para o local indicado no seu CARTO DE RESPOSTAS em letra cursiva, para posterior exame grafolgico:

Quanto maiores somos em humildade, tanto mais perto estamos da grandeza.

5 - DURAO DA PROVA: 3 horas includo o tempo para o preenchimento do CARTO DE RESPOSTAS. 6 - Na prova h 60 questes de mltipla escolha, com cinco opes: a, b, c, d e e. 7 - No CARTO DE RESPOSTAS, as questes esto representadas por seus respectivos nmeros. Preencha, FORTEMENTE, com caneta esferogrca (tinta azul ou preta), toda a rea correspondente opo de sua escolha, sem ultrapassar as bordas. 8 - Ser anulada a questo cuja resposta contiver emenda ou rasura, ou para a qual for assinalada mais de uma opo. Evite deixar questo sem resposta. 9 - Ao receber a ordem do Fiscal de Sala, conra este CADERNO com muita ateno, pois nenhuma reclamao sobre o total de questes e/ou falhas na impresso ser aceita depois de iniciada a prova. 10 - Durante a prova, no ser admitida qualquer espcie de consulta ou comunicao entre os candidatos, tampouco ser permitido o uso de qualquer tipo de equipamento (calculadora, tel. celular etc.). 11- Por motivo de segurana, somente durante os trinta minutos que antecedem o trmino da prova, podero ser copiados os seus assinalamentos feitos no CARTO DE RESPOSTAS, conforme subitem 6.5 do edital regulador do concurso. 12- A sada da sala s poder ocorrer depois de decorrida uma hora do incio da prova. A no-observncia dessa exigncia acarretar a sua excluso do concurso. 13- Ao sair da sala entregue este CADERNO DE PROVA, juntamente com o CARTO DE RESPOSTAS, ao Fiscal de Sala. 14- Esta prova est assim constituda: Disciplinas Legislao Tributria Processo Administrativo Tributrio Auditoria e Percia Questes 01 a 30 31 a 45 46 a 60 Pesos 3 3 3

Boa prova!

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LEGISLAO TRIBUTRIA 01- Assinale a armativa correta. a) O fornecimento de bebidas em bares, restaurantes e similares constitui hiptese de incidncia do ICMS, exceto no caso de gua mineral e refrigerantes contendo suco de frutas. b) O fornecimento de mercadorias, quando feito com prestao de servios, no constitui hiptese de incidncia do ICMS. c) A entrada de bem importado do exterior por pessoa jurdica no contribuinte habitual do imposto s constituir hiptese de incidncia do ICMS se o bem no se destinar ao seu consumo prprio. d) Para que a prestao de servios de transporte de valores constitua hiptese de incidncia do ICMS necessrio que se trate de servio interestadual. e) A entrada de bem importado do exterior por pessoa fsica constitui hiptese de incidncia do ICMS. 02- Assinale as proposies abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, indique a opo que contm a seqncia correta. ( ) Nas operaes decorrentes de transferncia de propriedade de estabelecimento comercial sem baixa cadastral, incide o ICMS sobre o estoque nal transferido. ( ) Constitui hiptese de no-incidncia do ICMS a sada de bens em decorrncia de contrato de comodato. ( ) Observadas as normas relativas documentao scal, o ICMS no incide sobre o transporte de carga prpria, assim entendido exclusivamente transporte de carga em veculo registrado em nome do titular da carga. a) F, F, F b) V, V, V c) F, V, F d) V, F, V e) F, V, V 03- As operaes a seguir so isentas do ICMS, exceto: a) prestaes de servios de transporte intermunicipal de passageiros realizadas na regio metropolitana. b) sada de produto confeccionado em casas residenciais, sem utilizao de trabalho assalariado, por encomenda direta do consumidor nal no Estado do Esprito Santo. c) sada de combustvel para abastecimento de aeronave nacional com destino ao exterior. d) sada interna, para consumidor nal, de leite reidratado, reconstitudo a partir de leite em p. e) sada de reprodutores e matrizes de bovinos puros de origem.
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04- Considerando as disposies do Regulamento do ICMS relativas ao diferimento, assinale as armativas abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, indique a opo que contm a seqncia correta. ( ) Como regra geral, vedada a aplicao do instituto do diferimento nas operaes de importao. ( ) Encerrada a etapa do diferimento, o ICMS ser exigido, a menos que o encerramento dessa fase se d por qualquer operao ou prestao no sujeita ao pagamento do ICMS. ( ) vedada a aplicao do diferimento s operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. ( ) Se antes de encerrada a etapa do diferimento este for interrompido, o estabelecimento que promoveu a sada com diferimento ca obrigado a recolher o imposto diferido. a) F, V, F, V b) V, F, F, V c) F, F, F, V d) V, F, V, F e) V, V, F, F 05- Considerando as normas relativas ao ICMS, as armativas a seguir esto corretas, exceto: a) contribuinte do ICMS a pessoa fsica que importe mercadoria do exterior para uso prprio. b) no caso de operao interestadual com combustvel lquido derivado de petrleo, destinado a consumo do adquirente, local da operao, para ns de cobrana do imposto e denio do estabelecimento responsvel, o do Estado onde estiver localizado o alienante. c) incluem-se entre os contribuintes do ICMS as cooperativas. d) em se tratando de mercadoria em situao irregular por falta de documentao scal, local da operao, para ns de cobrana do imposto e denio do estabelecimento responsvel, o local onde ela se encontre. e) a pessoa fsica destinatria de servio prestado no exterior contribuinte do ICMS.

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06- Considerando as normas relativas ao ICMS, as armativas a seguir esto corretas, exceto: a) para ns de cobrana do imposto e denio do estabelecimento responsvel, o local da prestao, na prestao de servios de transporte, onde tenha incio a prestao. b) para efeito de manuteno e escriturao de livros e documentos scais, cada estabelecimento, ainda que do mesmo contribuinte, considerado autnomo. c) contribuinte do ICMS qualquer pessoa que realize, com habitualidade, operaes de circulao de mercadorias. d) inclui-se entre os contribuintes do ICMS a concessionria de servio pblico de energia eltrica. e) o entreposto aduaneiro ou qualquer pessoa que promova a reintroduo, no mercado interno, de mercadoria depositada para o m especco de exportao, contribuinte do ICMS . 07- Considerando as normas relativas sujeio passiva do ICMS, assinale a armativa correta. a) No caso de utilizao indevida, por terceiro, de documento scal cuja impresso no foi previamente autorizada pelo Fisco, o estabelecimento grco responsvel solidrio pelo pagamento do dbito de ICMS dela decorrente. b) O leiloeiro responsvel em relao ao ICMS devido na sada, decorrente de arrematao em leilo, de bem importado e apreendido. c) Quando no ocorrer o implemento da condio prevista para a iseno, o contribuinte que receber mercadoria contemplada com a excluso responde pelo pagamento do imposto, desde que esgotados os meios de cobrana em relao ao contribuinte que deu sada mercadoria. d) O transportador se caracteriza como contribuinte do ICMS, em relao mercadoria proveniente de outro Estado para entrega em territrio do Estado do Cear, a destinatrio no identicado. e) Cada estabelecimento do contribuinte autnomo, no respondendo por dbitos de ICMS, acrscimos e multas relativos a outros estabelecimentos do mesmo contribuinte.

08- Constituem hipteses em que a legislao em vigor admite, observadas as normas pertinentes, a reduo da base de clculo do ICMS, exceto: a) sada de veculo com mais de 10.000 quilmetros rodados. b) operaes internas e de importao com produtos da cesta bsica. c) sada de mquinas e motores usados, que tenham mais de seis meses de uso comprovado pelo documento de aquisio. d) sada interna de animais realizada em leilo. e) sada de mveis usados, que tenham mais de trs meses de uso comprovado pelo documento de aquisio. 09- A indstria de jias A, situada no Cear, vendeu jia para ser entregue ao destinatrio B, em outro Estado, comprometendo-se o vendedor a providenciar o transporte e seguro, que seriam cobrados do adquirente da jia. Sabendo que B no contribuinte do imposto, indique, nas opes abaixo, qual o valor calculado do imposto, considerando os seguintes dados relacionados com a operao: Preo de venda - R$ 5.000,00 IPI - R$ 500,00 Frete - R$ 50,00 Seguro - R$ 150,00

a) R$ 855,00 b) R$ 969,00 c) R$ 1.425,00 d) R$ 624,00 e) R$ 1.300,00 10- Considerando as normas relativas ao ICMS, correto armar: a) sempre que ocorrer entrada de mercadoria importada do exterior, a alquota aplicvel a interestadual. b) sempre que ocorrer prestao de servios de transporte contratado no exterior, a alquota aplicvel a interestadual. c) sempre que ocorrer arrematao de bens, a alquota aplicvel a interna. d) sempre que ocorrer sada de mercadoria para destinatrio localizado em outro Estado da Federao, a alquota aplicvel a interestadual. e) sempre que ocorrer a entrada de energia eltrica no Estado do Cear, incidir o ICMS mediante aplicao da alquota interna.

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11- O contribuinte X, cuja atividade a revenda de mveis usados, em relao ao ms de outubro de 2006, registrou as seguintes ocorrncias: Estoque de mercadorias em 01/10/2006 zero Valor das mercadorias adquiridas no ms R$ 40.000,00 Valor do imposto cobrado relativamente s mercadorias adquiridas R$ 1.360,00 (Obs.: Todas as mercadorias foram adquiridas de outro comerciante estabelecido com a mesma atividade, e o imposto incidiu sobre base de clculo reduzida) Valor do estoque em 31/10/2006 zero Valor do ICMS referente energia eltrica consumida no ms no estabelecimento R$ 250,00 Vendas para destinatrio contribuinte do imposto localizado no Rio de Janeiro: valor total das operaes R$ 50.000,00 Vendas para destinatrio no contribuinte do imposto localizado em Fortaleza - valor total das operaes R$ 10.000,00 Vendas para destinatrio no contribuinte do imposto localizado em So Paulo - valor total das operaes R$ 20.000,00

13- Assinale as proposies abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, indique a opo que contm a seqncia correta. ( ) Sobre o dbito scal decorrente de multa por infrao legislao do ICMS, e no-pago na data de seu vencimento, incidem juros de mora. ( ) O pagamento espontneo do ICMS, mas fora do prazo previsto na legislao, sujeita-se incidncia da multa de mora, calculada sobre o valor do imposto, e de juros de mora calculados sobre a soma do imposto com a multa. ( ) No caso de atraso no pagamento do ICMS, os juros de mora incidem a partir do primeiro dia subseqente ao vencimento. a) F, F, F b) V, F, F c) V, V, F d) F, F, V e) F, V, F 14- Assinale as proposies abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, indique a opo que contm a seqncia correta. ( ) Para ns de consolidao do dbito para parcelamento, os acrscimos legais so calculados at o dia da protocolizao do pedido. ( ) Ao mesmo benecirio podem ser concedidos, no mximo, trs parcelamentos oriundos de auto de infrao. ( ) Se o sujeito passivo formalizar pedido de parcelamento de dbito scal decorrente de auto de infrao, para o qual j havia apresentado impugnao ainda no julgada, a autoridade administrativa no tomar conhecimento da impugnao apresentada. a) F, F, F b) F, F, V c) V, V, F d) V, F, F e) F, V, F

Considerando os dados acima, bem como que no havia saldo credor de imposto de perodo anterior, assinale a opo que indica o valor do ICMS a ser recolhido, correspondente ao perodo de apurao. a) R$ 9.740,00 b) R$ 8.740,00 c) R$ 1.948,00 d) R$ 860,00 e) R$ 9.490,00 12- Considerando as normas relativas no-cumulatividade do ICMS, assinale a armativa incorreta. a) Para atender ao princpio da no-cumulatividade do imposto, compensa-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual ou intermunicipal e de comunicaes com o montante do tributo cobrado pelo Estado do Cear ou por outro Estado nas operaes ou prestaes anteriores. b) O montante do ICMS a recolher resultar da diferena positiva, no perodo considerado, do confronto entre o dbito e o crdito escriturados em conta grca. c) Se no nal do perodo de apurao for apurado saldo credor, ele transfervel para o perodo ou perodos seguintes. d) Para ns de apurao do imposto no perodo considerado, devem ser computadas, como dbito, as importncias relativas a estornos de crditos. e) O estabelecimento que, no nal do perodo de apurao, apurar saldo credor, pode optar por compens-lo com saldo devedor de outro estabelecimento do mesmo sujeito passivo localizado no mesmo ou em outro Estado.
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15- Considerando as normas sobre restituio do ICMS, e tendo como premissa no se tratar de recolhimento decorrente de auto de infrao, assinale as proposies abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, indique a opo que traz a seqncia correta. ( ) O contribuinte que houver pago o imposto com acrscimo de multa de mora e juros de mora, por inobservncia do prazo de recolhimento, constatando que o imposto era indevido, tem direito sua restituio, mas no dos juros e multa decorrentes da inobservncia do prazo. ( ) Se no prazo de 90 dias a autoridade competente no deliberar sobre pedido de restituio formulado, o contribuinte pode compensar o valor pago indevidamente no perodo de apurao seguinte. ( ) Na hiptese de ter compensado o valor pago antes da deliberao da autoridade competente, sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte tem o prazo de 15 dias, contados da respectiva noticao, para proceder ao estorno do crdito lanado sem pagamento de multa e juros. a) F, V, F b) V, V, V c) V, V, F d) F, F, V e) V, F, F 16- Assinale as armativas abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, indique a opo que traz a seqncia correta. ( ) Ser includa no Cadastro de Inadimplentes da Fazenda Pblica Estadual (CADINE) a pessoa que possuir dbito de qualquer natureza para com rgo ou entidade da Administrao Pblica Estadual , desde que inscrito na dvida ativa. ( ) O sujeito passivo contra o qual tenha sido requerida medida cautelar scal, na forma da Lei Federal n. 8.397, de 1992, ser includo no Cadastro de Inadimplentes da Fazenda Pblica Estadual (CADINE). ( ) A pessoa cujo nome venha a integrar o Cadastro de Inadimplentes da Fazenda Pblica Estadual (CADINE) ca impedida de participar de licitao pblica realizada no mbito dos rgos e entidades integrantes da Administrao Pblica Estadual. ( ) A pessoa cujo nome venha a integrar o Cadastro de Inadimplentes da Fazenda Pblica Estadual (CADINE) ca impedida de gozar de benefcios patrocinados por fundos de desenvolvimentos estaduais. a) F, F, V, V b) V, V, F, F c) V, V, V, V d) F, F, F, V e) F, V, F, V
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17- Considerando as normas do ICMS relativas substituio tributria, assinale, a seguir, a opo incorreta. a) Nas operaes ou prestaes interestaduais que destinem bens e servios a consumidor nal no Estado do Cear, que seja contribuinte do ICMS, a responsabilidade pelo pagamento do ICMS, na condio de contribuinte substituto, pode ser atribuda em relao ao imposto incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes, sejam antecedentes, concomitantes ou subseqentes. b) O contribuinte substituto sub-roga-se nas obrigaes principais do contribuinte substitudo, relativamente s obrigaes internas. c) A base de clculo, para ns de substituio tributria em relao s operaes anteriores, o valor da operao ou prestao praticada pelo contribuinte substitudo. d) Na substituio tributria, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto exclusiva do substituto, cando afastada a responsabilidade do contribuinte substitudo, ainda que o substituto no tenha efetuado a reteno. e) Para efeito de exigncia do ICMS por substituio tributria, a entrada de mercadoria no estabelecimento do destinatrio, ou em outro por ele indicado, inclui-se como fato gerador do tributo. 18- Na data d1, o contribuinte A, situado no Cear, enviou mercadoria para depsito no armazm geral AG, no mesmo Estado. Na data d2 o estabelecimento A vendeu a mercadoria que se encontrava em AG para o estabelecimento B, tambm situado no Cear. Na data d3 ocorreu a sada efetiva da mercadoria, de AG para o estabelecimento B. Considerando tratar-se de mercadoria normalmente tributvel, correto armar: a) na data d1, A emite nota scal em nome de AG, com destaque do imposto. b) na data d1, AG emite nota scal de entrada. c) na data d2, A emite nota scal em nome de B, sem destaque do imposto. d) na data d3, AG emite nota scal em nome de B, com destaque do imposto. e) na data d3, AG emite nota scal em nome de A, sem destaque do imposto.

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19- Assinale as armativas abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, marque a opo que contm a seqncia correta. ( ) Na devoluo de mercadorias realizada entre contribuintes do ICMS, permitido o crdito do imposto pago relativamente sua entrada, desde que observados os procedimentos previstos na legislao. ( ) Na devoluo de mercadorias feita por pessoa fsica, no permitido o aproveitamento do crdito. ( ) Na devoluo de mercadoria por inadimplemento do devedor sem restituio ao comprador da parcela j paga, o aproveitamento do crdito scal ser proporcional ao valor por quanto retornou a mercadoria. a) V, F, V b) V, V, F c) F, V, F d) V, V, V e) F, V, V

21- Considerando o tratamento diferenciado de que gozam as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP), assinale a armativa correta. a) Para ns de enquadramento como ME, no caso de empresa que possui mais de um estabelecimento no Estado do Cear, o limite de receita bruta a ser considerado ser o somatrio da receita bruta de todos os seus estabelecimentos nesse Estado. b) A ME ca dispensada do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias, exceto emisso de nota scal. c) Se a ME ou a EPP ultrapassar, em qualquer ms do ano, o limite de receita bruta previsto na legislao para m de enquadramento no regime diferenciado, dever comunicar o fato repartio scal, que far o enquadramento em outro regime, que lhe seja mais adequado, a partir do ano subseqente. d) As ME e as EPP que promoverem operaes de circulao de mercadorias emitiro nota scal com destaque do ICMS apurado segundo o regime simplicado. e) vedado o enquadramento em regime diferenciado favorecido para ME e EPP, de empresa que realize operaes relativas a sadas interestaduais de mercadorias. 22- Considerando as normas relativas scalizao, aplicveis ao ICMS, marque as armativas abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, assinale a opo que contm a seqncia correta. ( ) Na apurao do movimento real tributvel, por meio de levantamento scal, o agente do Fisco pode aplicar coecientes mdios de lucro bruto ou de valor agregado e de valores unitrios, levando em considerao a atividade econmica do contribuinte. ( ) Se os livros scais e contbeis contiverem vcios que os tornem imprestveis para comprovao das operaes e prestaes realizadas, o valor das sadas promovidas no perodo pode ser arbitrado pelo Fisco, observadas as normas da legislao aplicveis. ( ) O contribuinte que no perodo de 2 anos sofrer cinco autuaes por desrespeito legislao com vistas ao descumprimento da legislao tributria ca, a partir da quinta autuao, automaticamente sujeito a Regime Especial de Fiscalizao e Controle. a) V, F, V b) F, F, V c) F, F, F d) V, V, F e) V, V, V

20- Considerando operao em que um estabelecimento mandar industrializar mercadoria, com fornecimento de matria-prima adquirida de outro, a qual, sem transitar pelo estabelecimento adquirente, for entregue diretamente ao industrializador, assinale as armativas abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, marque a opo que contm a seqncia correta. Considere que nenhuma sada ocorre com iseno ou imunidade. ( ) O fornecedor da matria-prima deve emitir nota scal em nome do adquirente, com destaque do imposto. ( ) O fornecedor da matria-prima deve emitir nota scal sem destaque do imposto, para acompanhar o transporte at o estabelecimento industrializador. ( ) Na sada do produto industrializado com destino ao autor da encomenda, o estabelecimento industrializador deve emitir nota scal com destaque do ICMS sobre o valor total cobrado ao autor da encomenda. a) F, F, V b) V, V, F c) V, F, V d) V, V, V e) F, V, F

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23- Considerando as normas relativas scalizao, aplicveis ao ICMS, marque as armativas abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, assinale a opo que contm a seqncia correta. ( ) Iniciada a ao scal, o agente do Fisco tem prazo de sessenta dias, contado da cincia do sujeito passivo e prorrogvel por mais sessenta dias, para a concluso dos trabalhos. ( ) dispensvel a lavratura de termos de incio e de concluso de scalizao, em caso de atraso de recolhimento. ( ) vedada a repetio de diligncias de scalizao em relao a um mesmo fato e perodo de tempo simultneos. a) V, V, V b) F, F, F c) V, V, F d) F, V, F e) F, V, V 24- Considerando as normas relativas scalizao, aplicveis ao ICMS, marque as armativas abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, assinale a opo que contm a seqncia correta. ( ) Compete exclusivamente aos Auditores do Tesouro Estadual a reteno de mercadorias em situao irregular. ( ) Encontrando mercadoria acompanhada de documento scal cuja irregularidade seja passvel de reparao, o agente do Fisco noticar o contribuinte ou responsvel para que sane a irregularidade no prazo de 3 dias. ( ) A guarda e depsito de mercadoria retida por estar em situao irregular pode, em determinadas condies, ser conada ao prprio autuado. a) F, V, V b) F, F, F c) F, V, F d) V, V, F e) V, V, V

25- Considerando as disposies relativas ao ICMS, assinale a armativa correta. a) A mercadoria retida no pode ser liberada antes do julgamento do processo. b) Ocorrendo a hiptese de leilo de mercadoria retida, se o valor de arrematao for inferior ao crdito tributrio, a diferena ser cobrada do contribuinte. c) Se a sentena no processo administrativo relativo reteno da mercadoria for absolutria, e o contribuinte ou responsvel no providenciar, no prazo de 60 dias a partir da intimao, a liberao da mercadoria, essa poder ser leiloada. d) A mercadoria retida e considerada abandonada, nos termos da legislao, deve ser alienada para ressarcimento dos prejuzos Fazenda Estadual. e) Em se tratando de mercadoria perecvel ou de fcil deteriorao, vedada a reteno, devendo o contribuinte ou responsvel pagar o crdito tributrio ou efetuar o depsito do seu valor. 26- Entre as medidas a seguir relacionadas, assinale a que no est prevista entre as compreendidas em Regime Especial de Fiscalizao e Controle do ICMS. a) Imposio de adicional sobre o imposto a ser recolhido. b) Fixao de prazo especial e sumrio para recolhimento do ICMS devido. c) Cancelamento de todos os benefcios scais de que goze o contribuinte. d) Execuo, pelo rgo competente, prioritrio, de todos os dbitos scais. em carter

e) Recolhimento antecipado do ICMS incidente sobre a entrada de mercadoria. 27- O patrimnio de Joo e Maria, casados em comunho de bens, constitudo de uma casa no valor de R$ 500.000,00 e de um apartamento no valor de R$ 400.000,00. Ao se divorciarem, coube Maria a casa e a Joo o apartamento. Considerando as normas relativas ao Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doaes (ITCD), assinale a armativa correta. a) Pela situao descrita, no se congurou fato gerador do ITCD. b) Maria deve recolher ITCD sobre R$ 50.000,00. c) Maria deve recolher ITCD sobre R$100.000,00. d) Antes de transitar em julgado a sentena homologatria do divrcio, Joo deve recolher o imposto calculado sobre R$ 400.000,00 e Maria deve recolher o imposto calculado sobre R$ 500.000,00. e) devido imposto de transmisso (ITCD), que dever ser recolhido no prazo de 10 dias contados do trnsito em julgado da sentena homologatria do divrcio.

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28- Considerando as normas relativas ao Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores (IPVA), assinale as assertivas abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, indique a opo que contm a seqncia correta. ( ) So isentos do imposto os nibus e as embarcaes empregados nos servios pblicos de transporte coletivo, exceto se adquiridos por meio de contrato de arrendamento mercantil (leasing). ( ) So isentas do imposto as embarcaes utilizadas na atividade pesqueira. ( ) So isentos do imposto os veculos movidos a motor eltrico. ( ) solidariamente responsvel pelo imposto, no caso de venda de veculo novo, a revendedora. a) F, V, F, V b) F, F, V, V c) V, V, F, F d) V, F, V, F e) F, F, V, F 29- Joo, nascido em Fortaleza e residente e domiciliado no Rio de Janeiro, veio a falecer deixando testamento em favor de Pedro, residente no Rio de Janeiro, e de Paulo, residente no Cear. Pelo testamento, foram destinadas a Pedro uma casa em Fortaleza e vrias obras de arte, e a Paulo um apartamento no Rio de Janeiro e um lote de aes da Cia. Vale do Rio Doce. O inventrio processou-se no Rio de Janeiro. Considerando os dados acima, e tendo em vista as normas sobre o Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao (ITCD), assinale as armativas abaixo com F ou V, conforme sejam falsas ou verdadeiras e, a seguir, marque a opo que contm a seqncia correta. ( ) Paulo contribuinte do ITCD, devido ao Estado do Cear, incidente sobre o apartamento. ( ) Paulo contribuinte do ITCD, devido ao Estado do Cear, incidente sobre as aes. ( ) Pedro contribuinte do ITCD, devido ao Estado do Cear, incidente sobre a casa. ( ) Pedro contribuinte do ITCD, devido ao Estado do Cear, incidente sobre as obras de arte. ( ) Pedro no contribuinte do ITCD devido ao Estado do Cear. ( ) Paulo no contribuinte do ITCD devido ao Estado do Cear. a) F, V, V, F, V, F b) F, F, V, F, F, V c) V, F, F, V, V ,F d) V, V, F, F, F, V e) F, F, F, V, V, V

30- Considerando as normas relativas consulta, correto armar: a) no se admite, em uma mesma petio, consulta que se rera a mais de uma matria. b) sero arquivados os processos de consulta apresentados a rgo fazendrio incompetente. c) no produz efeito a consulta formulada sobre fato que esteja denido em norma. d) a consulta suspende o prazo para pagamento do imposto relacionado com a matria consultada. e) da resposta consulta, no cabe pedido de reconsiderao. PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTRIO 31- No se encontra na competncia do Contencioso Administrativo Tributrio (CONAT) decidir, no mbito administrativo, questes decorrentes de relao jurdica estabelecida entre o Estado do Cear e o sujeito passivo da obrigao tributria em caso de a) exigncia de crdito tributrio. b) restituio de tributos. c) penalidades relacionadas com a exigncia de crdito tributrio. d) encargos relacionados com a exigncia de crdito tributrio. e) reconhecimento de benefcios scais. 32- Assinale a armativa correta. a) Cabe recurso extraordinrio sempre que a deciso da Cmara de Julgamento for contrria deciso de primeira instncia. b) Os vice-presidentes do CONAT no tm direito a voto na sesso do Conselho Pleno. c) Compete ao Presidente da Cmara de Julgamento, que proferiu a deciso recorrida, decidir quanto admissibilidade do recurso especial ou extraordinrio. d) Havendo interposio simultnea de recursos especial e extraordinrio, deve ser julgado, em primeiro plano, o recurso especial. e) O recurso especial interposto no ser recebido se a deciso divergente que o embasar for do Conselho Pleno.

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Prova 3 - Gabarito 1

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33- Marque as armativas abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, assinale a opo que contm a seqncia correta. ( ) O Contencioso Administrativo Tributrio (CONAT) composto de seis rgos de deliberao coletiva. ( ) As Cmaras de Julgamento so rgos de composio paritria. ( ) No Contencioso Administrativo Tributrio, a deciso nal sempre do Conselho Pleno. ( ) O Conselho Pleno integrado por oito conselheiros, dos quais quatro so representantes dos contribuintes. a) F, V, V, F b) V, F, V, V c) F, V, F, V d) F, V, F, F e) V, F, F, V 34- Assinale a opo que indica corretamente princpios pelos quais deve-se pautar o processo administrativo-tributrio, referidos no Decreto que o regulamenta. a) Contraditrio, ampla defesa, impessoalidade. b) Economia processual, impessoalidade, verdade formal. c) Legalidade, moralidade, formalidade. d) Ecincia, simplicidade, inrcia. e) Celeridade, publicidade, ocialidade. 35- Assinale a armativa correta. a) A exigncia decorrente de infrao legislao tributria deve ser formalizada por meio de auto de infrao ou noticao de lanamento. b) Qualquer servidor fazendrio que tiver conhecimento de infrao legislao tributria ca obrigado, sob pena de responsabilidade funcional, a formalizar a exigncia. c) Entre outros requisitos, o auto de infrao deve conter, sob pena inafastvel de nulidade, a indicao expressa dos dispositivos infringidos e dos que cominem a penalidade pecuniria. d) O nmero e data de emisso do ato designatrio da ao scal, a identicao da autoridade designante, a assinatura e identicao funcional dos autuantes so requisitos do auto de infrao cuja ausncia no implica nulidade. e) Uma vez inserido em sistema informatizado o controle de todas as aes scais, o auto de infrao ser emitido por meio de sistema eletrnico de processamento de dados, admitindo-se apenas, excepcionalmente, sua lavratura manual, nas hipteses de caso fortuito ou fora maior.

36- Das armativas abaixo, apenas uma incorreta. Assinale-a. a) Incluem-se no procedimento sumrio as hipteses de embarao scalizao. b) Todos os atos praticados no processo devem ser cienticados ao contribuinte por meio de noticao. c) Aplica-se ao processo administrativo-tributrio o princpio da instrumentalidade das formas, reputando-se vlidos os atos que, mesmo no realizados na forma prevista, preencham sua nalidade essencial. d) A cincia do auto de infrao por via postal s admitida em caso de recusa ou impossibilidade do autuado, seu mandatrio ou preposto, em apor ciente no auto de infrao. e) O auto de infrao deve ser lavrado em trs vias, cando a 2 com o sujeito passivo. 37- Marque as armativas abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, assinale a opo que contm a seqncia correta. ( ) Apenas so partes no processo administrativo-tributrio o Estado do Cear, o contribuinte ou o requerente no procedimento especial de restituio. ( ) Quando no comparecer pessoalmente no CONAT, a parte somente poder faz-lo representada por advogado legalmente constitudo. ( ) Ao processo administrativo-tributrio de exigncia de crdito tributrio oriundo de auto de infrao e ao decorrente de atraso no recolhimento de tributos estaduais aplica-se o rito ordinrio. ( ) Formalizada a exigncia do crdito tributrio, o auto de infrao que lhe deu origem permanecer no rgo fazendrio por 30 dias, aguardando o pagamento ou a impugnao. a) V, F, F, V b) F, F, V, V c) V, V, F, F d) F, V, F, F e) F, F, F, F 38- Com relao intimao, assinale a opo correta. a) A declarao de recusa do intimado em tomar cincia, feita pelo servidor fazendrio, com assinatura de duas testemunhas, vale como intimao. b) Pode ser rmada por mandatrio, mas no por preposto. c) S pode ser feita por via postal se frustrada a tentativa da intimao pessoal, por servidor fazendrio. d) Pode, em qualquer caso, ser feita por edital, se for mais conveniente para a Administrao, a critrio da autoridade administrativa. e) S pode ser feita por via postal quando vise apresentao de documentos.

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39- Assinale a armativa correta. a) A relao contenciosa administrativa instaura-se com a impugnao exigncia do crdito tributrio, desde que apresentada no prazo legal. b) No caso de exigncia de crdito tributrio oriundo de auto de infrao, a interposio de recurso voluntrio da deciso de primeira instncia condicionada ao depsito no valor de 30% do crdito discutido. c) Encontrando-se o processo concluso ao julgador de primeira instncia, no mais podem ser juntados documentos. d) Vencido o prazo para impugnao, a requerimento da parte interessada, a autoridade competente pode dilat-lo por dez dias. e) Em caso de recusa injusticada para a exibio de documento, livro ou coisa, o rgo do CONAT que a determinou presumir como verdadeiros os fatos a serem provados com a exibio. 40- O contribuinte X aps a nota de ciente no auto de infrao, relativo exigncia de crdito tributrio, no dia 02 de janeiro, segunda-feira. Na intimao, foi consignado prazo de dez dias para apresentao da defesa. No dia 03, tera-feira, o scal autuante encaminhou autoridade competente o auto de infrao com os documentos que o acompanham. No dia 06, sexta-feira, a autoridade saneadora, entendendo ter havido irregularidade no prazo, reabriu-o. O AR relativo noticao de reabertura do prazo foi juntado ao processo em 13 de janeiro, sexta-feira. Nessa situao, correto armar que: a) se o contribuinte apresentar impugnao em 06 de fevereiro ser considerado revel. b) a autoridade saneadora se equivocou, pois o prazo para impugnao consignado na noticao est de acordo com o previsto na legislao. c) se o contribuinte apresentar a impugnao no dia 06 de fevereiro, o rgo fazendrio que a receber dever junt-la ao processo de apurao do crdito tributrio, para encaminhamento ao CONAT. d) o prazo para apresentao da impugnao termina no dia 23 de janeiro, segunda-feira. e) a reabertura do prazo impede a reduo da multa para pagamento no prazo da impugnao.

41- Marque as armativas abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, assinale a opo que contm a seqncia correta. ( ) No se considera nulo o ato do qual participaram, em conjunto, autoridade incompetente e autoridade com competncia plena e no exerccio de sua funo. ( ) nulo o ato praticado por autoridade que tenha competncia conferida por lei, mas esteja afastada da funo ou cargo. ( ) A nulidade de qualquer ato prejudicar todos os demais que o antecedem . ( ) Se a parte, a quem aproveite a nulidade no absoluta de ato praticado, manifestar-se no processo sem argi-la, o ato viciado ca convalidado. a) F, F, V, V b) V, V, F, V c) F, V, F, F d) V, V, F, F e) F, F, V, F 42- O sujeito passivo, ao apresentar sua impugnao, requereu percia. A autoridade julgadora de primeira instncia no se pronunciou sobre o pedido de percia, e julgou o processo contra o contribuinte, mantendo a exigncia. No recurso, o contribuinte suscitou nulidade da deciso de primeira instncia, por no ter apreciado o pedido de percia. O rgo julgador de segunda instncia considerou que as provas constantes do processo eram sucientes para demonstrar a improcedncia do auto de infrao. Considerando a situao descrita, assinale a proposio que traduz o procedimento que est de acordo com as normas que regem o Contencioso Administrativo Tributrio. a) O rgo julgador de segunda instncia dever anular a deciso de primeira instncia por preterio da garantia constitucional da ampla defesa e determinar que o julgador se manifeste sobre o pedido de percia. b) O rgo julgador de segunda instncia deve deferir a percia e anular a deciso de primeira instncia, para que nova deciso seja proferida a vista do resultado da percia a ser realizada. c) O rgo julgador de segunda instncia no deve anular a deciso de primeira instncia, mas deve determinar a realizao da percia requerida antes de proferir sua deciso. d) O rgo julgador de segunda instncia, embora reconhecendo a nulidade da deciso de primeira instncia por preterio do direito de defesa, deixar de pronunciar a nulidade e decidir no mrito a favor do sujeito passivo. e) O rgo julgador de segunda instncia deve rejeitar a nulidade suscitada.

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43- Identique as situaes a seguir com os algarismos romanos I, II e III, conforme se trate de causa de suspenso do processo (I), extino do processo sem julgamento de mrito (II) e extino do processo com julgamento de mrito (III) e, a seguir, assinale a opo que contm a seqncia correta.

45- Marque as armativas abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, assinale a opo que contm a seqncia correta. ( ) Se o imposto pago indevidamente tiver sido acrescido de multa, a restituio do tributo d lugar restituio da multa. ( ) Somente o contribuinte legitimado a requerer restituio de tributo recolhido indevidamente. ( ) Ser indeferido o pedido de restituio que no estiver instrudo com via original do auto de infrao e do comprovante de recolhimento. ( ) No cabe recurso de deciso que indeferir o pedido de restituio de tributo oriundo de auto de infrao. a) V, F, V, V

Remisso (

) )

Morte do impugnante (

Conrmao em ltima instncia, da deciso absolutria de primeiro grau, objeto de recurso de ofcio ( ) Decadncia ( ) ) Perda da capacidade processual do impugnante (

Acolhimento, pela autoridade julgadora, da alegao de coisa julgada ( )

a) I, I, III, III, I, II b) II, II, II, III, II, III c) II, I, III, II, I, II d) III, II, II, III, II, II e) III, I, II, III, I, III 44- Contra o contribuinte ABC foi lavrado auto de infrao para exigncia de crdito tributrio, sendo o valor originrio exigido de R$ 30.000,00 (Suponha valor da UFIR de R$ 2,00). O contribuinte impugnou o auto de infrao, e a deciso de primeira instncia reduziu a exigncia para R$ 15.000,00 (valor originrio). Nesse caso, correto armar que a) no sendo caso de recurso especial, a deciso unnime da Cmara de Julgamento que der provimento ao recurso voluntrio interposto pelo contribuinte e negar provimento ao recurso de ofcio extingue o processo com julgamento de mrito. b) o contribuinte pode interpor recurso ao Conselho de Recursos Tributrios no prazo de 10 dias, contados da cincia da deciso. c) se o contribuinte abrir mo do recurso e pagar o crdito mantido dentro do prazo que tinha para recorrer, o processo se extingue com julgamento de mrito. d) a deciso da Cmara de Julgamento que negar provimento ao recurso de ofcio, bem como ao recurso voluntrio interposto pelo contribuinte, extingue o processo com julgamento de mrito. e) o julgador de primeira instncia deve interpor recurso de ofcio ao Conselho de Recursos Tributrios no prazo de 10 dias contados da deciso.

b) V, F, F, F c) F, V, F, F d) F, F, V, V e) F, V, V, F AUDITORIA E PERCIA 46- fator determinante para a recusa de um trabalho de auditoria externa a) o auditor ser importante acionista da empresa auditada. b) o auditor ter conhecimento suciente sobre o negcio da empresa. c) a possibilidade de o prossional contratado poder realizar o trabalho com imparcialidade. d) a necessidade de uso de especialistas para avaliao de reas especcas. e) a existncia de fraude ou erro nas demonstraes auditadas. 47- O programa de controle de qualidade deve ser estabelecido de acordo com a estrutura da equipe tcnica do auditor e a complexidade dos servios; assim, se o auditor no possuir equipe, em trabalho desta natureza, a) no poder aceitar o trabalho visto ser de fundamental importncia existncia de estrutura tcnica da equipe. b) ter limitao na execuo de parte do trabalho, tendo de compor parceria com rma de auditoria maior. c) o auditor dever de forma obrigatria constar de seu parecer a limitao da equipe tcnica, cando sob sua responsabilidade os trabalhos. d) o controle de qualidade inerente qualicao prossional do auditor, a qual conrmar sua competncia para a execuo do trabalho. e) a qualidade do trabalho ca sempre comprometida, sendo passvel de punio tica pelo Conselho Federal de Contabilidade.

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48- Quando da utilizao de servios de especialista, no h responsabilidade do auditor a) em conrmar se o especialista habilitado. b) em questionar a capacidade do especialista, desde que habilitado. c) quando o especialista for funcionrio da empresa auditada. d) se o especialista for independente e no possuir vnculo com a empresa. e) em divulgar o fato em parecer sem ressalva. 49- Na ausncia de disposies especcas sobre matria contbil, deve o auditor a) solicitar que os rgos competentes da prosso se manifestem formalmente sobre o assunto, aguardando posio para trmino do trabalho. b) somente adotar prticas consagradas pela prosso contbil formalizadas pelos rgos da prosso. c) basear-se em prticas j consagradas pela prosso contbil, independente de estarem ou no formalizadas pelos rgos da prosso. d) sempre emitir parecer com ressalva relatando no parecer o procedimento adotado e a irregularidade em relao aos princpios fundamentais de contabilidade. e) no emitir parecer, em virtude de no haver procedimento contbil formal para tratamento do fato. 50- Ao confrontar-se com as situaes a seguir expostas, o auditor as classicaria como uma situao: I. Um funcionrio da Contabilidade, com trs perodos de frias no gozados, constantes da folha de pagamentos e da proviso de frias reconhecendo os valores a serem recebidos.

51- A empresa CompraVia Ltda. determinou que a partir do ms de dezembro as funes de pagamento das compras efetuadas passaro a ser feitas pelo departamento de compras, extinguindo-se o setor de Contas a Pagar. Esse procedimento afeta a eccia da medida de controle interno denominada a) conrmao. b) segregao. c) evidenciao. d) repartio. e) atribuio. 52- O sistema adquirido pela empresa Certica S.A. continha um erro de parametrizao interna, no registrando na contabilidade dez notas scais. O auditor ao realizar os testes de auditoria constata o erro. Esse risco de auditoria denominado risco de a) negcio. b) deteco. c) inerncia. d) controle. e) estrutura. 53- O auditor, ao avaliar a Empresa Declnio & Expanso Ltda., depara-se com trs indicadores: prejuzos substanciais de operao, perda de fornecedor essencial e diculdades de manter mo-de-obra especializada na empresa. Em conformidade com as Normas do Conselho Federal de Contabilidade, esses indicadores so classicados como a) operao, nanceiro e operao. b) operao, operao e nanceiro. c) nanceiro, nanceiro e operao. d) nanceiro, operao e nanceiro. e) nanceiro, operao e operao. 54- Os testes de observncia visam: a) conrmar que as normas e procedimentos da empresa estejam estabelecidos e previstos em seus manuais. b) estabelecer normas para implantao dos controles internos na empresa. c) evidenciar que os procedimentos estabelecidos pela empresa esto funcionando e sendo cumpridos na prtica. d) assegurar que as demonstraes contbeis sejam apresentadas a todos os usurios. e) garantir que os administradores da empresa estejam implantando os sistemas de controles internos.

II. Contrato vigente de prestao de servios de manuteno em ar condicionado. A empresa nunca possuiu este tipo de equipamento instalado em suas unidades. III. O diretor nanceiro da empresa comercial Betal S.A. possui um prdio fora de operao e resolve alug-lo por 5 anos, recebendo o aluguel a vista, mas com clusula de devoluo parcial, caso seja rescindido o contrato. O diretor nanceiro juntamente com o contador determinam que seja contabilizado em Resultado de Exerccios Futuros. a) normal, fraude e erro. b) fraude, normal e normal. c) erro, normal e erro. d) fraude, fraude e normal. e) normal, fraude e fraude.

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55- Ao analisar a contabilizao em uma imobiliria, de um terreno destinado construo da sede da empresa, percebeu-se que o mesmo tinha sido contabilizado nos Estoques. Pode-se armar que a) ao executar o teste primrio de superavaliao na conta de Terrenos no Imobilizado, esta conta estar sub-avaliada e a conta Estoques de Terrenos estar superavaliada. b) ao praticar o teste primrio de superavaliao na conta de Estoques, a mesma estar com seu saldo sub-avaliado e o Contas a Pagar superavaliado. c) independentemente da atividade da empresa, terrenos devem ser sempre contabilizados no Imobilizado, por se tratar de bem imvel. d) ao proceder o teste primrio de superavaliao do Contas a Receber, este apresentar saldo sub-avaliado. e) o referido procedimento est adequado, em virtude de a atividade da empresa ser de comercializao de imveis. 56- A vistoria a ______ que objetiva a ______ e a constatao de situao, coisa ou fato, de forma circunstancial. O _______ a determinao de valores ou a soluo de controvrsia por critrio ________. a) visita/reticao/arbitramento/aleatrio b) indagao/vericao/oramento/jurdico c) diligncia/vericao/arbitramento/tcnico d) investigao/conrmao/oramento/especco e) avaliao/conrmao/arbitramento/imparcial 57- So provas periciais produzidas pelo perito: a) b) c) d) e) documento, avaliao, denncia e consso. consso, arbitramento, testemunha e exame. denncia, delao, parecer e exame. exame, vistoria, arbitramento e avaliao. testemunha, vistoria, declarao e laudo.

59- O parecer pericial contbil, na esfera judicial, serve para subsidiar a) o juiz, o rbitro e as partes nas suas tomadas de deciso. b) o rbitro e as partes nas suas tomadas de deciso. c) o juiz e as partes nas suas tomadas de deciso. d) o perito-contador e o rbitro nas suas tomadas de deciso. e) as partes nas suas tomadas de deciso. 60- Ao estruturar o parecer pericial contbil, de acordo com as normas do C.F.C., o contador nesta funo poder a) omitir fatos relevantes, encontrados durante sua diligncia, que comprovem a veracidade da acusao contra seu cliente, visto o seu papel ser de assistente da parte. b) ser parcial, conduzindo o juiz responsvel pelo processo de sentena a dar posio favorvel a seu cliente. c) buscar elementos que superem o objeto da causa para garantir parte uma indenizao maior. d) revelar fatos importantes e relevantes encontrados durante suas diligncias, ainda que prejudique seu cliente ou faa com que ele perca o processo. e) criar elementos e provas para atestar a veracidade das informaes constantes no processo.

58- Com relao aos quesitos de percia formulados, verdadeiro armar que a) somente o juiz deve respond-los, concluindo assim os trabalhos e dando a sentena. b) caso o perito-contador no responda os quesitos, cabe ao perito-contador assistente responder de forma circunstanciada. c) o juiz deve respond-los juntamente com o peritocontador assistente de forma circunstanciada e sem respostas diretas com sim e no. d) se o juiz no responder, deve o perito contador responder em carter denitivo, cabendo ao mesmo fazer constar do laudo esta ocorrncia. e) somente o perito-contador deve respond-los, e quando no estiver capacitado para responder dever constar sempre sem resposta no laudo pericial.

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