UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

DOCTORA YOLANDA DVALOS

NOMBRE: JENNY CAIZA

CURSO:

CA5-5

2012-2013

INDICE
2. 1.1 3. 1. MARCAS ................................................................................................................................... 3 HOJA DE MARCAS .................................................................................................................... 4 INDIZACIN ................................................................................................................................. 6

2.1 EJEMPLO INDIZACION .................................................................................................................. 7 2.2 SUMARIA DE BANCOS ANALISIS MUESTRAL DE INGRESOS Y EGRESOS. ................................... 11 4. 5. 3.1 6. 7. 8. 9. 10. REFERENCIACIN ...................................................................................................................... 15 ATRIBUTOS DEL HALLAZGO ....................................................................................................... 16 HOJA DE HALLAZGOS............................................................................................................. 17 ORDEN DE TRABAJO .................................................................................................................. 21 MEMORANDUM DE PLANIFICACIN ........................................................................................ 22 VISITA PREVIA ............................................................................................................................ 27 AGENDA DE VISITA PREVIA ....................................................................................................... 27 INFORME DE VISITA PREVIA .................................................................................................. 28

INFORMACIN GENERAL .................................................................................................................. 29 11. 12. 13. LAS NEAG ............................................................................................................................... 31 MATRIZ DE RIESGO ................................................................................................................ 36 MAPA DE RIESGOS................................................................................................................. 38

2. 1. MARCAS

MARCAS ESTANDAR
Son claves o smbolos que utiliza el Auditor para poder identificar lo que ha efectuado, en el procedimiento usado,estos sern escritos de color Rojo.

Son simbolos usados por la mayoria de los auditores, estos son anotadas por el jefe de equipo y el supervisor en la Hoja de Marcas.

MARCAS

MARCAS CRITERIO DEL AUDITOR Aqui no hay Hoja de Marcas pero la explicacion va en el papel de trabajo

SI NO HAY LA MARCA QUE NECESITO EN LA HOJA ESTANDAR, EL JEFE DE EQUIPO DECIDE SI ADICIONO O POGO SOLO EN EL PAPEL DE TRABAJO.

1.1 HOJA DE MARCAS

TEMA: MARCAS DE AUDITORIA Y 1 EJEMPLO DE CEDULA ANALITICA DE conciliacin bancaria

HOJA DE MARCAS DE AUDITORIA AO 2012 MARCAS DE AUDITORIA

N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

MARCA
^

SIGNIFICADO Totalizado Confrontado con libros Cotejado con documento Comparado en auxiliar Sumas verificadas Inspeccionado Pendiente de registro No rene requisitos Sumado verticalmente Correccin realizada

EMPRESA XYZ ANALITICA DE CONCILIACION BANCARIA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DIC 2012 N CUENTAS B INDICE SALDOS AUD (31/12/2009) 11000 19000 20 19 26002 20 18 11000 18020 29000 SALDOS S/LIBROS (31/12/2010) 12128 20100 (26) 23 (38185) 26 (23) 12128 20100 (38185) (5957) AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DEBE HABER SALDO DE AUD. (31/12/2010) 12128 20100 26 23 (38185) 26 (23) 12128 20100 (38185) (5957)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

saldo segn cuenta bancaria deposito entran cito nota de crditos bancarios notas de debito bancarios cheques en circulacin netas de crdito notas de debito saldo segn estado de cta bancaria depsitos entrasito cheques en circulacin SALDO CONCILIADO EN EL BANCO comunicado/informado: documentacin faltante:

ELABORADO POR SUPERVISADO POR

FECHA FECHA

3. INDIZACIN

COSTOS: La letra Z

Todo libro debe tener un indice para saber que existe cada pagina.

ACTIVO: utilizamos una LETRA MAYSCULA

INDIZACIN RENTAS: La letra Y PASIVO: Utilizaremos 2 LETRAS MAYSCULAS PATRIMONIO: O CAPITAL: Utilizaremos la LETRA P

GASTOS: La letra X

2.1 EJEMPLO INDIZACION

EMPRESA SCHARTEX S.A ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

INDIZACION

A B B1 B2 B3 B4 B5 C C1 D E F

G G1 H H1 I I1

J J1

CUENTAS ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Caja Bancos Anlisis de movimiento de bancos Anlisis de ingresos Anlisis de egresos Conciliacin bancaria Anlisis de documentacin sustentatoria Cuentas por cobrar (-) provisin cuentas malas Documentos por cobrar Inventario mercaderas Publicidad prepagada TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Muebles de oficina (-)deprec acum. Muebles de oficina Equipo de oficina (-)deprec acum. Equipo oficina Equipo de computacin (-)deprec acum. Eq. de computacin TOTAL DE ACTIVO NO CORRIENTE OTROS Gasto de constitucin (-) amortizacin acum gasto de cons. TOTAL DE OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVO CORRIENTE Documentos por pagar Anlisis de compras a crdito Anlisis de pagos a proveedores Anlisis de facturas de proveedores Cuentas por pagar 7

AA AA1 AA2 AA3 BB

CC DD EE FF GG HH II

Retencin en la fuente por pagar IESS por pagar Retencin judicial Beneficios sociales por pagar IVA por pagar 15%participacion trabajadores 23%impuesto a la renta TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Capital Anlisis de aportacin de socios Anlisis de capital pagado Anlisis del inventario de capital en especie Anlisis del fondo para futuras capitalizaciones Utilidad neta del ejercicio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

P P1 P1.1 P1.2 P1.3 P1.4 P2

f) GERENTE

f) CONTADOR

EMPRESA SCHARTEX S.A ESTADO DE SITUACION ECONOMICA DEL 01 enero al 31 DE diciembre de 2012
INDIZACION Y Y1 Y1.1 Y1.2 Y1.3 Y1.4 Y1.5 Y1.6 Y1.7 Z Y2. Y3. Y3.1 Y3.2 Y3.3 Y3.4 Y5 X X1 X1.1 X1.1.1 X1.1.2 X1.1.3 X1.2 X1.3 X1.4 X1.5 X1.6 X1.7 X1.8 X1.9 X2 X2.1 X2.3 X2.4 X2.5 CUENTAS INGRESOS OPERACIONALES VENTAS Analisis de ventas realizadas Anlisis de las ventas a crdito Anlisis de las ventas al contado Anlisis de las facturas emitidas Anlisis de las retenciones realizadas -Devolucin en ventas - Descuento en ventas = Ventas netas -costo de ventas Mercaderas inventario inicial + Compras -devolucin en compras -descuento en compras Compras netas = mercaderas disp. para la venta -mercaderas inventario final Utilidad bruta en ventas -Gastos operacionales Gastos de administracin Gasto arriendo Anlisis del contrato de arriendo Anlisis del pago realizado Anlisis de las alcuotas Gasto aporte patronal Remuneraciones adicionales Consumo tiles de oficina Depreciacin muebles y enseres Depreciacin equipo de oficina Depreciacin equipo de computacin Amort. Gastos de constitucin Gasto arriendos Total gastos de administracin Gastos de venta Gastos sueldos Gasto aporte patronal Remuneraciones adicionales Cuentas incobrables Total gastos de venta Total gastos de operacin Utilidad en operacin -gastos financieros Gasto inters Utilidad en el ejercicio (-) 15%participacion trabajadores -23%impuesto a la renta Utilidad neta del ejercicio

X3 X3.1

2.2 EJEMPLO ANALITICA ARQUEO DE CAJA

EMPRESA SCHARTEX S.A ARQUEO DE CAJA FECHA: NOVIEMBRE 14 DEL 2012 CUSTODIO: Elizabeth Sarsoza EFECTIVO CANTIDAD FRACCIONARIO 180 340 BILLETES 12 14 25 36 18 CHEQUES 1 a la vista a posfechado HORA:15h00 DELEGADO: Michelle Lozada

A1

DENOMINACIN/DETALLE Monedas de $0,50 Monedas de $0,10 Subtotal Billetes de $1,00 Billetes de $5,00 Billetes de $10,00 Billetes de $20,00 Billetes de $50,00 Subtotal

IMPORTE $ 90,00 34,00 124,00 12,00 70,00 250.00 120 400 852,00

Cheque N 348200 Banco del Pichincha Cta. 542454 Cheque N 335462 Banco de Guayaquil, Cta.836826 Subtotal TOTAL

156,00 260,00 416,00 1392,00

COMPROBANTES FECHA CONCEPTO Total presentado Saldo contable Diferencia (faltante) IMPORTE $ 1392,00 1390,00 (-2,00)

El Efectivo y los comprobantes, cuyos valores ascienden a $1392,00 fueron contados en la presencia de la Srta. Elizabeth Sarsoza y devueltos a entera satisfaccin.

ELABORADO POR: NATHALY UREA

FECHA:14/11/12

SUPERVISADO POR: MICHELLE LOZADA FECHA:14/11/12

10

2.2 SUMARIA DE BANCOS ANALISIS MUESTRAL DE INGRESOS Y EGRESOS.

EMPRESA LA ESPERANZA SUMARIA DE BANCOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

N.CUENTAS INDICE SALDO SEGN ADITORIA AL 31/12/2010 SALDO SEGN LIBRO 31/12/2011 AJUSTE Y RECALIFICACION DEBE HABER SALDO SEGN AUDITORIA AL 31/12/2011

1 BANCO PICHINCHA BANCO DEL PACIFICO BANCO DEL AUSTRO

BP BP BA

27000 15600 12800

20000? 13500? 11000?

20000 13500 11000

=COMPROBADO CON OTRAS FUENTES EXTERNAS

ELABORADO

ELABORADO:

CAIZA JENNY

FECHA:

15/11/2012

SUPERVISADO

SUPERVISADO:

CARVAJAL RICHARD

FECHA:

15/11/2012

11

EMPRESA LA ESPERANZA MOVIMIENTO DE BANCO PICHINCHA DEL 01 DE ENERO DEL 2011 AL 30 DE ABRIL DEL 2012
MESES INGRESO EGRESO SALDO

SALDO 31/12/2010 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL != INGRESO REVISADO ELABORADO

8000 6000 2000 1500 3000 1200 1500 2000 5000 3000 1600 2300 1000 1000 2000 !12000

2000 1200 1300 800 1500 1000 500 1530 2500 1500 1050 2020 800 500 1350 800

27000 33000 37800 38500 39200 40700 40900 41900 42370 44870 46370 46920 47200 47400 47900 48550 >>59750

ELABORADO:

CAIZA JENNY

FECHA:15/11/2012

SUPERVISADO

SUPERVISADO:

CARVAJAL RICHARD

FECHA:15/11/2012

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EMPRESA LA ESPERANZA ANALISIS MOVIMIENTO INGRESOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
FECHA DETALLE N.- C/I FORMA DE COBRO VALOR

SEPTIEMBRE 15/2011 18/2011 20/2011 DICIEMBRE 15/2011 23/2011 30/2011 FEBRERO 14/2011 18/2011 24/2011 ABRIL 15/2011 23/2011 30/2011

VENTA DE MERCADERIA COMISONES VENTA MERCADERIA VENTA MERCADERIA VENTA MERCADERIA VENTA MERCADERIA VENTA MERCADERIA INTERESES VENTA MERCADERIA

102 109 110 120 125 183 201 209 210 305 308 311

CONTADO CONTADO CREDITO CREDITO CONTADO CONTADO CONTADO CONTADO CONTADO CREDITO CONTADO CONTADO

1200 1300 3500 5000 1860 1320 1850 320 2500 12000 1000 1000 32850

VENTA DE ACTIVO FIJO VENTA MERCADERIA COMISIONES SUMA = NO REUNE REQUISITOS ELABORADO ELABORADO: CAIZA JENNY

FECHA:15/11/2012

SUPERVISADO

SUPERVISADO: CARVAJAL RICHARD

FECHA:15/11/2012

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EMPRESA LA ESPERANZA ANALISIS MOVIMIENTO EGRESOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
FECHA DETALLE N.- C/E FORMA DE COBRO VALOR

JULIO 15/2011 18/2011 20/2011 AGOSTO 15/2011 23/2011 30/2011 ENERO 14/2011 18/2011 24/2011 MARZO 15/2011 23/2011 30/2011

COMPRA DE MERCADERIA ANTICIPO SUELDOS PAGO IMPUESTOS COMPRA MERCADERIA COMPRA MERCADERIA PAGO SUELDOS COMPRA MERCADERIA INTERESES PAGO SERVCIOS BASICOS

351 356 359 410 415 418 483 496 501 516 519 530

CONTADO CONTADO CONTADO CREDITO CONTADO CONTADO CONTADO CONTADO CONTADO CREDITO CONTADO CONTADO

7500 1000 500 4210 1020 1800 1850 320 250 1300 530 820 21100

COMPRA MERCADERIA PAGO MANTENIMIENTO COMISIONES SUMA =COMPRA POR VERIFICAR = NO REUNE REQUISITOS ELABORADO ELABORADO: CAIZA JENNY

FECHA:15/11/2012

SUPERVISADO

SUPERVISADO: CARVAJAL RICHARD

FECHA:15/11/2012

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4. REFERENCIACIN

METODOS DE REFERENCIACION Los papeles de trabajo deben ser referenciados de tal manera que cualquier anlisis o cualquier seccin de los mismos pueda ser encontrada con facilidad. Cada cdula debe contener una referencia en la esquina superior derecha; la cdulas de apoyo deben estar referenciadas a la cdula sumaria y estas a su vez al balance general o estado de resultados del auditor .Debido a que la referencia cruzada es necesaria para la localizacin de la informacin, debe tenerse mucho cuidado en asignar nmeros a las cedulas, a fin evitar similitud en nmero que posteriormente tengan que ser cambiados. Un mtodo simple y a la vez flexible consiste en asignar una sola letra a cada grupo principal de las cuentas del activo y letras dobles separadas para cada grupo principal de las cuentas de pasivo y capital, y finalmente las tres ultimas letras del abecedario para las cuentas de resultados.

CRUCES DE REFERENCIACION Las cedulas se deben archivar de lo general a lo especifico, de las cifras resumidas a las de detalle. El cruce de las cifras, que representan sumatorias de detalles y se mandan a las cifras de resmenes, se ponen en el extremo inferior derecho de la cifra que se enva. El cruce en las cifras resumen que recibe de la cdula detalle, va en el extremo superior izquierdo

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5. ATRIBUTOS DEL HALLAZGO

CONCEPTO DE ATRIBUTOS DEL HALLAZGO

Nosotros tomamos la novedad y la redactamospara poner: comentarios, conclusiones y recomendaciones.

TIENE QUE CUMPLIR

CONDICION: Narrar lo que es: Ejemplo: La biblioteca no tiene tarjeta de registro. CRITERIO: Lo que debera ser : Ejemplo: la ley o reglamento que se agrede. CAUSA: Por que? Ejemplo: por desconocimiento del bibliotecario. EFECTO: Es el impacto: Ejemplo: se han perdido diez libros con prdidas de 100 dolares.

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3.1 HOJA DE HALLAZGOS

LOS CHAVALES S.A. HOJA DE HALLAZGOS DE PRODUCCIN DEL 1ERO DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 CORTE EN PIEZAS PARA LA CONFECCIN DE ROPA PARA NIO CONDICIN: Al momento de confeccionar ropa para nios y nias se detecta desperdicios en los cortes de tela. Cada molde no ha sido empleado de la mejor manera. Hay pedazos de tela manchados e inservibles. CRITERIO: Optimizar la tela de la mejor manera para el corte de cada pieza empleado en la confeccin de ropa para nios y nias. Emplear los moldes de la mejor manera para evitar el desperdicio innecesario de tela. Evitar manipular la tela con las manos sucias para no ensuciarla. CAUSA: No hay conocimiento del reglamento por parte de los operarios. No hay conciencia de optimizacin de la materia prima por parte de los operarios. No hay suficientes moldes para el corte de la tela, por este motivo se ha manchado la tela causando un desperdicio de la misma. EFECTO: Desperdicio de tela por lo que baja la produccin del producto. Desperdicio por mal empleo de tela. Desperdicios por tela sucia. CONCLUSIONES: No hay conocimiento de los reglamentos internos al momento de confeccionar ropa para nio, adems no hay suficientes moldes para el corte y trazos en las telas por lo que se complica la manipulacin de la tela, lo que produce un serio desperdicio de la materia prima por que se ha ensuciado o maltratado la misma. RECOMENDACIONES: El departamento de produccin debe proveer de ms moldes para el corte de la materia prima. Capacitar a los operarios en cuanto al reglamento y uso de la materia prima.

Elaborado por: Elizabeth Sarzosa Revisado por: Fernando

Fecha: 25 de enero de 2013 Fechas: 25 de enero de

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Romero

2013

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INFORME DE AUDITORIA UTILIZAR RECIBOS EN EL MANEJO DE CAJA FACILITAR LOS REGISTROS DE LOS MOVIMIENTOS EFECTUADOS COMENTARIO: El reglamento interno manifiesta que se deben tener documentos de respaldo para que se justifiquen los movimientos realizados, los pagos y cobros efectuados dentro del perodo. Se ha detectado faltante y sobrantes de caja, el custodio responsable del fondo de Caja Chica no posee informacin ni documentacin que respalde los pagos que ha hecho. Adems se detecta la falta de realizacin de arqueos de caja chica y el mal manejo del fondo del mismo. CONCLUSIN: El fondo destinado para la cuenta Caja Chica no se ha manejado de la forma ms adecuada y no cumple el propsito del mismo. El custodio responsable no cumple con el papel encomendado es por ello que se encuentra faltantes y sobrantes de manera peridica en los pocos arqueos realizados por su jefe. RECOMENDACIONES: Realizar arqueos de caja chica de forma ms peridica, proporcionar documentos que sustenten los movimientos realizados con el fondo, capacitar de forma urgente al custodio responsable sobre el manejo y manipulacin del fondo de caja chica. CORTE EN PIEZAS PARA LA CONFECCIN DE ROPA PARA NIO COMENTARIO: El reglamento interno manifiesta la optimizacin y buen manejo de la materia prima para obtener una buena eficiencia y eficacia en la produccin de prendas de vestir para nios y nias. Se detecta desperdicios de materia prima en grandes cantidades por los siguientes motivos: a) Falta de conocimiento del manual interno por parte de los operarios, b) No hay suficientes moldes para el corte de tela, y; c) Materia prima en mal estado. CONCLUSIN: Por falta de conocimiento y materiales necesarios en el departamento de produccin se detectan desperdicios de materia prima lo cual conlleva a una gran prdida en la produccin y venta de ropa para nios y nias. RECOMENDACIONES: Se recomienda al departamento de produccin realizar la debida capacitacin al personal de produccin sobre el manejo de la materia prima adicional a eso proveerles de los implementos necesarios (moldes de corte) para evitar el dao y deterioro de la tela y as reducir los desperdicios de la misma.

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LOS CHAVALES S.A. HOJA DE HALLAZGOS DE CAJA CHICA 1ERO DE ENERO AL 31 DICIEMBRE 2012 Utilizar recibos en el manejo de caja chica facilitara los registros de los movimientos efectuados CONDICIN CRITERIO CAUSA EFECTO CONCLUSION No se ha encontrado documentos de respaldo para las transacciones efectuadas, por lo que no se puede constatar si se han realizado los pagos. Adems se encontro un faltante en el manejo de Caja Chica. FIRMAS Elaborado por: Elizabeth Sarzosa Revisado por: Fernando Ramos Para cada movimiento efectuado con Caja chica se debe realizar con el respectivo respaldo del documento como lo es el recibo, para que quede constancia del pago. No se proveen recibos. La seorita encargada no solicita los documentos. Mal manejo de Caja Chica por parte de la encargada Se detecto varios faltantes y sobrantes de Caja Chica a lo largo del perodo contrable. No hay documentos sustentartorios de los pagos realizados. Existe un mal manejo del recurso econmico destinado para cubrir gastos pequeos dentro de la empresa.

RECOMENDACIN

Proveer de recibos y documentos que respalden cada transaccin efectuada. Realizar arqueos de caja periodicamente.

Fecha: 25 enero de 2013 Fecha: 25 enero de 2013

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6. ORDEN DE TRABAJO

Nmero firma de director de la auditoria. Nombre completo de la empresa.

Objetivos de la auditoria.

Orden de trabajo

Alcance, periodo incio y termino y los dias laborables (de acuerdo a la experiencia del supervisor y jefe de equipo).

Quien forma parte del equipo de auditoria. (en orden)

Designacion del jefe de auditoria Normas a las que se rige la auditoria

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7. MEMORANDUM DE PLANIFICACIN
Cumplimiento del plan anual La empresa auditora va a hacer la auditoria porque tiene establecido un plan anual de control. Por pedido de la maxima autoridad. Generalmente cuando ya acaba un periodo de gobierno la maxima autoridad solicita que se le realize la auditora. Por una denuncia debidamente justificada. Debe contar con toda la informacion sustentada con la denuncia debidamente justificada y comprobada.

Motivo de la auditora

Base Legal

es muy importante tomar en cuanta dos momentos: cuando se realiza una auditoria por priemera vez se tiene dos partes: La informacion de la empresa, la constitucion los estatutos como fue creada y cuando Todas aquellas normas, leyes, politicas, pricipios que se utlizaran en la auditoria. Todas la leyes que se apilacaran, leyes organicas, Leyes ordinarias, Reglamentos, Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, Normas de Auditoria Gubernamentales. Cuando ya se han hecho auditorias anteriores solo se toma en cuenta los puntos que se han modificado de la empresa y las normas principos policas que se aplicaran.

Objetivos.

metas, propositos a alcanzar. Los obejetivos generales de la auditoria ya se encuentran en la orden de trabajo. Se debe anotar los objetivos especificos.

Estructura organica funcional

Es la representacion grafica de la organizacion de acuerdo a la responsabilidad y autoridad, niveles jerarquicos, funciones. El organico funcional es parte del archivo permanente.

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Presupuesto

En el caso del sector publico se pide al gobierno. En el sector privado de acuerdo a las necesidades de la empresa cuales con sus ingresos y gastos, que necesita para su subsistencia.

Planificacin de los recursos que se va a utilizar.

Rescursos humanos: cual es el equipo para la auditoria (1 supervisor, 1 jefe de equipo y los operarios) con sus nombres. Recursos financieros: aquellos que se necesita para alimentacion, viaticos, transporte. Gastos para trabajar en otras zonas geograficas. Recursos materiales: si se desea los suministros de oficina.

Alcance de la auditoria.

en tiempo y area.

Periodo

tiempo que se va a demorar el estudio de ese ao fiscal. Tiempo de inicio y termino. Dias laborables

Equipo de auditoria

Si no se establece los recursos humanos.

Firma

Director de la auditoria.

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA Tema: Orden de Trabajo y Memorndum de Planeamiento 1. ORDEN DE TRABAJO

AUDITORES S.A ORDEN DE TRABAJO Fecha: 04/01/2012 Nombre de la Empresa: Empresa de Seguridad XYZ Direccin: 10 DE AGOSTO N11-473 Y CARLOS IBARRA Alcance: Auditora Financiera a todos los rubros de los estados financieros de la Empresa de Seguridad XYZ por el perodo comprendido entre el 1de enero al 31 de diciembre del 2011. Tiempo de Auditora: La auditora se realizara en 30 das laborales. Equipo de Auditora: El equipo de auditora estar compuesto por 4 personas: Supervisor: Sebastin Armas Jefe de Equipo: Luis Andrade Operativo 1: Daniela Marcillo Operativo 2: Mara Gallegos Fecha de inicio: 09 de enero de 2012 Fecha de trmino: 17 de febrero de 2012 Objetivos de la Auditora: Determinar si la empresa esta invirtiendo el dinero adecuadamente en los implementos de seguridad. Evaluar los gastos e ingresos que se han producido durante el periodo. Rubros de los Estados Financieros: Anlisis de todos los saldos de los estados financieros. N 2012001

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Firma:

Andrea Gonzales Director

2. MEMORNDUM DE PLANEAMIENTO MEMORNDUM DE PLANEAMIENTO

1) Motivo de la Auditora: La auditora se efecta por el motivo de cumplimiento con el plan anual de auditora.

2) Base Legal: Al ser la tercera ocasin que efectuamos una auditora en la Empresa de Seguridad XYZ, se hace constar tan solo el aumento de capital que se ha realizado por parte de todos los socios como una cuerdo con toda la debida documentacin y registro en la Superintendencia de Compaas. 3) Objetivos: Determinar si la empresa esta invirtiendo el dinero adecuadamente en los implementos de seguridad. Evaluar los gastos e ingresos que se han producido durante el periodo. 4) Estructura Orgnica Funcional:

5) Presupuesto 25

6) Recursos Humanos, Financieros y Materiales Recursos Humanos Supervisor: Carvajal Richard Jefe de Equipo: Luis Andrade Operativo 1: Daniela Marcillo Operativo 2: Mara Gallegos

Recursos Financieros

Rubro Viticos Pasajes y transporte Otros Total

7) Alcance de la Auditora

Valor $2100,00 340,00 200,00 $2640,00

Auditora Financiera a todos los rubros de los estados financieros de la Empresa de Seguridad XYZ por el perodo comprendido entre el 1de enero al 31 de diciembre del 2011. 8) Perodo de la Auditora La auditora se realizara en 30 das laborales.

9) Firma del Auditor

Sergio Caiza Director

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8. VISITA PREVIA

El supervisor pide una reunion para lo cual tiene que fijar fecha y hora de esta.

Permite conocer a la empresa y determinar varios puntos necesarios del trabajo, obtener la informacion mas completa.

Cuando se trata de auditorias internas no necesita de visita previa.

9. AGENDA DE VISITA PREVIA

Consta del nombre de la empresa

Nombre de la empresa a ser auditada.

Fecha y direccion de la empresa.

Firmas del supervisor y jefe de equipo.

Todas las dudas e incertidumbres que se tiene de la empresa.

Se puede poner opcional quienes conforman el equipo de trabajo

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10.INFORME DE VISITA PREVIA

Consta del nombre de la empresa

Todas las dudas e incertidumbres que se tiene de la empresa con sus respuestas y quienes las emitieron.

Firmas del supervisor y jefe de equipo.

Nombre de la empresa a ser auditada.

Se realiza al consejo directivo de la empresa.

Fecha y direccion de la empresa.

Se puede poner opcional quienes conforman el equipo de trabajo

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AGENDA DE VISITA PREVIA

INFORMACIN GENERAL

Nombre de la entidad: Constructora Dvila Prez Direccin: Av. Amazonas OE-512 y Patria Telfono: 2-245333 Gerente: Ing. Cristian Paredes Colaboradores: Diego Herrera

1. 2. 3. 4. 5. 6.

Cules son los objetivos de la empresa? Ha existido alguna modificacin en la estructura orgnica? Existe un manual de las funciones por rea? Existe un manual de polticas o normativas por rea? Existe un manual de procedimientos por rea? Existe un manual de procesos por rea? Recursos materiales y tcnicos Con qu activos cuenta la empresa? Nmero de equipos, localizacin y caractersticas generales Se lleva un control de la fecha de instalacin de los equipos y planes de instalacin? Existen contratos de seguros? Tienen equipos de proteccin? De qu tipo? Existe un manual de polticas de operacin? Existe un manual de polticas de uso de los equipos? Existe un control de inventarios? Se da diferente tratamiento a las construcciones en proceso y las construcciones terminadas?

7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.

Sistemas 16. 17. 18. 19. Con qu software se cuenta en la organizacin? Qu base de datos utiliza? Tienen un inventario de hardware y software? Qu tipo de comunicacin existe con las sucursales, si existen?

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INFORME DE VISITA PREVIA Quito, 03 de diciembre de 2012 Despus de la realizacin de la Visita Previa, que se llev a cabo el da mircoles, 28 de noviembre del 2012 a las 14h00 en las instalaciones de la Constructora Dvila Prez, en la cual se reuni todo el equipo de trabajo junto con el Sr. Gerente, Contador y Secretaria; se ha conseguido la siguiente informacin: 1. El objetivo de Constructora Dvila Prez, S.A. es la apuesta diaria por la mejora de nuestro nivel profesional, tanto tecnolgico como humano, as como por los factores bsicos de competitividad. En cada obra dirigimos nuestro esfuerzo a la obtencin de la mxima calidad, seguridad y eficacia, cuidando al mximo cada mnimo detalle. 2. La estructura orgnica no ha sufrido ningn cambio, as que utilizar el organigrama presentado en el memorndum. En cuanto a las polticas y manuales solicitados por rea, se nos facilitar una copia el da que inicie el proceso de auditora. 3. La informacin sobre los recursos materiales y tcnicos se nos da a conocer a travs de los estados financieros, no se tiene informacin sobre la ubicacin concreta de los mismos. Se cuenta tan solo con seguros para ciertos activos, es decir no todos estn cubiertos. Los manuales de operacin de maquinaria son facilitados a los obreros encargados del maneo de la maquinaria. En cuanto a inventarios, se desarrollan a travs de cuentas diferentes donde se puede distinguir los productos en proceso y terminados. 4. En cuanto al software que se maneja en la empresa, es un sistema cerrado, un tanto obsoleto, ya que no permite tener respaldos dentro del mismo sistema, es decir se maneja los anexos de manera separada, lo que podra ocasionar errores. La comunicacin entre las obras y la oficina es un poco obsoleta, ya que los ingenieros no cuentan con sistemas informticos e internet que les permitan estar conectados entre s.

Richard Carvajal JEFE DE EQUIPO

. JENNY CAIZA SUPERVISOR

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11.LAS NEAG

Ttulo profesional que le faculte legalmente ejercer la funcin. La Contralora General del Estado y la mxima autoridad de las entidades y REQUISITOS MINIMOS DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL AG 1 organismos del sector pblico en las que existan Unidades de Auditora Interna, exigirn el cumplimiento de los requisitos establecidos por la normativa vigente para garantizar el desempeo de cargo del auditor, relacionados con los siguientes aspectos:

No tener impedimentos legales para desempear cargos pblicos.

Experiencia prctica y capacidad profesional adecuada, segn el nivel de responsabilidad.

CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL AL AUDITOR GUBERNAMENTAL AG2

El profesional o grupo de profesionales designados para realizar la auditora gubernamental poseern la capacidad tcnica y legal, el entrenamiento y la experiencia necesaria para lograr los objetivos establecidos para cada examen.

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La responsabilidad del auditor gubernamental implica actuar con diligencia profesional en el empleo de los criterios para determinar el alcance del trabajo, as como en la seleccin y aplicacin de mtodos, tcnicas, pruebas y procedimientos de auditora.
RESPONSABILIDAD DE LA FUNCION DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL AG3

Siempre y cuando la informacin y documentacin permita llevar a cabo la auditora o examen especial, caso contrario no se efectuar la labor de control e informar por escrito al Director de la Unidad de Control respectiva para que ste comunique al Contralor General para la toma de acciones correctivas en forma oportuna.

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El auditor gubernamental poseer un adecuado entrenamiento tcnico, que permita mejorar su productividad y entidades tienen la obligacin de eficiencia. Las

mantener a su personal de auditora en los ms altos estndares de calificacin y capacidad profesional, mediante un programa de entrenamiento continuo.

ENTRENAMIENTO TECNICO Y CONTINUO DEL AUDITOR AG 4

Para el cumplimiento de esta norma, las unidades administrativas de control de la Contralora General del Estado y las Unidades de Auditora Interna deben promover y llevar a cabo programas de capacitacin en tcnicas actualizadas necesarias para garantizar la capacidad e idoneidad profesional del personal que participa en el proceso de la auditora gubernamental.

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Cuando el equipo de auditora requiera del personal de apoyo deber cerciorarse previamente de su competencia y habilidad en sus respectivas especialidades, y comunicar por medio del Supervisor al Director de Auditora para que solicite a las autoridades respectivas la designacin del profesional que se incorpore al equipo. Los profesionales de apoyo a los equipos de auditora podrn ser
a) Contratados por la entidad auditada, b) Contratados por el Organismo Tcnico de Control, c) Funcionarios de la entidad auditada; o d) Funcionario de la Contralora General del Estado.

PARTICIPACION DE PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS EN LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL AG 5

Comprender

Cuando se emplea el trabajo de un especialista, el papel del auditor en la evaluacin de la evidencia creada por el experto es determinar si esto es razonable. Para este propsito, se emplearn los siguientes procedimientos

los mtodos y suposiciones del especialista.

Evidenciar las pruebas de los datos proporcionados al especialista por la entidad examinada. Determinan si las afirmaciones importantes en los estados financieros son confirmadas por los resultados del especialista.

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El control de calidad se relaciona con los mtodos, tcnicas y procedimientos empleados en la planificacin, ejecucin y presentacin de los informes realizados por los auditores, a fin de evaluar el cumplimiento de los objetivos bsicos de la
CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL AG 8 EL CONTROL DE CALIDAD EN LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL SE APLICARA DURANTE TODO SU PROCESO

auditora y establecer pautas para controlar la calidad de sus resultados.

El trabajo realizado por el equipo de auditores ser supervisado en forma sistemtica, oportuna y documentada durante el proceso de la auditora para asegurar su adhesin a las normas profesionales.

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12. MATRIZ DE RIESGO

MATRIZ DE RIESGOS

Herramienta de control y gestin, permite avaluar la efectividad de una adecuada gestin y administracin de los riesgos financieros que pudieran impactar los resultados y por lo tanto al logro de los objetivos

FASES DE ELABORACIN

VALORACION

Objetivos estratgicos del negocio

1 Insignificante

Probabilidad de que suceda y valoracin

2 Baja

Riesgo neto o residual

3 Media

Evaluacin de controles internos

4 Moderada

Decisiones

5 Alta

Riesgos Inherentes

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ESQUEMA DE LA MATRIZ DE RIESGOS

COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SUBCOMPONENTES SALDO RIESGO

RIESGO INHERENTE P.O I.O

RIESGO DE CONTROL P.O I.O

CONTROL CLAVE

ENFOQUE PRELIMINAR DE LA AUDITORIA

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13. MAPA DE RIESGOS

MAPA DE RIESGOS

Herramienta grfica que muestra los riesgos a los que estan expuestos la organizacin, identifica las acyividades, areas o procesos.

I. RIESGOS DE ATENCIN INMEDIATA

II. RIESGO DE ATENCIN PERIDICA

III. RIESGO DE SEGUIMIENTO

IV. RIESGOS CONTROLADOS

Calificados como relevantes y de alta prioridad

Su grado de impacto es menos que el anterior

Medios significativos pero de alto impacto

Son poco probables y de bajo impacto

Amenazan el logro de metas

Deben ser evaluados una o dos veces al ao

Deben ser revisados uno o dos veces al ao

Control y seguimiento minimo

Significativos por el grado de impacto

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MAPA DE RIESGOS

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