IMOBILIZADO 2013 CENOFISCO 11 e 12 MARO -- COMPLEMENTO AULA

Efetuar lanamento contbil de um pagamento ao fornecedor no valor de R$ 100,00 Afirmativa: Todo lanamento contbil inicia-se pela CONTA DEVEDORA.

D- FORNECEDOR C-BANCOS/CAIXA...

100,00 CREDORA 100,00 DEVEDORA

Afirmativa correta : Todo lanamento contbil inicia-se pela CONTA A SER DEBITADA.

A partir de 2010, obrigatrio para todas as empresas, a aplicao da Lei 11.638/2007 ( lei contbil )e Lei 11.941/2009.( lei fiscal ) Essncia da Lei A nossa contabilidade sempre foi CONTABILIDADE SIAMESA. Na nossa contabilidade existe uma conta denominada DESPESA NO DEDUTVEL. DESPESAS DE UMA EMPRESA COMERCIAL OU INDUSTRIAL MULTA DE TRANSITO DO DIRETOR COMPRA DE BRINDES PARA FISCAIS DOAES PILANTROPICAS BEBIDAS ALCOOLICAS PARA DIRETORIA PRESENTE P/ AMIGA INTIMA DA DIRETORIA COMPRA DE MACONHA PARA DIRETOR ANUIDADE DO CLUBE PRESENTE PARA ESPOSA No operacional IDEM IDEM IDEM IDEM IDEM IDEM IDEM

Todas as despesas acima so despesas operacionais, porm so indedutveis no lucro real, conf. Art. 299 a 378 do RIR/99.

DEPRECIAO ECONMICA. Cada empresa pode estabelecer a vida til econmica de seus imobilizados, a seu critrio , SUPORTADO E APROVADO EM ATA e registrada em rgo competente. a) Por via de Laudo Tcnico externo. b) Por via de Laudo Tcnico Interno ( ABNT) c) Por via de identificao prpria. ( livre arbtrio, achologia, etc ). Consequncias: A) Com Laudo tcnico externo. Torna a depreciao econmica e fiscal igual e dedutvel para IR conf. art. 310 do RIR/99. B) Laudo Interno, Se atender os requisitos legais , ABNT, tornar dedutvel, porem contestvel pelo fisco. C) Por via de Livre Arbtrio Ser indedutvel a depreciao acima da IN-162/98.

Se, maior ser indedutvel o excedente e adicionar no Lalur. Se, menor poder ser complementado somente se optante pelo RTT DEPRECIAO ECONOMICA = De acordo com os critrios adotados pela empresa. DEPRECIAO FISCAL = De acordo com IN-162/98 Na contabilidade obrigatria a Depreciao Econmica No Lucro Real obrigatrio o reconhecimento pela Depreciao Fiscal IN-162/98. (ESCRITURAO FISCAL ) AJUSTE DA DEPRECIAO ECONMICA COM DEPRECIAO FISCAL A Lei 11.941/2009, manda anular os efeitos da aplicao da Lei 11.638/2007, no clculo do Lucro Real, para os registros contbeis divergentes da Lei Fiscal. Na Contabilidade obrigatrio o registro da Depreciao Econmica. No Lalur segue a Depreciao Fiscal, de acordo com a IN-162/98. Exemplo: MAPA DE DEPRECIAO ECONOMICA E FISCAL IMOBILIZADOS Computador Veiculo Diretoria Veiculo Vendedor Maquinismos Caminho vw Ferramenta Ferramenta Total Depreciao (+) Adio no Lalur (-) Deduo no RTT VR. Cont 3.000,00 60.000,00 30.000,00 90.000,00 81.000,00 1.500,00 12.000,00 Depr. Econom Anos Deprec 2 125,00 10 500,00 2 1.250,00 15 500,00 8 843,75 10 1.000,00 3.218,75 Depr. Fiscal Anos Deprec 5 50,00 5 1.000,00 5 500,00 10 750,00 5 1.350,00 10 12,50 -,-3.650,00 Ajuste Lalur Diferena +75,00 -500,00 +750,00 -250,00 -506,25 -12,50 +1.000,00 431,25

825,00 1.256,25

LANAMENTO CONTBIL D- DESPESAS COM DEPRECIAO................. C- DEPRECIAO ACUMULADA.......................

3.218,75 3.218,75

LALUR LIVRO APURAO DO LUCRO REAL AJUSTES LUCRO ANTES IR AJUSTE RTT LUCRO APS RTT Adies Excluses (=) LUCRO REAL (X) 15% DE IRPJ AIR DE 10% > 60.000,00 99.568,75 14.935,31 3.956,88 EXCLUSES ADIES SALDO 100.000,00 -431,25 99.568,76

PARECER NORMATIVO 01/2011 As diferenas no clculo da depreciao de bens do ativo imobilizado decorrentes do disposto no 3 do art. 183 da Lei n 6.404, de 1976, com as alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de 2007, e pela Lei n 11.941, de 2009, no tero efeitos para fins de apurao do lucro real e da base de clculo da CSLL da pessoa jurdica sujeita ao RTT, devendo ser considerados, para fins tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007. Observe-se que o RTT, opcional para os anos de 2008 e 2009, passou a ser obrigatrio a partir de 2010 (pelo menos enquanto no for publicada norma que discipline os efeitos tributrios decorrentes das alteraes dos novos mtodos e critrios contbeis introduzidos na Lei n 6.404, de 1976, pela Lei n 11.638, de 2007, e pela Lei n 11.941, de 2009). O contribuinte dever efetuar o ajuste dessas diferenas no Fcont e, consequentemente, proceder ao ajuste especfico no Lalur, para considerar o valor do encargo de depreciao correspondente diferena entre o encargo de depreciao apurado considerando a legislao tributria e o valor do encargo de depreciao registrado em sua contabilidade comercial.

REAVALIAO = Ajuste do valor de um bem ao Valor Venal de Mercado ( quanto vale no mercado) AJUSTE DE AVALIAO = Avaliao de um bem ao Valor Atribudo ( Valor Justo ) utilizado no perodo de transio entre Lei 6.404/76 e Lei 11.638/2007 ( Lei Contbil ).

AJUSTE DE AVALIAO PATRIMONIAL S deve ser feito para os imobilizados adquiridos antes de 2008, dos bens de valor relevantes. DADOS ORIGINAIS NA CONTABILIDADE Valor original da compra de maquina................ (-) Depreciao Acumulada............................... (=) Valor CONTABIL........................................... restante de 24 meses Valor Ajustado conforme Laudo........................

30.000,00 24.000,00 6.000,00 depr. Normal fiscal pela vida

10.000,00 V.U= 8 anos = 96 meses

CONTABILIZAAO DAS PERDAS

SJDR, de 2012. DIRETORIA A/C SR. REF: AUTORIZAO PARA SUCATEAMENTO DOS BENS INSERVVEIS Solicitamos aprovarem sucatear os bens imobilizados abaixo relacionados para efeito de baixa contbil: AF N DESCRIO CD. CONTBIL VR. RESIDUAL

Para efeitos legais e fiscais anexamos as Fotos dos bens a serem baixados, sem possibilidade de uso ou de venda/doaes, etc.

LANAMENTOS CONTBEIS D- PERDA POR OBSOLESCNCIA DE IMOBILIZADO............. D- DEPRECIAO ACUMULADA DE IMOBILIZADO............. C- IMOBILIZADO ( Contas conf. Plano de Contas ) Obs: Anexar as fotos do sucateamento e Aprovao da Diretoria Aprovao: --------------------------------------------------. DIRETORIA - Sr. LEVAR AO CONHECIMENTO DO FISCO

DIFERENA ENTRE: INSTALAES = Visa SEGURANCA)

melhoria

de

produo

ou

qualidade.

(CAMERAS

DE

BENFEITORIAS= Visa embelezamento, deleite, capricho, recreio, etc. (ART.96 do NCC) D direito ao creditamento do PIS/COFINS REFORMAS= Conserto em grande monta PN 22/87 MANUTENO= Servio corretivo ou preventivo. CONSERTO.= Deixar em condio de uso com pequeno ajuste ou troca de pea.

SUBSTITUIO DE PARTE E PEAS OU REFORMA PN-22/87. DADOS CONTBEIS VALOR ORIGINAL DO BEM....................... DEPRECIAO ACUMULADA 70%............ (=) VALOR RESIDUAL 30%.........................

10.000,00 7.000,00 3.000,00

A EMPRESA FEZ UMA REFORMA OU TROCA DE PEA IMPORTANTE. O GASTO FOI DE 8.000,00 CALCULO 8.000,00 x 70%........................... 8.000,00 x 30%............................ TOTAL DO GASTO..................

5.600,00 2.400,00 8.000,00

LANAMENTO CONTBIL D- MAQUINISMOS.............................. D- DESPESAS COM MANUTENO C- FORNECEDOR/BANCOS...............

5.600,00 2.400,00 8.000,00

CONTA : MAQUINISMOS DBITO 10.000,00 5.600,00 15.600,00

CRDITO

CONTA DEPRECIAO ACUMULADA DBITO CRDITO 7.000,00

DESPESA DE MANUTENO DBITO 2.400,00

CRDITO

Observao: Neste caso a empresa deve saber se o imobilizado extingue-se no prazo normal ou ter dado uma nova vida til. a) Se o bem for extinguido no prazo normal, s mudar o valor da cota mensal de depreciao. Antes = 10.000,00 / 120 meses = 83,33 de depreciao mensal. Agora= 8.600,00 / 36 meses = 238,89 de depreciao mensal. b) Se o bem tiver uma nova vida til, em funo do laudo de 7 anos 8.600,00 / 84 meses ( p.ex.) = 102,38 de amortizao mensal. EXEMPLOS: Aquisio de vrios materiais de construo e eltrica no valor total de R$ 26.000,00 conf. NF n 12134, a serem utilizados na construo de um prdio. D- OBRAS EM ANDAMENTO 26.000,00 C- FORNECEDOR................... 26.000,00 Contabilizar o final da OBRA. D- PREDIOS . 26.000,00 C- OBRAS EM ANDAMENTO........................... 26.000,00

DIFERENTE DE.... Aquisio de vrios materiais de construo e eltrica no valor total de R$ 20.000,00 conf. NF n 12134, a serem utilizados na reforma de um prdio, totalmente depreciado. D- REFORMA EM ANDAMENTO 60.000,00 C- FORNECEDOR......................... 60.000,00 Contabilizar o final da Reforma. D- DESPESAS COM REFORMA A AMORTIZAR. 60.000,00 C- REFORMA EM ANDAMENTO........................... 60.000,00 MENSALMENTE D- DESPESAS COM REFORMA........................... 1.000,00 60 MESES P.EX. C- DESPESAS COM REFORMA A AMORTIZAR. 1.000,00