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SITUAZIONE DI EQUILIBRIO PATRIMONIALE FINANZIARIO ADEGUATA VINCOLO P.N. = 2.2000.

.000 SITUAZIONE PATRIMONIALE = equili 111i82b brata (azienda capitalizzata e mg di struttura globale > 0, ossia capitali permaneti > immobilizzazioni) STATO PATRIMONIALE SINTETICO ATTIVITA 60% 2.400.000 PASSIVITA 55% 2.200.000 Immobilizzazioni (40%) Patrimonio netto 25% 1.000.000 Attivo circolante 18% 720.000 Passivit consolidate 20% 800.000 rimanenze 22% 880.000 Passivit correnti liquidit imm. e diff. TOTALE ATTIVITA 100% 4.000.0000 TOTALE PASSIVITA 55 : 100 = 2.200.000 : X X = 4.000.000 totale stato patrimoniale e capitale investito IMMOBILIZZAZIONI 100% 4.000.000

Dopo aver compilato lo stato patrimoniale bisogna effettuare altri tre calcoli: ripartire il valore residuo delle immobilizzazioni; risalire al costo storico; calcolare gli ammortamenti attraverso le percentuali (%). Brevetti VALORE RESIDUO COSTO STORICO QUOTA DI AMMORTAMENTO F.DO Fabbricati a b C AMMORTAMENTO Impianti & a-b macchinari % valore* % valore** % valore*** Comprende la quota dellanno Altri beni 50% 100.000 100% 200.000 10% 20.000 (B10a) 100.000 80% 800.000 100% 1.000.000 3% 30.000 (B10b) 200.000 70% 1.000.000 100% 1.428.000 15% 214.000(B10b) 428.000 50% 500.000 100% 1.000.000 20% 200.000(B10b) 500.000 Totale immobiliz. 2.400.000 %.

I fabbricati devono avere una percentuale alta,

* questi valori non corrispondono alle percentuali, ma la loro somma corrisponde al totale e vanno ripartiti a scelta. ** questi valori si calcolano con la proporzione. Es. fabbricati 80 : 100 = 800000 : X X = 1.000.000 costo storico *** questi valori si calcolano applicando la % al costo storico. RIMANENZE DI MAGAZZZINO Rimanenze finali = 720.000 Prodotti finiti RF RI Variazione CE Semilavorati 400.000 360.000 RF RI = 40.000 (A2) Materie prime 100.000 90.000 RF RI = 10.000 (A2) 220.000 200.000 RI RF = - 20.000 (B11) Valore di 720.000 SP da distribuire a scelta Da distribuire a scelta Bilancio

CREDITI E DISPONIBILITA LIQUIDE Sono da ripartire: - crediti v/clienti 582.000 +

- crediti diversi 200.000 + - banche c/c att. e cassa 90.000 + 298.000 - ratei e risconti attivi 8.000 = 880.000 CREDITI V/CLIENTI la voce pi importante Capitale investito = 4.000.000 Ci sono 5 ipotesi per la ripartizione dei crediti v/clienti: Indice di rotazione del capitale investito abbia un valore compreso tra 1,5 e 2. Indice di rotazione capitale investito = 1,5 V/Ci = 1,5 V/4.000.000 = 1,5 V=6.000.000 (CE A1) Fatture emesse, totale dei crediti sorti nellanno: V + IVA 20% 6.000.000 + 20% = 7.200.000 Durata media dei crediti commerciali: 30 giorni. crediti commerciali/V+IVA x 360 X/7.200.000 x 360 = 30 gg X = 600.000 valore nominale I crediti commerciali ancora da incassare sono pari a 1/12 dei crediti sorti nellanno. I crediti sono esposti al netto del fondo svalutazione e del fondo rischi (al valore di realizzo). F.DO RISCHI SU CREDITI = 3% 3% di 600.000 = 18.000 VALORE DI REALIZZO = 600.000 18.000 = 582.000 La svalutazione crediti da mettere nel CE in B10d 0,5% sul valore nominale dei crediti 0,5% di 600.000 = 3000 PATRIMONIO NETTO P.N. = 2.000.000 Ipotizziamo che il ROE sia positivo ROE = 15% Significa che ho 15 di utile ogni 100 di capitale proprio. ROE = utile netto cap proprio iniziale capitale proprio = capitale sociale + riserve capitale proprio 100 y = 1.913.000 + utile +15 + x = 287.000 ------------------------------------------patrimonio netto 115 2.200.000 y = PN UTILE = 2.200.000 287.000 = 1.913.000 1.913.000 da ripartire tra : - capitale sociale 1.500.000 - riserve 413.000 legale (max 20% di cs) e straordinaria se i vincoli sono: capitale proprio iniziale = 2.000.000 ROE = 15% Non necessario il calcolo del sopracento perch: capitale proprio 100 2.000.000

+ utile +15 +2.000.000 x 15% = 300.000 _____________ ___ _______________________ patrimonio netto 115 totale b) se i vincoli sono: capitale sociale = 2.000.000 ROE = 15% A scelta ipotizzo il valore delle riserve, esempio = 20% di cs = 400.000 Capitale proprio = capitale sociale + riserve = 2.000.000 + 400.000 = 2.400.000 capitale proprio 100 2.400.000 utile 15 +2.000.000 x 15% = 300.000 _____________ ___ _______________________ patrimonio netto 115 totale PASSIVITA CONSOLIDATE Passivit consolidate = 1.000.000 Debiti per TFR 372.000 (da calcolare) + Mutui passivi 600.000 + Prestito obbligazionario / + Debiti diversi 28.000 _______________________________ totale 1.000.000 DEBITI DIVERSI (SP Dd13) vanno aggiunti i debiti diversi delle passivit correnti DEBITI PER TFR bisogna fare diverse ipotesi: numero dipendenti = 60 * retribuzione media mensile = 1200 debiti per TFR preesistenti per ogni dipendente = 5.000 * Lo possiamo trovare facendo: fatturato netto vendite A1 6.000.000 ________________________ -------------- = 60 dipendenti fatturato medio per dipendente 100.000 (tra 7.500 e 125.000) Costi personale CE B9: salari e stipendi = 1.200 x 13 mesi x 60 dipendenti = 936.000 oneri sociali (contributi a carico dellazienda) = 35% di salari = 35% di 936.000 = 328.000 TFR Quota annua base 69.000 Retribuzione: 13,5 936.000 : 13,5 + rivalutazione + 9.000 debiti per TFR preesistenti x coefficiente di rivalutazione 5.000 (1,5% + 75% di variazione ISTAT 2) 5.000 x 60 x 3% _____________________________________________ ________ = COSTO TFR (CE B9) 78.000 - recupero contributivo - 4.680 0,5% di retribuzioni 0,5% di 936.000 - imposta sostitutiva - 990 11% di rivalutazione 11% di 9.000 ______________________________________________ ________ = AUMENTO DEBITI PER TFR =72.330 72.000 + debiti preesistenti + 300.000 5.000 x 60 dipendenti _______________________________________________ _________ = DEBITI TFR (SP) = 372.000 MUTUO PASSIVO Mutuo passivo = 600.000 (valore residuo SP) Condizioni: r = 6% interessi semestrali posticipati (1/2 1/8) 1/2/n = ottenuto il mutuo rimborso = semestrale di 30.000 ogni rata (10 anni) 1) 600.000 x 6 x 6mesi = 18.000 + 1200 2) 570.000 x 6 x 5mesi = 14.250 = (rateo passivo SP E) ______ 31.250 (costo per interessi passivi, CE C17 oneri finanziari) PASSIVITA CORRENTI Passivit correnti = 800.000 DEBITI TRIBUTARI (SP D12) DEBITI PER IMPOSTE SUL REDDITO (IRES e IRAP) A 91.000 DEBITI V/ERARIO PER RITENUTE OPERATE B 28.800 DEBITI PER IVA C 10.000 DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI (SP D13) D 64.800 DEBITI V/FORNITORI (SP D5) 350.000 DEBITI V/BANCHE C/C PASSIVI 150.000 DEBITI DIVERSI (SP D14) 91.150 RATEI E RISCONTI PASSIVI 14.250 _______ TOTALE DEBITI CORRENTI 800.000 A. DEBITI IRES - IRAP Ipotesi: carico fiscale = 40%. Non ci sono variazioni fiscali. Risultato prima delle imposte 100 - imposte - 40 _________________ ___ utile netto desercizio 60 X = incidenza delle imposte sullutile netto 60/40 % = 66,667% Imposte (IRES IRAP) = utile netto x 66,667 = 287.000 x 66,667 = 191.000 costo Imposte 191.000 - acconti 100.000 = _________________ _______ debiti per IRES IRAP 91.000 B. DEBITI PER RITENUTE OPERATE SU RETRIBUZIONI(dicembre e tredicesima) 1200 x 2 mesi x 60 dipendenti = 144.000 retribuzione sul quale applicata la ritenuta IRPEF. Ipotesi IRPEF = aliquota media 20% 144.000 x 20% = 28.800 ritenute fiscali su retribuzioni +0 ritenute fiscali su lavorazioni autonome ______ 28.880 C. DEBITI PER IVA Iva a debito IVA = imposta sul valore aggiunto - Iva a credito al 31/12 va calcolata lIVA di dicembre

___________ debiti per Iva Ipotesi = valore aggiunto = 40% (A1) = 2.400.000 Ricavi (A1) = 6.000.000 2.400.000 x 20% = 480.000 IVA a debito dellanno Iva a debito da versare nel mese di dicembre 40.000 Iva a debito dellanno / 12 = 480.000 / 12 - acconto versato a dicembre - 30.000 ______________________________ _______ debito per IVA (SP) 10.000 D. DEBITI V/ISTITUTI DI PREVIDENZA Lazienda deve pagare anche le ritenute v/erario sulle retribuzioni di dicembre e tredicesima. Debiti v/INPS (su retribuzioni dicembre + tredicesima) (1200 x 2 mensilit x n. dipendenti) x 45% 35% contributo INPS a carico dellazienda 10% contributo INPS a carico dei lavoratori (1200 x 2 x 60 dipendenti) x 45% = 64.800 debito v/INPS

CONTO ECONOMICO
A 1 2 4 5 VALORE DELLA PRODUZIONE ricavi delle vendite e delle prestazioni variazioni rimanenze prodotti finiti e semilavorati incrementi di immobilizzazioni per lavori interni altri ricavi e proventi Totale A B 6 7 8 9 per servizi per godimento di beni di terzi per il personale a) Salari e stipendi b) Oneri sociali c) TFR 10 ammortamenti e svalutazioni a) ammortamento immobilizzazioni immateriali b) ammortamento immobilizzazioni materiali d) altre svalutazioni delle immobilizzazioni 11 variazioni rimanenze di merci e materie di consumo 12 accantonamenti per rischi 13 altri accantonamenti 14 oneri diversi di gestione Totale B Totale di A-B C PROVENTI E ONERI FINANZIARI 2.250 - 32.250 - 30.000 - 5.530.000 - 20.000 467.000 1.342.000 COSTI DELLA PRODUZIONE per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci 10.000 6.050.000 6.000.000 40.000

16 Proventi finanziari diversi 17 Interessi e altri oneri finanziari Totale C E PROVENTI E ONERI STRAORDINARI

20 Proventi straordinari 21 Oneri straordinari Totale E Risultato economico prima delle imposte imposte sul reddito Utile o perdita d'esercizio

20.000 - 14.000 - 12.000 478.000 - 191.000 287.000