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DECRETO NÚMERO
61-77 De la Siembra y Cultivo
g) *Derogado por el Artículo 28 del Decreto Ley ARTÍCULO 9.- Los industriales autorizados
Número 74-83, Ley de Regularización de los para la fabricación de cigarrillos elaborados a
Impuestos al Consumo de Bebidas máquina; los fabricantes de puros finos o los
Alcohólicas Destiladas, Cerveza y Otras fabricantes de otros productos de tabaco, así
Bebidas. como los exportadores de los mismos, podrán
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almacenarlos en sus propias bodegas o depósitos, Clasificación de los Productos de Tabaco
o bien arrendar bodegas para tales fines, siempre
que previamente cuenten con la autorización de ARTÍCULO 12.- Los productos del tabaco para
la Dirección General de Rentas Internas. efectos fiscales y estadísticos se clasifican en la
siguiente forma:
Los agentes, inspectores y personal
debidamente autorizado por la Dirección General I) CIGARRILLO: Consiste en un cilindro
de Rentas Internas tendrán acceso a cualquier formado por hebra (picadura) de tabaco,
bodega o almacén donde se encuentre tabaco. envuelto en papel especial para fumar, de
Deberá darse aviso a la Dirección General de cualquier color con o sin saborizantes, de
Rentas Internas sobre la obligación de cualquier distintas dimensiones, largo y peso y que
lugar donde se almacene tabaco. puede o no llevar adherido u filtro o boquilla
de diversos materiales o tipos. Cuando los
cigarrillos sean elaborados a mano, podrán
hacerse con tabaco cernido y pueden
ARTÍCULO 10.- El tabaco que permanezca por envolverse en espata de maíz.
más de noventa (90) días en el almacén o
depósito fiscal, deberá pagar, en las Receptorías Los cigarrillos elaborados a máquina se
Fiscales correspondientes, un almacenaje pondrán a la venta del público en cajetillas
consistente en medio centavo de quetzal conteniendo veinte (20) unidades cada una o
(Q 0.005) por cada día o parte de día que bien en latas u otros envases que contuviesen
permanezca sin ser extraído por cada cuarenta y mayor o menor número de unidades,
seis (46) kilogramos.
Todo envase o cajetilla de cigarrillos
destinada a la venta en el mercado nacional
deberá ostentar en caracteres plenamente
ARTÍCULO 11.- Una vez presentado el aviso a
legibles la siguiente leyenda:
que se refiere el Artículo 2º de esta ley, la
Receptoría Fiscal correspondiente, en un término ADVERTENCIA Ministerio de Salud
no mayor de tres días, extenderá al cosechero o al Pública y Asistencia Social “El uso de este
comprador del tabaco, las guías necesarias para producto es dañino para la salud”.
amparar entregas totales o parciales de tabaco
para su transporte desde el campo hasta el lugar Los cigarrillos elaborados a máquina
de la compra y procesamiento. deberán ser fabricados únicamente con papel
especial para fumar. Sólo lo fabricantes de
La Receptoria Fiscal entregará al estos cigarrillos están autorizados para
cosechero el original y un duplicado de la guía importar papel especial para la fabricación de
correspondiente, el duplicado deberá ser sellado los mismos y para el efecto la Dirección
por el destinatario del tabaco y una vez cumplido General de Rentas Internas les extenderá una
este requisito deberá ser devuelta la Receptoría constancia que servirá de resguardo a cada
fiscal que la extendió. pedido
Antes de extenderse tabaco de los lugares II) CIGARRO-PURO o simplemente PURO:
de procesamiento o de almacenamiento con Consiste en un rollo cilíndrico de hojas de
destino a la exportación, se dará aviso a la tabaco de no menos de diez centímetros de
Dirección General de Rentas Internas, la cual largo, no menor de cuatro centímetros de
dentro de un término no mayor de tres días circunferencia y con un peso no menor de
extenderá la guía respectiva. cuatro gramos.
Por lo general contiene los siguientes
CAPIÍULO III elementos:
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1. una tripa central o alma de hojas de tabaco cigarrillos, cigarros-puros o simplemente puros,
enteras o desechas denominadas “Tripa”. mixturas o puritos picaduras y demás productos
de tabaco, siempre que cumpla con las
2. un envoltorio intermedio de hojas de prescripciones de esta ley y su reglamento.
tabaco denominado “Capote”; y ARTÍCULO 14.- La fabricación de cigarrillos a
máquina deberá ser autorizada previamente por el
3. un envoltorio exterior de tabaco simple,
Ministerio de Finanzas Públicas a solicitud de la
enrollado sobre el capote denominado
persona interesada, siempre que hayan llenado
“Capa”.
los requisitos de inscripción en el Registro
Para los efectos fiscales se divide este tipo de Mercantil.
puros en dos categorías: “Finos” y “De partida”.
El hecho de faltar uno de los elementos antes
citados no varía el carácter del cigarro-puro o ARTÍCULO 15.- La fabricación de cigarros-
simplemente puro. puros, mixturas, picaduras y otros productos de
tabaco deberá ser autorizada por la Dirección
Se define como “puro fino”, todo aquel que General de Rentas Internas o las
lleve en parte o en su totalidad tabaco tipo habano Administraciones de Rentas Internas
y por consiguiente “puros de partida” son todos Departamentales según el caso. Las personas
aquellos que estén hechos de tabacos de inferior interesadas deberán suministrar toda la
calidad que no sea de tipo habano. información que se establezca en el Reglamento
de esta ley.
III) MIXTURA o "PURITOS": Estos productos
están hechos de una tripa central cilíndrica de
picaduras de tabaco que a la vez está envuelta ARTÍCULO 16.- la Dirección General de
o forrada con una capa de hoja natural de Rentas Internas queda obligada a llevar el
tabaco. registro actualizado de todas las personas
naturales o jurídicas que hayan sido autorizadas
Su longitud mínima es de diez (10) para la fabricación de cigarrillos elaborados a
centímetros y la máxima de quince (15) máquina y demás productos de tabaco
centímetros, su peso no puede exceder de establecidas en toda la República. Para ello las
cuatro (4) gramos. Administraciones de Rentas Internas
IV) PICADURAS: Son aquellos productos de Departamentales están obligadas a informar a la
tabaco prensados, cortados o pulverizados Dirección General de Rentas Internas en forma
para ser fumados en pipa mascados o detallada de aquellas autorizaciones que hayan
empleados corno rapé. sido concedidas conforme a lo dispuesto por el
artículo 15 de esta ley.
La Dirección General de Rentas Internas
resolverá cualquier duda que se presente
respecto a la clasificación que corresponda a ARTÍCULO 17.- Toda la información que se
determinado producto, con audiencia previa al presente con la solicitud de autorización para la
fabricante. fabricación de cigarrillos y demás productos de
tabaco. Deberá ser comprobada por las
autoridades fiscales correspondientes.
CAPÍTULO IV
ARTÍCULO 18.- Las personas dedicadas a la
De la Fabricación de los Productos de Tabacos producción de cigarrillos elaborados a máquina y
demás productos del tabaco, deberán dar aviso a
la Dirección General de Rentas Internas de
ARTÍCULO 13.- Toda persona individual o cualquier modificación que afectare la
jurídica puede dedicarse a la fabricación de producción. Patentes para la fabricación de
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cigarrillos, cambios de dueños o administradores, “ARTÍCULO 22.- * Se fija un impuesto para los
empleos de nuevas marcas o el desuso de las ya cigarrillos fabricados a máquina equivalente al
autorizadas. cien por ciento (100%) del precio de venta en
fábrica de cada paquete de diez cajetillas de veinte
ARTÍCULO 19.- los fabricantes de cigarrillos cigarrillos cada una, sin impuesto.
elaborados a máquina deberán informar a la
Dirección General de Rentas Internas de Para los cálculos impositivos, cada
cualquiera suspensión temporal o indefinida de paquete se tomará como una unidad y las
labores, o el desuso de alguna o de algunas de las fracciones de centavo que resultaren del cómputo,
máquinas, a efecto de que por intermedio de las se forzarán a la unidad de centavo inmediata
autoridades fiscales, correspondientes se proceda superior.
al sello de las mismas y a su depósito en lugares
convenientes. Si excepcionalmente se empaquetase
mayor o menor número de unidades, se harán los
correspondientes cálculos proporcionales a la
ARTÍCULO 20.- Únicamente los fabricantes unidad impositiva.”
debidamente autorizados pueden tener en su
poder máquinas para la fabricación de cigarrillos * Reformado por el artículo 1 del Decreto Número 65-
y de puros finos, debiendo dar aviso a la 79 del Congreso de la República.
Dirección General de Rentas Internas o a la
oficina fiscal correspondiente del traslado de
cualesquiera de tales máquinas, de su ARTÍCULO 23.- Los fabricantes de cigarrillos
enajenación u otra circunstancia similar. elaborados a máquina emplearán facturas para la
venta de sus productos en las que figurarán
Si por algún motivo una de las máquinas impresos los precios de venta en fábrica sin
a que se refiere el presente artículo llegare a estar impuestos de las diversas marcas. En renglones
en poder de persona no registrada como separados se hará constar la cantidad
fabricante o que habiéndole estado, ya no lo sea, correspondiente al impuesto a que se refiere el
deberá dar aviso a la Dirección General de artículo anterior calculado sobre dicho precio de
Rentas Internas de tal hecho especificando las venta en fábrica sin impuesto. Cualquier
medidas que haya tomado para asegurar que la descuento o comisión concedida a comerciante,
máquina o máquinas en cuestión no sean no afectará en ninguna forma el cálculo del
utilizadas sin llenar los requisitos que establece impuesto aunque el fabricante haya recibido una
esta ley y su reglamento. cantidad menor que la que correspondería según
el precio de venta en fábrica sin impuesto. El
impuesto del timbre se calculará sobre lo
ARTÍCULO 21.- Las autoridades del Ramo de efectivamente recibido en concepto de precio,
Finanzas Públicas, por medio de sus inspectores excluyendo el impuesto de cigarrillos que
y delegados podrán visitar, fiscalizar e establece el Artículo 22 de esta ley.
inspeccionar todos los centros de fabricación de
productos de tabaco, bodegas, almacenes y
cualesquiera otros, así como practicar revisiones ARTÍCULO 24.- Los fabricantes de cigarrillos
y comprobaciones en los libros y documentos. elaborados a máquina son responsables del pago
del impuesto a que se refiere el artículo 22 de
esta ley, el que se causa por la transferencia de
CAPÍTULO V dominio del producto a cualquier título. Sin
embargo del monto total del impuesto causado,
Régimen Impositivo del Tabaco y sus podrá deducirse:
Productos a) El precio de venta en fábrica, sin el impuesto
a que se refiere esta ley, de los cigarrillos
elaborados a máquina que fueren obsequiados
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como propaganda, muestras o a trabajadores respectiva. Para el cálculo y pago de este
del fabricante. Esta deducción no podrá impuesto las Aduanas de la República tomarán
exceder del medio del uno por ciento del como base los datos consignados en la declaración
monto total del impuesto de cada mes; y jurada autorizada por la Dirección General de
Rentas Internas, conforme lo establece el artículo
b) El precio de venta en fábrica, sin el impuesto 30 de esta ley.”
a que se refiere esta ley, de los cigarrillos que
por deterioro, daños u otras causas requieran “En todo caso, tanto para los cigarrillos fabricados
su retiro del mercado y con su consiguiente a máquina, de producción nacional, como para los
destrucción, la cual se hará en presencia de importados, la base imponible no podrá ser menor
las autoridades de la Dirección General de que el cuarenta y cuatro (44%) del precio de venta
Rentas Internas, levantando el acta sugerido al público por el fabricante, el
correspondiente. Esta deducción no podrá importador, el distribuidor o el intermediario.
exceder de un cuarto del uno por ciento del Dicho precio deberá ser reportado a la
monto total del impuesto de cada mes. Administración Tributaria, deduciendo el
impuesto al Valor Agregado. No se considera
“ARTÍCULO 25.- * El monto del impuesto precio de venta sugerido al público, el precio
deberá enterarse en las cajas fiscales con la facturado al distribuidor o intermediario por el
presentación de la declaración jurada fabricante o importador.”
correspondiente, a la Dirección General de
Rentas Internas o a la Administración de Rentas * Se adiciona un segundo párrafo por el artículo 1 del
Departamental, según el caso dentro de los diez Decreto Número 53-95 del Congreso de la
República.
días hábiles siguientes al vencimiento de cada * Reformado el segundo párrafo por el artículo 3 del
mes. Decreto Número 36-2001 del Congreso de la
República.
“El monto del impuesto recaudado se
destinará para financiar el presupuesto del sector
Salud.” ARTÍCULO 28.- Los cigarrillos elaborados a
mano no causarán impuesto.
* Reformado por el Artículo 31 del Decreto Número 6) Mixturas o "puritos": unidades cuya longitud
65-79 del Congreso de la República de Guatemala, no exceda de 11 centímetros y de 4
centímetros de circunferencia, forrados con
capa de hoja natural de tabaco nacional o
ARTÍCULO 31.- Queda terminante prohibido a Centroamericano: un octavo de centavo de
los industriales, fabricantes de cigarrillos quetzal por unidad. La especie fiscal se
elaborados a máquina, vender y despachar en denomina Serie F.
cualquier forma cigarrillos sueltos.
7) Unidades cuya longitud no exceda de 11
centímetros y 4 centímetros de circunferencia,
ARTÍCULO 32.- los puros y las rnixturas forrados con capa de hoja natural de tabaco de
tributarán mediante especies fiscales en forma de fuera Centroamérica: un cuarto de centavo de
tiras de papel que serán adheridas como anillo a quetzal. La especie fiscal se denomina Serie
cada unidad por el fabricante o importador de G.
manera que no sea posible su separación sin
destruirlo. Se establecen las siguiente categorías: Cuando los pesos y dimensiones de los puros
y mixturas a que se refieren los tipos
1) Cigarros-Puros de partida elaborados con anteriores excedan a los indicados, se pagará
tabaco nacional o centroamericano de ínfima una cantidad adicional proporcional al exceso
calidad, cuya longitud no exceda de 10 fijándose las especies fiscales
centímetros y de 4 centímetros de correspondientes.
circunferencia: un décimo de centavo de
quetzal por unidad. La especie fiscal se
denomina Serie E. ARTÍCULO 33.- Las picaduras de producción
nacional o centroamericana pagarán un impuesto
2) Cigarros-Puros de partida elaborados con único equivalente a un quetzal (Q1.00) por cada
tabacos nacionales o centroamericanos de Kilo neto y será recaudado por medio de especies
tercera clase, cuya longitud no exceda de 11 fiscales que se adherirán al paquete en que los
centímetros y 5 1/2 centímetros de expenda el fabricante.
circunferencia, forrados con capas ordinarias:
un cuarto de centavo de quetzal por unidad. La Los paquetes serán convenientemente
especie fiscal se denomina Serie J. presentados en envoltorios de papel plástico o
metal y deberán contener no menos de cincuenta
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gramos cada uno, salvo las picaduras para rapé ARTÍCULO 38.- De conformidad con lo
que pueden contener hasta diez gramos. dispuesto por el artículo 459 del Código Penal,
Decreto 17-73 del Congreso de la República, la
Las picaduras que contienen tabaco no presentación de cualesquiera de las declaraciones
centroamericano pagarán cuatro Quetzales juradas a que se refiere esta ley, ante las
(Q4.00) por cada Kilo neto y se enterará por el autoridades del Ministerio de Finanzas Públicas,
importador en la aduana respectiva. en las que se faltare con malicia a la verdad, da
lugar al delito de perjurio.
4) Cuando el valor de los impuestos omitidos o ARTÍCULO 49.- Las cosas, productos, aparatos
el del objeto del delito exceda de Q50.00 y no o bienes caídos en comiso pertenecen al Fisco,
pase de Q. 100.00, la sanción será de un año quedando en poder de la Dirección General de
de prisión, el pago de los impuestos Rentas Internas o de las Administraciones de
defraudados y una multa igual al impuesto Rentas Internas Departamentales, según el caso,
omitido. las que ejercerán el cargo de depositarias,
poniéndolos a la vista de los Tribunales cuando
5) Cuando el valor de los impuestos omitidos o para ello fueren requeridos y sólo para efectos del
el del objeto del delito exceda de Q100.00, la avalúo, inspección y peritaje dentro del proceso
sanción será de dos años de prisión, el pago de respectivo.
los impuestos defraudados y una multa igual
al impuesto omitido.
ARTÍCULO 50.- Quienes elaboren productos de
tabaco con adición o mezcla de sustancias nocivas
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para la salud, serán castigados además como reos ARTÍCULO 55.- El Ministerio Público por
de delito contra la salud pública, con arreglo al medio de los agentes que establece la ley de su
Código de Salud y al Código Penal Común. institución, representa ante los tribunales de
justicia los derechos e intereses del Fisco en los
juicios y procesos del Ramo de Tabacos, actuando
ARTÍCULO 51.- Las consecuencias penales de en las cabeceras departamentales donde no haya
los delitos relaciones en cuanto a personas representante de esta Institución, los
jurídicas, se establecerán conforme el artículo 38 Administradores de Rentas Internas
del Código Penal. Departamentales.
Disposiciones Finales
ARTÍCULO 60.- La presente ley entrará en vigor
diez (10) días después de su publicación en el
ARTÍCULO 54.- Regirán las disposiciones del Diario Oficial y deroga todas las disposiciones
Código Penal acerca de la gestación, desarrollo y legales y reglamentarias que se opongan a la
consumación de los delitos, participación y misma; expresamente se derogan el Decreto 339
coparticipación de los incriminados, delitos del Congreso de la República, sus reformas y las
conexos, graduación de las penas que deban disposiciones que se refieren al tabaco y sus
aplicarse en consideración de las circunstancias productos, contenidas en los Decretos 628, 662,
modificativas de responsabilidad no contenidas en 1015, 1025 del Congreso de la República; Decreto
esta ley, penas accesorias, relajación o extensión 227 y 407 del Presidente de la República;
de las condenas de responsabilidades civiles. Decretos Leyes 189, 322, 440 y 450; Decretos
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1703, 1787, 65-74 y artículos 15 y 16 del 80-74
del Congreso de la República.
El Ministro de Finanzas,
ARTURO AROCH.
NOTA:
Esta traducción contiene las reformas emitidas por
los Decretos Números 65-79, 75-83, 53-95 y 36-
2001, todos del Congreso de la República. Esta
última reforma entra en vigencia el 01/10/2001.
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