FORMALIZACIN Y CREACIN DE EMPRESA

[Gua del Participante]

Tcnico Nivel Operativo Senati virtu@l

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FORMALIZACIN Y CREACIN DE EMPRESA

Gua del Participante

PRIMERA EDICIN Marzo 2011 Todos los derechos reservados. Esta publicacin no puede ser reproducida total ni parcialmente, sin previa autorizacin del SENATI. Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial - SENATI Panamericana Norte Km 15,200, Independencia Lima Per. Telfono: (0051-1) 533-4503 E mail: campusvirtual@senati.edu.pe Material auto instructivo, destinado a la capacitacin dentro del SENATI a nivel nacional.

Lima, Marzo 2011

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ESTRUCTURA DEL MDULO

FORMALIZACIN Y CREACIN DE EMPRESA

ESTRUCTURA DEL MDULO

UNIDAD TEMTICA N 1: FORMALIZACIN

Y COSTOS DE EMPRESA, DEFINICIN DEL MARKETING

UNIDAD TEMTICA N 2: LAS

FINANZAS Y LA CONTABILIDAD EN EL CONTEXTO

EMPRESARIAL

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NDICE GENERAL

Unidad II: Las finanzas y la contabilidad en el contexto empresarial 5 1. 2. 3. Objetivos de la Unidad 02 ................................................. 6 Contextualizacin ............................................................ 6 Recuperacin de Experiencias ........................................... 8 3.1. 4. Caso de estudio ....................................................... 8

Profundizacin del conocimiento ...................................... 9 4.1 Presupuesto de efectivo................................................ 9 4.2. Formulacin del Presupuesto de Efectivo ............... 11

4.3. Financiamiento........................................................ 14 4.4. La contabilidad en la pequea Microempresa ........... 16 4.5. 4.6. 4.7 5. 6. 7. 8. 9. Concepto de comprobantes de pago ...................... 22 Libros contables .................................................... 23 Los Estados Financiero ............................................. 24

Poniendo en Prctica lo Aprendido .................................. 35 Resumen ....................................................................... 35 Auto Evaluacin de la Unidad .......................................... 36 foro............................................................................... 36 Glosario......................................................................... 36

10.- Bibliografa: ................................................................... 37

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UNIDAD II: LAS FINANZAS Y LA CONTABILIDAD

EN EL CONTEXTO EMPRESARIAL

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LAS FINANZAS Y CONTABILIDAD EN EL

CONTEXTO EMPRESARIAL
1. OBJETIVOS DE LA UNIDAD 02
Se identificarn las fuentes y modalidades de financiamiento de las inversiones de la empresa Se Formular presupuestos de Caja. Conocer como se debe controlar las finanzas de la empresa mediante el uso de registros contables Conocer la rentabilidad de la empresa mediante el anlisis del Estado de Prdidas y Ganancias Conocer la situacin financiera de la empresa mediante el anlisis del Balance General

2. CONTEXTUALIZACIN
La importancia que va adquiriendo las finanzas, se debe a los cambios que est transcurriendo en el mundo. Uno de esos factores es la globalizacin (el mercado es todo el mundo), estamos en la era del conocimiento y la informacin contamos con mucha informacin? La variabilidad de los mercados es fluctuante, e indirectamente estamos entrelazados con otros pases del mundo si sucede un cambio o es afectado por un factor en otro pas de alguna manera afecta a nuestro pas (ejem. si sube el precio del petrleo en los pases que producen gran cantidad, nos afecta a los peruanos en la subida del transporte y de alimentos, y as sucesivamente). A todo esto, hay que agregar el papel que juega la tecnologa como del cambio importante que
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elemento acelerador conocimientos al de

en el sistema. Por eso es tener

Finanzas. Asimismo las personas tienen estar dispuestas cambio,

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Formacin y Creacin de Empresa innovarse, tener visn y buscar oportunidades con estrategias para tener una empresa con capital de trabajo y utilidades rentables; y lo ms importante, adems de ser una empresa rentable, es que sea sostenible en el tiempo. As como el ingeniero utiliza todo su ingenio y conocimientos para construir un edificio, slido y sostenible, que preste seguridad para los que lo habitan en ese edifico. As se debe lograr la estabilidad econmica y de solvencia para la empresa, lo que permitir seguridad para los inversionistas. Para ello la base es estudiar finanzas, conocer cmo se mueve el dinero y el valor del dinero en el tiempo. ( VAN) Cada empresa emplea en forma muy diversa los registros e informes de sus actividades financieras. De manera peridica, se preparan informes para organismos de control, para acreedores (prestamistas), para organismos para evaluar de la propietarios y exigen la de para usan la esta gerencia. Los exacta de la los informacin cumplir control declaracin

informacin financiera. Los capacidad

acreedores

la empresa para

pagos de deuda programados. Los propietarios la emplean para decidir si deben comprar, vender o conservar las acciones de la empresa. La gerencia para se preocupa satisfacer se a por cumplir de las y la disposiciones propietarios, y empresa. Las regulativas para directrices que e los acreedores

supervisar informes

el funcionamiento utilizan para financieros se

preparar y conocen

mantener los registros

como principios de contabilidad generalmente aceptados. Al finalizar la unidad el participante identificar las fuentes de financiamiento de la empresa ( Pasivo y capital ), los usos o inversin ( Activo ) y cmo se debe controlan las operaciones y las finanzas de la empresa mediante el uso de registros contables, que se resumen en los estados financieros, mostrando situacin finalmente la situacin econmica de la empresa en el Estado de Prdidas y Ganancias ( o Estado financiera en el Balance General de Resultados ) y la

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3. RECUPERACIN DE EXPERIENCIAS 3.1. Caso de estudio

El caso de Estudio debe resolverlo en la plataforma.

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4. PROFUNDIZACIN DEL CONOCIMIENTO 4.1 Presupuesto de efectivo

Al elaborar un presupuesto tenemos la idea de que el dinero que obtenemos de las Ventas, de prstamos obtenidos, de instituciones financiera, socios de la Empresa y de terceros debe ser bien controlado, de tal manera que se haga un buen presupuesto de gastos, como por ejemplo, si se hace un presupuesto para cuatro meses, no terminemos diciendo a fin de mes que no hay efectivo para pagar las obligaciones de los siguientes meses (eje., pago de las facturas de los proveedores, sueldos etc.). Por eso es necesario de hacer un buen presupuesto de gastos a fin de llevar un buen registro de cmo gastar. As, con una proyeccin de ventas y de gastos, se podr determinar si conviene hacer prstamos, (Ejm: los ingresos deben cubrir los prstamos ms intereses), dichos presupuestos tambin permite elaborar proyectos de inversin, estar preparado para gastos imprevistos y hacer ms fcil para ahorrar el dinero. Con el apoyo del software informtico (Excel), la preparacin de un presupuesto no es difcil, permite organizarse logrando satisfacer sus metas financieras, y proyectar las ventas, produccin, distribucin y finanzas.

Objetivos del Presupuesto

Previsin y planeacin, ser eficientes en obtener tiempo programadas los recursos, con las por la cumplir a actividades empresa,

minimizando los costos, aumentando los niveles de produccin, y haciendo el marketing adecuado para aumentar
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Formacin y Creacin de Empresa las ventas. Organizacin.- Permite estructurar funciones (Ejm: dar tareas especficas para cada rea), niveles (cada puesto de trabajo tiene responsabilidades), y coordinacin de actividades y esfuerzo hacia el objetivo de la empresa. Coordinacin.-Dirigir, guiar y orientar al personal y buscar un equilibrio entre las diferentes reas de la empresa... Control.Garantiza que los resultados obtenidos se

encuentren dentro de los objetivos esperados

Un Presupuesto no es tan slo 'Plan de trabajo, lo ms importante es el contenido, (informacin), lo que permitir y servir de gua para que el Empresario realice sus actividades.
Ejemplo: "Tenemos que vender gastar ms de lo XCompuesto (soles) en 4 Inters Inters Compuesto presupuestado (soles) mes", "No debemos

En el interes compuesto, el interes (I) ganado en cada periodo (n) es Establecida la base o lmite, se debe esforzar por agregado al capital inicial (P) para constituirse en un nuevo capital (S) sobre el alcanzar el se calcula un nuevo produciendose lo que se que conoce alcanzar como objetivo, cual siendo que el interes presupuesto tiene para 4 capitalizacin la cual puede ser anual,trimestral, mensual, diaria; y se sigue meses, y aplicando no terminar dicho presupuesto 1 mes hasta que vence la transaccion de acuerdo a en lo pactado.
P S1= P + P x i S2= S1+S1x i S3= S2 +S2 x i S4= S3+S3 x i S

por este concepto".

meses

1.- Tipos de Presupuestos en funcin a su Naturaleza a. Presupuesto Financiero o FLUJO DE CAJA: Presupuesto de efectivo o flujo de caja. Balance general presupuestado.
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b. Presupuesto Econmico: Presupuesto de ingresos. Presupuesto de egresos. Estado de resultados presupuestado.

4.2. Formulacin del Presupuesto de Efectivo

El presupuesto financiero o flujo de caja: Brevemente se describe en: Es un reporte de ingresos y gastos. Compara lo proyectado con lo real Muestra la capacidad de pago de una empresa. Advierte para buscar un nuevo financiamiento. Reflejando movimientos de: Operaciones. Inversin. Financiamiento.

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Preparacin del Flujo de Caja Para la elaboracin del flujo de caja el responsable de cada rea debe de preparar la informacin que se registrar en el flujo de caja. La responsabilidad del rea financiera al preparar el flujo de caja, es el de cuestionar la informacin al ingresar El flujo de caja se puede hacer en soles, dlares Proyectar las ventas y cobranzas, Presupuesta las compras para abastecer la produccin Prev todos los gastos de la empresa (ejem: sueldos de los trabajadores, servicios de terceros luz, agua, telfono.) Permite hacer simulaciones de los escenarios posibles: optimista, realista y pesimista. Cumplir coherentemente el flujo de caja proyectado con los otros estados contables proyectados (incluyendo el presupuesto de venta, produccin, compras, inversin, etc.)

Como utilizar el Flujo de Caja Segn su elaboracin, puede ser mensual, semanal, diario, segn la necesidad Permite saber si con la inversin se lograr que el proyecto sea viable. Permite conocer cunto de financiamiento se necesita. Muestra lo que se presupuesta sobre las cuentas por cobrar, cuentas por pagar, financiamiento, costo, tributos, inversiones, otros. Permite tomar decisiones por ser una herramienta de gestin. Sirve de comparacin de los ingresos y egresos presupuestados con lo real. Vea lectura adicional sobre CAJA en la Plataforma

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MODELO DE FLUJO DE CAJA La Empresa Textil Los Quipus SRL presenta la siguiente informacin: Saldo inicial de caja por 32000 Ventas: Enero (37500), febrero (54750), marzo (71250), abril (66150) Compras: Enero (50000), febrero (52000), marzo (50000), abril (60000) Gastos administrativos: Enero (5000), febrero (5000), marzo (5000), abril (5000) Gastos de Venta: Enero (3750), febrero (3225), marzo (4125), abril (3000) Impuestos: marzo (7500)

FLUJO DE CAJA
Enero Ingresos Saldo Inicial Ventas Total Ingresos Egresos Compras Gastos Administrativos Gastos de Ventas Impuestos Total Egresos 58750 60225 50000 5000 3750 52000 5000 3225 50000 60000 5000 4125 7500 66625 68000 5000 3000 3200 37500 69500 10750 54750 65500 5275 9900 71250 66150 76525 76050 Febrero Marzo Abril

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4.3. Financiamiento
Cuando el Empresario inicia sus operaciones necesita dinero para su negocio, teniendo una parte del todo, se puede recurrir a un prstamo o financiamiento. El empresario cuenta con opciones que le permitan tomar la mejor decisin de prstamo para su negocio. Las instituciones financieras nacionales cada da se dirigen ms al sector de la microempresa. Se cuenta con las cajas municipales, cajas rurales, EDPYME, etc. El prstamo que las entidades conceden al empresario (cliente) a cambio de una promesa de pago, en una fecha futura indicada en un contrato, se indica ah el importe del prstamo ms un monto adicional que son los intereses. Las instituciones que conceden prstamo y evalan el negocio, la clase de producto que vende la empresa, el tipo de maquinaria con la que cuenta la empresa, cul es su produccin diaria, costos y precios de sus productos. Con todos estos datos la institucin financiera, evala la capacidad de pago y las garantas que ofrece el cliente. a) Qu Entidades Financieras otorgan financiamiento? Las entidades pblicas y privadas: crditos gubernamentales, crditos internacionales, crditos bancarios y crditos de otras instituciones. Los Crditos gubernamentales. El Gobierno Peruano otorga crditos de manera a travs de Fondepes, Banco de Materiales y Agrobanco; en cambio los crditos indirectos son otorgados por Cofide a travs de otras instituciones financieras A travs de las entidades bancarias los empresarios pueden solicitar un crdito para iniciar un negocio. En la actualidad los productos que ofrecen los bancos estn dirigidos mayormente a las MYPE.
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BANCOS: Banco de Crdito del Per. Banco del Trabajo. Banco Financiero del Per. Mibanco - Banco de la Microempresa Scotiabank. Banco de Comercio. INSTITUCIONES FINANCIERAS: Fogapi EDPYME. Cajas municipales. Cajas rurales. ONG. b) Por qu busca un financiamiento? Por necesidad de capital de trabajo, que ser usado para pago de proveedores (compra de materia prima), pago de Remuneraciones. Por la necesidad de comprar un activos, maquinaria que

servir para la produccin de productos Ejemplo, si se produce queque, tortas etc. (panadera) se necesita mquinas amasadoras, y hornos., con un financiamiento se lograr equipar las operaciones, o de lo contrario, si ya est produciendo le permitir innovar con mejor tecnologa al adquirir una nueva mquina que le ahorrar tiempo y bajar los costos. A continuacin se detalla lo que es un leasing:

Leasing La primera mencin oficial del leasing, en nuestro pas, se realiz a travs del Decreto Ley 22738 del 23 de octubre de 1979.
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a) Qu es el arrendamiento financiero o leasing? Es una herramienta financiera que permite a las empresas adquirir bienes de capital mediante el pago de cuotas peridicas y una opcin de compra final. Se le da forma legal mediante la firma de un contrato en el que el cliente deja constancia de la eleccin de los bienes, el proveedor y la forma de pago. El empresario a travs de un contrato de locacin con una entidad financiera intermediaria, adquiere un bien de capital previamente a pedido del Empresario, la duracin del contrato ser igual al plazo de vida til del bien y un precio que permite al locador amortizar el costo total de adquisicin del bien (durante el plazo de locacin), ms un inters por el capital adelantado. Facultando asimismo al Empresario a adquirir en propiedad el bien al trmino de la locacin mediante el pago de un monto igual al valor residual del bien b) Para quin es el arrendamiento financiero? Toda empresa que necesite inversin en bienes de capital, recurrir al leasing, asimismo hacer uso los profesionales independientes, asociaciones, pequeos empresarios y personas naturales con creciente aceptacin, por sus ventajas. c) Qu ventajas tiene el arrendamiento financiero? Permite pagar la deuda en cuotas. El marco legal y contable permite depreciar adquiridos aceleradamente cuentan con los activos adquiridos. de seguro Los bienes coberturas apropiadas,

resguardando la inversin realizada. La eleccin de los proveedores y de los bienes a adquirir es totalmente libre. El cliente est en capacidad de disear la estrategia de compra ms conveniente.

4.4. La contabilidad en la pequea Microempresa

La importancia de la contabilidad

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Formacin y Creacin de Empresa Cmo est mi negocio? Cunto gano con mi empresa? Estoy generando bastante utilidad? Trabajo, trabajo y el dinero se va no s por dnde, Cunto debo y cunto me deben? A quines debo y quines me deben? Podra ganar ms teniendo el control sobre mis gastos? La contabilidad es una herramienta reales. Se registran las operaciones correctamente y que permite a la empresa el

registro de sus operaciones en forma histrica, exacta, y con datos

cronolgicamente, de todos los hechos suscitados en la empresa. Una operacin es el resultado de una accin o hecho que se genera en la actividad de comercio y/o industria. Por ejemplo, si se compra materia prima, se genera una operacin de compra para abastecer con materiales a la produccin, los cuales sern elaborados y transformados en producto terminado. Aqu se origina varias operaciones: Se registra primeramente la compra (Cuenta contable 60 Compras- cargo), al registrar la factura (se est haciendo provisin de la Factura) generando Terceros - abono). Asimismo realizada la compra, (cuenta contable 20 la cuenta por pagar a un

Proveedor (cuenta contable 42 Cuentas por pagar comerciales -

Mercaderas- cargo) el registro ser por el ingreso de la mercadera a los Almacenes (cuenta contable 61 Variacin de Existencias- abono). Luego se procede a cancelar con efectivo la factura que se compr al proveedor (cuenta contable 42 Cuentas por pagar comerciales- cargo) generando la operacin y movimiento de caja y/o bancos, por el pago (cuenta contable equivalentes de efectivo- abono) 10 Efectivo y

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Formacin y Creacin de Empresa Estos acontecimientos y operaciones deben registrarse

cronolgicamente, de acuerdo con las normas legales, normas internacionales de contabilidad (NIC) y principios de contabilidad. El registro detallado, permitir un fcil anlisis de las cuentas que generaron las operaciones del ejercicio contable.

Ejemplo de Venta de Mercaderas La empresa vende mercadera a sus clientes. Debemos ingresar los datos siguientes: a) fecha de emisin de la Factura b) Nmero d RUC del cliente c) Nombre o razn social d) direccin e) cantidad de los artculos que se venden f) descripcin del artculo g) importe unitario h) impuesto general a las ventas, i) importe total. Factura Limade2008 RAZON SOCIAL Direccin: Sres.. P.U DETALLE 01 MUEBLE N 0010001 RUC.

IMPORTE 100 100 19 119 COSTO

IVG VT

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CICLO CONTABLE (del registro de Factura de Venta)

Ejercicio: se vende 01 mesa de madera por S/100.00 + IGV. (S/.19.00) TOTAL = S/. 1,190.00 Como se muestra en el siguiente ejemplo, en un boucher, se registra los datos de la factura de ventas, y luego se registra en el Registro de Ventas, contable). (en este caso, se hace uso de un software

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Ingreso datos: a) Fecha de emisin de la Factura, b) Nmero d RUC del cliente. (cdigo del cliente) c) Nombre o razn social, d) Descripcin de la venta e) Valor de venta f) I. G. V. g) Valor total

119.00

Al

ingresar

estos

datos

en

el

boucher

del

software,

automticamente y paralelamente el sistema registra en el Registro de Ventas, y luego pasar a los Estados Financieros (Estado de Ganancias y Prdidas) por las Ventas totales registradas en el mes del ejercicio contable. Una Contabilidad bien organizada y al da, constituye la brjula que gua a la empresa, en su camino al xito"

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Ventajas de la contabilidad A continuacin se sealan las ventajas ms destacables, entre muchas, que la Contabilidad aporta como una importante fuente de informacin: Nos permite informarnos de lo que debemos y lo que nos deben. Permite controlar los gastos y las inversiones. Ayuda a diferenciar los gastos de los propietarios con los de su negocio. Le informa cunto cuesta producir un artculo y en cuanto lo puede vender. Permite conocer oportunamente cunto estamos ganando o perdiendo. Con una contabilidad organizada ser ms fcil conseguir prstamos y asesora. Es orientadora, porque nos permite conocer en un momento dado, la situacin financiera (BALANCE GENERAL) y situacin econmica (ESTADO DERESULTADOS) del negocio.

Objetivos de la Contabilidad

Tal como se mostr en el ejemplo el registro de los documentos por ventas (ingresos) y por pago de compra de mercadera (costo) y servicios de terceros (gastos), siendo este el objetivo principal de la contabilidad el registro y la preparacin de los estados Financieros que reflejan en forma concluyente, los verdaderos resultados de las actividades comerciales de un perodo de tiempo definido y la autntica situacin financiera del negocio en una fecha determinada.

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4.5. Concepto de comprobantes de pago

Factura y boleta de venta

a) Factura Documento que se expide para hacer constar una venta, en el que aparece la fecha de la operacin, el nombre del comprador, del vendedor, las condiciones convenidas, la cantidad, descripcin, precio e importe total de lo vendido. En qu casos debe emitirse facturas? En todas aquellas

operaciones que se realicen con personas naturales o jurdicas, que sean sujetos del Impuesto General a las Ventas y tengan derecho a utilizar el crdito fiscal. Cuando usuario
gasto o

el

comprador solicite

este
efecto

comprobante para sustentar

costo el para tributario. Cuando contribuyente en el Nuevo comprendido

Rgimen nico Simplificado lo solicita, por la compra de bienes y la prestacin de servicios. En las operaciones de exportacin. En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relacin con la venta en el pas de bienes y otro no provenientes del exterior siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas domiciliado y la comisin sea pagada en el exterior. En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector Pblico Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo N Senati virtu@l 22

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053-97-PCM y normas modificatorias, cuando adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el artculo 1 del citado Decreto Supremo; salvo que las mencionadas adquisiciones se efecten a sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado o que, de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago, puedan sustentarse con otro documento autorizado. Las Facturas slo se emitirn y entregarn al adquiriente o usuario que posea nmero de RUC, salvo en los casos de operaciones de exportacin y servicios de comisin mercantil sealados anteriormente, en los que no es exigible tal requisito.
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/comprobantesPago/cpFacturas.htm

IMPRESIN

DE

COMPROBANTES

DE

PAGO

(Solamente

en

imprentas SOL)
Con las operaciones en lnea de SUNAT, ahora ya no tendr que trasladarse hasta sus oficinas de SUNAT, para solicitar la autorizacin de impresin y/o importacin de Comprobantes de Pago. Este trmite lo podr hacer en cualquier imprenta autorizada conectada al sistema SOL (SUNAT Operaciones en Lnea) y presentando el formulario 816: " Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT operaciones en Lnea".

A continuacin damos las pginas de SUNAT para mayor informacin:

Para obtener el formulario 816: Descrguelo desde aqu el formulario 816 y sus Instrucciones, Superintendencia Fotocpielo N de la Resolucin publicada de el 167-2003/SUNAT

13/09/2003 Solictelo en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente u oficinas de SUNAT. Para consulta la relacin de imprentas habilitadas para tramitar las solicitudes de autorizacin de impresin de comprobantes de pago va Internet haga clic aqu (actualizada al 31.08.08)

b) Boleta de venta 4.6. Libros contables

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La clasificacin de los libros de contabilidad, se efecta atendiendo a dos aspectos: Aspecto legal y aspecto tcnico: -OBLIGATORIOS o PRINCIPALES: Corresponde a los Libros exigidos por disposiciones legales y que son imprescindibles o indispensables para la buena marcha de la contabilidad de una empresa. Estas disposiciones se emanan segn la Normas LIBROS CONTABLES INVENTARIOS; DIARIO, CAJA, MAYOR, VENTAS, COMPRAS; SUELDOS Y SALARIOS; etc. -AUXILIARES O VOLUNTARIOS: No existe una obligacin legal, sin embargo, no siendo principales, se emplean para anotar, registrar o transcribir de una manera minuciosa y detallada operaciones que realiza la empresa: BANCOS; DOCUMENTOS POR COBRAR; etc. La "Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria" exige la legalizacin y control de los libros y documentos de contabilidad (Inventarios; Diario, Caja, Mayor, Compras, Ventas, etc.)

4.7

Los Estados Financiero Introduccin

Los dueos y gerentes de negocios necesitan tener

informacin financiera actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La informacin financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el perodo (un ao)? En el complejo mundo de los negocios, caracterizado hoy en da por el proceso de globalizacin en las empresas, la informacin financiera cumple un rol muy importante al producir datos indispensables para la administracin y el desarrollo del sistema econmico.

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Formacin y Creacin de Empresa Los Estados financieros comprenden: Balance general Estado de ganancias y prdidas Estado de cambios en el patrimonio neto Estado de flujos de efectivo

Las

caractersticas

fundamentales

que

debe

tener

la

informacin financiera son utilidad y confiabilidad? La utilidad, como caracterstica de la informacin financiera, es la cualidad de adecuar sta al propsito de los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores, el gobierno y, en general, la sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja la Veracidad de lo que sucede en la empresa.

El balance general

Este estado Financiero muestra la naturaleza, cantidad y origen de los recursos econmicos de la empresa a la fecha del cierre de un ejercicio econmico. Muestra la posicin momento determinado. Asimismo, El BALANCE GENERAL es una herramienta para medir la financiera de la empresa en un

situacin financiera de la empresa, con los ndices de liquidez, solvencia, capacidad de pago o capacidad de endeudamiento, muestra lo que la empresa tiene y lo que debe al final de un periodo. (Periodo = ao)

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ACTIVO = RECURSOS. Representa el conjunto de bienes y valores que la empresa tiene y su grado de realizacin. Es decir, indica como la empresa utiliz el "dinero" o recursos que fueron facilitados por las fuentes de financiamiento. En resumen, el activo de una empresa, est formado por los recursos (bienes y derechos) que tiene la empresa a una fecha determinada, tales como el dinero que posee, las mercaderas, los muebles, los documentos y facturas por cobrar, etc. PASIVO = DEUDAS Representa: Las obligaciones y compromisos y deudas contrados por la empresa y su grado de exigibilidad, es decir de acuerdo a su vencimiento. Indica el dinero recibido y las fuentes de financiamiento que la empresa ha recibido de de terceros, recursos que la empresa ha obtenido. En resumen, el pasivo est constituido por todas las deudas y obligaciones contradas por la empresa, a una determinada fecha, tales como las facturas por pagar, pagars, deudas con terceros, etc. (socios, proveedores, entidades financieras, cuentas por pagar, largo plazo) CAPITAL SOCIAL Conocido tambin como Capital Contable, es la deuda a corto y

diferencia entre: el ACTIVO y el PASIVO. Representa el aporte inicial que realizan los socios, propietarios de una empresa, empresa. Al Patrimonio Neto, tambin se le conoce como Pasivo No Exigible, cuya fuente de financiamiento propia, o tambin denominado recursos propios, son puestos a disposicin de la empresa, con carcter perdurable. En un Balance, el total del Activo es exactamente igual al total del Pasivo ms el Patrimonio Neto. adicionado posteriormente futuras capitalizaciones y distribuciones. Representa los derechos de los propietarios sobre la

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EL BALANCE GENERAL

ACTIVO

PASIVO Cuentas pagar por

Caja Bancos Cuentas pagar Destino de Los fondos Inventario Terrenos Edificios Maquinarias

Cargos por pagar por Deuda plazo Capital a largo

Origen los fondos

de

Como se muestra en el cuadro, el Activo que es parte del Estado Financiero Balance General, muestra el depsito del dinero en Caja y Bancos (destino de los fondos), por del Pasivo. Ejemplo., si debemos a un tercero por prstamo de S/10,000, su registro aplicando partida doble ser: DEBE Caja y Bancos Cuentas por Pagar Div. HABER 10,000.00 10,000.00 prstamo a terceros, lo que ha generado una cuenta por pagar, (origen de los fondos) que es una cuenta

--------------------*---------------

-----------------*----------------

DEBE: Los cargos (ingresos)

HABER: los abonos (egresos)

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Las cuentas en la Contabilidad

Para contabilizar las operaciones efectuadas por un negocio, es necesario representarlas por medio de las "CUENTAS". El manejo y anlisis de las mismas es la parte fundamental para el registro de transacciones u operaciones comerciales. La cuenta es definida como la representacin contable de las personas, valores o resultados, que intervienen en las operaciones realizadas por una empresa. As por ejemplo: a) b) El dinero que una empresa posee en efectivo se le llama con la cuenta "caja". (Cuenta 10, en el Plan de Cuentas) A los artculos que el comerciante compra, los representamos con la cuenta "mercaderas" (Cuenta 20, en el Plan de cuentas) c) d) A la venta de las mencionadas mercaderas, la representamos con la cuenta "ventas" (Cuenta 70, en el Plan de Cuentas) Al gasto que se hace en el alquiler del local, lo representamos con la cuenta "alquileres" (Cuenta 63, en el Plan de Cuentas)

* LINK Plan de cuentas a). La cuenta

La cuenta en contabilidad, se representa por una de "doble columna" y sus partes son: a) Nombre de la cuenta. b) Debe (anotacin que se realiza en el lado izquierdo), los ingresos, los dbitos, los cargos. c) Haber (anotacin que se realiza en el lado derecho). Los egresos, los crditos, los abonos d) Saldo (diferencia entre el debe y el haber de una cuenta).

de brazos largos o

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La anotacin que se realiza en el debe y en el haber tienen espacios destinados, la fecha en que se realiza la operacin, as como la valorizacin de las cuentas que sufren modificaciones de aumento o disminucin.

EJEM: DE PARTIDA DOLE (el ingreso y egreso debe ser igual) El cliente cancela el importe de S/. 100.00 Todo lo que se recibe, debe anotarse en el debe

100

de la cuenta que recibe (10 caja y Bancos)

Todo lo que entrega, se anotarse en el haber

de la cuenta que entrega (12 clientes)

100

CUENTAS DE PLAN CONTABLE ACTIVO 10 CAJA 104 BANCO CUENTA CORRIENTE 12 CLIENTES 121 FACTURAS POR COBRAR 20 MERCADERIAS 33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 50 CAPITAL PATRIMONIO NETO PASIVO 42 PROVEEDORES 421 FACTURAS POR PAGAR (O PROVEEDORES)

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Ejercicio de aplicacin Realice el registro aplicando la partida doble, de lo Siguiente: Un cliente cancela su deuda por S/300.00, lo que se deposita en Caja y Banco ------------------*---------------Caja y Bancos Clientes 300.00 300.00

Pagamos a un proveedor la suma de S/. 500.00 en efectivo (caja y Banco) -------------------*---------------Proveedores Caja y Bancos 500.00 500.00

-------------------*-----------------

Situacin Financiera

Consiste en verificar si la empresa ha distribuido ? de tal forma que sus activos y pasivos, le permitan cumplir oportunamente con el pago de sus obligaciones y compromisos. As mismo, establecer si sus capitales propios (Patrimonio Neto) estn

guardan relacin con los capitales ajenos (Pasivo); y si ambos, debidamente respaldados.

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BALANCE GENERAL

EMPRESA MECNICA AUTOMOTRIZ RUIZ Al 31 de DICIEMBRE del 2010

I ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO (CAJA Y BANCO) CLIENTES MERCADERIA TOTAL ACTIVO CORRIENTE 54.000,00 26.000,00 20.000,00 7.500,00

II PASIVO PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES TOTAL PASIVO CORRIENTE 24.000,00 24.000,00

PASIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

III PATRIMONIO CAPITAL TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y 29.500,00 29.500,00 54.500,00

TOTAL ACTIVO

54.500,00

PATRIMONIO

============ Contador

================= Gerente

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El estado de Resultado
Muestra las causas que originaron las Ganancias o Prdidas de un determinado ejercicio econmico ( meses , semestres para efectos de control interno o un ao para efectos fiscales ) Mide la situacin econmica y la rentabilidad en relacin a los Capitales Invertidos.

Las cuentas de prdidas son los gastos y se clasifican de la siguiente manera:

COSTO DE VENTAS GASTOS DE VENTA O COMERCIALIZACION GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS FINANCIEROS GASTOS EXCEPCIONALES O EXTRAORDINARIOS

Las cuentas de ganancias son los ingresos y clasifican de la siguiente manera:

VENTAS NETOS INGRESOS ORDINARIOS INGRESOS FINANCIEROS INGRESOS EXCEPCIONALES

Ventas -Costos de Produccin Mano de Obra Materia Prima Costos Indirectos Depreciacin Utilidad Bruta -Gastos de Ventas -Gastos de Administracin =Utilidad Operativa

xxxxx ( xxxxx)

No es desembolso de efectivo

xxxxx xxxxx xxxxx

Cuentas fundamentales del estado de ganancias y prdida a) Cuentas de Ganancias

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Representa los ingresos de ventas de bienes y/o servicios, efectuados por la empresa dentro del giro del negocio.

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En un concepto genrico de las Ventas, se incluyen a las Ventas Brutas; que son las que se deduce las devoluciones sobre las ventas y los descuentos otorgados en las Ventas.

b) Cuentas de Prdidas
Estos gastos se relacionan con el periodo de tiempo cubierto por el ejercicio, siendo necesaria su comparacin con los Ingresos Totales de este periodo para determinar el resultado total de ganancia o prdida

Ejemplo: ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Compramos un lapicero a S/1.00 y luego lo vendemos a S/1.20, nuestra utilidad bruta ser de S/0.20,ua!....como vamos ganando, queremos ms, contratamos una secretaria para que conteste el telfono y le pagamos S/. 0.05; Y vamos bien!.....y queremos vender ms, contratamos un vendedor y le pagamos igual S/0.05, Entonces de nuestro Utilidad Bruta (S/.0.20) deducimos los gastos (S/.0.05+0.05) y nos queda una Utilidad Neta (antes de Impuestos) de S/0.10, Bien por nuestra utilidad!

LINk power point

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5. PONIENDO EN PRCTICA LO APRENDIDO

La Tarea deber enviarse por la plataforma.

6. RESUMEN
La empresa es un ente jurdico, con personera jurdica, con una organizacin, con planes y objetivos, teniendo como misin la satisfaccin del cliente, cumpliendo con normas jurdicas y sociales, dedicada a actividades comerciales e industriales. Asimismo el logro de ser una empresa en marcha y sostenible en el tiempo, estar dispuesta al cambio y estar innovndose constantemente, aplicando planes estratgicos, realizar presupuestos bien elaborados, porque sirven de

gua? Tener visin para ampliar nuevos proyectos de inversin, lo que incrementar las utilidades. Lo ms importante no es ser una empresa rentable, sino una empresa sostenible en el tiempo, y conservar el dinero que ganan. Una empresa es Rentable cuando obtiene ganancias por el capital invertido y se dice que tiene liquidez cuando tiene los medios para cubrir los desembolsos necesarios, en el presente capitulo. Cundo la Empresa est con buenos vientos, es cuando ms se debe preguntar. Qu nuevos cambios se debe de hacer?, preguntar a los clientes por sus preferencias, aceptando sus opiniones en nuevos diseos, porque son ellos los que tiene la razn. Hacer un Benchmarking, para ver dnde ha habido un logro o xito, Qu empresas lo ha hecho?, Cmo? Eso permitir que estemos siempre investigando y estudiando nuestro entorno (Amenazas y Oportunidades) y evaluando nuestras Fortalezas y debilidades (Anlisis FODA) y eso se lograr con un Planeamiento Estratgico y con la ejecucin de buenos presupuestos, ya mencionados

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7. AUTO EVALUACIN DE LA UNIDAD

La auto-evaluacin debe resolverlo en la plataforma.

8.

FORO

Se desarrollar en la PLATAFORMA

9. GLOSARIO
Finanzas. Estudia el flujo del dinero entre individuos, empresas o Estados.
Las finanzas son una rama de la economa que estudia la obtencin y gestin, por parte de una compaa, individuo o del Estado, de los fondos que necesita para cumplir sus objetivos y de los criterios con que dispone de sus activos.

Contabilidad.

Es un medio cuyo objetivo principal es proporcionar

informacin til en la toma de decisiones econmicas. Ha venido siendo definida como Ciencia del Patrimonio, y ello porque su objeto es el estudio y la representacin del patrimonio empresarial, tanto desde un punto de vista esttico como dinmico. .

Presupuesto. La palabra Presupuesto, se deriva del verbo presuponer, que

significa dar previamente por sentado una cosa. Se acepta tambin que presuponer es formar anticipadamente el cmputo de los gastos o ingresos, de unos y otros, de un negocio cualquiera. El presupuesto es un proyecto detallado de los resultados de un programa oficial de operaciones, basado en una eficiencia razonable.

Leasing. Se define como un negocio jurdico, el leasing es un contrato

complejo de arrendamiento por el cual una parte, en lugar de adquirir un bien de capital que necesita, solicita de la otra parte que lo adquiera y le concede su uso y goce por un periodo determinado, vencido el cual podr el locatario dar por terminado el contrato.

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10.- BIBLIOGRAFA:
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/comprobantesPago/cpFacturas.htm 1. Backer, Jacobsen; 1983. Contabilidad de Costos; un enfoque

administrativo para toma de decisiones. 2. Snchez Navarro, F.; 1999. Contabilidad General y de Finanzas de Empresas 3. Giraldo Jara, Demetrio; Contabilidad de Costos 4. Snchez Navarro, Fortunato; 2001. Presupuesto Empresarial 5. (1 Tomado de las notas de clase elaboradas por el profesor Ren Cornejo (ESAN). FINANCIAMIENTO133 6. www.caf.com MYPEQUEA EMPRESA CRECE134 7. Instituto Apoyo, 2000, Herramientas Empresariales 8. QG Editores, 2010, SOY EMPRESA

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