TRABAJO COLABORATIVO 2 TALLER APLICATIVO 1. Manufacturas la Leona Ltda.

, reporta la siguiente informacin con respecto a sus CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo: Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total. Seguros contra incendio $120.000 mensuales. Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad. Otros CIF: Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad. Informacin tomada del departamento de contabilidad presupuestar servicios pblicos y mantenimiento. Periodo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Servicios Pblicos 418.000 409.000 418.000 413.000 429.000 Mantenimiento 325.000 308.000 321.000 328.000 348.000 y produccin de para

Nivel operacin (unidades) 18.300 17.500 18.150 19.000 20.500

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 20.000 unidades Se requiere: Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento Frmula Presupuestal General CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta de $47.000 D. DESARROLLO Se requiere:

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento. SERVICIOS PUBLICOS: Mayor produccin 20.500 Diferencia: 3.000 Costo: 6.6 Menor produccin 17.500 Mayor costo de Menor costos de servicios servicios 429.000 Diferencia: 20.000 409.000

Si los costos aumentan en $20.000, se debe al aumento de 3.000 unidades en la produccin, lo cual indica que cada unidad producida consume $6.6 pesos en servicios pblicos. * Si para 20.000 unidades se tuvo un costo de 429.000 y cada unidad consume $6.6, podemos concluir que 20.000 unidades tienen un costo variable de $132.000 (20.000 * 6.6), por lo tanto $429.000 (costo total) menos 132.000 (Costo variable) nos da $297.000 costos fijos, entonces la formula presupuestal para los servicios es: $297.000 + 6.6 x Unidad

MANTENIMIENTO: Mayor produccin 20.500 Diferencia: 3.000 Costo: 13.3 Menor produccin 17.500 Mayor costo de Menor costos de mantenimiento mantenimiento 348.000 Diferencia: 40.000 308.000

Si los costos de mantenimiento aumentan en $40.000, se debe al aumento de la produccin en 3.000 unidades que consumen $13.3. Si para 20.000 unidades se tuvo un costo de 348.000 y cada unidad consume $13.33, podemos concluir que 20.000 unidades tienen un costo variable de $266.000 (20.000 * 13.3), por lo tanto $348.000 (costo total) menos $266.000 (Costo variable) nos da $82.000 costos fijos, entonces la formula presupuestal para mantenimiento es: $82.000 + 13.3 x Unidad

Frmula Presupuestal General CIF Arrendamiento Seguro contra incendio Parte Fija 471.000 120.000 18 x Unidad 6.6 x Unidad 13.3 x Unidad Parte Variable

Seguro de proteccin de 111.000 produccin Servicios pblicos Mantenimiento Depreciacin de equipo Materiales y accesorios Totales: 1.466.000 297.000 82.000 385.000

260 x Unidad 297.9 x Unidad

Formula Presupuestal General: F.P.G= CIFpf + CIFpv/u F.P.G= 1.466.000 + 297.9 x Unidad

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada CIFP= CIF presupuestado CIFP= 1.466.000 + 297.9 X 20.000 CIFP= 1.466.000 + 5.958.000 = cifp fijos + cifp variables CIFP= 7.424.000

Tp= Tasa presupuestada. Tp = CIFP / NOP Tp = $ 7.424.000 / 20.000 Unidades. Tp= $371 por Unidad

CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades. CIFA = NOR x Tp CIFA = 371 * 23.400 CIFA = 8.681.400 La empresa considera, que para producir 23.400 unidades tendr unos CIF de $ 8.681.400.

Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta de $47.000 D. Al revisar los libros al final del periodo los CIF reales suman $8.728.400, esto significa que la empresa esperaba que la produccin en cuanto a CIF le costara $8.681.400 y en realidad costo ms, lo cual nos presenta una situacin negativa y es interpretado como variacin neta desfavorable. El valor se calcula as. VN (Variacin Neta) VN=CIFA-CIFP VN= 8.728.400 versus 8.681.400 = 47.000 (Variacin neta desfavorable). Es desfavorable porque cost ms de lo esperado.

2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra, proponiendo correctivos.

Cuadro Gustavo

VARIACIONES DESFAVORABLES EN MATERIALES 1.Variacin de Precio: La devaluacin del peso

VARIACIONES FAVORABLES EN MATERIALES 1. Variacin de Precio: Estabilidad en la

CORRECTIVOS

1.Variacin de Precio: Existen muchas factores

frente a la moneda extranjera. Mayor demanda que oferta de los materiales. Polticas gubernamentales que eliminen subsidios o aumenten Aranceles. Incremento en los costos de fletes y seguros. Utilizacin de materias primas de mejor calidad deficiente. Programacin en el proceso de compra de los materiales. Prdida de descuentos.

inflacin. Valorizacin del peso frente a la moneda extranjera. Mayor oferta que demanda en los materiales. Polticas del gobierno que disminuyan impuestos y aumenten subsidios. Estabilidad en precio de seguros y fletes. Materia primas a costos mnimos. Eficiencia en la programacin del proceso de compra de materiales. Descuentos. 2. Variacin de Cantidad: Una variacin favorable en cantidad de materiales se presenta cuando la Cantidad real es menor que la cantidad predeterminada como estndar.

externos que afectan las variaciones positiva o negativamente, es por eso que en la organizacin o empresa debe existir un equipo de talento humano capacitado, quienes deben prever estas situaciones con anterioridad, con el fin sacar el mximo provecho a todos esos factores externos que puedan ser favorables en el momento de tomar decisiones para el bien de la empresa.

2.Variacin de Cantidad: Mala calidad de la materia prima. Deficiencias en los clculos de los estndares o del diseo del producto. Maquinarias obsoletas o tecnologas no actualizadas. Operarios inexpertos, mal capacitados o desmotivados.

Materia prima de ptima calidad. Actualizacin en la tecnologa y Malas condiciones ambientales. Materiales en maquinaria. Constante capacitacin y deficiente estado de motivacin a almacenamiento. operarios. Plantas con diseos Buenas condiciones inapropiados para el ambientales. Optimo proceso productivo. almacenamiento de Deficientes sistemas de materiales.

2. Variacin de Cantidad: Implementacin de procesos que permitan realizar programas de organizacin interna en los que involucre a todo el personal, de tal manera que el objetivo de la organizacin sea el comn de cada uno de los miembros de la organizacin. Esto con el propsito de obtener las utilidades esperadas dentro de los procesos utilizando el material, la maquinaria, la tecnologa y el talento humano necesario para la consecucin de los objetivos.

seguridad que permitan sustraccin, prdida o robo de materiales. Mtodos y procedimientos de trabajo inapropiados y con deficiencias en los sistemas de control. Problemas en el manejo de las relaciones obrero patronales.

Modernizacin en las instalaciones de las Plantas de Produccin. Implementacin de modernos sistemas de seguridad. Control en mtodos y procedimientos de trabajo. Trabajo en el correcto manejo de relaciones entre obreros, operarios y directivos. Clima organizacional.

VARIACIONES DE LA MANO DE OBRA 1.Variaciones en los precios: Una variacin de precios, en mano de obra, es desfavorable cuando el precio real es mayor que el precio estndar y puede ser ocasionada por una cualquiera de las siguientes situaciones: Leyes o situaciones de oferta y demanda de mano de obra. Necesidades de personal ms calificado y por consiguiente ms costoso. Presiones derivadas de logros sindicales. Polticas gubernamentales para el manejo salarial. Pagos extralegales. Conservacin en la empresa de personal antiguo, que generalmente

VARIACIONES DE LA MANO DE OBRA 1. Variaciones en los precios: Cuando las circunstancias mencionadas se presentan en sentido contrario se generan unos precios reales menores que los precios estndar, y se origina as una variacin favorable. Aprovechar al mximo la capacidad de personal o mano de obra. Capacitacin del personal actual. Acuerdo internos para el manejo de salarios. Liquidacin o gestin de pensin del

CORRECTIVOS 1. Variaciones en los precios: Generalmente dentro de una organizacin la carga prestacional es uno de los factores que ms costo tiene dentro de los gastos de la empresa y an ms porque estos se conviertes en unos costos fijos, los cuales se reflejan en los estados financieros que se realizan semestral o anualmente. Cuando la organizacin se dedica a la manufactura hay que tener muy en cuenta que estos costos no se excedan porque de lo contrario este exceso se reflejara en la utilidad

es ms costos. Erogaciones especiales representada s en prestaciones sociales, transferencia s y aportes patronales.

personal ms antiguo de la empresa. Cumplimiento de la ley en lo referente a las prestaciones y aportes patronales con el fin de evitar sanciones. Evitar al mximo organizaciones sindicales, esto se logra con la satisfaccin del personal de la empresa.

neta la cual no puede llegar a ser la esperada.

2.Variaciones de Cantidades de Mano de Obra: Los factores que influyen para una variacin desfavorable, horas reales mayores que las horas estndar, pueden ser: Personal desmotivado, poco calificado o mal ubicado. Materia prima de mala calidad. Mquinas mal programadas. Malas condiciones ambientales. Daos en la maquinaria. Deficiencias en la programacin de la produccin por nuevos mtodos de trabajo.

2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra: Una variacin favorable se presenta cuando la cantidad de mano de obra real es menor que la cantidad de mano de obra estndar, por factores opuestos a los mencionados anteriormente. Constante capacitacin y motivacin del personal. Excelencia en la calidad materia prima. Mantenimiento a la maquinaria, con el fin de prevenir daos en la misma. Adecuacin de instalaciones - mejora ambiente de trabajo.

2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra: La cantidad de Mano de obra que se requiera en determinado proceso debe ser incluida en los estudios que previos que se realicen en el momento de ejecutar el proyecto. Se debe tener en cuenta la capacitacin del personal con el fin de evitar sobrecostos en eventos que requieran de apoyo de personal ms calificado que sin duda alguna incrementara estos costos fijos para la empresa.

CUADRO JUDY

VARIACIONES DESFAVORABLE S EN MATERIALES 1.Variacion de precio: Mayor demanda que oferta de los materiales.

VARIACIONES FAVORABLES EN MATERIALES 1. Variacin de Precio: Mayor oferta que demanda en los materiales.

CORRECTIVOS

1. Variacin de Precio: Existen muchos factores externos que afectan las variaciones positiva o negativamente, es por eso que es la organizacin o empresa debe existir un equipo de talento humano capacitado, quienes deben prever estas situaciones con anterioridad Con el fin de sacar el mximo provecho a todos esos factores externos que puedan ser favorables en el momento de tomar decisiones para el bien de la empresa.

Utilizacin de materias primas de mejor calidad. Descuentos.

Deficiente programacin en el Valorizacin del peso proceso de compra de los frente a la moneda materiales. extranjera. Incremento en los costos de fletes y seguros. La devaluacin del peso frente a la moneda extranjera. Perdida de descuentos. Polticas gubernamentales que eliminen subsidios o aumenten aranceles. Eficiencia en la programacin del proceso de compra de materiales. Estabilidad en precios de seguros y fletes. Polticas del gobierno que disminuyan impuestos y aumentes subsidios. Materias Primas a costos mnimos. Estabilidad en la inflacin. Materias Primas a costos mnimos

2.Variacion de Cantidad Plantas con diseos

2. Variacin de Cantidad Trabajo en el

2. Variacin de Cantidad Implementacin

inapropiados para el proceso productivo. Malas condiciones ambientales. Mala calidad de la materia prima Operarios inexpertos, mal capacitados o desmotivados. Deficiencias en los clculos de los estndares o del diseo del producto. Problemas en el manejo de las relaciones obreros, patronos. Materiales en deficiente estado de almacenamiento. Mtodos y procedimientos de trabajo inapropiados y con deficiencias en los sistemas de control. Maquinarias obsoletas o tecnolgicas no actualizadas. Deficientes sistemas de seguridad que permitan sustraccin perdida o robo de materiales.

correcto manejo de relaciones entre obreros, operarios y directivos. Clima organizacional Optimo almacenamiento de materiales. Buenas condiciones ambientales. Materia prima de ptima calidad. Control en mtodos y procedimientos del trabajo. Actualizacin en la tecnologa y maquinaria. Implementacin de modernos sistemas de seguridad. Constante capacitacin y motivacin a operarios Modernizacin en las instalaciones de las plantas de produccin. Una variacin favorable en cantidad de materiales se presenta cuando la cantidad real es menor que la cantidad predeterminada como estndar. VARIACIONES DE LA MANO DE OBRA

de procesos que permitan realizar programas de organizacin interna en los que involucren a todo el personal, de tal manera que el objetivo de la organizacin sea le comn de cada uno de los miembros de la organizacin; con el propsito de obtener las utilidades esperadas dentro de los procesos utilizando el material, la tecnologa y el talento humano necesario para la consecucin de los objetivos

VARIACIONES DE LA MANO DE OBRA

CORRECTIVOS

1.variaciones en los precios: Una variacin de precios, en mano de obra, es desfavorable cuando el precio real es mayor que el precio estndar y puede ser ocasionada por una cualquiera de las siguiente situaciones: Leyes o situaciones de ofertas y demandas de mano de obra. Necesidades de personal mas calificado y por consiguiente ms costoso. Presiones derivadas de logros sindicales Polticas gubernamentales para el manejo salarial. Pagos extralegales. Conservacin en la empresa de personal antiguo, que generalmente es ms cotoso. Erogaciones especiales representadas en prestaciones sociales, transferencias y aportes patronales.

1.Variaciones en los precios: Cuando las circunstancias mencionada se presentan en sentido contrario se generan unos precios reales menores que los precios estndar, y se origina as una variacin favorable. Aprovechar al mximo la capacidad de personas o mano de obra. Capacitacin del personal actual. Acuerdos internos para el manejo de salarios. Liquidacin o gestin de pensin del personal ms antiguo de la empresa. Cumplimiento de la ley en lo referente a las prestaciones y aportes patronales con el fin de evitar sanciones. Evitar al mximo organizaciones sindicales, esto se logra con la satisfaccin del personal de la empresa.

1. Variaciones en los precios: Generalmente dentro de una organizacin la carga prestaciones es uno de los factor que ms costos tiene dentro de los gastos de la empresa y aun mas porque estos se convierten en unos costos fijos, los cuales se reflejan en los estados financieros que se realizan semestral o anualmente. Cuando la organizacin se dedica a la manufactura hay que tener muy en cuenta que estos costos no se excedan porque de lo contrario este exceso se reflejara en la utilidad neta la cual no puede llegar a ser la esperada.

2.Variaciones de Cantidades de mano de obra

2.Variaciones de cantidades de mano de obra

2.Variaciones de cantidades de mano de obra

Los factores que influyen para una variacin desfavorable, horas reales mayores que las horas estndar, pueden ser: Personal desmotivado, poco calificado o mal ubicado. Materia prima de mala calidad. Maquinas mal programadas. Malas condiciones ambientales. Daos en la maquinaria. Deficiencias en la programacin de la produccin por nuevos mtodos de trabajo.

Una variacin favorable se presenta cuando la cantidad de mano de obra real es menor que la cantidad de mano de obra estndar, por factores opuestos a los mencionados anteriormente. Constante capacitacin y motivacin del personal. Excelencia en la calidad de materia prima. Mantenimiento a maquinaria, con el fin de prevenir daos e la misma. Adecuacin de instalaciones mejora el ambiente de trabajo.

La cantidad de mano de obra que se requiera en determinado proceso debe ser incluida en los estudios previos que se realicen en el momento de ejecutar el proyecto. Se debe tener en cuenta la capacitacin del personal con el fin de evitar sobrecostos en eventos que requieran de apoyo de personal mas calificado que sin duda alguna incrementara estos costos fijos para la empresa.

3. Industrias el Roble tiene la siguiente informacin estndar para su producto por unidad:

Elemento Materiales Mano de Obra

Cantidad 7 libras 1.5 Horas

Precio Unitario $5.000 $4.200

Valor Total $35.000 $6.300

CIF

1.5 Horas

$2.800

$4.200

La capacidad prctica mensual es de 9.350 horas de mano de obra, cantidad que emple para el clculo de la tasa estndar. La tasa variable de CIF es de $ 1.280 por hora estndar de mano de obra. Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin: CIF-R.$ 19.750.000 Materiales usados. 19.630 libras a $ 3.990 c/u Mano de obra directa 9.820 horas con un costo total de $ 63.230.000 Unidades producidas 4.350 Se requiere: Hacer clculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D. DESARROLLO: MATERIALES: Pr = 3.990 Ps = 5.000 Qr = 19.630 Qs = 4.350 * 7 = 30.450 Vp = (pr ps) * Qr Vp = (3.990 - 5.000) * 19.630 Vp = 19.826.300 F

Vc = (Qr-Qs) * Ps Vc = (19.630 30.450) * 5.000 Vc = 54.100.000 F

Vn= Cr vs. Cs Vn= Qr * Pr vs. Qs * Ps

Vn= 19.630 * 3.990 vs. 30.450 * 5.000 Vn= 78.323.700 vs. 152.250.000 Vn= 73.926.300 F

MANO DE OBRA Pr = 63.230.000/9.820 Pr = 6.438 x hora Ps = 4.200 Qr = 9.820 Qs = 4.350 * 1,5 = 6.525 Horas Vp = (Pr Ps) * Qr Vp= (6.438 4.200) * 9.820 Vp= 21.977.160 D

Vc = (Qr Qs) * Ps Vc = (9.820 6.525) x 4.200 Vc = 13.839.000 D Vn = Cr vs. Cs Vn = (Qr * Pr) vs (Qs * Ps) Vn = (9.820 * 6.438) vs. (6.525 x 4.200) Vn = 63.221.160 vs. 27.405.000 Vn = 35.816.160 D

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION CIF Ts = 2.800 hora Tv = 1.280 hora Qs = 1.5 horas

Qr = 9.820 Hp= 2.800 * 1. 5 = 4.200 horas Hs = 4.350 * 1. 5= 6.525 horas CIFR= 19.750.000

Vn= 19.750.000 vs (4.350 * 1.5 *2.800) Vn= 19.750.000 vs 18.270.000 Vn= 1.480.000 D

4. La Compaa Elctricos el Sol presenta los siguientes datos histricos sobre cmo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella:

Ao 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Ventas (Unidades) 138.000 129.500 126.000 128.300 110.000 114.200

Se requiere: Utilizando el mtodo matemtico de mnimos cuadrados determine el presupuesto de ventas para el ao 2011.

DESARROLLO: Ecuacin General Y = a +bx Y = Ventas

a = Ventas fijas b = Variables de Ventas x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn dato histrico.

Entonces: AO VTA (UND.X) VTA (UND.Y) X2 XY

Ao 2005 2006 2007 2008 2009 2010

VTA 138.000 129.500 126.000 128.300 110.000 114.200

(UND.X) 1 2 3 4 5 6

VTA 138.000 129.500 126.000 128.300 110.000 114.200

(UND.Y) 1 4 9 16 25 36

X2 XY 138.000 259.000 378.000 513.200 550.000 685.200

21

746.000

91

2.523.400

Ecuaciones 1. 746.000 = 6a + 21b 2. 2.523.400 = 21a + 91b Como tengo dos ecuaciones con dos incgnitas las soluciones por el mtodo de eliminacin. Multiplicamos 1 por (-7) Multiplicamos 2 por (2) 1. -42a 147b = -5.222.000

2. 42a + 182b = 5.046.800 35b = - 175.200 b = -175.200/35 b = -5005.71 Remplazamos b en 1 1. 746.000 = 6a + 21(-5005.71) 746.000 = 6a - 105.119.91 746.000 + 105.119.91 =6a 851.119.91 = 6a 851.119.91/6 = a 141.853.3183 = a

PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL AO 2011. Y = a +bx Ventas (ao 11) =141.853.3483 + (-5005.71)(7) = 141.853.3483 35.039.97 = 106.813.3483 De acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender son: 106.813.3483 unidades.

PUNTO JUDY

AO 2005 2006 2007 2008

X 1 2 3 4

Y 138.000 129.500 126.000 128.300

X2 1 4 9 16

XY 138.000 259.000 378.000 513.200

2009 2010 TOTALES

5 6 21

110.00 114.200 746.000

25 36 91

550.000 685.200 2.523.400

ecuacion:y=a+bx,donde y:ventas a:ventas fijas b:variables de venta x: Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los datos histricos. Ecuacin 1: 746.000=6a+21b Ecuacin 2: 2^' 523.400=21a+91b Multiplicamos la ecuacin 1 por -7 y la 2 por 2 1: 746.000=6a+21b (-7) 2: 2^' 523.400=21a+91b (2) 1: -5^'.222.000=-42a-147b 2: 5^'.046.800= 42a+182b -175.200=35b b=-5005 Reemplazamos b en 1 1: 746.000=6a+21(-5005) 746.000=6a-105.105 746.000+105.105=6a a=141.850,83

Presupuesto de venta para el ao 2011 (ao 7) y=a+bx

Ventas 2011=141.850,83-5005*7 Ventas 2011=106.815,83

http://clubensayos.com/Negocios/Costos-Y-Presupuesto/483871.html http://www.buenastareas.com/ensayos/Trabajo-2-Costos-yPresupuestos/2696046.html http://clubensayos.com/Negocios/Trabajo-Colaborativo-2-Costos-Y/425340.html

CONCLUSIONES

- Para el clculo de costos indirectos de fabricacin es necesario conocer la formula presupuestal

- Para realizar clculos de variaciones debemos realizar operaciones para conocer la variacin neta, la variacin de capacidad, la variacin de presupuesto entre otras que nos permiten conocer la favorabilidad de lo presupuestado

- Los presupuestos nos permiten proyectar para alcanzar objetivos

BIBLIOGRAFIA Modulo de la UNAD, Costos y presupuestos, Marulanda Oscar, 2da. Edicin, 2009

CONCLUCIONES Aplicar los conocimientos adquiridos en este curso para aplicarlos posteriormente en el campo laboral como futuros profesionales.

Hemos podido verificar que tan acertados son nuestros conocimientos en cuanto a la contabilidad de costos, esperamos con este trabajo poder mostrar la realidad del proceso de produccin de una empresa.

BIBLIOGRA FIA

Modulo Costos Y Presupuestos Universidad Nacional Abierta Y A Distancia. UNAD www.ur.mx/cursos/post/obarraga/base/estand.htm www.peoi.org/Courses/Coursessp/D.../acc11.html