1. 2. 3. 4.

CLIENTE : EMPRESA SOLEDAD S.A.C. PERIODO : AO 2011 CUENTAS O RUBRO : CAJA Y BANCOS OBJETIVOS BASICOS DEL EXAMEN Determinar si se presentan todos losa fondo recibidos o que existen Asegurarse de la correccin de los ingresos y egresos registrados. Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto. Determinar si los fondos o depsitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad." 1 PROCEDIMIENTOS REF/ PT AC/AR A A-1 HECHO POR LCS LCS LCS FECHA TERMINO 03.01.11 03.01.11 03.01.11

A.1 CAJA 1. Evaluacin de Control interno, Riesgos 2. Cotej el saldo de reapertura con el que se arrastra del ao anterior 3. efectu un arqueo simultneo de los fondos y valores. 4. Determinar el saldo de caja de la siguiente forma: Saldo segn libros a la fecha del ltimo asiento Ms registrados desde la fecha del saldo segn libros a la fecha del arqueo Menos: egresos no registrados desde la fecha del saldo segn libros Saldo al momento del arqueo. 5. Recuente e inspecciones fsicamente: - Billetes y monedas - Cheques, facturas 6. Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante, obtenga una explicacin escrita del custodio, En caso de importes significativos, investigue esta diferencia despus de levantada el acta de arqueo. 7. Para los distintitos fondos arqueados obtenga declaracin de los custodios donde se haga constar que mostraron todos los fondos, documentos y valores bajo su custodia y que estos fueron recontados en su presencia y devueltos conforme. 8. Establecer independientemente el monto de las cobranzas pendientes por depositar mediante la suma de facturas por ventas al contado, partes de cobradores, totales de cintas de cajas registradoras y los listados de cobros por correspondencia Durante labor : 8.1Observe la fecha y secuencia numrica de los documentos 8.2 Pase revista a los talonarios de los documentos, verificando el ltimo utilizado y los posteriores an no usados. 9. Si el arqueo de la caja se efecta posteriormente a la fecha de balance compruebe la documentacin sustentadora de las transacciones realizadas desde esta fecha a la fecha de arqueo. 10. Asegrese posteriormente que los fondos de cobranzas fueron depositados intactos, cotejndose contra el libro caja bancos, de depsito y despus con los estados bancarios investigando cualquier cheque devuelto por el banco. 11.Otros procedimientos de auditoria de acuerdo a circunstancias

A-1.1 A-1/1 A-1/2

LCS

03.01.11

LCS

03.01.11

A-1

LCS

A-1-2 A-1-2 A-1-2

LCS LCS LCS

A-1-1

preguntas A.1. CAJA CAJA INGRESO Y COBRANZAS 1. Los fondos recepcionados se depositan en bancos ntegramente y a la brevedad posible Dentro de las 24 hora? 2. Los ingresos de caja estn centralizados en una persona que no tienen autorizacin para firmar cheques, no tienen acceso a registros contables y no manejan conciliaciones bancarias? 3. Se utiliza recibos pre numerados para controlar los ingresos recibidos? 4. Est prohibido el canje de cheques personales de ejecutivos, funcionarios y empleados CAJA - EGRESOS 5. Se lleva un registro detallado del control del desembolso? 6. Todos los pagos a excepcin de los del fondo fijos de caja chica, son hechos mediante cheques? 7. se hacen los pagos solamente basndose en comprobantes aprobados y con la documentacin sustentadora respectiva. Quin lo aprueba? 8. Est prohibido firmar cheques en blanco? 9. Son firmados los cheques por lo menos por dos funcionarios? Quienes

REPUESTAS N/A SI NO

COMENTARIOS

Se utiliza dinero para pagos a proveedores.

X X X

El cajero A los comprobantes su numeracin cuando se expiden Est prohibido por la Gerencia General A Travs de listado de egresos de caja que al final del da es visado por el jefe de tesorera Algunas veces se pagan con dinero en efectivo a solicitud del proveedor. El gerente General y el jefe de tesorera, Est prohibido por la Gerencia Gral. Solo firma el Gerente Gral.

X X X

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

preguntas

REPUESTAS N/A SI NO

COMENTARIOS

A-2 FONDO FIJO 1. El custodio del fondo fijo es un empleado independiente de la recepcin de los fondos, cobranza y recepcin de dinero en general? 2. Se ha determinado la naturaleza del uso del fondo fijo? 3. el custodio lleva un libro auxiliar de contabilidad para el control del Fondo Fijo. 4. Se considera que el monto del fondo es razonable? 5. Se ha establecido un tope mximo de los gastos individuales con el fondo fijo? 6. SE utilizan comprobantes pre-numerados 7. Todo requerimiento de fondo previamente son aprobados por algn funcionario autorizado? Quines? 8. Los comprobantes de egresos se marcan con un sello fechador pagado? 9. se ha determinado un plazo mximo para la liquidacin de vales provisionales ( Indicar cada cuanto tiempo)? 10.Los cheques de reposicin se giran a nombre del custodio del fondo? 11. Se practican arqueos frecuentes y sorpresivos por personal independiente del fondo? se deja constancia de los arqueos realizados mediante actas 12. Mediante que documentos se realiz la autorizacin del fondo fijo? Creacin X X X Carmen Medina secretaria de Gerencia de Finanzas X X Es de S/.3,000 El monto mximo es de s/. 300.00 Los valos no tienen Gerente General y el jefe de tesorera. Se inspeccionaron selectivamente. El plazo es de 48 horas A nombre de la secretaria encargada. X X Mediante Memo N 02-2011 GG

X X

X X

13. se ha prohibido el canje de cheques personales 14. Mencione con que periodicidad se solicitan normalmente el reembolso de fondo fijo y cul es el monto aproximado de los pagos efectuados a travs del fondo?

LA Gerencia Gral.

Una vez semanal S/. 10,000 mensual.

A.3 CONCILIACIONES BANCARIAS 1. Cuantas cuentas corrientes tiene la empresa y en que bancos? 2. Las conciliaciones bancarias de todas las cuentas son preparadas mensualmente por empleados 3. Los Estados de cuentas bancarias son recepcionados cerrados por el encargado de practicar las conciliaciones? 4. Se controlan debidamente los cheques que tienen mucho tiempo pendientes de cobro? 5. Se controlan las trasferencias de fondos entre bancos? Cmo? 6. Se investigan oportunamente las notas de cargos y abono que aparecen en el estado de cuenta corriente? 7. Al cierre del ejercicio se considera las notas de cargo o abono para su afectacin a resultados 8. Las conciliaciones bancarias son revisadas y aprobadas por un funcionario responsable inmediatamente despus de terminacin? Dejan constancia de la Revisin? X X X X X Dos Bcp e Interbank Las elabora el Contador

El Contador

Cada 15 das se cruza informe en los Est. Banc. Y cartas, Se espera el envi de las notas del Banco A veces no

EMPRESA SOLEDAD Y GARCIA S.A.C. SUMARIA CAJA Y BANCOS 3 Saldo al 31.12.11 cifras reexpresado historicas al al 31-12-12 31-12-11 9,245 6,630 543 11,543 27,961 1,140 3,000 900 50,241 55,281 Ajustes y reclasificaciones DEBE HABER Saldo al 31-12-11 1,140 3,000 900 50,241 55,281

CODIGO 101 1022 103 104

NOMBRE DE CUENTA Caja Fondo fijo Remesas en transito Banco cuentas corrientes

INDICE P/T A-1 A-2 A-3 A-4

TRABAJO REALIZADO Informacion estraida del Balance de comprobacion y saldos al 31-12-09 = suma conforme = Chequeado con saldo del registro auxiliar - Conforme = Chequeado con mayor general y balance general, conforme = Verificado el saldo del ao anterior y calculo de la reespresion , Conforme CONCLUSION Como resultado del examen se ha determinado la razonabilidad de la existencia de los fondos al 31-12-09 no habiendo excepxiones de o,portancia. Los fondos se encuentran preserntados de acuerdo a tecnicas y principios Hecho por LCS Fecha 03.01.09 Revisado por

EMPRESA SOLEDAD Y GARCIA S.A.C.

CONCILIACION DE CAJA AL 31.12.2010 Saldo segn libros al 31-12-10 Ms Ingresos del 1al 3 de enero del 2011 SUBTOTAL Menos : Egresos del 1 al 3 de enero del 2011 Saldo por Arquear Saldo Arqueado Diferencia de menos 1,140.00 10,520.00 11,660.00 -3,130.00 S 8,530.00 -8,510.00 20.00

Trabajo Realizado = Suma conforme = Inspencionando planillas de cobranzas, facturas y comprobantes de ingresos , Conforme = Chequeado con los saldos en registros contables, Conforme S = Verificado documentacion sustentatoria que respalda desembolsos, conforme

Hecho por: GBCP Fecha : 03-01-2010 Revisado por KGB

EMPRESA SOLEDAD Y GARCIA S.A.C.

ACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA Con fecha 03-01-2011 siendo las 9.00 horas se ha realizado el Arqueo de Caja de la Empresa Soledad y Garca S.A.C con la participacion del Cajero don Fredy David Tejada Sotillay de la Auditora CPCC. Srta. Katherine Lissett Garcia Barboza, Obteniendose el resultado siguiente: 1.- RESULTADO DEL ARQUEO Dinero en efectivo S/. 2,170.00 -1/1 A-1/1 A-1/2 A-1/2

Cheques recibidos Total Arqueado

6,340.00

8,510.00

2.- COMPARACION Saldo por Arquear (-) Total Arqueado Diferencia de Menos

8,530.00 8,510.00 20.00

3.- EXPLICACION DE LA DIFERENCIA El Cajero Don Fredy David Tejada Sotilla manifiesta que la diferencia de menos de S/. 20.00, es por motivo de un billete falso que recibio de una cobranza en efectivo, el mismo que lo pone a la vista. 4.- DECLARACION DEL CUSTODIO Yo Fredy David Tejada Sotilla que he presentado a los Auditores XXXXXX todos los fondos, valores y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontadoss en mi presencia y devueltos conforme. KATHERINE L. GARCIA B. AUDITORA fredy D. Tejada S cajero

Hecho por FDTS fecha : 03/01/20100 Revisado por SLCO

EMPRESA SOLEDAD Y GARCIA S.A.C. ARQUEO DE CAJA

Recuento de Dinero en Efectivo

Dia 03.01.10

Hora 9.00 a.m. Custodio: Fredy D.Tejada S

BILLETES 05 Billetes de 30 Billetes de 11 Billetes de MONEDAS 08 Monedas de 20 Monedas de

S/. 100.00 50.00 10.00

S/ 500.00 1,500.00 110.00

2,110.00

5.00 1.00

40.00 20.00

60.00 2,170.00

Trabajo realizado = Suma conforme = Inspeccionado fisicamente , conforme. = Calculo conforme

Hecho por FDTS Fecha : 03.01.10 Revisado por SLCO

A-1/1

EMPRESA SOLEDA Y GARCIA S.A.C. ARQUEO DE CAJA RELACION DE CHEQUES RECIBIDOS

N 322 161 188 208 FECHA 02.01.10 02.01.10 . 02.01.10 GIRADO POR Olivetti S.A. cia Minsur Lima S.A. Shohin S.A.

Dia 03.01.10 Hora 9.00 a.m. Custodio : Fredy D. Tejada

BANCO S/. IMPORTE Continental S/. 2,000.00 interbanc 1,100.00 Credito 2,300.00 Credito 940.00 S/ 6,340.00

Trabajo Realizado = Suma Conforme = Inspeccion conforme Hexho por FDTS Fecha 03.01.10 Tevisado por CLSO

A-1/2

7
EMPRESA SOLEDA Y GARCIA S.A.C. ARQUEO DE CAJA RELACION DE PLANILLAS DE COBRANZAS NO DEPOSITADAS Dia 03.01.10 Hora 9.00 a.m. Custodio : Fredy D. Tejada

CONCEPTO Planilla N 002/10 Planilla N 003/10

FECHA 02.01.10 02.01.10

DESCRIPCION Planilla de Cobranzas Planilla de Cobranzas

S/.

IMPORTE 7,500.00 3,020.00 10,520.00

Trabajo Realizado Se ha Verificado secuencia numerica = sumas Conforme S = Planillas de cobranzas verificadas con facturas y comprobanates de ingresos, conforme (Se verifico Sumas)

Hecho Por FDTS Fecha: 03.01.10 Revisado DSC

A-1.2

CONTINUACION PROGRAMA DE AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS

8
PRCEDIMIENTOS A.2 FONDO FIJO 1. Evaluacin de control interno y riesgos 2. Identifique los fondos que deben recontarse, confirmando su naturaleza y nombre del custodio. 3. Efectu un arqueo, recontando billetes, monedas e inspeccionando documentos Listar dinero y valores 4. Prepare una lista de los comprobantes de gastos y otros documentos del fondo . En cuanto a desembolsos revise la propiedad, legalidad, autoridad y autenticidad documento. 5.Obtenga declaracin y firma del custodio del fondo, reconociendo la devolucin del Contenido del fondo intacto. 6. Concilie el fondo con su saldo segn registro. 7. Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias A-2/2 A-2/3 MDR MDR 03.01.2009 04.01.09 REF/PT AC/AR A-2 HECHO POR MDR MDR FECHA TERMINO 02.01.09 03.01.2009

A-2/1

MDR

03.01.2009

A-2

MDR

03.01.2009

A-2

03.01.09

EMPRESA SOLEDAD Y GARCIA S.A.C. ARQUEO DE FONDO FIJO RELACION DE VALES PROVISIONALES

CUSTODIO : Fredy Tejada FECHA : 03.01.10 HORA : 9.30a.m. IMPORTE $ 150 500 350 650 AUTORIZADO Contador Sin Autorizacion Contador

FECHA

BENEFICIARIO

CONCEPTO

23.10.09 S/N 22.12.09 S/N 27.12.09 S/N

Ruben Perez Rios Compra Utiles de Escritorio Juana Reyes Loli Adelanto de sueldo Manuel Lopez Mere "Por regularizar"

TRABAJO REALIZADO = Suma conforme = Documentacin sustentadora conforme en cuanto a autoridad, propiedad y autenticidad $ = Documentacin sustentadora no autorizada. Se hizo autorizar por el contador = Confirmado por el beneficiario. OBSERVACIONES 1) Existe un vale pendiente de liquidar por ms de 2 meses, debido a la falta de exigencia por el custodio 2) Se ha determinado un vale sin autorizar por el contador, debido a que el 22.12.09 dicho funcionario no asisti a trabajar 3) Existe 2 vales que exceden el tope mximo individual de gastos de S/. 300.00 establecido por la administracin en memorndum 012-GF/94 4) El vale por S/. 350.00 no indica el concepto del gasto 5) Los vales carecen de numeracin cada Gerencia mantiene talonarios en Blanco. RECOMENDACIONES Que la Gerencia Financiera se sirva elaborar una Directiva interna que contenga normas y procedimientos para el manejo y control del fondo Fijo la misma que deber ser aprobada por la Gerencia General contendr entre otros aspectos: naturaleza del fondo, tope individual mximo para cada desembolsos, funcionarios facultados para autorizar gastos, plazo mximo para liquidar vales provisionales .etc.

Hecho por MDR Fecha : 03.01.10 Revisado por PYR

A-2/2

9
EMPRESA SOLEDAD Y GARCIA S.A.C. ARQUEO DE FONDO FIJO CUSTODIO: Fredy Tejada Sotilla fecha : 03.01.10

Resultado de arqueo Dinero en efectivo Vales provisionales Documentos definitivos Total arqueado 520.00 1,000.00 1,350.00 (2,870)
A-2/1

A-2/2

A-2/3

Comparacin
Monto Asignado Total arqueado diferencia de Menos 3,000.00 (2870) 30.00

trabajo realizado = Chequeado con saldo de la subcuenta 102 Fondo Fijo, conforme = Inspecionado los billets falsos EXPLICACION DE DIFERENCIA El custrodio Fredy Tejada Sotilla, manifiesta que la diferencia de menos S/. 30 se debe a la recepcin de 3 billets falsos de S/. 10 c/u que los pone a la vista DECLARACION DEL CUSTODIO YO FREDY TEJADA SOTILLA, Declaro que he presentado a los auditores XX,. Todos los fondos y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devueltos conforme. FREDY TEJADA . Auditor

Hecho po MDR Fecha 03.01.10 Revisado por PYR

A-2

10
EMPRESA SOLEDAD Y GARCIA S.A.C. ARQUEO DE FONDO FIJO RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO CUSTODIO: Fredy Tejada Fecha : 03.01.10 Hora : 9.30 A.M. Billets 2 Billet3es de S/. 100 C/U 5 Billetes de S/. 50 C/U Monedas 10 monedas de S/. 5 C/U 20 monedas de S/. 1 C/U 50.00 20.00 S/. 200.00 2 50.00 S/. 450.00

70.00 520.00

TRABAJO REALIZADO = Inspecionado fisicamente, Conforme. = Suma Conforme = Clculo conforme Hecho por MDR Fecha : 03.01.10 Revisado por PYR

A-2/1

EMPRESA SOLEDAD Y GARCIA S.A.C. ARQUEO DE FONDO FIJO RELACION DE DOCUMENTOS DEFINITIVOS Fecha N Doc. Proveedor Concepto

11 CUSTODIO : Fredy Tejada FECHA : 03.01.10 HORA : 9.30a.m. Importe S/. Autorizado 300 Gerente de Finanzas 600 Gerente de Finanzas 450 N Gerente de Finanzas 1350

08/11/2009 9114 Lima Gas S.A.Compra de gas propano 28/12/2009 335 Good Years S.A. Compra de Llantas S 30.12.2009 S/N Pablo Mori Pintado General $

trabajo realizado = Suma conforme = Documentacion sustentatoria conforme en cuanto a autoridad, propiedad y autenticidad $ = Documentos incorformes en cuanto a legalidad y propiedad del gasto N= Exceden al maximo de s/. 300.00 OBSERVACIONES 1) se ha observado que la compra de las llantas es para uso del automovil del Gerente de Finanzas y no para vehiulos de la empresa. 2) Existe un recibo, que no reune los requisitos de comprobante de pago y no se ha efectuado la retencin deimpuesto y/o exigido la constancia de suspencin del pago, contraviniendose lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta. 3) Se ha encontrado e desembolsos que exceden el tope mximo individual de gastos de S/. 300.00 fijado por la administracin. RECOMENDACIONES 1. Que la Gerencia General se sirva disponer que el Gerente de Finanzas, reintegre a la empresa el valor de las llantas adquiridas par su automovil particular. 2. Que para lo sucesivo el custrodio del fondo fijo excija a los proveedores el comprobante de pago de acuerdo a los requerimientos legales que incluyan IGV. 3. Que la Gerencia se sirva reiterar al Custodio del fondo fijo y los funcionarios competentes enmarcarse dentro de los topes maximos de desembolsos establecidos.

Hecho por MDR Fecha 03.01.10 Revisado por PYR

A-2/3

LIBRO BANCO DE CREDITO (*) MES DE DICIEMBRE DE 2009 Cta. Cte. 102340010
FECHA 02.12.2009 06.12.2010 CONCEPTO ch/202 DEBE s/.

12

saldo HABER s/. 750 deudor s/. 16790 Acreedor s/.

Depsito efectivo 50,600 18.12.2009 cH/203 20.12.12.2009 N/A N 891 10,000 22.12.2009 Ch/ 204 29.12.2009 Ch/ 205 Saldo del mes 60,600 anterior 24,290 84,890

5,000 15,000 7,149

67,390 62,390 72,390 57,390 50,241

34,649

(*) Registro auxiliar preparado por el Departamento Contable TRABAJO REALIZADO

= Suma conforme N = Saldo determinado correctamente, coincide con libro mayor y con balance General = Chequeado con conciliacion bancaria.

A - 4.1

fecha 01-12.2009 06-12.2009 15-12.2009 20-12.2009 22-12.2009 30-12.2009 30-12.2009

Extracto Bancario - mes de diciembre de 2009 (*) BANCO DE CREDITO CTA. CTE. 102340010 concepto Saldo Derposito efectivo CH/ 202 N/A N 891 Ch/ 204 N/A N 995 N/C N 732 Saldo a favor

13
Cargos S/. Abonos S/. 24,290 50,600 10,000 15,000 20,000 4700 27,200 77,690 104,890

7,500

104,890

(*) Extracto recibido del banco = Chequeado con conciliacion bancaria.

A- 4.2

EMPRESA SOLEDAD Y GARCIA S.A.C. RESUMEN DEL MOVIMIENTO DEL LIBRO BANCOS
Saldo al Movimiento - Dcbre 30.11.209 s/. Ingresos S/. Egresos s/. Saldo al 31.12.2009 s/.

14
REFER P/T

Banco Cuentas corrientes

Credito 102340010

24,340 60,600

34699

50,241

A - 4/1

= Chequeado con saldo del libro bancos - mes de Noviembre, conforme = Chequeado con abonos y cargos del extracto bancario, conforme. = Insopeccionado saldo en el banco, conforme.

Hecho por MDR Fecha : 03.01.10 Revisado por PYR

A-4

CONCILIACION BANCARIA MES DE DICIEMBRE DE 2009 Saldo segn bancos Ms : Cheque girados y no cobrados Ch/ 203 5,000 ^ 7,149 ^

15

S/.50,241

12,149 20,000

32,149 82,390

Menos : N/C N 732 No ercibida Saldo segn extraxto bancario -4,700 77,690 (*) Informacion preparada por el cliente TRABAJO REALIZADO = Suma conforme ^= Rastreado a extracto bancario del mes de enero de 2004, verificado su cobro = Verificada en el extracto bancario = Chequeado en el libro bancos, conforme.

A-4 /1

CONFIRMACIN A BANCOS Trujillo. 03 de Enero del 2012 Seores BANCO DE CREDITO DEL PERU PRESENTE Asunto: Confirmacin de Saldos Auditoria Ejercicio 2011 De nuestra Consideracin: Es grato dirigirnos a ustedes , en relacin al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan informa directamente a nuestros Auditores Externos CASTILLOMORENO & ASOCIADOS. Contadores Pblicos Sociedad Civil, Av. Nicols Arriola N 385 Of 201 la Victoria Lima 13 informacin segn su registro al 21.12.2009 sobre lo siguiente: 1. Saldo de nuestras cuentas Corrientes, ahorros y cuentas a Plazo. 2. Saldos por Crditos directos, documentos descontados, operaciones con el exterior. Fianzas, hipotecas y toda operacin que mantengamos con ustedes. 3. Detalle de ttulos, acciones y otros valores depositados por cualquier concepto. 4. Nombres de las personas autorizadas para firmar cheques contra nuestras cuentas bancarias. Mucho agradeceremos que en su caso de registrar operaciones en algunos de los rubros anates mencionados, se sirvan dejar expresa constancia de ello Atentamente

EMPRESA SOLEDAD Y GARCIA S.A.C.

Gerente General

CARTA DE RESPUESTA DEL BANCO Lima, 13 de Enero del 2012 Hora : 15.00 Seores CASTILLO MORENO & ASOCIADOS AV. Nicols Arriola N 385 of. 201 Lima 13 Per Asunto : Confirmacin al 31.12.2009 De conformidad a lo solicitado, cumplimos con informar a Ustedes, que al cierre de operaciones en la fecha indicado en el asunto, en relacin a la Empresa oledad y Garca S.A.C. nuestros libros mostraban lo siguiente: Fecha Clase de cuenta N Saldo Doc. S/. 31.12.2009 Prestamos 8005826 150,000 31.12.2009 Garantas 10070782 300,000 Hipoteca 31.12.2009 Cuenta Corriente 102370010 77,769

La persona autorizada a firmar cheques es don Juan Briceo Ramrez. Gerente general. Atentame BANCO DE CREDITO JEFE DE OPERACIONES

A-C