Declaracin anual para personas fsicas (incluyendo asignados internacionales)

Ests preparado para cumplir con la obligacin?

Mauricio Hurtado Karina Prez Claudia Campos Jeff Tollers

Entrevista con:
Jos Antonio Hernndez Ross
Administrador Central de Operacin de Canales de Servicios de la Administracin General de Servicios al Contribuyente

Lo invitamos a ver el resto de entrevista en: https://www.youtube.com/PwCMX

Hay diferencia entre las declaraciones anuales para mexicanos y para extranjeros?

Sujetos del ISR

No importa la nacionalidad
Se gravan a los residentes para efectos fiscales Se reportan ingresos mundiales Se consideran los tratados para evitar la doble tributacin

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Quienes tienen que presentar la declaracin?

Quienes tienen que presentar la declaracin?

Todas las personas fsicas con ingresos. Excepto, los empleados con sueldos menores a $400,000 El empleador est obligado a hacer un ajuste anual de las retenciones
Considerar algunas excepciones

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Quienes tienen que presentar la declaracin?

Hay personas sin sueldos o con sueldos menores a $400,000 que an as tiene que presentar una declaracin anual:

El empleado que tiene 2 o mas empleadores al mismo tiempo

La personas con ingresos por intereses reales que excedan a $100,000 El empleado cuyo suma de sueldos e intereses exceda a $400,000
Las personas que tienen otros ingresos personales, de fuente mexicana o del extranjero

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Quienes tienen que presentar la declaracin?

El empleado puede presentar su declaracin anual voluntariamente
Por ejemplo, para aprovechar deducciones personales El empleado tiene que comunicar por escrito al empleador que presentar la declaracin anual, antes del final del ao, para que no haga el ajuste anual El SAT rechazar la devolucin si el ajuste est hecho

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Qu se requiere para presentar la declaracin?

Qu se requiere para presentar la declaracin?

RFC CURP CIEC FIEL Cuenta Bancaria

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1 2 3 4 5

Registro Federal de Contribuyentes Clave nica de Registro de Poblacin Clave de Identificacin Electrnica Confidencial Firma Electrnica Avanzada con servicio de banca electrnica y CLABE

Como se presenta la declaracin?

Va Internet

Ventanilla Ingresos nicamente por salarios

Ventanilla
Ingresos por salarios e intereses (menores a $400, 000)

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Documentacin

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Documentacin
Constancia de sueldos Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crdito al salario (Forma 37)

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Documentacin
Constancia de sueldos Constancia de pagos y retenciones Constancia de pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS (Forma 37-A) incluye:

Dividendos o utilidades distribuidos

Remanente Distribuible

Otros Pagos y Retenciones

o

Servicios profesionales, Regalas por derechos de autor, Arrendamiento, Arrendamiento en fideicomiso, enajenacin de acciones, Intereses, etc.

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Documentacin
Constancia de sueldos Constancia de pagos y retenciones Pagos realizados Pagos del ISR, IETU e IVA que haya realizado por su actividad durante el ao.

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Documentacin
Constancia de sueldos Constancia de pagos y retenciones Pagos realizados Comprobantes de deducciones Los comprobantes fiscales (recibos o facturas) de sus gastos y deducciones personales.

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Documentacin
Constancia de sueldos Constancia de pagos y retenciones Pagos realizados Comprobantes de deducciones Constancias bancarias Constancias emitidas por bancos

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Documentacin
Constancia de sueldos Constancia de pagos y retenciones Pagos realizados Comprobantes de deducciones Constancias bancarias Constancias del extranjero
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Constancias de ingresos del extranjero, dividendos, acciones.

Declaracin Anual Personas fsicas

Aspectos tecnolgicos

Documentacin soporte

Declaracin

Haciendo nmeros
Ingresos Deducciones
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Ingresos

Inversiones Personales Ingresos por Intereses de Mxico

Son acumulables a los dems ingresos en la declaracin anual
Excepto cuando:

Su nico ingreso es por inters y

El monto anual de inters real es menor a $100,000

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Inversiones Personales
Qu es el Inters Real?
Inters recibido menos el ajuste inflacionario El banco te da una constancia que incluye:

Monto de Inters nominal

Inters Real Impuesto retenido

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Inversiones Personales
Qu pasa si la inflacin es mas alto que el inters que te pagaron? El resultado es una prdida La prdida no es deducible contra sueldos, honorarios o ingresos empresariales
La prdida es deducible contra los otros ingresos (dividendos, arrendamiento, enajenacin de bienes, etc.) Las retenciones sobre los intereses

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Inversiones del Extranjero

Inversiones del Extranjero

Depsitos en el extranjero :
Clculo del inters acumulable conforme a la Ley del ISR: Determinar el inters (incluye ganancia cambiaria) Acumular inters real = inters - ajuste por inflacin

Amortizar prdida actualizada de aos anteriores

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Inversiones del Extranjero

Opcin de clculo simplificado
Ejemplo:

Saldo al 1 de Enero de 2011 en dlares

x Tipo de cambio del 1 enero 2011 Saldo en pesos x 0.0939

100,000
12.3817 1,238,170 .0939 116,234

Importe Acumulable en pesos

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Inversiones del Extranjero

Cul clculo debo usar?
Cada caso es diferente

Depende de cmo movi tus saldos en el ao en relacin al tipo de cambio

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Como evitar la doble tributacin?

Verificar los montos de impuestos pagados en el extranjero
Acreditar el impuesto extranjero contra el impuesto mexicano en la declaracin anual Regla general: El total de impuestos debe ser igual a la tasa ms alta de los dos territorios, sin pagar doble impuesto

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Confidencialidad en inversiones del extranjero

Decreto que otorga beneficios fiscales

(D.O.F. 26 de enero de 2005)

Aplica para ingresos del extranjero intereses, dividendos y utilidades
No se requiere incluirlo en la declaracin anual El pago es en el banco sin individualizar el monto y nombre del contribuyente.

Aplica para pagos extemporneo pagando recargo y actualizacin

Se extinguen las obligaciones fiscales formales.

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Deducciones Personales

Deducciones Personales
Colegiaturas (nuevo)

Nivel educativo

Lmite anual de deduccin

Preescolar

$14,200.00

Primaria
Secundaria Profesional tcnico Bachillerato o su equivalente

$12,900.00
$19,900.00 $17,100.00 $24,500.00

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Deducciones Personales Colegiatura

Para quienes aplica?

Contribuyente
Cnyuge / Concubino

Dependientes
(lnea recta ascendente o descendente) (a partir del 15 de febrero de 2011)

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Deducciones Personales
En la descripcin Nombre del alumno y su CURP del servicio de la factura de Nivel educativo colegiaturas debe El concepto y valor de la colegiatura, precisarse:
indicado por separado RFC del contribuyente que paga.

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Deducciones Personales (Cont)

Aportaciones voluntarias a AFORES, cuentas personales de retiro Lmite: Hasta el 10% de los ingresos acumulables sin que excedan a 5 SMG anuales $ 109,170.00 Acumulables al retirarse anticipadamente

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Deducciones Personales (Cont)

Artculo 218 LISR
Estmulo fiscal. Reglas: Importes depsitos no excedan $152,000 en conjunto en ao calendario Cuentas personales especiales para el ahorro Acciones de sociedad de inversin no se enajenen antes de 5 aos a partir de la fecha de adquisicin (en custodia) Primas de seguros, planes de pensiones o retiro Se consideren como ingreso acumulable en el ao que se reciban En pagos por primas que aseguren pensiones y vida, no se puede efectuar deduccin por la parte de vida

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Documentacin

Deduccin por Crditos Hipotecarios

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Deducciones Personales (Cont)

Crditos hipotecarios
Intereses reales por crditos hipotecarios efectivamente pagados por la adquisicin de casa habitacin, informacin incluida en la constancia entregada por el Banco. Monto del prstamo no exceda a $1,500,000 UDIS ($7,000,000, aproximadamente)

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Documentacin

Validacin de comprobantes fiscales

PwC

Validacin de comprobantes fiscales

Comprobante Fiscal Digital (CFD)
Comprobante Fiscal Impreso con Cdigo de Barra Dimensional (CBB)

Comprobante Fiscal Digital a travs de Internet (CFDI)

CFDI debern almacenarse en medio magnticos pticos en su formato electrnico .XML

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Declaracin Anual Personas fsicas

Aspectos tecnolgicos

Documentacin soporte

Declaracin

Haciendo nmeros
Ingresos Deducciones

Presentacin y sados a favor

Documentacin

Devolucin de saldos a favor

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Saldos a Favor

Devolucin Automtica: Montos menores a $13,970 no se requiere FIEL Montos mayores a $13,970 se requiere FIEL Devolucin No Automtica: Montos mayores a $150,000, solo por solicitud usando Formato Electrnico de Devolucin (FED)

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Saldos a Favor
Importante para la declaracin Incluir CLABE (18 dgitos) Sealar en la opcin de Devolucin

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Obligacin de Reportar

Obligacin de Reportar
Existen conceptos a reportar en la declaracin para evitar:

Que la autoridad pudiera presumir que son ingresos omitidos (ejemplo: prstamos y donativos)

Que se pierda la exencin (ejemplo: por enajenacin casa-habitacin, herencias y legados, y donativos entre cnyuges)

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Obligacin de Reportar
Conceptos a reportar en la declaracin anual: Prstamos recibidos

Premios obtenidos

Viticos cobrados

Ingresos exentos por enajenacin de casa-habitacin del contribuyente

Ingresos exentos por herencias o legados

Donativos obtenidos

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Revisiones

Revisiones

Acciones

Procesos

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Revisin
Informacin del extranjero Acuerdos de Intercambio de informacin: Compulsas Programas bilaterales (intereses generados de EUA por mexicanos) Programas multilaterales expatriados. FATCA Asistencia en el cobro.

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Fiscalizacin
Recomendaciones Llevar a cabo un buen control para el cumplimiento de obligaciones fiscales, incluidas las de reporte. Actuar proactivamente en el caso de una invitacin. Acciones de autocorreccin

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Gracias

Esta publicacin se elabor exclusivamente con el propsito de ofrecer orientacin general sobre algunos temas de inters, por lo que no debe considerarse una asesora profesional. No es recomendable actuar con base en la informacin aqu contenida sin obtener la debida asesora profesional. No garantizamos, expresa o implcitamente, la precisin o integridad de la informacin de la presente publicacin, y dentro de los lmites permitidos por la ley, PricewaterhouseCoopers S. C., sus miembros, empleados y agentes no aceptan ni asumen ninguna responsabilidad, deber u obligacin derivada de las acciones, decisiones u omisiones que usted u otras personas tomen con base en la informacin contenida en esta publicacin.

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