FACULDADE ITOP Curso de Cincias Contbeis

OS EFEITOS DOS TRIBUTOS NA FORMAO DO PREO DE VENDA

Edcarlos Rezende Nestor Orientador: Cristian Ianowich

Palmas-TO 18 de Abril de 2013

EDCARLOS REZENDE NESTOR

OS EFEITOS DOS TRIBUTOS NA FORMAO DO PREO DE VENDA

Projeto apresentado ao Curso de Cincias Contbeis, Como requisito para aquisio de notas. Prof.: Cristian Ianowich

Palmas - TO 18 de Abril de 2013

SUMRIO
3

1. INTRODUO....................................................................... 04
2. JUSTIFICATIVA.................................................................... 09

3. HIPTESES........................................................................... 11 4. OBJETIVOS........................................................................... 08
4.1 Objetivo Geral....................................................................................... 08 4.2 Objetivos Especficos........................................................................... 08

5. METODOLOGIA.................................................................... 09 6. CONCLUSES FINAIS...........................................................09 6. REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS.................................... 09

1. Introduo
4

Sabendo-se que o preo de venda vem se transformando numa das principais ferramentas de competio, sua correta formao poder ser utilizada como estratgia em qualquer estrutura de mercado, principalmente naquelas altamente competitivas, e os tributos so uma ferramenta chave nesse processo. Santos (1999, p.21) tambm acentua a importncia, quando considera que a formao do preo de venda dos produtos e servios nas empresas constitui-se numa estratgia competitiva de grande relevncia para as organizaes.

2. Justificativa
No nosso mercado capitalista um preo competitivo muito importante para que a empresa no s obtenha lucros, mas para que tambm continue ativa no mercado. Para tanto um estudo aplicado a formao desse preo e a influencia dos tributos so de suma importncia.

3. Hipteses
Os levantamentos iniciais apontam a hiptese de que as empresas j possuem estratgias bem definidas e que j so conhecidas as margens que se praticaro nos preos. Assim, atravs de clculos matemticos sobre a metodologia adotada pelas empresas sero decompostos alguns mtodos e frmulas utilizadas na formao do preo de venda, demonstrando que os resultados obtidos apresentam lucro sobre os impostos embutidos nos preos.

4. Objetivos 4.1 Objetivo Geral

Identificar os efeitos dos tributos na formao dos preos de venda

4.2 Objetivos Especficos

1. Estrutura do preo de venda. 2. Analisar os mtodos de custeio utilizados. 3. Explicitar o que margem de contribuio. 4. Apurao do preo de venda

5. Fundamentao Terica 5.1. Estrutura do Preo de Venda

Entende-se como preo de venda o valor monetrio que a empresa cobra de seus clientes em uma transao comercial. Este valor dever ser suficiente para que a empresa cubra todos os gastos que foram necessrios para colocar o produto, mercadoria ou servio, disposio do mercado, at a transferncia da propriedade e da posse destes, incluindo o lucro desejado ou possvel. Estes gastos normalmente incluem a aquisio de matrias primas, mercadorias, servios, como a mo-de-obra direta e indireta, alm dos gastos com estocagem, financeiros, tributos, e outros. Para aglutinar estes gastos pode-se utilizar os seguintes elementos: preo de venda, custo, despesas variveis, despesas fixas e margem de lucro. Despesas variveis so entendidas como os gastos decorrentes das vendas. Por exemplo: tributos diretos e indiretos, comisses, fretes, propagandas etc. Despesas fixas so conceituadas como os gastos que obrigatoriamente existiro, mesmo que no haja vendas. Por exemplo: alugueis das edificaes, parte fixa dos salrios dos vendedores, remunerao dos scios gerentes, salrios administrativos etc. Margem de lucro o valor que a empresa entende ser suficiente para atender as seguintes finalidades: remunerao do capital investido, reinvestimento na prpria empresa, outros investimentos de curto e longo prazo, distribuio aos scios e empregados, a remunerao pelo risco do empreendimento, e tambm para compor o patrimnio da empresa. O Mark Up ou taxa de marcao como tambm conhecido, um multiplicador aplicado sobre o custo de um bem ou servio para a formao do preo de venda. Esse multiplicador obtido atravs de uma frmula que insere os impostos sobre venda, despesas financeiras, comisses sobre as vendas, despesas administrativas, despesas de vendas, outras despesas e a margem de lucro desejada. um ndice muito utilizado para precificao, mas requer um conhecimento, por parte do micro e pequeno empresrio, da estrutura operacional do empreendimento. Aplica-se um multiplicador de tal forma que os demais elementos formadores do preo de venda sejam adicionados ao custo, a partir desse multiplicador.

5.2 Anlise dos Mtodos de Custeio

6

O Mtodo de Custo Padro um custo pr-atribudo, tomado como base para o registro da produo antes da determinao do custo efetivo. Em sua concepo gerencial, o custo-padro indica um custo ideal que dever ser perseguido, servindo de base para a administrao mediar e eficincia da produo e conhecer as variaes de custo. Esse custo ideal seria aquele que deveria ser obtido pela indstria nas condies de plena eficincia e mximo rendimento. O Mtodo de Custo por Absoro consiste na apropriao de todos os custos (diretos e indiretos, fixos e variveis) causados pelo uso de recursos da produo aos bens elaborados, e s os de produo, isto dentro do ciclo operacional interno. Todos os gastos relativos ao esforo de fabricao so distribudos para todos os produtos feitos. O Mtodo de Custeio Direto, ou Varivel, prope que as cargas de custos, classificadas por espcie (natureza) de custos, sejam analisadas e reclassificadas em custos fixos e custos variveis. Tem o propsito de alocar aos produtos somente os custos identificados como variveis, normalmente compostos pela matria-prima e a mo-de-obra direta, consumidos no processo produtivo. O Mtodo de Custeio Baseado em Atividades (ABC - Activity Basead Costing) procura identificar quais os custos das atividades e no dos produtos, pois defende a ptica de que os produtos consomem atividades e, so estas atividades, e no os produtos, que consomem recursos.

5.3 Explicitar o que Margem de Contribuio

Segundo Cogan (1999, p.25) margem de contribuio a diferena entre o preo de venda e as despesas variveis. Por analogia, pode ser definida como a contribuio de cada produto cobertura dos custos fixos mais o lucro da empresa. Santos (1991, p.123) deixa clara a distino entre margem de contribuio e lucro ao citar que, se a base da formao do preo de venda for o custo total, a margem considerada deve cobrir os lucros desejados pela empresa. Ao contrrio, se a base for os custos e as despesas variveis, a margem deve cobrir os custos fixos e ainda, os lucros desejados.

5.4 Apurao do Preo de Venda

Para que o preo de venda seja fixado por um valor superior ao de seu custo de aquisio ou produo, a empresa dever transferir para o consumidor o nus da incidncia dos tributos sobre o faturamento e o lucro da empresa. Os principais tributos a serem analisados so: imposto de renda das pessoas jurdicas (IRPJ), contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL), as contribuies ao PIS e a COFINS, o ICMS e o IPI. Um sistema de formao de preos est relacionado diretamente com as informaes de custo e delas depende. Para que o sistema de formao de preos seja desenvolvido, h a necessidade de informaes precisas, detalhadas e em tempo hbil, do custo, seus elementos, composio e tratamento, para que as diversas variveis de ordem
7

econmica sejam corretamente consideradas e as decises sejam de boa qualidade (BERNARDI, 1998).
Dentre as formas de apurao do preo de venda, a que ser utilizada neste estudo ser o mtodo markup.

A seguir, segue demonstrativo de formao do preo de venda, atravs do mtodo markup:

Lucro Real APURAO DO NDICE Custo da Mercadoria ICMS da venda - 12% PIS na venda - 1,65% COFINS na venda - 7,6% Tributos s/. Vendas Despesas Com - 10% Despesas Adm - 5% Total das despesas ndice - venda sem lucro (1-(36,25/100)) Lucro desejado ndice - lucro de 15% (1-(51,25/100)) Lucro Presumido APURAO DO NDICE 393,75Custo da Mercadoria 12,00ICMS da venda - 12% 1,65PIS na venda - 0,65% 7,60COFINS na venda - 3% 21,25 %Tributos s/. Vendas 10,00%Despesas Com - 10% 5,00%Despesas Adm - 5% 15,00 %Total das despesas 36,25 %ndice - venda sem lucro 0,6375(1-(30,65/100)) 15,00%Lucro desejado ndice - lucro de 15% 0,4875(1-(45,65/100)) Simples Nacional APURAO DO NDICE 440,00Custo da Mercadoria 12,00SIMPLES 11,61% 0,65 3,00 15,65 %Tributos s/. Vendas 10,00 %Despesas Com - 10% 5,00 %Despesas Adm - 5% 15,00 %Total das despesas 30,65 %ndice - venda sem lucro 0,6935(1-(25/100)) 15,00%Lucro desejado ndice - lucro de 15% 0,5435(1-(41,61/100))

500,00 11,61 11,61 % 10,00 % 5,00 % 15,00 % 26,61 % 0,7339 15,00%

0,5839

APURAO DO PREO DE VENDA APURAO DO PREO DE VENDA APURAO DO PREO DE VENDA (393,75 / 0,6375) = R$ 617,65 (393,75 / 0,6935) = R$ 634,46 (393,75 / 0,7339) = R$ 681,29 Preo - venda SEM lucro 617,65 Preo - venda SEM lucro 634,46 Preo - venda SEM lucro 681,29 (393,75 / 0,4875) = R$ 807,69 (393,75 / 0,5435) = R$ 809,57 (393,75 / 0,5839) = R$ 856,31 Preo - venda COM lucro 807,69 Preo - venda COM lucro 809,57 Preo - venda COM lucro 856,31 Sem dvidas, fica claro o impacto da carga tributria brasileira sobre a formao do preo de venda, como demonstrara o quadro acima.

6. Metodologia

A metodologia a ser aplicada nessa pesquisa ser a uma pesquisa bibliogrfica.

7. Consideraes Finais
As empresas devem buscar alternativas para diminurem a carga tributria que hoje prejudicam os negcios no pas. Estes negcios so por muitas vezes, prejudicados pelo regime tributrio a que as empresas optam, ou seja, o regime tributrio pode fazer diferenas nos preos dos produtos comercializados pelas empresas. Assim, os preos podem ser determinantes quanto permanncia das empresas no mercado, ou seja, a busca de alternativas tributrias que reduzam os custos e proporcionam um melhor preo de venda, deve ser buscadas constantemente para que a concorrncia, que pode muitas vezes ser desleal, no liquidam a empresa do cenrio econmico.

8. Referncias Bibliogrficas
SANTOS, Roberto Vatan. Planejamento do target-price Segundo o Enfoque da Gesto Econmica. Revista Brasileira de Custos. So Leopoldo. V1. p.21-35. 1. semestre, 1999. COGAN, S. (1999) - Custos e Preos: Formao e Anlise. So Paulo. Ed. Pioneira. SANTOS, J. J. dos. (1991) - Formao do Preo e do Lucro. So Paulo. Ed. Atlas. BERNARDI, L. A. (1996) Poltica de Formao de Preos. So Paulo. Ed. Atlas.
(2000) Custos Industriais e Formao do Preo de Venda.