Control Interno (COSO)

Concepto tradicional de control interno:

Plan de organizacin y conjunto de medidas adoptadas dentro de una entidad para:

salvaguardar los activos, verificar la exactitud y veracidad de la informacin, promover la eficiencia de las operaciones y Cumplimiento legal y normativo.

Completan la definicin algunos elementos:

El control interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en s mismo. Lo llevan a cabo las personas que actan en todos los niveles, no se trata solamente de manuales de organizacin y procedimientos.

Slo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la conduccin.

Est pensado para facilitar la consecucin de objetivos en una o ms de las categoras g sealadas las q que, , al mismo tiempo, p , suelen tener puntos en comn.

Objetivos Principales del Control Interno:

Promover operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces, as como productos y servicios de la calidad esperada. Preservar al patrimonio de prdidas por despilfarro, abuso, mala gestin, errores, fraudes o irregularidades. Respetar las leyes y reglamentaciones, como tambin las directivas y estimular al mismo tiempo la adhesin de los integrantes de la organizacin a las polticas y objetivos de la misma. Obtener datos financieros y de gestin completos y confiables y presentados a travs de informes oportunos.

Concepto tradicional de control interno: Elementos y Principios

Elementos

Principios

Plan de organizacin Sistema de autorizacin y registro Prcticas sanas y slidas Personal idneo Auditora Interna Otros: polticas, procedimientos, programacin, presupuesto, contabilidad, informes

Responsabilidad delimitada Segregacin de funciones Supervisin Seleccin de personal Pruebas de exactitud Rotacin de personal Fianzas Instrucciones escritas Frmulas prenumeradas E it uso d Evitar de efectivo f ti Contabilidad de partida doble Depsitos inmediatos e ntegros Uso del mnimo de cuentas bancarias Cuentas de control Uso de tecnologa con dispositivos de control y prueba

prevencin deteccin correccin

El informe COSO

Objetivos

Identificar los factores que originan la presentacin de informacin falsa o fraudulenta Emitir E iti las l recomendaciones d i que garanticen ti la mxima transparencia informativa

El informe COSO
Misin

Definir un nuevo marco conceptual del control interno capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que hasta ahora se han venido utilizando sobre el tema

El informe COSO
Concepto

de control

i t interno

Proceso ejecutado por el consejo de directores, la administracin y otro personal de una institucin, diseado para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecucin de objetivos institucionales agrupados en tres categoras, a saber: la efectividad y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la i f informacin i financiera fi i y el l cumplimiento li i t de d las l leyes l y regulaciones aplicables a la organizacin.

El informe COSO

Categoras de objetivos

Eficacia y eficiencia de las operaciones Rendimiento, rentabilidad y salvaguarda de operaciones Fiabilidad de la informacin financiera Elaboracin y publicacin de informes financieros y otros informes fiables Cumplimiento de leyes y normas Sector Pblico= Principio de legalidad Sector Privado= Autonoma de la voluntad

El informe COSO

Modelo: 5 componentes integrados al proceso de direccin empresarial

M o n ito rin g C o n tr o l a c tiv itie s In fo r m a tio n & c o m m u n ic a tio n

R is k a s s e s s m e n t C o n tro l e n v iro n m e n t

El informe COSO

Ambiente de control

Marca la pauta organizacional

influye

en

la

conciencia

Base del sistema, aporta disciplina y estructura Factores: integridad, valores ticos, capacidad de empleados, filosofa y estilo gerencial, facultacin y desarrollo profesional

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Evaluacin de riesgos

Internos y externos Asociados con el logro de objetivos (basado en planeacin estratgica) Identificacin y anlisis = estrategia de gestin del riesgo Labor permanente por entorno cambiante

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Actividades de control

Polticas y procedimientos Diversos tipos:

Autorizaciones Aprobaciones Verificaciones Conciliaciones S l Salvaguarda d Segregacin de funciones

El informe COSO

Informacin y comunicacin

Identificacin de datos, recopilacin, proceso y comunicacin de informacin Forma y plazo Arriba-abajo, abajo-arriba, transversal y con terceros Sensibilidad y criticidad

El informe COSO

Seguimiento

Control gerencial Comprobacin de la operatividad del sistema en el tiempo Continuo, peridico o ambos Registro de indicadores de gestin, comparacin con estndares y accin correctiva

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El control puede

Ayudar al logro de objetivos Prevenir prdidas Obtener informacin de calidad Reforzar la confianza en los actos Andar el camino evitando peligros y sorpresas

El informe COSO

El control no puede

Garantizar el xito y supervivencia Convertir un gerente malo en uno bueno Asegurar en forma total la fiabilidad de la informacin Eliminar decisiones errneas Soportar la colusin o confabulacin No es una panacea

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Responsabilidad por el control interno

Es de todos los miembros de la organizacin

Gerente: Responsable ltimo Mximo rgano colegiado: orientacin, pautas, visin, estrategia Auditor Interno: Evaluacin de la eficacia, supervisin Otros: Parte de su actividad ocupacional Terceros: Auditores externos, rganos de control y , clientes, ,p proveedores ( (no son responsables p pero p tutela, pueden ayudar)

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