Manual My Pe

Manual de la Micro y Pequea Empresa - MYPE
EXCLUSIVO PARA SUSCRIPTORES
MANUAL MYPE: UN TEXTO EMPRESARIAL NECESARIO

El escenario de las micro y pequeas empresas, en adelante MYPE, genera sin lugar a dudas un escenario de inclusin laboral y productiva de cerca de ocho millones de personas que se ganan la vida como micro y pequeos empresarios, contribuyendo as de una manera significativa con el desarrollo econmico del pas. Por ello, inicialmente a nivel gubernamental se asumi la obligacin de promover el desarrollo de las MYPES, cuando con la Ley N 28015, Ley de promocin y formalizacin de micro y pequea empresa, se estableci que El Estado fomenta el desarrollo integral y facilita el acceso a los servicios empresariales a travs de los diversos sectores en su entorno favorable a su competitividad promoviendo la conformacin de mercados de servicios financieros y no financieros as como otras polticas que permitan la organizacin empresarial y el crecimiento de estas unidades econmicas productivas. El estado tambin promueve la creacin, formalizacin, desarrollo y competitividad de las MYPE y el apoyo a los nuevos emprendimientos, a travs de los gobiernos nacionales, regionales y locales; y establece un marco legal e incentiva la inversin privada, generando o promoviendo a una oferta de servicios empresariales destinado a mejorar los niveles de organizacin, administracin, tecnificacin y articulacin productiva y comercial de las MYPE." Luego, a mediados de este ao entre los decretos legislativos del paquete para implementar el Tratado de Libre Comercio con los EE.UU. se promulg el D.Leg. N 1086. Con dicha norma se establece que la obligacin de cada micro y pequea empresa es la de inscribirse y reinscribirse en el registro del REMYPE. Este se da a travs de la pgina web del Ministerio de Trabajo y hasta el momento van cerca de 10,000 unidades econmicas y 35,000 trabajadores (*), que se han registrado. Cabe resaltar que el registro es automtico y gil. Lo novedoso de la normativa actual es que nos ofrece nuevos sistemas de salud y pensiones, con el aporte solidario del Estado del 50% de las aportaciones. El Sistema Integral de Salud (SIS) y en el Sistema de Pensiones Sociales (SPS), dos sistemas que postulan el tema del subsidio. Por estas circunstancias y la importancia del rgimen laboral especial de las MYPE la Organizacin Caballero Bustamante les ofrece en esta oportunidad el Manual de la Micro y Pequea Empresa-MYPE, un texto elaborado de la manera ms completa y didctica e
(*) Segn nota de prensa del 18.11.2008 emitida por la Oficina de Comunicacin Social y Relaciones Pblicas del MTPE.
ntegramente elaborada por profesionales de la materia que dan esta propuesta al mercado para el manejo diario de los empresarios que ya estn al mando de una micro o pequea empresa o de aquellos que quieren incursionar en el mundo empresarial. Este manual se estructura de la siguiente manera: Aspectos generales desde una perspectiva laboral, dando a conocer la naturaleza del rgimen laboral, el mbito de aplicacin de la norma, las exclusiones, etc.; los derechos y beneficios laborales, beneficios administrativos; la formalizacin de las MYPE, a nivel de la constitucin de empresa, aspectos registrales; el procedimiento del acogimiento y la prdida de este rgimen especial; regulacin sobre la seguridad social en salud y en pensiones, la amnista; los regmenes tributarios a los cuales pueden acogerse las MYPES y aspectos contables; la temtica sobre la promocin para el desarrollo y la competitividad en el que se desarrolla sobre la capacitacin y asistencia tcnica, acceso a mercados y a financiamiento; las MYPE y las planillas electrnicas. Complementariamente, el texto incluye tanto para el mbito laboral como el tributariocontable, una gil seccin de preguntas y respuestas frecuentes, en el que se encuentran respuestas a los temas ms resaltantes y actuales de este rgimen especial. Por ello estamos seguros que este "Manual MYPE" es un texto recomendable y necesario para cada empresario motor de nuestra economa y sociedad.
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA - MYPE

CAPTULO 1
PRIMERA PARTE
ASPECTOS LEGALES Y LABORALES
EDICIONES CABALLERO BUSTAMANTE
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ASPECTOS GENERALES
CAPTULO 1
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CAPTULO 1
CAPTULO 1
ASPECTOS GENERALES
Originalmente, mediante la Ley N 28015 (03.07.2003), se aprob la Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa, norma que fuera modificada en ms de una oportunidad, sobre todo por el D. Leg. N 1086 (28.06.2008), mediante el cual se dict la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente. Frente a esta situacin, el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo ha dictado el D.S. N 007-2008TR (30.09.2008), mediante el cual se ha aprobado el Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la
Norma
Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente, Ley MYPE. Asimismo, se dict el D.S. N 024-2009-PRODUCE (10.07.2009), norma que modifica los artculos 30, 34, 43, 44, 64, 65 y 68 del Reglamento de la Ley MYPE, el D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008), Reglamento del Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente. De tal manera que el esquema normativo resultante sera el siguiente:
Sumilla Fecha
Ley N 28015 Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa. 03.07.2003 Ley N 28851 Ley que modifica la Ley N 28015, Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa. 27.07.2006 D.S. N 009-2003-TR Reglamento de la Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa. 12.09.2003 D. Leg. N 1086 Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente. 28.06.2008 D.S. N 007-2008-TR Texto nico Ordenado de Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente. 30.09.2008 (*) D.S. N 008-2008-TR Reglamento de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente. 30.09.2008 (*) D.S. N 024-2009- Norma que modifica el Reglamento del TUO de la Ley de Promocin de la Competividad, PRODUCE Formalizacin y Desarrollo de Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente. 10.07.2009 R.J. N 220-2009/ SIS Directiva que establece el proceso de afiliacin de los trabajadores y conductores de la micro empresa y sus derechohabientes al componente semisubsidiado del Seguro Integral de Salud. 30.12.2009 (*) Normas fechadas con el 30 de setiembre de 2008 pero que fueron publicadas con la edicin extraordinaria del Diario Oficial El Peruano del 1 de octubre de 2008.
1. Definicin de mype La micro y pequea empresa es la unidad econmica constituida por una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial contemplada en la legislacin vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios. Artculo 4, D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008) Califican como micro y pequea empresa los empleadores que, sin perjuicio de los regmenes laborales o tributarios que les resulten aplicables por ley, cumplan con los siguientes requisitos:
a. Microempresa Trabajadores: Hasta 10. Ventas anuales: Hasta 150 UIT. b. Pequea empresa Trabajadores: Hasta 100. Ventas anuales: Hasta 1700 UIT. Artculo 5, D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008) 1.1. Determinacin del nmero de trabajadores El nmero de trabajadores se computa de acuerdo con las reglas siguientes: Se suma el nmero de trabajadores contrata13
ASPECTOS GENERALES
CAPTULO 1
dos en cada uno de los 12 meses anteriores al momento en que la MYPE se registra, y el resultado se divide entre 12. Se considera trabajador a todo aquel cuya prestacin sea de naturaleza laboral, independientemente de la duracin de su jornada o el plazo de su contrato. Para la determinacin de la naturaleza laboral de la prestacin se aplica el principio de primaca de la realidad. De existir disconformidad entre el nmero de trabajadores registrados en la planilla y en las declaraciones presentadas por el empleador al Registro Nacional de Micro y Pequea Empresa-REMYPE y el nmero verificado por la inspeccin laboral, se tendr como vlido ste ltimo. El conductor de la microempresa no ser considerado para efecto de establecer el nmero mximo de trabajadores. Para ello, se entiende por conductor: A la persona natural que dirige una microempresa que no se ha constituido como persona jurdica y que cuenta con, al menos, un trabajador; y, A la persona natural que es titular de una microempresa constituida como una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada y que cuenta con, al menos, un trabajador. Artculo 2, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008) 1.2. Determinacin de las ventas anuales Para la determinacin de las ventas anuales considrese por niveles de ventas anuales lo siguiente: Los ingresos netos anuales gravados con el Impuesto a la Renta que resultan de la sumatoria de los montos de tales ingresos consignados en las declaraciones juradas mensuales de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, tratndose de contribuyentes comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta.
Microempresa
Los ingresos netos anuales que resultan de la sumatoria de los montos de tales ingresos consignados en las declaraciones juradas mensuales del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, tratndose de contribuyentes de este Rgimen. Los ingresos brutos anuales que resultan de la sumatoria de los montos de tales ingresos consignados en las declaraciones juradas mensuales del Nuevo RUS, tratndose de contribuyentes de este Rgimen. Artculo 2, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008) 1.3. Condiciones especiales para la determinacin de las ventas y el nmero de trabajadores En caso el contribuyente o la SUNAT variara los ingresos inicialmente declarados, determinndose mayores ingresos, se considerarn estos ltimos. Se considerarn las ventas de los 12 meses anteriores al momento en que la MYPE se registra y la UIT correspondiente al ao respectivo. La MYPE que recin inicia su actividad econmica, o que habindolo hecho no cuenta con 12 meses de actividad, se presume acreditada como tal con la sola presentacin de una declaracin jurada, debiendo el MTPE verificar el efectivo cumplimiento de los niveles de ventas y nmero de trabajadores cuando haya transcurrido un 1 ao desde el inicio de sus operaciones. En el caso de reorganizacin de sociedades, para efectos de adquirir la condicin de micro o pequea empresa, la empresa que hubiera absorbido a otra considerar las ventas de la empresa absorbida, sin perjuicio de cumplir con el requisito referido al nmero de trabajadores. Se entender que inician actividades aquellas empresas nuevas constituidas como consecuencia de una reorganizacin de sociedades. Artculo 2, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008)
Pequea empresa 1. De uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive. 2. Ventas anuales hasta el monto mximo de 1 700 UITs.
1. De uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive. Caractersticas 2. Ventas anuales hasta el monto mximo de 150 UITs. (*) Es obligatorio para los trabajadores ingresados a partir del 01.10.2008.
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CAPTULO 1
2. Naturaleza del rgimen laboral especial El Rgimen Laboral Especial de las Micro y Pequeas Empresas (en adelante, RLE) es de naturaleza permanente. Prdida del RLE Las micro y pequeas empresas que sobrepasaran por 2 aos consecutivos los lmites de ventas o de trabajadores sealados podrn permanecer hasta por un ao calendario adicional consecutivo en el RLE, luego de dicho plazo pasarn al rgimen laboral que les corresponda. Para ello se debe tener en cuenta lo siguiente: Los aos consecutivos a los que se refiere el presente artculo se computan desde la fecha de inscripcin de la micro o pequea empresa en el REMYPE. Durante este ao calendario adicional, los trabajadores de la microempresa sern obligatoriamente asegurados como afiliados regulares del Rgimen Contributivo de ESSALUD; y, obligatoriamente, debern afiliarse al SNP o al SPP. En el transcurso del ao referido para la conservacin del Rgimen Laboral Especial, la MYPE proceder a realizar las modificaciones en los contratos respectivos con el fin de reconocer a sus trabajadores los derechos y beneficios laborales del rgimen laboral que les corresponda. Concluido este ao, la empresa pasar definitivamente al rgimen laboral que le corresponda. Concluido el ao calendario para conservar el RLE la micro o pequea empresa pasar definitivamente al rgimen laboral, de salud y de pensiones, segn corresponda. Los derechos y beneficios que correspondan al trabajador en cada rgimen laboral se determinarn en funcin a su tiempo de permanencia en cada uno de ellos. Artculos 3 y 32, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008) 3. mbito de aplicacin del rgimen laboral especial 3.1. Genrico El RLE se aplica a todos los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, siempre que califiquen como empresa, es decir, ser una unidad econmica generadora de rentas de
tercera categora conforme a la Ley del Impuesto a la Renta, con una finalidad lucrativa. Artculo 38, D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008)
3.2. Especial Pueden acogerse tambin al RLE: a. Las microempresas que desarrollan actividades del Rgimen de Promocin del Sector Agrario Las microempresas que desarrollan actividades comprendidas en la Ley N 27360 (31.10.2000), Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario, podrn acogerse al presente rgimen laboral, de salud y pensiones, en tanto se trate de trabajadores contratados con posterioridad a la vigencia del Decreto Legislativo N 1086. 7ma. D.C.F., D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008) y artculo 29, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008) b. Las juntas o asociaciones de propietarios o de inquilinos o de vecinos Las juntas o asociaciones o agrupaciones de propietarios o inquilinos en rgimen de propiedad horizontal o condominio habitacional, as como las asociaciones o agrupaciones de vecinos, podrn acogerse al rgimen laboral de la microempresa respecto de los trabajadores que les prestan servicios en comn de vigilancia, limpieza, reparacin, mantenimiento y similares, siempre y cuando no excedan de 10 trabajadores. Asociacin o agrupacin de inquilinos: Constituida por los arrendatarios de las edificaciones en rgimen de propiedad horizontal o condominio. Asociacin o agrupacin de vecinos: Constituida por los propietarios o arrendatarios de inmuebles colindantes. Junta de propietarios: Constituida por todos los propietarios de las secciones de propiedad exclusiva de las edificaciones en rgimen de propiedad horizontal o condominio, de acuerdo a lo establecido en la Ley N 27157 (20.07.99) y el Decreto Supremo N 035-2006-VIVIENDA (08.11.2006). 6ta. D.C.F., D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008) 15
ASPECTOS GENERALES
CAPTULO 1
Microempresa Caractersticas
Pequea empresa
1. De uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive. 1. De uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive. 2. Ventas anuales hasta el monto mximo de 150 2. Ventas anuales hasta el monto mximo de 1 700 UITs. UITs. 1. Remuneracin Mnima Vital. 2. Jornada mxima. 3. Descanso semanal. 4. Feriados. 5. Vacaciones: 15 das. Posibilidad de reduccin de 15 a 7 das calendario. 6. Por jornada laboral: No se aplica la sobretasa del 35% en horario nocturno. Remuneracin Mnima Vital. Jornada mxima. Descanso semanal. Feriados. Vacaciones: 15 das. Posibilidad de reduccin de 15 a 7 das calendario. 6. CTS: 15 remuneraciones diarias por ao completo de servicios. Tope mximo de 90 remuneraciones diarias. 7. Dos gratificaciones al ao: Fiestas patrias y navidad. Equivalentes a 1/2 remuneracin cada una. 8. SCTR a cargo del empleador. 9. Seguro de vida a cargo del empleador. 10. Derechos colectivos. 11. Derecho a participar de las utilidades. 12. Por jornada laboral: No se aplica la sobretasa del 35% en horario nocturno. 1. 2. 3. 4. 5.
Beneficios laborales
Indemnizacin por despido arbitrario Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo Salud
Equivalente a 10 remuneraciones diarias por cada ao Equivalente a 20 remuneraciones diarias por cada ao completo de servicios. Tope mximo de 90 remuneraciones completo de servicios. Tope mximo de 120 remuneraciones diarias. Las fracciones de ao se abonan por dozavos. diarias. Las fracciones de ao se abonan por dozavos. No S
Afiliados al Componente Semisubsidiado del Seguro Asegurados regulares del Rgimen Contributivo de ESSALUD. Integral de Salud. Obligatorio entre (1): SNP SPP Sistema de Pensiones Sociales (SPS) Obligatorio entre: SNP SPP
Sistema pensionario
Exclusiones
Por vinculacin: Grupos econmicos, vinculacin Por vinculacin: Grupos econmicos, vinculacin econmica, divisin de unidades de produccin. econmica, divisin de unidades de produccin. Por tipo de actividad: Bares, discotecas, juegos de Por tipo de actividad: Bares, disco tecas, juegos de azar. azar. Actividad agraria. () 70% de los derechos de pago del TUPA del MTPE. () 70% de los derechos de pago del TUPA del MTPE.
Reduccin de tasas
(*) Es obligatorio para los trabajadores ingresados a partir del 01.10.2008.
mbito de aplicacin del rgimen laboral especial Genrico Trabajadores del rgimen laboral de la actividad privada que trabajen para empresas generadoras de rentas de tercera categora y que tengan una finalidad lucrativa. Microempresas que desarrollan actividades del Rgimen de Promocin Agrario. Especial Respecto de trabajadores que prestan servicios de de vigilancia, limpieza, reparacin, mantenimiento y similares. Asociacin o grupos de inquilinos. Asociacin o agrupacin de vecinos. Junta de propietarios.
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CAPTULO 1
4. Exclusiones del rgimen laboral especial 4.1. Por vinculacin No pueden acogerse al RLE: 4.1.1. Las empresas que conforman un grupo econmico que no rena en conjunto las condiciones de MYPE El Reglamento ha establecido lo que considera grupo econmico y este corresponde al grupo de empresas cualquiera sea su actividad u objeto social que estn sujetas al control de la misma persona natural o jurdica o de un mismo grupo de personas, sean estas naturales o jurdicas. Mientras perdure el control al que hicimos alusin lneas atrs, se mantendr la vinculacin econmica. Artculo 40, D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008) y artculo 31, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008) a. Empresas. El Reglamento define a las empresas como aquella unidad econmica generadora de renta de tercera categora conforme a la Ley del Impuesto a la Renta con finalidad lucrativa. b. Control. El control es la influencia preponderante y continua en la toma de decisiones en los rganos de gobierno de una persona jurdica. Podemos definir dos tipos de control: Control Directo Cuando una sola persona ejerce ms de la mitad del poder de voto en la junta de accionistas o de socios de una persona jurdica, a travs de la propiedad directa o indirecta, contratos de usufructo, prenda, sindicacin u otro medio. Control Indirecto Se produce cuando una persona tiene facultad para designar, remover o vetar a la mayora de los miembros del Directorio u rgano equivalente, para ejercer la mayora de los votos en las sesiones del Directorio u rgano equivalente o para gobernar las polticas y/o financieras, an cuando no ejerce ms de la mitad del poder de voto en la junta general de accionistas o de socios.
4.1.2. Los que tengan vinculacin econmica con grupos o empresas, nacionales o extranjeras, que no renan en conjunto las condiciones de MYPE Esta causal tambin ha sido especificada por el Reglamento estableciendo que, se considera que existe vinculacin econmica cuando 2 o ms empresas cumplen con las siguientes caractersticas: Cuando una persona, sea sta natural o jurdica, posea ms del 30% del capital de la otra persona jurdica, sea de forma directa o a travs de un tercero. Ms del 30% del capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca a una misma persona natural o jurdica, directamente o por intermedio de un tercero. Cuando la indicada proporcin del capital, sealada en los numerales anteriores, pertenezca a cnyuges o convivientes entre s, o a personas naturales vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad. El capital de 2 o ms personas jurdicas pertenezca en ms del 30% a socios comunes a stas. Cuando las personas naturales titulares de negocios unipersonales sean cnyuges, convivientes o parientes hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad, y cuenten con ms del 25% de trabajadores en comn. Las personas jurdicas o entidades cuenten con uno o ms directores, gerentes, administradores u otros directivos comunes, que tengan poder de decisin en los acuerdos financieros, operativos o comerciales que se adopten. Una empresa no domiciliada tenga uno o ms establecimientos permanentes en el pas, en cuyo caso existir vinculacin entre la empresa no domiciliada y cada uno de sus establecimientos permanentes y entre todos ellos entre s. Una empresa vende a una misma empresa o a empresas vinculadas entre s, el 80% o ms de sus ventas. Una misma garanta respalde las obligaciones de dos empresas, o cuando ms del 50% de las de una de ellas son garantizadas por la otra, y esta otra no es empresa del sistema financiero. Ms del 50% de las obligaciones de una persona jurdica sean acreencias de la otra y esta otra no sea empresa del sistema financiero. 17
ASPECTOS GENERALES
CAPTULO 1
EXCLUSIONES DEL RGIMEN LABORAL ESPECIAL Las empresas que Control directo: una sola persona tiene ms de la mitad del poder de voto. conforman un grupo Control indirecto: una sola persona tiene facultad para designar, remover o vetar a la mayora de econmico. miembros del directorio. Una persona posee ms del 30% del capital de la otra persona jurdica. Ms del 30% de 2 o ms personas jurdicas pertenezca a una misma persona. Por vinculacin (empresas que Cuando los titulares de negocios unipersonales son familiares y comparten ms del 25% de trabajadores. en conjunto exceden de Las empresas que Personas jurdicas comparten gerentes, administradores u otros directivos. los topes para mantienen vincula- Una empresa no domiciliada tenga uno o ms establecimientos permanentes en el pas. ser micro cin econmica. Una empresa venda a una misma empresa o empresas vinculadas el 80% de sus ventas. o pequea Una misma garanta respalde las obligaciones de dos empresas. empresa) Cuando una empresa garantice ms del 50% de obligaciones de otra. Ms del 50% de obligaciones de una persona jurdica son acreeencias de la otra. Empresas sujetas a otros regmenes laborales especiales. Por tipo de actividad Unidades econmicas del rubro de bares, discotecas, juegos de azar y afines. Pequeas empresas sujetas al Rgimen de Promocin del Sector Agrario. Las unidades que no desarrollan actividad lucrativa. Por problemas Los que falseen informacin. en la inscripcin Los que dividan sus unidades de produccin.
La norma seala que la causal se configurar cuando sta se produzca y regir mientras subsista. Los supuestos de vinculacin sealados no operan cuando se trata de empresas de la actividad empresarial del Estado. Si el MTPE llegare a determinar la existencia de un grupo econmico excluir a dichas empresas de los alcances de la ley, cuando as corresponda. Artculo 4, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008) 4.2. Por tipo de actividad No pueden acogerse al RLE: El rgimen laboral especial no es aplicable a la micro y pequea empresa sujeta a otros regmenes laborales especiales, con excepcin de la microempresa sujeta al Rgimen Especial Agrario de la Ley N 27360 (31.10.2000), Ley de Promocin del Sector Agrario, la cual puede optar por acogerse al presente rgimen laboral especial. Unidades econmicas del rubro de bares, discotecas, juegos de azar y afines. Las pequeas empresas que desarrollan actividades del Rgimen de Promocin del Sector Agrario. 18
Los que no califican como empresa, es decir, ser una unidad econmica generadora de rentas de tercera categora, conforme a la Ley del Impuesto a la Renta, con una finalidad lucrativa. Artculos 29 y 31, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008) y 7ma. D.C.F., D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008) 4.3. Por problemas en la inscripcin Tampoco pueden acogerse al RLE: Los que falseen informacin. Los que dividan sus unidades de produccin. Artculo 31, D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008) 4.4. Por vnculo laboral anterior Este rgimen laboral especial no ser aplicable al trabajador sujeto al rgimen laboral general que cesa con posterioridad a la entrada en vigencia del D. Leg. N 1086 y es nuevamente contratado por el mismo empleador, bajo cualquier modalidad, salvo que haya transcurrido 1 ao desde el cese. Artculo 30, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008) modificado por el D.S. N 024-2009-PRODUCE (10.07.2009)

CAPTULO 1
5. Aplicacin temporal En cuanto a los derechos y beneficios laborales de los trabajadores de la MYPE, se dispone lo siguiente: a. Trabajadores que laboraban en la empresa antes del 1 de octubre de 2008 Todos los derechos y beneficios de los trabajadores de las microempresas que hayan estado laborando con anterioridad a la vigencia del D. Leg N 1086, es decir, 1 de octubre de 2008, continan rigindose bajo las leyes por las cuales se los contrat, como puede ser el caso de la Ley N 28015 (03.07.2003) o las normas del rgimen general de la actividad privada. b. Trabajadores que cesan luego del 1 de octubre de 2008 y son contratados inmediatamente Para aquellos trabajadores que cesan con posterioridad a la entrada en vigencia al D. Leg N 1086, y son contratados por el mismo empleador en un tiempo menor al ao desde la fecha del cese, entonces a stos trabajadores no se les podr aplicar el Rgimen Laboral Especial. c. Trabajadores contratados bajo la Ley N 28015 La presente norma aade este supuesto al Reglamento de la Ley MYPE y dispone que los trabajadores de la microempresa sujetos al Rgimen Laboral Especial, creado por la Ley N 28015, se mantienen en dicho rgimen, pero no de manera indeterminada, sino hasta el 4 de julio de 2013, luego del cual ingresarn al Rgimen Laboral General. Artculo 30, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008) modificado por el D.S. N 024-2009-PRODUCE (10.07.2009)
Trabajadores contratados, Norma que les rige que cesan o ingresan Trabajadores han sido con- Continan bajo las leyes por las tratados y laboran antes del cuales se les contrat. La Ley 01.08.2009. N 28015 o la Ley del Rgimen Laboral General de la Actividad Privada. Trabajadores que cesan lue- Ingresan al Rgimen Laboral go del 1 de octubre de 2008 General si son contratados, por el y son contratados inmedia- mismo empleador, en un tiempo tamente. menor al ao luego del cese. Trabajadores contratados Ingresan al Rgimen Laboral bajo la Ley N 28015. General desde el 4 de julio de 2013.
5.1. Cambio de rgimen laboral El artculo 1 del Decreto Supremo N 024-2009-PRODUCE (10.07.2009), que modifica el artculo 34 del D.S.N 008-2008-TR, Reglamento de la Ley MYPE seala lo siguiente: Las MYPE no podrn regresar a la categora anterior La empresa que cambia de categora no podr regresar a la categora anterior, independientemente del nmero de sus trabajadores o nivel de sus ventas. Es decir, si por ejemplo, una empresa que tiene 15 trabajadores y ventas anuales menores a las 1 700 UIT y se inscribe como pequea empresa; sta, si luego de un tiempo disminuye el nmero de trabajadores a 7, el empleador no podra dejar de ser pequea empresa, y volver a ser microempresa. La variacin del nmero de trabajadores no marca ese distingo ni el regreso al rgimen anterior. Artculo 34, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008), modificado por el D.S. N 024-2009-PRODUCE (10.07.2009)
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CAPTULO 2
MANUAL MYPES
FORMALIZACIN DE MYPES Constitucin de empresas

1. INTRODUCCIN El Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente (Ley MYPE), aprobado por Decreto Supremo N 007-2008-TR, precisa que la microempresa no necesita constituirse como persona jurdica, pudiendo ser conducida directamente por su propietario como persona individual. Pudiendo, sin embargo, adoptar voluntariamente la forma de Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.), o cualquiera de las formas previstas por la Ley. Seguidamente, el Reglamento del Texto nico Ordenado de la de Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente (Reglamento de la Ley MYPE), aprobado por Decreto Supremo N 008-2008-TR, es ms preciso al sealar que las microempresas no necesitan constituirse como persona jurdica, pudiendo ser conducidos directamente por su propietario como persona individual, pudiendo sin embargo, adoptar voluntariamente la forma de Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, o cualquiera de las otras formas asociativas o sociedades previstas por Ley, incluidas las cooperativas y otras modalidades autogestionarias. En dicho contexto, las normas pertinentes nos presentan un abanico de posibilidades para constituir una Mype, adicionalmente a aquella que puede ser conducidas directamente por su propietario, persona individual, por lo que nos referiremos al procedimiento a seguir para constituir una empresa como persona jurdica. Para ello se debe tener clara la idea de negocio, la actividad econmica de la empresa (objeto social), la modalidad de organizacin empresarial de su eleccin (EIRL, SRL, SA, SAC) el capital social el cual asignarn a la empresa, el representante legal de la sociedad, la razn social o nombre de la empresa, y con estos datos seguir el proceso de constitucin de una empresa. 2. PROCEDIMIENTO PARA CONSTITUIR UNA EMPRESA - Tramitar en la Oficina de los Registros Pblicos, la bsqueda del nombre o razn social de la empresa a constituir (S/. 4.00), y realizar la reserva de preferencia registral de dicho nombre (S/. 16.00). La reserva registral realizada le otorga la posibilidad que por el plazo de treinta (30) das calendarios el nombre escogido no pueda ser inscrito por terceros. - Un abogado deber redactar la minuta (1) de constitucin de la empresa, donde plasmara los nombres, estado civil, domicilio, documento de identidad y nacionalidad de los socios de la empresa, su proporcin de participacin en el capital social, la razn social o nombre de la empresa, el objeto social de la empresa, la modalidad de organizacin empresarial de su eleccin (EIRL, SRL, SA, SAC), el representante legal de la sociedad y los miembros del directorio si lo tuviera. - La minuta firmada por los socios y autorizada por abogado colegiado, se presenta a la Notara Pblica, adjuntndose copia de los documentos personales de cada uno de los socios, luego se adjunta el depsito bancario referido al capital social, a nombre de la empresa si el capital se establece mediante aporte dinerario. Si el aporte es en bienes no dinerarios se adjunta un informe de valorizacin y una declaracin jurada del Gerente General, donde acredita haber recibido los bienes muebles e inmuebles, debidamente identificados. - Con todos estos documentos el notario se encargar de transcribirlos en sus escrituras pblicas, y cursar los partes respectivos a los Registros Pblicos, para que la empresa sea inscrita en el Registro de Personas Jurdicas, dentro del plazo
(1) El artculo 9 del Decreto Supremo N 007-2008-TR, establece que las MYPE que se constituyan como persona jurdica lo realizan mediante escritura pblica sin exigir la presentacin de la minuta conforme a lo establecido en el inciso i) del artculo 58 del Decreto Legislativo N 1049, Ley del Notariado. En la prctica, muchos notarios todava no han implementado un mecanismo adecuado para obviar la presentacin de la minuta, por lo que an lo solicitan.
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FORMALIZACIN DE MYPES
CAPTULO 2
3. MODALIDADES USUALES DE ORGANIZACIN EMPRESARIAL
de siete das hbiles, luego de lo cual el notario se encarga de extender al representante de la empresa el respectivo testimonio de constitucin, documento que conjuntamente con la partida electrnica asignada, acredita el nacimiento y existencia de la nueva empresa.
d. Sociedad Annima Cerrada SAC (Ley N 26887) Es una persona jurdica de derecho privado de naturaleza comercial; no puede tener ms de veinte (20) accionistas y sus acciones no pueden ser inscritas en el Registro Pblico del Mercado de Valores. Sus rganos son, la Junta General de Accionistas que es el rgano mximo de la sociedad, y se rene por lo menos una vez al ao; la Gerencia, es nombrado por la Junta General de Accionistas, es el representante legal y administrador de la sociedad, el cargo puede ser revocado en cualquier momento por la Junta General de Accionistas, la empresa puede tener uno o mas gerentes. e. Sociedad Annima Abierta SAA (Ley N 26887) Es una persona jurdica de capital difundido, cuyas acciones necesariamente tiene que ser cotizadas en la Bolsa de Valores de Lima. Si bien la Ley de Mype no la excluye, la sociedad annima abierta puede calificar como una micro o pequea empresa, lo cual resultara inusual dado que este tipo de empresa compromete altos niveles de inversin y capital, por lo que podra ser excluido fcilmente por exceder los topes de ingresos. 4. BENEFICIOS DE FORMALIZAR UNA MYPE COMO PERSONA JURDICA
a. Empresa Individual de Responsabilidad Limitada - EIRL (Decreto Ley N 21621) Es una persona jurdica de derecho privado, constituida por voluntad unipersonal, con patrimonio distinto al de su titular, tiene carcter mercantil, cuyo titular es el rgano mximo de la empresa, el gerente es designado por el titular, y tiene a su cargo la administracin de la empresa, el titular puede ser gerente de la empresa denominndosele Titular-Gerente. Una persona natural puede ser titular de una o ms EIRLs. b. Sociedad de Comercial de Responsabilidad Limitada srl (Ley N 26887) Es una forma societaria cuyo origen y algunas de sus caractersticas son propias de las sociedades personalistas, la responsabilidad de los socios est limitada a su aporte de capital. Sus rganos son: la Junta General de Socios, que representa a todos los socios y la Gerencia, el cual es el encargado de la direccin y administracin de la sociedad. c. Sociedad Annima - SA (Ley N 26887) Es una sociedad de capitales con responsabilidad limitada. El nmero de socios no puede ser inferior a dos (2) personas naturales o jurdicas. Sus rganos son: la Junta General de Accionistas que es el rgano mximo de la sociedad, y se rene por lo menos una vez al ao; el Directorio, es el rgano colegiado, elegido por la Junta General de Accionistas, en ningn caso el numero de directores es menor de tres miembros; la Gerencia, es nombrado por el Directorio, es el representante legal y administrador de la sociedad, el cargo puede ser revocado en cualquier momento por el Directorio o Junta General de Accionistas, siendo que una sociedad puede tener uno o ms gerentes. 20
Las Personas Jurdicas pueden: - Participar en concursos pblicos y adjudicaciones como proveedores de bienes y servicios. - Tienen mayor facilidad para acceder al sistema de crdito formal. - En casos fortuitos (prdidas) responden frente a obligaciones con terceros slo por el monto de capital aportado. - No tienen ninguna limitacin para realizar negocios con otras empresas y competir en el mercado nacional e internacional. - El propietario o socio y sus familiares trabajadores de la empresa gozan de seguro y beneficios sociales. - Conocen el rendimiento de sus inversiones a travs de la evaluacin de sus resultados econmicos contables. - Pueden expandir su empresa ampliando su capital social o abriendo nuevas filiales.
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CAPTULO 3
Inscripcin en el Registro de las Micro y Pequeas Empresas - REMYPE va web

1. INTRODUCCIN En adecuacin a la Segunda Disposicin Complementaria y Final del Decreto Supremo N 008-2008-TR, Reglamento del Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin, y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente (30.09.2008), en adelante el Reglamento, mediante la Resolucin Ministerial N 323-2008-TR (15.10.2008) se dispuso la modificacin del Trmite N 118 del TUPA del MTPE, referido a la inscripcin al Rgimen Especial de la Micro y Pequea Empresa para que sea realizado a travs del Registro Nacional de la Micro y Pequea Empresa (REMYPE) ubicado en el portal institucional va web del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE): www.mintra.gob.pe. 2. mbito de aplicacin De acuerdo con el artculo 7 del Decreto Supremo N 008-2008-TR (30.09.2008), en adelante el Reglamento, para efectos de acceder a los beneficios de la Ley de MYPE, la MYPE deber tener el certificado de inscripcin o de reinscripcin vigente en el REMYPE, de acuerdo con lo establecido por el Ttulo VIII de la norma citada. En tal sentido, el uso de este aplicativo es de carcter obligatorio a partir del 20 de octubre de 2008, respecto de aquellas empresas que cumpliendo los requisitos establecidos en el artculo 5 de la Ley, desean acogerse por primera vez al Rgimen Especial de las MYPE; y asimismo respecto de aquellas empresas que cumplieron con incorporarse al mencionado rgimen mediante el Trmite N 118 del TUPA del MTPE antes de la modificacin. 3. Finalidad De acuerdo con el artculo 64 del Reglamento, el REMYPE tiene por finalidad: a. Acreditar que una micro o pequea empresa cumple con las caractersticas establecidas en los artculos 4 y 5 de la Ley. b. Autorizar el acogimiento de la micro y pequea empresa a los beneficios que le correspondan conforme a la Ley y el Reglamento; y,
c. Registrar a las micro y pequeas empresas. En tal sentido, la acreditacin de una empresa como MYPE corresponde al MTPE y se realiza sobre la base del monto de ventas anuales y el nmero total de trabajadores declarados ante SUNAT sin vulnerar la reserva tributaria. Es preciso sealar adems que la MYPE que recin inicia su actividad econmica se presume acreditada como tal, debiendo el MTPE verificar el efectivo cumplimiento de las caractersticas establecidas en el artculo 5 de la Ley cuando haya transcurrido un (1) ao desde el inicio de sus operaciones. Finalmente, una vez acreditada la condicin de MYPE, el acogimiento al rgimen laboral especial correspondiente es automtico. En este sentido, el MTPE, mediante resolucin ministerial, establecer los procedimientos derivados de la implementacin del REMYPE. 4. Condiciones para acceder al REMYPE Para efectos de inscribirse en el REMYPE y en consecuencia gozar de los beneficios previstos en la Ley y el Reglamento, se deben de cumplir con las siguientes condiciones: Caractersticas de las MYPE: De conformidad con el artculo 5 de la Ley se deben de cumplir con los siguiente: a. Microempresa: De uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el monto mximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT). b. Pequea Empresa: De uno (1) a cien (100) trabajadores inclusive y ventas brutas anuales de hasta el monto mximo de 1700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Cabe precisar que para efectos de acceder al REMYPE, el MTPE evaluar el cumplimiento de ambas caractersticas (nmero de trabajadores y de ventas) para cada caso particular, es decir, sea que se trate de una micro o de una pequea empresa, en los doce (12) ltimos meses calendarios. En lo referente a la permanencia en el REMYPE, se evaluarn mensualmente, el cumplimiento de las caractersticas en los dos (2) aos calendarios anteriores. 21

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5. Procedimiento para el Registro de la Micro y Pequea Empresa a travs del portal web del MTPE El procedimiento para la inscripcin en el REMYPE se debe realizar siguiendo las pautas que mencionamos a continuacin: 1. Contar con la Clave Sol de SUNAT: Es la clave generada a travs de la Superintendencia de Administracin Tributaria (SUNAT). 2. Ingresar al portal web del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo: En el cual se encontrar un botn de acceso al REMYPE. 3. Ingresar el nmero de RUC, Usuario y Clave: Estos cdigos son generados para la Clave Sol de SUNAT. 4. Dar clic al botn de Mdulo de Registro MYPE: Una vez que se han ingresado el RUC y los cdigos generados para la Clave Sol de SUNAT, se debe de dar clic en la opcin Mdulo de Registro MYPE. 5. Llenar el formulario con los datos correspondientes a la empresa y trabajador (es). 5.1. Registro de la empresa. 5.2. Registro de trabajadores. 5.3. Finalizacin de Registro 6. Imprimir formulario como constancia de inscripcin.
Trmite N 118 - TUPA del MTPE Antes de la modificacin (Resolucin Ministerial N 285-2007-TR - 28.10.2006) 1. Solicitud en forma de Declaracin Jurada, segn Formato, presentando los siguientes documentos: Indicar N de RUC vigente. Indicar N de DNI del representante legal. Copia simple de las Declaraciones Juradas de Impuesto a la Renta del ejercicio anterior de ser el caso. 2. Derecho de pago: Gratuito. Modificacin por la Resolucin Ministerial N 323-2008-TR (15.09.2008) 1. Ingresar al Sistema Nacional del registro Nacional de la Micro y Pequea Empresa, ubicado en el portal web del MTPE, utilizando la Clave Sol entregada por la SUNAT y digitar los datos de la empresa y de los trabajadores. 2. Derecho de pago: Gratuito.
6. Constitucin de MYPES en lnea Las MYPE constituidas al amparo del procedimiento de constitucin en lnea son registradas automticamente en el REMYPE por el notario que condujo dicho procedimiento o, de ser el caso, por la cmara de comercio, el municipio de la localidad o la entidad correspondiente. Las MYPE constituidas fuera del procedimiento en lnea o la microempresa conducida directamente por su propietario persona natural, deben registrarse ante el REMYPE presentando la siguiente documentacin: Solicitud de registro, segn formato elaborado por el REMYPE; y, Nmero del RUC. Adicionalmente, la MYPE que recin inicia su actividad econmica debe adjuntar una declaracin jurada donde conste su compromiso de cumplir con los requisitos de nmero de trabajadores y volumen de ventas exigidos. Para acogerse al rgimen laboral de la microempresa, las juntas o asociaciones o agrupaciones de propietarios o inquilinos en rgimen de propiedad horizontal o condominio habitacional deben solicitar su inscripcin en el REMYPE, para lo cual deben presentar: Solicitud suscrita por el presidente de la junta, asociacin o agrupacin de propietarios o inquilinos, segn corresponda, adjuntando copia del libro de actas donde conste su eleccin; Relacin de los trabajadores que les prestan servicios en comn de vigilancia, limpieza, reparacin, mantenimiento y similares, con copia de su DNI vigente; y, Planilla. El registro en el REMYPE no otorga a la MYPE un nmero de registro distinto al RUC, siendo ste el nico aplicable. Mediante resoluciones del MTPE se establecern los procedimientos de inscripcin, reinscripcin y actualizacin de la informacin por parte de las MYPE, as como de la publicacin en el portal institucional de la relacin de trabajadores de las MYPE y, en el caso de las microempresas, la relacin de trabajadores y conductores por cada empresa.
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SISTEMA NACIONAL DE REGISTRO DE LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA MANUAL DE USUARIO El Registro de la Micro y Pequea Empresa - REMYPE, es un registro que cuenta con un procedimiento de inscripcin en web, el mismo que permitir a las micro y pequeas empresas - MYPE, acceder a los beneficios de la Ley. El REMYPE, adems de la publicidad de la condicin de MYPE, que se dar a travs del portal del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, permitir la impresin de parte de los usuarios de la constancia de inscripcin, con lo que se les permitir acreditar su condicin de tales ante las entidades que as lo requieran. Pasos para la inscripcin: 1. Contar con la CLAVE SOL ( SUNAT). 2. Ingresar al portal del Ministerio de Trabajo y Promocin Social http://www.mintra.gob.pe, en el cual se encontrar un botn de acceso al REMYPE 3. Ingresar con el Nmero de RUC, Usuario y Clave; generado para la CLAVE SOL 4. Dar click al botn de Mdulo de Registro MYPE 5. Llenar el formulario con los datos correspondientes a la empresa y trabajador(res) 6. Imprimir el formulario, como constancia de inscripcin. Descripcin de los pasos: 1. Contar con la CLAVE SOL (SUNAT) Clave generada a travs de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT. 2. Ingresar al portal del Ministerio de Trabajo y Promocin Social http://www.mintra.gob. pe. A travs del portal del Ministerio de Trabajo y Promocin Social, se podr acceder al Sistema del REMYPE.
Fuente: Gua del Usuario para la inscripcin en el REMYPE ubicada en el portal web del MTPE: www.mintra. gob.pe
3. Ingresar al Sistema de REMYPE con el nmero de RUC, usuario y clave; generado para la CLAVE SOL SUNAT
4. Una vez, pasado el paso 3, dar click en el botn de Mdulo de registro MYPE
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CAPTULO 3
5. Llenar el formulario con los datos correspondientes a la empresa y trabajador(res) 5.1 Paso 1, del formulario:
A5: Rellenar los datos del representante legal de la empresa o el dueo(a) de la empresa (Nmero de documento, apellidos paternos, maternos y nombres, telfono, fax y correo electrnico). 5.2 Paso 2, del formulario Llenado del registro de trabajadores
A1: Datos de la empresa proporcionados por la base de datos de SUNAT (Razn social, actividad econmica y fecha de Inicio de actividades) A2: Datos de la direccin fiscal de la empresa, proporcionados por la base de datos de SUNAT. A3: Datos de la direccin real de la empresa. Rellenar los datos, siempre y cuando la direccin fiscal A2, sea diferente a la direccin real. A4: Rango de ventas anuales, seleccionar la opcin que corresponda segn el nivel de ventas anual de la empresa en los ltimos 12 meses: Ventas de cada uno de los dos ltimos aos hasta 150 UIT. Ventas de cada uno de los dos ltimos aos hasta 1700 UIT.
B1: Datos de la empresa, provienen del formulario anterior Paso 1. B2 Datos del trabajador: Documento de identidad Seleccionar el tipo de documento y rellenar en el casillero el nmero de documento del trabajador. Apellido paterno Datos del trabajador. Apellido Materno Datos del trabajador. Nombres Datos del trabajador. Fecha de Nacimiento Datos del trabajador. Gnero Seleccionar la opcin del genero: Masculino o Femenino, segn corresponda al trabajador.
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CAPTULO 3
Tipo de contrato Seleccionar la opcin segn corresponda al trabajador.
Rgimen de Sistema de Pensiones sociales Seleccionar el rgimen de pensiones sociales que corresponda al trabajador.
Ocupacin En este tem, se seleccionar la ocupacin del trabajador, segn corresponda de las opciones mostradas en el sistema.
Nombre de la AFP Si el trabajador esta inscrito en alguna AFP, rellenar este casillero con el nombre correspondiente a la AFP. Trabajador con discapacidad Seleccionar la opcin que corresponda al trabajador. Trabajador es socio Seleccionar la opcin que corresponda al trabajador. Trabajador es familiar de socio Seleccionar la opcin que corresponda al trabajador. 6. Imprimir el formulario, como constancia de inscripcin. Para imprimir la constancia, primero hay que seleccionar el botn aceptar (tiene grado de declaracin jurada) del formulario del paso 3, segn grfico mostrado.
Tipo de Rgimen Laboral Seleccionar el tipo de rgimen laboral, segn corresponda al trabajador.
Tipo de seguro Seleccionar el tipo de seguro, segn corresponda al trabajador.
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BAJA DE OFICIO 0 BAJA MULTIPLE INSCRIPCION 0 NUM. INTERNO IDENTIF. 0 OTROS OBLIGADOS 0 1 Estado del RUC con ACCESO al REMYPE 0 Estado del RUC con NO acceso al REMYPE MENSAJES DEVUELTO POR EL SISTEMA: El Nmero de RUC NO se encuentra ACTIVO. Deber regularizar su situacin ante SUNAT (www.sunat. gob.pe)
Formulario generado en formato PDF:
CONDICIN DE DOMICILIO ESTADO ESTADO HABIDO. 1 NO HALLADO SE MUDO DE DOMICILIO. 0 NO HALLADO FALLECIO. 0 NO HALLADO NO EXISTE DOMICILIO. 0 NO HALLADO CERRADO. 0 NO HALLADO NRO. PUERTA NO EXISTE. 0 NO HALLADO DESTINATARIO DESCONOCIDO 0 NO HALLADO RECHAZADO. 0 NO HALLADO OTROS MOTIVOS. 0 PENDIENTE. 0 NO APLICABLE. 0 POR VERIFICAR. 0 NO HABIDO. 0 NO HALLADO. 0 NO EXISTE LA DIRECCION DECLARADA. 0 DOMICILIO CERRADO. 0 NEGATIVA RECEPCION X PERSONA CAPAZ. 0 AUSENCIA DE PERSONA CAPAZ. 0 DEVUELTO. 0 1 Condicin del Domicilio con ACCESO al REMYPE 0 Condicin del Domicilio con NO acceso al REMYPE MENSAJES DEVUELTO POR EL SISTEMA: Usted no tiene la condicin domiciliaria de HABIDO, por lo que deber regularizar su situacin ante SUNAT (www.sunat.gob.pe)
VALIDACIONES DEL FORMULARIO DE REGISTRO DE MICRO Y PEQUEA EMPRESA - REMYPE ESTADO DEL RUC ESTADO ESTADO ACTIVO 1 BAJA PROVISIONAL 0 BAJA PROV. POR OFICIO 0 SUSPENSION TEMPORAL 0 BAJA DEFINITIVA 0
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CAPTULO 3
TIPO DE CONTRIBUYENTE TIPO DE CONTRIBUYENTES ESTADO PERSONA NATURAL SIN NEGOCIO 0 PERSONA NATURAL CON NEGOCIO 1 SOCIEDAD CONYUGAL SIN NEGOCIO 0 SOCIEDAD CONYUGAL CON NEGOCIO 1 SUCESION INDIVISA SIN NEGOCIO 0 SUCESION INDIVISA CON NEGOCIO 1 EMPRESA INDIVIDUAL DE RESP. LTDA 1 SOCIEDAD CIVIL 1 SOCIEDAD IRREGULAR 1 ASOCIACION EN PARTICIPACION 0 ASOCIACION 0 FUNDACION 0 SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE 1 SOCIEDAD COLECTIVA 1 INSTITUCIONES PUBLICAS 0 INSTITUCIONES RELIGIOSAS 0 SOCIEDAD DE BENEFICIENCIA 0 ENTIDADES DE AUXILIO MUTUO 1 UNIVERS. CENTROS EDUCAT. Y CULT. 1 GOBIERNO REGIONAL, LOCAL 0 GOBIERNO CENTRAL 0 COMUNIDAD LABORAL 1 COMUNIDAD CAMPESINA, NATIVA, COMUNAL 1 COOPERATIVAS, SAIS, CAPS 1 EMPRESA DE PROPIEDAD SOCIAL 1 SOCIEDAD ANONIMA 1 SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES 1 SOC.COM.RESPONS. LTDA 1 SUC,AG.EMP.EXTRANJ,EST.PERM NO DOM. 1 EMPRESA DE DERECHO PUBLICO 1 EMPRESA ESTATAL DE DERECHO PRIVADO 1
EMPRESA DE ECONOMIA MIXTA 1 ACCIONARIADO DEL ESTADO 1 MISIONES DIPLOMATICAS Y ORG. INTER. 0 JUNTA DE PROPIETARIOS 1 OF.REPRESENTACION DE NO DOMICILIADO 1 FONDOS MUTUOS DE INVERSION 1 SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA 1 SOCIEDAD ANONIMA CERRADA 1 CONTRATOS COLABORACION EMPRESARIAL 0 ENT.INST.COOPERAC.TECNICA - ENIEX 0 COMUNIDAD DE BIENES 1 SOCIEDAD MINERA DE RESP.LIMITADA 1 ASOC. FUNDAC. Y COMITE NO INSCRITOS 0 PARTIDOS,MOVIM, ALIANZAS POLITICAS 0 ASOC. DE HECHO DE PROFESIONALES 1 CAFAES Y SUBCAFAES 0 SINDICATOS Y FEDERACIONES 0 COLEGIOS PROFESIONALES 0 COMITES INSCRITOS 0 ORGANIZACIONES SOCIALES DE BASE 1 RESPONSABLES SOLIDARIOS 1 1 Estado del Contribuyente con ACCESO al REMYPE 0 Estado del Contribuyente con NO acceso al REMYPE MENSAJE DEVUELTO POR EL SISTEMA: Su Tipo de Contribuyente no le permite continuar con el Registro. Deber realizar el trmite correspondiente ante SUNAT (www.sunat.gob.pe). Los tipos de Contribuyentes de acceso al REMYPE . NMERO DE TRABAJADORES Las empresas debern registrar un trabajador como mnimo MENSAJE DEVUELTO POR EL SISTEMA: Deber registrar un trabajador como mnimo para continuar. QUE LA EMPRESA NO SE ENCUENTRE REGISTRADA. No permitir que una misma empresa se vuelva a registrar dos veces. MENSAJE DEVUELTO POR EL SISTEMA: El Nmero de RUC ya se encuentra inscrito en el registro.
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CAPTULO 4
CAPTULO 4
DERECHOS Y BENEFICIOS DEL RGIMEN LABORAL ESPECIAL PARA LAS MYPES

1. Derechos y Beneficios laborales del Rgimen Laboral Especial (RLE) Se ha creado el Rgimen Laboral Especial (RLE) dirigido a fomentar la formalizacin y desarrollo de la Micro y Pequea Empresa, y mejorar las condiciones de disfrute efectivo de los derechos de naturaleza laboral de los trabajadores de las mismas. Debe considerarse que los derechos contenidos en RLE pueden ser mejorados por convenio individual o colectivo, o decisin unilateral del empleador. 1.1. Genricos En toda MYPE deben respetarse los derechos laborales fundamentales, por lo tanto deben cautelarse el cumplimiento de las normas referidas a: a. Trabajo infantil En cuanto, no utilizar, ni apoyar el uso de trabajo infantil, entendido como aquel trabajo brindado por personas cuya edad es inferior a las mnimas autorizadas por el Cdigo de los Nios y Adolescentes. b. Trabajo forzado En cuanto, no utilizar ni auspiciar el uso de trabajo forzado, ni apoyar o encubrir el uso de castigos corporales. c. Cumplimiento mnimo de normas sobre remuneraciones y beneficios laborales En cuanto, garantizar que los salarios y beneficios percibidos por los trabajadores cumplan, como mnimo, con la normatividad legal. d. Discriminacin al inicio, desarrollo y fin de la relacin laboral En cuanto, garantizar que los trabajadores no podrn ser discriminados en base a raza, credo, gnero, origen y, en general, en base a cualquier otra caracterstica personal, creencia o afiliacin. Igualmente, no podr efectuar o auspiciar ningn tipo de discriminacin al remunerar, caEDICIONES CABALLERO BUSTAMANTE
pacitar, entrenar, promocionar, despedir o jubilar a su personal. e. Derechos colectivos En cuanto, respetar el derecho de los trabajadores a formar sindicatos y no interferir con el derecho de los trabajadores a elegir, o no elegir, y a afiliarse o no a organizaciones legalmente establecidas. f. Seguridad y salud en el trabajo En cuanto, proporcionar un ambiente seguro y saludable de trabajo. 1.2. Especficos 1.2.1. Comunes El RLE regula, tanto para micro como para pequea empresa, los siguientes derechos: a. Remuneracin Tanto para los trabajadores de la micro y pequea empresa el tema de las remuneraciones se regula por las mismas normas previstas para el rgimen laboral comn: Mandato de que toda prestacin de servicios es remunerada. Condiciones de percepcin. Proteccin (inembargabilidad) Formalidades (planilla y boletas de pago) Pacto de remuneracin integral b. Jornada mxima de trabajo De igual manera, la jornada y horario de trabajo de los trabajadores de la micro y pequea empresa se regulan por las normas del rgimen general. En ese sentido, son de aplicacin el D.S. N 007-2002-TR (04.07.2002), D.S. N 008-2002-TR (04.07.2002) y D.S. N 004-2006-TR: Proteccin de la jornada mxima. Excepciones a la jornada mxima. Horario y refrigerio. Trabajo en sobretiempo. Registro y control de asistencia. 29

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c. Descansos remunerados La regulacin de los descansos remunerados que en el rgimen general est prevista en el D. Leg. N 713 (08.11.91) y el D.S. N 012-92-TR (03.12.92): en cuanto descanso semanal obligatorio y feriados tambin es de aplicacin a los trabajadores de las micro y pequeas empresas: Determinacin del derecho. Oportunidad de goce. Remuneracin computable. Trabajo en da de descanso. d. Vacaciones Se ha previsto un descanso vacacional mnimo de 15 das calendario. Se puede acordar reducir el descanso de 15 a 7 das calendario por cada ao completo de servicios, recibiendo la respectiva compensacin econmica. Dicho acuerdo es individual y debe constar por escrito. Salvo la duracin de las vacaciones todos los dems aspectos son regulados por la normatividad del rgimen general, es decir, el D. Leg. N 713 (08.11.91 y el D.S. N 012-92-TR (03.12.92): Trabajadores con derecho. Oportunidad. Remuneracin computable. Condiciones de goce. e. Proteccin contra el despido arbitrario Los trabajadores de las micro y pequeas empresas tambin tienen proteccin contra los actos lesivos que afectan la permanencia de la relacin laboral, de tal manera que se les aplican las normas del rgimen general previstas en la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, D.S. N 003-97-TR (27.03.97), en cuanto: Formas de extincin de la relacin de trabajo. Necesidad de justificacin legal del despido. Proteccin contra el despido indirecto o actos de hostilidad. Proteccin contra el despido nulo.
e. Derechos colectivos Se aplican los derechos recogidos en la Constitucin Poltica del Per, los Convenios Internacionales del Trabajo, la Ley de Relaciones Colectivas de Trabajo y la normativa complementaria y modificatoria. f. Formas de contratacin Tanto en las micro como en las pequeas empresas se aplican las reglas del rgimen general para la contratacin de personal: Contratacin por tiempo indeterminado. Contratacin a tiempo determinado (contratacin modal) Contratacin a tiempo parcial. 1.2.2. Slo microempresas Adems de los derechos mencionados en el punto anterior, en especfico para las microempresas, solo se ha regulado: Derecho a la remuneracin mnima vital. Indemnizacin por despido arbitrario a razn de 10 remuneraciones diarias por cada ao de servicios hasta un mximo de 90. 1.2.3. Slo pequeas empresas EL RLE prev exclusivamente para las pequeas empresas los siguientes derechos: Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo regulado por la Ley N 26790. Seguro de vida regulado por el D. Leg. N 688. Utilidades reguladas por el D. Leg. N 892. Derechos colectivos regulados por las normas del rgimen general. Compensacin por tiempo de servicios: 15 remuneraciones diarias hasta alcanzar un mximo de 90 remuneraciones diarias. Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad: equivalentes a media remuneracin. Indemnizacin por despido arbitrario: 20 remuneraciones diarias por cada ao de servicios hasta un mximo de 120 remuneraciones diarias.
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CAPTULO 4
Derecho o beneficio
Tipo de empresa Microempresa Pequea empresa
Descanso semanal S S Feriados S S Vacaciones S (15 das) S (15 das) Jornada mxima de trabajo S S Pago de horas extras S S Refrigerio S S Seguro de vida NO S Gratificaciones por NO S Fiestas Patrias y navidad 1/2 remuneracin Indemnizacin por S S no goce de vacaciones Indemnizacin por despido S S arbitrario Proteccin contra los actos S S de hostilidad Proteccin contra el S S despido nulo Participacin en las NO S utilidades Asignacin familiar NO NO Compensacin por S tiempo de servicios CTS (1/2 remuneracin NO por ao) Derechos colectivos S S Remuneracin S S mnima vital Descanso pre y post natal S S Hora de lactancia S S Reubicacin por trabajo riesgoso de la madre S S trabajadora Certificado de trabajo S S
D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008) ha dispuesto que se concede una amnista laboral y de seguridad social, referida sta ltima a las aportaciones a ESSALUD y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), para aquellas empresas que se encuentren dentro de los alcances de la norma citada, con la finalidad de regularizar el cumplimiento del pago de las obligaciones laborales y de seguridad social vencidas hasta la vigencia del Decreto Legislativo N 1086 (28.06.2008). b. Beneficios Cabe sealar que de acuerdo con la Octava Disposicin Transitoria y Final del D.S. N 007-2008-TR y artculo 81 del D.S. N 008-2008-TR, la amnista de carcter laboral concede a los empleadores nicamente el beneficio de no pagar multas, intereses u otras sanciones administrativas que se generen o hubiesen generado por el incumplimiento de dichas obligaciones ante las autoridades administrativas, tales como el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, ESSALUD y ONP. c. Plazo La Octava Disposicin Transitoria y Final del D.S. N 007-2008-TR y artculo 81 del D.S. N 008-2008-TR han dispuesto que el plazo para que las micro y pequeas empresas se acojan al presente beneficio es de cuatro (4) meses contados desde la vigencia del Decreto Legislativo N 1086. 2.2.2. Amnista de Seguridad Social Tema desarrollado en el punto 3 del Captulo 5.
2. OTROS BENEFICIOS 2.1. Reduccin de tasas Tanto las micro como las pequeas empresas estn exoneradas del 70% de las tasas previstas en el Texto nico de Procedimientos Administrativos del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo. 2.2. Amnista 2.2.1. La amnista laboral a. Objetivo La Octava Disposicin Final y Transitoria del
2.3. Acceso voluntario al SENATI Las MYPE que pertenecen al sector industrial manufacturero o que realicen servicios de instalacin, reparacin y mantenimiento y que no estn obligadas al pago de la contribucin al SENATI quedan comprendidas a su solicitud, en los alcances de la Ley N 26272, Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento del Trabajo Industrial (SENATI), siempre y cuando contribuyan con el pago de acuerdo a la escala establecida por el Consejo Nacional del SENATI. 31

CAPTULO 4
3. Contratos de trabajo adaptados a la nueva regulacin de las MYPEs En los ltimos meses, el mbito empresarial se ha visto convulsionado ante los cambios en materia laboral, stos nos han trado como novedades una nueva regulacin para las Micro y Pequea Empresas creando un rgimen laboral de carcter permanente que incluye a las empresas con no ms de 100 trabajadores y 1700 UIT de ingresos brutos anuales, las cuales estaban reguladas anteriormente por el rgimen general
privado enmarcado en la Ley de Productividad y Competitividad Laboral. Esta nueva normativa ha generado que las empresas modifiquen su organizacin y busquen mecanismos internos de adecuacin a la misma; debido a ello los contratos laborales para los trabajadores de las MYPEs necesitan actualizarse y variar ciertas clusulas para ajustarse a los nuevos requerimientos. De este modo, se hace necesario presentar los modelos de contratos actualizados de acuerdo a la nueva normativa laboral para las MYPEs.
CONTRATO DE TRABAJO A PLAZO INDETERMINADO Conste mediante el presente documento, suscrito por duplicado con igual valor y tenor, un Contrato de Trabajo que al amparo del TUO del D. Leg. N 728 (D.S. N 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral), celebran de una parte ............ (nombre o razn social del empleador) ...., con RUC N ...................... debidamente representado por don(a) .... (nombre del representante legal) ......... a quien en adelante se le llamar EL EMPLEADOR y de la otra don(a) ........ (nombre del trabajador) ............. identificado con DNI N. ............ domiciliado en ................................., a quien en adelante se le llamar EL TRABAJADOR, en los trminos y condiciones siguientes: PRIMERO: EL EMPLEADOR es una ................................., cuyo objeto social es .......................... y que ha sido debidamente autorizada por............, de fecha .........................., emitida por............................................., la que se encuentra inscrita en el Registro de la Micro y Pequea empresa (REMYPE) con nmero de acogimiento........... desde el .................., por lo que a partir de esta fecha goza de los beneficios que le confiere el TUO de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo decente, Ley de MYPE (D.S N 0007-2008-TR), concordante con su Reglamento (D.S N 008-2008-TR); debiendo someterse ste al cumplimiento estricto de la labor para la cual ha sido contratado y a las directivas que emanen de sus jefes o instructores. SEGUNDO: El perodo de prueba es de tres meses (puede ampliarse a seis meses o a un ao si existe justificacin para ello), a cuyo trmino EL TRABAJADOR alcanza el derecho a la proteccin contra el despido arbitrario en virtud del artculo 10 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral. TERCERO: En contraprestacin a los servicios del TRABAJADOR, EL EMPLEADOR se obliga a pagar una remuneracin (mensual o semanal) de .................., monto que se incrementar de acuerdo a su poltica remunerativa. Igualmente se obliga a facilitar al TRABAJADOR los materiales y condiciones necesarios para el adecuado desarrollo de sus actividades, y a otorgarle los beneficios que por ley, pacto o costumbre tuvieran los trabajadores de su misma categora. CUARTO: El TRABAJADOR deber prestar sus servicios en el siguiente horario: de ....... a ......... (das), de ....... a ...... horas, teniendo un refrigerio de (1) ........ minutos, que ser tomado de ....... a ....... horas. QUINTO: En todo lo no previsto por el presente contrato, se estar a lo establecido en las disposiciones laborales que regulan los contratos de trabajo por tiempo indeterminado contenidas en la Ley de Productividad y Competitividad Laboral. Firmado en.........., a los ..................... das del mes de ............. de 200..... (Empleador) (Trabajador)
(1) Mnimo 45 minutos de refrigerio.
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CAPTULO 4
MODELO DE CONTRATO DE TRABAJO SUJETO A MODALIDAD Conste por el presente documento, que se suscribe por triplicado con igual tenor y valor, el contrato de trabajo sujeto a modalidad que al amparo del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728, Decreto Supremo N 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral y normas complementarias, que celebran de una parte ................................. (1), con R.U.C. N ........................ y domicilio real en ........................................, debidamente representada por el seor ........................ ...................... (2), con D.N.I N.................., a quien en adelante se le denominar EL EMPLEADOR, y de la otra parte, don(a) ......................................., con D.N.I. N ....................., domiciliado en ......................., a quien en adelante se le denominar EL TRABAJADOR, en los trminos y condiciones siguientes: PRIMERO: EL EMPLEADOR es una ....................., cuyo objeto social es ................... y que ha sido debidamente autorizada por............, de fecha ..................., emitida por ..................................., la que se encuentra inscrita en el Registro de la Micro y Pequea empresa (REMYPE) con nmero de acogimiento ........... desde el .................., por lo que a partir de esta fecha goza de los beneficios que le confiere el TUO de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo decente, Ley de MYPE (D.S N 0007-2008-TR), concordante con su Reglamento (D.S N 008-2008-TR); quien requiere de los servicios del TRABAJADOR en forma ............, para......................... SEGUNDO: Por el presente contrato, EL TRABAJADOR se obliga a prestar sus servicios al EMPLEADOR para realizar las siguientes actividades:..........., debiendo someterse al cumplimiento estricto de la labor, para la cual ha sido contratado, bajo las directivas de sus jefes o instructores, y las que se impartan por necesidades del servicio en ejercicio de las facultades de administracin y direccin de la empresa, de conformidad con el artculo 9 del Texto nico Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por Decreto Supremo N 003-97-TR. TERCERO: La duracin del presente contrato es de................., inicindose el da.........de...........200.......... y concluir el da ......de................200.... CUARTO: En contraprestacin a los servicios del TRABAJADOR, el EMPLEADOR se obliga a pagar una remuneracin .................de (............................). Igualmente se obliga a facilitar al trabajador los materiales necesarios para que desarrolle sus actividades, y a otorgarle los beneficios que por ley, pacto o costumbre tuvieran los trabajadores del centro de trabajo contratados a plazo indeterminado. QUINTO: EL TRABAJADOR deber prestar sus servicios en el siguiente horario: de ............a .........(das), de.......... a ............. (horas), teniendo un refrigerio de ....... (minutos), que ser tomado de ..........a............ SEXTO: EL EMPLEADOR, se obliga a inscribir al TRABAJADOR en la Planilla electrnica -PDT 601, as como poner a conocimiento de la Autoridad Administrativa de Trabajo el presente contrato, para su conocimiento y registro, en cumplimiento de lo dispuesto por artculo 73 del Texto nico ordenado del Decreto Legislativo N 728, Ley de Productividad y Competitividad laboral, aprobado mediante Decreto Supremo N 003-97-TR. STIMO: Queda entendido que EL EMPLEADOR no est obligado a dar aviso alguno adicional referente al trmino del presente contrato, operando su extincin en la fecha de su vencimiento, conforme a la clusula tercera, oportunidad en la cual se abonar al TRABAJADOR los beneficios sociales, que le pudieran corresponder de acuerdo a Ley. OCTAVO: En todo lo no previsto por el presente contrato, se estar a las disposiciones laborales que regulan los contratos de trabajo sujeto a modalidad, contenidos en el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728 aprobado por el Decreto Supremo N 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral. NOVENO: Las partes contratantes renuncian expresamente al fuero judicial de sus domicilios y se someten a la jurisdiccin de los jueces de ...................para resolver cualquier controversia que el cumplimiento del presente contrato pudiera originar. Firmado en............ a los (das) del (mes) de 200...... (Empleador) (Trabajador)
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CAPTULO 4
MODELO DE CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL Conste por el presente documento, que se suscribe por triplicado con igual tenor y valor, el contrato de trabajo a tiempo parcial, que al amparo del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728, Decreto Supremo N 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral y normas complementarias, que celebran de una parte ................................., con R.U.C. N ........................ y domicilio real en ...................................., debidamente representada por el seor ..................................... ........., con D.N.I N............................, a quien en adelante se le denominar EL EMPLEADOR, y de la otra parte, don(a) .. ....................................., con D.N.I. N ....................., domiciliado en ......................., a quien en adelante se le denominar EL TRABAJADOR, en los trminos y condiciones siguientes: PRIMERO: EL EMPLEADOR es una ................................., cuyo objeto social es .......................... y que ha sido debidamente autorizada por............, de fecha .........................., emitida por............................................., la que se encuentra inscrita en el Registro de la Micro y Pequea Empresa (REMYPE) con nmero de acogimiento ............desde el .................., y que a partir de esta fecha goza de los beneficios que le confiere el TUO de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo decente, Ley de MYPE (D.S N 0007-2008-TR), concordante con su Reglamento (D.S N 008-2008-TR); quien requiere de los servicios del TRABAJADOR en forma............, para la modalidad de contrato parcial. SEGUNDO: Por el presente contrato, EL TRABAJADOR se obliga a prestar sus servicios al EMPLEADOR para realizar las siguientes actividades:.......... ........................................................................................................., debiendo someterse al cumplimiento estricto de la labor, para la cual ha sido contratado, bajo las directivas de sus jefes o instructores, y las que se impartan por necesidades del servicio en ejercicio de las facultades de administracin y direccin de la empresa, de conformidad con el artculo 9 del Texto nico Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por Decreto Supremo N 003-97-TR. TERCERO: En contraprestacin a los servicios del TRABAJADOR, el EMPLEADOR se obliga a pagar una remuneracin .................. de (..............................). Igualmente se obliga a facilitar al trabajador los materiales necesarios para que desarrolle sus actividades, y a otorgarle los beneficios que por ley, pacto o costumbre tuvieran los trabajadores del centro de trabajo contratados a plazo indeterminado. CUARTO: EL TRABAJADOR deber prestar sus servicios en el siguiente horario: de ............a .........(das), de.......... a ............. (horas), teniendo un refrigerio de ....... (minutos), que ser tomado de ..........a.......... QUINTO: EL EMPLEADOR, se obliga a inscribir al TRABAJADOR en la Planilla electrnica - PDT 601, as como poner a conocimiento de la Autoridad Administrativa de Trabajo el presente contrato, para su conocimiento y registro, en cumplimiento de lo dispuesto por artculo 73 del Texto nico ordenado del Decreto Legislativo N 728, Ley de Productividad y Competitividad laboral, aprobado mediante Decreto Supremo N 003-97-TR. SEXTO: Queda entendido que EL EMPLEADOR no est obligado a dar aviso alguno adicional referente al trmino del presente contrato, operando su extincin en la fecha de su vencimiento, conforme a la clusula tercera. SPTIIMO: En todo lo no previsto por el presente contrato, se estar a las disposiciones laborales que regulan los contratos de trabajo sujeto a modalidad, contenidos en el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728 aprobado por el Decreto Supremo N 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral. OCTAVA: Las partes contratantes renuncian expresamente al fuero judicial de sus domicilios y se someten a la jurisdiccin de los jueces de ...................para resolver cualquier controversia que el cumplimiento del presente contrato pudiera originar. Firmado en............ a los (das) del (mes) de 200...... (Empleador) (Trabajador)
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CAPTULO 5
CAPTULO 5
SEGURIDAD SOCIAL
1. Seguridad Social en Salud 1.1. Pequea empresa Los trabajadores de las pequeas empresas son asegurados regulares del Essalud, de acuerdo con las disposiciones contenidas en la Ley N 26790 (17.05.97). Artculo 48, D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008) 1.2. Microempresa: Seguro Integral de Salud SIS Los trabajadores y conductores de las microempresas sern asegurados del componente semisubsidiado del Seguro Integral de Salud, el mismo que tendr las siguientes caractersticas: Comprender a trabajadores, conductores y a los derechohabientes de ambos, entendindose como derechohabientes a los hijos menores de edad o mayores de edad con incapacidad absoluta, as como al cnyuge o conviviente. Su costo ser parcialmente subsidiado por el Estado. El empleador efectuar un aporte mensual equivalente a la mitad del aporte total mensual, el que ser complementado con el aporte del Estado. La cobertura ser la comprendida en el Listado Priorizado de Intervenciones Sanitarias establecidas en el artculo 1 del D.S. N 004-2007-SA (17.03.2007). La afiliacin familiar al SIS se inicia con el registro de la microempresa en el portal institucional REMYPE, los datos personales de sus trabajadores, conductores, derechohabientes. El conductor o su representante debe pagar mensualmente en la cuenta determinada por el SIS, el aporte por el conductor y por el total de los trabajadores registrados. Art culo 57, D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008) a. Acreditacin La afiliacin de los asegurados al SIS se
inicia con el registro de la microempresa al REMYPE el cual se encontrar a cargo del Ministerio de Trabajo. En la fase de acreditacin de derechos, el SIS publicar a travs de su portal institucional, dentro de los 7 das hbiles contados a partir de la fecha de pago, la relacin de trabajadores y conductores de la microempresa, y de sus derechohabientes que se encuentren asegurados. Si las condiciones descritas en el formulario Solicitud de afiliacin al Componente Semisubsidiado del SIS cambian, la microempresa deber presentar al SIS los documentos enumerados en los numerales 1, 2 y 3 correspondiente a los nuevos trabajadores y conductores y sus derechohabientes, de ser el caso. Artculo 43, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008) modificado por el D.S. N 024-2009-PRODUCE (11.07.2009) b. Aporte mensual del afiliado y del estado (subsidio) El artculo 1 del Decreto Supremo N 024-2009-PRODUCE, que modifica el artculo 44 del D.S.N 008-2008-TR, Reglamento de la Ley MYPE, seala lo siguiente: b.1. Subsidio del 50% por el Estado La obligacin a cargo de la microempresa corresponden al 50% de la aportacin mensual establecida en el artculo 4 del Decreto Supremo N 004-2007-SA (17.03.2007). El 50% restante constituye el subsidio del Estado. b.2. Perodo de latencia Los conductores y trabajadores, as como sus derechohabientes, gozarn de un perodo de latencia para la cobertura de las prestaciones comprendidas en el Componente Semisubsidiado de hasta 3 meses contados a partir del ltimo aporte realizado por la microempresa, 35
SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO 5
independientemente de su permanencia en la microempresa o de los aportes que sta hubiera realizado. b.3. No pago del aporte al SIS En caso la microempresa no cumpla con pagar el aporte mensual al Componente Semisubsidiado, el SIS reportar el hecho al REMYPE, en un plazo de 15 das calendario y exigir a la microempresa el reembolso del costo total de las prestaciones que hayan sido brindadas a los conductores y trabajadores, as como a sus derechohabientes. Artculo 44, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008), modificado por el D.S. N 024-2009-PRODUCE (10.07.2009) b.4. No cancelacin del aporte mensual por la Microempresa De acuerdo al artculo 1 del Decreto Supremo N 024-2009-PRODUCE, que modifica el artculo 68 del Reglamento de la Ley MYPE, se establece que cuando la microempresa deja de cumplir 2 meses sucesivos con la cancelacin del aporte mensual al SIS es calificada como morosa por ste. En el registro de la microempresa del REMYPE se consignar como observacin no pago al SIS. El levantamiento de estas observaciones se realizar dentro de los 7 das siguientes a la fecha en que la microempresa cumpla con pagar las deudas pendientes. Artculo 68, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008), modificado por el D.S. N 024-2009-PRODUCE (10.07.2009) c. Beneficios
LISTADO PRIORIZADO DE INTERVENCIONES SANITARIAS INTERVENCIONES SANITARIAS Porcentaje de cobertura semisubsidiado
INTERVENCIONES SANITARIAS
Porcentaje de cobertura semisubsidiado
Intervenciones Preventivas 1. Inmunizaciones en nios y adul tos segn las normas de MINSA. 100% 2. Atencin integral del nio (creci miento y desarrollo, nutricin, lactancia materna) segn nor mas del MINSA. 100% 3. Deteccin de trastornos de la agu deza visual y ceguera en nios. 100%
4. Prevencin de caries (diagnstico, curetaje, y aplicacin de flor). 100% 5. Salud reproductiva (consejera y planificacin familiar segn normas del MINSA). 100% 6. Control prenatal del embarazo. 100% 7. Deteccin, consejera, prevencin de infecciones de transmisin sexual y VIH-SIDA segn las las normas del MINSA. 100% 8. Deteccin de problemas en salud mental. 100% 9. Atencin para la deteccin pre coz de neoplasia (mama, cuello uterino, prstata). 100% 10. Suplemento de micronutrientes para nios menores de 5 aos y gestantes segn normas del MINSA. 100% Intervenciones Recuperativas para la poblacin en general (Recin nacidos, nios y adolescentes, gestantes, adultos y adultos mayores) 1. Atencin del recin nacido (nor mal y complicado) y prematurez. 100% 2. Recuperacin de trastornos de de la agudeza visual en nios (slo incluye estrabismo y cataratas). 100% 3. Atencin del parto y puerperio normal. 100% 4. Atencin del parto y puerperio complicado. 100% 5. Diagnstico y tratamiento de las infecciones respiratorias agudas. 100% 6. Diagnstico y tratamiento de la enfermedad diarreica aguda y parasitosis. 100% 7. Diagnstico y tratamiento de enfermedades infecciosas y transmisibles. 100% 8. Diagnstico y manejo de lesio nes traumticas de tejidos blan dos (curacin y suturas). 100% 9. Diagnstico y tratamiento de esguinces, luxaciones y fractu ras de extremidades. 100% 10. Diagnstico y tratamiento de las emergencias mdicas y
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CAPTULO 5
quirrgicas, hasta su estabili zacin y/o hasta por un perodo de 30 das. 100% 11. Condiciones mdicas agudas del aparato digestivo (no oncolgicas). 100% 12. Atencin quirrgica desde el primer nivel de atencin. 100% Intervenciones de Rehabilitacin Actividades de rehabilitacin de fracturas o esguinces en el primer nivel de atencin. 100% Tope mximo de Cobertura Hasta S/. 12,000 anual Gasto de Sepelio Hasta S/. 1,000 Transporte (areo y terrestre) Hasta S/. 630 Perodo de carencia excepto Tope Carencia emergencias Consulta Externa. 2 por mes 1 mes Odontologa. 1 por mes 3 meses Cirugas menores programadas. 3 meses Gestacin y Parto. 10 meses Medicina especializada. 1 por mes Diagnstico por imgenes: Ecografa. 1 por mes Radiologa. 2 por mes EXCLUSIONES ESPECFICAS (Subsidiado y Semisubsidiado) CIE-10 Secuela de enfermedades infecciosas y parasitarias. 90-B94 Parlisis cerebral y otros sndromes paralticos. G80-G83 Complicaciones de la atencin mdica y quirrgica no clasificadas en otra parte. T80-T88 Secuelas de traumatismo, envenenamientos y de otras consecuencias de causas externas. T90-T98 Lesiones auto-inflingidas. X60-X84 Agresiones. X85-Y09 Complicaciones de la atencin mdica y quirrgica. Y40-Y84 Ciruga profilctica, esttica o cosmtica, atencin por procedimientos de rehabilitacin, Z40-Z48; donantes de rganos, personas en contacto Z50-Z54 en servicios de salud para procedimientos Excepto no realizados, convalecencia. Z51 Implantes, injertos, dispositivos protsis y dependencias de mquinas y otros. Z95-Z99 Excepto Z98.2 Secuelas de causas externas de morbilidad y de mortalidad. Y85-Y89 Atencin fuera del territorio nacional.
d. Proceso de afiliacin al Sistema Integral de Salud El 30 de diciembre de 2009 fue promulgada la Resolucin Jefatural N 220-2009/SIS, mediante la cual se aprueba la Directiva N 04-2009-SIS/GO, Directiva que establece el Proceso de Afiliacin de los Trabajadores y Conductores de la Microempresa y sus Derechohabientes al Componente Semisubsidiado del Seguro Integral de Salud y sus Anexos. La Directiva responde a las disposiciones contenidas en el TUO de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente, Decreto Supremo N 007-2008-TR (30.09.2008), en adelante la Ley, y su Reglamento, Decreto Supremo N 008-2008-TR (30.09.2008). En efecto, mediante dicha normativa, as como sus modificatorias, el Ministerio de Trabajo dispuso que el rgimen de salud de las microempresas ser tratado de manera especial, siendo los trabajadores y conductores de stas asegurados del componente Semisubsidiado del Seguro Integral de Salud (SIS), con lo cual tendrn acceso al listado priorizado de intervenciones sanitarias establecido en el Decreto Supremo N 004-2007-SA (17.03.2007). En vista de ello, mediante la Directiva comentada se implementa la afiliacin de los trabajadores y conductores de las microempresas y de sus derechohabientes al SIS, conforme a lo establecido en el Decreto Supremo mencionado. En atencin a lo establecido, a continuacin desarrollamos los aspectos de mayor importancia d.1. mbito de aplicacin La Directiva es de aplicacin obligatoria para las Unidades Orgnicas del nivel central y la Oficina Desconcentrada del SIS (ODSIS) a nivel nacional del Seguro Integral de Salud.
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SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO 5
Conceptos a tener en cuenta para la afiliacin de los trabajadores y conductores de la microempresa al SIS Proceso mediante el cual la persona vinculada a una microempresa, bajo los alcances de la Ley MYPE y su Reglamento, cumple con los requisitos previstos en dicha normativa, accediendo al componente semisubsidiado del SIS, generndose derechos y obligaciones recprocas para la microempresa, el asegurado y el SIS. Todo trabajador o conductor de la microempresa, as como sus derechohabientes, asegurados al Componente Semisubsidiado del SIS, quienes debern cumplir con lo dispuesto en la Directiva. Ser considerado titular respecto a sus derechohabientes. Persona individual que dirige una microempresa que no se ha constituido como persona jurdica y que cuenta con al menos un trabajador. Asimismo, tambin es considerada la persona natural que es titular de una microempresa constituida como una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada y que cuenta con al menos un trabajador. Cnyuge o concubina del titular, hijos o hijas menores de 18 aos e hijos o hijas mayores de 18 aos con incapacidad absoluta para el trabajo. Empresa o persona natural que tiene de 1 hasta 10 trabajadores y ventas anuales hasta el monto mximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias, conforme a las definiciones y alcances contenidos en la Ley MYPE y su Reglamento. Persona natural que presta servicios bajo el rgimen laboral especial establecido en la Ley MYPE y su Reglamento. Severa limitacin permanente en la capacidad intelectual, motora y/o sensorial de una persona, determinada por una comisin mdica, que establece que no se puede efectuar actividades o tareas en forma regular o sostenida, no permitiendo realizar trabajo remunerado.
Afiliacin
Asegurado
Conductor
Derechohabientes Microempresa Trabajador Incapacidad absoluta para el trabajo
d.2. Proceso de afiliacin Registro La microempresa, a travs del conductor o del representante legal, deber registrar en el portal del REMYPE (www.mintra. gob.pe) los datos personales y la informacin complementaria que se requiera de los conductores, trabajadores, as como la de sus derechohabientes. Traslado de informacin El SIS recibir del REMYPE la informacin correspondiente a los datos de los conductores, trabajadores y derechohabientes, la misma que deber estar debidamente validada. Asimismo, generar las cuotas pendientes de pago por cada trabajador y remitir a la entidad recaudadora, que ser el Banco de la Nacin, l archivo de las mismas. Corroboracin de datos El SIS remitir a la microempresa, va correo electrnico, el usuario y contrasea 38
que deber utilizar para ingresar al portal del SIS (www.sis.gob.pe). d.3. Cancelacin de cuotas pendientes de pago El pago mensual para la afiliacin y la acreditacin del derecho de cada trabajador o conductor de la microempresa y de sus derechohabientes, corresponde al 50% de la aportacin familiar establecida en el artculo 4 del Decreto Supremo N 004-2007-SA (17.03.2007), o aquella norma que la sustituya. Impresin de cuotas Una vez que la microempresa ingrese al portal del SIS podr imprimir las cuotas pendientes de pago de cada trabajador. Pago de las cuotas Impresas las cuotas, el conductor o representante de la microempresa deber apersonarse al banco a fin de cancelar los pagos correspondientes por el seguro de salud del conductor y/o de cada trabajador.

CAPTULO 5
Oportunidad de pago La microempresa deber cancelar las cuotas de forma adelantada, es decir, por mes adelantado. Obligacin del SIS respecto a la cancelacin de las cuotas Una vez canceladas las cuotas pendientes de pago, el SIS recibir de la entidad recaudadora el archivo de las cuotas pagadas, con lo cual deber actualizar la cuenta corriente de los trabajadores y reportar quincenalmente al REMYPE la relacin de microempresas que no han cumplido con el pago del aporte mensual. d.4. Disposiciones especficas Asegurados del SIS A efectos que el conductor y el trabajador, as como sus derechohabientes, sean considerados asegurados del SIS, debern darse las siguientes condiciones de forma conjunta: La microempresa deber estar inscrita y acreditada por el REMYPE, El REMYPE deber haber cumplido con enviar la informacin de los datos validados al SIS, y La microempresa no deber tener ninguna cuota pendiente de pago. Afiliacin de los derechohabientes Hijos o hijas mayores de 18 aos con incapacidad absoluta para el trabajo: Para su afiliacin, el titular deber presentar un documento a la ODSIS, solicitando su incorporacin como asegurado, adjuntando el Informe de Comisin Evaluadora de hijos mayores de 18 aos con incapacidad, emitido por el Seguro Social de Salud (EsSalud) u otra comisin acreditada por el Misterio de Salud (MINSA). El SIS tendr la facultad de realizar las verificaciones correspondientes. Asignacin del establecimiento de Salud El SIS asignar el establecimiento de salud donde debe atenderse el asegurado,
de acuerdo al domicilio declarado en el REMYPE. Cambio de domicilio: Todo trmite por cambio de domicilio se deber realizar ante la ODSIS que corresponda al nuevo domicilio. Periodo de cobertura de salud La cobertura de salud del asegurado se iniciar una vez efectuado el pago del aporte respectivo en la entidad recaudadora designada por el SIS, hasta la fecha de vencimiento del mismo. De esta forma, el asegurado no podr acceder a la cobertura de salud si el conductor de la microempresa no cumple con efectuar el pago hasta la fecha de vencimiento correspondiente. Ante cambio de empleador: A efectos que el conductor o trabajador asegurado al SIS pueda mantener la cobertura de salud, habiendo concluido un vnculo laboral e iniciado uno nuevo, se debern presentar las siguientes condiciones: El conductor o trabajador no deber haber activado el periodo de latencia. El REMYPE deber haber enviado al SIS los datos validados del trabajador con el nuevo empleador. Deber existir continuidad entre la ltima cuota pagada por el anterior empleador y la primera que realice oportunamente el nuevo empleador. Periodo de Latencia Siendo el periodo de latencia aquel en el cual el asegurado mantiene la cobertura de salud por prdida del vnculo laboral, ste deber ser activado de acuerdo a lo siguiente: El asegurado titular deber presentar a la ODSIS de su jurisdiccin, una solicitud con carcter de declaracin jurada (original y copia), solicitando el derecho de cobertura por desempleo. Dicha solicitud deber ser presentada dentro del plazo que le corresponda para el goce de dicho beneficio. 39
SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO 5
PROCESO: AFILIACIN DE LOS TRABAJADORES, CONDUCTORES Y DERECHOHABIENTES DE LAS MICROEMPRESAS

REMYPE SIS MICROEMPRESA ENTIDAD RECAUDADORA
Actualiza cuotas pendientes de pago.
INICIO Lee archivos en ftp. Diariamente publica en ftp la lista de trabajadores, derechohabientes y conductores, empresas, empleadores previamente validados. Remite un cdigo de usuario y contrasea por conductor por nuevas Mypes.
Ingresa al portal del SIS con usuario y contrasea asignado.
Recibe el dinero de las cuotas pendientes de pago por cada trabajador. Imprime lista de cuotas pendientes de pago de trabajadores.
Genera nuevas afiliaciones virtuales por cada nuevo trabajador.
Genera cuotas pendientes de Pago de afiliaciones virtuales.
Se dirige a pagar al Banco por seguro de trabajadores.
Da de baja a trabajadores por falta de pago. Se entrega a cada trabajador el voucher para su presentacin en los EESS que no tienen internet.
Emite Voucher por cada trabajador.
Remite a entidad recaudadora archivo de cuotas pendientes.
Remite cuotas pagadas al SIS.
Publica en Portal Cuotas pendientes por Mype con total a pagar. Lista de baja de trabajadores por falta de pago.
FIN
FIN Actualiza cuotas pagadas de trabajadores.
La ODSIS verificar y evaluar la solicitud, emitiendo la aprobacin o denegacin correspondiente, segn el reporte generado por el sistema de informacin. Aprobada la solicitud, sta deber ser utilizada por el titular o sus derechohabientes a fin de acreditar su derecho de cobertura de salud en los establecimientos de salud correspondientes. Inicio del periodo: El periodo de latencia se iniciar un da despus del vencimiento de la fecha del ltimo pago, de acuerdo a la siguiente tabla: 40
Perodos de latencia segn pagos realizados Nmero de Meses continuos aportaciones continuas de latencia 3 a 5 1 mes 6 a 8 2 meses 9 o ms 3 meses
Estado de cuenta de la microempresa El SIS, a travs de su portal web, pondr a disposicin de las microempresas el estado de cuenta de los aportes de los asegurados destinados a la cobertura de salud.

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De igual modo, el SIS deber publicar en su portal, dentro de 7 das hbiles contados a partir de la fecha de pago, la relacin de los conductores, sus trabajadores y derechohabientes que se encuentran asegurados.
Periodo de carencia El periodo de carencia de los asegurados ser aplicado de acuerdo a lo establecido por el Decreto Supremo N 004-2007-SA, sus normas modificatorias y complementarias. 41
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PERIODO DE CARENCIA Intervenciones Recuperativas Tope Carencia (*) Cirugas mayores programadas: vescula biliar, prstata, hernias, histerectomas y otras previamente autorizadas. 6 meses Periodo de carencia para gestacin y parto. 3 meses Medicina especializada. 1 por mes Consulta externa. 2 consultas por mes 1 mes Odontologa. 1 consulta por mes 3 meses Diagnstico por imgenes. Ecografa. 1 por mes Radiologa. 1 por mes (*) El periodo de carencia no se aplica en caso de emergencias.
Alta y baja de asegurados El REMYPE deber remitir mensualmente al SIS la informacin validada de los nuevos conductores y trabajadores de las microempresas, as como la de sus derechohabientes. Respecto a la condicin de Alta: Esta condicin se constituir una vez que el conductor efecte el pago de los aportes correspondientes. Respecto a la condicin de Baja: Esta condicin se generar: i) cuando la microempresa no haya efectuado el pago del aporte a favor del trabajador o conductor hasta por tres cuotas consecutivas, y ii) al vencimiento del periodo de latencia. d.5. Vigencia y aplicacin Sin perjuicio que la Directiva entr en vigencia el 1 de enero del presente ao, es necesario precisar que, a la fecha, sta no esta siendo efectivamente aplicada. Lo mencionado, en vista que el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE) no ha implementado el registro de los conductores, trabajadores y sus derechohabientes en el REMYPE. e. Operatividad del SIS En diciembre de 2009 se promulg la Resolucin Jefatural N 220-2009/SIS (30.12.2009), mediante la cual se aprueba la Directiva N 04-2009-SIS/GO que establece el Proceso de Afiliacin de los Trabajadores y Conductores 42
de la Microempresa y sus Derechohabientes al Componente Semisubsidiado del Seguro Integral de Salud y sus Anexos, conforme a lo establecido en la Ley y su Reglamento. A continuacin, evaluaremos la operatividad del proceso de inscripcin de trabajadores al Sistema Integral de Salud, a partir de lo dispuesto por la Directiva mencionada, en adelante la Directiva. Asimismo, se realizarn las precisiones correspondientes a efectos de determinar qu microempresas pueden realizar dicha inscripcin. Para ello, tuvimos como fuente la informacin obtenida por el Registro de la Micro y Pequea Empresa (REMYPE) del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MINTRA), del rea de Servicios Generales de dicha institucin, as como del rea legal del Sistema Integral de Salud (SIS). Normativa aplicable Conforme con lo dispuesto en el Reglamento de la Ley, a efectos de acceder al componente semisubsidiado del SIS, el conductor o su representante deber cumplir con registrar en el portal institucional del REMYPE (www.mintra.gob.pe) los datos personales de sus trabajadores y conductores, as como de los derechohabientes que van a ser asegurados; y pagar mensualmente en la cuenta determinada por el SIS, el aporte por el conductor y por el total de los trabajadores registrados en la micro empresa.

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Asimismo, se dispone que la informacin declarada, a efectos de ser registrada, deber ser validada en lnea por la RENIEC antes de ser incluida en el REMYPE. EsSalud y SUNAT, por su parte, debern entregar la informacin que requiera el REMYPE a efectos de realizar la corroboracin de datos. De esta forma, el REMYPE y el SIS compartirn la informacin validada sobre las microempresas registradas y el pago del aporte de las mismas. Al respecto, el SIS deber publicar en su portal institucional (www.sis.gob.pe) la relacin de conductores, trabajadores y derechohabientes que se encuentren asegurados. La Directiva por su parte, adems de lo desarrollado por el Reglamento de la Ley, establece como obligacin del REMYPE realizar un traslado de informacin al SIS, as como generar las cuotas pendientes de pago por cada trabajador y remitir al Banco de la Nacin, entidad recaudadora, el archivo de las mismas. Por otro lado, la Directiva establece la obligacin para el SIS de remitir a la microempresa, va correo electrnico, el usuario y contrasea a utilizar en su portal institucional, a efectos de realizar la impresin de las cuotas pendientes de pago y su posterior cancelacin en el banco mencionado. El comienzo de la operatividad Tras la promulgacin de la Resolucin Jefatural N 220-2009/515, vale decir a partir del 31 de diciembre de 2009, el Ministerio de Trabajo se abstuvo de brindar pronunciamiento alguno respecto al procedimiento de inscripcin de los trabajadores al SIS, no obstante la existencia de la normativa que le confera competencia. Posteriormente, el MINTRA alegaba no contar con el soporte informtico suficiente a efectos de poder habilitar la opcin de inscripcin a travs de su portal institucional. En dicho momento el SIS, por su parte, indicaba contar con el soporte informtico suficiente a efectos de poder recibir la informacin a ser entregada por el MINEDICIONES CABALLERO BUSTAMANTE
TRA, no presentando objecin alguna al respecto. Tal situacin de incertidumbre se mantuvo hasta el 24 de marzo de 2010, fecha en la cual el MINTRA y la RENIEC iniciaron conjuntamente el proceso de validacin de datos requerido para el registro de trabajadores al SIS. De esta forma, el SIS recepcion los primeros datos de trabajadores afiliados a dicho sistema, a partir de la quincena de abril de 2010, publicando el 16 de abril el siguiente boletn: TRABAJADORES DE MYPES ACCEDEN A SEGURO DE SALUD SIS A partir de la fecha, y con un pago de solo S/. 15.00 mensuales, que equivale a un costo de S/. 0.50 diarios, los trabajadores de las Mypes as como los empleadores de stas y sus familias, contarn con el seguro de salud SIS, como parte de los beneficios que el Gobierno les otorga a travs de la nueva Ley Mype. Lima, 16 de Abril de 2010 Nota de Prensa N 042 -2010-GM-SIS Cabe precisar que dicha nota de prensa no se encuentra reflejada en norma, ni comunicacin alguna que disponga el inicio de la operatividad del SIS; siendo esta informacin nicamente accesible mediante consulta directa a las reas de Consultas del Empleador, Prolab y REMYPE del MINTRA. En razn de lo mencionado, puede observarse el grado de desinformacin en la cual se encuentran muchos microempresarios a razn de la falta de comunicacin oportuna del MINTRA en lo concerniente a un tema que le compete completamente, de acuerdo con disposiciones legales expresas, como es la afiliacin de los trabajadores de las microempresas al SIS. Operatividad actual Con la validacin de datos ya operativa, desde el 24 de marzo de 2010, se entenda que el registro de los trabajadores 43
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al SIS se encontraba efectivamente operativo para todas las empresas. No obstante, al consultar al MINTRA sobre el particular, ste precis que nicamente podrn afiliar trabajadores al SIS, aquellas microempresas que se hubiesen inscrito al REMYPE con posterioridad al 24 de marzo de 2010. Asimismo, precisaron que por la naturaleza del registro al REMYPE, este el el nico momento efectivo de inscripcin de los trabajadores al SIS por lo tanto, no sera posible la inscripcin de los trabajadores al SIS en forma posterior a la fecha de inscripcin en el REMYPE. Frente a lo mencionado, cabe recalcar que no existe norma legal alguna que regule el tema, siendo el nico argumento esgrimido, tanto por el MINTRA como por el SIS, la inoperatividad en la validacin de datos; es decir, un tema meramente operativo. La situacin descrita es muy preocupante; sin embargo, es lo que en la prctica est ocurriendo. A continuacin, se proceder a precisar los principales supuestos que surgen ante esta ausencia total de marco legal para las microempresas inscritas en el REMYPE, as como para las que an no se encuentran registradas. Una microempresa inscrita en el REMYPE antes del 24 de marzo de 2010 y con trabajadores no inscritos en EsSalud Bajo este supuesto, el microempresario no ha contratado sistema de salud alguno por desconocimiento o por no encontrarse el SIS operativo al momento de contratar a su personal. Al respecto, de acuerdo con el MINTRA stos empleadores no podrn afiliar a sus trabajadores al SIS en cuanto la inscripcin a dicho sistema es a partir del 24 de marzo; en tal sentido, debern inscribir necesariamente a sus trabajadores como asegurados regulares a EsSalud, sin desmedro del pago de los aportes no realizados a esa fecha. Cabe precisar que, la Ley General de Inspeccin del Trabajo, Ley N 28806 44
(22.07.2006) y su Reglamento, D.S. N 019-2006-TR (29.10.2006), disponen que la falta de inscripcin o la inscripcin extempornea de trabajadores u otras personas en el rgimen de seguridad social en salud, conlleva a una infraccin por cada trabajador afectado no menor de 5% de una Unidad Impositiva Tributaria (UIT) y no mayor de 10% de cinco UIT. Una microempresa inscrita en el REMYPE antes del 24 de marzo de 2010 y con trabajadores inscritos en EsSalud En este supuesto, el micro empresario por desconocimiento o por la falta de operatividad del SIS, en miras de no incurrir en faltas laborales como la desarrollada en el supuesto anterior, opt por registrar a sus trabajadores ante EsSalud en calidad de asegurados regulares, de conformidad con lo dispuesto en la Ley N 26790 (17.05.97) y su Reglamento, D.S. N 009-97-SA (09.09.97). En el escenario planteado, al igual que en el caso anterior, los trabajadores permanecern inscritos en EsSalud, pese a lo dispuesto en el D.S. N 007-2008-TR (30.09.2010) y su Reglamento D.S. N 008-2008-TR (30.09.2010) por la opinin unilateral del MINTRA. Por otra parte, si tenemos presente que dicha normativa dispone qu trabajadores y empleadores pueden mejorar por convenio individual o colectivo el rgimen laboral especial de los primeros, el cambio de sistema de seguridad social en salud ya no sera posible, pues se entiende que el registro del trabajador al EsSalud implica una mejor condicin laboral en su contratacin. Una empresa que desea registrarse en el REMYPE luego del 24 de marzo de 2010 Este supuesto, actualmente, es el ideal para el registro de trabajadores al SIS, puesto que nicamente se podr proceder al registro en el momento de la inscripcin; de esta forma, el microempresario no tendr contingencia.

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Una microempresa registrada en el REMYPE con posterioridad al 24 de marzo de 2010 y que contrate nuevo personal con posterioridad a dicha fecha Consideramos que este supuesto simboliza, en mayor medida, la hostilidad con la que actualmente se conduce la operatividad del SIS. Ello, porque si actualmente una empresa registrada en el REMYPE con posterioridad al 24 de marzo (vale decir encontrndose el SIS operativo), desea contratar a nuevo personal, el REMYPE no permitira la inscripcin de dichos trabajadores al SIS, en cuanto el nico momento de inscripcin sera el momento del registro de la empresa ante el REMYPE. Conclusiones El Rgimen Laboral Especial de las Micro y Pequeas Empresas ha sido creado con la finalidad de promocionar la formalizacin de empresas sobre la base de la reduccin de costos laborales y de seguridad social. De esta forma, se dispuso que los trabajadores de las microempresas sean afiliados al componente Semisubsidiado del Seguro Integral de Salud, con lo cual iba a existir un financiamiento pblico parcial, siendo el aporte a cargo del Estado y de los empleadores de las microempresas. Posteriormente, y luego de ms de un ao, se dispuso el sistema de inscripcin de dichos trabajadores al Sistema Integral de Salud, otorgando al Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo plenas facultades al respecto. Sin perjuicio de lo mencionado, y encontrndose las disposiciones correspondientes a la operatividad de la inscripcin de los trabajadores al SIS, stas no se llevaron a cabo hasta dos meses despus y con ciertas limitaciones. Ello no resultara cuestionable si no fuera por el hecho de que no existe dispositivo legal alguno que regule stas limitaciones, siendo el nico argumento esgrimido por el MINTRA as como por el SIS, la existencia de un problema en uno de los procesos de la inscripcin en cuestin.
2. Seguridad Social en Pensiones 2.1. Pequea empresa Los trabajadores de las pequeas empresas debern afiliarse obligatoriamente a cualquiera de los regmenes pensionarios del Sistema Nacional de Pensiones o del Sistema Privado de Pensiones. 2.2. Microempresa: carcter optativo La pertenencia a un rgimen pensionario no es obligatorio, los trabajadores de las microempresas podrn optar por no pertenecer a ningn rgimen pensionario u optar por cualquiera de los siguientes: Sistema Nacional de Pensiones. Sistema Privado de Pensiones. Sistema de Pensiones Sociales, siempre que no pertenezca o no sea beneficiario de ningn otro sistema provisional. Sistema de Pensiones Sociales (SPS) El Sistema de Pensiones Sociales (SPS) tiene como objeto otorgar pensiones con las caractersticas similares al de la modalidad de renta vitalicia familiar del Sistema Privado de Pensiones (SPP), slo a los trabajadores y conductores de las microempresas que se encuentren bajo los alcances de la Ley. Y del mismo modo que el SIS el SPS an no se encuentra vigente, al necesitar normas presupuestales que lo aprueben. a. Caractersticas Es de carcter voluntario. Es excluyente del Sistema Privado de Pensiones (SPP) y del Sistema Nacional de Pensiones (SNP) y de cualquier otro rgimen previsional existente. Es exclusivo para los trabajadores y conductores de las microempresas que no pertenezcan o no sean beneficiarios de ningn otro sistema previsional. El aporte mximo mensual ser del orden del 4% de la RMV, sobre la base de 12 aportes al ao. El Estado har aportes anuales hasta por la suma equivalente aportada por el afiliado. b. Afiliacin Al momento de afiliarse ante la entidad que administre las cuentas individuales de 45
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los afiliados, stos debern presentar lo siguiente: 1. Contrato de afiliacin celebrado con la entidad que administre las cuentas individuales, debidamente firmado. El original del contrato de afiliacin quedar en poder de la entidad administradora, entregndose una primera copia al afiliado y una segunda copia al conductor de la microempresa. El formato del contrato de afiliacin y la cartilla de informacin del SPS deben ser aprobados previamente por la SBS, con la opinin favorable del MEF. Ambos deben ser proporcionados a los afiliados por la entidad que administre las cuentas individuales de los afiliados. 2. DNI vigente y actualizado en lo referente al estado civil. 3. Nmero de Inscripcin o Reinscripcin en el REMYPE; y, 4. Declaracin jurada de no estar inscrito en otro rgimen previsional. Dicha declaracin es sujeta a contraste posterior por parte de la entidad que administre las cuentas individuales a efectos de confirmar que el trabajador no pertenece a otros sistema pensionario; caso contrario, la afiliacin al SPS ser declarada nula. c. Aportes Se compone de los siguientes conceptos: El aporte mensual mnimo destinado a la Cuenta Individual del Afiliado y La comisin para la administracin del Fondo de Pensiones Sociales. Aporte del Estado. El pago de los aportes mensuales de los afiliados y el voluntario, de proceder, ser retenido y abonado por el conductor de la microempresa dentro de los primeros quince (15) das calendario del mes siguiente al que fueron devengados. La demora en efectuar dicho pago da lugar a intereses moratorios a favor del afiliado, segn lo establezca la SBS. El pago de dicho aporte se efectuar con la presentacin de un formulario que para tal efecto apruebe la entidad que administre las cuentas individuales de los afiliados. El cargo de recepcin del pago efectuado en 46
la respectiva entidad financiera constituir el nico documento que acredite haber cumplido con dicha obligacin. El aporte del Estado, a travs de la entidad designada, se efectuar slo sobre la base del record de aportaciones mnimas efectivas de cada ao, aparte de la comisin correspondiente por la administracin del Fondo de Pensiones Sociales. El aporte del Estado se efectuar el ltimo da hbil del mes de enero de cada ao, a travs de la entidad que para tal efecto sea designada por norma con rango de ley. c.1 Reintegro de los aportes Se podr pedir el reintegro de los aportes si se tiene 65 aos o se han hecho 300 aportes o se ha declarado la incapacidad permanente parcial. En caso de fallecimiento los herederos podrn solicitar el reintegro. Para iniciar el procedimiento de reintegro, el afiliado deber presentar su solicitud a la entidad que administre las cuentas individuales de los afiliados, adjuntando el cargo de recepcin de haber presentado su solicitud a su conductor a efectos que no le sigan descontando los aportes correspondientes. Este requisito no es exigible en caso que el afiliado sea a la vez el conductor. El afiliado declarado con incapacidad permanente parcial deber adjuntar, adicionalmente, el documento expedido por una Comisin Mdica del ESSALUD o del Ministerio de Salud. El reintegro se computa hasta el mes anterior en que el afiliado haya presentado su solicitud al conductor. En caso de fallecimiento del afiliado, los familiares debern presentar copia certificada de la partida de defuncin a travs de una carta simple o notarial al conductor y, adicionalmente, para iniciar el procedimiento de reintegro ante la entidad que administre las cuentas individuales de los afiliados, debern adjuntar la copia literal de la inscripcin de la sucesin intestada en registros pblicos. c.2 Registro de aportes Cuenta Individual del Afiliado al Sistema de Pensiones Sociales Producida la afiliacin al SPS, la entidad

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que administre las cuentas individuales de los afiliados deber abrir una cuenta denominada Cuenta Individual del Afiliado, la cual tendr las siguientes caractersticas: Se registrarn los aportes del afiliado y la rentabilidad acumulados. Su implementacin estar a cargo de una AFP, un banco o una compaa de seguros, que se seleccionar por subasta. La actualizacin de dichos registros deber efectuarse, cuando menos, en forma trimestral. El registro de las cuentas individuales de los afiliados estar disponible en el portal institucional de la entidad que administre las cuentas, mediante el uso de una clave individual de acceso del afiliado.
Registro del aporte del Estado: Producida la transferencia del aporte anual del Estado, la entidad que administre las cuentas individuales de los afiliados deber abrir una cuenta separada en la que se registre paralelamente a la Cuenta Individual del Afiliado el aporte anual individualizado del Estado por cada afiliado y la rentabilidad acumulada por este aporte; teniendo como caractersticas: En este se registrarn los aportes del Estado y la rentabilidad acumulados. La implementacin, administracin y actualizacin trimestral de dicho registro estar a cargo de la entidad que administre las cuentas individuales de los afiliados. El registro del citado aporte, as como de la rentabilidad acumulada del aporte del Estado por cada afiliado, estar disponible en el portal institucional de la ONP. La entidad administradora deber alcanzar a la ONP la informacin correspondiente en forma trimestral, a la que tendr acceso el afiliado mediante el uso de su clave individual. d. Pensiones Pensin de jubilacin: Se debe tener 65 aos de edad y como mnimo 300 aportaciones, se calcula segn lo aportado por el afiliado, el Estado y la rentabilidad acumulada, de acuerdo con la metodologa utilizada en el SPP para la pensin bajo la modalidad de renta vitalicia familiar.
Pensin de invalidez: Para el goce se debe haber pagado adicionalmente al aporte mnimo la comisin por seguro de invalidez y ser declarado con invalidez total permanente por una Comisin Mdica de ESSALUD o del Ministerio de Salud. El otorgamiento de las pensiones de invalidez se sujeta a las condiciones establecidas en el contrato de administracin de riesgos celebrado entre la entidad que administre las cuentas individuales de los afiliados y la empresa de seguros, sobre la base de las disposiciones establecidas por la SBS. En dicho contrato se establecen las condiciones de cotizacin, los casos excluidos y las preexistencias a que se sujeta la cobertura de los afiliados. Pensin de sobrevivientes: Pensin de viudez Tiene derecho a pensin de viudez el cnyuge o conviviente del afiliado con derecho a pensin o del titular de la pensin de jubilacin o invalidez que hubiera fallecido. Para ello, el beneficiario deber presentar la partida de matrimonio o la respectiva resolucin judicial, consentida o firme, declarando la unin de hecho, as como la partida de defuncin del afiliado. En ningn caso, la pensin por viudez podr exceder del cuarenta y dos por ciento (42%) de la pensin de jubilacin que perciba o hubiere tenido derecho a percibir el causante. Pensin de orfandad Slo tienen derecho a pensin de orfandad los hijos menores de dieciocho (18) aos del afiliado con derecho a pensin o del titular de la pensin de jubilacin o invalidez que hubiera fallecido. Cumplida esta edad, subsiste la pensin de orfandad nicamente en los siguientes casos: 1. Para los hijos que sigan estudios de nivel bsico o de educacin superior, hasta que cumplan los veinticuatro (24) aos. 2. Para los hijos mayores de dieciocho (18) aos cuando adolecen de incapacidad permanente total para el trabajo desde su 47
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minora de edad o cuando la incapacidad que se manifieste en la mayora de edad tenga su origen en la etapa anterior a ella. La declaracin de incapacidad permanente total requiere de un dictamen emitido por una Comisin Mdica de ESSALUD o del Ministerio de Salud. El monto mximo de la pensin de orfandad de cada hijo es igual al veinte por ciento (20%) del monto de la pensin de jubilacin o invalidez que perciba o hubiera podido percibir el beneficiario titular.
Cuando la suma de los porcentajes de pensin de viudez y de orfandad excedan del cien por ciento (100%) del monto de la pensin de jubilacin o invalidez que perciba o hubiera podido percibir el beneficiario titular, las pensiones se reducirn en forma proporcional hasta llegar a dicho porcentaje mximo. En caso que algn beneficiario pierda el derecho a percibir la pensin, dicho monto no ser reasignado entre los dems beneficiarios.
LOS APORTES EN EL SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES - SPS APORTES Conceptos que abarca 1. Aporte mensual mnimo, destinado a la Cuenta Individual del Afiliado 2. La comisin para la administracin del Fondo de Pensiones Sociales. 3. Aporte del Estado Aporte obligatorio: como mximo ser el 4% de la RMV, sobre la base de 12 aportaciones al ao. Aportes voluntarios Oportunidad de Pago Ser retenido y abonado dentro de los primeros 15 das calendario del mes siguiente al que fueran devengados. El pago se efecta con la presentacin de un formulario aprobado por la entidad administradora de las cuentas individuales de los afiliados. Intereses moratorios Debern ser establecidos por la SBS y constituyen montos a favor del afiliado. Monto de la aportacin Sobre la base de las aportaciones mnimas efectuadas por el afiliado en el ao, a parte de la comisin para la administracin del Fondo de Pensiones Sociales. Oportunidad de pago Se efecta el ltimo da hbil del mes de enero de cada ao. Forma de pago Forma de pago El pago se efecta a travs de la entidad que sea designada por norma de rango de ley. REGISTRO DE APORTES Cuenta Individual del Afiliado Oportunidad Entidad encargada Aporte anual individualizado del Estado Monto de la aportacin
Aporte del afiliado
Aportes del Estado
Producida la afiliacin al Sistema Producida la transferencia del aporte anual del Estado. de Pensiones Sociales Entidad que administre las cuentas Entidad que administre las cuentas individuales de los afiliados. individuales de los afiliados. 1. Se registran aportes del afiliado y rentabilidad. 2. Implementacin a cargo de la entidad seleccionada por subasta. 3. Actualizacin mnima cada 3 meses. 4. Estar disponible en el portal institucional de la entidad que administre las cuentas. 1. Se registran aportes del Estado y rentabilidad. 2. Implementacin y administracin a cargo de la entidad que administre las cuentas individuales. 3. Actualizacin trimestral 4. Registro disponible en el portal institucional de la ONP. 5. Entidad administradora debe alcanzar trimestralmente la informacin correspondiente a la ONP.
Caractersticas
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PENSIONES Requisitos Pensin de jubilacin Monto de pensin Pensin de invalidez Se debe tener: 1. 65 aos de edad 2. Mnimo 300 aportaciones. Se calcula segn lo aportado ms la rentabilidad acumulada.
Se debe tener: 1. Pago mensual a la comisin por seguro de invalidez, en forma adicional al aporte Requisitos mnimo. 2. Ser declarado con invalidez total permanente por una Comisin Mdica de EsSalud o del MINSA. Se sujeta a las condiciones establecidas en el contrato de administracin de riesgos celebrado entre la entidad administradora de cuentas individuales y la empresa de seguros, el cual contendr: Condiciones 1. Condiciones de cotizacin. 2. Casos excluidos 3. Preexistencia a que se sujeta la cobertura de los afiliados. Pensin de viudez Ser cnyuge o conviviente del afiliado con derecho a pensin. Ser hijo menor de 18 aos del afiliado con derecho a pensin, subsistiendo la pensin en los siguientes casos: 1. Hijos que sigan estudios hasta los 24 aos. 2. Hijos mayores de 18 aos con incapacidad permanente total para el trabajo desde su minora de edad o cuando la incapacidad tenga su origen en la etapa anterior a ella. No podr exceder del 42% de la pensin de jubilacin que perciba o hubiere tenido derecho a percibir el causante. Por hijo no podr exceder del 20% del monto de la pensin de jubilacin o invalidez.
Requisitos Pensin de sobrevivientes Monto Mximo
Pensin de orfandad
Pensin de viudez Pensin de orfandad
3. Amnista de Seguridad Social 3.1. Amnista de la seguridad social a. mbito subjetivo Estn comprendidas segn el artculo 82 del D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008), las empresas que se encuentren dentro de los alcances del D.S. N 008-2008-TR y el presente Decreto Supremo an cuando a la fecha de presentacin de la solicitud para la amnista de seguridad social no cuenten con inscripcin en el REMYPE(Registro Nacional de la Micro y Pequea Empresa); sin perjuicio de cumplir con la posterior obtencin de la misma. 8va. D.C.F., D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008) y Artculo 82, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008)
b. Alcances de la amnista de la seguridad social Para efectos del acogimiento a la amnista de seguridad social, en virtud de lo establecido por artculo 83 del D.S. N 008-2008-TR, las empresas beneficiarias podrn incorporar los conceptos que se sealan a continuacin, independientemente del estado en que se encuentren, tales como: cobranza coactiva, reclamacin, apelacin o demanda contencioso administrativa ante el Poder Judicial o en un Proceso Concursal, y respecto de las cuales se hubiere notificado o no rdenes de pago o resoluciones de la Administracin Tributaria. 1. Los intereses moratorios generados y pendientes de pago a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 49
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1086 y la fecha de vencimiento del plazo de acogimiento, aplicables a: Las aportaciones a ESSALUD y la ONP. Se encuentran incluidos los intereses moratorios de las citadas aportaciones que forman parte del saldo de los aplazamientos y/o fraccionamientos de carcter general o particular vigentes o perdido. Las cuotas vencidas de los aplazamientos y/o fraccionamientos de carcter general por aportaciones que forman parte del saldo por la totalidad de las cuotas de dichos fraccionamientos de haberse dado por vencido el plazo de los mismos. La deuda tributaria de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particu-
lar por aportaciones a ESSALUD y a la ONP de las multas a las que alcanza la aminista, respecto de la cual se hubiere incurrido en la causal de prdida o a la cuota vencida, de ser el caso. 2. Los intereses o aplazamientos y/o fraccionamientos generados y pendientes de pago a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 1086 y los que se generen entre dicha fecha y la del vencimiento del plazo de acogimiento aplicable a los aplazamientos y/o fraccionamientos de carcter general por aportaciones a ESSALUD y a la ONP y de las multas a las que alcanza la amnista, que se encuentren vigentes.
AMNISTA LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL AMNISTA LABORAL Objetivo Beneficios Plazo Regularizar el cumplimiento de pago de las obligaciones laborales vencidas hasta la vigencia del Decreto Legislativo N 1086 (28.06.2008). No pagar multas, intereses u otras sanciones administrativas que se generen o hubiesen generado por el incumplimiento de obligaciones laborales ante el MTPE, SUNAT, ESSALUD y ONP. El plazo para que las micro y pequeas empresas se acojan a este beneficio es de 4 meses contados desde la vigencia del Decreto Legislativo N 1086. AMNISTA DE SEGURIDAD SOCIAL mbito subjetivo Las empresas que se encuentren dentro de los alcances del D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008) y el D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008), an cuando a la fecha de presentacin de la solicitud para la amnista no cuenten con inscripcin en el REMYPE.
1. Intereses moratorios generados pendientes de pago a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 1086 y la fecha de vencimiento del plazo de acogimiento (numeral 9.2.2. b.). 2. Los intereses o aplazamientos y/o fraccionamientos generados pendientes de pago a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 1086 y los que se generen entre dicha fecha y la del vencimiento de plazo de acogimiento aplicable a los aplazamientos y/o fraccionamientos de carcter general por aportaciones a ESSALUD y a la ONP y de las multas a las que alcanza la amnista que se Conceptos sujetos a encuentren vigentes. amnista 3. Los intereses de aplazamientos y/o fraccionamientos generados pendientes de pago a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 1086 y los que se generen entre dicha fecha y las del vencimiento del plazo de acogimiento aplicables a los aplazamientos y/o fraccionamientos de carcter particular por aportaciones a ESSALUD y a la ONP y de las multas que alcanza la amnista, que se encuentren vigentes o perdidos. 4. Las multas y sus intereses por infracciones vinculadas nicamente a las aportaciones a ESSALUD y a ONP que se encuentren pendientes de pago a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 1086. El trmite se inicia con la presentacin de una solicitud de acuerdo a la forma y condiciones que establezca SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia. La empresa deber haber obtenido la inscripcin en la REMYPE y haber cancelado el ntegro del insoluto de cada aportacin a ESSALUD, a la ONP o el saldo pendiente o cuota de aplazamientos y/o fraccionamientos que decida acoger, dentro del plazo de los 4 meses que dispone el Decreto Legislativo N 1086 para el acogimiento. Para los casos que la empresa tenga deuda por multas, bastar con la presentacin de la solicitud y la inscripcin en el REMYPE.
Trmite
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3. Los intereses de aplazamientos y/o fraccionamientos generados y pendientes de pago a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 1086 y los que se generen entre dicha fecha y la del vencimiento del plazo de acogimiento aplicables a los aplazamientos y/o fraccionamientos de carcter particular por aportaciones a ESSALUD y a la ONP y de las multas a las que alcanza la amnista, que se encuentren vigentes o perdidos. 4. Las multas y sus intereses por infracciones vinculadas nicamente a las aportaciones a ESSALUD y a la ONP que se encuentren pendientes de pago a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 1086. Asimismo, cabe precisar que tambin se encuentran comprendidas las multas y sus intereses que a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 1086 se encuentren incluidas en el saldo de un fraccionamiento de carcter particular o general, vigente o perdido. Artculo 83, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008) c. Clculo de intereses y multas Para efectos de determinar los intereses y/o multas que forman parte del saldo de aplazamientos y/o fraccionamientos de carcter general o particular vigentes o perdidos, el artculo 84 del Decreto Supreemo N 0082008-TR ha dispuesto que se deben de tomar en cuenta las siguientes pautas: Se dividir el monto de los intereses y las multas entre la totalidad de la deuda tributaria materia del aplazamiento y/o fraccionamiento. Tratndose de la deuda de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter general que hubiera sido incluida en un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular, para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior y respecto de dicha deuda, nicamente se sumarn al numerador los intereses moratorios aplicables a las cuotas o saldos incluidos. El monto resultante de lo dispuesto en
el numeral anterior se multiplicar por 100. El porcentaje as establecido se aplicar al saldo pendiente de pago del aplazamiento y/o fraccionamiento a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 1086, siendo sta la deuda materia de extincin. Artculo 84, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008) d. Trmite para la amnista De conformidad con lo establecido por el artculo 85 del D.S. N 008-2008-TR, el procedimiento para el acogimiento a la amnista consiste en el siguiente detalle: El Trmite se inicia con la presentacin de una solicitud, de acuerdo a la forma y condiciones que establezca SUNAT, mediante resolucin de Superintendencia. Al respecto, SUNAT, ESSALUD y la ONP proporcionarn, segn corresponda a las empresas, la informacin sobre las obligaciones de seguridad social vencidas hasta la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 1086, sin perjuicio de los montos que la propia empresa incluya en la amnista. Para que la empresa se encuentre acogida a la amnista, deber cumplir con haber obtenido la inscripcin en la REMYPE y haber cancelado el ntegro del insoluto de cada aportacin a ESSALUD, a la ONP o del saldo pendiente o cuota de aplazamientos y/o fraccionamientos que decida acoger, dentro del plazo de los 4 meses que dispone el Decreto Legislativo N 1086 para el acogimiento. Para los casos que la empresa slo tenga deuda por multas, bastar con la presentacin de la solicitud y la inscripcin en la REMYPE. Como consecuencia del acogimiento se darn por extinguidos los intereses vinculados con la aportacin a ESSALUD, a la ONP o saldo pendiente o cuota de aplazamientos y/o fraccionamientos acogidos y las multas a que se refiere el Decreto Supremo N 008-2008-TR, 51
SEGURIDAD SOCIAL
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situacin que no se ver afectada por ninguna circunstancia posterior. En caso de incumplimiento de los requisitos, la SUNAT emitir una resolucin declarando el no acogimiento. Si estamos ante una deuda no impugnada no ser necesaria la presentacin de un escrito de desistimiento ante la Administracin Tributaria, el Tribunal Fiscal o el Poder Judicial. Finalmente, en el caso de recursos de apelacin o de demandas contencioso
administrativas, la SUNAT comunicar al Tribunal Fiscal o al Poder Judicial, respectivamente dentro de los 20 das hbiles del mes siguiente de vencido el plazo de acogimiento, la relacin de contribuyentes que resultasen acogidos a la amnista de seguridad social. Cabe sealar que el acogimiento a la amnista no dar lugar a compensacin ni devolucin de monto alguno. Artculo 85, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008)
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PROMOCIN Y FINANCIAMIENTO PARA EL DESARROLLO Y LA COMPETITIVIDAD

1. Introduccin Dentro del conjunto de medidas para el fomento y la promocin a las MYPES se ha constituido el Fondo Mltiple de Cobertura MYPE, regulado por la Ley N 28368, Ley de Fortalecimiento del Fondo Mltiple de Cobertura MYPE, publicado el 29.10.2004 (en adelante, la Ley) y, recientemente, vuelto a reglamentar a travs de la Resolucin Ministerial N 551-2008-EF/15, Reglamento Operativo del Fondo Mltiple de Cobertura MYPE, publicado el 10.10.2008 (en adelante, el Reglamento). 2. Medidas para la promocin del financiamiento a las MYPES Como se sabe, la mayora de las MYPES tienen como uno de sus principales obstculos para su desarrollo y expansin, la imposibilidad de acceder al financiamiento a travs del sistema bancario. En ese sentido, las MYPES afrontan el grave problema de la insuficiencia de acceso al crdito a costos razonables, porque les aquejan diversos problemas, como son, la falta de ttulos de propiedad registrados, la ausencia de informacin sistemtica sobre sus negocios, los altos riesgos de operar con informacin parcial y la carencia de bienes para el otorgamiento de garantas reales (1). A dichas dificultades se suman ciertas caractersticas que se atribuyen a las MYPES que las hacen menos atractivas como sujetos de crdito, como que obtienen sus recursos principalmente de la reinversin de sus utilidades, no realizan grandes inversiones en activo fijo ni en tecnologa, en su mayora son informales, no poseen experiencia de gestin administrativa, se les considera el sector de mayor riesgo y que muchas de ellas no sobrepasan los 2 aos de operacin (2) . Como consecuencia de lo antes descrito, en el contexto chileno, se ha sealado que el financiamiento de las MYPES tiene los inconvenientes siguientes: la dificultad para obtener financiamiento para inversin, los plazos no acordes a los proyectos de inversin, la carencia de garantas suficientes y las tasas elevadas para financiar los proyectos de inversin (3). Sin embargo, pese a estos aspectos negativos y dificultades que tienen las MYPES es evidente que resulta necesaria la implementacin de medidas que promuevan el financiamiento a dichas empresas. Esto porque en la mayora de pases del mundo, y el Per no es la excepcin, son las MYPES las que promueven el desarrollo de las economas y son el principal sector que brinda los empleos (4). As, en el ao 2004, se calcul que existan alrededor de 2'518,617 MYPES en el Per, de las cuales eran empresas formales 648,147 MYPES y empresas informales 1'870,470 MYPES (5). Un ejemplo paradigmtico lo constituye el caso de Japn donde las MYPES representan en su economa el 99% del total de establecimientos empresariales, concentrando el 67% de la fuerza de trabajo del Japn (6).
(1) JARAMILLO, Miguel y VALDIVIA, Nstor. Las polticas para el financiamiento de las PYMES en el Per. Informe final preparado para CEPAL. GRADE. Disponible en: www.mypeperu.gob.pe/investigacion/grade_informe_final_cepal.pdf. (2) Cfr. SILUP GARCS, Beatriz Liz. Financiamiento para las Micro y Pequeas Empresas (MYPES) en el Per. En: Gestin Joven N 1, abril, 2008, p. 42. Disponible en: www.elcriterio.com/revista/ajoica/contenidos_1/silupu_n1.pdf. (3) ALIDE. "Financiamiento en el ciclo de Negocios de PYMES y Emprendedores Innovadores". Disponible en: www.alide.org.pe/ download/Pasantias/2007/0703_ALIDE-COFIDE/Doc/0703-14_FOGAIN_FranciscoMorales.pdf. (4) En el ao 2005, se consider que las MYPES eran las grandes generadoras de empleo, ya que aportaban el 64% del Producto Bruto Interno y generaban ingresos al Estado. Cfr. Villaran Fernando, Palacios Javier; Bulln Hugo y Saenz Teodoro (2005): Diagnstico y Recomendaciones para mejorar los programas y servicios de apoyo a las micro, pequeas y medianas empresas en el Per, USAID, Per, p. 53. Citado por: Ibdem, p. 41. (5) MTPE - Direccin Nacional de la Micro y Pequea Empresa. Elaboracin de Estadsticas de la Micro y Pequea Empresa. 2005. Citado por: JARAMILLO, Miguel y otro. Op. Cit., p. 25. (6) CEEDE-Estudios Econmicos. El Financiamiento a las PYMES en Japn: El Caso del National Life Finance Corporation. Disponible en: www.ceede.org.pe/download/Micro_NLFC_FinanciamientoPyME.pdf.
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En ese sentido, teniendo en cuenta la importancia actual en la economa de las MYPES, en diversos pases se han creado diversos mecanismos para fomentar el financiamiento de dichas empresas. En Japn, se cre una entidad pblica que tiene como objetivo el otorgamiento de prstamos a las MYPES que no califiquen dentro del esquema general de las instituciones financieras privadas. En Mxico iento: (i) el Fondo de Garanta para Inversiones (FOGAIN), que constituye una cobertura destinada a garantizar crditos y operaciones de leasing de mediano y largo plazo que las Instituciones Financieras otorguen a las PYMES que no cuentan con garantas suficientes, y (ii) el Crdito CORFO-Inversin, que constituye una lnea de crdito dirigida a incentivar el desarrollo de alternativas de financiamiento de largo plazo a tasas de inters favorables para las PYMES para que puedan realizar sus inversiones (7). Finalmente, se puede sealar que en Europa se presenta un esquema interesante para la promocin del financiamiento de las MYPES a travs de un sistema de garantas, que se divide en dos niveles de coberturas: (i) un primer nivel de reafianzamientos nacionales o regionales y (ii) un segundo nivel de reafianzamiento supranacional organizado y financiado por la Comisin de la Unin Europea y administrado por el Fondo Europeo de Inversiones (FEI). As, el FEI otorga coberturas de garanta a los mecanismos nacionales de reafianzamiento, pudiendo, tambin, garantizar de forma directa a las instituciones que otorgan garantas en aquellos pases donde no existe dicho mecanismo (8). En el Per, tambin se busca promover el financiamiento a las MYPES a travs de la creacin de programas de garantas y seguros, a travs del Fondo Mltiple de Cobertura MYPE. 3. Agentes vinculados al sistema de financiamiento para las MYPE 3.1. Programa de Cobertura Mltiple MYPE (COBMYPE) Es el programa mediante el cual se brindan coberturas de forma directa o indirecta para garantizar el financiamiento de las MYPES. Dichas
coberturas se harn con cargo a los recursos del Fondo Mltiple de Cobertura MYPE. 3.2. Corporacin Financiera de Desarrollo S.A. (COFIDE) Es una empresa estatal de derecho privado regulada por el Decreto Legislativo N 206, que tiene por finalidad contribuir al desarrollo integral del pas, mediante la captacin de ahorro e intermediacin financiera para asignarlo con sus propios recursos a proyectos y financiamiento de nuevas empresas o empresas dentro de las polticas de desercin del Estado. 3.3. Institucin Financiera Intermediaria (IFI) Es la institucin que participa en las operaciones de financiamiento para la MYPE. Para que una IFI sea considerada elegible para acceder a los programas de cobertura del COBMYPE deber cumplir con lo siguiente: (i) ser supervisada por la SBS, (ii) no estar dentro de los regmenes de vigilancia, intervencin o disolucin y liquidacin, previstos en la Ley N 26702, y (iii) haber suscrito un Contrato de Cobertura Directa COFIDE-IFI o un Contrato de Cobertura Indirecta Entidad Operadora-IFI. 3.4. Fondo Mltiple de Cobertura MYPE (Fondo) Es el Fondo regulado por la Ley y el Reglamento, que tiene por objeto ejecutar un conjunto de programas de garantas y seguros, que faciliten el acceso al financiamiento de la MYPE, por medio de la combinacin de instrumentos que coadyuven al desarrollo masificado de las microfinanzas. As, a travs del Fondo se brindarn coberturas sobre los riesgos que se deriven del financiamiento que otorgue las IFI a la MYPE (artculo 3 del Reglamento). El plazo de vigencia del Fondo es de 10 aos contados a partir de la entrada en vigencia de la Ley, es decir, hasta el 30.10.2014 (artculo 6 de la Ley). 3.5. Micro y Pequea Empresa (MYPE) Es la persona natural o jurdica que consti-
(7) ALIDE. Op. Cit., pp. 16 y ss. (8) POMBO, Pablo y Figueiredo, Jos F. La experiencia europea para promover el acceso al crdito de las micro, pequeas y medianas empresas (MIPYMES) a travs de sistemas de garantas. Disponible en: http://www.segib.org/upload/File/esxtension%20 del%20credito.pdf.
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tuye una unidad econmica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial, que puede ser Microempresa o Pequea Empresa (9). Las MYPES que podrn ser beneficiarias del COBMYPE son: (i) MYPE que haya recibido prstamo de la IFI, y que reciban capacitacin y asistencia tcnica por entidades pblicas o privadas, segn los criterios establecidos por COFIDE. (ii) MYPE que sea beneficiaria de un prstamo derivado de una lnea de crdito o financiamiento otorgado por COFIDE a la IFI y que reciban capacitacin y asistencia tcnica por parte del articulador del Programa de Financiamiento para productos financieros estructurados por COFIDE (Programa PFE). No podrn ser beneficiarios del COBMYPE: Aquellos que formen parte del Consejo de Administracin, Directorio o del Comit de Crditos de la IFI o la Entidad Operadora. Aquellos impedidos por ley expresa. Funcionarios de COFIDE, de la IFI y de las Entidades Operadoras; Aquellos que hubieran incumplido con el Reglamento del Programa PFE. Aquellos que sean insolventes (en liquidacin, declarados insolventes o estar en las Centrales de Riesgos con la categora de dudoso o prdida). Aquellos que conformen grupo econmico o que tengan vinculacin econmica con otras empresas o grupos nacionales o extranjeros y Aquellos cuya deuda haya sido honrada por la entidad operadora o el COBMYPE, estando excludos por un periodo no menor de 5 aos.
del COBMYPE deber cumplir con lo siguiente: (i) ser supervisada por la SBS, (ii) no estar dentro de los regmenes de vigilancia, intervencin o disolucin y liquidacin, previstos en la Ley N 26702, y (iii) haber suscrito un Contrato de Cobertura Indirecta COFIDE- Entidad Operadora. 4. Operaciones y contratos vinculados con el sistema de financiamiento para las MYPE 4.1. Fianza Es un contrato mediante el cual el fiador acepta cumplir con la obligacin del deudor, en caso de incumplimiento de la obligacin principal. Entre sus caractersticas tenemos: (i) la fianza se celebra entre el fiador y el acreedor, (ii) el fiador se obliga a cumplir determinada prestacin, que en este caso sera dineraria, (iii) el fiador garantiza el cumplimiento de una obligacin ajena, y (iv) el fiador responde en caso de incumplimiento del deudor. Este contrato se encuentra regulado en los artculos 1868 y siguientes del Cdigo Civil (10). 4.2. Fideicomiso Es el contrato mediante el cual una persona (fideicomitente) transfiere bienes a otra persona (fiduciario), para la constitucin de un patrimonio fideicometido. El fiduciario ejerce el dominio fiudciario del patrimonio fideicometido, el cual est afecto al cumplimiento de un fin o fines especficos a favor de un tercero o del propio fideicomitente (fideicomisario). Para el financiamiento de las MYPES, el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) ha constituido un patrimonio fideicometido constituido por el Fondo, donde COFIDE actua como fiduciario y el MEF como fideicomitente y fideicomisario. 4.3. Prstamo Es una operacin de crdito mediante la cual la IFI le suministra recursos financieros a la MYPE, de acuerdo a las condiciones establecidas en el Reglamento.
3.6. Entidad Operadora Es una empresa que puede ser una IFI, una entidad afianzadora o una compaa de seguros que garantiza o asegura a las MYPE, en sus operaciones de financiamiento, ante las IFIS con la cobertura del COBMYPE. Para que una Entidad Operadora sea considerada elegible para acceder a los programas de cobertura
(9) Artculo 5 del TUO de la Ley MYPE, Decreto Supremo N 007-2008-TR: (10) Cfr. Naturaleza jurdica del contrato de fianza y sus consecuencias patrimoniales, en: Informativo Caballero Bustamante N 644, primera quincena, agosto 2008, seccin B. Tambin, CARDENAS QUIRS, Carlos. Las garantas del derecho de crdito y la reforma del Cdigo Civil del Per de 1984, en: Derecho & Sociedad N 16, Ao 12, 2001, pp. 219 y ss.
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4.4. Seguro Es un contrato mediante el cual una persona (asegurador) asume el riesgo frente a otra persona (asegurado) de que ocurra un hecho futuro e incierto, obligndose a cumplir con
una prestacin de carcter pecuniario cuando el riesgo se haya convertido en siniestro. En contraprestacin, el asegurado se obliga a pagar una prima o comisin al asegurador por la asuncin del riesgo (11).
5. Clases de cobertura (artculo 6 del Reglamento) 5.1. Cobertura Directa

COBERTURA DIRECTA
Otorga financiamiento (prstamo) Acreedor

IFIS MYPE COBMYPE
Deudor Garante
Otorga garanta por el financiamiento a la MYPE
5.2. Cobertura Indirecta

COBERTURA INDIRECTA
Otorga financiamiento (prstamo) Acreedor

IFIS MYPE Entidad Operadora
Deudor Garante Otorga garanta y/o seguros por la garanta y/o seguros concedidos a la IFIS Garante
Otorga garanta (fianza) y/o seguros por el financiamiento a la MYPE
COBMYPE
6. Obligaciones de los participantes del COBMYPE 6.1. Obligaciones de la Entidad Operadora (artculo 34 del Reglamento): Suscribir el Contrato de Cobertura COFIDEEntidad Operadora. Verificar la elegibilidad de las IFIS. Suscribir y administrar eficientemente los Contratos de Cobertura Entidad Operadora IFI. Recibir las solicitudes de cobertura de las IFIS y verificar que las condiciones contractuales son aplicables al prstamo aprobado por la IFI. Solicitar a COFIDE la cobertura para respaldar las garantas y/o seguros a favor de las IFIS. 48
Asesorar y orientar a las MYPES en las coberturas de garanta y/o seguros. Emitir las garantas y/o seguros a favor de las IFIS que estn dentro de la cobertura de COBMYPE. Supervisar a las IFIS como acreedores y recuperadores de prstamos. Honrar las garantas y/o seguros otorgados hasta el porcentaje determinado en la cobertura. Realizar acciones de cobranza cuando se honren las garantas y/o seguros individuales. Evaluar y administrar de forma adecuada las garantas y/o seguros otorgados a las IFIS. Suministrar informacin a COFIDE y permitir que sta realice inspecciones en sus instalaciones.

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Comunicar por escrito a COFIDE cuando resuelva el Contrato de Cobertura COFIDE Entidad Operadora, dentro de los 3 das tiles de la fecha de resolucin. Ceder sus derechos de acreedor a COFIDE cuando a travs del COBMYPE se haya honrado y/o indemnizado a las IFIS. 6.2. Obligaciones de las IFIS (artculo 35 del Reglamento): Incorporar como crditos garantizados dentro de los contratos de cobertura, slo los prstamos elegibles. Verificar la elegibilidad de la MYPE. Vigilar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el Reglamento por las MYPES. Verificar las condiciones de las coberturas otorgadas por COFIDE y por las entidades operadoras a los prestatarios. Evaluar y administrar los crditos garantizados de acuerdo a los contratos de cobertura. Suministrar la informacin requerida por COFIDE y la entidad operadora. Comunicar por escrito a COFIDE o la Entidad Operadora, segn corresponda, la resolucin del contrato de cobertura dentro de los 3 das tiles siguientes de producido ste. Actuar como entidad recuperadora. Ceder sus derechos de acreedor de los prstamos a favor de COFIDE. 6.3. Obligaciones de COFIDE (artculo 36 del Reglamento): Velar por el adecuado funcionamiento del COBMYPE y la intangibilidad del Fondo, as como el cumplimiento de los contratos de cobertura. Atender las solicitudes de cobertura de garanta y/o seguros de las IFIS y Entidades Operadoras. Honrar las garantas y/o indemnizar los seguros emitidos dentro de la cobertura del COBMYPE. Administrar los recursos del Fondo bajo criterios prudenciales Desarrollar, implementar y difundir los productos y modalidades de cobertura de garanta y seguros.
7. Condiciones generales para las coberturas otorgadas por COBMYPE (artculo 12 del Reglamento) a. Operaciones activas.- son las siguientes: Coberturas directas para las IFI: (i) garantas individuales, (ii) garantas de cartera, y (iii) otras garantas aprobadas por COFIDE. Coberturas indirectas para las Entidades Operadoras: (i) garantas individuales, (ii) garantas de cartera, (iii) pliza de seguro individual, (iv) pliza de seguro global, y (v) otras garantas o seguros aprobados por COFIDE. b. Operaciones pasivas.- COFIDE para asegurar la solvencia y diversificar el riesgo asumido por COBMYPE podr negociar operaciones de: (i) coafianzamiento, (ii) coaseguramiento, (iii) afianzamiento, (iv) aseguramiento, (v) reafianzamiento, (vi) reaseguramiento, y (vii) autoseguro. c. Apalancamiento.- el monto mximo de las coberturas de garanta y/o seguro otorgada por el COBMYPE ser determinado por COFIDE, no pudiendo exceder de 5 veces el patrimonio del Fondo sumado a las provisiones para crditos contingentes y otras contingencias. d. Lmites.- COFIDE establecer el monto mximo de cobertura de garantas o seguros. e. Monto mximo de cobertura por COBMYPE.son los siguientes: Cobertura directa para la IFI: podr ser hasta el 100% del monto del prstamo. Cobertura indirecta para la entidad operadora o IFI: podr ser hasta el 100% del monto de la garanta o del seguro. f. Plazo.- tanto las coberturas directas como indirectas tendrn en cuenta los plazos de los prstamos otorgados por la IFI, adems de un plazo de ejecucin de hasta 15 das hbiles adicionales. En ningn caso, este plazo podr sobrepasar el plazo de vigencia del Fondo. g. Comisiones y primas de las operaciones activas.- sern establecidas mediante Tarifario por COFIDE, que entrar en vigencia una vez firmado el contrato. La modificacin del Tarifario ser aplicable slo a las coberturas que se otorguen a partir de a partir de su vigencia. h. Contragarantas.- COFIDE y la IFI para que hagan efectiva la cobertura directa debern de considerar las garantas que otorgue la MYPE, como: garantas individuales, garantas compartidas, y garantas de cartera. 49

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i. Cesin de derechos.- las IFIS y las Entidades Operadoras debern ceder a favor del COBMYPE, sus derechos de cobranza y recuperaciones en la parte de los prstamos honrados o indemnizados con recursos del COBMYPE, as como las garantas. 8. Condiciones generales para las coberturas otorgadas por las Entidades Operadoras (artculo 13 del Reglamento) a. Operaciones activas.- las Entidades Operadoras otorgarn las garantas o seguros siguientes: (i) garantas individuales, (ii) garantas de cartera, (iii) pliza de seguro individual, (iv) pliza de seguro global, y (v) otras garantas o seguros aprobados por COFIDE. b. Lmites.- COFIDE establecer el monto mximo de cobertura de garantas o seguros. c. Monto mximo de cobertura por las Entidades Operadoras.- la cobertura a favor de las IFIS podr ser hasta el 50% del monto de los prstamos, sin embargo, COFIDE podr incrementar dicho lmite. En el caso de coberturas estructuradas bajo el Programa PFE el monto mximo de la cobertura podr ser hasta el 100% del prstamo. d. Plazo.- ser similar al plazo de los prstamos otorgados por las IFIS. En ningn caso, el plazo de la cobertura podr sobrepasar el plazo de vigencia del Fondo. e. Comisiones y primas de las operaciones activas.- sern establecidas mediante Tarifario por COFIDE, que entrar en vigencia una vez comunicado a las IFIS. La modificacin del Tarifario ser aplicable slo a las coberturas que se otorguen a partir de a partir de su vigencia. f. Contragarantas.- para que sea efectiva la cobertura indirecta, las Entidades Operadoras debern de considerar las garantas que otorgue la MYPE, como: garantas individuales, garantas compartidas, y garantas de cartera. g. Cesin de derechos.- las IFIS debern ceder sus derechos de cobranza y recuperaciones a las Entidades Operadoras, en la parte de los prstamos honrados o indemnizados con los recursos de stas. 9. Procedimiento y requisitos operativos de las coberturas directas a. Procedimiento para el honramiento de las garantas (artculo 14 del Reglamento) 50
Notificacin de la falta pago total o parcial: la IFI deber notificar a COFIDE dentro de los 30 das calendario de la fecha de vencimiento (carta simple o notarial). Este plazo es de caducidad. Honramiento de la garanta: dentro de los 15 das tiles de recibida la notificacin, COFIDE honrar la garanta hasta el importe que se determine de la aplicacin del porcentaje de cobertura al prstamo impago. Informes a COFIDE: dentro de los 10 primeros das tiles del cierre de cada mes, las IFIS debern informar sobre la situacin de los prstamos honrados, caso contrario, se suspender la cobertura de garanta. Acciones de cobranza: dentro de los 90 das de la fecha de la solicitud de honramiento o indeminizacin, la IFI deber iniciar las acciones judiciales o extrajudiciales para la ejecucin del pagar emitido por la MYPE, debiendo remitir el auto admisorio de la demanda a COFIDE. Tanto en el caso de las garantas de carcter individual como en las garantas de cartera, las IFIS actuarn como agentes recuperadores del COBMYPE. Castigos: la IFI deber informar de los castigos de los crditos y de los criterios que los sustentan a COFIDE. Por su parte, sta proceder al castigo de los montos honrados a cargo del COBMYE, siempre que estas cuentas por cobrar estn 100% provisionadas. b. Reglas adicionales para las coberturas directas. Suspensin de emisin de nuevas coberturas: cuando la diferencia entre el monto honrado a favor de la IFI y la recuperacin de los crditos durante los timos 12 meses, supere el 5% del saldo promedio de las garantas vigentes en los tlimos 12 meses, otorgados por COBMYPE a la IFI. Vigencia de la cobertura: desde la fecha en que la MYPE o la IFI abonen la comsin correspondiente a la cuenta corriente de COFIDE. La IFI no podr modificar su contrato de prstamo con la MYPE, sin autorizacin de COFIDE. Subrogracin: con el honramiento del COBMYPE , se producir la subrogacin de ste en todos los derechos de la IFI, hasta por la suma honrada segn la cobertura.

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10. Procedimiento y requisitos operativos de las coberturas indirectas a. Procedimiento para el honramiento de las garantas (artculo 23 del Reglamento) Notificacin de la falta pago total o parcial: la IFI deber notificar a la Entidad Operadora dentro de los 30 das calendario de la fecha de vencimiento (carta simple o notarial). Este plazo es de caducidad. Honramiento de la garanta: esta etapa se subdivide en tres: (i) dentro de los 10 das tiles de recibida la notificacin, la Entidad Operadora verificar el cumplimiento de las condiciones y solicitar a COFIDE honrar la garanta o el seguro; (ii) dentro de los 15 das tiles de la solicitud de la Entidad Operadora, COFIDE proceder a honrar las garantas o indemnizar los siniestros, hasta el importe que se determine de la aplicacin del porcentaje de cobertura al prstamo impago, y (iii) dentro de los 3 das tiles de recibido el depsito de COFIDE, la Entidad Operadora proceder a honrar la garanta o el seguro. Informes: tenemos que: (i) dentro de los 3 das tiles de la recuperacin de alguna indemnizacin, las IFIS debern informar de este hecho a la Entidad Operadora, y (ii) dentro de los 10 primeros das tiles del cierre de cada mes, las Entidades Operadoras debern informar a COFIDE sobre la situacin de los prstamos honrados, caso contrario, se suspender la cobertura de garanta o seguro. Acciones de cobranza: la IFI deber iniciar las acciones judiciales o extrajudiciales para la ejecucin del pagar emitido por la MYPE, debiendo mantener informado sobre el proceso a la Entidad Operadora. En el caso de las garantas o seguros de carcter individual, las Entidades Operadoras actuarn como agentes recuperadores del COBMYPE. En el caso de garanta de cartera o seguros globales emitidos por la Entidad Operadora, las IFIS debern actuar como sus agentes recuperadores. Castigos: la IFI deber informar de los castigos de los crditos y de los criterios que los sustentan a la Entidad Operadora, quien deber reportarlo a su vez a COFIDE. Por su parte, sta proceder al castigo de los monEDICIONES CABALLERO BUSTAMANTE
tos honrados a cargo del COBMYE, siempre que estas cuentas por cobrar estn 100% provisionadas. b. Reglas adicionales para las coberturas indirectas. Suspensin de emisin de nuevas coberturas a favor de una IFI: la Entidad Operadora deber suspender las nuevas coberturas, cuando la diferencia entre el monto honrado o indemnizado a favor de la IFI y la recuperacin de los crditos durante los timos 12 meses, supere el 5% del saldo promedio de las garantas y/o seguros vigentes en los tlimos 12 meses, otorgados por la Entidad Operadora a favor de la IFI. Suspensin de emisin de nuevas coberturas a favor de una Entidad Operadora: COBMYPE suspender la emisin de nuevas coberturas, cuando la diferencia entre el monto honrado o indemnizado a favor de la IFI y la recuperacin de los crditos durante los timos 12 meses, supere el 5% del saldo promedio de garantas y/o seguros vigentes en los tlimos 12 meses, otorgadas por COFIDE a la Entidad Operadora. As, sta ya no podr emitir nuevas coberturas con el respaldo de COBMYPE. Suspensin de emisin de nuevas coberturas del COBMYPE: se suspender el programa COBMYPE cuando la diferencia entre el monto honrado o indemnizado y la recuperacin efectuada, supere el 100% de los recursos netos generados por el Fondo. Vigencia de la cobertura: desde la fecha en que la MYPE o la IFI abonen la comsin o prima correspondiente a la cuenta corriente de la Entidad Operadora. La IFI no podr modificar su contrato de prstamo con la MYPE, sin autorizacin de COFIDE. Subrogracin: se presenta de la siguiente manera: (i) en la cobertura de la Entidad Operadora, con el honramiento o indemnizacin, sta se subroga en los derechos de la IFI frente a la MYPE, hasta por la suma honrada o indemnizada a la IFI, y (ii) en la cobertura emitida por COBMYPE, con el honramiento o indemnizacin, ste se subroga en los derechos de la Entidad Operadora, hasta por la suma honrada o indemnizada. 51
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CAPTULO 7
LA MYPE COMO PROVEEDORA DEL ESTADO

1. INTRODUCCIN El Decreto Supremo N 007-2008-TR, que aprueba el Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente, Ley MYPE, establece que las MYPE participan en las contrataciones y adquisiciones del Estado, de acuerdo a la normatividad correspondiente (1). Agrega, que el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo facilita el acceso de las MYPE a las contrataciones del Estado. En las contrataciones y adquisiciones de bienes y servicios, as como en la ejecucin y consultara de obras, las Entidades del estado prefieren a los ofertados por las MYPE, siempre que cumplan con las especificaciones tcnicas requeridas(2). En los contratos de suministro peridico de bienes, prestacin de servicios de ejecucin peridica, ejecucin y consultora de obras que celebren las MYPE, stas podrn optar, como sistema alternativo a la obligacin de presentar la garanta de fiel cumplimiento, por la retencin del diez por ciento (10%) del monto total del contrato. La retencin de dicho monto se efectuar de forma prorrateada, durante la primera mitad del nmero total de pagos a realizarse, con cargo a ser devuelto a la finalizacin del mismo. En los casos de los contratos para la ejecucin de obras, tal beneficio slo ser procedente cuando: - Por el monto, el contrato a suscribirse corresponda a un proceso de seleccin de adjudicacin de menor cuanta, a una adjudicacin directa selectiva o a una adjudicacin directa pblica; - El plazo de ejecucin de la obra sea igual o mayor a sesenta (60) das calendario; y, - El pago a favor del contratista considere, cuando menos, dos (2) valorizaciones peridicas en funcin del avance de la obra. Sin perjuicio de la conservacin definitiva de los montos retenidos, el incumplimiento injustificado por parte de los contratistas beneficiados con la disposicin del artculo 21 de la Ley MYPE, que motive la resolucin del contrato, dar lugar a la inhabilitacin temporal para contratar con el Estado por un perodo no menor de un (1) ao ni mayor de dos (2) aos. 2. PROCESOS DE CONTRATACIN CON EL ESTADO Los procesos de seleccin se pueden llevar a cabo por etapas, tramos, o lotes. La buena pro por cada etapa, tramo, paquete o lote se podr otorgar a las MYPE distintas y no vinculadas econmicamente entre s, lo que no significar un cambio en la modalidad de proceso de seleccin. Por otro lado, el Reglamento del Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente Reglamento de la Ley MYPE, aprobado por Decreto Supremo N 008-2008-TR, tambin precisa que las MYPE participan en las contrataciones del Estado de acuerdo a la normatividad vigente. Las entidades del Estado debern programar no menos del cuarenta por ciento (40%) de sus contrataciones para que sean atendidas por las MYPE. En las contrataciones de bienes y servicios, las entidades del Estado prefieren a las MYPE cuando cumpla con las Especificaciones Tcnicas establecidas en las Bases de los procesos de contratacin y sean ofertados en condiciones similares de calidad, opor-
(1) El Decreto Supremo N 083-2004-PCM que aprueban el Texto nico Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y el Decreto Supremo N 084-2004-PCM, que aprueban el Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y sus normas modificatorias y complementarias. (2) En contraposicin a ello el numeral 1) del artculo 133 del Reglamento de la Ley de Contrataciones, establece que en el caso que dos (2) o ms propuestas empaten, el otorgamiento de la Buena Pro se dar preferencia a las micro y pequeas empresas ganadoras en adjudicaciones directa y de menor cuanta, alcanzando este beneficio a los consorcios siempre y cuando estn conformados ntegramente por micro y pequeas empresas.
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tunidad y precio. Es decir, si en determinado proceso de seleccin donde participen tambin las MYPE y siendo que despus de las etapas de calificacin de propuestas tcnicas y econmicas si resultasen igualados con el mejor puntaje total una empresa ordinaria y una empresa MYPE, el Comit Especial del proceso de seleccin deber preferir otorgarle la Buena Pro del mismo a la MYPE, en concordancia con el numeral 1) del artculo 133 del Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, artculo que regula la solucin en caso de empate. El Reglamento tambin establece que se dar preferencia a las MYPE de la regin o localidad del lugar donde se realicen las compras estatales, respecto de los bienes y servicios que puedan ser suministrados por las MYPE regionales o locales (3) , siempre que cumplan con las Especificaciones Tcnicas establecidas en las bases y sean ofertados en condiciones similares de calidad, oportunidad y precio. Esto quiere decir que igual que en el caso anterior, si en determinado proceso de seleccin convocado en determinada regin donde participan como postores dos o ms empresas MYPE y despus de concluida las etapas de calificacin de propuestas tcnicas y econmicas, resultan igualados con el mejor puntaje total una empresa MYPE de la regin donde se ubica la sede de la Entidad convocante y otra empresa MYPE de otra regin, el Comit Especial del proceso de seleccin deber preferir otorgarle la Buena Pro del proceso a la MYPE domiciliada en la misma regin de la Entidad convocante, sin entrar al procedimiento de solucin en caso de empate citado anteriormente. Esta peculiaridad tambin es aplicable para los procesos de seleccin convocados por las entidades pblicas tengan su domicilio dentro de la jurisdiccin de un gobierno local y/o provincial, sin considerar que la Entidad convocante sea la misma municipalidad distrital, municipalidad provincial o el gobierno regional. Por ejemplo, la Universidad Nacional de Iquitos convoca a un proceso de adjudicacin directa selectiva para
la compra de bienes, donde obviamente participan una gran cantidad de postores, quedando empatados en el puntaje final dos empresas MYPE, donde una de ellas tiene su domicilio en el distrito de Iquitos y la otra en el distrito de San Juan Bautista. De acuerdo a lo establecido por la presente norma, el Comit Especial deber preferir otorgarle la buena pro del proceso al postor que domicilia en Iquitos, seguidamente si el empate fuera entre el postor del distrito de San Juan Bautista y otro postor de la provincia de Huaral (Lima), el Comit Especial deber preferir otorgarle la buena pro del proceso al postor que domicilia en San Juan Bautista por que est dentro de la jurisdiccin del mismo gobierno local provincial que el de la entidad convocante, por ltimo si el empate se suscita entre el postor domiciliado en la provincia de Huaral y otra empresa MYPE domiciliado en Ica, el Comit Especial deber preferir otorgarle la buena pro del proceso al postor que domicilia en Huaral. Tambin, como sistema alternativo a la obligacin de presentar la garanta de fiel cumplimiento, en caso de suministro peridico de bienes o de prestacin de servicios de ejecucin peridica, as como en los contratos de consultora y ejecucin de obra, las Empresas MYPE, podrn optar a que, por concepto de dicha garanta la Entidad retenga el diez por ciento (10%) del monto del contrato original. Para estos efectos, la retencin de dicho monto se efectuar durante la primera mitad del nmero total de pagos a realizarse, de forma prorrateada en cada pago a ser devuelto a la finalizacin del mismo. 3. CONCESIONES A PERSONAS CON DISCAPACIDAD Y DE LA TERCERA EDAD En las instituciones pblicas donde se otorgue en concesin los servicios de fotocopiado, mensajera u otros de carcter auxiliar a las labores administrativas de oficina, las microempresas constituidas y conformadas por personas con discapacidad o personas
(3) Esta peculiaridad es distinta a la establecido en el artculo 131 del Reglamento de la ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, referido a Bonificaciones por provincia o colindante, donde se establece que tratndose de la contratacin de obra y servicio que se ejecuten o presten fuera de las provincias de Lima y Callao, cuyos montos correspondan a ADS y AMC, se considerar una bonificacin equivalente al diez por ciento (10%) sobre la sumatoria de las propuestas tcnicas y econmicas de los postores con domicilio legal en la provincia donde se ejecutar la obra objeto del proceso de seleccin o las provincias colindantes, sean o no pertenecientes al mismo departamento o regin, siempre que los bienes, servicios u obras sean elaborados dentro de esa circunscripcin. El domicilio legal ser el declarado ante el Registro Nacional de Proveedores. Esta situacin tambin podra redundar en beneficio de la MYPE, pues antes de la preferencia a otorgarle al buena pro por el hecho de ser MYPE, bien podra otorgrsele la bonificacin equivalente al diez por ciento (10%) sobre la sumatoria de las propuestas tcnicas y econmicas.
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adultas de la tercera edad, en condiciones similares de precios, calidad y capacidad de suministro, sern consideras prioritariamente para la prestacin de tales servicios. 4. DESCUENTO DE FACTURAS Y CESIN DE DERECHOS DE LAS MYPES A ENTIDADES FINANCIERAS Otra ventaja que tienen las MYPE, para cumplir con las prestaciones a las que se obligan para con las entidades del Estado, con las que han contratado por efecto de un proceso de seleccin, es la cesin de derechos de acreedor a favor de intermediarios
financieros, entidades financieras del Estado, COFIDE, Banco de la Nacin, y banco Agrario, en la modalidad de respaldo de sus crditos. Es decir las MYPE podrn ceder a dichas entidades sus derechos derivados de la ejecucin de los contratos de provisin de bienes y servicios como consecuencia de la adjudicacin de la buena pro del proceso de licitacin pblica, concurso pblico y adjudicacin de directa (pblica y selectiva). Esta cesin de derechos deber constar por escrito a fin de formalizar su operacin. La cesin de derechos puede efectuarse cuando no se opone a la ley, a la naturaleza de la obligacin o al pacto tonel deudor, rigindose por lo establecido en el Cdigo Civil.
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Mype y Planilla Electrnica

El 30 de septiembre de 2008, fue publicado el Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente, as como su reglamento; esta norma unifica a la Ley N 28015 (03.07.2003) que aprob la Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa con sus diversas modificaciones, sobre todo con el D. Leg. N 1086 (28.06.2008). Estos cambios han ocasionado que la planilla electrnica deba adecuarse a los nuevos requerimientos de la normativa sobre MYPES, sobretodo en cuanto al tipo de trabajador que va a ser registrado; esto debido a que en la microempresa registrada como persona natural con negocio- el conductor de la misma puede ser registrado como trabajador, slo para efectos del sistema pensionario y de seguridad social en salud. Sin embargo, falta adecuar el PDT 601-planilla electrnica a los nuevos sistemas de seguridad social en pensiones y en salud de reciente creacin. La falta de adecuacin de la planilla electrnica a los sistemas de seguridad social, puede deberse a que ninguno de stos se encuentra actualmente operativo, por lo que esperamos una pronta versin del PDT 601 junto con las normas que posibiliten la plena vigencia de TUO de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente. 1. Registro y Declaracin de las Microempresas El PDT 601 es el medio que sirve como declaracin jurada de impuestos y tributos, as como planilla de haberes; en donde se registran los datos de la empresa declarante, del personal contratado y finalmente la declaracin de las jornadas, remuneraciones, montos no remunerativos, condiciones de trabajo, ingresos, contribuciones y aportaciones a pagar (EsSalud, Sistema pensionario, Renta de 5ta categora, Renta de 4ta categora, etc).
Por lo que la declaracin de la microempresa en la planilla electrnica, requiere de dos procesos a seguir el registro de microempresa y trabajadores y, la declaracin-, en donde se deber informar: En el registro de la microempresa: Si es microempresa o no. Fecha de acogimiento y nmero de acogimiento o cdigo de registro en el REMYPE. Si tiene trabajadores sin rgimen pensionario (en la microempresa es opcional el seguir o inscribirse en un rgimen pensionario) En el registro del trabajador: El tipo de trabajador, para determinar si es conductor de microempresa o trabajador dependiente. El tipo de rgimen pensionario. El perodo laboral. En la declaracin: Ingresos percibidos. Vacaciones. Aportaciones del trabajador (sistema pensionario, renta de 5ta) Contribuciones del empleador (sistema de seguridad social en salud) Es importante mencionar que la microempresa constituida como personal natural con negocio, no puede tener al conductor de la misma como trabajador salvo sea para fines contributivos a los sistemas de seguridad social en salud y en pensiones; por lo que en el registro de trabajadores se debe diferenciar a los trabajadores dependientes de los conductores de la microempresa. Del mismo modo, es importante sealar que slo las micro y pequeas empresas registradas en el REMYPE podrn acceder a los beneficios del rgimen especial para las MYPES. En el caso de las microempresas debemos identificar los derechos y beneficios laborales regulados, para crear una planilla acorde con las necesidades de la misma; del mismo modo, debemos hacer hincapi en 57

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el adecuado registro del conductor de la microempresa como persona natural con negocio que no genera
relacin laboral con el mismo, para evitar un registro errneo y futuras contingencias.
1.1. Registro del Declarante Al registrar al Declarante estamos registrando la informacin de la empresa, por lo que debemos indicar que se trata de una microempresa debido a que el programa mostrar por defecto la opcin No, de esta manera debemos seleccionar la opcin S. Slo en el caso que sea una Microempresa deber indicar la fecha 58
y nmero de acogimiento al REMYPE, debido a que a partir de este momento la empresa podr gozar de los beneficios al rgimen especial de las microempresas. Para ello, tener en cuenta que se considera Microempresa a la unidad econmica constituida por una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresaEDICIONES CABALLERO BUSTAMANTE

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rial (EIRL, SRL, S.A), dedicada a la extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios, que cumpla con las siguientes caractersticas concurrentes:
Nmero de trabajadores Nivel de ventas brutas anuales De 1 hasta 10 De 1 hasta 150 UIT
La fecha de acogimiento al rgimen especial de la microempresa est referida al da en que se registro a la empresa como microempresa ante el REMYPE; siendo importante porque a partir de este momento se puede gozar de los beneficios del rgimen especial y, los trabajadores contratados desde esta fecha entrarn con los derechos laborales estipulados en el TUO de
la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente y su reglamento. Por otro lado, deber indicar si tiene trabajadores sin rgimen pensionario; debido a que de acuerdo al artculo 49 del D.S. N 007-2008-TR, TUO de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente, el rgimen pensionario para los trabajadores de la microempresa es opcional, es decir que pueden elegir entre seguir aportando a un rgimen pensionario en caso se encuentren afiliados a uno- o no hacerlo y, del mismo modo, pueden elegir no afiliarse a ningn rgimen pensionario.
Se debe indicar, despus de inscribirse en el REMYPE, si es una microempresa as como la fecha de acogimiento y el nmero o cdigo de registro.
Indicar si hay trabajadores que han optado por no aportar a ningn rgimen pensionario.
1.2. Registro y declaracin de los trabajadores y del conductor de la microempresa El registro de los trabajadores y del conductor de la microempresa tiene como principal funcin establecer las diferencias entre ambos, debido a que el primero genera todos los beneficios y derechos concedidos en el D.S. N 007-2008-TR y su reglamento, mientras que el segundo al no general vnculo laboral slo otorga derecho a la afiliacin al rgimen contributivo del sistema de seguridad social en salud y en pensiones.
Es necesario recalcar que cuando hablamos de conductor de la microempresa nos estamos refiriendo a aquella microempresa constituida como persona natural con negocio, y no a una con personera jurdica. La declaracin de los trabajadores y del conductor est referida, bsicamente, a los ingresos que stos perciban as como a las aportaciones y contribuciones que hagan los trabajadores, incluido el conductor de la microempresa, y el empleador. Siendo sumamente importante diferenciar los 59

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beneficios que tienen los trabajadores en la microempresa como los conductores, antes registrados. 1.2.1. Registro y declaracin de los trabajadores en la microempresa El registro del trabajador en la microempresa tiene como caracterstica el requerimiento de informacin sobre el tipo de trabajador, a fin que pueda seguir con el registro correspondiente en los diferentes rubros. Del mismo modo, se debe indicar el tipo de rgimen pensionario que tiene; este punto presenta como novedad la posibilidad de que el trabajador elija no slo el sistema pensionario al que desea afiliarse, sino que tambin podr optar por no afiliarse a ninguno o dejar de aportar al sistema pensionario que vena aportando. Otro punto importante en el registro del trabajador de la microempresa es la fecha de inicio del perodo laboral, la cual no podr ser menor a la fecha de inscripcin en el REMYPE si es que se desea acoger a este trabajador a los beneficios del rgimen especial, pues se debe recordar que de acuerdo con el artculo 7 del D.S. N 008-2008-TR, Reglamento TUO de la Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa, slo las microempresas registradas en el REMYPE podrn gozar de los beneficios del rgimen para micro y pequeas empresas. Al realizar la declaracin del trabajador, podemos notar que los ingresos registrados debern ir acorde a los beneficios otorgados para la microempresa; de este modo la planilla electrnica debe mostrar como mnimo los conceptos sealados en el cuadro 1.
Caso Prctico Por lo que de acuerdo con lo planteado, presentamos el siguiente caso prctico sobre el registro de un trabajador para las microempresas: 1. Despus de registrar y gravar los datos personales del personal (nombre completo, documento de identidad, sexo, etc) deber ingresar a registrar la Categora del personal declarado, en este caso se debe registrar como trabajador a: a. El trabajador contratado que presta servicios dependientes b. El conductor de la microempresa constituida como persona natural con negocio.
Se debe registrar como trabajador a: 1. El trabajador contratado que presta servicios dependientes. 2. El conductor de la microempresa constituida como persona natural.
2. Registrar los datos principales y complementarios del trabajador, indicando especialmente el tipo de trabajador y el rgimen pensionario que tiene. Se 60
debe recalcar que para efectos del trabajador de la microempresa es opcional la afiliacin y por tanto la aportacin al sistema pensionario.

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Indicar el tipo de trabajador que se registra.
El trabajador de la microempresa puede optar por no afiliarse a ningn rgimen pensionario, en cuyo caso deber registrarse como SIN RGIMEN PENSIONARIO.
3. Se debe indicar la fecha de inicio del perodo laboral del trabajador que se est registrando, a fin de constatar que sta no sea anterior a la fecha de registro o inscripcin ante el REMYPE.
Esta precisin se hace tomando en cuenta que slo los trabajadores contratados con posterioridad a la fecha de inscripcin en el REMYPE sern considerados dentro de las normas de la microempresa.
Al ser la fecha de inscripcin en el REMYPE el 20/10/2008, el trabajador que inicia labores el 21/10/2008 se encontrar dentro de este rgimen especial laboral.
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Al momento de registrar como fecha de inicio 20/10/2008, el PDT601 solo computar los das restantes del mes de registro.
4. Al momento de declarar los conceptos pagados o a los que tuviera derecho el trabajador en la microempresa, se recomienda adecuar la planilla electrnica a los beneficios y derechos de ndole laboral
otorgados por ley, as como aquellos que son entregados en forma de liberalidad por el empleador, es decir sin que medie obligacin legal para su otorgamiento. Para ello se recomienda revisar el cuadro 1.
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Las gratificaciones por fiestas patrias y navidad no son obligatorias para los trabajadores de la microempresa.
La indemnizacin vacacional es una obligacin que se genera por las vacaciones no gozadas. Esta se deriva del derecho a las vacaciones que tiene el trabajador en la microempresa.
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Hasta que no se encuentre vigente el SIS los empleadores debern aportar el 9% de la remuneracin a EsSalud, con un mnimo de aporte del 9% de la RMV.
Tal como se mencion, el trabajador que opte por no aportar a ningn sistema pensionario no generara descuentos por aportaciones.
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Si el trabajador opt por no tener y/o aportar a ningn rgimen pensionario, no se retendr las aportaciones al SNP o SPP.
1.2.2 Registro y declaracin del conductor de la microempresa El registro del conductor de la microempresa se realiza en la planilla electrnica slo para efectos de las aportaciones y contribuciones al sistema pensionario y al sistema social de seguridad social en salud, respectivamente; por lo que el registro en el PDT 601 del conductor de la microempresa no genera vnculo laboral ni prueba de existencia de relacin de trabajo entre el conductor y la microempresa constituida como persona natural con negocio. Debemos recordar que de acuerdo con la Segunda Disposicin Complementaria, Transitoria y Derogatoria del D.S. N 003-97-TR, la prestacin de servicios del propietario persona natural con negocio no genera relacin; por lo tanto, el conductor de la microempresa -que haya sido constituida como persona natural con negocio- no puede ser considerado trabajador de la misma. Sin embargo el artculo 49 del D.S. N 007-2008-TR, determina que los conductores de las microempresas podrn ser considerados dentro de las aportaciones y contribuciones a los sistemas de seguridad social en salud y pensiones.
De acuerdo con lo comentado, el registro y declaracin del conductor de la microempresa en la planilla electrnica tiene como particularidades el registro del conductor en la categora de trabajador, a pesar que no genera relacin o vnculo laboral, y solo para efectos del aplicativo electrnico debido al clculo y aportaciones correspondientes. Asimismo, la declaracin de la planilla electrnica incluir el ingreso percibido por el conductor de la microempresa para el clculo de las aportaciones al sistema de salud y al sistema previsional escogido.
Caso Prctico: El registro y la declaracin del conductor de la microempresa se debe realizar del siguiente modo, de acuerdo a lo antes expuesto y siguiendo la nueva versin del PDT 601. 1. El conductor de la microempresa se registra en la categora de trabajador solo para efectos del aplicativo electrnico, posteriormente se deber ingresar en tipo de trabajador como: CONDUCTOR DE LA MICROEMPRESA-SEGURO REGULAR. 2. Al registrarse en el tipo de trabajador como: CONDUCTOR DE LA MICROEMPRESA - SEGURO REGULAR, se desactivaran automticamen65

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te todos los ingresos o registros exceptuando al de RGIMEN PENSIONARIO, debido a que los conductores de microempresa al no generar relacin laboral no son trabajadores que deban ingresar informacin, salvo la referida a:
Tipo de rgimen pensionario al que aportan. Situacin del trabajador (activo, baja, suspensin perfecta o sin vnculo laboral pendiente de pago). Perodo laboral.
Se registra en la categora de trabajador especificando que es CONDUCTOR DE MICROEMPRESA y solo para efectos del aplicativo, es decir sin que se genere ningn derecho u obligacin laboral.
Al registrar al CONDUCTOR DE LA MICROEMPRESA en tipo de trabajador, quedarn inactivos todos los registros, exceptuando aquel en donde se registrar el rgimen pensionario.
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Se debe ingresar el tipo de situacin del conductor de la microempresa, para poder realizar las aportaciones y contribuciones.
La fecha de inicio no puede ser inferior al registro en el REMYPE, y se debe indicar cundo el conductor de la microempresa deja de serlo.
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3. Para la declaracin del conductor de la microempresa, slo se registraran los ingresos percibidos para que sirvan como base de clculo del seguro regular y del sistema pensionario, en caso se decida afiliarse al
Sistema Nacional de Pensiones. 4. No deber registrarse ni gratificaciones, ni vacaciones ni ningn beneficio de ndole laboral al no ser el conductor de la microempresa trabajador dependiente.
El registro en la declaracin solo incluye el ingreso del conductor de la microempresa para efectos del calculo del aporte al Seguro Regular y Sistema Pensionario.
5. Por ltimo se debe registrar las aportaciones del conductor de la microempresa, en caso haya decidido afiliarse a un sistema pensionario. Del
mismo modo, la aportacin al sistema social de salud ser calculado automticamente de las aportaciones de cargo del empleador.
El calculo para el sistema pensionario, en caso haya decidido aportar a uno, se realiza en funcin de los ingresos declarados en el concepto 0127.
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El clculo para el aporte al sistema de seguridad social en salud se realizar en funcin de los ingresos declarados en el concepto 0127.
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2. Registro y declaracin de las pequeas empresas Para el registro y declaracin de las pequeas empresas as como de sus trabajadores, el PDT planilla electrnica no ha presentado ninguna modificacin; esto debido a que los beneficios, contribuciones y aportaciones de ndole laboral no han variado exceptuando la cantidad en la que son entregados. Debemos recordar que para la pequea empresa la aportacin del empleador al sistema social de salud que se realiza a favor de los trabajadores, sigue siendo a travs del seguro regular de EsSalud; del mismo modo, las aportaciones al sistema pensionario por parte de los trabajadores dependientes para la pequea empresa, seguirn siendo obligatorias; por lo que no se tendr
que modificar el PDT en estos puntos. Para el caso de los beneficios de ndole laboral, los trabajadores de la pequea empresa seguirn gozando de vacaciones, gratificaciones y CTS entre otros- slo que en una proporcin menor a lo que dispone el rgimen laboral general privado, por lo que no se debe modificar los conceptos de la declaracin de ingresos en la planilla. Sin embargo, consideramos que el PDT 601 necesita adecuarse para permitir ingresar la informacin sobre la fecha y cdigo de registro ante el REMYPE de la pequea empresa, a fin de constatar desde que fecha la empresa gozar de los beneficios del rgimen especial para los trabajadores que contrate a partir de sta.
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PREGUNTAS FRECUENTES Y ANEXOS

LABORAL
1. Qu es el Rgimen Laboral Especial? Es un rgimen laboral creado por la Ley N 28015 que promueve la formalizacin y desarrollo de las MICROEMPRESAS, que facilita el acceso a los derechos laborales y de seguridad social tanto a los trabajadores como a los empleadores. Bajo este rgimen especial y con las norma vigentes D. Leg N 1086 (28.06.08) y su reglamento el D. S. N 008-2008-TR (01.10.08), se establece que estn dentro de este sistema especial tanto las microempresas y ahora las PEQUEAS EMPRESAS. 2. Cules son las ltimas normas de las MYPES? Las ltimas normas de las MYPE son: D. Leg N 1086 (28.06.08), el reglamento D.S. N 008-2008-TR (01.10.08) y el TUO de las MYPE D. S. N 007-2008-TR (01.10.08). 3. Cules son los requisitos de las microempresas? Para que una microempresa sea tal debe cumplir en conjunto dos requisitos, el de nmero de trabajadores que no puede exceder de 10 y el de ventas brutas anuales que no puede ser mayor a 150 UIT. 4. Cules son los requisitos de las pequeas empresas? Para que una pequea empresa sea tal debe debe cumplir en conjunto dos requisitos, el de nmero de trabajadores, que no puede exceder de 100 y el de ventas brutas anuales que no puede ser mayor a 1700 UIT. 5. Quines no pueden acogerse al Rgimen Laboral Especial? No pueden acogerse al Rgimen Laboral Especial, las medianas y grandes empresas, las organizaciones sin fines de lucro, tales como las fundaciones, asociaciones, etc.
Asimismo, no pueden ser contratados bajo este Rgimen Laboral Especial, los profesores, mdicos, enfermeros, psiclogos, tecnlogos, odontlogos, trabajadores de construccin civil (en el caso de obras por encima de las 50 UIT) y de otros regmenes especiales. A dichos trabajadores se les debe contratar bajo las normas del rgimen laboral que les corresponde.
6. Para la inscripcin en la REMYPE, tengo que esperar la aprobacin por el Ministerio de Trabajo de mi inscripcin? No, la inscripcin es automtica, no se tiene que esperar ningn plazo para la aprobacin. 7. Cmo me inscribo en el REMYPE? Para que se pueda inscribir como micro o pequea empresa es necesario que ingrese a la pgina web del Ministerio de Trabajo (http://www. mintra.gob.pe/) y siga el procedimiento para la inscripcin de las MYPE. 8. Qu pasa si primero se contrata al trabajador y luego la empresa se acoge al Rgimen Laboral Especial? En este caso, el trabajador se encontrar contratado bajo el Rgimen Laboral General del D.S. N 003-97-TR (D. Legislativo 728), en tanto el acogimiento al Rgimen Laboral Especial fue realizado con posterioridad. 9. Tienen derecho a la asignacin familiar los trabajadores de las micro y las pequeas empresas? Los trabajadores de las micro y pequeas empresas no tienen derecho a la asignacin familiar. 10. Una persona jurdica que tiene 12 trabajadores pero tiene menos de 150 UIT de ventas anuales puede ser inscrita como microempresa? No, porque es necesario que la empresa tenga 71

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ambos requisitos en conjunto, el de los nmeros de trabajadores que no pueden ser ms de 10 y las ventas brutas anuales inferiores a 150 UIT de ventas brutas anuales. 11. Si contrato a un trabajador en setiembre le aplico la Ley N 28015 o se aplica el D. Leg N 1086 y su reglamento el D. S. N 008-2008-TR? El D. Leg N 1086 se publica en el diario oficial El Peruano el 28. 06.08 pero an entra en vigencia el 01 de octubre del presente, fecha en que se publica el reglamento de la misma norma de las MYPE, por ello es que si usted contrat en setiembre, an no estaba vigente las normas actuales de las MYPE, entonces contrato bajo el rgimen especial de la Ley N 28015. 12. Si contrato a mi trabajador el 04 de noviembre y yo soy microempresario desde hace tres aos, puedo contratarlo sin registrarme nuevamente en el REMYPE? No, para que usted contrate dentro del rgimen especial es necesario que primero se registre como microempresa, bajo la disposicin del D. S. N 008-2008-TR, y luego puede contratar y aplicar el rgimen especial de la microempresa. De lo contrario, si usted contrata antes de inscribirse en el REMYPE, entonces a ese trabajador se le aplica el rgimen general de la actividad privada. 13. Soy un microempresario y contrat un trabajador el 21 de octubre del presente, pero como no me he reinscrito en el REMYPE, le debo pagar CTS ahora en noviembre? S, como no se ha reinscrito, bajo las disposiciones de las vigentes normas de las MYPE, entonces, est obligado a pagar la CTS a su trabajador. Ya que lo ha contratado bajo el rgimen general de la actividad privada. 14. Somos una junta de vecinos y tenemos un vigilante y una seora de limpieza en nuestro edificio, podemos ser una microempresa? S, la norma el D. Leg N 1086, norma vigente de las MYPE, seala que tambin pueden acogerse al rgimen especial de las microempresas las juntas o asociaciones de propiestarios o de inquilinos o de vecinos, respecto de los servi72
cios de vigilancia, limpieza, mantenimiento y similares siempre que no impliquen ms de 10 trabajadores. 15. Tengo una discoteca y tengo 6 trabajadores y menos de 150 UIT de ventas brutas anuales puedo ser una microempresa? No, porque se excluye del rgimen laboral especial a las unidades econmicas de rubro de bares, discotecas, juegos de azar y afines. 16. Si ceso a mi trabajador antiguo para volver a contratarlo bajo las nuevas normas de las MYPES, puedo hacerlo inmediatamente? No, La norma seala que si un trabajador cesa para ser contratado bajo los trminos del rgimen laboral especial deber transcurrir por lo menos 1 ao del cese. 17. Somos dos empresas vinculadas econmicamente, una de ellas cumple con los dos requisitos para ser microempresa pero la otra empresa excede en cuanto a ventas brutas anuales. Ambas pueden ser microempresas? No. La norma de las MYPE seala que no pueden acogerse al rgimen laboral especial: Aquellas que conforman un grupo econmico que no rena en conjunto las condiciones de MYPE. Los que tengan vinculacin aconmica con grupos o empresas , nacionales o extranjeras, que no renan en conjunto las condiciones de MYPE. Los que falseen informacin. Los que dividan sus unidades de produccin. 18. Contrato a mi trabajador el 01 de noviembre, soy microempresa y me he inscrito en el REMYPE, ya puedo aportar por el el 4.5% de la remuneracin por ESSALUD? No, porque si bien el D.S. N 008-2008-TR, reglamento de las MYPE esta vigente y contempla el tema del subsidio en cuanto al Seguro Social del Salud a travs del SIS ( Sistema Integral de Salud), ste an no est vigente, por un tema presupuestal. Entonces, al da de hoy, y probablemente por este ao 2008 todava usted deba que pagar por su trabajador el 9% de la remuneracin hasta que salga aprobado el tema del subsidio.

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19. Soy microempresa mi trabajador, no quiere aportar al sistema pensionario Es posible esto o tengo la obligacin de retenerle por pensiones? No, porque el rgimen especial de las microempresas bajo la Ley N 28015 estableca que el sistema pensionario era optativo y las normas vigentes al da de hoy, sealan que el trabajador podr optar, no siendo obligatorio, una AFP (Sistema Privado de Pensiones), la ONP (Sistema Nacional de Pensiones), o el SPS (Sistema de Pensiones Sociales ) o no elegir ninguno. 20. Soy una pequea empresa, mi trabajador decidi no aportar pensiones, Puedo no retenerle igual que en una microempresa? No, en el caso de las pequeas empresas la disposicin legal es que obligatoriamente sus trabajadores deben elegir aportar a una AFP (Sistema Privado de Pensiones ) o aportar a la ONP (Sistema Nacional de Pensiones). Es decir, el sistema pensionario es obligatorio para estos trabajadores a diferencia de lo que ocurre con las microempresas. 21. Las micro y pequeas empresas tiene descuento en las tasas para la presentacin de los contratos al Ministerio de Trabajo? S, el beneficio del descuento es para ambos y se les reduce el 70 % del valor de lo que normalmente se paga. Es decir, si para la presentacin de un contrato al Ministerio de Trabajo la tasa es de 0.33% de la UIT, la micro o pequea empresa slo paga el 30% del 0.33% de la UIT. 22. Hasta cundo va a durar el rgimen especial? Es temporal como sealaba la Ley N 28015 o la norma actual seala otra cosa? El Rgimen Laboral Especial bajo las normas actuales no es temporal, quiere decir que una micro o pequea empresa van a ser tales de manera permanente. Esto por disposiciln del D. Leg N 1086 y su reglamento. 23. Qu derechos laborales tiene un trabajador de la microempresa? El trabajador de la microempresa tiene los siguientes derechos:
Remuneracin mnima vital Jornada mxima Descanso semanal Feriados Vacaciones (15 das) Indemnizacin por despido Arbitario (10 jornales por ao mx 90 das) Seguro Integral de Salud (SIS) 4.5% de la remuneracin Sistema Pensionario. Opcional
S S S S S S S S
Los trabajadores de las microempresas no tienen los siguientes derechos: CTS No Gratificaciones No Utilidades No Seguro de vida No Asignacin familiar No SCTR No
24. Qu derechos laborales tiene un trabajador de la pequea empresa? El trabajador de la pequea empresa tiene los siguientes derechos: Remuneracin mnima vital S Jornada mxima S Descanso semanal S Feriados S Vacaciones (15 das) S Indemnizacin por despido Arbitario (20 jornales por ao mx. 120 das) S Seguro Social de Salud 9% de la remuneracin S Sistema Pensionario, obligatorio S CTS (15 jornales) S Gratificaciones (1/2 remuneracin) S Utilidades S Seguro de vida S SCTR S Los trabajadores de las pequeas empresas no tienen los siguientes derechos: Asignacin familiar No 25. Por qu se dice que el rgimen de pensiones es opcional para las microempresas? Los trabajadores y los conductores comprendidos 73

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bajo el Rgimen Laboral Especial de las microempresas pueden optar por su incorporacin o permanencia en cualquiera de los regmenes previsionales. No se efectuarn las retenciones percibiendo as el ntegro de la remuneracin. Si se optase por la no retencin, se sugiere que conste en un documento, que podra ser el contrato de trabajo o en una carta del trabajador dirigida al empleador.
29. Es posible contratar a los familiares? La persona natural con negocio, puede contratar a sus familiares tales como el padre, el abuelo, el hijo, el nieto y su hermano. Sin embargo, como con la (el) cnyuge no se tiene una relacin laboral, no debera ser registrada (o) en planilla, pero s puede ser inscrita(o) en ESSALUD como derechohabiente, quedando de esta forma protegida(o). 30. Se registra en el PDT 601- planilla electrnica a las MYPEs? S, debido a que el PDT 601 es un dispositivo que sirve como declaracin jurada para determinar la base imponible y el monto a pagar por los tributos que administra la SUNAT (EsSalud, ONP); del mismo modo, es el medio donde se debe registrar la informacin sobre el trabajador, sus derechohabientes, la jornada laboral realizada, los ingresos percibidos y las aportaciones y contribuciones de ndole laboral. 31. Dnde registro en el PDT 601-planilla electrnica al titular de la microempresa constituida como persona natural? El titular de la microempresa constituida como personal natural debe ser registrado en la categora de TRABAJADOR y con el tipo de CONDUCTOR DE LA MICROEMPRESA SEGURO REGULAR que tiene el cdigo 70. 32. Cmo registro en el PDT 601 a los trabajadores de la microempresa que opten por no afiliarse a ningn sistema pensionario? Primero debe ingresar al registro del declarante y ante la pregunta Tiene trabajadores sin rgimen pensionario? responder SI; por ltimo debe ingresar al registro de trabajadores e indicar en rgimen pensionario, que se encuentra en datos principales del trabajador, SIN REGMEN PENSIONARIO.
26. El titular de la persona natural puede estar en planilla para efecto del seguro social de salud? S, slo en el caso de las MICROEMPRESAS acogidas al Rgimen Laboral Especial, el conductor entendido como la persona natural con negocio, podr inscribirse en la planilla de su empresa y ser considerado como ASEGURADO REGULAR, de esta forma la cnyuge y los hijos del empresario podrn inscribirse en Essalud como sus derechohabientes. 27. El empleador puede mejorar los derechos del rgimen laboral especial, es decir, puede pagar CTS o dar gratificaciones a su trabajador ? S, el empleador puede a liberalidad beneficiar para mejor a su trabajador, cualquier mejora no est prohibida. Entonces, si el empleador quiere puede dar gratificaciones o CTS a sus trabajadores de la microempresa, a lo que legalmente no est obligado. 28. El trabajador de la microempresa puede ser despedido por falta grave? El trabajador de las MICROEMPRESAS puede ser despedido por las mismas causas de despido y el procedimiento contemplado en las normas del Rgimen Laboral General.
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EVOLUCIN DE LA REMUNERACIN MNIMA VITAL

EVOLUCIN DE LAS REMUNERACIONES MNIMAS: 1962 2008
Norma Legal Fecha de Publicacin Vigencia Sueldo Mnimo Vital Bonic. Especial C. de Vida Unidad de Referencia Bonic. Suplem. Rem. Mnima Ingreso Mnimo Legal Bonic. Movilidad Bonic. Suplem. Adicional Monto Rem. Mn. Vital
D.L. N 14192 21.08.62 22.08.62 al 22.07.65 S/. 750,00 R.S. N 269 23.07.65 23.07.65 al 24.09.67 1,200.00 R.S. N 249 25.09.67 25.09.67 al 29.03.69 1,500.00 R.S. N 075-TR 30.03.70 30.03.70 al 21.05.62 1,980.00 R.S. N 348-72-TR 22.05.72 22.05.72 al 01.04.74 2,400.00 R.S. N 173-74-TR 02.04.74 02.04.74 al 25.06.75 3,000.00 R.S. N 047-75-TR 26.06.75 26.06.75 al 30.06.76 3,540.00 R.S. N 015-76-TR 01.07.76 01.07.76 al 01.08.77 4,500.00 R.S. N 041-77-TR 02.08.77 02.08.77 al 31.08.78 5,400.00 R.S. N 066-78-TR 01.09.78 01.09.78 al 06.02.79 6,900.00 R.S. N 004-79-TR 07.02.79 07.02.79 al 29.06.79 8,970.00 R.S. N 042-79-TR 30.06.79 01.07.79 al 30.09.79 12,000.00 R.S. N 061-79-TR 28.09.79 01.10.79 al 31.12.80 15,000.00 R.S. N 082-79-TR 28.12.79 01.01.79 al 30.04.80 18,000.00 R.S. N 038-80-TR 11.04.80 01.05.80 al 31.08.80 22,020.00 R.S. N 071-80-TR 27.08.80 01.09.80 al 31.12.80 25,350.00 R.S. N 001-81-TR 05.01.81 01.01.81 al 15.03.81 27,390.00 R.S. N 006-81-TR 20.03.81 16.03.81 al 30.06.81 30,690.00 R.S. N 016-81-TR 30.06.81 01.07.81 al 30.09.81 33,750.00 R.S. N 028-81-TR 30.09.81 01.10.81 al 31.12.81 37,140.00 40,860.00 R.S. N 036-81-TR 30.12.81 01.01.82 al 31.03.82 R.S. N 017-82-TR 01.04.82 01.04.82 al 30.06.82 45,780.00 R.S. N 023-82-TR 28.06.82 01.07.82 al 30.09.82 50,370.00 R.S. N 030-82-TR 25.09.82 01.10.82 al 31.01.83 60,000.00 R.S. N 002-83-TR 03.02.83 01.02.83 al 06.03.83 60,000.00 12,000.00 72,000.00 R.S. N 018-83-TR 09.03.83 07.03.83 al 31.05.83 60,00.00 36,000.00 96,000.00 R.S. N 036 y 037-83-TR 05.06.83 01.06.83 al 31.08.83 72,000.00 42,000.00 114,000.00 R.S. N 073-83-TR 04.09.83 01.09.83 al 31.10.83 72,000.00 53,100.00 125,100.00 D.S. N 026-83-TR 03.11.83 01.11.83 al 31.05.84 72,000.00 63,000.00 135,000.00 D.S. N 014-84-TR 02.06.84 01.06.84 al 31.08.84 72,000.00 63,000.00 135,000.00 40,500.00 175,500.00 D.S. N 018-84-TR 01.09.84 01.09.84 al 30.11.84 72,000.00 63,000.00 135,000.00 75,600.00 210,600.00 D.S. N 023-84-TR 01.12.84 01.12.84 al 28.02.85 72,000.00 63,000.00 135,000.00 117,720.00 252,720.00 D.S. N 007-85-TR 02.03.85 01.03.85 al 31.05.85 72,000.00 63,000.00 135,000.00 165,000.00 300,000.00 D.S. N 016-85-TR 01.06.85 01.06.85 al 31.07.85 72,000.00 63,000.00 135,000.00 225,000.00 360,000.00 D.S. N 023 y 026-85-TR 01 y 07.08 01.08.85 al 31.01.86 135,000.00 405,000.00 540,000.00 D.S. N 011-86-TR 08.02.86 01.02.86 al 30.09.86 I/. 135.00 I/. 565.00 I/. 700.00 D.S. N 023-86-TR 16.10.86 01.10.86 al 31.03.87 135.00 765.00 900.00 D.S. N 004-87-TR 04.04.87 01.04.87 al 30.06.87 135.00 1,125.00 1,260.00 D.S. N 010-87-TR 09.07.87 01.07.87 al 31.10.87 135.00 1,575.00 1,710.00 D.S. N 014 y 015-07-TR 14.12.87 01.11.87 al 14.12.87 375.00 1,825.00 2,200.00 2,200.00 D.S. N 017-87-TR 29.02.88 15.12.87 al 28.02.88 726.00 1,474.00
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CAPTULO 9
EVOLUCIN DE LAS REMUNERACIONES MNIMAS: 1962 2008

Norma Legal Fecha de Publicacin Vigencia Sueldo Mnimo Vital Bonic. Especial C. de Vida Unidad de Referencia Bonic. Suplem. Rem. Mnima Ingreso Mnimo Legal Bonic. Movilidad Bonic. Suplem. Adicional Monto Rem. Mn. Vital
D.S. N 005-88-TR 09.03.88 01.03.88 al 30.04.88 726.00 2,794.00 3,520.00 D.S. N 011-88-TR 30.04.88 01.05.88 al 30.06.88 1,760.00 1,760.00 3,520.00 D.S. N 020-88-TR 13.07.88 01.07.88 al 30.08.88 1,760.00 4,260.00 6,020.00 D.S. N 027-88-TR 07.09.88 01.09.88 al 31.10.88 1,760.00 13,290.00 15,050.00 D.S. N 044-88-TR 26.11.88 01.11.88 al 31.12.88 1,760.00 19,310.00 21,070.00 D.S. N 003 y 005-89-TR 11 y 13.1 01 y 02.01.89 al 31.01.89 6,000.00 22,000.00 28,000.00 D.S. N 007-89-TR 01.02.89 01.02.89 al 28.02.89 6,000.00 30,000.00 36,000.00 D.S. N 009-89-TR 03.03.89 01.03.89 al 31.03.89 6,000.00 43,000.00 49,000.00 D.S. N 011-89-TR 01.04.89 01.04.89 al 30.04.89 6,000.00 54,000.00 60,000.00 D.S. N 013-89-TR 01.05.89 01.05.89 al 31.05.89 6,000.00 78,000.00 84,000.00 D.S. N 016 y 017-89-TR 15.06.89 01.06.89 al 30.06.89 20,000.00 88,000.00 108,000.00 D.S. N 022-89-TR 18.07.89 01.07.89 al 31.07.89 20,000.00 120,000.00 140,000.00 D.S. N 025-89-TR 18.08.89 01.08.89 al 09.08.89 20,000.00 155,000.00 175,000.00 D.S. N 028-89-TR 22.08.89 10.08.89 al 31.08.89 50,000.00 125,000.00 175,000.00 D.S. N 034-89-TR 15.09.89 01.09.89 al 30.09.89 50,000.00 169,000.00 219,000.00 D.S. N 042-89-TR 18.10.89 01.10.89 al 31.10.89 50,000.00 210,000.00 260,000.00 D.S. N 047 y 051-89-TR 1 y 19.11 01.11.89 al 15.11.89 75,000.00 243,000.00 318,600.00 100,000.00 218,000.00 318,000.00 D.S. N 053-89-TR 19.11.89 16.11.89 al 30.11.89 D.S. N 057 y 058-89-TR 21.12.89 01.12.89 al 31.12.89 150,000.00 285,000.00 435,000.00 D.S. N 001-90-TR 09.01.90 01.01.90 al 31.01.90 150,000.00 420,000.00 570,000.00 D.S. N 006-90-TR 07.02.90 01.02.90 al 15.02.90 150,000.00 630,000.00 780,000.00 D.S. N 008-90-TR 09.02.90 16.02.90 al 28.02.90 250,000.00 530,000.00 780,000.00 D.S. N 012-90-TR 13.03.90 01.03.90 al 31.03.90 250,000.00 764,000.00 1,014,000.00 D.S. N 016 y 017-90-TR 04.04.90 01.04.90 al 31.04.90 400,000.00 1,000.000.00 1,400,000.00 D.S. N 024 y 025-90-TR 03.05.90 01.05.90 al 31.05.90 700,000.00 1,204,000.00 1,904,000.00 D.S. N 032-90-TR 06.06.90 01.06.90 al 30.06.90 700,000.00 1,850,000.00 2,550,000.00 D.S. N 040-90-TR 07.07.90 01.07.90 al 31.07.90 700,000.00 3,300.000.00 4,000,000.00 D.S. N 054-90-TR 20.08.90 01.08.90 al 31.08.90 8,000,000.00 4,000,000.00 4,000,000.00 16,000,000.00 D.S. N 062-90-TR 27.09.90 01.09.90 al 31.12.90 8,000,000.00 4,000,000.00 13,000,000.00 25,000,000.00 D.S. N 002-91-TR 17.01.91 01.01.91 al 08.02.92 I/m. 12.00 I/m. 8.00 I/m. 18.00 I/m. 38.00 D.S. N 003-92-TR 18.02.92 09.02.92 al 31.03.94 S/. 72.00 D.U. N 10-94 22.04.94 01.04.94 al 30.09.96 S/. 132.00 D.U. N 73-96-TR 01.10.96 01.10.96 al 31.03.97 S/. 215.00 D.U. N 27-97 01.04.97 01.04.97 al 30.04.97 S/. 265.00 D.U. N 39-97 13.04.97 01.05.97 al 31.08.97 S/. 300.00 D.U. N 74-97 03.08.97 01.09.97 al 09.03.2000 S/. 345.00 D.U. N 012-2000 09.03.2000 10.03.00 al 14.09.2003 S/. 410.00 D.U. N 022-2003 13.09.2003 15.09.2003 al 31.12.2005 S/. 460.00 D.S. N 016-2005-TR 29.12.2005 01.01.2006 al 30.09.2007 S/. 500.00 D.S. N 022-2007-TR 20.09.2007 01.10.2007 al 31.12.2007 S/. 530.00 D.S. N 022-2007-TR 29.09.2007 01.01.2008 en adelante S/. 550.00
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CAPTULO 9
LA REMUNERACIN MNIMA VITAL

LA REMUNERACIN MNIMA VITAL (RMV) RMV Del 01.01.2006 al 30.09.2007 (D.S. N 016-2005-TR) Mensual Diaria Por trabajo nocturno 10:00 p.m. a 6:00 a.m. Asignacin familiar Remuneracin trab. agrario Aporte mnimo al ESSSALUD (1) S/. 500,00 S/. 16,67 S/. 675,00 S/. 22,50 Mensual Diaria S/. S/. S/. S/. 50,00 19,51 45,00 17,67 S/. 715,50 S/. 23,85 S/. 620,40 S/. 20,68
Mensual Diaria RMV Por trabajo nocturno A partir del 01.10.2007 10:00 p.m. a 6:00 a.m. hasta el 31.12.2007 Asignacin familiar (D.U. N 022-2007-TR) Remuneracin trab. agrario Aporte mnimo al ESSSALUD (1) Mensual Diaria Por trabajo nocturno RMV 10:00 p.m. a 6:00 a.m. A partir del 01.01.2008 Asignacin familiar (D.S. N 022-2007-TR) Remuneracin trab. agrario Trabajadores Comisionistas (R.M. N 091-92-TR) Trabajadores Destajeros (R.M. N 091-92-TR) Ingreso Mnimo Minero (D.S. N 030-89-TR y R.M. N 091-92-TR) Trabajadores Periodistas (Ley N 25101 y R.M. N 091-92-TR) Asignacin Familiar (Ley N 25129) Beneficiarios de las Modalidades Laborales (Ley N 28515) Aporte mnimo al ESSSALUD (1)
S/. 530,00 Mensual Diaria S/. 53,00 Mensual Diaria S/. S/. 47,70 18,83 S/. 742,50 S/. 24,75 S/. 643,80 S/. 21,46 S/. 550,00 Mensual Diaria S/. 55,00 Mensual Diaria S/. 49,50
Percibirn una remuneracin equivalente a una RMV si prestan servicios con carcter exclusivo y el total de sus comisiones no alcanza dicho monto (RMV). El empleador es quien completa la diferencia. Percibirn como mnimo una RMV si laboran en la jornada mxima legal o contractual y cumplen su labor con la eficiencia y puntualidad normales. Equivalente a la RMV ms una sobretasa del 25%. Periodistas colegiados, con ms de 5 aos de experiencia que laboran la jornada legal ordinaria en empresas de comunicacin masiva con ms de 25 trabajadores, 3 RMV vigentes. 10% de la RMV vigente. La subvencin no podr ser inferior a la RMV excepto en los casos que cumpla una jornada menor a la mxima prevista para cada modalidad.
(1) El monto de la remuneracin sobre la cual se determina el aporte de ESSALUD no puede ser menor a la RMV, excepto en los casos en que el trabajador perciba subsidios.
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CAPTULO 9
Multas Inspectivas (Ley N 28806 - D.S. N 019-2006-TR - D.S. N 019-2007-TR)

Empresas que no califican como micro o pequeas empresas (4)
INFRACCIONES DETALLADAS EN EL TTULO III DEL D.S. N 019-2006-TR

I. EN MATERIA DE RELACIONES LABORALES 1.1. Infracciones leves No comunicar y registrar ante la autoridad competente, en los plazos y con los requisitos previstos, documentacin o informacin, SNTG. (2) No entregar al trabajador, en los plazos y con los requisitos previstos, copia del contrato de trabajo, boletas de pagos, hojas de liquidacin de CTS, participacin en las utilidades u otros beneficios sociales, o cualquier otro documento que deba ser puesto a su disposicin. El incumplimiento de las obligaciones sobre planillas o registro que las sustituya, o planillas electrnicas, SNTG. (2) El incumplimiento de las obligaciones sobre boletas de pago de remuneraciones, SNTG. (2) No exponer en lugar visible el horario de trabajo, no contar con la sntesis de la legislacin laboral, no entregar el reglamento interno de trabajo, no exponer o entregar cualquier otra informacin o documento que deba ser puesto en conocimiento del trabajador. No contar con el registro de control de asistencia, o impedir o sustituir al trabajador en el registro de su tiempo de trabajo. Cualquier otro incumplimiento que afecte obligaciones meramente formales o documentales, SNTG. (2) 1.2. Infracciones graves No registrar trabajadores en las planillas o en registros sustitutos, o no registrar trabajadores y prestadores de servicios en las planillas electrnicas, en el plazo y con los requisitos previstos, incurrindose en una infraccin por cada trabajador o prestador de servicio afectado. El incumplimiento de las siguientes obligaciones sobre planillas o registros sustitutos, o planillas electrnicas: no encontrarse actualizado, no encontrarse debidamente autorizado, no consignar los datos completos, no presentarlo ante la AAT o no presentarlo dentro del plazo, o presentarlo incluyendo datos falsos o que no correspondan a la realidad. El incumplimiento de las siguientes obligaciones en materia de boletas y hojas de liquidacin: consignar datos distintos a los registrados en las planillas o registros sustitutos, planillas electrnicas, incluir datos falsos o que no correspondan a la realidad. No pagar ntegra y oportunamente las remuneraciones y los beneficios laborales a los que tienen derecho los trabajadores por todo concepto, incluidos los establecidos por convenios colectivos, laudos arbitrales, as como la reduccin de las mismas en fraude a la ley. No depositar ntegra y oportunamente la CTS. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con el sistema de prestaciones alimentarias, SNTMG. (3) No celebrar por escrito y dentro de plazo contratos de trabajo, as como no presentar una copia de los mismos ante la AAT. La modificacin unilateral por el empleador del contrato y las condiciones de trabajo, si no se encuentra facultado para ello. El incumplimiento de las disposiciones sobre la entrega a los representantes de los trabajadores de informacin sobre la situacin econmica, financiera, social y dems, durante el procedimiento de negociacin colectiva. El incumplimiento de las disposiciones sobre el descuento y la entrega de cuotas sindicales y contribuciones destinadas a la constitucin y fomento de las cooperativas formadas por los trabajadores sindicalizados. El incumplimiento de las disposiciones sobre el otorgamiento de facilidades para el ejercicio de la actividad sindical. No contratar la pliza de seguro de vida, no mantenerla vigente o no pagar oportunamente la prima, incurrindose en una infraccin por cada trabajador. No proporcionar a los trabajadores del hogar hospedaje, alimentacin y facilidades para la asistencia regular a su centro de estudios, cuando corresponda. No contar con una dependencia adecuada de relaciones industriales, asistente social diplomado o reglamento interno de trabajo. 1.3. Infracciones muy graves No pagar la remuneracin mnima correspondiente. La inscripcin fraudulenta en el Registro Nacional de Empresas Administradoras y Empresas Proveedoras de Alimentos. Desempear actividades propias del sistema de prestaciones alimentarias sin cumplir con los requisitos previstos en las normas. El despacho en el sistema de prestaciones alimentarias, por parte de la empresa proveedora o cliente, de vveres o raciones alimentarias en malas condiciones de higiene o salubridad, sin las certificaciones o registros que correspondan o sin respetar las exigencias nutricionales previstas en las normas correspondientes. El incumplimiento de las disposiciones sobre la contratacin a plazo determinado cualquiera que sea la denominacin de los contratos, su desnaturalizacin, su uso fraudulento y su uso para violar el principio de no discriminacin. El incumplimiento de las disposiciones sobre jornada de trabajo, refrigerio, trabajo en sobretiempo, trabajo nocturno, descanso vacacional y otros descansos, licencias, permisos y el tiempo de trabajo en general. El incumplimiento de las disposiciones sobre el trabajo de menores. La negativa a recibir el pliego de reclamos, salvo causa legal o convencional justificante objetivamente demostrable. La realizacin de actos que impidan el libre ejercicio del derecho de huelga, como la sustitucin de trabajadores en huelga, bajo contratacin directa a travs de contratos indeterminados o sujetos a modalidad, o bajo contratacin indirecta, a travs de intermediacin laboral o contratacin y sub-contratacin de obras o servicios y el retiro de bienes de la empresa sin autorizacin de la AAT. La realizacin de actos que afecten la libertad sindical del trabajador o de la organizacin de trabajadores, tales como aquellas que impiden la libre afiliacin a una organizacin sindical, promueven la desafiliacin de la misma, impidan la constitucin de sindicatos, obstaculicen a la representacin sindical, utilicen contratos de trabajo sujetos a modalidad para afectar a la libertad sindical, la negociacin colectiva y el ejercicio del derecho de huelga, o supuestos de intermediacin laboral fraudulenta, o cualquier otro acto de interferencia en la organizacin de sindicatos. La trasgresin a las garantas reconocidas a los trabajadores de sindicatos en formacin, a los candidatos a dirigentes y a los miembros de comisiones negociadoras.
Base de clculo
(1)
Nmero de trabajadores afectados 1-10 11-20 21-50 51-80 81-110 111-140 141 a ms
1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
11 a 20 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
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MANUAL MYPES
CAPTULO 9

La discriminacin de un trabajador por el libre ejercicio de su actividad sindical, est contratado a plazo indeterminado, sujeto a modalidad, a tiempo parcial, u otros. El cierre no autorizado o abandono del centro de trabajo. Los actos de hostilidad y el hostigamiento sexual, o actos que afecten la dignidad del trabajador o el ejercicio de sus derechos constitucionales. No adoptar las medidas para prevenir o cesar los actos de hostilidad y hostigamiento sexual, o actos que afecten la dignidad del trabajador o el ejercicio de sus derechos constitucionales. El incumplimiento de las disposiciones sobre la proteccin de las mujeres trabajadoras durante el embarazo y la lactancia. La discriminacin directa o indirecta, en materia de empleo u ocupacin, como las referidas a la contratacin, retribucin, jornada, formacin, promocin y dems condiciones, por motivo de origen, raza, color, sexo, edad, idioma, religin, opinin, ascendencia nacional, origen social, condicin econmica, ejercicio de la libertad sindical, discapacidad, portar el virus HIV o de cualquiera otra ndole. El trabajo forzoso, sea o no retribuido, y la trata o captacin de personas con dicho fin. 2. INFRACCIONES DE SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO 2.1. Infracciones leves La falta de orden y limpieza del centro de trabajo que no implique riesgo para la integridad fsica y salud. No dar cuenta a la autoridad competente, de los accidentes de trabajo ocurridos, las enfermedades ocupacionales declaradas e incidentes, cuando tengan la calificacin de leves. No comunicar a la autoridad competente la apertura del centro de trabajo o la reanudacin o continuacin de los trabajos despus de efectuar alteraciones o ampliaciones de importancia, o consignar con inexactitud los datos que debe declarar o complementar, siempre que no se trate de una industria calificada de alto riesgo por ser insalubre o nociva, y por los elementos, procesos o materiales peligrosos que manipula. Los incumplimientos de las disposiciones sobre la prevencin de riesgos si no son graves para la integridad fsica o salud. Cualquier otro incumplimiento que afecte a obligaciones de carcter formal o documental, exigidas en la normativa de prevencin de riesgos y no estn tipificados como graves. 2.2. Infracciones graves La falta de orden y limpieza del centro de trabajo que implique riesgos para la integridad fsica y salud. No dar cuenta a la autoridad competente de los accidentes de trabajo ocurridos y de las enfermedades ocupacionales cuando tengan la calificacin de graves, muy graves o mortales o no llevar a cabo la investigacin en caso de producirse daos a la salud de los trabajadores o de tener indicio que las medidas preventivas son insuficientes. No llevar a cabo las evaluaciones de riesgos y los controles peridicos de las condiciones de trabajo y de las actividades de los trabajadores o no realizar aquellas actividades de prevencin que sean necesarias segn los resultados de las evaluaciones. No realizar los reconocimientos mdicos y pruebas de vigilancia peridica del estado de salud de los trabajadores o no comunicarles a los trabajadores afectados el resultado de las mismas. No comunicar a la autoridad competente la apertura del centro de trabajo o la reanudacin o continuacin de los trabajos despus de efectuar alteraciones o ampliaciones de importancia o consignar con inexactitud los datos que debe declarar o complementar, siempre que se trate de industria calificada de alto riesgo, por ser insalubre o nociva, y por los elementos, procesos o sustancias que manipulan. No implementar y mantener actualizados los registros o disponer de la documentacin que exigen las disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el trabajo. No planificar la accin preventiva de riesgos para la seguridad y salud en el trabajo, as como el incumplimiento de la obligacin de elaborar un plan o programa de seguridad y salud en el trabajo. No formar e informar suficiente y adecuadamente a los trabajadores sobre los riesgos del puesto de trabajo y las medidas preventivas aplicables. Los incumplimientos de las disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el trabajo sobre lugares de trabajo, herramientas, mquinas y equipos, agentes fsicos, qumicos y biolgicos, riesgos ergonmicos y psicosociales, medidas de proteccin colectiva, equipos de proteccin personal, sealizacin de seguridad, etiquetado y envasado de sustancias peligrosas, almacenamiento, servicios o medidas de higiene personal, de los que se derive un riesgo grave para la seguridad o salud de los trabajadores. No adoptar medidas sobre primeros auxilios, lucha contra incendios y evacuacin de los trabajadores. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en las disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el trabajo sobre la coordinacin entre empresas que desarrollen actividades en un mismo centro de trabajo. No designar a uno o varios supervisores o miembros del Comit de Seguridad y Salud, as como no formarlos y capacitarlos adecuadamente. La vulneracin de los derechos de informacin, consulta y participacin de los trabajadores reconocidos en la normativa sobre prevencin de riesgos laborales. El incumplimiento de las obligaciones sobre la realizacin de auditoras del Sistema de Gestin de Seguridad y Salud en el Trabajo. No cumplir las obligaciones sobre al seguro complementario de trabajo de riesgo, incurrindose en una infraccin por cada trabajador afectado. 2.3. Infracciones muy graves No observar las normas especficas en materia de proteccin de la seguridad y salud de las trabajadoras durante los perodos de embarazo y lactancia y de los trabajadores con discapacidad. No observar las normas especficas en materia de proteccin de la seguridad y salud de los menores trabajadores. Designar a trabajadores en puestos cuyas condiciones sean incompatibles con sus caractersticas personales conocidas o sin tomar en consideracin sus capacidades profesionales en materia de seguridad y salud en el trabajo, cuando de ellas se derive un riesgo grave e inminente para la seguridad y salud. Incumplir el deber de confidencialidad en el uso de los datos relativos a la vigilancia de la salud de los trabajadores. Superar los lmites de exposicin a los agentes contaminantes que originen riesgos graves e inminentes para la seguridad y salud. Las acciones y omisiones que impidan a los trabajadores paralizar sus actividades en los casos de riesgo grave e inminente. No adoptar las medidas preventivas aplicables a las condiciones de trabajo de los que se derive un riesgo grave e inminente para la seguridad.
Base de clculo
(1)
1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
11 a 20 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
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CAPTULO 9

El incumplimiento de las obligaciones establecidas en las disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el trabajo, en materia de coordinacin entre empresas que desarrollen actividades en un mismo centro de trabajo, cuando se trate de actividades calificadas de alto riesgo. No implementar un sistema de gestin de seguridad y salud en el trabajo o no tener un reglamento de seguridad y salud en el trabajo. 3. INFRACCIONES EN MATERIA DE EMPLEO Y COLOCACIN 3.1. Infracciones leves No comunicar y registrar ante la Autoridad competente, en los plazos y con los requisitos previstos, la documentacin o informacin exigida por las normas de empleo y colocacin, SNTG. (2) No inscribir en los plazos y con los requisitos previstos, las micro y pequeas empresas y las empresas promocionales para personas con discapacidad, en su registro correspondiente. Cualquier otro incumplimiento que afecte obligaciones, meramente formales o documentales, en materia de empleo y colocacin. 3.2. Infracciones graves No inscribir en la forma y plazos establecidos las agencias de empleo en el registro correspondiente. No comunicar la informacin relativa al ejercicio de las actividades de las agencias de empleo en el mercado de trabajo, con el contenido y en la forma y plazo establecidos. El incumplimiento de las disposiciones sobre la promocin y el empleo de las personas con discapacidad. 3.3. Infracciones muy graves Ejercer actividades en el mercado de trabajo de colocacin de trabajadores con fines lucrativos sin estar en el registro correspondiente o sin encontrarse ste vigente. Ejercer actividades en el mercado de trabajo de colocacin de menores trabajadores, que sean contrarias a las normas. La publicidad y realizacin, por cualquier medio de difusin, de ofertas de empleo discriminatorias, por motivo de origen, raza, color, sexo, edad, idioma, religin, opinin, ascendencia nacional, origen social, condicin econmica, ejercicio de la libertad sindical, discapacidad, portar el virus HIV o de cualquiera otra ndole. El registro fraudulento como micro o pequea empresa, empresa promocional para personas con discapacidad o agencia de empleo. 4. INFRACCIONES DE EMPRESAS DE INTERMEDIACIN LABORAL Y EMPRESAS USUARIAS 4.1. Infracciones de empresas y entidades de lntermediacin 4.1.1. Infracciones leves El incumplimiento de obligaciones formales o documentales. 4.1.2. Infracciones graves El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la inscripcin en el registro correspondiente, en los plazos y con los requisitos previstos. No comunicar o presentar la informacin y documentacin relacionada con el ejercicio de sus actividades como entidad de intermediacin. No formalizar por escrito los contratos de prestacin de servicios celebrados con las empresas usuarias. No formalizar por escrito los contratos de trabajo con los trabajadores. 4.1.3. Infracciones muy graves Ejercer actividades de intermediacin sin encontrarse registrado en el registro correspondiente, sin encontrarse ste vigente, en mbitos para los que no se solicit el registro o en supuestos prohibidos. No prestar de manera exclusiva servicios de intermediacin laboral. Utilizar la intermediacin as como la contratacin o subcontratacin de obras o servicios con la intencin o efecto de limitar o anular el ejercicio de los derechos colectivos de los trabajadores o sustituirlos en caso de huelga. No conceder la garanta de cumplimiento de las obligaciones laborales y de seguridad social de los trabajadores destacados a la empresa usuaria, en los plazos y con los requisitos previstos. Proporcionar a la Autoridad competente informacin o documentacin falsa relacionada con el ejercicio de sus actividades como empresa o entidad de intermediacin laboral. El registro fraudulento como empresa entidad de intermediacin laboral. 4.2. Infracciones de las empresas usuarias 4.2.1. Infracciones leves El incumplimiento de obligaciones meramente formales o documentales, relativas a las empresas usuarias. 4.2.2. Infracciones graves No formalizar por escrito el contrato de prestacin de servicios celebrado con la empresa o entidad de intermediacin. 4.2.3. Infracciones muy graves Exceder los lmites porcentuales y cualitativos aplicables a la intermediacin. La ocupacin de trabajadores destacados en supuestos prohibidos. La cesin a otras empresas de trabajadores destacados. Contratar a una empresa o entidad de intermediacin laboral sin registro vigente. 5. INFRACCIONES EN MATERIA DE PROMOCIN Y FORMACIN PARA EL TRABAJO 5.1. Infracciones leves Incumplimientos de obligaciones meramente formales o documentales, siempre que no estn tipificados como infracciones graves. 5.2. Infracciones graves Carecer de los registros especiales de modalidades formativas debidamente autorizados o no registrar a los beneficiarios en los mismos o en el registro de trabajadores y prestadores de servicios, incurrindose en una infraccin por cada beneficiario afectado. No celebrar los convenios de modalidades formativas por escrito o no presentarlos ante la Autoridad competente. Exceder los lmites de contratacin bajo modalidades formativas. No cumplir con las obligaciones en materia de formacin. No brindar facilidades para que el beneficiario se afilie a un sistema pensionario. No emitir los informes que requiera el Centro de Formacin Profesional.
Base de clculo
(1)
1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100% 6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
11 a 20 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
11 a 20 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100% 6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100% 11 a 20 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100% 6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
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MANUAL MYPES
CAPTULO 9
Base de clculo
(1)
No otorgar el respectivo certificado de manera oportuna y con los requisitos previstos. No presentar a la Autoridad competente el plan o programa correspondiente. 5.3. Infracciones muy graves La falta de pago y disfrute, el pago o disfrute parcial o inoportuno, o el pago o disfrute inferior a los mnimos previstos, de la subvencin y los beneficios a los que tienen derecho los beneficiarios de las modalidades formativas. El incumplimiento de las disposiciones referidas al horario, jornada y tiempo de trabajo aplicable a las modalidades formativas. No cubrir los riesgos de enfermedad y accidentes de trabajo a travs de EsSalud o de un seguro privado. 11 a 20 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100% No asumir directamente el costo de las contingencias originadas por un accidente o enfermedad cuando la empresa no haya cubierto los riesgos de enfermedad y accidentes de trabajo a travs de EsSalud o de un seguro privado. La presentacin de documentacin falsa para acogerse al incremento porcentual de los lmites de contratacin. No contar con el plan o programa correspondiente a la modalidad formativa bajo la cual se contrata a los beneficiarios. El uso fraudulento de las modalidades formativas. 6. INFRACCIONES EN MATERIA DE CONTRATACIN DE TRABAJADORES EXTRANJEROS 6.1. Infracciones leves Los incumplimientos que afecten a obligaciones meramente formales o documentales, SNTG.(2) No entregar al trabajador extranjero, copia de su contrato de trabajo autorizado. 6.2. Infracciones graves No formalizar por escrito los contratos de trabajo con los requisitos previstos. No cumplir con los lmites a la contratacin. 6.3. Infracciones muy graves Ocupar o contratar trabajadores extranjeros sin haber obtenido previamente la autorizacin. La presentacin de informacin o documentacin falsa para la exoneracin de los lmites. La contratacin fraudulenta de trabajadores extranjeros.
1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100% 6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100% 11 a 20 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
7. INFRACCIONES EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL 7.1. Infracciones graves La falta de inscripcin o la inscripcin extempornea de trabajadores u otras personas en el rgimen 1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100% de seguridad social en salud o en el rgimen de seguridad social en pensiones, incurrindose en una infraccin por cada trabajador afectado. 8. INFRACCIONES A LA LABOR INSPECTIVA 8.1. Infracciones graves Los incumplimientos al deber de colaboracin con cualquier inspector regulado por el artculo 9 de la Ley, SNTMG. (3) 6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100% Las acciones u omisiones que perturben, retrasen o impidan el ejercicio de cualquier inspector, SNTMG. (3) El retiro de carteles del centro de trabajo o la obstruccin de la publicidad de listas que permitan conocer al pblico sobre la condicin de infractor del inspeccionado. 8.2. Infracciones muy graves La negativa injustificada o el impedimento de entrada o permanencia en un centro de trabajo o en determinadas reas del mismo a cualquier inspector o peritos y tcnicos designados oficialmente, para que se realice una inspeccin. La negativa del sujeto inspeccionado o sus representantes de acreditar su identidad o la identidad de las personas que se encuentran en los centros o lugares de trabajo ante cualquier inspector. La negativa del sujeto inspeccionado o sus representantes de facilitar a cualquier inspector la informacin y documentacin necesarias para el desarrollo de sus funciones. El impedimento de la obtencin de muestras y registros cuando se notifique al sujeto inspeccionado o a su representante. Obstaculizar la participacin del trabajador o su representante o de los trabajadores o la organizacin sindical. El abandono, la inasistencia u otro acto que impida el ejercicio de la funcin inspectiva. 11 a 20 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100% No cumplir oportunamente con el requerimiento de la adopcin de medidas en orden al cumplimiento de la normativa de orden sociolaboral. No cumplir oportunamente con el requerimiento de las modificaciones que sean precisas en las instalaciones, en el montaje o en los mtodos de trabajo que garanticen el cumplimiento de las disposiciones relativas a la salud o a la seguridad de los trabajadores. No cumplir inmediatamente con la orden de paralizacin o prohibicin de trabajos o tareas por inobservancia de la normativa sobre prevencin de riesgos laborales cuando concurra riesgo grave e inminente para la seguridad y salud de los trabajadores, o la reanudacin de los trabajos o tareas sin haber subsanado previamente las causas que motivaron la paralizacin o prohibicin. La inasistencia del sujeto inspeccionado ante un requerimiento de comparecencia. No cumplir con el plan de formalizacin dispuesto por la AAT. La coaccin, amenaza o violencia ejercida sobre los supervisores inspectores, los inspectores de trabajo y los inspectores auxiliares.
(1) UIT vigente en el ao en que se constat la falta. (2) SNTG = siempre que no est tipificado como infraccin grave. (3) SNTMG = siempre que no est tipificado como infraccin muy grave. (4) Las multas para micro y pequeas empresas se reducirn en un 50%. Reglas No habr multa por infraccin no tipificada en la norma. Multa mxima por el total de infracciones = 30 UIT. Las multas se gradan segn la gravedad de la falta, los trabajadores afectados, los antecedentes del infractor, siguiendo criterios de proporcionalidad y razonabilidad. En caso de seguridad y salud en el trabajo se tendr en cuenta: peligrosidad de las actividades, su temporalidad o permanencia, la gravedad de los daos producidos y la conducta del sujeto responsable. La reiterancia en la comisin de una falta del mismo tipo y calificacin, previamente sancionada, hace que la sancin se pueda incrementar en 25% las faltas leves, en 50% las graves y hasta en 100% las muy graves (sin que se exceda la cuanta mxima prevista para cada tipo de infraccin). Reduccin de la multa: i. Al 30% si se acredita la subsanacin desde la notificacin del acta de infraccin hasta antes del vencimiento del plazo de apelacin (3er. da hbil despus de notificada). ii. Al 50% si resuelta la apelacin se subsana la infraccin dentro de los 10 das hbiles siguientes desde la notificacin. Luego de impuesta la multa pero antes de su ejecucin, la AAT puede proponer, preferentemente a las micro y pequeas empresas, un plan de formalizacin que incluyan plazos de subsanacin de las faltas. El acogimiento implica la extincin de la multa. Responden solidariamente por el pago de la multa si son varios los sujetos los responsables de las obligaciones incumplidas que generan la multa. Responden directamente por las multas referidas a seguridad y salud de los trabajadores: i. La empresa principal, respecto de los trabajadores de contratistas y subcontratistas. ii. La empresa usuaria, respecto del personal destacado por las entidades de intermediacin. La facultad para determinar las infracciones prescriben a los 5 aos de cometida la infraccin o desde que ces si fuera continuada.
81

CAPTULO 9
tasas de los procedimientos del tupa del ministerio de trabajo y promocin del empleo
N de Orden I. SECTOR TRABAJO 1 Inscripcin en el Registro Nacional de Empresas Administradoras y Empresas Proveedoras de Alimentos 6.07 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 2 Aprobacin de Programas de reduccin de personal de Empresas del Estado ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 3 Comunicacin de inicio de actividades en una Regin distinta a la que se concedi en el Registro Inicial, de las Empresas Administradoras y Empresas Proveedoras de Alimentos ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 4 Suspensin temporal perfecta de labores por caso fortuito o fuerza mayor 0.70 por cada trabajador ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 5 Terminacin colectiva de los contratos de trabajo por causas objetivas 0.70 por a) Caso fortuito o fuerza mayor, cuya gravedad implique la desaparicin total o parcial del centro de trabajo. cada b) Motivos econmicos, tecnolgicos, estructurales o anlogos. trabajador c) Disolucin, liquidacin y quiebra de la empresa. 0.70 por cada trabajador d) Convenio de Liquidacin sujetos a la Ley N 27809 - Ley General del Sistema Concursal. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 6 Impugnacin a la modificacin colectiva de las jornadas, horarios de trabajo y turnos ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 7 Inicio de la negociacin colectiva ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 8 Solicitud de entrega del expediente de negociacin colectiva al rbitro Unipersonal o Presidente del Tribunal Arbitral ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 9 Verificacin de paralizacin de labores o huelga ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 10 Declaratoria de huelga ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 11 Comunicacin del nmero y ocupacin de los trabajadores necesarios para el mantenimiento de los servi cios esenciales, durante la huelga ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 12 Divergencia sobre el nmero y ocupacin de los trabajadores que deben laborar en servicios pblicos esen ciales y en servicios indispensables durante la huelga ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 13 Registro de Convenios Colectivos de Trabajo ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 14 Sellado de libros de actas, de registro de afiliacin y de contabilidad ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 15 Comunicacin de reforma de los Estatutos de la Organizacin Sindical, de la nmina de la Junta Directiva y de los cambios que en ella se produzcan ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 16 Comunicacin de reforma de Estatutos de las Federaciones y Confederaciones, de la nmina de la represen tacin sindical y de sus cambios que en stas se produzcan ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 17 Designacin de delegados de los trabajadores ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 18 Inscripcin en el registro de sindicatos ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 19 Inscripcin de Federaciones y Confederaciones ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 20 Comunicacin de trabajadores amparados por el fuero sindical, en sindicatos de primer grado, federaciones y confederaciones ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 21 Cancelacin de registro sindical, solo despus de la disolucin del sindicato ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 22 Reinscripcin de Sindicatos ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 23 Registro de Organizaciones Sindicales de Servidores Pblicos (ROSSP) y Mixtos ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 24 Registro de Federaciones o Confederaciones de Servidores Pblicos, ante el ROSSP ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 25 Registro de Juntas Directivas para Sindicatos de Servidores Pblicos o cambios que en ella se produzcan (ROSSP) ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 26 Registro de Juntas Directivas para Federaciones y Confederaciones de Servidores Pblicos (ROSSP) Denominacin del Procedimiento Costo UIT %
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CAPTULO 9
N de Denominacin Costo UIT Orden del Procedimiento % ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 27 Registro de modificacin de Estatutos de Sindicatos de Servidores Pblicos (ROSSP) ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 28 Registro de modificacin de Estatutos de Federaciones y Confederaciones de servidores pblicos (ROSSP) ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 29 Aprobacin del Reglamento Interno de Trabajo ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 30 Modificacin del Reglamento Interno de Trabajo ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 31 Aprobacin de Registro Especial de Trabajadores a Domicilio ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 32 Registro de Entidades Empleadoras que desarrollan actividades de alto riesgo Presentacn extempornea (*) 0.56 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 33 Autorizacin de planillas de pago en libros u hojas sueltas 0.32 por cada 100 pginas Primera planilla Segunda planilla y siguientes 0.32 por cada 100 pginas Cambio de los datos consignados en la autorizacin de planillas de pago ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 34 Autorizacin de planillas en microformas (*) 0.31 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 35 Cierre de planillas en libro u hojas sueltas ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 36 Registro de Pensionistas a cargo de los empleadores segn Leyes Ns. 10624, 14907, 15420 y Decreto Ley N 17262, por la parte alcuota complementaria de la pensin e informe semestral sobre la situacin de di chos pensionistas ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 37 Registro de contratos de trabajo a tiempo parcial Presentacin extempornea 1.00 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 38 Registro de contratos de trabajo sujetos a modalidad (*) 0.33 Presentacin extempornea (*) 0.85 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 39 Aprobacin de contratos de trabajo del rgimen de exportacin no tradicional ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 40 Registro de contratos de trabajo a domicilio ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 41 Registro de contratos de trabajo sujetos a modalidad de personas naturales o jurdicas que desarrollan cul tivos o crianza con excepcin de la avicultura, la agroindustria y la indusria forestal Presentacin extempornea (*) 0.32 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 42 Aprobacin de Contrato de Trabajo de Personal Extranjero (*) 0.78 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 43 Aprobacin de prrroga o modificaciones del contrato de trabajo de personal extranjero (*) 0.78 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 44 Visacin de contratos de trabajo de ciudadanos extranjeros para recuperar la nacionalidad peruana ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 45 Visacin del certificado de trabajo para adquirir la nacionalidad peruana por naturalizacin o por opcin ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 46 Designacin de representantes de crditos laborales ante la Junta de Acreedores de deudores sometidos al procedimiento concursal ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 47 Registro de contrato de futbolistas profesionales 1.30 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 48 Registro de Contratos de trabajo de trabajadores destacados de empresas y entidades que realizan actividades de Intermediacin Laboral 0.33 Presentacin extempornea 2.50 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 49 Registro de Informe sobre procedimientos instaurados por Hostigamiento Sexual y de ser el caso, sobre sanciones impuestas ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 50 Registro de Contrato de Trabajador Migrante Andino (Decisin N 545) ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 51 Registro de Especialidades de Trabajo Portuario vigentes en los puertos del pas, por consenso de los miem bros de la comisin o por decisin inimpugnada de la Autoridad Administrativa de Trabajo ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 52 Servicio de Conciliacin Administrativa a) Solicitud para la Audiencia de Conciliacin b) Solicitud para la Segunda Audiencia de Conciliacin c) De la impugnacin de la Resolucin de Multa 1.00 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 53 Verificacin de cierre de centro de trabajo ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 54 Verificacin del cumplimiento de los derechos y beneficios laborales de los trabajadores y/o socios trabajadores de las Cooperativas de Trabajadores o Empresas Especiales de Servicios EDICIONES CABALLERO BUSTAMANTE
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CAPTULO 9
N de Denominacin Costo UIT Orden del Procedimiento % ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 55 Verificacin de despido arbitrario ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 56 Verificacin de la disminucin deliberada y reiterada en el rendimiento de las labores, del volumen o de la calidad de la produccin. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 57 Observacin del trabajador a la liquidacin de la compensacin por tiempo de servicios, efectuada por el empleador. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 58 Otorgamiento de la constancia de cese en los casos de: Abandono de la empresa por sus titulares, o imposibilidad de otorgamiento de la constancia de cese. Negativa injustificada o demora del empleador mayor a 48 horas, para expedir la certificacin que acredite el cese. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 59 Inspeccin especial o no programada solicitada por el trabajador o por el empleador de carcter laboral y de seguridad y salud en el trabajo. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 60 Inspeccin especial o no programada solicitada por el beneficiario de la Modalidad Formativa Laboral o por un tercero con legtimo inters. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 61 Autorizacin de trabajo para adolescentes. 62 Aprobacin del Reglamento Interno de Seguridad y Salud en el Trabajo. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 63 Registro y Autorizacin de Libros de Servicios de Calderos, Compresoras y otros equipos a presin. 3.50 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 64 Aprobacin del Libro de Actas del Comit de Seguridad y Salud en el trabajo. 1.00 por cada 100 pginas ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 65 Verificacin de accidentes de trabajo. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 66 Presentacin de informacin sobre Planillas de Pagos correspondiente al mes de Junio de cada ao. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 67 Dictamen Econmico Laboral. 5.00 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 68 Observacin al Dictmen Econmico Laboral. 5.00 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 69 Recurso de apelacin (antes y/o despus del otorgamiento de la buena pro). a) Licitaciones Pblicas 20.00 b) Concursos Pblicos 15.00 c) Adjudicaciones Directas 10.00 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 70 Acceso a la informacin que poseen o producen las Unidades Orgnicas del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo a) Por medios electrnicos (Pgina Web). b) Por escrito (Copia simple por c/cara). 0.003 c) Por escrito (Copia certificadas por c/cara). 0.05 d) Por medios fsicos o magnticos (diskette). 0.078 e) Por medios fsicos o magnticos (CD). 0.151 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 71 Solicitud de Pensin de Cesanta ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 72 Solicitud de pensin de sobrevivientes - viudez ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 73 Solicitud de pensin de sobrevivientes orfandad ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 74 Solicitud de pensin de sobrevivientes - ascendientes ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 75 Duplicado de Resolucin ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 76 Tercera de propiedad. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 77 Suspensin del Procedimiento de Ejecucin Coactiva. 2.40 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 78 Fraccionamiento y/o Aplazamiento de la deuda. 1.00 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 79 Recurso de Apelacin contra la resolucin que deniega y declara la prdida del Fraccionamiento y/o Aplaza miento de la deuda. 1.00 II. SECTOR PROMOCIN DEL EMPLEO Y DE LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA 80 Opinin Sectorial para Registro de Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo - ONGD ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 81 Inscripcin en el Registro Nacional de Empresas y Entidades que realizan Actividades de Intermediacin Laboral. 2.05
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CAPTULO 9
N de Denominacin Costo UIT Orden del Procedimiento % ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 82 Variacin de Domicilio, Razn Social o Ampliacin del Objeto Social. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 83 Apertura de sucursales, oficinas, centros de trabajo u otros establecimientos de las entidades que desarrollan Actividades de Intermediacin Laboral 1.39 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 84 Comunicacin de la apertura de sucursales, oficinas, centros de trabajo, u otros establecimientos y de de sarrollo de actividades, de las entidades que desarrollan actividades de Intermediacin Laboral. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 85 Renovacin de Inscripcin en el Registro Nacional de Empresas y Entidades que realizan Actividades de Intermediacin Laboral. 5.00 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 86 Presentacin de contratos de locacin de servicios celebrados con las empresas usuarias 2.5 por Presentacin extempornea: contrato ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 87 Presentacin de la declaracin jurada en la que debe constar la nmina de trabajadores destacados en la empresa usuaria; para el caso de las Cooperativas de Trabajadores 0.5 Presentacin extempornea ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 88 Presentacin de la Informacin Estadstica Trimestral de las Entidades que realizan Actividades de Interme- diacin Laboral. Presentacin extempornea 0.5 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 89 Presentacin de Carta Fianza a nombre del Ministerio. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 90 Renovacin y Reajuste de la Carta Fianza a nombre del Ministerio. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 91 Solicitud de ejecucin de carta fianza a nombre del Ministerio. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 92 Denuncia por incumplimiento de pago de Derechos y Beneficios Laborales por parte de Empresas y Entidades que realizan Actividades de Intermediacin Laboral. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 93 Comunicacin de interposicin de las demandas laborales por incumplimiento del pago de derechos y beneficios por parte de las entidades de intermediacin laboral. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 94 Inscripcin en el Registro de Empresas Promocionales para Personas con Discapacidad. (*) 0.1 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 95 Renovacin de Inscripcin en el Registro de Empresas Promocionales para Personas con Discapacidad. 0.1 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 96 Denuncia sobre discriminacin en las ofertas de empleo. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 97 Inscripcin de Certificados Ocupacionales. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 98 Comunicacin de remanente de utilidades. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 99 Inscripcin en el Registro Nacional de Agencias Privadas de Empleo. (*) 1.30 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 100 Renovacin de la Inscripcin en el Registro Nacional de Agencias Privadas de Empleo. 2.50 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 101 Presentacin de la Informacin Estadstica Laboral de las Agencias Privadas de Empleo. Presentacin Extempornea 0.50 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 102 Variacin de domicilio de Agencias Privadas de Empleo ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 103 Variacin de Denominacin o Razn Social de Agencias Privadas de Empleo. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 0.67 por cada 104 Autorizacin de Libro u Hojas sueltas, para ser utilizado como Registro especial de Modalidades Formativas Laborales. (*) 100 folios Segundo Libro y siguientes (*) 0.67 por cada 100 folios ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 105 Modificacin de Libro Especial de Convenios de Modalidades Formativas Laborales. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 106 Duplicado de Libro Especial de Convenios de Modalidades Formativas Laborales. 1.00 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 107 Cierre de Libro especial de Convenios de Modalidades Formativas Laborales. ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 108 Autorizacin, Registro y Prrroga de convenios de Jornada Formativa en Horario Nocturno. (*) 0.94 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 109 Registro y Prrroga de Convenio de Aprendizaje (*) 1.00 a) Con predominio en la empresa (*) 1.00 Presentacin extempornea: (slo durante la vigencia del convenio) (*) 1.25 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 110 Registro y prrroga de Convenios de Prcticas Profesionales (*) 1.00 Presentacin extempornea : (slo durante la vigencia del convenio) (*) 1.36 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 111 Registro y prrroga de Convenios de Capacitacin Laboral Juvenil (*) 1.00 Presentacin extempornea : (slo durante la vigencia del convenio) (*) 1.25 EDICIONES CABALLERO BUSTAMANTE
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CAPTULO 9
N de Denominacin Costo UIT Orden del Procedimiento % ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 112 Registro y prrroga de Convenio de Pasanta (*) 1.00 Presentacin extempornea : (slo durante la vigencia del convenio) (*) 1.00 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 113 Registro y Prrroga de Convenios de la Actualizacin para la Reinserccin Laboral. Presentacin extempornea : (slo durante la vigencia del convenio) 1.13 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 114 Registro de Programa Anual de Capacitacin Laboral Juvenil 1.00 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 115 Registro de Programa Extraordinario de Capacitacin Laboral Juvenil. 1.00 ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 116 Registro del Plan de Actualizacin para la Reinsercin Laboral y de sus modificaciones. 1.00 MICRO Y PEQUEA EMPRESA 117 Inscripcin de Asociaciones de Micro y Pequeas Empresas en el Registro Nacional de Micro y Pequeas Empresas (RENAMYPES) ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 118 Incorporacin en el Rgimen Laboral Especial de la Microempresa SERVICIOS QUE BRINDA EL SECTOR TRABAJO Y PROMOCIN DEL EMPLEO 1 Aplicacin del Test de Orientacin Vocacional a Instituciones Privadas ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 2 Aplicacin del Test de Evaluacin de Personal de Empresas o Instituciones (solo en Lima y Callao) ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 3 Asesora y elaboracin de Minutas de Constitucin: Empresa Individual de Responsabilidad Limitada Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada Sociedad Annima Sociedad Annima Cerrada Asociacin y otras formas societarias ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 4 Modificacin en la Minuta de Constitucin, solo para aquellas constituidas por el PRODAME Empresa Individual de Responsabilidad Limitada Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada Sociedad Annima ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 5 Adecuacin a la Nueva Ley General de Sociedades para empresas constituidas o formalizadas a travs de PRODAME ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 6 Oficializacin de eventos sobre micro y pequea empresa ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 7 Exposicin - Curso - Taller sobre constitucin y formalizacin de MYPES, solicitados por instituciones privadas, incluye material ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 8 Servicio de liquidacin de beneficios sociales ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 9 Servicio de consultas al trabajador y empleador ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 10 Servicio de Patrocinio Judicial Gratuito ____________________________________________________________________________________________________________________________________ 11 Programa de Difusin de la Legislacin Laboral Brindar orientacin especializada tanto al trabajador como al empleador del Rgimen Laboral de la actividad privada, sobre la legislacin laboral vigente y de los procedimientos administrativos que se tramiten ante el MTPE.
(*) Las empresas que tienen la categora de MYPES pagan solo el 30% de los derechos de pago sobre estos procedimientos.
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TABLA 22: INGRESOS, TRIBUTOS Y DESCUENTOS
Tabla que es parte del Anexo 2 aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 125-2008/SUNAT (25.07.2008) que aprueba la informacin de la planilla electrnica y las tablas para su elaboraciln. EMPLEADOR TRABAJADOR PENSIONISTA
CDIGO DESCRIPCIN DE LOS INGRESOS, TRIBUTOS Y DESCUENTOS
ESSALUD ESSALUD - ESSALUD ESSALUD IMPUESTO FONDO SENATI SISTEMA SISTEMA RENTA ESSALUD CONTRIB. SEGURO CBSSP - SEGURO SCTR EXTRAORD. DERECHOS NACIONAL PRIVADO 5TA SEGURO SOLIDARIA REGULAR SEG TRAB AGRARIO / DE SOCIALES DE DE CATEGORA REGULAR ASISTENCIA TRABAJADOR PESQUERO ACUICULTOR SOLIDARIDAD DEL ARTISTA PENSIONES PENSIONES RETEN- PENSIONISTA PREVIS. 19990 CIONES 0100 INGRESOS 0101 ALIMENTACIN PRINCIPAL EN DINERO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0102 ALIMENTACIN PRINCIPAL EN ESPECIE SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0103 COMISIONES O DESTAJO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0104 COMISIONES EVENTUALES A TRABAJADORES SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0105 TRABAJO EN SOBRETIEMPO (HORAS EXTRAS) 25% SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0106 TRABAJO EN SOBRETIEMPO (HORAS EXTRAS) 35% SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0107 TRABAJO EN DA FERIADO O DA DE DESCANSO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0108 INCREMENTO EN SNP 3.3% SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0109 INCREMENTO POR AFILIACIN A AFP 10.23% SI SI SI SI SI SI SI NO SI SI NO NO 0110 INCREMENTO POR AFILIACIN A AFP 3.00% SI SI SI SI SI SI SI NO SI NO NO NO 0111 PREMIOS POR VENTAS SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0112 PRESTACIONES ALIMENTARIAS - SUMINISTROS DIRECTOS SI SI SI SI NO SI SI SI SI SI NO NO 0113 PRESTACIONES ALIMENTARIAS - SUMINISTROS INDIRECTOS NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 0114 VACACIONES TRUNCAS SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0115 REMUNERACIN DA DE DESCANSO Y FERIADOS (INCLUIDA LA DEL 1 DE MAYO) SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0116 REMUNERACIN EN ESPECIE SI SI SI NO NO SI SI SI NO SI NO NO 0117 COMPENSACIN VACACIONAL SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0118 REMUNERACIN VACACIONAL SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0119 REMUNERACIONES DEVENGADAS SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0120 SUBVENCIN ECONMICA MENSUAL (PRACTICANTE SENATI) Si NO NO SI NO NO NO SI NO NO NO NO 0121 REMUNERACIN O JORNAL BSICO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
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EMPLEADOR TRABAJADOR PENSIONISTA
CAPTULO 9
ESSALUD ESSALUD - ESSALUD ESSALUD IMPUESTO FONDO SENATI SISTEMA SISTEMA RENTA ESSALUD CONTRIB. SEGURO CBSSP - SEGURO SCTR EXTRAORD. DERECHOS NACIONAL PRIVADO 5TA SEGURO SOLIDARIA REGULAR SEG TRAB AGRARIO / DE SOCIALES DE DE CATEGORA REGULAR ASISTENCIA TRABAJADOR PESQUERO ACUICULTOR SOLIDARIDAD DEL ARTISTA PENSIONES PENSIONES RETEN- PENSIONISTA PREVIS. 19990 CIONES
0122 REMUNERACIN PERMANENTE SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0123 REMUNERACIN DE LOS SOCIOS DE COOPERATIVAS SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0124 REMUNERACIN POR LA HORA DE PERMISO POR LACTANCIA SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO NO 0125 REMUNERACIN INTEGRAL ANUAL - CUOTA SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0200 INGRESOS: ASIGNACIONES 0201 ASIGNACIN FAMILIAR SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0202 ASIGNACIN O BONIFICACIN POR EDUCACIN NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 0203 ASIGNACIN POR CUMPLEAOS NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 0204 ASIGNACIN POR MATRIMONIO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 0205 ASIGNACIN POR NACIMIENTO DE HIJOS NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 0206 ASIGNACIN POR FALLECIMIENTO DE FAMILIARES NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 0207 ASIGNACIN POR OTROS MOTIVOS PERSONALES SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0208 ASIGNACIN POR FESTIVIDAD NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 0209 ASIGNACIN PROVISIONAL POR DEMANDA DE TRABAJADOR DESPEDIDO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 0210 ASIGNACIN VACACIONAL SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0211 ASIGNACIN POR ESCOLARIDAD 30 JORNALES BASICOS/AO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 0212 ASIGNACIONES OTORGADAS POR NICA VEZ CON MOTIVO DE CIERTAS CONTINGENCIAS NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 0213 ASIGNACIONES OTORGADAS REGULARMENTE SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0214 ASIGNACIN POR FALLECIMIENTO 1 UIT NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 0300 INGRESOS: BONIFICACIONES 0301 BONIFICACIN POR 25 Y 30 AOS DE SERVICIOS SI SI SI SI NO SI SI SI SI SI NO NO 0302 BONIFICACIN POR CIERRE DE PLIEGO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 0303 BONIFICACIN POR PRODUCCIN, ALTURA, TURNO, ETC. SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0304 BONIFICACIN POR RIESGO DE CAJA SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0305 BONIFICACIONES POR TIEMPO DE SERVICIOS SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0306 BONIFICACIONES REGULARES SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO

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EMPLEADOR
TRABAJADOR
PENSIONISTA
0307 BONIFICACIONES CAFAE NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 0308 COMPENSACIN POR TRABAJOS EN DAS DE DESCANSO Y EN FERIADOS SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0309 BONIFICACIN POR TURNO NOCTURNO 20% JORNAL BASICO SI SI NO SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0310 BONIFICACIN CONTACTO DIRECTO CON AGUA 20% JORNAL BSICO SI SI NO SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0311 BONIFICACION UNIFICADA DE CONSTRUCCIN SI NO NO SI SI NO SI SI SI SI NO NO 0400 INGRESOS: GRATIFICACIONES / AGUINALDOS 0401 GRATIFICACIONES DE FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI 0402 OTRAS GRATIFICACIONES ORDINARIAS SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI 0403 GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO SI 0404 AGUINALDOS DE JULIO Y DICIEMBRE SI SI SI SI NO SI SI SI SI SI SI SI 0405 GRATIFICACIONES PROPORCIONAL SI SI SI SI NO SI SI SI SI SI SI SI 0500 INGRESOS: INDEMNIZACIONES 0501 INDEMNIZACIN POR DESPIDO INJUSTIFICADO U HOSTILIDAD NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 0502 INDEMNIZACIN POR MUERTE O INCAPACIDAD NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 0503 INDEMNIZACIN POR RESOLUCIN DE CONTRATO SUJETO A MODALIDAD NO 0504 INDEMNIZACIN POR VACACIONES NO GOZADAS NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 0505 INDEMNIZACIN POR RETENCIN INDEBIDA DE CTS ART. 52 D.S N 001-97-TR NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 0506 INDEMNIZACIN POR NO REINCORPORAR A UN TRABAJADOR CESADO EN UN PROCEDIMIENTO DE CESE COLECTIVO - DS 001-96-TR NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 0507 INDEMNIZACIN POR REALIZAR HORAS EXTRAS IMPUESTAS POR EL EMPLEADOR NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 0900 CONCEPTOS VARIOS 0901 BIENES DE LA PROPIA EMPRESA OTORGADOS PARA EL CONSUMO DEL TRABAJADOR NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 0902 BONO DE PRODUCTIVIDAD NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 0903 CANASTA DE NAVIDAD O SIMILARES NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 0904 COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
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0905 GASTOS DE REPRESENTACIN (MOVILIDAD, VESTUARIO, VITICOS Y SIMILARES) - LIBRE DISPONIBILIDAD SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0906 INCENTIVO POR CESE DEL TRABAJADOR NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 0907 LICENCIA CON GOCE DE HABER SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0908 MOVILIDAD DE LIBRE DISPOSICIN SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0909 MOVILIDAD SUPEDITADA A ASISTENCIA Y QUE CUBRE SLO EL TRASLADO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 0910 PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES - PAGADAS ANTES DE LA DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 0911 PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES - PAGADAS DESPUES DE LA DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 0912 PENSIONES DE JUBILACIN O CESANTA, MONTEPO O INVALIDEZ NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI SI 0913 RECARGO AL CONSUMO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 0914 REFRIGERIO QUE NO ES ALIMENTACIN PRINCIPAL NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 0915 SUBSIDIOS POR MATERNIDAD NO NO NO NO NO NO NO SI SI NO NO NO 0916 SUBSIDIOS DE INCAPACIDAD POR ENFERMEDAD NO NO NO NO NO NO NO SI SI NO NO NO 0917 CONDICIONES DE TRABAJO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 0918 IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORA ASUMIDO SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO NO 0919 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES ASUMIDO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0920 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES ASUMIDO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 0921 PENSIONES DE JUBILACIN O CESANTA, MONTEPO O INVALIDEZ DEVENGADAS NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI SI 0922 SUMAS O BIENES QUE NO SON DE LIBRE DISPOSICIN NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 0923 INGRESOS DE CUARTA CATEGORIA QUE SON CONSIDERADOS DE QUNTA CATEGORIA NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 0924 INGRESOS CUARTA-QUINTA SIN RELACIN DE DEPENDENCIA NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 0925 INGRESO DEL PESCADOR Y PROCESADOR ARTESANAL INDEPENDIENTE - BASE DE CALCULO APORTE ESSALUD - LEY 27177 SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 1000 OTROS CONCEPTOS

CAPTULO 9
EMPLEADOR
TRABAJADOR
PENSIONISTA
1001 OTROS CONCEPTOS 1 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO 1002 OTROS CONCEPTOS 2 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO 1003 OTROS CONCEPTOS 3 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO 1004 OTROS CONCEPTOS 4 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO 1005 OTROS CONCEPTOS 5 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO 1006 OTROS CONCEPTOS 6 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO 1007 OTROS CONCEPTOS 7 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO 1008 OTROS CONCEPTOS 8 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO 1009 OTROS CONCEPTOS 9 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO 1010 OTROS CONCEPTOS 10 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO 1011 OTROS CONCEPTOS 11 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO 1012 OTROS CONCEPTOS 12 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO 1013 OTROS CONCEPTOS 13 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO 1014 OTROS CONCEPTOS 14 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO 1015 OTROS CONCEPTOS 15 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO 1016 OTROS CONCEPTOS 16 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO 1017 OTROS CONCEPTOS 17 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO 1018 OTROS CONCEPTOS 18 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO 1019 OTROS CONCEPTOS 19 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO 1020 OTROS CONCEPTOS 20 SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO SI/NO 2000 RGIMEN LABORAL PBLICO 2001 REMUNERACIN SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 2002 SALARIO OBREROS SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 2003 BONIFICACIN PERSONAL - QUINQUENIO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 2004 BONIFICACIN FAMILIAR SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 2005 BONIFICACIN DIFERENCIAL SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 2006 AGUINALDOS SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
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2007 REMUNERACIN VACACIONAL SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 2008 ASIGNACIN POR AOS DE SERVICIOS SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 2009 BONIFICACIN POR ESCOLARIDAD NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 2010 COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 2011 ALIMENTACIN - CAFAE NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 2012 MOVILIDAD - CAFAE NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 2013 RACIONAMIENTO - CAFAE NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 2014 INCENTIVOS LABORALES - CAFAE NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 2015 BONO JURISDICCIONAL/ BONO FISCAL SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 2016 GASTOS OPERATIVOS DE MAGISTRADOS Y FISCALES NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 2017 ASIGNACIN POR SERVICIO EXTERIOR SI SI SI SI SI SI SI NO SI SI NO NO 2018 BONIFICACIN CONSULAR SI SI SI SI SI SI SI NO SI SI NO NO 2019 ASIGNACIN ESPECIAL PARA DOCENTES UNIVERSITARIOS NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 2020 HOMOLOGACIN DE DOCENTES UNIVERSITARIOS SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO 2021 ASIGNACIN ESPECIAL POR LABOR PEDAGGICA EFECTIVA NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 2022 ASIGNACIN EXTRAORDINARIA POR TRABAJO ASISTENCIAL NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 2023 SERVICIOS EXTRAORDINARIOS PNP NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO 2024 ASIGNACIONES FFAA Y PNP NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 2025 COMBUSTIBLE FFAA Y PNP NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 2026 OTROS INGRESOS REMUNERATIVOS PERSONAL ADMINISTRATIVO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 2027 OTROS INGRESOS NO REMUNERATIVOS PERSONAL ADMINISTRATIVO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 2028 OTROS INGRESOS REMUNERATIVOS MAGISTRADOS NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 2029 OTROS INGRESOS NO REMUNERATIVOS MAGISTRADOS NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 2030 OTROS INGRESOS REMUNERATIVOS DOCENTES UNIVERSITARIOS NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 2031 OTROS INGRESOS NO REMUNERATIVOS DOCENTES UNIVERSITARIOS NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 2032 OTROS INGRESOS REMUNERATIVOS PROFESORADO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 2033 OTROS INGRESOS NO REMUNERATIVOS PROFESORADO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO

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EMPLEADOR
TRABAJADOR
PENSIONISTA
2034 OTROS INGRESOS REMUNERATIVOS PROFESIONALES DE LA SALUD NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 2035 OTROS INGRESOS NO REMUNERATIVOS PROFESIONALES DE LA SALUD NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 2036 OTROS INGRESOS REMUNERATIVOS FFAA Y PNP NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO 2037 OTROS INGRESOS NO REMUNERATIVOS FFAA Y PNP NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO Nota importante: SI = Concepto con afectacin FFAA = Fuerzas Armadas CAFAE Comit de Administracin del Fondo de Asistencia y Estmulo NO = Concepto sin afectacin PNP = Policia Nacional del Per En el caso que se utilicen los cdigos 1001 al 1020 (Otros Conceptos), estos pueden ser definidos libremente por el Empleador, debiendose consignar obligatoriamente la descripcin del concepto remunerativo y/o no remunerativo, as como su afectacin. 0600 APORTACIONES DEL TRABAJADOR / PENSIONISTA 0601 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES - COMISIN PORCENTUAL 0602 CONAFOVICER 0603 CONTRIBUCIN SOLIDARIA PARA LA ASISTENCIA PREVISIONAL 0604 ESSALUD +VIDA 0605 RENTA QUINTA CATEGORA RETENCIONES 0606 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES - PRIMA DE SEGURO 0607 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES D.L.19990 0608 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES - APORTACIN OBLIGATORIA 0609 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES - APORTACIN VOLUNTARIA 0610 ESSALUD - SEGURO REGULAR - PENSIONISTA 0611 OTROS APORTACIONES DEL TRABAJADOR / PENSIONISTA 0612 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES - ASEGURA TU PENSIN 0613 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES - D.L. 20530 0700 DESCUENTOS AL TRABAJADOR 0701 ADELANTO 0702 CUOTA SINDICAL 0703 DESCUENTO AUTORIZADO U ORDENADO POR MANDATO JUDICIAL
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0704 TARDANZAS 0705 INASISTENCIAS 0706 OTROS DESCUENTOS NO DEDUCIBLES DE LA BASE IMPONIBLE 0707 OTROS DESCUENTOS DEDUCIBLES DE LA BASE IMPONIBLE 0800 APORTACIONES DE CARGO DEL EMPLEADOR 0801 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES - APORTACIN VOLUNTARIA 0802 FONDO DE DERECHOS SOCIALES DEL ARTISTA 0803 PLIZA DE SEGURO - D. LEG. 688 0804 ESSALUD (SEGURO REGULAR, CBBSP, AGRARIO/ACUICULTOR) TRABAJADOR 0805 PENSIONES SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO 0806 ESSALUD SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO 0807 SENATI 0808 IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD . 0809 OTRAS APORTACIONES DE CARGO DEL EMPLEADOR 0810 EPS - SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO

CAPTULO 10
SEGUNDA PARTE
ASPECTOS TRIBUTARIOS Y CONTABLES
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INTRODUCCIN
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CAPTULO 10
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INTRODUCCIN
1. ANTECEDENTES Las Micro y Pequeas Empresas conocidas comnmente como Mypes constituyen hoy en da los motores de desarrollo de las iniciativas econmicas en el Per, generan una gran cantidad de empleo directo permitiendo generar riqueza no solo a quienes la conforman sino en el entorno que stas se desarrollan. Algunas Mypes han superado inclusive el mercado interno y se han arriesgado a buscar mercados en el exterior asumiendo de este modo una visin exportadora. Por tal razn, desde diversos sectores se procura fortalecerlas ya que su desarrollo y su potencial permitir desplegar un desarrollo de capacidades tecnolgicas, estrategias comerciales, consolidar el empleo y generacin de valor con responsabilidad social. Mediante la Ley N 28015, norma que regulaba la Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa, se brindaba un impulso a las micro y medianas empresas, otorgando beneficios en material laboral, seguridad social, y algunas facilidades en materia aduanera, como el pago fraccionado de derechos y aranceles, producto de la importacin de maquinaria y equipo nuevo de utilizacin directa en el proceso productivo, de acuerdo a la Ley N 28851. Sin embargo, la normatividad de la MYPES no comprenda aspectos tributarios tan sensibles en toda empresa. Este rgimen rigi durante un plazo de 5 aos, el cual se inici el 04.07.2003 y culmin hasta el 30.09.2008. A raz de la culminacin de los beneficios de la citada Ley, el Poder Ejecutivo, en ejercicio de la delegacin de facultades conferidas por el Congreso de la Repblica, publica el Decreto Legislativo N 1086 el 28 de junio del 2008, norma que regula la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente, la cual introduce beneficios tributarios especficos, adems de los beneficios laborales y sociales. Cabe referir que dado los cambios producidos se aprob el TUO de la Ley de MYPES (D.S. N 007-2008-TR), que en su Anexo recoge las modificaciones de carcter tributario.
Por ello, en el presente captulo revisaremos el aspecto tributario, considerando que existe hasta tres posibles regmenes tributarios a los que las MYPES podran acceder, nos estamos refiriendo al Nuevo RUS, el Rgimen Especial y el Rgimen General del Impuesto a la Renta. 2. EL ROL PROMOTOR DEL ESTADO PERUANO: LAS MYPES Conforme lo establece la Constitucin Poltica, el Poder Tributario constituye aquella potestad que es inherente al Estado para que pueda crear, modificar, derogar y exonerar de tributos, dentro de los lmites establecidos en el artculo 74, es decir, respetando los Principios de Reserva de Ley, de Igualdad, de Respeto de los Derechos Fundamentales de la Persona y de No Confiscatoriedad. Bajo este contexto, el poder tributario puede ser ejercido tanto por el Gobierno Nacional como por los Gobiernos Locales y Regionales. En esta misma lnea de pensamiento, debemos precisar que el Estado con la finalidad de promover la micro y pequea empresa, al igual que ampliar la base tributaria, tiempo atrs estableci la posibilidad de que las personas puedan optar por acogerse al Rgimen Especial o al Nuevo RUS, permitiendo que as el contribuyente decida respecto de cual rgimen tributario pueda pertenecer. Planteadas as las cosas, debemos precisar que el Estado en aplicacin del Principio de Igualdad que nuestra Constitucin ha establecido los regmenes tributarios citados en el prrafo anterior. Debemos recordar que la igualdad se encuentra consagrada en dos planos. (i) La igualdad ante la ley y (ii) la igualdad de las cargas pblicas. Con respecto a la igualdad ante la ley, en la prctica implica que los mismos derechos constitucionales deben atribuirse a todos. En lo que respecta a la igualdad en las cargas pblicas implica necesariamente tratar en forma igual a los iguales o similares y tambin desigual a los desiguales. De no suceder esto, no se cumplira el principio de igualdad que consagra la Constitucin en su artculo 74. 97
INTRODUCCIN
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En palabras de BRAVO CUCCI El Principio de Igualdad es un lmite que prescribe que la carga tributaria debe ser aplicada de forma simtrica y equitativa entre los sujetos que se encuentran en una misma situacin econmica, y en forma asimtrica o desigual a aquellos que se encuentran en situaciones econmicas diferentes (1). En cumplimiento del mandato constitucional, el Estado al establecer estos criterios para mitigar esta desigualdad nos lleva inevitablemente al tema de implantar categoras distintas de contribuyentes. Las mencionadas categoras deben tener como criterio permitido la capacidad contributiva. Dicha capacidad constituye la aptitud para poder contribuir en funcin de los recursos econmicos de cada persona. De tal manera que ... debe ser reconocido el hecho de que el Principio de Igualdad Tributaria no puede ser operado sin la ayuda del Principio de Capacidad Contributiva,
cuando se observa la capacidad de contribuir de las personas fsicas y jurdicas, esta capacidad subordina al legislador y atribuye al rgano jurisdiccional el deber de controlar su efectividad, en cuanto poder de control de constitucionalidad de las leyes y de la legalidad de los actos administrativos (2). 3. REGMENES TRIBUTARIOS Los Regmenes tributarios del RER o del Nuevo RUS obedecen precisamente al cumplimiento del mandato constitucional de respeto al Principio de Igualdad, al igual que el rol promotor del Estado. A continuacin, presentamos en forma esquemtica los regmenes tributarios a los cuales pueden o deben acceder las Micro Empresa y Pequea Empresa, segn corresponda, en funcin a los requisitos o condiciones establecidas:
Rgimen General Rgimen Especial Nuevo RUS
Persona Natural Persona Jurdica
Generador de rentas empresariales
REGMENES TRIBUTARIOS
Slo personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas generadores de rentas de tercera categora. Generadores de rentas de cuarta categora nicamente por las actividades de oficios.
(1) BRAVO CUCCI, Jorge. Fundamentos de Derecho Tributario. Editorial Palestra. Lima, 2003. Pgina 114. (2) BRAVO CUCCI, Jorge. Op. Cit. Pgina 124.
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NUEVO RUS
1. INTRODUCCIN El Nuevo RUS se cre a raz de la publicacin del Decreto Legislativo N 937 (14.11.2003) y tuvo como antecedente inmediato al Decreto Legislativo N 777 (31.12.93). En el presente tema desarrollaremos sus principales alcances considerando la regulacin establecida por el referido D. Leg. N 937, sus normas modificatorias y complementarias. 2. sujetos comprendidos Dicho rgimen permite a las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas en el pas que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales, entendidas stas como las actividades generadoras de rentas de tercera categora. Tambin pueden incorporarse las personas naturales que sean generadores de rentas de cuarta categora domiciliadas en el pas nicamente respecto de las actividades de oficios, conforme se aprecia en el siguiente grfico.
SUJETOS COMPRENDIDOS Personas Naturales Sociedades Conyugales Sucesiones Indivisas Personas Naturales no profesionales Generadores de Rentas de Tercera Categora por Actividades de comercio y/o industria y/o actividades de servicios. Generadores de rentas de cuarta categora nicamente respecto de las actividades de oficios.
3. EXCLUSIONES Debe recalcarse que existen limitantes en cuanto a las situaciones excluyentes de ste rgimen. De este modo, no podrn acogerse a ste rgimen aquellas
personas naturales, sociedades conyugales o sucesiones indivisas que: a) Desarrollen las actividades excluidas que a continuacin se detallan:
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Tambin se encuentran excluidos los que efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; a excepcin que se trate de contribuyentes: (i) Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zonas de frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500.00 por mes. (ii) Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales
Criterios Monto de sus ingresos brutos
(*)
previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas. (iii) Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera. b) Excedan ciertos lmites relacionados con la actividad que desarrollan, que a continuacin se exponen:
Situacin que lo excluye del Rgimen
En el transcurso de cada ejercicio gravable supere los S/. 360,000.00 o cuando en algn mes tales ingresos exceden el lmite permitido para la categora ms alta de este Rgimen. Este ltimo no ser aplicable a los sujetos que se encuentren en categora especial del RUS. Realicen sus actividades en ms de una, sea sta de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesin. Su Valor supere los S/. 70,000.00 (setenta mil y 00/100 Nuevos Soles). Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable exceda de S/. 360,000.00 o cuando en algn mes dichas adquisiciones superen el lmite permitido para la categora ms alta de este Rgimen. Esto ltimo no ser aplicable a los sujetos que se encuentren en la categoria especial del RUS.
Unidad de explotacin (**) Activos fijos afectados a la actividad (1) (***) Adquisiciones afectadas a la actividad (1) (****)
(*)
Se considera como ingresos brutos a la totalidad de ingresos obtenidos por el contribuyente por la realizacin de las actividades de este rgimen, excluidos los provenientes de la venta de activos fijos. Al efecto entindase por enajenacin la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y en general todo acto o disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso. (**) Cualquier lugar donde el sujeto de este Rgimen desarrolle su actividad empresarial, entre otros, el local comercial o de servicios, sede productiva, depsito o almacn, oficina administrativa. (***) Con excepcin de los predios y vehculos. (****) Las adquisiciones a las que se hace referencia en este inciso no incluyen las de los activos fijos.
Respecto de los criterios de unidad de explotacin y activos fijos afectados a la actividad, stos no resultan aplicables por excepcin a: a) Pequeos productores agrarios (2), entendidos como aquellas personas naturales que exclusivamente realizan actividad agropecuaria, extraccin de madera y/o de productos silvestres. b) Personas dedicadas a la actividad de pesca artesanal para consumo humano directo. c) Pequeos productores mineros y los productores mineros artesanales, considerados como tales de acuerdo al TUO de la Ley General de Minera, aprobado por el D.S. N 014-92-EM y normas modificatorias.
4. Qu impuestos comprende? El Nuevo RUS comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal que deban pagar en calidad de contribuyentes los sujetos mencionados en el apartado 2) de este tema que opten por acogerse a este rgimen. El Impuesto Selectivo al Consumo no est comprendido en el Nuevo RUS. 5. CUL ES EL PROCEDIMIENTO PARA EL ACOGIMIENTO? Dado que mediante la Ley N 28659 se estableci que el acogimiento era automtico para los sujetos
(1) Se considera que los activos fijos o adquisiciones, se encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente. (2) Persona natural que exclusivamente realiza actividad agropecuaria, extraccin de madera y/o de productos silvestres.
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pertenecientes ya al Nuevo RUS y permanente (salvo que pase voluntariamente a otro rgimen o deba pasar al rgimen general), el procedimiento para incorporarse a ste rgimen slo resulta aplicable a los sujetos que inicien actividades o provengan del Rgimen General o del Rgimen Especial, tal como se muestra a continuacin: 5.1. Oportunidad para incorporarse en el RUS
OPORTUNIDAD Contribuyente que inicie actividades en el transcurso del ejercicio El acogimiento se produce al momento de inscribirse en el RUC a partir de la fecha declarada como inicio de actividades El acogimiento se producir a partir del perodo en que se produce el cambio de Rgimen, si cumple con: a) Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se efecta el cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento. b) Haber dado de baja como mximo hasta el ltimo da del perodo precedente al que se efecta el cambio de rgimen a: i) comprobantes de pago que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo y ii) establecimientos anexos que tengan autorizados.
a) Realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y al no encontrarse inscritas en el RUC, o estar con baja de inscripcin en dicho Registro, la SUNAT procede de oficio a inscribirlas o a reactivar su nmero de registro. Esta afectacin operar a partir de la fecha de generacin de los hechos imponibles detectados por la SUNAT, la que podr ser incluso anterior a la fecha de inscripcin o reactivacin de oficio. b) Encontrndose inscritas en el RUC en un rgimen distinto al Nuevo RUS hubiera realizado actividades generadoras de las obligaciones tributarias con anterioridad a su fecha de inscripcin, les afectar el mismo RUS por los perodo anteriores a su inscripcin. 6. CULES SON LA CATEGORAS EN QUE SE PUEDE UBICAR EL CONTRIBUYENTE? A partir del ejercicio 2007 el sujeto que se incorpore al Nuevo RUS debe ubicarse en alguna de las cinco (5) categoras que se muestran en la siguiente Tabla:
PARMETROS Categoras Total Ingresos Total Adquisiciones Brutos Mensuales Mensuales (Hasta S/.) (Hasta S/.) 1 5,000 5,000 2 8,000 8,000 3 13,000 13,000 4 20,000 20,000 5 30,000 30,000
Contribuyentes que provengan del Rgimen General o RER
Es importante sealar que el acogimiento lo podrn efectuar en cualquier mes del ao y slo por una vez en el ejercicio gravable. De existir saldos a favor del IGV pendiente de aplicacin prdidas de ejercicios anteriores, stos se perdern una vez acogidos al Nuevo RUS.
Los contribuyentes que se acojan al Nuevo RUS y no se ubiquen en categora alguna, se encontrarn comprendidos en la categora ms alta inclusive hasta el mes en que comuniquen la que les corresponde. Los pagos realizados en una categora menor a la que les corresponda, sern considerados como pagos parciales. 6.1. Categora Especial Existe dentro del Nuevo RUS una Categora Especial para aquellos sujetos cuyos ingresos brutos y adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,0000 que: (i) se dediquen exclusivamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems 101
5.2. Inclusin de oficio al Nuevo RUS Se producir una Inclusin de Oficio, en la medida que se traten de actividades permitidas y se cumpla con los requisitos para pertenecer al Nuevo RUS, si la SUNAT detecta a personas naturales o sucesiones indivisas que:
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bienes especificados en el Apndice I de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, realizado en mercado de abastos (3), o (ii) se dediquen exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en estado natural. La cuota aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categora Especial asciende a S/. 0.00 Nuevos Soles, por lo tanto se encuentran eximidos de presentar declaracin jurada mensual. A efectos de acogerse a esta categora deber presentarse el Formulario N 2010 - Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado en las oficinas de SUNAT e Instituciones Bancarias autorizadas por la SUNAT.
9. CMO SE EFECTA LA DECLARACIN Y PAGO? El pago de las cuotas establecidas se realizar en forma mensual, de acuerdo con la categora en que se ubiquen, en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca. A estos efectos, se ha dispuesto que el pago se efecte a travs del Sistema Pago Fcil debiendo proporcionar como informacin mnima a las sucursales o agencias de las entidades bancarias autorizadas por la SUNAT la siguiente informacin: Nmero de RUC. Perodo Tributario. Indicar si la declaracin corresponde a una declaracin sustitutoria o rectificatoria, de ser el caso. Total de ingresos brutos del mes. Categora. Impuesto por pagar. Las sucursales o agencias de las entidades bancarias autorizadas por la SUNAT recepcionan los datos proporcionados por el deudor tributario y emiten una constancia donde aparecern dichos datos generada por el Sistema Pago Fcil (Formulario 1611), la cual es entregada al deudor tributario como constancia de depsito. La declaracin sustitoria o rectificatoria tambin se deber efectuar mediante el Sistema Pago Fcil; pero solo cabe la sustitucin o rectificacin de la siguiente informacin: 1) Total de ingresos brutos del mes; y 2) Categora. Adicionalmente se puede utilizar el Formulario Virtual 1693 - Solicitud de Modificacin de Datos/ Comunicacin de Presentacin de Formularios, para modificar los siguientes datos errneos: 1) Nmero de registro nico de contribuyentes. 2) Perodo tributario. 3) Nmero de suministro o medidor de energa elctrica. 10. QU OTRAS OBLIGACIONES TIENEN LOS SUJETOS ACOGIDOS? Sin perjuicio de las obligaciones establecidas en el Cdigo Tributario, los sujetos que se encuentran
7. CUNDO SE DEBE DE REALIZAR LA RECATEGORIZACIN? Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variacin en los ingresos o adquisiciones mensuales que pudiera ubicar al contribuyente en una categora distinta del Nuevo RUS, ste se encontrar obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin. Cuando los contribuyentes del Nuevo RUS se ubiquen en una categora menor a la que corresponda, los pagos efectuados en cada mes sern considerados como pagos parciales de la cuota que le resulta aplicable. 8. CUL ES EL IMPORTE A PAGAR? Los sujetos de este rgimen debern abonar una cuota mensual que se determinar aplicando la siguiente tabla:
CUOTA MENSUAL CATEGORAS (S/.) 1 20 2 50 3 200 4 400 5 600
El pago deber cubrir el monto total de la cuota mensual sealada segn la Tabla.
(3) Entendido como el local en cuyo interior se encuentran constituidos y/o distribuidos establecimientos individuales de ventas en secciones o giros definidos, dedicados al acopio y expendio de productos mayoristas o minoristas. Se encuentran comprendidos, los Mercados Municipales, Micromercados, Mercados Particulares, Cooperativas, Mercadillos, Ferias Populares y similares.
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acogidos al Nuevo RUS tienen que cumplir con las siguientes obligaciones: a) Emitir y entregar boletas de venta o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios. b) Estn prohibidos de emitir y /o entregar facturas, liquidaciones de compra, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios. c) Conservar los comprobantes de pago originales. d) Slo pueden exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal, o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios, a sus proveedores por las compras de bienes o prestacin de servicios. Sin embargo, el IGV consignado en estos comprobantes de pago no otorga derecho al crdito fiscal, gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta, saldo a favor del exportador, reintegro tributario, ni arrastre de prdidas. e) Exhibir en un lugar visible de su unidad de explotacin donde desarrollan sus actividades, los emblemas y los signos distintivos, as como el Comprobante de Informacin Registrada (CIR) y las constancias de pago. f) Efectuar las retenciones de carcter tributario por las remuneraciones que abonen a los trabajadores dependientes que laboren para ellos. Es importante destacar que los sujetos que se encuentran en este rgimen no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables. 11. CUNDO SE DEBE INGRESAR A OTRO RGIMEN? Los sujetos que se encuentran en el Nuevo RUS pueden optar por acogerse voluntariamente al RER o al
Rgimen General en cualquier mes del ao, mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda a dichos regmenes; debiendo tributar segn las normas a partir de la fecha del cambio. Sin embargo, cuando el sujeto del Nuevo RUS incurra en alguno de los supuestos de los numerales 3.1. y 3.2. del artculo 3 del D. Leg. N 937 (desarrollados en el punto 3. Exclusiones), debe ingresar al Rgimen General a partir del mes de ocurridos dichos supuestos. Asimismo, la SUNAT podr incluirlos en el Rgimen General cuando a su criterio stos realicen actividades similares (se encuentren comprendidos en una misma divisin de la CIIU) a las de otros sujetos, utilizando para estos efectos los mismos activos fijos o el mismo personal afectado a la actividad en una misma unidad de explotacin; operando dicha inclusin a partir del mes en que los referidos sujetos realicen las actividades mencionadas, la cual podr ser incluso anterior a la fecha de su deteccin por la SUNAT. Cuando los sujetos del Nuevo RUS emitan facturas, liquidaciones de compra, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, notas de crdito y dbito, la SUNAT determinar la inmediata inclusin de estos sujetos en el Rgimen General a partir del mes de emisin del primer comprobante no autorizado; no admitindose dichos comprobantes para efectos de la determinacin del crdito fiscal del IGV ni como costo o gasto para efecto del Impuesto a la Renta para quienes los obtuvieron. A manera de crtica podemos observar que en el caso de los contribuyentes que se encuentran en el Nuevo RUS, se encuentran impedidos de emitir facturas, lo cual constituye una limitante en el desarrollo de sus actividades con sujetos que se encuentran en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, sobre todo en el caso que existan contribuyentes que al necesitar de un documento que les permita deducir gasto y/o costo (4) y no poder obtenerlo de los sujetos del RUS pudieran decidir no efectuar operaciones con ellos.
(4) No obstante, tngase en cuenta que conforme lo determina el penltimo prrafo del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, los contribuyentes generadores de rentas de Tercera Categora del Rgimen General podran deducir como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas de Ventas o Tickets que no otorgan dicho derecho, emitidos solo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo RUS, hasta el lmite del seis por ciento (6%) de los montos acreditados mediante Comprobantes de Pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras sin superar las 200 UIT en el ejercicio gravable.
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NUEvo rus
CAPTULO 11
En este orden de ideas cabe preguntarse si realmente convendra a un contribuyente permanecer en el Nuevo RUS o le convendra incorporarse al Rgimen Especial o al Rgimen General? Nuestra respuesta
deber ir enfocada al hecho que en los dos ltimos regmenes tributarios existen mayores posibilidades de crecimiento econmico al imperar parmetros mucho ms amplios.
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CAPTULO 12
CAPTULO 12
RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

INTRODUCCIN As, el texto del artculo 26 del Decreto Legislativo N 1086 efecta la sustitucin del inciso a) del artculo 118, el artculo 120 (Cuota aplicable de pago en el RER) y el artculo 124 (Libros y Registros Contables) de la Ley del Impuesto a la Renta. Tambin efecta la incorporacin del artculo 124-A (Declaracin Jurada Anual) a la referida norma. Concordantemente, con las modificaciones producidas a la Ley, se modific tambin el Captulo XV del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, a travs del D.S. N 118-2008-EF (30.09.2008) y que rige a partir del 01.10.2008. 1. Quines son los sujetos que se pueden acoger al Rgimen Especial? Conforme lo determina el artculo 117 del TUO de la LIR, en adelante TUO de la LIR podrn acogerse al Rgimen Especial, los siguientes sujetos:
El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, entendemos ser el rgimen al que por excelencia desearan acogerse las MYPES por cuanto su regulacin tributaria no reviste mayor complejidad para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias sustanciales y formales. Por tal razn, en el presente captulo desarrollaremos en forma integral este rgimen, a fin que se aprecie claramente quienes o que actividades pueden acogerse, as como los supuestos que originan la exclusin o cambio de Rgimen y las obligaciones tributarias a cumplir. El desarrollo abordar la regulacin dispuesta en el Captulo XV del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; considerando los cambios incorporados por el D.Leg. N 1086 (comprendidos en el artculo 1 del Anexo del TUO de la Ley de MYPES - D.S. N 007-2008-TR) que rige a partir del 01.10.2008 debido a la entrada en vigencia del Reglamento de la Ley de MYPES (aprobado por D.S. N 008-2008-TR).
1.1. Debe necesariamente constituirse en una MYPE para acceder al RER? El acogimiento al rgimen de la MYPE es obligatorio para poder gozar de los beneficios de ndole laboral all establecidos, pero ello no es obligatorio para aquellas personas que solo desean incorporarse al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER, el cual constituye un Rgimen Tributario para el caso de las Rentas Empresariales, como lo es el Rgimen General o el Nuevo RUS. Debemos recordar que el Decreto Legislativo N 1086, se public a raz de la delegacin de funciones legislativas al Poder Ejecutivo por parte del Congreso de la Repblica, concedida mediante Ley N 29157. Dicha delegacin fue por el plazo de ciento ochenta (180) das calendario, sobre diversas materias relacionadas con la implementacin del Acuerdo de Promocin Comercial Per - Estados Unidos y con el apoyo de la
competitividad econmica para su aprovechamiento entre las que se encuentran la promocin del empleo y de las micro, pequeas y medianas empresas. Es por ello que el Poder Ejecutivo dentro de las facultades antes sealadas efectu modificaciones a la Legislacin del Impuesto a la Renta, especficamente a la relacionada al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER. La confusin del contribuyente puede deberse a la publicacin del Decreto Supremo N 007-2008-TR, norma que aprob el Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente, Ley de Mype, y que recoge, dentro de la estructura de dicha norma, a las modificaciones que se han realizado al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, lo cual pareciera ser un requisito para que una MYPE pueda acceder 105

CAPTULO 12
al RER. Sealamos a continuacin la estructura de dicha norma: TUO D.S. N 007-2008-TR ANEXO: Modificaciones al Impuesto a la Renta. Artculo 1: Modificacin al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. Artculo 2: Contabilidad del Rgimen General del Impuesto a la Renta. Artculo 3: Depreciacin acelerada para las pequeas empresas. Como se observa, el legislador ha utilizado la norma que regul el tema de las MYPES y aprovech la oportunidad de publicacin de sta en el "paquete de facultades legislativas" otorgadas por el Congreso, lo cual no significa que para acceder al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, necesariamente debe incorporarse al Rgimen de las MYPE. De la lectura de la "Ley de MYPE" (en lo referente a los beneficios que otorga), se puede observar que primero se hace mencin al hecho de los mecanismos de promocin, ya sea a nivel laboral, capacitacin, acceso al mercado, temas de salud, pensiones, marco institucional y al ltimo se hace mencin al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. Sobre el particular cabe sealar en principio que, el RER no es la nica va de acceso para acogerse a los beneficios antes sealados, situacin que a su vez nos permite determinar que no es requisito acogerse a la Ley de MYPE para acceder a las reglas del RER. (Ver grfico N 1). As, es posible incorporarse a los beneficios de las MYPE an cuando el contribuyente se encuentre incorporado en el Rgimen General del Impuesto a la Renta. (Ver grfico N 2). De lo anteriormente descrito se pueden presentar, a manera de resumen de las conclusiones esbozadas, los siguientes cuadros esquemticos:
GRFICO N 1 Rgimen Laboral MYPE Incorporacin al RER
No se requiere constituirse en una MYPE para acceder al RER
GRFICO N 2 Contribuyente se incorpora al Rgimen General Acceso a los beneficios de la Ley de MYPE
El RER no es el nico rgimen tributario a travs del cual se puede acceder a los beneficios de la Ley de MYPE.
A mayor abundamiento, en relacin con el Grfico N 2 cabe referir que para calificar como Pequea Empresa, entre otros requisitos, se debe observar que sus ingresos no superen las 1,700 UIT, importe equivalente a S/. 5'950,000, que evidentemente supera el lmite de acogimiento al RER, como veremos en los numerales siguientes, por lo cual obligatoriamente debe ingresar al Rgimen General.
2. Cules son las actividades que pueden ser incluidas dentro del RER? Las actividades que se pueden desarrollar en el presente rgimen, son las que se describen a continuacin.
Actividades que se pueden desarrollar en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior.
Estas actividades podrn ser realizadas en forma conjunta
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CAPTULO 12
3. Cules son las actividades excluidas del RER? Un tema que genera dudas entre los contribuyentes es el hecho de determinar si dentro de las modificaciones producidas en el artculo 118 de la Ley del Impuesto a la Renta, que regula el tema de los sujetos no comprendidos en el RER, se ha eliminado el literal b) del referido artculo, el cual contempla una lista de actividades que no pueden estar incorporadas en el Rgimen Especial. Como se recordar, el artculo 1 del Anexo del TUO de la Ley de MYPES entre otras modificaciones producidas,
cambi el texto del artculo 118 de la Ley del Impuesto a la Renta, especficamente en el literal a) en donde se hace mencin expresa a los lmites de los ingresos netos o de las adquisiciones afectadas a la actividad. Hacemos hincapi que el literal b) del artculo 118 de la Ley del Impuesto a la Renta, que regula una lista de actividades que no pueden estar incorporadas en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta no ha sido ni modificado ni derogado, permaneciendo as inalterable en su contenido, por lo cual procederemos a detallar qu actividades no podrn estar comprendidas dentro del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. ACTIVIDADES EXCLUIDAS Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. Realicen venta de inmuebles. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes: Actividades de mdicos y odontlogos. Actividades veterinarias. Actividades jurdicas. Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de impuestos. Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico. Actividades de informtica y conexas. Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.
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CAPTULO 12
4. parmetros O LMITES MXIMOS 4.1. Nuevos montos en los topes de ingresos netos, activos fijos y adquisiciones Uno de los elementos que ha sido modificado en la legislacin del Impuesto a la Renta es el monto
mximo de ingresos netos, activos fijos y adquisiciones a efectos que una persona pueda acogerse a los beneficios del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, el cual se encuentra consignado en el literal a) del artculo 118 de la Ley del Impuesto a la Renta. Ello puede reflejarse en el siguiente grfico:
PARMETROS HASTA EL 30.09.2008 Ingresos mximos (*) Valor de activos afectados a la actividad (**) Con excepcin de los predios y vehculos Adquisiciones mximas S/. 360,000 al ao S/. 360,000 al ao S/. 87,500 al ao A PARTIR DEL 01.10.2008 Ingresos mximos (*) Valor de activos afectados a la actividad (**) Con excepcin de los predios y vehculos Adquisiciones mximas S/. 525,000 al ao S/. 525,000 al ao S/. 126,000 al ao
Si se superan los montos mximos (***) no se puede acoger al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER (*) Se considera como ingreso neto al total de Ingresos Gravables (neto de devoluciones, descuentos, rebajas, bonificaciones y conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza), incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h) del artculo 28 de la misma norma, de ser el caso. En el caso de empresas unipersonales, el artculo 77 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta seala que los contribuyentes que tengan ms de un negocio, debern considerar globalmente el conjunto de sus ingresos netos. Ingreso Neto = Ingreso Real ms Renta Ficta por cesin de bienes a una empresa (**) Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente. Conforme con el artculo 77 del Reglamento de la LIR para efectos del tope de activos fijos y adquisiciones cuando se tenga ms de un negocio unipersonal se considerar el total en conjunto de sus activos y adquisiciones. (***) Se incluye el total de ingresos netos y adquisiciones (no incluye activo fijo), provenientes del Rgimen General o Nuevo RUS, que corresponda a perodos anteriores al acogimiento o al RER, comprendidos en el mismo ejercicio, en que se efectu el acogimiento. SERVICIOS EXCLUIDOS DEL RER LMITE ANUAL DE ACTIVOS FIJOS
Se cuenta con documentacin que otorgue certeza al valor y fecha de origen?
SI
El Costo de Adquisicin, Produccin o construccin o valor de ingreso al patrimonio se actualizar desde su fecha de origen (mes anterior) hasta el 31 de diciembre del ejercicio precedente. Al resultado obtenido, se aplicar el porcentaje mximo anual que corresponda segn el bien de que se trate.
El valor de los bienes ser el valor de mercado, es decir, de acuerdo con transacciones frecuentes o el valor de tasacin (numeral 3 del artculo 32 de la LIR).
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CAPTULO 12
Ello significa que al incrementarse los montos de los topes de los lmites anuales se podr incrementar el nmero de las personas que deseen acogerse al Rgimen Especial, ya que anteriormente deban estar en el Rgimen General. Recordamos que estos cambios entraron en vigencia a partir del 1 de octubre de 2008.
4.2. Nmero mximo de personal afectado a la actividad Otro de los cambios que se ha producido a la legislacin vinculada con el RER es que se ha incorporado un nmero mximo de personal afectado a la actividad, considerndose que no podr exceder de diez (10) personas. Tratndose de actividades en las cuales se requiera ms de un turno de trabajo, el nmero de personas se entender por cada uno de stos.
PERSONAL AFECTADO A LA ACTIVIDAD DEL REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA El numeral 4 del artculo 76 del Reglamento del Impuesto a la Renta, regula lo que debe entenderse por personal afectado a la actividad, y que referimos a continuacin: a) A las personas que guardan vnculo laboral con el contribuyente de este Rgimen. b) A las personas que prestan servicios al contribuyente de este Rgimen en forma independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, siempre que: (i) El servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere; y, (ii) El usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda. c) A los trabajadores destacados al contribuyente de este Rgimen, tratndose del servicio de intermediacin laboral. Al respecto, se entender como servicio de intermediacin laboral a aqul por el cual una persona destaca a sus trabajadores para prestar servicios temporales, complementarios o de alta especializacin de acuerdo a lo sealado por la Ley N 27626 y norma modificatoria y su Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 003-2002-TR y normas modificatorias, aun cuando dicha persona sea un sujeto distinto a los sealados en los artculos 11 y 12 de la citada Ley o no hubieran cumplido con las disposiciones contenidas en la misma, independientemente del nombre que le asignen las partes.
d) Al personal desplazado a las unidades productivas o mbitos del contribuyente de este Rgimen, en el caso de los contratos de tercerizacin. Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se entender como contrato de tercerizacin con desplazamiento de personal a las unidades productivas o mbitos del contribuyente de este Rgimen, al regulado por la Ley N 29245, aun cuando la empresa tercerizadora no hubiera cumplido con las disposiciones contenidas en la referida Ley, independientemente del nombre que le asignen las partes.
4.3. Preguntas frecuentes Una agencia de viajes, puede acogerse al RER, dado que el clculo de sus ingresos anuales no superarn los S/. 400,000.00 Nuevos Soles? La regulacin sobre Actividades Excluidas del RER, se mantiene inalterable, por tanto si bien no supera el monto de los ingresos mximos, no puede acogerse al RER, por cuanto la Actividad de Agencias de Viajes est excluida. Para determinar el monto de los ingresos para acogerme al RER, incluye el IGV? Para determinar el monto de ingresos para acogerse al RER debemos tener en cuenta los Ingresos Netos, el cual consiste en las ventas de bienes menos las devoluciones, descuentos y conceptos similares de acuerdo a la costumbre de la plaza, el cual NO incluye el IGV. Soy una empresa de maquila, en planta tengo 15 trabajadores totales en varios turnos, puedo acogerme al RER? Una de las modificaciones producidas al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, es la limitacin al nmero mximo de 10 trabajadores; por lo tanto si se supera dicho nmero no se puede acoger a este Rgimen. No obstante, debe considerarse que de tratarse de labores que requieran turnos, este lmite es por cada turno. Entonces, en este caso, deber separar las labores por turnos, a fin de determinar si supera o no en cada turno 10 trabajadores. 109

CAPTULO 12
5. PROCEDIMIENTO DE ACOGIMIENTO AL RER El acogimiento a partir del ejercicio 2007 tiene carcter de permanente, es decir, el contribuyente acogido a este rgimen en el ejercicio anterior mantiene su acogimiento en el presente ejercicio (1); salvo
Contribuyentes Inicien actividades en el transcurso del ejercicio
que el contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o al Nuevo RUS, o se le obligue a incluirse en el Rgimen General. De esta forma, quienes debern acogerse al RER sern: (i) aquellos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio, o (ii) provengan de otro rgimen. Pero, para acogerse deben cumplir ciertos requisitos:
Condicin Surte efectos Se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo de inicio de actividades declarado en el RUC, siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. Se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo en que se efecta el cambio de rgimen, siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. El acogimiento surtir efectos a partir del periodo que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el Rgimen nico de Contribuyentes. El acogimiento surtir efectos a partir del periodo que se efecte el cambio de Rgimen.
Provengan de otros regmenes (Rgimen General o Nuevo RUS)
Es importante destacar que los contribuyentes del Rgimen General podrn ingresar al Rgimen Especial en cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio gravable. Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvieron incluidos en el Rgimen General. 5.1. Efectos de la inclusin en el RER de un sujeto que proviene del Rgimen General Los contribuyentes del Rgimen General que se acojan al Rgimen Especial debern considerar lo siguiente: El Saldo a Favor declarado en el Rgimen General podrn aplicarlo contra pagos mensuales del RER. Perdern el derecho del arrastre de prdidas provenientes del Rgimen General. 6. QU IMPUESTOS SON APLICABLES? 6.1. Impuesto a la Renta Los sujetos acogidos a este rgimen debern pagar con efecto cancelatorio (2) una cuota mensual por Impuesto a la Renta de Tercera Categora que se determina aplicando sobre los ingresos netos mensuales provenientes de todas
sus rentas de tercera categora y un dozavo de la renta ficta determinada por la cesin de bienes muebles e inmuebles distintos de predios (3) el siguiente porcentaje:
IMPUESTO ACTIVIDAD TASA RENTA DE TERCERA Comercio y/o industria CATEGORA y/o servicios 1.5%
Cabe mencionar que la tasa nica del 1.5% es aplicable a partir del 1 de octubre de 2008, a raz de la entrada en vigencia de la modificatoria efectuada por el Decreto Legislativo N 1086. Hasta el 30 de setiembre de 2008 existan dos tasas 1.5% que corresponde a las actividades de comercio e industria y 2.5% para el caso de las actividades de servicios o tambin en el caso que se realicen de manera conjunta las actividades de comercio y/o industria y servicios.
Actividades de comercio y/o industria. Actividades de servicios. Tasa del 1.5% sobre los ingresos netos del mes
(1) Salvo que incurra en algn supuesto de exclusin del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. (2) A diferencia del pago que corresponde efectuar a los generadores de rentas de tercera categora en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, que constituye pago a cuenta. (3) Segn lo dispuesto en el ltimo prrafo del literal ii) del inciso a) numeral 1 del artculo 76 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
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CAPTULO 12
Cabe resaltar que en este Rgimen no se efecta determinacin de Renta Neta Imponible, es decir se tributa sobre los Ingresos Netos mensuales, no resultando para efectos tributarios relevante la deduccin de gastos; a diferencia del Rgimen General como desarrollaremos ms adelante.
Se deber seleccionar el Rgimen en este caso el RER.
6.2. Impuesto General a las Ventas Respecto del Impuesto General a las Ventas, sus operaciones se encontrarn sujetas a este impuesto en la medida que desarrollen las operaciones comprendidas en el mbito de aplicacin del IGV en virtud al artculo 1 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas. Al igual que en el Rgimen General, los contribuyentes que se encuentran ubicados en el Rgimen Especial podrn emitir facturas por sus operaciones, situacin distinta es la que se aprecia en los contribuyentes del Nuevo RUS que se encuentran impedidos de emitir facturas dado que solo se les permite emitir boletas de venta y tickets. 6.3. Otras rentas Las rentas que perciban las personas naturales acogidas al RER que sean diferentes a las de tercera categora, tributarn conforme a las reglas del Rgimen General del Impuesto a la Renta. 7. DECLARACIN JURADA MENSUAL An cuando no exista impuesto por pagar en el mes se debe presentar una declaracin jurada mensual mediante el siguiente formulario: a) Formulario Virtual (Programa de Declaracin Telemtica - PDT 621). Respecto a la Declaracin y Pago de la cuota, a travs del PDT 621, se debe tener cuidado en el rgimen de Renta que se marca, ya que un error podra implicar un cambio de rgimen. As, si estn acogidos al RER se debe efectuar la declaracin de la siguiente manera:
Para efectos del RER, de acuerdo al Decreto Legislativo N 1086 se seala en su Dcima Disposicin Complementaria que entrar en vigencia al da siguiente de publicado el reglamento. Dado que ello ocurri el da 30 de setiembre del 2008, la regulacin entr en vigencia para el periodo octubre 2008. Por tal razn, mediante la Resolucin de Superintendencia N 186-2008/SUNAT, se aprueba el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N 621- Versin 4.8, a fin de considerar el porcentaje de 1.5% aplicable al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta en forma general, sin distincin por actividades. 8. DECLARACIN JURADA ANUAL Una de las novedades del Decreto Legislativo N 1086, es la introduccin del artculo 124-A al TUO de la LIR, el cual contempla que los sujetos del Rgimen Especial anualmente presentarn una declaracin jurada en la forma, plazos y condiciones que seale la SUNAT. Dicha declaracin corresponder al inventario realizado el ltimo da del ejercicio anterior al de la presentacin. El artculo 85 del Reglamento de la LIR (4), regula que dicha declaracin corresponder a un inventario valorizado e incluir el activo y pasivo del contribuyente acogido al presente rgimen. Por lo tanto, la referida declaracin es meramente informativa, pues no le corresponde a los sujetos del RER determinar obligaciones en forma anual adicionales, sino nicamente con carcter mensual.
(4) Cabe precisar que dicho artculo ha sido incorporado por el artculo 4 del Decreto Supremo N 118-2008-EF.
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CAPTULO 12
9. CUNDO SE EFECTA EL CAMBIO DE RGIMEN AL RGIMEN GENERAL? El cambio del Rgimen Especial al Rgimen General puede producirse por alguna de las siguientes situaciones: 9.1. Acogimiento Voluntario al Rgimen General Se puede pasar al Rgimen General en cualquier mes del ejercicio, para lo cual debern presentar la declaracin pago mensual del Rgimen General correspondiente al mes por el que se efecte el cambio. As operativamente, en el mes que desee acogerse al Rgimen General, debe marcar el cono correspondiente en el PDT 621.
Marca el cono del Rgimen General
torio. De igual modo, los gastos devengados en el periodo en el que se encontraban en el Rgimen Especial no podrn trasladarse como gastos deducibles bajo las reglas del Rgimen General. Consecuencia de lo anterior, a partir de dicho momento debern tributar segn las normas del Rgimen General y debern presentar la declaracin pago mensual del Rgimen General correspondiente al mes en que se efecte el cambio. Caso Prctico Una empresa acogida al RER, va a brindar actividades de asesoramiento empresarial en el mes de mayo del 2009, sabiendo que no puede continuar en el RER. En qu mes deber acogerse? Respuesta Deber acogerse obligatoriamente al Rgimen General, a partir del mes que brinda el respectivo servicio, mayo del 2009, dado que es una actividad excluida, en virtud al literal b) del artculo 118 del TUO de la LIR, marcando la opcin correspondiente en el PDT 621.
Se debe marcar el cono del Rgimen General
Finalmente, tal como ya se ha indicado de acuerdo al segundo prrafo del artculo 121 del TUO, los contribuyentes acogidos al Rgimen General podrn acogerse al RER en cualquier mes de ao y slo una vez en el ao. 9.2. Acogimiento Obligatorio al Rgimen General Resulta obligatorio el ingreso de una persona acogida al RER al Rgimen General si en un determinado mes incurre en algunos de los supuestos para su exclusin sealados en los numerales 3 y 4 (realicen una actividad excluida o superen alguno de los lmites), debiendo tributar de acuerdo a las normas del Rgimen General a partir de su ingreso a ste. Los ingresos obtenidos (lase devengados) con anterioridad no sern tomados en cuenta para el Rgimen General toda vez que los pagos efectuados en el Rgimen Especial tienen carcter cancela-
9.3. Pagos a cuenta en el Rgimen General Los contribuyentes del RER que ingresen al Rgimen General, realizarn sus pagos a cuenta de acuerdo a lo siguiente: Sistema a) Coeficiente: Si han tenido Renta Neta Imponible el ao anterior. Sistema b), 2% de Ingresos Netos: Si no han tenido Renta Neta Neta Imponible o han estado acogidos al RER o Nuevo RUS o recin han iniciado actividades.
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10. Libros y Registros 10.1. Registros obligatorios que deben llevar Al modificarse el artculo 124 de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual regula los libros y registros que se encuentran obligados a llevar los sujetos del RER, se han establecido que deben llevar un Registro de Compras y un Registro de Ventas, con lo cual se otorga seguridad jurdica al sujeto que se encuentra incorporado en el mencionado Rgimen, toda vez que la norma anterior sealaba que era la Administracin Tributaria a travs de la emisin de una Resolucin de Superintendencia la que determinaba que libros y registros contables deban llevar dichos contribuyentes, con lo cual se dejaba un amplio margen de maniobra al fisco al poder cambiar de manera muy rpida el contenido de dicha obligacin. Como se recordar, a las personas que se incorporaron al Rgimen Especial se les oblig durante un tiempo a llevar el Registro de Compras y el Registro de Ventas y cuando se dict la Resolucin de Superintendencia N 071-2004/SUNAT se les oblig a llevar adicionalmente un Libro de Inventarios y Balances, el cual contena seis anexos segn modelos reseados por la propia SUNAT, detallados a continuacin: Anexo 1: Balance de Comprobacin anual; Anexo 2: Detalle anual de saldos de las cuentas contables; Anexo 3: Control mensual de la cuenta 10 - Caja y Bancos; Anexo 4: Control anual de las cuentas 20 - Mercaderas y 21 - Productos Terminados; Anexo 5: Control mensual de los bienes del Activo Fijo propios y el Anexo 6: Control mensual de los bienes del Activo Fijo de terceros. Finalmente apreciamos que el cambio respecto a los Libros a llevar, se alinea con el concepto de "Contabilidad Simplificada" y que responde a uno de los objetivos de la Resolucin de SuperintenRegistro Registro de Compras Registro de Ventas Mximo Plazo de Atraso Diez (10)das hbiles Diez (10)das hbiles
dencia N 234-2006/SUNAT, el cual es reducir los costos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias para las pequeas empresas. Pregunta Frecuente De acuerdo al artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, modificado por el Artculo 2 del TUO de la Ley de MYPES, los perceptores de Renta de Tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen 150 UIT debern llevar como mnimo un Registro de Venta, un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado. Cmo sujeto del RER estoy obligado a llevar el Libro Diario Simplificado? No, la norma citada es aplicable para los contribuyentes comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta. Por tanto, los sujetos del RER nicamente debern llevar el Registro de Ventas y Registro de Compras. 10.2. Legalizacin de Libros y Registros Contables La Resolucin de Superintendencia N 234-2006/ SUNAT (5), publicada el 30 de diciembre del 2006, seala en su artculo 3 que los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern ser legalizado antes de su uso. Finalmente el Anexo 1 de la citada resolucin enumera los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, el cual comprende al Registro de Compras y Ventas. 10.3 Plazo maximo de atraso de los Registros de Compras y Ventas El Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, prescribe el plazo mximo de atraso para la anotacin de los Registros de Compras y de Ventas, de la siguiente forma:
Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el mximo atraso permitido Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de pago respectivo. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el comprobante de pago respectivo.
(5) Cabe precisar que la referida norma est vigente a partir del 01.01.2007, excepto sus artculos 12 y 13, los cuales estn referidos a los libros que comprende la Contabilidad Completa, a la Informacin Mnima as como los Formatos (uso opcional para sistema computarizado), los cuales entran en vigencia a partir del 01.07.2010, de acuerdo a la Primera Disposicin Complementaria de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT.
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10.4. Plazos de Conservacin de Libros Vinculados a asuntos tributarios El artculo 5 del Decreto Ley N 25988, modificado posteriormente por la Ley 27029, seala que las empresas que no forman parte de la actividad empresarial del Estado, estn obligadas a conservar los libros, correspondencia y otros documentos relacionados con el desarrollo de su actividad empresarial, por un periodo que no exceder de cinco (5) aos contados a partir de la ocurrencia del hecho o la emisin del documento. Transcurrido el plazo, las empresas podrn disponer de dichos documentos para su reciclaje o destruccin. No obstante lo anterior, esta misma norma seala que esta se aplicar sin perjuicio de las disposiciones referidas en materia tributaria contenida en el Cdigo Tributario. El referido Cdigo, determina que son obligaciones de los deudores tributarios, de conformidad con el numeral 7 su artculo 87, el conservar los libros y registros contables, as como los documentos y antecedentes de las operaciones que constituyan los hechos generadores de obligaciones tributarias; mientras que el tributo no est prescrito. Sobre el particular se debe observar para estos efectos el artculo 43 del Cdigo Tributario el que regula que la accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido. La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin prescribe a los cuatro (4) aos. Cabe precisar que los plazos prescriptorios son pasibles de interrumpirse conforme lo estipula el artculo 45 del Cdigo Tributario; o de suspenderse, como lo detalla el artculo 46 del citado cdigo. 10.5. Infracciones relacionadas a Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios Las infracciones relacionadas a Libros y Regis-
tros que con mayor frecuencia pueden incurrir los contribuyentes son las siguientes: a) El numeral 1, artculo 175, Tabla II, del Cdigo Tributario, tipifica la infraccin de Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Dicha multa asciende al 0.6% de los Ingresos Netos (IN) (6). Cabe precisar que dado que la Infraccin se tipifica cuando es detectada por SUNAT, esta multa nicamente goza de rebaja por subsanacin inducida. Dicha rebaja est regulada en la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT b) El numeral 2 del artculo 175, Tabla II, del Cdigo Tributario, tipifica la infraccin de Llevar los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin, sin observar la forma y condiciones exigidas. Dicha multa asciende al 0.3% de los IN (6). Cabe precisar que esta multa goza de rebaja por la subsanacin voluntaria y subsanacin inducida. Dicha rebaja tambin est regulada en la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT. c) El numeral 5 del artculo 175, Tabla II, del Cdigo Tributario, tipifica la infraccin de Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin. Dicha multa asciende al 0.3% de los IN (6). Cabe precisar que no est tipificado como infraccin que el Libro o Registro no est legalizado previamente, sino lo que se sanciona es el llenado tardo de los mismos, cuyos plazos mximos de atraso estn regulados en el Anexo 2 la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/ SUNAT, y la forma en que la Administracin Tributaria detecta que se llen con retraso es
(6) El numeral b) del artculo 180 del Cdigo Tributario estipula que en el caso de sujetos acogidos al RER, el IN resultar de la acumulacin de la informacin contenida en los campos y casillas de los ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn corresponda. En caso no se haya obtenido ingresos en el ejercicio anterior la multa ascender al 40% de la UIT, y si se encuentran omisos a la presentacin de dos o ms declaraciones juradas, la multa corresponder al 80% de la UIT.
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por medio de la legalizacin. Cabe precisar que esta multa goza de rebaja por subsanacin voluntaria y subsanacin inducida. Dicha rebaja tambin est regulada en la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT. 11. Deben efectuar retenciones por concepto de Impuesto a la Renta los sujetos acogidos al RER? Los sujetos que se encuentran en el Rgimen Especial tendrn en cuenta lo dispuesto en el artculo 82 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, a efectos de realizar las retenciones a las que se encuentren obligados: Rentas de Segnda Categora Estn obligados a efectuar la retencin por las rentas de segunda categora que paguen a sus beneficiarios. Incluyendo la distribucin de dividendos que se realice y respecto del cual se retendr una tasa del 4.1%. Cabe precisar que conforme el inciso d) del artculo 39-A del Reglamento d la Ley del Impuesto a la Renta, establece que las personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales acogidas al RER, no efectuarn retenciones. Rentas de Tercera Categora Conforme con el inciso f) del artculo 71 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, tienen la calidad de agentes de retencin las personas o entidades perceptoras de rentas de tercera categora que paguen o acrediten rentas de similar naturaleza a sujetos domiciliados, de acuerdo a las disposiciones que establezca la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia. As, dado que mediante Resolucin N 234-2005/SUNAT (18.11.2005) se aprob a partir del 1 de febrero el rgimen de retencin del impuesto a la renta sobre operaciones por las cuales se emitan
Liquidaciones de Compra (7); los sujetos acogidos al RER debern retener el 1.5% del importe de la operacin cuando emitan liquidaciones de compra por montos superiores a S/. 700 dejando constancia de ello en la misma liquidacin o en el documento emitido como liquidacin de compra. Rentas de Cuarta Categora La obligacin de efectuar retenciones segn el literal b) del artculo 71 de la Ley del Impuesto a la Renta procede cuando el contribuyente se encuentre obligado a llevar contabilidad de acuerdo al artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta (regulacin aplicable al Rgimen General). En tal sentido, al encontrarse los sujetos del RER obligados a llevar solamente los Registros de Ventas y Compras, no se encuentran obligados a efectuar retenciones por rentas de cuarta categora. Rentas de Quinta Categora Son agentes de retencin, de acuerdo al criterio de la percepcin, debiendo proceder de acuerdo con el procedimiento establecido en el Artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta considerando para sujetos domiciliados la escala acumulativa progresiva establecida en el artculo 53 de la Ley del Impuesto a la Renta. Rentas de Fuente Peruana de No Domiciliadas Los contribuyentes acogidos al RER tambin se encuentran obligados a efectuar las respectivas retenciones por las rentas de fuente peruana que generen los contribuyentes no domiciliados, aplicando las tasas del Impuesto a la Renta reguladas en los artculos 54 y 56 del TUO de la LIR. 12. Qu tipo de comprobante debe emitir el contribuyente del Rgimen Especial cuando efecte la venta de sus mercaderas?
(7) Con exclusin de los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria por los que exista la obligacin de emitir liquidaciones de compra.
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RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

En el Rgimen General del Impuesto a la Renta, se incluyen a las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora (aqullas que provienen del capital, o del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores). Sobre el particular en el presente captulo se va a desarrollar una gua de las principales consideraciones a observar relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias (sustanciales y formales). Procede referir, que en virtud al Anexo del TUO de la Ley de MYPES (D.S. N 007-2008-TR), los cambios producidos al Rgimen General vinculados con la regulacin de MYPES, versan sobre la "Contabilidad Simplificada" y la Depreciacin Acelerada. 1. Pueden incorporarse a ste rgimen otros contribuyentes que pertenezcan a otros regmenes tributarios? Los contribuyentes pueden incorporarse al Rgimen General en cualquier momento del ao en forma voluntaria o bien puede resultar obligatorio, al no cumplir las condiciones establecidas para estar acogidas al Nuevo RUS o Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, conforme a las siguientes reglas: Si provienen del Nuevo RUS, el acogimiento al Rgimen General se efectuar con una comunicacin del cambio de Rgimen a la SUNAT utilizando para ello el formulario 2127, donde sealar la fecha a partir del cual operar su cambio, pudiendo optar por dos situaciones: El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin Si provienen del RER, el acogimiento se efectuar con la presentacin de la declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen. 2. Qu tipo de comprobantes debe exigir el contribuyente para sustentar la adquisicin de bienes y/o prestacin de servicios? Considerando que los contribuyentes del Rgimen
General necesitan deducir gasto y/o costo tributario y adems utilizar el crdito fiscal del IGV cuando corresponda, se requiere que exijan a quien les provea de bienes y/o servicios la emisin de facturas, recibos por honorarios o tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir tambin las liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono, y recibos de arrendamiento. En caso realicen adquisiciones a sujetos del Nuevo RUS, considerarn que las Boletas de Venta que le sean emitidas, sern deducibles con un mximo del 6% del total del importe consignado en el Registro de Compras, sustentados con comprobantes de pago que permitan deducir costo y/o gasto, hasta un tope de 200 UIT, ello en virtud al penltimo prrafo del artculo 37 del TUO de la LIR.
TIPO DE SUJETO LMITES Tope mximo 200 UIT
Acogidos al Rgimen General Acogidos a la Ley de Promocin Agraria
Importe de Comprobantes de Pago que otorgan derecho a deducir costo yo gasto 6% 10%
Cabe recalcar que las Boletas de Venta emitidas por los sujetos del Rgimen General o Especial sern reparables en su integridad. 2.1. Adquisicin de bienes o servicios realizados por sujetos no habituales El numeral 2 del artculo 6 del RCP, estipula que: Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que sin ser habituales requieran otorgar comprobantes de pago a sujetos que necesiten sustentar gasto o costo para efecto tributario, debern solicitar el Formulario N 820 - Comprobante por Operaciones No Habituales. 117

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Sin embargo, se establece que no ser necesario el Formulario N 820 para sustentar gasto o costo para efecto tributario tratndose de operaciones inscritas en alguno de los siguientes registros, segn corresponda: Registro de Propiedad Inmueble y Registro de Bienes Muebles, a cargo de la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos - SUNARP; Registro Pblico del Mercado de Valores a cargo de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV; Registro de Propiedad Industrial, a
cargo del Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Industrial - INDECOPI. El trmite para obtener el Formulario N 820, en caso corresponda, est consignado en el procedimiento N 13 del TUPA de la SUNAT.
3. Qu tipo de comprobante debe emitir el contribuyente del Rgimen General cuando efecte la venta de sus mercaderas?
4. Qu libros de contabilidad se encuentran obligados a llevar los generadores de rentas de tercera categora? A raz de la modificatoria efectuada al artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta por el artculo 2 del Anexo del TUO de la Ley de MYPES, se simplifica el tema de la Contabilidad de los pequeos contribuyentes que pertenecen al Rgimen General, sealando de este modo que los perceptores de rentas de tercera categora (sin hacer distingo de la calidad de persona, es decir sea persona natural o jurdica) cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT debern llevar como mnimo (i) un Registro de Ventas, (ii) un Registro de Compras y (iii) Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo a las normas de la materia (Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, 30.12.2006). Por oposicin a los casos mencionados en el prrafo precedente, los dems perceptores de rentas de tercera categora se encuentran obligados a llevar contabilidad completa. Cabe precisar que hasta el ejercicio 2008, los perceptores de rentas de tercera categora distintos a las personas jurdicas y que cuenten con ingresos brutos anuales que sean superiores a 100 UIT as 118
como las personas jurdicas sin excepcin estaban obligados a llevar contabilidad completa. Complementariamente el artculo 2 del Decreto Supremo N 118-2008-EF, el cual modifica el artculo 38 del Reglamento del Impuesto a la Renta, seala que para determinar los ingresos referidos en el artculo 65 se considerarn los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la UIT correspondiente al ao en curso. En el caso que inicien actividades generadoras de rentas de tercera categora en el transcurso del ejercicio consideran los ingresos que se presuman en el mismo. Dada la relevancia e importancia de esta obligacin formal, se desarrolla el tema "Contabilidad Completa y Simplificada" en el captulo 14 de la presente obra. Informe N 229-2008-SUNAT/2B0000. Las modificaciones efectuadas por el Decreto Legislativo N 1086, con relacin al RER y al artculo 65 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, entraron en vigencia el 01.10.2008. Sin embargo, la obligacin de llevar el Libro Diario de Formato Simplificado est supeditada a la entrada en vigencia del artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT (*). (*) El presente Informe concluye en que la obligatoriedad del llevado del Libro Simplificado se encuentra supeditado a la vigencia del referido artculo 13 relaEDICIONES CABALLERO BUSTAMANTE

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cionado con la informacin mnima y los formatos. Al respecto, mediante la Resolucin de Superintendencia N 239-2008/SUNAT (31.12.2008) se establece la prrroga de la entrada en vigencia de dicho artculo excepto lo dispuesto en el acpite 5-A del artculo 13, acpite que contiene la informacin que debe contener el diario de formato simplificado, que en forma obligatoria entr en vigencia el 01.01.2009. 5. Cules son los tributos que estn afectos los sujetos del Rgimen General? Por la actividad econmica que realizan los contribuyentes del Rgimen General deben afectarse a: IGV : 19% respecto de las ventas mensuales con derecho a deducir el crdito fiscal de sus adquisiciones de bienes y/o servicios. IMPUESTO A LA RENTA : En este caso puntual debe considerarse los siguientes aspectos: Presentacin de la Declaracin y pagos a cuentas mensuales, utilizando para ello alguno de los siguientes sistemas de clculo: Sistema A): Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales. Sistema B) : Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales. Presentacin de la Declaracin anual y pago de regularizacin: Equivale al 30% sobre la renta neta imponible. Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN), de corresponder. Impuesto Selectivo al Consumo: En caso de estar afecto a dicho tributo. Contribuciones al ESSALUD: 9%, en caso de tener trabajadores dependientes. 6. El contribuyente generador de rentas de tercera categora debe efectuar alguna retencin? De presentarse el caso, el contribuyente debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a los montos que cumpla con pagar por concepto de rentas de segunda, cuarta y quinta categora, al igual que las retenciones a la ONP, as como tambin en el caso de los contribuyentes no domiciliados. 7. SISTEMAS que se utilizan para efectuar el clculo de los pagos a cuenta en el Rgimen General Existen dos sistemas aplicables para efectuar los
pagos a cuenta dentro del Rgimen General: (i) el mtodo de coeficientes y (ii) el mtodo del 2% de los ingresos netos. Debemos sealar que estos sistemas no son optativos, sino obligatorios. De esta manera, cada contribuyente debe determinar el sistema que le corresponde aplicar conforme lo establece la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento. 7.1. Sistema a): Coeficientes: Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos gravables que se devengaron en el mes. El citado coeficiente se obtiene al dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos del ejercicio anterior (considerando los ingresos devengados gravables luego de haber efectuado la deduccin de las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.). Para efectos del redondeo, el resultado debe considerar cuatro decimales. Es pertinente precisar que slo pueden acogerse a este sistema los contribuyentes que hayan obtenido un impuesto calculado en el ejercicio anterior. Con respecto, a los pagos a cuenta correspondientes a los perodos de enero y febrero se calcularn utilizando para ello el coeficiente determinado tomando como base el impuesto calculado y los ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. En caso se haya obtenido perdida en dicho ejercicio (precedente al anterior) se utilizar como coeficiente 0.02. 7.2. Sistema b): Porcentaje del 2% Este sistema se determina aplicando el 2% respecto de los ingresos netos obtenidos durante el mes. Slo podrn acogerse a este sistema los contribuyentes que inician sus operaciones durante el ejercicio o tambin aquellos que no hubieran obtenido renta imponible durante el ejercicio anterior; como sera el caso de los contribuyentes que hayan estado acogidos al Nuevo RUS o al RER. 8. Cules son los medios y el lugar para presentar la declaracin y pago de tributos? El contribuyente generador de rentas de tercera categora debe cumplir con presentar sus Declaraciones Pago todos los meses, a travs del PDT N 621 IGV - Renta de acuerdo con la fecha que para tal efecto 119

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determine el cronograma de pagos, considerando su ltimo dgito del RUC. Del mismo modo, en caso de tener trabajadores dependientes, el contribuyente debe presentar sus Declaraciones Pago retenciones del Impuesto a la Renta de 4ta y/o 5ta categora, contribuciones al ESSALUD y aportaciones a la ONP a travs del PDT N 601 Planilla Electrnica. 9. Cules son los lugares de presentacin de las declaraciones y para efectuar el pago de los tributos? 9.1. Para el caso de los Principales Contribuyentes: Presentarn sus declaraciones en la dependencia que la SUNAT le ha designado. Utilizando el mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT. 9.2. Para el caso de los Medianos y Pequeos Contribuyentes: Debern efectuar la presentacin y pago mediante el PDT o Formulario en las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas. Utilizando el mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT. En caso no tengan importe a pagar obligatoriamente presentarn a travs de SUNAT Virtual. Para tal efecto, es necesario que el contribuyente solicite previamente su Clave SOL en los Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel Nacional. Adems deben tener el respectivo Cdigo de Envo, para la generacin de declaraciones juradas a travs de PDT. 10. Determinacin de la Renta Neta Imponible Al cierre de cada ejercicio gravable, los contribuyentes deben realizar la determinacin del Impuesto a la Renta Anual, para lo cual deben efectuar el clculo de la Renta Neta Imponible en funcin a las reglas establecidas para los contribuyentes generadores de rentas de tercera categora, en la Ley del Impuesto a la Renta. A continuacin esquematizamos dicho procedimiento tributario. a. Renta Bruta de Tercera Categora El artculo 20 del TUO de la Ley del Impuesto a la 120
Renta, establece que la Renta Bruta est constituida por el total de ingresos gravables de tercera categora. Asimismo, precisa que en el caso de enajenacin de bienes la Renta Bruta est constituida por la diferencia entre el total de Ingresos Gravables y el Costo Computable establecido en funcin a la regulacin tributaria. Es importante sealar que para efectos tributarios, debe observarse en las operaciones que las empresas realicen, el cumplimiento de la regla de Valor de Mercado, estipulada en el artculo 32 del TUO de la LIR. Ello implica que a nivel tributario las transacciones que se efecten como es el supuesto de venta de bienes, debe realizarse a Valor de Mercado; caso contrario se deben efectuar los ajustes pertinentes tanto para el Impuesto a la Renta como para el IGV, si se encuentra afecta.
POR ENAJENACIN DE BIENES INGRESOS GRAVABLES () COSTO COMPUTABLE RENTA BRUTA
b. El Principio de Causalidad como fundamento de la Renta Neta de Tercera Categora Una vez determinada la Renta Bruta se procede a determinar la Renta Neta de Tercera Categora en aplicacin del principio de causalidad tributario. Resulta importante mencionar que en nuestra legislacin nacional del Impuesto a la Renta, el principio de causalidad tributario se encuentra recogido slo respecto de contribuyentes domiciliados perceptores de rentas de tercera categora (Primer prrafo del artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta). En efecto, el artculo 37 del TUO de la LIR, regula que constituyen gastos deducibles a fin de establecer la renta neta de tercera categora, los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente. Asimismo, el referido artculo 37 agrega que el gasto ser deducible en la medida que no se encuentre expresamente prohibido por ley. Cabe indicar que los gastos que no son admitidos expresamente son aquellos que se encuentran contemplados en el artculo 44. Al respecto, cabe indicar que para que dicha relacin se cumpla ello no implica que necesariamente el gasto en que se ha incurrido tiene que haber generado su correspondiente ingreso, sino que basta con que el mismo haya sido destinado a generar ingreso, es decir que al momento de

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haber incurrido en el mismo, la intencin haya sido de generar ingreso, lo cual obviamente tiene que quedar fehacientemente demostrado. Otro aspecto importante a tenerse en cuenta, es considerar que el desembolso debe estar acreditado documentalmente, siendo exigible desde la perspectiva tributaria nacional el respaldo a travs de un comprobante de pago habilitado para tal fin, en tanto resulte obligatoria su emisin. No obstante ello, la acreditacin del desembolso debe fluir y evidenciarse de la contabilidad del contribuyente. De otra parte, resulta de inters sealar que el principio de causalidad debe ser analizado en concordancia con el denominado criterio de razonabilidad, por el cual debe existir una relacin razonable entre el monto del desembolso efectuado y su finalidad en cuanto a producir y mantener la fuente productora de renta. Asimismo se debe cumplir con el criterio de proporcionalidad. As las cosas, en aplicacin del principio de causalidad se requiere para calificar al desembolso efectuado como gasto deducible de la renta bruta, de la presencia de los siguientes elementos concurrentes.
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD Que sea necesario para producir y/o mantener su fuente generadora de renta. Que no se encuentre expresamente prohibido por Ley. ELEMENTOS CONCURRENTES PARA CALIFICAR DESEMBOLSOS COMO GASTOS DEDUCIBLES Que se encuentre debidamente acreditado documentalmente con comprobantes de pago y documentacin adicional fehaciente (elementos mnimos de prueba, RTFs Ns 755-1-2006 y 1814-4-2006). Que el gasto cumpla con el criterio de Razonabilidad y proporcionalidad. Generalidad slo respecto de gastos realizados en beneficio de trabajadores, referidos en los incisos I), II) y a.2) del art. 37.
su deduccin se exige el pago de la renta a los perceptores de rentas de 2da. 4ta. y 5ta. categora, hasta la fecha de vencimiento o presentacin de la Declaracin Jurada Anual (vase numeral 1 del cuadro del literal e) del presente captulo). Cabe indicar que este criterio tiene su desarrollo en la normativa contable, que lo califica como una Hiptesis Fundamental para la elaboracin de los Estados Financieros.
RENTAS DE TERCERA CATEGORA IMPUTACIN DE LOS GASTOS PRINCIPIO CONTABLE (HIPTESIS) Los efectos de la transaccin y dems sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo). (Prrafo 22 Marco Conceptual de las NIC). Reconocer (registrar) las transacciones cuando ocurren Informar en los estados financieros de los periodos con los que se relacionan. Criterio Aplicable: Devengo
QU IMPLICA?
IMPUTACIN DE LOS GASTOS Criterios para imputar el Gasto a un ejercicio: OPORTUNIDAD Asociacin directa (simultnea) con el Ingreso que genera. Distribucin sistemtica y racional entre los perodos que beneficia. Si no genera beneficios e co n mi co s futuros, cuando se produce
c. Devengo y gastos de ejercicios anteriores De acuerdo al artculo 57 del TUO de la LIR, las rentas de tercera categora se imputarn en el ejercicio en que se Devengan, regla similar se aplica para los gastos; salvo en aquellos casos que para
Gastos de ejercicios anteriores Excepcionalmente, se permite la deduccin de gastos de ejercicios anteriores pero nicamente en la medida que se observe en forma estricta el cumplimiento de los requisitos exigidos en el precitado artculo 57. A continuacin esquematizamos algunos alcances vinculados con las reglas o exigencias fijadas para los gastos de ejercicios anteriores. 121

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HECHOS GENERADORES DEL GASTO RTF N 2812-2-2006 El concepto de devengo implica que se hayan producido los hechos sustanciales generadores del ingreso y/o gasto y que el compromiso no se encuentre sujeto a condicin alguna, no siendo relevante que se hubiera efectuado el pago. REGLA GENERAL: NO TRANSFERENCIA A EJERCICIOS FUTUROS GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
A PARTIR DE QU MONTO DEBO BANCARIZAR? Servirn para cumplir las obligaciones (obligaciones de carcter contractual cuya prestacin es dineraria), mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea a partir de: Hasta el ejercicio 2007: S/. 5,000 US$ 1,500. A partir del ejercicio 2008: S/. 3,500 o US$ 1,000. A PARTIR DE QU MONTO DEBO BANCARIZAR? CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN La cuanta se refiere al Monto de la prestacin dineraria. No est relacionada con el pago de las facturas.
EJERCICIO X EJERCICIO X + 1 EXCEPCIN AL CRITERIO DEL DEVENGO Siempre que se cumplan de manera concurrente los siguientes requisitos: REQUISITOS Por razones ajenas no hubiera sido posible conocer el gasto oportunamente. SUNAT compruebe que su imputacin no implica obtencin de beneficicio fiscal. Se provisione y se pague antes del cierre.
EXCEPCIN A LOS MONTOS Cuando se trate de mutuos dinerarios, siempre se deber bancarizar, tanto por la entrega o la devolucin, cualquiera sea el monto involucrado. SI NO BANCARIZO EL MUTUO? CONSECUENCIAS El mutuatario no podr sustentar el incremento patrimonial El mutuante deber justificar el origen del dinero
d. Bancarizacin A partir del ejercicio 2004, se establece la obligacin de utilizar Medios de Pago cuando se cancelen obligaciones en efectivo, a partir de los montos previamente fijados. Un aspecto fundamental y que se debe considerar es que en caso de incumplimiento de la obligacin de Bancarizar, se producir la prdida del Crdito Fiscal del IGV as como el desconocimiento del Gasto para efectos del Impuesto a la Renta. A continuacin esquematizamos los principales aspectos a considerar respecto a la obligacin de Bancarizar:
QU ES LA BANCARIZACIN? Consiste en canalizar las transacciones econmicas a travs de las instituciones financieras y bancarias, que se encuentran bajo el control de Superintendencia de Banca y Seguros.
EFECTOS TRIBUTARIOS DE NO UTILIZAR MEDIOS DE PAGO RENTA Se desconoce el costo o gasto EFECTOS IGV Se desconoce el Crdito fiscal IMPLICANCIAS DEL USO INDEBIDO Cuando se haya utilizado indebidamente gastos, costos o crditos o dichos conceptos se tornen indebidos, se deber efectuar una declaracin rectificatoria y realizar el pago correspondiente. Adicionalmente, se aplicarn las sanciones e intereses moratorios respectivos de acuerdo con lo dispuesto en el Cdigo Tributario.
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e. Relacin de gastos deducibles ms frecuentes sujetos a lmites o condiciones para su deducibilidad A continuacin presentamos en forma esquemtica la relacin de gastos en los que con mayor frecuencia inciden las empresas contemplados en
el artculo 37 del TUO de la LIR que adems de cumplir con el Principio de Causalidad, se encuentran limitados o supeditados a condiciones para su deduccin; ello con la finalidad que cuando surjan dichos gastos se verifique su cumplimiento para su respectiva deducibilidad (1).
(1) Para el anlisis en detalle de los diversos gastos deducibles, se sugiere consultar el tema especfico, en nuestra pgina web www.caballerobustamante.com.pe; a travs del Buscador Virtual; por rea (tributaria) y palabra o tema relacionado. (2) Tngase presente que a travs de la Resolucin del Tribunal Fiscal N 07719-4-2005 publicada en el Diario Oficial El Peruano el da 14 de enero de 2005, se dispone que el requisito del pago previsto en el inciso v) incorporado por la Ley N 27356 al artculo 37 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 054-99-EF, no es aplicable a los gastos deducibles contemplados en los otros incisos del referido artculo 37 que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta y quinta categora.
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f. Relacin de gastos no deducibles ms frecuentes

1. Gastos personales y sustento del contribuyente. 2. Impuesto a la Renta. 3. Multas, recargos, intereses moratorios del Cdigo Tributario. 4. Donaciones y cualquier otro acto de liberalidad, salvo aquellas que resulten deducibles segn inciso x) Art. 37. 5. Sumas invertidas en adquisicin de bienes o mejoras. 6. Reservas o provisiones no admitidas. 7. Amortizacin de intangibles de vida ilimitada. 8. Exceso de comisiones por servicios en el exterior del monto usual. 9. Gastos que no estn sustentados con comprobantes de pago, en tanto resulte obligatoria su emisin. 10. IGV, IPM e ISC por retiro de bienes. 11. Depreciacin del mayor valor por revaluacin. 12. Gastos por servicios de no domiciliados residentes en pases o territorios de nula o baja imposicin efectuados en el exterior. Excepciones (Deducibles): (i) Crdito; (ii) Seguros o reaseguros; (iii) Cesin en uso de naves o aeronaves; (iv) Transporte; (v) Derecho de pase por el Canal de Panam. Sern deducibles, en tanto el precio sea igual al que hubiesen pactado partes independientes en transacciones comparables.
h. Prdidas Tributarias Arrastrables El artculo 50 del TUO de la LIR, permite el arrastre de las prdidas tributarias originadas en uno o varios ejercicios gravables anteriores, en base a uno de los sistemas establecidos, por el que debe optar el contribuyente.
COMPENSACION DE PRDIDAS TRIBUTARIAS Sistemas aplicables 1. Sistema a): Se compensa durante 4 aos computados a partir del ejercicio siguiente a su generacin, independientemente a que se obtenga o no Renta Neta. 2. Sistema b): Se compensa contra el 50% de la Renta Neta generada en cada ejercicio sin lmite de tiempo. SISTEMAS APLICABLES - EJERCICIO DE LA OPCION Los contribuyentes ejercern la opcin de uno de los sistemas, con la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del ejercicio en que se genera la prdida, en caso contrario SUNAT compensar la prdida en funcin al sistema a). Una vez ejercida la opcin, no se podr variar hasta agotar la prdida tributaria. Slo ser posible cambiar el sistema en aquel ejercicio en el que no existan prdidas de ejercicios anteriores, ya sea porque se compensaron o porque venci el plazo. SISTEMAS APLICABLES - RECTIFICACIN El contribuyente podr rectificar el sistema de arrastre de prdidas elegido, mediante rectificacin de la Declaracin Jurada Anual. La rectificacin, se realizar hasta el da anterior a la presentacin o vencimiento de la Declaracin Jurada Anual del ejercicio siguiente. El contribuyente no podr rectificar el sistema de arrastre de prdidas elegido, si el contribuyente hubiera utilizado el sistema originalmente elegido en la Declaracin Jurada de modificacin del coeficiente o porcentaje de los pagos a cuenta del impuesto.
Gastos expresamente no deducibles (Art. 44 LIR)
g. Rentas Exoneradas y/o Inafectas En caso se perciban rentas exoneradas o inafectas registradas contablemente como ingresos, debern deducirse para efectos tributarios de la Utilidad Contable. Por ejemplo tenemos el caso de los Dividendos percibidos, los cuales contablemente se reflejan como un ingreso financiero, no obstante tributariamente constituye una renta inafecta razn por la cual se deducir de la utilidad contable. 124
i. Conciliacin Contable con el Resultado Tributario El artculo 33 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta establece que la contabilizacin de operaciones bajo principios de contabilidad generalmente aceptados, puede determinar, por la aplicacin de las normas contenidas en la Ley, diferencias temporales o permanentes en la determinacin de la Renta Neta. Ejemplo de estas diferencias son: i.1. Diferencia Temporal: Aplicacin de una mayor tasa de depreciacin para efectos contables. En este caso el mayor valor por

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depreciacin para efectos tributarios deber agregarse a la utilidad contable, debiendo respetar el porcentaje mximo permitido por el artculo 22 del Reglamento. i.2. Diferencias Permanentes: Multas e intereses moratorios, contablemente se registran como gasto, no obstante para efectos tributarios no son aceptables como deduccin de la Renta Neta. Dichas diferencias obligarn al ajuste del resultado segn registros contables, en la declaracin jurada. En este sentido, a partir de la Utilidad o Resultado Contable, la Renta Neta imponible se determinar de la forma siguiente: RESULTADO Contable (+) Adiciones (pueden vincularse con la determinacin de la Renta Bruta o Renta Neta) () Deducciones (pueden vincularse con la determinacin de la Renta Bruta o Renta Neta) (=) Renta Neta o Utilidad Tributaria () Prdida Tributaria Arrastrable (segn sistema elegido). Renta Neta Imponible O (PRDIDA TRIBUTARIA 11. Depreciacin Acelerada de Activos Fijos 11.1. Depreciacin de Activos bajo la regulacin general El artculo 38 de la LIR establece que el desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo (3) que los contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesin u otras actividades productoras de rentas gravadas de tercera categora, se compensar mediante la deduccin por las depreciaciones admitidas en esta ley. Cabe precisar que para que la depreciacin sea aceptada tributariamente en cada ejercicio, se deber observar los porcentajes mximos de depreciacin y que se encuentre contabilizada
dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables, ello conforme lo estipula el inciso b) del artculo 22 del Reglamento de la LIR. Es decir para que la depreciacin constituya un gasto deducible para el Impuesto a la Renta, deber cumplir los siguientes requisitos:
Los activos se destinen a actividades generadoras de Tercera Categora. No exceder en cada ejercicio los porcentajes mximos de depreciacin (Artculo 22 del Reglamento de la LIR) La depreciacin deber ser contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables. Depreciacin de Activos deducible del Impuesto a la Renta
11.2. Depreciacin Acelerada de Activos en el Rgimen General de la MYPE El artculo 3 del Anexo "Modificaciones al Impuesto a la Renta", contemplado en el TUO de la Ley de MYPES incorpora como un Beneficio Tributario, la Depreciacin Acelerada exclusivamente para PEQUEAS EMPRESAS. As se establece, que se podr depreciar el valor de las adquisiciones de bienes muebles, maquinarias y equipos nuevos destinados a la realizacin de la actividad generadora de rentas gravadas, en el plazo de tres aos. Se regula que debe considerarse como nuevos, aquellos bienes que no hayan sufrido desgaste alguno por uso o explotacin. Sobre el particular, cabe referir que el artculo 63 del Reglamento de la Ley MYPES, en concordancia con lo previsto por el referido artculo 3, establece con claridad que las pequeas empresas tendrn derecho a depreciar aceleradamente en forma lineal (4) (depreciacin en
(3) Cabe precisar que para el reconocimiento de activos, se deber considerar los requisitos del prrafo 7 de la Norma Internacional de Contabilidad, NIC 16: Inmuebles, Maquinarias y Equipos (modificada en 2003), que corresponden a: (i) Probabilidad de obtener beneficios econmicos futuros y (ii) Costo Estimado Confiablemente. (4) No se condiciona el beneficio a la contabilizacin de dicha depreciacin acelerada en los libros y registros del contribuyente.
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lnea recta) los bienes muebles, maquinarias y equipos nuevos (5) en un plazo de 3 aos. Dicho plazo se computa a partir del mes en que sean utilizados en la generacin de rentas gravadas y en la medida que su uso se inicie
en cualquiera de los ejercicios 2009, 2010, o 2011. La norma prescribe que se perder tal beneficio a partir del siguiente a aqul en el que la pequea empresa pierde dicha condicin (6).
CONDICIONES O REQUISITOS Empresas beneficiadas: nicamente aquellas calificadas como Pequeas Empresas El beneficio de Depreciacin Acelerada se pierde a partir del mes siguiente a aqul en que la Pequea Empresa deje de tener tal condicin. Se aprecia que no estn comprendidos, Edificios y Construcciones. Adems si lo relacionamos con la tabla contenida en el literal b) del artculo 22 del TUO de la LIR se aprecia que no estaran comprendidos los bienes siguientes: (i) Vehculos de transporte terrestre y (ii) Equipos de procesamiento de datos. No se ha establecido la manera de acreditar dicha condicin; debiendo en todo caso contar el contribuyente con la documentacin sustentatoria idnea que permita sustentar el cumplimiento de dicha obligacin. Obsrvese que no se hace referencia a la fecha de adquisicin, ni a la fecha en que queda listo para su uso, sino a la fecha en que necesariamente debe utilizarse. As, si se adquiere un bien en el ejercicio 2011 listo para su uso, pero se empieza a utilizar en el ejercicio 2012, no estar comprendido dentro del beneficio materia de anlisis. Se computa a partir del mes en que sean utilizados en la generacin de rentas gravadas.
Bienes comprendidos: Muebles. Maquinarias y equipos Destinados a la generacin de rentas gravadas Condicin: NUEVOS, es decir aquellos bienes que no hayan sufrido desgaste alguno por su uso o explotacin.
Exigencia de uso: El uso se debe iniciar indefectiblemente en cualquiera de los ejercicios siguientes: 2009, 2010 o 2011. Forma y Plazo: Depreciacin Lineal a efectuarse en un plazo de tres aos. No se exige su contabilizacin.
CASO PRCTICO Enunciado Una pequea empresa, adquiere mobiliario para su oficina en enero 2009 ascendente a S/. 12,000 Nuevos Soles, directamente de
la fbrica (nuevo). La empresa nos consulta cmo sera el clculo de la depreciacin acelerada de dichos activos en comparacin a la regulada en el inciso b) del artculo 22 del Reglamento del Impuesto a la Renta.
(5) Debe observarse que si bien la Ley ha definido que debe entenderse por "Nuevos", no se ha establecido la manera de acreditar dicha condicin; debiendo en todo caso contar el contribuyente con la documentacin sustentatoria idnea que permita sustentar el cumplimiento de dicha condicin. (6) Tngase en cuenta que el beneficio es exclusivo para la pequea empresa.
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12. RESUMEN DE MODIFICACIONES PRODUCIDAS POR EL TUO DE LA LEY DE MYPES
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Contabilidad Completa y Contabilidad Simplificada

1. CONTABILIDAD COMPLETA De conformidad con el artculo 65 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta para algunos contribuyentes generadores de rentas de tercera categora existe la obligacin de llevar Contabilidad Completa. Al respecto, cabe referir que mediante el artculo 2 del Anexo del TUO de la Ley de MYPES (aprobado por D.S. N 007-2008-TR), se sustituye el primer y segundo prrafo del artculo 65 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias por el siguiente: Artculo 65.- Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia. Los dems perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar contabilidad completa. Complementariamente, el tercer prrafo del referido artculo 65, regula que mediante Resolucin de Superintendencia se definirn los libros y registros que comprenden la "contabilidad completa"; lo que ocurri con la publicacin de la Resolucin N 234-2006/SUNAT (30.12.2006) vigente respecto a este tema a partir del 1 de enero de 2009, en cuyo artculo 12 se detalla los libros y registros contables que la integraran. En efecto, el numeral 12.1 del artculo 12 de dicha Resolucin seala que los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes: a. Libro Caja y Bancos. b. Libro de Inventarios y Balances. c. Libro Diario. d. Libro Mayor. e. Registro de Compras. f. Registro de Ventas e Ingresos. Asimismo, agrega el numeral 12.2 del mencionado artculo que tambin integrarn la Contabilidad Completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta, los siguientes libros y registros: a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta (*). b. Registro de Activos Fijos. c. Registro de Costos. d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
(*)
(*) Cabe precisar que, de utilizar la planilla electrnica para registrar estos ingresos, no es necesario utilizar el presente libro.
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2. CONTABILIDAD SIMPLIFICADA Aunque en la normativa tributaria no se hace mencin a esta expresin en la prctica se habla de Contabilidad Simplificada cuando se ejerce la opcin de reemplazar el uso de libros contables por un libro simplificado para efectos tributarios. Esto se debe al hecho que uno de los objetivos de la Resolucin N 234-2006/ SUNAT es reducir los costos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias para las micro y pequeas
Contribuyentes Parmetro (Ingresos Brutos Anuales - IBA)
empresas. Aspecto que concuerda con la modificatoria introducida al artculo 65 de la LIR, efectuada por el Anexo 2 del TUO de la Ley de MYPES, que justamente dispone para contribuyentes cuyos Ingresos Brutos Anuales no superen las 150 UIT, la llevanza mnima del Registro de Ventas, Compras y del Libro Diario Simplificado, en funcin a las normas de la materia y que corresponde a la Resolucin antes referida. 3. CONTABILIDAD COMPLETA Y SIMPLIFICADA
Obligacin Contabilidad Completa Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro Diario Simplificado.
Personas Jurdicas y otros per- IBA > 150 UIT ceptores de renta empresarial IBA hasta 150 UIT
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REQUISITOS FORMALES DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

1. LEGALIZACIN Para que los libros y registros adquieran validez stos deben legalizarse, sin importar la forma como los libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios establecidos en la Resolucin N 234-2006/SUNAT (30.12.06) se lleven, es decir, manual o computarizado, estableciendo el artculo 3 de la citada Resolucin que stos deben ser legalizados ANTES de su uso. No existe un plazo mximo propiamente dicho, sin embargo, teniendo en cuenta el plazo mximo de atraso permitido; se puede advertir si los tenamos o no a una fecha determinada. 1.1. Facultad para autorizar los libros y registros El encargado de efectuar la legalizacin de los libros y registros con efecto tributario en principio, segn el artculo 62 del TUO del Cdigo Tributario, es la SUNAT, sin embargo, puede delegarse dicha funcin; as se autoriz a los notarios pblicos del lugar del domicilio fiscal del contribuyente o a falta de stos, los jueces de paz letrados o jueces de paz, quines sellarn todas las hojas del libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. La legalizacin implicar la colocacin de una constancia en la primera hoja del libro y/o registro conteniendo la siguiente informacin: Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el caso. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario, segn sea el caso. Nmero de RUC Denominacin del libro o registro Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la autoridad que orden la diligencia de ser el caso. Nmero de folios de que consta Fecha y lugar en que se otorga la legalizacin
Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso Segn el numeral 2.4 del artculo 2 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT, en ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de registros podr contener adicionalmente caracteres distintos, tales como letras. Para efectos de control el numeral 2.3 del artculo 2 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT establece que tanto los notarios como los jueces llevarn un registro cronolgico de las legalizaciones que otorguen. En dicho registro indicarn el nmero de la legalizacin, los Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor tributario, el nmero de RUC, la denominacin del libro o registro que se ha legalizado, la fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la autoridad que orden la diligencia de ser el caso, el nmero de folios de que consta y la fecha en que se otorga la legalizacin.
1.2. Uso de hojas sobrantes legalizadas en un ejercicio anterior En el supuesto que el contribuyente optara por emplear un sistema computarizado a travs de hojas sueltas o continuas, se efecta una proyeccin del nmero de hojas a legalizar, para lo cual entre otros se deber tener en cuenta el volumen de operaciones que realiza la empresa de acuerdo a su giro y referencia de nmero de hojas utilizadas en el ejercicio anterior. Debe sealarse que si sobrasen hojas, stas podrn ser usadas para el ejercicio siguiente, tal como se regula en el numeral 5.3 del artculo 5 de la Resolucin N 234-2006/ SUNAT que permite que las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma denominacin, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del que se trate, podrn emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente. 129

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Cabe indicar que dicho procedimiento, ya haba sido contemplado por la Administracin Tributaria a travs del Informe N 0078-2001-SUNAT/ K0000 (04.05.01) donde se indic que para el empaste del libro no es necesario que se incluyan aquellas que no hubieran sido utilizadas para el registro de las operaciones del ejercicio del que se trate, en consecuencia, las hojas que sobren pueden emplearse para el registro de las operaciones del ejercicio posterior (inmediato siguiente).
Tratamiento aplicables en casos especiales: Libros y registros manuales incautados En el caso de libros o registros llevados en forma manual que hubieran sido incautados por autoridad competente, bastar para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros la presentacin del documento en el que conste la referida diligencia. Advirtase que de producirse, de ser el caso, la devolucin de los libros o registros incautados a que se refiere el prrafo anterior, no podr realizarse en ellos anotacin alguna debiendo procederse a su cierre inmediato. Libros y registros perdidos, destruidos Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber presentar la comunicacin efectuada a la SUNAT establecida en el artculo 9 de la Resolucin (Vase punto 5 del presente tema). 2. PLAZO MXIMO DE ATRASO A partir del 1 de enero de 2007, la Resolucin N 234-2006/SUNAT (30.12.2006) que deroga la Resolucin N 078-98/SUNAT (20.08.98) establece en virtud al artculo 8 en el Anexo 2 los plazos mximos de atraso aplicables a los libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios. Procede advertir, que se incorporan en dicho anexo plazos para libros y registros que anteriormente no se encontraban regulados (que se muestran sombreados). A continuacin detallamos el referido Anexo 2.
1.3. Legalizacin del Segundo y siguientes libros Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros vinculados a asuntos tributarios, de una misma denominacin, el artculo 4 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT (30.12.06) establece que se deber tener en cuenta lo siguiente:
Forma de llevado del Libro o Registro Utilizando hojas sueltas o continuas Llevados en forma manual Exigencia Se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior. Se deber acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro.
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3. EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS LLEVADOS EN HOJAS SUELTAS O CONTINUAS De conformidad con el numeral 5.1 del artculo 5 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable. La obligacin sealada en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), en cuyo caso el empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios gravables.
Supuestos a) Empaste de un ejercicio gravable Los libros y registros deben ser empastados de ser posible hasta por un ejercicio gravable, teniendo en cuenta que el nmero de hojas a empastar mnimo debe contener 20 o ms hojas. b) Empaste de dos o ms ejercicios gravables En forma excepcional se establece que cuando el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a 20, el empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios gravables.
El plazo para efectuar el empaste segn el numeral 5.2 del artculo 5 de la precitada norma se efectuara como mximo, dentro: a) De los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros, o b) De los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aqul en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas. En ambos casos, se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible.
Plazos Observaciones
Dentro de los 4 primeros meses del ejercicio Aplicable a ambos supuestos: gravable siguiente al que correspondan las 1. Hojas anuladas operaciones contenidas en dichos libros o Se debern incluir las hojas que registros hayan sido anuladas. 2. Primera pgina Cada tomo incluir como priDentro de los 4 primeros meses del ejercicio mera pgina una fotocopia del gravable siguiente a aquel veinte hojas sueltas folio que contenga la legalizao continuas. cin del libro o registro al que corresponde.
IMPORTANTE Cabe precisar que de realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una fotocopia del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde. 4. PERODO DE CONSERVACIN DE LIBROS Y/O REGISTROS Segn el artculo 5 del D.L N 25988 (24.12.92), modificado posteriormente por la Ley N 27029, las empresas que no formen parte de la actividad empresarial del Estado, estarn obligadas a conservar los libros, correspondencia y otros documentos relacionados con el desarrollo de su actividad empresarial, por
un perodo que no exceder de cinco (5) aos contados a partir de la ocurrencia del hecho o la emisin del documento. Transcurrido dicho plazo, las empresas podrn disponer de dichos documentos para su reciclaje o destruccin. No obstante lo anterior, esta misma norma seala que est se aplicar sin perjuicio de las disposiciones referidas a obligaciones en materia tributaria contenidas en el Cdigo Tributario. Siendo una de las obligaciones de los deudores tributarios, de conformidad con el numeral 7 del artculo 87 del Cdigo Tributario, conservar los libros y registros llevados en sistema manual o computarizado, as como los documentos y antecedentes de las operaciones que constituyan los hechos generadores de obligaciones tributarias; mientras el tributo no est prescrito, se deber considerar los plazos de prescripcin establecidos en los artculos 43 y siguientes del TUO del Cdigo Tributario.
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Hechos Jurdicos a. Presentacin de la declaracin anual respectiva. b. Tributos que deben ser determinados por el deudor c. Tributos no comprendidos en los incisos anteriores. d. Infracciones. e. Pagos indebidos o en exceso.
Cmputo de los plazos de prescripcin: A partir del primero (1) de enero siguiente de: El vencimiento del plazo para la presentacin de la declaracin anual respectiva. La fecha en que la obligacin sea exigible respecto de tributos no comprendidos en el inciso anterior. La fecha de nacimiento de la obligacin tributaria. La fecha en que se comete la infraccin o cuando no sea posible establecerla desde la fecha en que la Administracin Tributaria detect la infraccin. La fecha en que se efectu el pago indebido o en exceso o en que devino en tal.
Base Legal: Artculo 44 del TUO del Cdigo Tributario, Decreto Supremo N 135-99-EF.
5. PRDIDA O DESTRUCCIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS Y OTROS DOCUMENTOS RELACIONADOS CON HECHOS SUSCEPTIBLES DE GENERAR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Conforme con el numeral 7 del artculo 87 del TUO del Cdigo Tributario el deudor tributario debe comunicar a la Administracin Tributaria en un plazo de quince (15) das hbiles, la prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros, de los libros, registros, documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn relacionados con ellos. Este tema segn la propia norma precitada establece que la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia fijar el plazo para rehacer los libros y registros sin perjuicio de su facultad para aplicar los procedimientos de determinacin sobre base presunta a que se refiere el artculo 64 del TUO del Cdigo Tributario; lo cual se encontr regulado mediante la Resolucin N 106-99/SUNAT (18.09.99) que se deroga para incorporarlo en la Resolucin N 234-2006/SUNAT (30.12.06) tal como se expone a continuacin: a) Comunicacin de la Prdida o Destruccin De acuerdo con el artculo 9 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT se mantiene el contenido de la comunicacin a efectuar a la SUNAT, sealando ms claramente que el documento a adjuntar es la copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de la prdida o destruccin. Segn el numeral 9.2 del artculo 9 de la misma, la citada comunicacin deber contener el detalle de los libros, registros, documentos y otros antecedentes mencionados en el prrafo anterior, as como el perodo tributario y/o ejercicio al que corresponden stos. Adicionalmente, cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, se deber indicar la fecha en que fueron legalizados, el nmero de legalizacin, adems de los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en que se realiz la misma, si fuera el caso.
COMUNICACION SOBRE LA PRDIDA ROBO, EXTRAVIO O DESTRUCCION DE LIBROS CONTABLES AO DE ............., ............ de .................. del Seores Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria Presente.DKJON SAC. con RUC N 20131825415 debidamente representada por su Gerente General Srta. Angela Lopez Condemarn identificada con DNI N 041222121, en virtud de la obligacin establecida en el artculo 87 del D.S. N 135-99-EF TUO del Cdigo Tributario y de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, cumple con informar que el da ., se produjo el ..(extravo, robo, destruccin)....de los libros y registros contables que se detallan a continuacin: 1. Registro de Ventas, correspondiente al (los) perodo(s) ........................., legalizado por el Notario ............ el ............ (consignar fecha de legalizacin) 2. Libro de Inventario y Balances, correspondiente al (los) perodo(s) ...................., legalizado por el Notario .......................... el ............. (consignar fecha de legalizacin) ..... 3. Libro Caja, correspondiente al (los) perodo(s) ...................... ......................, legalizado por el Notario .......................... el ............... (consignar fecha de legalizacin) . 4. Libro Diario, correspondiente al (los) perodo(s) .................... ......................., legalizado por el Notario .............................. el ............ (consignar fecha de legalizacin) .. Nota: Se cumple con adjuntar copia de la denuncia policial, que acredita la ocurrencia de los hechos. Sin otro particular, Representante Legal
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Asimismo, a diferencia de la norma derogada, se seala expresamente que el contenido de la comunicacin no ser aplicable a los documentos a los que se hace referencia en el Reglamento de Comprobantes de Pago, a los cuales se les aplicar el procedimiento dispuesto en dicho reglamento. b) Plazo para Rehacer los Libros y Registros De conformidad con el artculo 10 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT se mantiene el plazo de sesenta (60) das calendario para rehacer los libros y registros computado a partir del da siguiente de ocurridos los hechos. Por otro lado, se mantiene la posibilidad que SUNAT otorgue una prrroga
previa evaluacin en situaciones debidamente justificadas. Sin embargo, como novedad se agrega que el deudor tributario deber contar con la documentacin sustentatoria que acredite los hechos que originaron la prdida o destruccin. c) Verificacin por parte de la SUNAT Finalmente, acorde con lo dispuesto en el artculo 11 de la precitada norma se mantiene la autorizacin por parte de la SUNAT a aplicar directamente los procedimientos de determinacin sobre base presunta - en aplicacin del numeral 9 del artculo 64 del Cdigo Tributario - de verificarse la falsedad de los hechos comunicados por el contribuyente.
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REQUISITOS GENERALES EN LA LLEVANZA DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

1. GENERALIDADES De conformidad con el artculo 6 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT (30.12.06), vigente a partir del 01.01.07, se establecen otros requerimientos que deben llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, que a continuacin se detalla:
Requisitos relacionados Datos de Cabecera con otros aspectos Contener hojas y folios originales no formales del libro admitindose la adhesin y pegado. Condiciones para la confiabilidad Requisitos relacionados Empleo del Plan Contable General con la Informacin con- Revisado, vigente en el pas, tenida en los libros Expresados en moneda nacional y en castellano. Totalizacin de cada folio, columna o cuenta contable. Ordenada cronolgicamente y corre lativamente. Inclusin de todas las operaciones
N 234-2006/SUNAT debern contener los Datos de Cabecera, que consiste en la siguiente informacin: Denominacin del libro o registro. Periodo y/o Ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social de ste. Se regula expresamente que esta informacin slo ser necesaria en el primer folio de cada periodo o ejercicio en caso de ser llevado en forma manual el libro o registro, razn por la cual se infiere que deber ser consignada en todos los folios o pginas de ser llevado en forma computarizada. Como excepcin a esta informacin de cabecera se seala que slo en el caso especfico del Libro de Ingresos y Gastos, no ser necesario consignar el nmero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn social (ltimo de los requisitos). 3. CONTENER FOLIOS ORIGINALES NO ADMITINDOSE LA ADHESIN O PEGADO DE HOJAS De conformidad con el artculo 43 del Cdigo de Comercio se requiere que los libros contables sean llevados con claridad, por orden de fechas, sin blancos, interpolaciones, raspaduras, ni enmiendas, y sin presentar seales de haber sido alterados sustituyendo o arrancando los folios o de cualquier otra manera. En la actualidad el nico libro en el que se permite adherir hojas sueltas es el caso del Libro de Actas, tal como lo establece el artculo 136 de la Ley N 26887 (Ley General de Sociedades) en el que se seala que excepcionalmente, cuando por cualquier circunstancia no se pueda asentar el acta en la forma establecida en el artculo 134, ella se extender y ser firmada por todos los accionistas concurrentes en un documento especial, el que se adherir .. Esta situacin tal como se puede apreciar es excepcional y no es la regla, mantenindose el criterio de asentar en el libro u hoja suelta segn corresponda. 135
Lo expresado anteriormente, segn el ltimo prrafo del artculo 6 de la norma bajo comentario no resulta aplicable para los siguientes libros regulados en normas especiales:
Libros Norma que lo regula
Libro de Actas de la Empresa Ley de la EIRL (Ley N 21621, Individual de Responsabilidad y normas modificatorias) Limitada Libro de Actas de la Junta Ge- Artculos 134 y siguientes de neral de Accionistas la Ley General de Sociedades (Ley N 26887) Libro de Actas del Directorio Artculo 170 de la Ley General de Sociedades.
Libro de Matrcula de Acciones Artculo 92 de la Ley General de Sociedades.
2. DATOS DE CABECERA Las operaciones que deban anotarse a partir del 1 de enero de 2007 en los libros y registros vinculados con asuntos tributarios, segn el artculo 6 de la Resolucin

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Si bien antes de la publicacin de la Resolucin N 234-2006/SUNAT no exista norma expresa que estableciera dicha prohibicin, en base a lo sealado en los prrafos anteriores quedaba claro que no exista una norma que faculte a la persona a adherir hojas en sus libros y/o registros, no siendo correcto ni vlido la aplicacin de dicho mecanismo, que en s mismo desvirta el sistema contable elegido. En este sentido, lo dispuesto en el literal d) del artculo 6 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT referido a que los libros y registros vinculados con asuntos tributarios deben contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo disposicin legal en contrario, no se trata de un cambio sino la confirmacin de un criterio preexistente. 4. CONDICIONES PARA LA CONFIABILIDAD De conformidad con el numeral (ii) del literal b) del artculo 6 de la Resolucin el registro de las operaciones debe efectuarse de manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas. Ello, ya se encontraba contemplado en el artculo 43 del Cdigo de Comercio donde se seala que Los comerciantes, adems de cumplir y llenar las condiciones y formalidades prescritas en esta seccin, debern llevar sus libros con claridad, por orden de fechas, sin blancos, interpoliaciones, raspaduras, ni enmiendas, y sin presentar seales de haber sido alterados sustituyendo o arrancando los folios o de cualquier otra manera. 4.1. Empleo del Plan Contable Vigente Para el registro de las operaciones los contribuyentes debern emplear el Plan Contable General vigente en el pas (1) considerando las cuentas contables desagregadas como mnimo a nivel de los dgitos establecidos en dicho plan salvo que por aplicacin de las normas tributarias deba realizarse una desagregacin mayor. Asimismo, dada la existencia de ciertos sectores econmicos con caractersticas propias regulados por entes especiales, la utilizacin del
Plan Contable vigente no ser aplicable en los casos en que por norma especial los deudores tributarios se encuentren obligados a emplear un Plan de Cuentas, Manual de Contabilidad (2) u otro similar, en cuyo caso debern utilizar estos ltimos. 4.2. Expresado en moneda nacional y en castellano El numeral 4 del artculo 87 del TUO del Cdigo Tributario referido a obligaciones de los administrados exige que los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT sean llevados en castellano y expresados en moneda nacional. Como excepcin a esta obligacin, la propia norma mencionada establece el caso de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrn llevar la contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica. 4.3. Totalizacin de cada columna, folio o cuenta contable De acuerdo con el numeral iv) del literal b) del artculo 6 de la Resolucin la totalizacin de cada columna, folio o cuenta contable se efectuar hasta obtener el total general del periodo o ejercicio gravable, segn corresponda; salvo que el libro o registro se lleve utilizando hojas sueltas o continuas, en cuyo caso la totalizacin se efectuar finalizado el periodo o ejercicio. En este sentido, aquellos que lleven libros y registros de manera manual deben consignar los totales acumulados en cada folio y trasladarlos al folio siguiente precedidos de la frase VAN y en la primera lnea del folio siguiente se registrar el total acumulado del folio anterior precedido de la frase VIENEN. Culminado el periodo o ejercicio gravable, se realizar el co-
(1) Hasta el ejercicio 2010 se mantiene vigente el Plan Contable General Revisado; no obstante se puede optar por utilizar el Plan Contable General Empresarial en virtud a lo dispuesto por la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad, N 041-2008EF/94 (25.10.2008). (2) Tal como es el caso de las empresas pertenecientes al Sistema Bancario, Financiero y de Seguros.
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rrespondiente cierre registrando el total general. Asimismo, de no realizarse operaciones en un determinado periodo o ejercicio gravable, se registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente. 4.4. Orden cronolgico y correlativo De acuerdo con el numeral (i) del literal b) del artculo 6 de la Resolucin, salvo que por norma especial se establezca un orden predeterminado, el registro de las operaciones debe efectuarse en orden cronolgico y correlativo. Si bien el artculo 43 del Cdigo de Comercio ya seala la exigencia de llevar los libros por orden de fechas, veamos a continuacin algunas consideraciones adicionales: Para el Libro Diario, el artculo 38 del Cdigo de Comercio seala que las operaciones deben anotarse da por da, sealando incluso que en aquellos casos de operaciones numerosas que puedan anotarse en un solo asiento se deber guardar en la expresin de ellas, cuando se detallen el orden mismo en que se hayan verificado. Para el Libro Mayor, el artculo 39 del Cdigo de Comercio establece que se trasladarn a las cuentas por orden riguroso de fechas, los asientos de diario referentes a ellas. Para el Registro de Ventas o Ingresos, el numeral 1 del artculo 14 del Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolucin N 007-99/SUNAT) regula que las operaciones realizadas se debern anotar en forma cronolgica por tipo de comprobante y correlativa por serie. Y qu ocurre con el Registro de Compras?. En nuestra opinin, el requerimiento de orden cronolgico de las operaciones no resulta aplicable a este registro toda vez que en el mismo se anotan los comprobantes recibidos por parte de los proveedores de bienes y servicios y en la prctica los mismos no se entregan necesariamente en la fecha en que se produce la operacin (situacin que no es imputable al adquirente).
libros incluya los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que corresponda. De conformidad con el artculo 44 del Cdigo de Comercio, los comerciantes salvarn a continuacin inmediatamente que los adviertan, los errores u omisiones en que incurren al inscribir en los libros. En este sentido, los asientos para corregir los errores sean de ajuste, reclasificacin o rectificacin tambin necesariamente debern incluirse toda vez que es la nica forma para corregir la informacin contable.
5. EMPLEO DEL PLAN CONTABLE VIGENTE Para el registro de las operaciones, los contribuyentes debern emplear el Plan Contable General vigente en el pas considerando las cuentas contables desagregados como mnimo a nivel de los dgitos establecidos en dicho plan salvo que por aplicacin de las normas tributarias deba realizarse una desagregacin mayor. Al respecto, cabe sealar que hasta el ejercicio 2010 se mantiene vigente el Plan Contable General Revisado, no obstante se puede optar por utilizar el Plan Contable General Empresarial en virtud a lo dispuesto por la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 041-2008-EF/94 (25.10.2008). De otro lado, dada la existencia de ciertos sectores econmicos con caractersticas propias regulados por entes especiales, la utilizacin del Plan Contable no ser aplicable en los casos en que por norma especial los deudores tributarios se encuentren obligados a emplear un Plan de Cuentas, Manual de Contabilidad u otro similar, en cuyo caso debern utilizar estos ltimos, tal como es el caso de las Instituciones Bancarias, Finacieras y de Seguros. Finalmente, dentro de uno de los objetivos del uso del PCGE est que la contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente detallada para permitir el reconocimiento contable de los hechos econmicos y facilitar la elaboracin de los Estados Financieros Completos. 6. EXPRESADO EN MONEDA NACIONAL Y EN CASTELLANO Conforme a lo sealado en el numeral 2.1 de las Disposiciones Generales del Ttulo I Generalidades del Plan de Cuentas, la Contabilidad ser llevada segn el Principio de Partida Doble, en lengua espaola y 137
4.5. Inclusin de todas las operaciones El literal c) del artculo 6 de la Resolucin requiere que la informacin contenida en los

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en moneda nacional. De la misma forma el numeral 4 del artculo 87 del TUO del Cdigo Tributario referido a obligaciones de los administrados exige que los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT sean llevados en castellano y expresados en moneda nacional. Como excepcin a esta obligacin, la propia norma mencionada estableca el caso de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrn llevar la contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica. 7. TOTALIZACIN DE CADA COLUMNA, FOLIO O CUENTA CONTABLE De acuerdo con el numeral iv) del literal b) del artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/ SUNAT la totalizacin de cada columna, folio o cuenta contable se efectuar hasta obtener el total general del periodo o ejercicio gravable, segn corresponda; salvo que el libro o registro se lleve utilizando hojas sueltas o continuas, en cuyo caso la totalizacin se efectuar finalizado el periodo o ejercicio. En este sentido, aquellos que lleven libros y registros de manera manual deben consignar los totales acumulados en cada folio y trasladarlos al folio siguiente precedidos de la frase VAN y en la primera lnea del folio siguiente se registrar el total acumulado del folio anterior precedido de la frase VIENEN. Culminado el periodo o ejercicio gravable, se realizar el correspondiente cierre registrando el total general. Asimismo, de no realizarse operaciones en un determinado periodo o ejercicio gravable, se registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente. 8. ORDEN CRONOLGICO Y CORRELATIVO De acuerdo con el numeral (i) del literal b) del artculo 6 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT, salvo que por norma especial se establezca un orden predeterminado, el registro de las operaciones debe efectuarse en orden cronolgico y correlativo.
Si bien el artculo 43 del Cdigo de Comercio ya seala la exigencia de llevar los libros por orden de fechas, veamos a continuacin algunas consideraciones adicionales: Para el Libro Diario, el artculo 38 del Cdigo de Comercio seala que las operaciones deben anotarse da por da, sealando incluso que en aquellos casos de operaciones numerosas que puedan anotarse en un solo asiento se deber guardar en la expresin de ellas, cuando se detallen el orden mismo en que se hayan verificado. Para el Libro Mayor, el artculo 39 del Cdigo de Comercio establece que se trasladarn a las cuentas por orden riguroso de fechas, los asientos de diario referentes a ellas. Para el Registro de Ventas o Ingresos, el numeral 1 del artculo 14 del Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolucin N 007-99/SUNAT) regula que las operaciones realizadas se debern anotar en forma cronolgica por tipo de comprobante y correlativa por serie. Y qu ocurre con el Registro de Compras? En nuestra opinin, el requerimiento de orden cronolgico de las operaciones no resulta aplicable a este registro toda vez que en el mismo se anotan los comprobantes recibidos por parte de los proveedores de bienes y servicios y en la prctica los mismos no se entregan necesariamente en la fecha en que se produce la operacin (situacin que no es imputable al adquirente). Es preciso indicar que a la fecha no ha existido una norma que establezca tal requisito especficamente para este registro. 9. INCLUSIN DE TODAS LAS OPERACIONES El literal c) del artculo 6 de la Resolucin N 2342006/SUNAT requiere que la informacin contenida en los libros incluya los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que corresponda. De conformidad con el artculo 44 del Cdigo de Comercio, los comerciantes salvarn a continuacin inmediatamente que los adviertan, los errores u omisiones en que incurren al inscribir en los libros. En este sentido, los asientos para corregir los errores sean de ajuste, reclasificacin o rectificacin tambin necesariamente debern incluirse toda vez que es la nica forma para corregir la informacin contable.
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