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Introduccin.

Que es Auditora Financiera.

Auditora es la investigacin crtica y objetiva de los sistemas administrativos, econmicos y financieros de una entidad para llegar a conclusiones ciertas sobre todos los aspectos que intervienen en el desempeo de sus actividades y que, de algn modo, inciden en los intereses, operaciones y resultados de la gestin empresarial. La investigacin crtica comprende la comprobacin cientfica y sistemtica de los libros de contabilidad, comprobantes, registros financieros, registros legales y otros, con el fin de: a) Emitir opinin independiente acerca del grado de confiabilidad que se puede atribuir a los estados financieros y dems informes contables. b) Formular informes largos de auditora. c) Elaborar informes de exmenes especiales, de exmenes parciales, de investigaciones, y de cualesquiera otras acciones relacionadas con la funcin contable y con los sistemas de control de cualquier entidad. A continuacin apreciemos las diversas definiciones dadas a la actividad de auditora por autores reconocidos en el campo de la profesin contable: La auditora es un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias vinculadas con informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como determinar si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso. (AUDITORIA, por J. W. Cook y Gary M. Winkle, Mxico 1991). Es el examen de informacin por parte de una tercera persona, distinta de la que la prepar y del usuario, con la intencin de establecer su razonabilidad dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que tal informacin posee. Un concepto de auditora ms comprensible sera el considerar la auditora como un examen

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sistemtico de los estados financieros, registros y transacciones relacionadas para determinar la adherencia a los principios de contabilidad generalmente aceptados. A las polticas de direccin o a los requerimientos establecidos. (MANUAL DE AUDITORIA, James A Cashin, Paul D. Newwirth y John F. Levy, Espaa 1988). En sntesis la auditora en su sentido ms amplio podra ser definida como una investigacin crtica para llegar a conclusiones ciertas sobre la contabilizacin de los aspectos econmicos y financieros de las operaciones de un ente. Una investigacin crtica implica la acumulacin de evidencias. Las conclusiones de esa investigacin deben ser ciertas y representan la interpretacin de la evidencia acumulada por un auditor competente y deben ser presentadas, para su mejor uso, a travs de un informe escrito. (AUDITORIA UN NUEVO ENFOQUE EMPRESARIAL, Carlos A. Slosse y otros, Ediciones Macchi, Buenos Aires, Argentina, 1990). Las definiciones dadas coinciden al considerar la investigacin crtica y la obtencin y acumulacin de evidencias mediante un examen sistemtico de los estados financieros para evaluar y emitir una opinin acerca de la observancia de los principios de contabilidad para su elaboracin o preparacin y establecer el grado de confiabilidad que se puede conceder a dichos estados. A Continuacin detallamos elementos importantes para realizar cualquier tipo de auditoria como lo es la carta de compromiso y la orden de trabajo.

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Carta de Compromiso.

Qu es la carta de compromiso

y cul es su

finalidad?

Documento donde el auditor, como parte de la planeacin del trabajo, a formaliza un convenio con el cliente con respecto a la Auditora para la cual ha sido contratado. En l se describe la naturaleza y alcance de trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregar el informe y el costo de la Auditora. Finalidad Confirmar la aceptacin del auditor del nombramiento. La NIA "Trminos de los trabajos de auditora" proporciona lineamientos a los auditores sobre este tema. Qu * El comprende objetivo de la la auditora carta de los de compromiso? financieros.

estados

* La responsabilidad de la administracin por los estados financieros. * El alcance de la auditora, incluyendo referencia a la legislacin, reglamentos aplicables, o pronunciamientos de los organismos profesionales a los que el auditor pertenece. * La forma de cualesquier informes u otra comunicacin de resultados del trabajo. * El hecho de que, a causa de la naturaleza de la prueba y otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno, hay un riesgo inevitable de que alguna declaracin errnea de importancia relativa pueda permanecer sin ser descubierta. * Acceso a cualesquier registros, documentacin y otra informacin solicitada en conexin con la auditora. Cul es la necesidad e importancia de la carta de compromiso? La carta compromiso ayuda a evitar malos entendidos de los trminos del compromiso, y forma la base de una relacin entre el auditor y el cliente.
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Ejemplo de carta de Presentacin o Compromiso CARTA DE PRESENTACIN # 001. Portoviejo, 21 de Junio del 2008 Ing. Vicente Zavala Murillo PRESIDENTE DE LA INDUSTRIALIZADORA POLIHIELITO S. A. Ciudad De mis Consideraciones: Me dirijo a usted con el motivo de informarle que segn el Plan Anual de actividades para el ao 2008 autorizado por el Director de la Unidad de Auditora mediante oficio # 042 del 1 de Octubre del 2007 se realizar una Auditoria Financiera a la Industrializadora Polihielito S. A. por el periodo del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2007. La indicada auditoria se efectuar cumpliendo con los objetivos establecidos por la entidad y contando con los objetivos realizados por el equipo de auditora: Determinar la racionabilidad de los estados financieros. Establecer la solidez de los mecanismos del control interno, administrativos y financieros aplicados a la Industrializadora Polihielito S. A. Comprobar el cumplimiento de leyes, normas u otras disposiciones que regulen a la Institucin. La auditora tendr un costo de 20.000 dlares distribuidos a cada auditor que son los siguientes: Jefe de equipo; Jhonny Choz; el seor Daro Parrales y las seoritas Mara Fernanda Zambrano y Ximena Valle como auditores operativos. El tiempo estimado es de 40 das laborables para entregar el informe. Atentamente: Lcdo. Manuel Carrera Macas Supervisor Auditor General

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Orden de trabajo. Objetivo. Es el documento mediante el cual se ordena al jefe de grupo realizar determinada auditora estimando el alcance y extensin del trabajo. Adems, debe recoger cierta informacin que muestre los resultados de la auditora para su procesamiento automatizado; adems, se registran datos de carcter estadstico para uso y decisiones futuras. La Orden de trabajo es el primer documento de la auditora.

Emisin

archivo

Se emite en original (automticamente) de acuerdo con la informacin primaria que debe ofrecer el jefe de la unidad organizativa del Ministerio que ejecutar el trabajo. Asimismo, contempla todos los datos que debe cumplimentar el jefe de grupo en relacin con la misma. Al concluir todo el proceso se archiva en el expediente de auditora

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Ejemplo de Orden de Trabajo.

ORDEN DE TRABAJO # 001. Portoviejo, 20 de Junio del 2008. Lcdo. Jhonny Choz. AUDITOR JEFE DE EQUIPO. Ciudad De conformidad al plan anual de actividades para el ao 2008 autorizado por el Director de la Unidad de Auditora mediante oficio # 042 del 1 de Octubre del 2007 srvase realizar una Auditora Financiera a la Industrializadora Polihielito S. A. durante el perodo comprendido del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2007, la indicada auditoria se efectuar con el objeto de determinar lo siguiente: Determinar la racionabilidad de los estados financieros. Establecer la solidez de los mecanismos del control interno, administrativos y financieros aplicados a la Industrializadora Polihielito S. A. Comprobar el cumplimiento de leyes, normas u otras disposiciones que regulen a la Institucin. Para el efecto deber realizar la visita a los diferentes departamentos con la finalidad de elaborar planes y programas para su aprobacin correspondiente, documentos que se utilizarn en el desarrollo de la auditoria. El tiempo estimado para la ejecucin de este trabajo ser de 40 das laborables incluyendo el borrador del informe y memorndum de antecedentes y tendr como operativos al seor: Daro Parrales y las seoritas Mara Fernanda Zambrano y Ximena Valle y como supervisor el Auditor General. Atentamente: Lcdo. Juan Andrs Dueas Jefe de la Unidad de Auditoria

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NOTIFICACIN. Portoviejo, 22 de Junio del 2008 Ing. Vicente Zavala Murillo PRESIDENTE DE LA INDUSTRIALIZADORA POLIHIELITO S. A. Ciudad De mis Consideraciones: Es grato dirigirme a usted para poner a vuestra consideracin la realizacin de una Auditoria Financiera a la entidad que est bajo su administracin, por el periodo comprendido del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2007. Por consiguiente redacto a su consideracin los objetivos de la auditora financiera: Determinar la racionabilidad de los estados financieros. Establecer la solidez de los mecanismos del control interno, administrativos y financieros aplicados a la Industrializadora Polihielito S. A. Comprobar el cumplimiento de leyes, normas u otras disposiciones que regulen a la Institucin. Para efecto se realizar la Visita Previa a las instalaciones de la institucin para adquirir datos preliminares, revisar e inspeccionar la documentacin e informacin contable. La auditora tendr un tiempo estimado de 40 das laborables a partir de la recepcin de este documento. Con el firme propsito de cumplir con el trabajo encomendado, a usted nos suscribimos expresando un afectuoso agradecimiento. Atentamente: Lcdo. Manuel Carrera Macas Supervisor Auditor General

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___________________________ Liseth Maria Alcivar Koeller. 07 de mayo de 2013

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