UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO

INTRODUCCION La contabilidad hotelera es un rea de conocimiento gerencial que se ocupa de recopilar, registrar, clasificar, resumir y analizar la informacin expresada en trminos monetarios, sobre las operaciones mercantiles del hotel con el fin de interpretar los resultados econmicos y financieros de la empresa que facilite la toma de decisiones de la gerencia. Por consiguiente, los gerentes a travs de la contabilidad podrn orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia del hotel, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros, de manera que se pueda conocer la capacidad econmica y financiera de la empresa.

Pgina 1

UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO

1. CICLO CONTABLE Es el proceso ordenado, sistemtico y continuado que tiene lugar en la contabilidad de las empresas a lo largo del ejercicio econmico anual, cuyo objeto es poder determinar al final de dicho ejercicio un resultado que sirva para analizar la marcha de la empresa y cumplir con las obligaciones legales. En este proceso se identifican diferentes etapas iniciando con la preparacin de la informacin monetaria (documentacin inicial) correspondiente a la constitucin para continuar con el registro de las diversas transacciones monetarias que irn aconteciendo a lo largo del perodo en los diferentes registros propios del sistema contable para concluir con la emisin del informe final plasmado en los diferentes reportes entre ellos los Estados Financieros.

2. LIBROS CONTABLES 2.1. CONCEPTO Son libros especiales, se usan para registrar las operaciones mercantiles que realizan las empresas,. Constituyen herramientas fundamentales para obtener informacin, evaluar la eficiencia y desempeo de las diversas unidades de las empresas; y de esa manera, cumplir adecuadamente con las obligaciones legales. Los registros se hacen en forma ordenada, analtica y sustentada, con la documentacin respectiva.

2.2.

IMPORTANCIA Los libros contables son muy importantes porque: Permiten registrar las operaciones mercantiles empleando reglas o disposiciones establecidas.

Pgina 2

UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO

En base a los datos que nos proporcionan, permiten realizar proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones coherente. Nos conduce a la realizacin de una buena administracin. Las operaciones de la empresa se deben registrar en unos de los libros de la contabilidad denominado libro Diario. Este libro se nutre de informacin directa o de informacin que proviene de otros libros. Luego la informacin se traslada a otro libro denominado Mayor, luego se procede a trabajar el Balance de Comprobacin y se concluye con la elaboracin de los principales reportes que se denominan Estados Financieros.

2.3.

TIPOS DE LIBROS

2.3.1. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS En funcin a la informacin anotada en los libros y registros se elaboran los Estados Financieros, permitiendo cubrir las necesidades comunes de informacin de una amplia gama de usuarios. Dado que en ellos se anotan las operaciones realizadas por los contribuyentes, se proporciona a la Administracin Tributaria SUNAT evidencia documentaria, constituyndose tambin en una herramienta al momento de realizar sus labores de fiscalizacin y verificacin. La R.S. N 234-2006/SUNAT, articulo 13, que establece las normas referidas a Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios)

Pgina 3

UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO

2.3.2. LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS: PROGRAMA PLE-SUNAT El sistema es un mecanismo desarrollado por la SUNAT, que permite a los sujetos perceptores de rentas de tercera categora, mediante el acceso a SUNAT OPERACIONES EN LINEA generar determinados libros y registros electrnicos y registrar en ellos las actividades y operaciones realizadas. La R.S. N 286-2009/SUNAT del 31.12.2009, modificada por la R.S.N 196-2010/SUNAT del 28.06.2010).

2.4.

ASPECTO LEGAL Y ASPECTO TECNICO Se clasifican en: 1. Segn la clasificacin legal: Obligatorios (por ley). Voluntarios (potestativos)

2. Segn la clasificacin tcnica contable: Principales Auxiliares.

PRINCIPAL PRINCIPAL PRINCIPAL AUXILIAR AUXILIAR AUXILIAR AUXILIAR AUXILIAR AUXILIAR AUXILIAR AUXILIAR AUXILIAR AUXILIAR OBLIGATORIO OBLIGATORIO OBLIGATORIO OBLIGATORIO OBLIGATORIO OBLIGATORIO OBLIGATORIO OBLIGATORIO OBLIGATORIO OBLIGATORIO VOLUNTARIO VOLUNTARIO VOLUNTARIO

LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR LIBRO CAJA Y BANCOS REGISTRO DE VENTAS REGISTRO DE COMPRAS LIBRO DE RETENCIONES PLANILLA DE REMUNERACIONES LIBRO DE CONTROL DE ACTIVOS REGISTRO DE ACCIONES ALMACN KARDEX CAJA CHICA REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR/PAGAR

Pgina 4

UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO

3. Segn la clasificacin Tributaria (R.S. N. 234-2006SUNAT) LIBRO CAJA Y BANCOS LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34 LEY IMPUESTO A LA RENTA LIBRO DIARIO LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO LIBRO MAYOR REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS REGISTRO DE CONSIGNACIONES REGISTRO DE COSTOS REGISTRO DE HUESPEDES REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN

UNIDADES FISICAS REGISTRO VALORIZADO REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS-ART 23 R.S. N. 266-2004/SUNAT REGISTRO IVAP REGISTROS AUXILIARES DE ADQUISICIONES REGISTRO DE RENTENCIONES ART.77-A DE LEY DE IMPUESTO A LA RENTA. LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENREAL DE ACCIONISTAS LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONES LIBRO DE PANILLAS. DE INVENTARIO PERMANENTE

Pgina 5

UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO

2.5. PROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACION Sern legalizados por los notarios o, a la falta de estos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda. Se legaliza en la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. Tratndose de las provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. Los notarios o jueces colocaran una constancia en la primera hoja de los mismos y sellaran todas las hojas del libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas, incluso cuando se lleven

2.5.1. LEGALIZACION DE LIBROS Y REGISTROS

utilizando hojas sueltas o continuadas. En ningn caso el numero de legalizacin, folios o de registros podr contener adicionalmente caracteres distintos, tales como letras. Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuadas. Tratndose del libro planillas, la legalizacin se regir por lo dispuesto en el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias. El Registro de Trabajadores, Prestadores de ServiciosRTPS se regir por lo dispuesto por el D.S. 014-2006TR y la R.M. 003-2007-TR.

Pgina 6

UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO

2.5.2. LEGALIZACION REGISTROS Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deber presentar el ultimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior. Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditacin se efectuara con la presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro. En los casos de incautacin de libros o registros llevados en forma manual se deber presentar el documento en el que conste la referida diligencia por la autoridad competente. De producirse la devolucin de los libros o registros incautados no podr realizarse en ellos anotacin alguna debiendo procederse a su cierre inmediato. Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber presentar la comunicacin correspondiente. DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES

2.5.3. EMPASTE DE LIBROS Y REGISTROS Los libros y registros llevados en hojas sueltas o continuadas debern empastarse hasta por un ejercicio gravable. El empaste deber ser dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente. Cuando las hojas utilizadas sean menor a veinte (20), el

empaste podr comprender dos (2) o mas ejercicios gravables. Se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. La anulacin se realizara tachndolas o inutilizndolas de manera visible.

Pgina 7

UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO

Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, podrn emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente. De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pagina una fotocopia del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde.

2.5.4. FORMAS DE LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS Los libros y registros debern: Contar con datos de cabecera: Denominacin, periodo RUC y apellidos y nombre o razn social. Contener el registro de sus operaciones: en orden cronolgico, correlativo, de manera legible, sin espacios ni leas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas. Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del periodo o ejercicio gravable, segn corresponda: VAN y VIENEN. De no realizarse operaciones en un determinado periodo o ejercicio gravable SIN OPERACIONES. Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo excepciones previstas por el CT. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan. Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo disposicin legal en contrario. Tratndose del libro de inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de cada periodo o ejercicio gravable, por el deudor tributario o su representante legal, as como por el CPC o el responsable de su elaboracin. Se deber comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme lo establecido en el RS N 210-2004/SUNAT y normas modificatorias (Ley del RUC).

Pgina 8

UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO

Pueden optar por utilizar los libros y registros con la denominacin o razn social anterior hasta que se terminen, para lo cual debern consignar adicionalmente, mediante algn medio mecanizado, computarizado o un sello legible; la nueva denominacin o razn social, sin superponerse a la anterior. Tambin podrn optar por abrir nuevos libros y registros, para lo cual debern acreditarse al notario haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas.

2.5.5. PERDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS Se deber: Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das hbiles. La comunicacin deber contener el detalle de los libros o registros, el perodo tributario y/o ejercicio al que

corresponden stos, la fecha en que fueron legalizados, el nmero de legalizacin, adems de los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en que se realiz la misma. Se deber adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada. Plazo para rehacer: o Los deudores tributarios tendrn un plazo de sesenta (60) das calendarios para rehacer los libros y registros. o Si el deudor tributario requiere un plazo mayor para rehacer los libros y registros, la SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, previa evaluacin. o El deudor tributario deber contar con la documentacin sustentatoria que acredite los hechos que originaron la prdida o destruccin. o Los plazos se computarn a partir del da siguiente de ocurridos los hechos.

Pgina 9

UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO

3. REGIMENES TRIBUTARIOS El Rgimen Tributario es el conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos, y de las obligaciones formales, relacionadas con trmites, documentos o instrumentos que facilitan el pago de tributos. El Rgimen a travs del cual se recauda el tributo sobre los ingresos o utilidades que perciben las personas (naturales o jurdicas) es el rgimen del Impuesto a la Renta. Actualmente en el pas tenemos tres tipos de Regmenes del Impuestos a la Renta para las personas que obtienen rentas: Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS) Rgimen Especial de Renta (RER) Rgimen General (RG) Una vez creada la empresa se debe realizar los trmites para la inscripcin en el RUC momento en el cual se debe indicar a que rgimen tributario va a pertenecer la empresa. Segn el tipo de empresa que se haya constituido y el rgimen tributario al que se haya acogido las obligaciones sern distintas a las de otras empresas en relacin a: El tipo de comprobante que se emitir Los libros contables que se utilizar Los tributos a los que estar afecto Los medios para la declaracin y pago
REGIMEN SUJETOS CONDICIONES LIBROS CONTABLES 1. Personas REGIMEN GENERAL sociedades naturales conyugales, y jurdicas, sucesiones 1. Ingresos bruto anual no mayor a 150 UIT 2. 3. Registro de ventas Registro de compras Diario de formato simplificado 4. 2. Ingreso bruto anual mayor a 150 UIT Planilla

indivisas- renta de tercera categora. (actividades de comercio y/o industria, actividades de servicio)

CONTABILIDAD COMPLETA

Pgina 10