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GUIA

GUIA TRIBUTARIA BASICA

TRIBUTARIA

BASICA

CONCONTETENINIDODO

1.-1.-

DeberDebereess FFoormalrmaleess

2.-2.-

RegisRegistrtroo ÚnÚnicoico ddee ContrContribuyentesibuyentes ,, RRUCUC

3.-3.-

ComprComprobantesobantes dede ventaventa yy dede RReteteenncciiónón

4.-4.- IInstnstrruuccionescciones GeGenneraleraleess parapara declardeclaracionesaciones ddee IImpuesmpuestostos

DEBDEBERERESES FOFORMRMAALELESS

a.- Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes b.- Llevar contabilidad.

c.- Presentar declaración del Impuesto a la Renta.

d.- Presentar la declaración del IVA.

e.- Efectuar las retenciones en la fuente de IVA e IR, presentar su declaración y pago.

f.- Proporcionar la información que sea requerida por la Administración Tributaria.

Registro Único de Contribuyentes

RUC

1.1.

¿Q¿Quuéé eses eell ReRegigisstrtroo UUnnicicoo dede ConContrtribibuyuyeenntetess RRUUC?C?

EEll RRUCUC coconnsstititutuyyee elel regregiisstrotro enen elel SRSRII ddee totoddaass lalass ppersoersonnaass nnatatuurarales,les, ssoociedciedaaddeses privaprivaddasas yy eenntidtidaaddeses ddelel ssecectotorr ppúúbblicolico qquuee realrealizaizann acacttiivvididaaddeses ececoonónómmiiccasas,, aa qquuienieneess ssee lesles asasignignaa uunn núnúmmeeroro dede ididentifientificcacaciónión

2.2. ¿P¿Poror qqeess importanimportantete elel RRUCUC?? LeLe pperermmiteite aall cconontributribuyyenentete rearealizalizarr leleggalmenalmentete ssuuss acacttiviividdadadeses ececoonónómmiiccasas yy,, enen bbaassee aa ellellasas,, coconnoocceerr yy ccuumpmplirlir ssuuss oobblligigacioacionneses tributributatariariass

3.3. ¿Cóm¿Cómoo dedebbeenn laslas pepersrsonaonass nnatuaturralesales oobtebtenneerr yy acacttualiualizzarar eell RURUC?C?

EEll RRUUCC ssee lolo oobtienbtienee yy aacctutuaalizlizaa enen ccuualqalquuierier oficoficinaina deldel SSRIRI aa nniivelvel

nnacioacionnaall yy eses uunn trtrámámiitete ggrarattuuitoito yy ppeersorsonnaall

rearealizalizaddoo ppoorr uunn tercerotercero,, ésésttee ddebebee ppreressenenttarar uunn ppooderder esesppecialecial oo ggeneneeralral (c(coonn cláucláussuulala esespecpeciaial),l), enen elel qquuee ccoonnsteste qquuee elel mmaannddataatariorio estáestá facufacultaltaddoo pplenamenlenamentete parapara ininsscribcribiirr oo aacctutualizalizarar eell RRUCUC

CCuuaannddoo eell ttrámiterámite sseaea

4.4. AAccttualiualizzaciónación dedell RRUUCC LoLoss ccoontribntribuuyyentesentes regregistradoistradoss enen elel RURUCC esesttánán eenn lala oobbliliggacaciióónn ddee actuactuaalizalizarr ssuu rereggisistrtroo ppoorr ccuualqalquuierier ccambambioio pprorodduuccidoido enen loloss datodatoss ooriginriginaalesles coconntenteniiddooss enen éséstte,e, ddeenntrotro ddee loslos tretreinintata ddíasías hháábbilesiles ssigiguuientesientes dede ooccuurrirriddoo elel hhecechoho qquuee pprroodduujjoo elel ccambambioio,, enen lalass oofficicininaass ddeell SSRIRI

5.5. ¿Cóm¿Cómoo ssee dedebbee actuaactualizlizaarr eell RRUUC?C? SeSe debdebee aacctutualizalizarar prespreseenntantandodo loslos ddooccuummeenntotoss hhababiilitalitanntestes cocorrerressppoonnddiienentetess,, enen loloss sigsiguuiienentestes ccaassooss::

CCaammbbioio ddee aacctivtivididaadd ececononóómmica.ica. ReinicReinicioio dede activiactividdadad ececoonónómmicicaa

direcdireccióciónn,, teléfteléfoonnoo,, RepReprresesenentatanntete Legal,Legal, GerenteGerente GGeenneraeral,l, aappertuerturara oo cciierreerre ddee esesttabableleccimimiienentotos.s.

CCambambioio

eenn lala ininfoforrmmaaccióiónn ggeneneraeral:l:

66

¿Cuán¿Cuándodo ssee ddeebebe ssususppeendndeerr eell RURUCC??

SSee

ccoorrrresesppononddientesientes,, eenn loloss ssigiguuienientteses ccaassoos:s:

debdebee

sususspenpenddeerr

ppreressenenttananddoo

loloss

CCesesee ddee aacctivtivididadad ececoonónómmiicca.a.

ddooccuummeenntotoss

hhabilitabilitanantestes

AuAussencenciaia ddelel paíspaís qquuee exexcceeddaa 66 mmeesseses dendentrotro ddee uunn mismismomo añoaño

IInnteterdrdicciccióiónn JuJudicdiciaial.l.

FFaallecimllecimientoiento deldel ccoontribuntribuyyenente.te.

EEsteste trátrámmiitete ddeebbee sseerr efeefecctutuadadoo poporr llooss hhererededererooss oo eell aappooddereradadoo

FFiinnalializaczaciióónn ddee acactitividvidaaddeses ddee exextrtrananjejeroross yy aauusseenncciaia ddelel ppaíaíss ddee loloss mmiissmmoos.s.

LiLiqquuiiddacaciióónn ddee lala SSoocciiededad.ad.

Comprobantes de Venta y de Retención

1.1. ¿Q¿Quuéé eses eell SSisistteemmaa dede CCompromproobanbantetess dede VeVenntata yy dede ReRetenctencn?n?

EEss elel sissistematema aa travtravésés ddeell ccuual,al, elel ccoonntrtribibuuyyenteente oobbttienienee aauutorizatorizaccióiónn ppararaa llaa ememisióisiónn ddee ssuuss ccoompmprorobanbantteses ddee vvenentata yy ddee rretenetencióciónn,, reqrequuisisitoito esesencenciaiall ppaarara rrealiealizarzar ssuu acactitividvidaadd ecoeconnóómicmicaa leglegaalmlmente.ente.

EEsteste ssisistetemmaa ccoonsnstittituuyyee uunn pprimerrimer eellememeenntoto dede coconntroltrol ttribribuutaritarioo yy ppropropiciciaia lala ddisisminminuuccióiónn ddee llaa ccomomppetetenencciaia ddesesllealeal enen eell mmererccadoado

AdemAdemás,ás, llooss ccoompmprorobbaanntestes ddee vvenentata yy retencretencióiónn ssonon loslos úúnnicicosos ddooccuummeenntotoss ququee rresesppalalddanan lala adqadquuiissicicióiónn ddee bbienesienes yy sseervirviccioioss,, yy jujusstifitificcanan lala ddededuucccciióónn ddee cocosstotoss yy ggastoastoss,, aassíí ccoomomo elel recrecoononoccimienimientoto ddelel ccréditorédito ttribribuutartarioio

2.2. CCoommprproobabantentess dede VVeenntata

LoLoss pprinrincciippalealess ccomompprobrobantesantes ddee venventtaa aauuttoorizarizaddooss ssoonn:: llasas factufacturarass,, llasas nnootatass oo boboletaletass ddee vvenentata,, llooss tiqtiquuetesetes dede mmáquáquininaa regregiisstradotradorara yy llasas liqliquuidacidacioionesnes dede ccoompmprara ddee bbiieneneses yy presprestataccióiónn ddee servicioservicioss

LaLass ppersersononasas nnaatuturralealess nnoo oobligbligaaddasas aa llllevaevarr coconntatabbiliiliddadad ddebeneben ememititirir yy enentrtregegaarr ccoommpprroobbantesantes ddee vvenentata aauutorizatorizaddooss pporor eell SSRIRI enen ttooddaass llasas tratrannssaccaccioionneess qquuee realrealicicenen aa ppartiartirr ddee $$4.4.0000 ((ccuuatratroo dódólarlareses),), sseeaa ququee llasas acacttividadividadeess eessténtén ggraravadasvadas ccoonn tatarifrifaa dede IIVVAA cerocero oo ddooccee ppoorr ccieienntoto EEnn ccasoaso qquuee eell ccoommpprradadoorr sosoliclicititee cocommpprroobbanantteses ddee vvenenttaa ppoorr uunn mmonontoto ininfeferioriorr,, elel vvenenddedoedorr ddeebberáerá enentrtregegaarlorloss

TTooddaass laslas ssoociedciedaaddeses yy perspersoonnaass natunaturaralesles obobligligaaddasas aa llevllevarar ccoonnttababiilidlidaadd,, titienenenen lala obobligligaaccióiónn dede emitiremitir yy eenntregartregar ccoompmprorobbaanntestes dede ventaventa auautotorizrizadadosos poporr eell SRSRII enen todtodasas laslas tratrannssaccaccioionneess,, ssinin imimpportaortarr elel mmoontonto yy lala tartarifaifa ddee lala tratrannssaaccccióión.n.

PoPorr tantanto,to, ccadadaa vvezez ququee ssee rerealializzaa uunana veventnta,a, eell ccoontribuntribuyyeenntete dedebbeerráá eemmiitirtir unun ccoommprobaprobantente dede vveentntaa yy ccuauandndoo ssee eefefeccttúeúe uunana ccomprompraa,, ssee dedebbee eexxijiijirr ssuu eentntrreegaga

LaLa fafaltalta ddee enentretreggaa dede ccoompmprobrobanantteses ddee venventtaa sese ssaannccioionnaa ccoonn lala cclalauussuurara ininmedmediaiatata ddelel eesstablectablecimienimienttoo ppoorr sietesiete díasdías yy enen ccaassoo ddee reincreincididirir,, lala cclaulaussuurara sseráerá ppoorr ddieziez ddías.ías.

3.3. CCoommprproobabantentess dede RReetteencncnn

SSoonn llooss dodoccuummentoentoss qquuee resprespalalddanan laslas retencretencioionesnes ddee impimpuueesstotoss rearealizalizaddasas ppoorr aaggentesentes ddee retretenencciónión

LoLoss aaggenentetess ddee retretenenccióiónn ssonon lalass iinnsstittituucciioonneses ddelel ssececttoorr púpúbbllicicoo,, laslas sosocciedadiedadeses yy laslas ppererssoonnaass nnaatuturaleraless obobligligaaddasas aa llevllevarar ccoonnttababiilidlidaadd

LoLoss aaggenentteses ddee reteretennccióión,n, eenn foformarma obobligligaatotoriaria,, eemmitiritiránán elel ccoompmprorobbaanntete dede retretenenccióiónn yy lolo tentenddrránán aa ddispispoossicióiciónn ddelel pprrooveeveeddoorr oo vendvendededoorr ddelel bbieienn oo sservervicicio,io, eenn loloss ccincincoo ddííasas ppoosstterioeriorreses aa lala recreceeppccióiónn ddelel ccoommproprobbaanntete dede vevenntata

¿Qué¿Qué dedebbee hhacacerer eell ccoontribuntribuyyeentente paparraa obobtetenneerr aaututororizizaaccnn pparaara eemitirmitir ccomprobaomprobantesntes dede vveenntata yy dede reretetennccn?n?

EEll ccoontribntribuuyyeentente ddebebee acercacercaarsrsee aa uunana ddee lalass imimprenprentatass ccalialificficaaddasas ppoorr elel SSRIRI yy ppresreseenntatarr ssuu ccerertifictificaaddoo ddelel RURUCC

LaLa imimpprrenentata vverierificficaa yy valvalididaa lala infoinformacrmaciónión deldel ccoontntrribibuuyyenteente aa tratravésvés ddelel IInnteternrnetet

EEll ssisisttememaa ininddiiccaa inminmedediiatamenatamentete elel plazoplazo ddee viviggenencciiaa qquuee tendtendránrán loloss ccoompmprorobbaanntestes ddee aaccuueerdrdoo ccoonn lala ssiitutuacaciónión tribtribuutatariaria ddeell coconnttribribuuyyenenttee enen elel ddíaía ddee lala ccoonnsusultltaa (L(LIISSTTAA BLBLANCAANCA)) yy proproppoorrccioionana auautotomáticamenmáticamentete elel nnúúmmeroero ddee auautotoririzaczaciióónn,, iinnddicicaannddoo llaa secsecuuenencciaia,, lala ssererieie yy lala ininformformaaccióiónn qquuee ddeebberáerá sserer iimmpprresesaa segsegúúnn elel tiptipoo ddee cocommpprroobbante.ante.

LaLa auautotorrizacióizaciónn sese ootorgtorgaa ddee aaccuuerderdoo aa lalass ssiigguuieienntestes ccircuircunnssttanancciiasas::

SiSi nnoo tienetiene oobblligigacioacionneses tributributatariariass ppeennddientesientes,, sese auautotorrizaiza lala ememiissióiónn ppoorr uunn aaññoo;;

SiSi tientienee oobbligacligacionioneses ppeennddieienntestes,, ssee auautotoririzaza lala ememisióisiónn ppoorr trtreses mmeseseses,,

mienmienttrasras regreguulalarizariza ssuu ssituituacióaciónn;;

ppoorr uunana sosolala vez,vez,

SiSi haha rearealizalizaddoo elel trtrámámiitete ddee ssuussppenensiósiónn ddee ssuu RRUC,UC, oo nnoo hhaa ppresreseenntadotado ddeclaraeclaraccioionesnes ppoorr mmááss ddee uunn añoaño,, ssee niegniegaa lala auautotorrizacizaciióónn hashastata qquuee reguregulalaricricee ssuu ssituituacióaciónn

5.5. IImmpprreentntasas aautoutorrizadaizadass

SSoonn esestatabbleleccimimieienntotoss ggráfráficicooss aauuttoorizarizaddooss pporor elel SRSRII ppaarara imimppririmmirir

EEss recrecomomenenddaabblele qquuee loloss

ccoonnttribribuuyyeenntestes ccoommprupruebeneben sisi uunana impimprentarenta eses auautotorizrizadadaa anantteess ddee uutilitilizarzar

ssuu sserervicviciioo,, llallammaannddoo aa loloss nnúúmerosmeros ddelel ccalalll ccenentterer ddeell SRSRII::

ccoompmprorobbaanntestes ddee ventaventa yy dede reretentencciióónn

1-1-770000 505000 505000 óó 0202 297297 8870700.0.

6.6. ¿Q¿Quuéé eses lala “L“Lisistata BBlalancncaa”?”?

EEss uunn lislistataddoo dede loloss ccoonntrtribibuuyyenentteses qquuee ssee enenccuuenenttranran alal ddííaa enen ssuuss oobbliliggacioacionneses ttribribuutaritariasas;; eell ccoonnssttarar enen eesstete lislisttadado,o, fafaccililitaita ssuuss rrelacioelacionneess ccoonn llaa adadminministracistraciióónn tributributtariaaria yy ggararanantiztizaa tratrannssaaccccioionneess trantranspsparearenntestes ccoonn pprorovveedeedoresores yy cclilienentestes

7.7.¿Q¿Quuéé ssee dedebbee hachacerer paparraa ananulaularr oo dadarr dede babajaja llosos comcompprrobobantanteess dede vventaenta yy ddee rreetteencncn?n?

LosLos cocommpprobrobanantteses eemmitiitiddooss ccoonn error,error, ddeebbenen sserer ininhhaabbilitilitadadosos mmaarcrcáánnddooloslos ccoonn lala ppalaalabbrara “ANU“ANULLADADOO”.”. LosLos ooriginriginalaleses yy ccopopiasias ddebeneben serser ccononsservervadadosos ppoorr elel cconontributribuyyenentete enen ssuuss aarcrchhiivovos.s.

PPaarara dardar ddee bbajajaa loloss ccomompprroobbantesantes,, elel cconontritribbuuyyenentete debdebee acercacercaarsrsee aall SRSRII,, ssolicolicititarar yy llenarllenar elel formformuularlarioio 332211 ddee DDeclaraeclaraccióiónn dede BaBajaja ddee CCoommpprroobbantesantes dede VVeenntata yy ddee RRetetenencciónión

8.8. AAututororiizzacaciiónón tteemmpoporraall pparaara lala uutilitilizzaciacióónn ddee ccompromproobanbantetess ddee vveenntata yy dede rreetetennccn.n.

EEll SSRIRI ppuuededee auautotorizrizarar elel uussoo tteemmpporaloral dede ccoompmprorobbaanntestes yyaa iimmppresoresoss,, enen loloss ssigiguuientesientes cascasooss::

CCuuaannddoo ccambambieie lala ddireireccccióiónn ddee ccuuaalqlquuierier esestatabbleleccimimieienntoto,, ssiempiemprere qquuee elel ccaammbbioio hhayayaa sidsidoo decdeclalaradradoo pprevreviameniamentete enen eell RRUC.UC. CCuuaannddoo ssee hhaayyaa momoddifificicadoado elel nnoommbrebre ccoommeercrciaiall ddelel cconontribtribuuyyenente,te, ssiempiemprere qquuee elel ccambambioio hayhayaa ssiiddoo rereggisistrtradadoo pprevreviameniamentete enen elel RRUUCC PPaarara ssuu eemmppleleoo enen feriaferiass tetemmppoorralesales oo exexpopossicioicionnes.es. EEnn ootrostros ccaassooss qquuee exexppreressamenamentete auautotoricerice elel SSRRII

9.9.

rreetenctenciión?ón?

¿¿CCómoómo

dedebbeenn

ararchivchivaarrssee

loslos

ccoommprobprobantanteess

ddee

veventanta

yy

dede

TTooddosos loloss ccoompmprorobanbantetess dede venventata yy ddee retencretencióiónn emitidemitidosos yy aannuulladadooss ddebebeeránrán sserer arcarchivahivaddooss enen ffoormarma sseeccuuencenciaiall yy ccrorononolólóggica,ica, yy ccoonnservservadadooss ppoorr uunn pplazlazoo mmíínnimimoo ddee sseeisis aaññooss

Instrucciones Generales para declaraciones de Impuestos

LugarLugareess

donddondee ssee presentanpresentan llasas decdeclaracilaracioonesnes dede imimppuestuestoos.s.

a)a) UstUsteedd puepuedede presentpresentaarr sussus decdecllaraaracciioneoness enen llasas ofioficciinanass dede llasas ssiiguiguieentnteses IInstnstiituctuciioneoness

FFiinancnanciieraerass::

BancBancoo AAmazomazonnasas BancBancoo BoliBolivvariariaanono BancBancoo dede GGuuayaayaqquuiill BancBancoo dede MMaacchalhalaa BancBancoo deldel AustAustroro BancBancoo deldel LLiittoraorall BancBancoo deldel PacPacíífificoco BancBancoo deldel PiPichichincnchaha

BancoBanco GeneGeneralral RRumiumiñañahuihui BancoBanco IInternacinternacionalonal BancoBanco NNaciacionalonal dede FomFomeentntoo BancoBanco TTerrierritoritorialal PPrrodubodubancancoo (y(y OOfificciinanass dede SSeervrviipapagosgos)) CCoopeooperraattiivvaa dede AhorroAhorro yy CCrérédidittoo CCarcarchihi CCoopeooperraattiivvaa ddee AhorroAhorro yy CCrédiréditoto TuTulclcáánn

YY enen laslas demásdemás IInstnstiittuucciioneoness dedell SiSiststemaema FiFinanancnciieeroro NNacaciioonnalal queque mmaantntengaengann elel CConvonveeninioo EspeciEspecialal ddee RRececaaudacudaciiónón concon eell SSRRII

LLaass InstiInstituctucionesiones FiFinancinancieraerass dedebbeenn recirecibirbir loslos foforrmulariosmularios dede decdeclaracilaracioonneses yy ppaaggooss dede cualcualquiequierr contcontrribibuuyyentente,e, seasea oo nnoo clclieientente dede lala ininsstitituctución,ión, yy ttenganengan oo nono valvaloror aa ppaaggaarr

bb)) EEnn laslas ooffiicciinnaass dedell SerServviicciioo dede RReenntastas IInnternasternas enen ttodoodo elel paípaís,s, ccuyauyass didirerecccciioneoness LosLos CContriontribbuyeuyentnteses EEssppececiialealess,, ccalaliifificadoscados ccoommoo taletaless porpor elel SRSRII,, ququiieenneess debdebeenn presenpresenttarar ssuuss decdecllaraciaracionesones enen mmeeddiioo magnémagnéttiicoco LosLos contcontriribbuyuyententeses ccuyauya dedecclaralaracciiónón tteennggaa vvaalorlor aa pagpagarar eenn cero.cero.

LosLos contcontriribbuyuyententeses ccuyauya dedecclaralaracciiónón tteennggaa vvaalorlor aa pagpagarar eenn cero.cero.
LosLos contcontriribbuyuyententeses ccuyauya dedecclaralaracciiónón tteennggaa vvaalorlor aa pagpagarar eenn cero.cero.

cc)) AA ttraravvééss deldel IInnternetternet (www(www.s.sriri

govgov.ec.ec)) ::

SSee eencncueuentntrara habhabiilliitadotado elel servserviicciioo dede rereccepciepciónón dede ddeeclaracionesclaraciones aa trtravavésés deldel IInternternetnet,, llosos 365365 dídíasas deldel añañoo,, dduranturantee lalass 2424 horashoras dedell dídíaa,, ddeentntroro dede loslos plaplazzosos eesstabtablelecciiddooss eenn eell reglreglamentamento.o.

eesstabtablelecciiddooss eenn eell reglreglamentamento.o. PPaarara podepoderr declardeclararar porpor

PPaarara podepoderr declardeclararar porpor IInnternet,ternet, elel ccontontriribbuyenteuyente ddebebee fifirmarrmar unun aaccueruerdodo dede responsabresponsabiilliidadadd,, elel mmiismsmoo qqueue estestáá aa susu didissppoosisicciiónón enen lala pápágiginana WWebeb ddeell SSRRII oo eenn eell áárearea dede dedecclalaracraciionesones dede llasas ofioficciinasnas ddeell SRSRII

PPaarara garagarantntiizzaarr llaa certcerteezzaa ttécniécniccaa yy juríjurídidiccaa dede lala iidedentntiidadadd dedell ccontontriribbuyuyententee,, éstéstee debdebee ccontontaarr coconn lala cclalavvee dede seguseguriridaddad queque lala puedepuede obobtenertener enen elel SRSRII,, sseeggúúnn eell ssiiguiguieentntee procproceesso:o:

sseeggúúnn eell ssiiguiguieentntee procproceesso:o:  LaLa clavclavee dede segurseguriidaddad ssóólolo

LaLa clavclavee dede segurseguriidaddad ssóólolo pupuedeede sseerr eentntregaregadada aall rerepresentantpresentantee lelegalgal dede unauna ssocociiedaedadd dede formformaa pepersrsoonnaal,l, ppresentresentaandondo paparara elellolo eell oorriigiginanall yy ccopiopiaa dede ssuu ccééduladula dede iidendenttiidaddad,, cocoppiiaa deldel nombnombramramiientoento dede rerepresentantpresentantee llegalegal yy elel acacueuerdordo dede rerespspoonnsabsabiilliidaddad debdebiidamentdamentee fifirmadormado enen llaa UUninidaddad dede DDececllaraciaracioneoness ddee cualqcualquiuieerr ofioficciinana deldel SRSRII;; sisi nono ppuedeuede acaceercrcarsearse parapara hachaceerrlloo personalpersonalmmente,ente, ppuedeuede eenvnviiarar loslos docdocuummenenttosos referireferidosdos jjuntuntoo cconon eell formformatatoo dede sosolliicciittudud reresspepeccttiivvo,o, yy elel SSRRII llee envenviiaarárá elel sobsobrere cconon lala ccllavavee dede sseeguriguridaddad parapara queque llee sseeaa entrentreegadogado enen formformaa pepersrsoonnaall enen elel didirecreccciiónón regiregiststraraddaa enen elel RRUUCC

LasLas pepersrsoonnaass natnatuurraaleless ddeebbenen solisolicciitartar elel ssobobrere ddee sseeguriguriddaadd peperrsonalsonalmmeentntee (pre(presseentntandoando unauna ccopiopiaa dede ssuu ccééduldula),a), eenn llaa UUninidaddad dede DDececllaracaraciionesones ddee ccualualquiquieerr ofioficciinana dedell SSRRII

PPaarara prepreparapararr sussus ddececlalaracraciiones,ones, eell ccontontriribbuyentuyentee cuentcuentaa concon unun softsoftwwaarere parapara lala eelalaboboracraciióónn dede formformuularilariosos,, elel mmiissmomo qqueue ssee eencncueuentntrara enen lala ppágiáginnaa WWebeb deldel SRSRII yy queque actactualualmmenenttee eess ututiililizzadoado porpor llosos CContontriribbuyentesuyentes EspeEspecciiaaleless

llosos CContontriribbuyentesuyentes EspeEspecciiaaleless SSee podránpodrán presentarpresentar porpor

SSee podránpodrán presentarpresentar porpor IIntnterneernett úúniniccaammenenttee laslas decdecllaraaracciioneoness aa parparttiirr deldel peperíríodoodo ffiiscscalal eneeneroro dede 2002;2002; parapara pperíeríooddooss antanteeririoreoress,, sisi sese ttratarata ddee uunn CContontrriibbuyeuyenntete EspecEspeciialal,, sese debdebeenn presenpresenttarar eenn llasas ooffiicciinnasas deldel SRSRII,, yy parapara eell ccaassoo dede ototrosros ccoonntritribbuyeuyentntes,es, enen laslas IInstnstiittucuciioonneess deldel SiSiststeemmaa FiFinancinanciero.ero.

UUnana vvezez queque elel SSRRII aaccepepttaa lala decdecllaraciaración,ón, sese eemmiittee unun ccomprobomprobanteante dede recepcirecepciónón aa ttravravésés ddeell IIntnteernetrnet yy sese lolo enenvvííaa aa ssuu didirrececcciiónón dede ccoorrrereoo eeleleccttrónirónicco.o.

ElEl SRSRII hhaa ppuestuestoo aa susu ddiissppososiiciciónón unun mmódulóduloo dede ccoonnsulsulttasas queque lele permipermittee vverierifificcarar lala iinformacnformaciiónón presenpresenttadaada aa ttrravavésés dede IIntnterneernett,, ttalal ccomomoo ssee encencuuententrara regiregisstrtraadada enen lala bbasease dede datodatos.s.

2.2. PPlazolazoss parparaa prpreesentarsentar lalass decdeclaralaraccionesiones

PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS IVA 9 no dígito Día IMPUESTO A LA RENTA
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS
IVA
9 no dígito
Día
IMPUESTO A LA
RENTA
Anticipos de Impuesto a la
Renta
ICE y Retenciones
MENSUAL
SEMESTRAL
del RUC
P. Natural
Sociedad
1ra. Cuota
2da. Cuota
en la Fuente
1er sem.
2do sem.
1 MARZO
10
ABRIL
JULIO
SEPTIEMBRE
Mes siguiente
Mes siguiente
JULIO
ENERO
2 MARZO
12
ABRIL
JULIO
SEPTIEMBRE
Mes siguiente
Mes siguiente
JULIO
ENERO
3 MARZO
14
ABRIL
JULIO
SEPTIEMBRE
Mes siguiente
Mes siguiente
JULIO
ENERO
4 MARZO
16
ABRIL
JULIO
SEPTIEMBRE
Mes siguiente
Mes siguiente
JULIO
ENERO
5 MARZO
18
ABRIL
JULIO
SEPTIEMBRE
Mes siguiente
Mes siguiente
JULIO
ENERO
6
20
MARZO
ABRIL
JULIO
SEPTIEMBRE
Mes siguiente
Mes siguiente
JULIO
ENERO
7
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LosLos ddííasas sseeññaalaladosdos sonson llasas fefecchashas mmáxáxiimmasas parapara lala dedecclalarraacciióónn yy papago.go. RReeccuerdeuerde queque ustusteded lolo puepuedede hacerhacer ddeesdesde elel priprimmeerr dídíaa dede ccadadaa mesmes y,y, enen eell casocaso deldel IImpuestmpuestoo aa lala RRenta,enta, desdedesde elel prpriimmeeroro dede fefebbrerorero dede ccadaada aaño.ño.

LosLos foforrmulamulaririosos ddiisponisponibblleses paparara lala dedecclalarraacciióónn yy pagopago dede iimpuempuessttosos ssonon loslos sisiguiguientesentes::

dede iimpuempuessttosos ssonon loslos sisiguiguientesentes:: 101101 102102 103103 104104 105105 IImmppuestuestoo aa lala

101101

102102

103103

104104

105105

IImmppuestuestoo aa lala RReentntaa SoSociciededadesades

IImmppuestuestoo aa lala RReentntaa PersoPersonnasas NNatatuuraleraless yy SSuuccesiesioneoness IIndindivviissaassIImmppuestuestoo aa lala RReentntaa SoSociciededadesades RRetencetenciionesones dede IImpuempuesstoto aa lala

RRetencetenciionesones dede IImpuempuesstoto aa lala RRententaa yy SSuuccesiesioneoness IIndindivviissaass IImmppuestuestoo alal ValValoorr AgregaAgregaddoo (I(IVA)VA)
RRetencetenciionesones dede IImpuempuesstoto aa lala RRententaa

IImmppuestuestoo alal ValValoorr AgregaAgregaddoo (I(IVA)VA) dede IImpuempuesstoto aa lala RRententaa IImmppuestuestoo aa loslos CConsumoonsumoss

IImmppuestuestoo aa loslos CConsumoonsumoss EspeciEspecialaleses (I(ICCE)E)IImmppuestuestoo alal ValValoorr AgregaAgregaddoo (I(IVA)VA) 106106 AAnnttiicciipopo ddee IImmpuepuesstoto aa llaa

106106

AAnnttiicciipopo ddee IImmpuepuesstoto aa llaa RRententaa

106106--AA PagoPago dede deudadeudass yy mmultasultas trtriibbututaaririaass PagoPago dede deudadeudass yy mmultasultas trtriibbututaaririaass PagoPago dede deudadeudass yy mmultasultas trtriibbututaaririaass

108108 IImmppuestuestoo aa lala RReentntaa sosobbrere iingresosngresos provproveneniiententeess dede heherreencnciias,as, leleggaadosdos yy

donacidonaciones.ones.

3.3. InIntteresesereses yy mmuulltastas porpor ddecleclararacacionesiones ttararasas LosLos ccontontriribbuyentuyenteess qqueue prepresseentntenen sussus ddeeccllaraciaracionesones fuerafuera ddee loslos plplazazosos prevpreviissttosos enen elel RRegeglamentlamento,o, debdebeenn ccaalcularlcular ee iincnclluiuirr eenn sussus decdecllaraaracciioneoness loslos iintnteeresesreses yy llasas multmultaass ccorreorresspondipondiententeess

yy llasas multmultaass ccorreorresspondipondiententeess EEll IIntnteerrééss porpor mora,mora, sese lloo

EEll IIntnteerrééss porpor mora,mora, sese lloo ccalalccululaa sobsobrere eell iimmpuepuesstoto aa pagarpagar (c(campoampo 902),902), yy ssuu ttariarifafa sese ccalalccululaa cconon babassee aa llaa ssiiguiguiententee ttaabbla:la:

fracción

TASAS DE INTERES MENSUALES POR MORA TRIBUTARIA Trimestre Enero - Marzo 2000 2001 2002 2003
TASAS DE INTERES MENSUALES POR
MORA TRIBUTARIA
Trimestre
Enero - Marzo
2000
2001
2002
2003
1.402% 1.331% 1.384% 1.171%
Abril - Junio 1.455% 1.363% 1.414%
Julio - Septiembre 1.422% 1.348% 1.277%
Octubre - Diciembre 1.280% 1.336% 1.239%
1.089%
1.115%
UVC = US$ 2,6289

Estas tasas se aplican para un mes entero o de mes.

LaLass mmuultltaass,, dedebbenen ccalalcculaularserse ututiilliizzaandondo llaa ssiiguiguieentntee ttaablbla:a:  

LaLass mmuultltaass,, dedebbenen ccalalcculaularserse ututiilliizzaandondo llaa ssiiguiguieentntee ttaablbla:a:

 

MULTAS EN DECLARACIONES TARDÍAS

 
 

IMPUESTO A LA RENTA

 

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

INFRACCIONES

       

RETENCIONES

DECLARACION

ANUAL

RET. EN LA FUENTE

MENSUAL

SEMESTRAL

DE IVA

MENSUALES

     

3% del

Im puesto a

 

3% del

Im puesto a

3% del Impuesto a pagar por mes o

3% del Impuesto causado por mes o fracción de m es, con tope m áxim o del 100% del im puesto causado

3% del Impuesto a pagar por mes o fracción de m es, con tope m áxim o del 100% del im puesto causado

pagar por mes o fracción de m es, con tope m áxim o del 100% del im puesto causado

pagar por mes o

SI CAUSA

fracción de m es, con

fracción

de m es,

con

IMPUESTO

-

tope

m áxim o del del im puesto causado

100%

tope máximo del

100%

del im puesto causado

 

SI SE HUBIERAN GENERADO INGRESOS

SI NO SE HUBIERAN PRODUCIDO RETENCIONES

SI SE HUBIERAN PRODUCIDO VENTAS

SI SE HUBIERAN PRODUCIDO VENTAS

SI NO SE HUBIERAN PRODUCIDO RETENCIONES

SI NO SE HUBIERA FABRICADO O IMPORTADO BIENES

0,1%

de los ingresos

         

brutos,

por m es o

0,1% del total de las ventas registradas durante el período, que corresponde la declaración

0,1% del total de las ventas registradas durante el período, que corresponde la declaración

fracción de m es, sin

15 dólares por declaración

15 dólares por declaración

que el m onto exceda del 5% de dichos ingresos

         

Los sujetos pasivos

SI LA DECLARACIÓN NO CAUSA IMPUESTO

SI NO SE HUBIERAN GENERADO INGRESOS

MULTA EN CASOS ESPECIALES

SI NO SE HUBIERAN PRODUCIDO VENTAS

SI NO SE HUBIERAN PRODUCIDO VENTAS

MULTA EN CASOS ESPECIALES

del ICE que no hayan fabricado o im portado bienes durante el período, deberán presentar las declaraciones m ensuales correspondientes con

 

En el caso de sociedades sin fines de lucro legalm ente constituidas y organismos del estado, con excepción de las em presas del Sector Público, se sujetarán a la sanción de 1 dólar, por declaración

   

En el caso de sociedades sin fines de lucro legalm ente constituidas y organismos del estado, con excepción de las empresas del Sector Público, se sujetarán a la sanción de 1 dólar, por declaración

5 dólares, por declaración, inclusive si se le ha realizado la retención del 100% del Impuesto al Valor Agregado

una m ulta de

5

10 dólares por declaración, en el caso de personas jurídicas que no hayan percibido ingresos

dólares, por cada

2 dólares, por declaración

declaración

 

4.4. InInstrustruccciciononeess generalegeneraless parapara llllenarenar llooss forformmuullarariiosos

a)a) LaLa razórazónn socsociialal,, oo aapelpellilidosdos yy nnoombmbresres deldel ccontontriribbuyenteuyente yy eell númeronúmero dede RRUUCC,, ddeebbenen ccoioinncicididirr concon elel cceertrtiiffiiccadoado dedell RRUUCC,, queque sese prepresseentntaráará alal mommomeenntoto dede realrealiizzaarr lala declaradeclaracciiónón eenn vvententaaninilllla,a, aa exexcceepcpciiónón dede laslas personaspersonas natnatuurraaleless queque ppresentresenteenn ssuu declaradeclaracciiónón dede IImmpupuestestoo aa llaa RReentntaa (Form(Formuularilarioo 1102),02), enen cuyocuyo ccasoaso eses sufisuficiciententee lala presenpresenttacaciiónón dede llaa ccéduédulala dede cciiuudadandadaníía.a.

b)b) IIdentidentifificarcar ccorreorreccttaa yy ccllaramentaramentee eell períperíodoodo ffiiscscalal declardeclarado.ado. PorPor eejjeemmplo,plo, lala dedecclalaracraciióónn deldel mmeess dede MAMAYYO,O, puedepuede regiregissttrrarsearse eenn elel formformululariarioo ututiililizandozando núnúmmeroseros aráarábbiigosgos ((0055),), númerosnúmeros romromaanosnos ((V)V) óó lelettrasras ((mayo),mayo), enen elel ccasiasillleleroro ccoorrrresesppondiondieennte.te.

c)c) TTodosodos llosos casicasilllleroseros nono ututiililizzadosados debdebeeránrán serser ananulauladosdos cconon unauna llíínneaea horihorizontzontalal oo ccuaualquilquierer ototroro ssiignogno ququee iimmppliliququee aanulnulacaciióónn PPaarara estestosos ccaassosos nnoo sese debdebee ututiililizzarar ccereroos,s, salsalvvoo queque enen elel iinstnstrucructtiivvoo deldel ffoorrmmululariarioo asíasí lolo sosolliicciitte.e.

d)d) LLosos formformuulalarriiosos podrápodránn serser llllenadenadooss aa mmááquiquinana (de(de eessccriribbiirr oo iimmppresoresorra)a) óó enen formformaa lelegigibblele mmanuanussccririttaa (a(a ttiinnta).ta).

e)e) TaTanntoto eell oriorigiginnaall ccomoomo llasas cocoppiiasas nono dedebberánerán ccontonteenerner mmaancnchones,hones, repirepissaados,dos, enmendadurenmendadurasas oo escescriritotoss queque nono correspondancorrespondan aa loslos casicasilllleroseros ddelel formformululariario.o.

f)f) EEnn elel ccasoaso dede SocSociiedaedaddeess,, ccuauandondo elel RRepreepresseentntantantee LegaLegall nono puepuedada fifirmarrmar lala decdeclalaraciración,ón, lolo debdeberáerá hahaccerer quiquienen lelegalgalmmenteente lolo subsubroguerogue eenn funcfunciioonneess;; alal presentpresentaarlarla,, ssee dedebbee exexhihibbiirr eell docdocumentumentoo queque habhabiililittee estestaa subsubrogacrogaciión.ón.

g)g) LLaa fifirmarma yy RRUCUC deldel coconnttadorador ssonon obobliligatgatorioriooss parapara eell ccaassoo dede ssocociiedaedadesdes púpúbbliliccasas yy priprivvaadas,das, asíasí ccomoomo paparara personaspersonas nnataturauralesles obobliliggadasadas aa lllelevvarar contcontababiililiddaad.d. ParaPara pepersrsonaonass naturalnaturaleses NNOO oboblliigadagadass aa llllevevarar ccontontaabbiililidad,dad, nnoo sonson oboblliigatorigatorios.os.

h)h) EEll vvalaloorr regregiissttrradoado enen lala ccaassiillalla ““TOTALTOTAL PPAGAGADADO”O” ((campocampo 999),999), ddeebbee sseerr iigualgual aa llaa sumsumaa deldel vvaalorlor pagapagadodo eenn eefecfectitivvo,o, ccheheqquue,e, dédébbiittoo bbancariancarioo uu ototrasras ffoorrmasmas ddee pagopago (c(campoampo 905905)) másmás lloo ddeettaallalladodo eenn CCompensaciompensacionesones (cam(camppoo 906)906) yy NNototaass dede CCrédirédittoo ((ccamamppoo 907),907), ccuauandondo llasas normasnormas aassíí lloo ppermermiittan.an.

i)i) TodosTodos llosos vvalaloorreses dedebebenn seserr iinnggresadosresados enen vvalaloror aabbssololututo;o; eses ddeecciirr,, nono sese debdebeenn uuttiilliizzaarr nini elel sisignogno “menos”,“menos”, nini “p“paréarénntesitesis”s” parapara vvalaloresores nenegatgatiivvoos.s.

j)j) SSee dedebbee ututiililizarzar eell puntopunto paparara sseeparapararr mimileless yy lala ccomaoma parapara dedecciimalemaless;; sisieemmprepre sese debdebeeránrán iincluincluirr dosdos dedecciimalemaless (ap(aproxroxiimandomando elel segundo).segundo). PoPorr ejemplo:ejemplo: SiSi llaa ccaanntitidadadd resulresulttanteante fuerfueraa 112.42.43535,5,50011 regiregissttrree 112.42.43535,5,500 oo sisi lala ccaantntiiddaadd rresesuultltaantntee fuerafuera 112.42.43535,,550606 regregiisstretre

112.2.443535,,5511

VALIDO PARA SU EMISION HASTA ABRIL/02

k)k) SSee ddeebbee prepressenenttarar unun sólosólo formulaformularirioo ddee ddeecclalaracraciiónón pporor ccaadada perperííodoodo ffiisscalcal yy ttiipopo dede iimpuempuesstto.o.

l)l) LaLa dedecclalarraacciiónón dedebbee cconsonsoolilidardar llaa iinformacnformaciióónn dede ttodaodass laslas acacttiivviidaddadeses yy estestaablblececiimmiiententosos queque ccorreorressppoonnddaann aa unun mimismsmoo RRUUCC

m)m) UUnana vvezez efeefeccttuauadada lala dedecclalaracraciión,ón, enen lalass vvententaaninillllasas deldel bbancoanco oo deldel SRSRII,, eell ccontontriribubuyentyentee recirecibbiirárá llaa ccopiopiaa respecrespecttiivvaa deldel formulaformularirio,o, dedebibidamentdamentee selsellalada.da.

UUnana vvezez efeefeccttuauadada lala ddececllaraciaración,ón, eenn llasas vveentntanianillllasas deldel bbaancncoo oo deldel SRSRII,, eell contcontriribbuyeuyentntee

recirecibbiirárá llaa ccopiopiaa respecrespecttiivvaa deldel formulaformularirio,o, dedebibidamentdamentee selsellalada.da.

5.5. DecDeclaracioneslaraciones sussusttitituutitivasvas yy auauttooririzzaciaciónón parapara mmodificodificaciaciononeess

EnEn elel casocaso dede erroerrorreess enen lalass declaradeclaracciioneoness,, éésstastas podrápodránn serser ssuusstitittuiuidasdas porpor unauna nuevnuevaa declaradeclaracciiónón queque contcontengaenga ttodaoda lala iinformnformaacciiónón pepertrtiinenentnte,e, sisiempreempre qqueue iimmplpliiqueque uunn mmayayoorr vvalaloror aa ppagaragar aa fafavvoror dedell FFiiscscoo yy debdebeerárá iidentidentifificcaarsrsee,, enen lala nuenuevvaa dedecclarlaracaciióónn,, elel númeronúmero dede formformuularilarioo dede aaquequellalla aa llaa queque sese sustsustiituye,tuye, sseeññaalálándosndosee ttaammbbiiénén loslos vvaaloreslores pagapagadosdos enen lala declaradeclaracciiónón anterianterior.or.

EsEs iimmpportortantantee sseeñalañalarr qquuee enen lala decdecllaraciaraciónón sussustitittututiivvaa ssee debdebenen reregigiststrarrar todtodosos llosos vvalorealoress enen formformaa ccoorrrrececttaa yy queque ccorreorresspoponnddanan alal períperíodoodo qqueue decdecllara.ara.

PPaarara prpreseseentntarar ununaa decdecllaraaracciiónón ssuussttiittutiutivvaa nono eess necesarinecesarioo prepresseentntarar lala dedecclalaracraciiónón oriorigiginanal,l, peropero ssíí eses rereqquuiisisittoo reregigiststrarrar llosos camcampposos 104104 (N(Númeroúmero dede fforormmulaularirioo dede lala ddececlalaraciraciónón queque sese rectrectiifificca)a) enen ttodoodo casocaso yy 901901 (Pago(Pago preprevviio)o) sisi rearealilizózó unun papagogo eenn llaa decdecllaraciaraciónón oriorigiginanal.l.

EjEjeemmpplo:lo:

preprevviio)o) sisi rearealilizózó unun papagogo eenn llaa decdecllaraciaraciónón oriorigiginanal.l. EjEjeemmpplo:lo:
Cuando se desea rectificar la declaración y dicha corrección no implica un mayor valor a

Cuando se desea rectificar la declaración y dicha corrección no implica un mayor valor a pagar al Fisco, entonces se deberá llenar el formulario 501 (para rectificar datos de la identificación de la declaración o del contribuyente), ó el 502 (para rectificar información

del detalle de la declaración).

6.6. DecDeclaralaraccionesiones AAnntticiicipadaspadas

IImmppuestuestoo aa lala RReentnta:a:

LaLass ssoocciiedaedadesdes yy lalass personaspersonas nnaatturauraleless queque porpor ccualualquiquieerr ccaausausa yy sisieemmprepre dendenttroro dede lalass didisposisposicciionesones legalegaleless pertipertinentes,nentes, ssuusspependanndan acacttiivviidaddadeses antesantes dede llaa ttermierminacinaciónón deldel ccorreorresspondipondiententee eejjerciercicciioo ececonómionómicco,o, podrpodránán efefececttuauarr sussus declaradeclaracciioneoness antantiicciipapadasdas dede IImmppuestuestoo aa llaa RReenntata dentrodentro deldel plplazazoo máxmáxiimmoo dede 3030 ddííasas ddee llaa fecfechhaa ddee termtermiinacinaciónón ddee llaa acactitivviidadadd eecconómonómiicca.a.

IImmppuestuestoo alal ValValoorr AgregaAgregaddoo (sólo(sólo parapara dedecclalaracraciionesones semestsemestralrales):es):

LosLos ccontontriribbuyenuyentteses queque estestánán oobbliligagadosdos aa presepresenntartar decdecllaraaracciioneoness semestsemestralraleses deldel IImpuempuesstoto alal ValorValor AAgregreggaadodo yy qqueue porpor ccuualqualquiierer mmototiivvoo suspendasuspendann acacttiivviidadedadess aantnteses dede llasas fecfechahass prevpreviissttaass enen elel rereggllamentamentoo parapara lala prepresentsentaciaciónón dede ssusus dedecclalaracraciiones,ones, podránpodrán hahaccerlerloo enen formformaa aantntiicicipapaddaa,, eenn unun plplazazoo nono mmayorayor aa 3030 dídíasas aa partipartirr dede lala fechafecha dede ssuspeuspensnsiióónn dede acactitivviidadades.des.

DDespuéespuéss dede presentpresentaarr lala decdecllaraaracciiónón antianticciipadapada deldel IImmpupuestestoo aall VVaalorlor AAgregregadogado y/oy/o IImmppuestuestoo aa lala RReentnta,a, eenn eell ccaassoo dede ssuusspepensnsiiónón dede aaccttiivviidades,dades, eell ccontontriribbuyentuyentee dedebberáerá rearealilizzarar enen elel SRSRII,, eell ttrámirámittee reressppececttiivvoo paparara lala suspensisuspensiónón ttemporalemporal oo defidefininittiivvaa ddeell RRUUCC (($40$40).).

IVA

Impuesto al Valor Agregado

Alcance del Impuesto

Grava el valor de la transferencia de dominio o la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de su comercialización, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé la LRTI.

T ra ns f e re nci a

Todo acto o contrato por medio del cual se traslada la propiedad de un bien mueble de naturaleza corporal a otra persona ya sea a título gratuito y oneroso.

Transferencias que no son objeto del impuesto

Aportes en especie a sociedades

Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades

Ventas de negocios (en las que se transfiera activo y pasivo)

Fusiones,

de

escisiones

transformaciones

y

sociedades.

Donaciones a entidades del sector público

Cesión de acciones, participaciones, sociales y demás títulos valores.

Transferencia e Importaciones Tarifa 0%

Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuático, forestal, carnes en estado natural, y de pesca. La refrigeración, enfriamiento o congelamiento, pilado, desmote, trituración, extracción por medios mecánicos o químicos (aceite), faenamiento, cortado y empaque no se consideran procesamiento.

Leches en estado natural, pasteurizada, homogenizada, o en polvo de producción nacional, maternizadas, proteicos infantiles.

Pan,azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto de oliva.

Tractores de llantas hasta 200 hp incluyendo los tipos canguro, arados, rastras, surcadores y vertedores, cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación, aspersores, rociadores.

Transferencia e Importaciones Tarifa 0%

Medicamentos y drogas (Lista Ministerio de Salud), materia prima e insumos importados o nacionales usados para su producción los envases y etiquetas importados o adquiridos localmente (uso humano).

Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harinas de pescado y alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola, antiparasitarios y productos veterinarios.

Papel bond, periódico, periódicos, revistas, libros y material complementario que se comercializa con los libros.

Los que se exporten

Los que se introduzcan al país:

a.Diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales. b.Pasajeros hasta valor de franquicia reconocida por Aduanas. c.Donaciones a favor de instituciones del Estado. d.Bienes con carácter de admisión temporal o en tránsito, mientras no se nacionalice e.Importaciones de bienes de capital o de materiales que produzca el Estado

Servicios Tarifa 0%

Transporte de pasajeros y carga: fluvial , marítimo y terrestre.

Los de salud.

Los de aquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda.

Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los de recolección de basura.

Los de educación.

Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos.

Los religiosos

Impresión de libros

Funerarios

Administrativos prestados por el Estado, entidades

Espectáculos públicos

Financieros, bursátiles de instituciones legalmente reconocidas

Transferencia de títulos valores

De exportación inclusive turismo receptivo, los contratos o paquetes de turismo receptivo, pagados dentro o fuera del país.

públicas.

Servicios Tarifa 0%

Profesionales con título superior (máximo

entendido)

monto de$ 400,00 por

cada

caso

Peaje en carreteras

Sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia y Fe y Alegría

De aerofumigación y

Los prestados personalmente por los artesanos.

Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 54 de esta ley, así como los de faenamiento, cortado, pilado, trituración y la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar aceites comestibles.

Hecho Generador

Se causa en el momento en que se realiza el acto o se suscribe el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes o la prestación de los servicios, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente la respectiva factura, o nota o boleta de venta.

Facturación del Impuesto

Los sujetos pasivos tienen la obligación de emitir y entregar al adquirente del bien o beneficiario del servicio nota o boleta de venta.

Esta

prestación de servicios no se encuentren gravados. En las facturas, notas o boletas de venta deberá hacerse constar por separado el valor de las mercaderías transferidas o el precio de los servicios prestados y la tarifa del impuesto; y el iva cobrado

obligación

regirá

cuando

la

aun

venta

o

Declaración y Pago de IVA

Como agentes de percepción:

Mensualmente

Están obligados quienes habitualmente efectúen transferencias de bienes o presten servicios gravados con tarifa 12% del impuesto al valor agregado. Semestralmente

Los sujetos pasivos no obligados a llevar contabilidad que son sujetos de retención en la fuente por la totalidad del impuesto al valor agregado facturado.

Quienes estén sujetos únicamente a tarifa 0%

PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS

9no dígito del RUC

Día

IVA

Mensual

Semestral

1er. Sem.

2do. Sem.

1

10 del mes siguiente

Julio

Enero

2

12 del mes siguiente

Julio

Enero

3

14 del mes siguiente

Julio

Enero

4

16 del mes siguiente

Julio

Enero

5

18 del mes siguiente

Julio

Enero

6

20 del mes siguiente

Julio

Enero

7

22 del mes siguiente

Julio

Enero

8

24 del mes siguiente

Julio

Enero

9

26 del mes siguiente

Julio

Enero

0

28 del mes siguiente

Julio

Enero

Agentes de Retención de IVA

Entidades

público.

y

Organismos

del

sector

Contribuyentes Especiales,

Sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad cuyos proveedores sean personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

Porcentajes de Retención de IVA

BienesBienes

SSerervviicciosios

BienesBienes SSerervviicciosios
BienesBienes SSerervviicciosios

3300%%de Retención de IVA BienesBienes SSerervviicciosios 7070%% •En los servicios prestados por profesionales con

7070%%Retención de IVA BienesBienes SSerervviicciosios 3300%% •En los servicios prestados por profesionales con

•En los servicios prestados por profesionales con instrucción superior o de arrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad la retención será del 100%.

•Se retendrá la totalidad del IVA causado cuando el adquiriente de bienes o servicios haya emitido una liquidación de compra.

Retenciones de IVA

 

CUADRO DE RETENCIONES DE IVA

 
   

Instit.

Sector

Público

     

PersonaNatural

 

Agente de Retención

Tipo

Contrib.

Sociedad

Obligad.

No Obligados llevarcontabilidad

Especial

es

Llevar

Factura

Liq. de

Profesion

Propiet.

     

Contabili

compra

ales

Inmueb.

Instituciones SectorPúblico

Bienes

No

No

30%

30%

30%

100%

-

-

Servicios

Retiene

Retiene

70%

70%

70%

100%

100%

100%

Contribuyentes Especiales

Bienes

No

No

30%

30%

30%

100%

-

-

Servicios

Retiene

Retiene

70%

70%

70%

100%

100%

100%

Contratante de Serivios de construcción

Bienes

No

30%

30%

30%

30%

100%

30%

-

Retiene

Sociedad

Bienes

No

No

No

No

30%

100%

-

-

Servicios

Retiene

Retiene

Retiene

Retiene

70%

100%

100%

100%

Personanatural Oblig. llevarcontab.

Bienes

No

No

No

No

30%

100%

-

-

Servicios

Retiene

Retiene

Retiene

Retiene

70%

100%

100%

100%

Impuesto a la Renta

Objeto del Impuesto

Establecese el Impuesto a la Renta Global que tengan las personas naturales, sucesiones indivisas y las sociedades nacionales y extranjeras.

Sujeto Activo

El Estado , quien lo administra a través del Servicio de Rentas Internas.

Sujetos Pasivos

Las personas Naturales, Las sucesiones indivisas; y, Las sociedades nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados.

Ejercicio impositivo

El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va desde el 1o de enero al 31 de diciembre.

• Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha posterior al 1o de enero, el ejercicio impositivo se cerrará obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año.

EXENCIONES

Personas naturales sin relacion de dependencia

Los obtenidos por discapacitados (triple fracción básica) cuyo grado sea por lo menos 40%.

Los percibidos por personas mayores de 65 años( doble fracción básica)

Renta Global de personas Naturales y Sociedades

Obligados a llevar Contabilidad y declarar el Impuesto en base a sus resultados:

1.- Todas las Sociedades, y 2.- Las personas naturales que al 1º de ejercicio superen:

capital propio :

ingresos anuales:

USD 24.000 USD 40.000.

enero del

Renta Global de personas Naturales

Renta Global de personas Naturales Relación de Dependencia Libre ejercicio profesional Predios Urbano Actividad

Relación de Dependencia

Renta Global de personas Naturales Relación de Dependencia Libre ejercicio profesional Predios Urbano Actividad

Libre ejercicio profesional

Relación de Dependencia Libre ejercicio profesional Predios Urbano Actividad empresarial Rendimientos financieros
Relación de Dependencia Libre ejercicio profesional Predios Urbano Actividad empresarial Rendimientos financieros

Predios Urbano

Relación de Dependencia Libre ejercicio profesional Predios Urbano Actividad empresarial Rendimientos financieros

Actividad

empresarial

Relación de Dependencia Libre ejercicio profesional Predios Urbano Actividad empresarial Rendimientos financieros

Rendimientos

financieros

Base Imponible para el calculo del Impuesto a la Renta

General

Ingresos

-Deducciones

= Base Imponible

Tarifa del Impuesto a la Renta, Personas Naturales y Sucesiones Indivisas

Impuesto a la Renta 2001

Fracción

Básica

Fracción

Excedente

Impuesto

FB

Impuesto

FE

0

5,000

0

0

5,000

10,000

0

5%

10,000

20,000

250

10%

20,000

30,000

1,250

15%

30,000

40,000

2,750

20%

40,000

Adelante

4,750

25%

Tarifa del Impuesto a la Renta, Personas Naturales y Sucesiones Indivisas

Impuesto a la Renta 2002

Fracción

Básica

Fracción

Excedente

Impuesto

FB

Impuesto

FE

0

6,200

0

0

6,200

12,400

0

5%

12,400

24,800

310

10%

24,800

37,200

1,550

15%

37,200

49,600

3,410

20%

49,600

Adelante

5,890

25%

Tarifa del Impuesto a la Renta, Personas Naturales y Sucesiones Indivisas

Impuesto a la Renta 2003

Fracción

Básica

Fracción

Excedente

Impuesto

FB

Impuesto

FE

0

6.800

0

0

6.800

13.600

0

5%

13.600

27.200

340

10%

27.200

40.800

1.700

15%

40.800

54.400

3.410

20%

54.400

Adelante

6.460

25%

Quienes no están obligados a declarar

Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente; Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica con tarifa cero para el cálculo del impuesto