ASIENTOS DE CONTABILIDAD

CICLO A. Primas Directas Por la emisin de plizas y endosos A del ramo de vida. Las cancelaciones dan lugar al asiento inverso Cargo 1601 1602 1603 Abono Descripcin Primas de 1er ao por cobrar Primas de renovacin por cobrar Primas nicas por cobrar Primas de 1er ao del Seguro Directo Primas de renovacin del Seguro Directo 01 Por contratacin directa 02 Por seguros flexibles 03 Por pensiones privadas Primas nicas del Seguro Directo 01 Por contratacin directa 02 Por beneficios adicionales 03 Por seguros flexibles 04 Por pensiones privadas

6101 6103

6105

Por la emisin de plizas y endosos A del ramo de accidentes enfermedades y daos. Las cancelaciones dan lugar al asiento inverso Cargo 1604 Abono Descripcin Deudores por primas de Accidentes y Enfermedades y Daos 01 Accidentes y Enfermedades 02 Daos IVA por devengar Derechos sobre plizas por cobrar Recargos sobre primas por cobrar Primas del Seguro Directo ( Ope.. de ACC y ENF y Daos)

2607 2703 2704 6107

Por la comisin de agente que se otorga al cliente como reduccin de prima segn sea el ramo. Cargo 5109 Abono 1601 1602 1603 1604 Descripcin Primas devueltas Primas de 1er ao por cobrar Primas de renovacin por cobrar Primas nicas por cobrar Deudores por primas de Accidentes y Enfermedades y Daos 01 Accidentes y Enfermedades 02 Daos

Por las comisiones que corresponden a agentes vendedores sobre plizas y endosos emitidos Cargo Abono Descripcin 5303 Comisiones a agentes de seguros y fianzas, personas fsicas independientes 01 Sobre primas 1er ao 02 Sobre primas nicas 03 Sobre primas de renovacin 04 Sobre seguros flexibles 05 Por detencin de pensiones en administracin 06 Sobre primas 07 Por pensiones privadas 5305 Comisiones a agentes de seguros y fianzas, personas morales 5307 Remuneraciones y prestaciones a agentes empleados 2303 Comisiones por devengar 01 Personas fsicas independientes 02 Personas morales 03 Empleados Cuando se cobra la prima se carga a bancos (1502) y se abona a la cuenta por cobrar respectiva (1601, 1602, 1603 o 1604) y se traspasan comisiones, recargos y derechos, por la parte cobrada, en la siguiente forma: Cargo 2303 Abono Descripcin Comisiones por devengar 01 Personas fsicas independientes 02 Personas morales 03 Empleados IVA por devengar Derechos sobre plizas por cobrar Recargos sobre primas por cobrar Agentes cuenta corriente 01 Personas fsicas 02 Personas morales 03 Empleados IVA por pagar 01 Primas cobradas 02 Venta de salvamentos 03 Reafianzamiento tomado 04 Otros conceptos Derechos o productos de pliza 01 Derechos sobre plizas de seguros 02 Productos de tramite sobre plizas de fianzas Recargos sobre primas

2607 2703 2704 1622

2606

6501 6620

Una parte de los recargos cobrados corresponde al agente y se le acredita as: Cargo 5702 Abono 1622 Descripcin Comisiones a agentes sobre recargos Agentes cuenta corriente 01 Personas fsicas 02 Personas morales 03 Empleados

Por lo que se refiere al IVA sobre las comisiones devengadas por los agentes: Cargo 1633 Abono 1622 IVA pagado por aplicar Agentes cuenta corriente 01 Personas fsicas 02 Personas morales 03 Empleados Descripcin

Al conocerse las compensaciones adicionales contratadas con los agentes Cargo 5304 5306 2304 Abono Descripcin Compensaciones adicionales a agentes de seguros y fianzas, personas fsicas independientes Compensaciones adicionales a agentes de seguros y fianzas, personas morales Reserva para compensaciones adicionales a agentes

Otras erogaciones relacionadas con las ventas, tales como convenciones, publicidad, inspeccin de riesgos, etc. Se registran as: Cargo 5309 Abono 1502 Descripcin Otros gastos de adquisicin Bancos

Los pagos de primas que se reciban anticipadamente: Cargo 1502 Abono 2133 Descripcin Bancos Primas en deposito 01 Anticipados 02 Pendientes de aplicacin

CICLO B. Primas en Reaseguro a) Reaseguro (Tomado) Los asientos correspondientes a las primas en reaseguro son: Cargo 1701 Abono 6102 6104 6106 6108 1703 6111 Descripcin Instituciones de Seguros, cuenta corriente Primas de 1er ao del reaseguro tomado Primas de renovacin del reaseguro tomado Primas nicas del reaseguro tomado Primas del reaseguro tomado (Daos) Instituciones de Fianzas, cuenta corriente Primas de reafianzamiento tomado

Por las comisiones correspondientes a dichas primas: Cargo 5310 Abono 1701 1703 Descripcin Comisiones por reaseguro y reafianzamiento tomado Instituciones de Seguros, cuenta corriente Instituciones de Fianzas, cuenta corriente

Por las reservas de primas que la cedente retiene al reasegurador: Cargo 1704 Abono 1701 Descripcin Primas retenidas por reaseguro tomado Instituciones de Seguros, cuenta corriente

Por los siniestros pendientes de pago que en algunas ocasiones retiene la cedente al reasegurador: Cargo 1705 Abono 1701 Descripcin Siniestros retenidos por reaseguro tomado Instituciones de Seguros, cuenta corriente

Por la reserva que una afianzadora retiene a la reafianzadora: Cargo 1713 Abono 1703 Descripcin Participacin de reafianzadores por fianzas en vigor Instituciones de Fianzas, cuenta corriente

Por la participacin anual sobre utilidades otorgada a la cedente: Cargo 5311 Abono 1701 Descripcin Participacin de utilidades del reaseguro y reafianzamiento tomado Instituciones de Seguros, cuenta corriente

Cuando se pacta el pago de intereses sobre rentas retenidas: Cargo 1701 Abono 6313 Descripcin Instituciones de Seguros, cuenta corriente Intereses sobre reserva retenida del reaseguro y reafianzamiento tomado

b) Reaseguro (Cedido) Por las primas cedidas: Cargo 5101 5103 5105 5107 Abono Descripcin Primas del 1er ao cedidas Primas de renovacin cedidas Primas nicas cedidas Primas cedidas (Daos) Instituciones de Seguros, cuenta corriente

1701

Por las comisiones cobradas sobre primas cedidas: Cargo 1701 Abono 6301 Descripcin Instituciones de Seguros, cuenta corriente Comisiones por reaseguro cedido y seguro directo

Por las reservas de primas retenidas al reasegurador: Cargo 1701 Abono 2504 Descripcin Instituciones de Seguros, cuenta corriente Primas retenidas por reaseguro y reafianzamiento cedido 01 Del pas 02 Del extranjero

Cuando se pacta el pago de intereses sobre reservas retenidas: Cargo 5606 Abono 1701 Descripcin Intereses por reservas retenidas del reaseguro cedido, seguro directo Instituciones de Seguros, cuenta corriente

Por las primas a cargo de la compaa por coberturas de reaseguro contratadas en exceso de prdida para proteger su propia retencin: Cargo 5301 Abono 1701 Descripcin Costo de coberturas de reaseguro y reafianzamiento no proporcional Instituciones de Seguros, cuenta corriente

Por la participacin sobre las utilidades del reasegurador estipulada en los contratos de reaseguro: Cargo 1701 Abono 6303 Descripcin Instituciones de Seguros, cuenta corriente Participacin de utilidades de reaseguro cedido

c) Reaseguro (Retrocesiones) Por las primas retrocedidas: Cargo 5102 5104 5106 5108 Abono Descripcin Primas del 1er ao retrocedidas Primas de renovacin retrocedidas Primas nicas retrocedidas Primas retrocedidas (Daos) Instituciones de Seguros, cuenta corriente Instituciones de Fianzas, cuenta corriente

1701 1703

Por las comisiones cobradas sobre primas retrocedidas: Cargo 1701 1703 Abono Descripcin Instituciones de Seguros, cuenta corriente Instituciones de Fianzas, cuenta corriente Comisiones por reaseguro y reafianzamiento retrocedido

6302

Por las reservas de primas retenidas al reasegurador: Cargo 1701 Abono 2504 Descripcin Instituciones de Seguros, cuenta corriente Primas retenidas por reaseguro y reafianzamiento cedido 01 Del pas 02 Del extranjero

CICLO C. Reservas Tcnicas Por el incremento a las reservas de riesgos en curso, de Vida, Accidentes y Daos y Reaseguro tomado en fianzas: Cargo 1707 1713 5201 5207 Abono Descripcin Participacin de reaseguradores por reserva de riesgos en curso Participacin de reaseguradores por reserva de fianzas en vigor Ajuste a las reservas de riesgos en curso Ajuste a la reserva de fianzas en vigor Reserva matemtica Reserva para fianzas en vigor Reserva para riesgos en curso de ACC y ENF Reserva para riesgos en curso Daos

2101 2105 2106 2107

Conforme a nuestra legislacin la Compaa cedente debe retener al reasegurador nacional del extranjero la reserva de primas. De acuerdo con el reglamento relativo a reservas de riesgos en curso la reserva a retener ser el 50% de la prima cedida disminuida en un porcentaje igual al de la comisin del agente en cada ramo. Esta disposicin da lugar a este asiento: Cargo 1701 Abono 2504 Descripcin Instituciones de Seguros, cuenta corriente Primas retenidas por reaseguro y reafianzamiento cedido 01 Del pas 02 Del extranjero

Por la devolucin a reaseguradores en cuenta corriente de reservas liberadas: Cargo 2504 Abono Descripcin Primas retenidas por reaseguro y reafianzamiento cedido 01 Del pas 02 Del extranjero Instituciones de Seguros, cuenta corriente

1701

Por el descuento a valor presente en primas de plizas con ms de un ao de vigencia, se utiliza la cuenta 5609 en esta forma: Cargo 5201 5209 2107 Abono Descripcin Ajuste a las reservas de riesgos en curso Incremento a la reserva para riesgos en curso por rendimientos de plizas de ms de un ao Reserva para riesgos en curso Daos

CICLO D. Siniestros Los asientos que se corren por la estimacin o primera valuacin de los siniestros directos son: Cargo 5401 5403 5405 5407 5409 Abono Descripcin Siniestros del seguro directo Siniestros por beneficios adicionales del seguro directo Rentas del seguro directo Vencimientos del seguro directo Rescates del seguro directo Reserva para obligaciones pendientes de cumplir por siniestros ocurridos Siniestros y vencimientos pagaderos a plazo determinado Reserva para obligaciones pendientes por rentas vitalicias Dotales acumulados pendientes de pago

2121 2122 2123 2124

Los asientos que se corren por la estimacin de siniestros a cargo de los reaseguradores, son: Cargo 1706 Abono 6401 6403 6405 6407 6409 Descripcin Participacin de reaseguro por siniestros pendientes Siniestros recuperados por reaseguro cedido Siniestros por beneficios adicionales recuperados por reaseguro cedido Rentas vitalicias recuperadas por reaseguro cedido Dotales vencidos recuperados por reaseguro cedido Rescates recuperados por reaseguro cedido

Los asientos que se corren por el pago son: Cargo 2121 2122 2123 2124 Abono Descripcin Reserva para obligaciones pendientes de cumplir por siniestros ocurridos Siniestros y vencimientos pagaderos a plazo determinado Reserva para obligaciones pendientes por rentas vitalicias Dotales acumulados pendientes de pago Bancos

1502

Y por la parte a cargo de reaseguradores: Cargo 1701 Abono 1706 Descripcin Instituciones de seguros, cuenta corriente Participacin de reaseguro por siniestros pendientes

Por los gastos de ajuste incurridos: Cargo 5411 Abono 1502 Descripcin Gastos de ajuste del seguro directo Bancos

Y por la parte de gastos a cargo del reasegurador: Cargo 1701 Abono 6411 Descripcin Instituciones de seguros, cuenta corriente Gastos de ajuste de siniestros recuperados por reaseguro cedido

Los asientos que se corren al obtener salvamentos son: Cargo 1804 Abono 6413 Descripcin Inventarios de salvamentos por realizar Salvamentos del seguro directo

Por la venta de los salvamentos: Cargo 1502 Abono 1804 Descripcin Bancos Inventarios de salvamentos por realizar

Por la parte que corresponde a los reaseguradores en salvamentos: Cargo 5413 Abono 1701 Descripcin Participacin de salvamento por reaseguro cedido Instituciones de seguros, cuenta corriente

El pago de las reclamaciones de reaseguro requiere de un asiento diferente pues en lugar de expedir cheque, se acredita a la cuenta de la cedente, as: Cargo 2121 2122 2123 2124 Abono Descripcin Reserva para obligaciones pendientes de cumplir por siniestros ocurridos Siniestros y vencimientos pagaderos a plazo determinado Reserva para obligaciones pendientes por rentas vitalicias Dotales acumulados pendientes de pago Instituciones de seguros, cuenta corriente

1701

CICLO E. Inversiones Por la diferencia resultante al comparar el valor de compra o de adquisicin contra la valuacin, incrementar o disminuir los resultados as: Cargo 1104 1104 3101 Abono 6616 Descripcin Incremento por valuacin de valores Utilidad por valuacin de inversiones Incremento por valuacin de valores Decremento por valuacin de valores

Por la creacin de la provisin para ISR y la participacin de las utilidades al personal, diferidos:
Cargo 5705 5707 Abono Descripcin Impuestos a cargo de la empresa Participacin de utilidades al personal Provisin para la participacin de utilidades al personal diferida Provisin para el pago de impuestos sobre la renta diferido

2601 2602

En inmuebles:
Cargo Abono Descripcin 1305 Incremento por valuacin de inmuebles adquiridos para arrendamiento financiero 4301 Supervit por valuacin de inmuebles

CICLO I. Capital
Por la diferencia resultante al comparar el valor de compra o de adquisicin contra la valuacin, incrementar o disminuir los resultados as: Cargo 1104 5604 3101 Abono 6616 Descripcin Incremento por valuacin de valores Utilidad por valuacin de inversiones Perdida por valuacin de inversiones Perdida en la valuacin de valores

Por la creacin de la provisin para ISR y la participacin de las utilidades al personal, diferidos:
Cargo 5701 5707 Abono Descripcin Impuestos a cargo de la Institucin Participacin de utilidades al personal Provisin para participacin de al personal diferida Provisin para pago ISR diferido

2701 2702

En inmuebles:
Cargo 1304 Abono 4301 Descripcin Incremento por valuacin de inmuebles Supervit por valuacin de inmuebles