REQUISITOS PARA SER GRAN CONTRIBUYENTE Quienes son autorretenedores Son autorretenedores los contribuyentes que hayan sido

autorizados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales como tales. Por lo general, por sus caractersticas los Grandes contribuyentes son autorretenedores, aunque no necesariamente, puesto que puede ser que algunas empresas catalogadas como grandes contribuyentes no sean autorretenedores, y algunas empresas no catalogadas como grandes contribuyentes sean autorretenedores.

ARTICULO 1. Requisitos para ser autorizado como Autorretenedor del impuesto sobre la renta por otros ingresos tributarios. Para obtener autorizacin para actuar como Autorretenedor, los interesados debern cumplir los siguientes requisitos: 1. Ser Persona Jurdica 2. Haber obtenido ingresos superiores a seis mil (6.000) salarios mnimos legales mensuales vigentes, por las ventas brutas relacionadas del ao inmediatamente anterior, o el de fraccin da ao, o a la fecha de la solicitud. 3. Tener un nmero superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retencin a la sociedad, discriminados entre personas jurdicas, sociedades de hecho y personas naturales comerciantes que renan las exigencias previstas en el artculo 368-2 del Estatuto Tributario. 4. Estar inscrita en el Registro nico Tributario - R.U.T 5. No encontrarse en proceso de liquidacin, concordato o en acuerdo de reestructuracin. 6. Encontrarse al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 7. No haber sido sancionado en el ltimo ao por incumplimiento de los deberes defacturar e Informar, o por hechos irregulares en la contabilidad, mediante acto debidamente ejecutoriado. NOTAS En el caso de la retencin en la fuente por Iva, definitivamente nunca se practica retencin en la fuente cuando en el negocio intervienen dos grandes contribuyentes. En resumen, entre grandes contribuyentes se practica retencin en la fuente a ttulo de renta slo si el vendedor no ha sido clasificado como autoretenedor, condicin que debe estar impresa en la respectiva factura. En el ao 2013 se debe aplicar retencin en la fuente a ttulo de renta por el concepto de compras a partir de compras por un valor igual o superior a $725.000. La retencin en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operacin econmica supere la base mnima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT. UVT 26.841. La retencin en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del Iva (Artculo 437-2 del estatuto tributario modificado por el artculo 42 de la ley 1607 de 2012). Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancas por valor de

$1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la tarifa general es de $160.000. La empresa A, de esos $160.000 de Iva, solo pagar a la empresa B el valor de $136.000, que corresponde al 85% del valor toral del Iva, el restante 15% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las dems retenciones en la fuente que haya practicado en el respectivo mes. Contabilizacin de la retencin en la fuente por Iva. Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deber contabilizar el valor retenido a la empresa B como un crdito a la cuenta 236701 (Impuesto a las ventas retenido). La empresa B, a quien la empresa A le practic la retencin, deber contabilizar esa retencin por Iva como un debito a la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas retenido). La empresa A, debe declarar esa retencin en el mes en el cual la practic (Declaracin de retencin en la fuente), y la empresa B, debe incluir esa retencin practicada en la declaracin de Iva del respectivo bimestre.

Agente de retencin es aquella Persona natural o Persona jurdica, obligada a practicar la respectiva retencin en la fuente cuando a ello hubiere lugar. Por regla general, los Agentes de retencin son quienes compran o adquieren un producto o servicio. Quienes hacen el pago. El agente de retencin es quien adems de retener, debe declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos certificados de retencin. Casos en que no se practica retencin en la fuente por Iva. 1. Cuando la operacin econmica no supera los topes mnimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT para compras. 2. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre responsables del Rgimen comn. 3. Cuando el que compra es Rgimen comn y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad estatal. 4. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre una Entidad estatal y un Gran contribuyente. 5. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Entidades estatales. 6. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Grandes contribuyentes.

Cuando un responsable del rgimen comn la compra bienes o servicios al rgimen simplificado, no se le aplica reteiva sino que se le asume el Iva, lo cual se hace mediante el mecanismo de retencin en la fuente, pero el Iva asumido es concepto es muy diferente a la retencin por Iva. La razn es que los responsables del rgimen simplificado no cobran ni facturan Iva, luego no habr base de retencin por Iva, puesto que el Iva se retiene es sobre el Iva que cobra y factura el vendedor algo que no puede hacer el responsable del rgimen simplificado. En cambio, lo que si se hace es asumir el Iva que tericamente deba cobrar el rgimen simplificado si perteneciera al rgimen comn, Iva que se asume mediante el mecanismo de retencin en la fuente pero que no se puede confundir o asimilar con el reteiva.

Aunque en la practica el resultado son prcticamente iguales, la obligacin de retener Iva y de asumir Iva diferentes puesto que la primera slo es aplicable al rgimen comn y la segunda slo es aplicable al rgimen simplificado.

El Iva que el rgimen comn debe asumir en las adquisiciones que haga al rgimen simplificado, se hace mediante el mecanismo de retencin a una tarifa del 50%, lo que quiere decir que el rgimen comn asumir el 50% del Iva que tericamente el rgimen simplificado debe generar y cobrar por sus ventad de productos o servicios gravados. La contabilizacin del Iva asumido es un crdito a la cuenta 2367 y un dbito a la cuenta 2408. El Iva asumido que se lleva a la cuenta 2408, se trata en la declaracin de Iva, como un Iva descontable.

Entre Regimen comn no se retienen iva. Para ser ms expeditos en la explicacin, se har una pequea relacin sobre cuando opera la Retencin en la fuente por IVA. Los agentes de retencin en el Impuesto sobre las ventas se pueden categorizar de la siguiente forma: 1.Entidades-estatales. 2.Grandes-contribuyentes. 3. Rgimen comnDe lo que podemos afirmar que segn esta jerarqua se retiene e los siguientes casos: - Entidad estatal retiene a: a) Rgimen comn pequeo contribuyente, b) Rgimen simplificado, c) Domiciliado en el exterior. - Gran contribuyente retiene a: a) Rgimen comn pequeo contribuyente, b) Rgimen simplificado, c) Domiciliado en el exterior - Rgimen comn retiene a: a) Rgimen simplificado, b) Domiciliado en el exterior. - Rgimen simplificado retiene a: No es agente de retencin en la fuente por concepto de IVA. No se retiene en los siguientes casos: - Entidad estatal no retiene a: a) Gran contribuyente, b) otra Entidad estatal. - Gran contribuyente no retiene a: a) Entidad estatal, b) otro Gran contribuyente. - Rgimen comn no retiene a: a) Gran contribuyente, b) A Entidad estatal, c) otro Rgimen comn. - Rgimen simplificado no retiene a: No es agente de retencin en la fuente por concepto de IVA. Personas naturales como Agentes de retencin en la fuente por concepto de IVA . Las personas naturales son agentes de retencin en la fuente en el caso en que pertenezcan al rgimen comn en el Impuesto sobre las ventas. En este caso retienen al rgimen simplificado y a domiciliados en el exterior, mas no retienen a otro rgimen comn, a gran Contribuyente ni a una Entidad estatal.