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DEDICATORIA
Al ser que nos ilumina y nos da luz de esperanza, el ser supremo que es Dios. Por la paciencia, inteligencia y motivacin en el desarrollo de nuestra monografa.

A nuestros

padres que con su apoyo nos

brindaron los recursos necesarios para realizar este proyecto, al profesor Gerardo Cabanillas Leiva, por su paciencia y comprensin.

Tambin lo dedicamos muy especialmente a todos aquellos futuros contadores, a la verdad esperamos que este trabajo de investigacin logre despejar sus dudas y enriquezca sus conocimientos.

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INTRODUCCIN
Por Reglamento se entiende, en forma general, como un conjunto ordenado de reglas y conceptos que se dan por una autoridad competente para realizar la ejecucin de una ley o para el rgimen interior de una dependencia o corporacin. No hay que confundirlo con una ley, ya que existe una diferenciacin formal, que consiste en que la ley es un acto legislativo que se deriva del Congreso de la Repblica y el reglamento es un acto administrativo ya que como tambin se sealo este lo expide el Poder Ejecutivo. La definicin de Comprobante es un documento que comprueba o demuestra algo. Teniendo entonces muy en cuenta tales definiciones, podremos vincular a lo que se refiere el presente Reglamento de Comprobantes de Pago. El presente trabajo monogrfico est orientado al conocimiento de la documentacin mercantil, especficamente a los COMPROBANTES DE PAGO que son documentos extendidos por escrito y ahora virtualmente, en lo que se deja constancias de las operaciones que se realiza en la actividad empresarial, de acuerdo con los usos y costumbres generales y disposiciones que segn el

Reglamente de Comprobantes de Pago supeditado por la SUNAT ha establecido. Su operacin es importante ya que en ellos queda precisada la relacin jurdica entre las partes que interviene en una determinada operacin, tambin nos ayuda a demostrar la realizacin de acciones comerciales y por ende son el elemento fundamental para la contabilizacin de las mimas. El presente trabajo ha sido realizado en base a la informacin recogida de la Resolucin de Superintendencia 007-2009/SUNAT y textos concernientes al tema. Consideramos que es necesario realizar esfuerzos para estar informados sobre la importancia de exigir nuestro comprobante de pago, as como saber diferenciar cuales son los comprobantes validos, ya que algunos vendedores y comerciantes sin escrpulos entregan documentos que NO TIENEN VALOR, con la intencin de hacernos creer que son Comprobantes de Pago y quedarse con el impuesto que pagamos.

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INDICE DEDICATORIA

INTRODUCCION PRIMERA PARTE: CONOCIENDO A LA AUDITORIA

CAPITULO I: ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORIA
1.1 La auditoria 1.1.1 Antecedentes de la auditoria 1.1.2 Definicin 1.1.3 Importancia 1.1.4 Objetivos 1.1.5 Tipos de auditoria 1.1.6 Proceso de la auditoria 1.1.7 tica de los auditores 1.2 Normas de auditoria 1.2.1 Normas de auditora generalmente aceptadas

SEGUNDA PARTE: CONOCIENDO A LAS DIFERENTES AUDITORIAS

CAPITULO II: LA AUDITORIA FORENSE
2.1 Antecedentes de la auditoria forense 2.2 Causas y origen de la auditoria forense 2.3 Definicin 2.4 Objetivos 2.5 Campos de Accin 2.5.1 Apoyo procesal 2.5.2. Contadura investigativa 2.5.3. Peritajes 2.6. Etapas para la ejecucin de una auditora forense 2.7. Recopilacin de pruebas y evidencias 2.8. Instituciones que demandan este servicio 2.9. El auditor forense 2.8.1. Caractersticas y requisitos 2.8.2. Competencias que debe desarrollar

CONCLUSIONES

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CAPITULO I:
ASPECTOS GENERALES DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

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1.1. CONCIENCIA TRIBUTARIA: LA OBLIGACIN DE EMITIR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Los ciudadanos como contribuyentes tienen 2 tipos de obligaciones1:

FIGURA N 01

1.2. DEFINICIN DE COMPOBANTES DE PAGO: Segn el Artculo 1 del REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO nos menciona que es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestacin de servicios.2 La emisin y entrega de Comprobantes de Pago es una obligacin formal del contribuyente y un derecho del usuario o adquiriente. 1.3. IMPORTANCIA DE LA EXIGENCIA Y EMISIN DE COMPROBANTES DE PAGO:
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Fuente: Cdigo Tributario.

www.sunat.gob.pe

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1.3.1. EVITAR UNA ACCIN ILEGAL QUE NOS AFECTA A TODOS a) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da comprobante de pago se queda con el impuesto (IGV) que est incluido en el precio de dicho bien o servicio. Por ejemplo: Si nos venden una radio a S/.100.00.

La radio en realidad nos cuesta S/. 84.74 y pagamos adicionalmente S/.15.96 por concepto de IGV que debe ser entregado al Estado.

Si el vendedor no nos entrega comprobante, se estara quedando con nuestros S/.15.96, en vez de entregarlos al Estado. b) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da Comprobante de Pago oculta sus operaciones, no anotndolas en sus libros contables y no pagando el impuesto que le corresponde. Sigamos con el ejemplo: Si la radio le cost al vendedor S/. 50.00 y nos la vende a S/. 100.00 (impuesto incluido) obtiene una ganancia de S/. 34.74. Si no entrega comprobante de pago, esta ganancia no es anotada en sus libros contables, no es declarada y, por lo tanto, no paga el impuesto a la renta que le corresponde. As, todos resultamos perjudicados porque el Estado no cuenta con los recursos que necesita para atender los servicios pblicos. 1.3.2. EL COMPROBANTE DE PAGO PRUEBA LA POSESIN DE UN BIEN Y PUEDE
SERVIR DE CONSTANCIA FRENTE A TERCEROS:

Por ejemplo, si el bien es robado, al hacer la denuncia o reclamarlo se presentar el comprobante de pago. 1.3.3. EN CASO DE QUE LA MERCADERA TENGA DEFECTOS O ESTE MALOGRADA, CON EL CAMBIO O DEVOLUCIN. COMPROBANTE DE PAGO SE PUEDE PEDIR EL

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FIGURA N 02

1.4. FUNCION DE LOS COMPROBANTES DE PAGO EN EL PERU: En el Per los Comprobantes de pago cumplen un rol fundamental en las operaciones de las empresas: Como documento que acredita la realizacin de una transaccin, sirvindole de sustento Como acreditacin del cumplimiento de obligaciones formales impuestas por la legislacin tributaria 1.5. DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO SEGN LA SUNAT Slo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las caractersticas y requisitos mnimos establecidos en el presente reglamento, los siguientes: a) Facturas.

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b) Recibos por honorarios. c) Boletas de venta. d) Liquidaciones de compra. e) Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras. f) Los documentos autorizados en el numeral 6 del artculo 4. g) Otros documentos que por su contenido y sistema de emisin permitan un adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de manera previa, por la SUNAT. 1.6. DOCUMENTOS CONSIDERADOS Los siguientes documentos permitirn sustentar gasto o costo para efecto tributario, ejercer el derecho al crdito fiscal, o al crdito deducible, segn sea el caso, siempre que se identifique al adquirente o usuario y se discrimine el Impuesto: a) Boletos de Transporte Areo que emiten las Compaas de Aviacin Comercial por el servicio de transporte areo regular de pasajeros, b) Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de seguros, y por las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar recursos del pblico, que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros. c) Documentos emitidos por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y por las Entidades Prestadoras de Salud, que se encuentren bajo la supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y de la Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud, d) Recibos emitidos por los servicios pblicos de suministro de energa elctrica y agua; as como por los servicios pblicos de telecomunicaciones que se encuentren bajo el control del

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Ministerio de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construccin y del Organismo Supervisor de Inversin Privada en Telecomunicaciones (OSIPTEL). e) Plizas emitidas por las bolsas de valores, bolsas de productos o agentes de intermediacin, por operaciones realizadas en las bolsas de valores o bolsas de productos autorizadas por la CONASEV. f) Cartas de porte areo y conocimientos de embarque por el servicio de transporte de carga area y martima, respectivamente. g) Plizas de adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por los martilleros pblicos y todas las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros. Los martilleros pblicos y las entidades que intervengan en estos actos debern contar con autorizacin de la SUNAT, quedando designados como agentes de retencin del Impuesto que corresponda al ejecutado. i) Formatos proporcionados por el lnstituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) para los aportes al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo que efecten las entidades empleadoras a travs de las empresas del Sistema Financiero Nacional. j) Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas de crdito y/o dbito emitidas por bancos e instituciones financieras o crediticias, domiciliados o no en el pas. l) Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte nacional de pasajeros, siempre que cuenten con la autorizacin de la autoridad competente, en las rutas autorizadas. ll) Boletos emitidos por las Compaas de Aviacin Comercial que prestan servicios de transporte areo no regular de pasajeros y transporte areo especial de pasajeros. m) Documentos emitidos por el operador de las sociedades irregulares, consorcios, joint

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ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente y que se dediquen a actividades de exploracin y explotacin de hidrocarburos, por la transferencia de bienes obtenidos por la ejecucin del contrato o sociedad, que el operador y las dems partes realicen conjuntamente en una misma operacin. p) Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, Los siguientes documentos permitirn sustentar gasto, costo o crdito deducible para efecto tributario, segn sea el caso, siempre que se identifique al adquirente o usuario: a) Recibos por el arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles e inmuebles que generen rentas de primera categora para efecto del Impuesto a la Renta, los cuales sern proporcionados por la SUNAT. b) Documentos emitidos por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de sus bienes inmuebles. d) Boletos emitidos por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros. e) Boletos numerados o entradas que se entreguen por atracciones o espectculos pblicos en general. f) Recibos por el pago de la tarifa por0 uso de agua superficial con fines agrarios g) Etiquetas autoadhesivas emitidas por el pago de la Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto (TUUA) que cobra CORPAC S.A. a los pasajeros que utilizan los servicios aeroportuarios. h) Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes a las subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta. No permitirn sustentar gasto o costo para efecto tributario, crdito deducible, ni ejercer el derecho al crdito fiscal: a) Billetes de lotera, rifas y apuestas.

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b) Documentos emitidos por centros educativos y culturales reconocidos por el Ministerio de Educacin, universidades, asociaciones y fundaciones, en lo referente a sus actividades no gravadas con tributos administrados por la SUNAT. En caso de operaciones con sujetos que requieran sustentar gasto o costo para efecto tributario, se requerir la emisin de facturas. Los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado no podrn emitir facturas, recibos por honorarios, liquidaciones de compra, tickets que permitan sustentar gasto o costo para efecto tributario o dar derecho al crdito fiscal del Impuesto, noto de crdito ni noto de dbito. 1.7.OPERACIONES POR LAS QUE SE EXCEPTA DE LA OBLIGACIN DE EMITIR Y/U OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO 1.7.1 Se excepta de la obligacin de emitir comprobantes de pago por: a. La transferencia de bienes o prestacin de servicios a ttulo gratuito efectuados por la Iglesia Catlica y por las entidades pertenecientes al Sector Pblico Nacional, salvo las empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado. b. La transferencia de bienes por causa de muerte y por anticipo de legtima. c. La venta de diarios, revistas y publicaciones peridicas efectuadas por canillitas.

d. El servicio de lustrado de calzado y el servicio ambulatorio de lavado de vehculos. e. Los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y actividades similares. f. La transferencia de bienes por medio de mquinas expendedoras automticas accionadas por monedas de curso legal, siempre que dichas mquinas tengan un dispositivo lgico contador de unidades vendidas, debidamente identificado (marca, tipo, nmero de serie), el cual deber tener las siguientes caractersticas: Estar resguardado cuando se abra la mquina para su recarga, debiendo ser visible su numeracin, desde el exterior o en el momento de abrirla.

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Asegurar la imposibilidad de retorno a cero (0), excepto en el caso de alcanzar el tope de la numeracin, as como el retroceso del contador, por ningn medio (manual, mecnico, electromagntico, etc.).

g. Los aportes efectuados al Seguro Social de Salud (ESSALUD) por los asegurados potestativos h. Los servicios de seguridad originados en convenios con la Polica Nacional del Per, prestados por sus miembros a entidades pblicas o privadas, siempre que la retribucin que por dichos servicios perciba cada uno de sus miembros en el transcurso de un mes calendario, no exceda de un cuarto () de la UIT. 1.8. MONTO MNIMO PARA LA EMISIN OBLIGATORIA DE COMPROBANTES DE PAGO En operaciones con consumidores finales que no excedan la suma de cinco nuevos soles (S/.5.00), la obligacin de emitir comprobante de pago es facultativa, pero si el consumidor lo exige deber entregrsele. El sujeto obligado deber llevar diariamente un control de dichas operaciones, emitiendo una boleta de venta al final del da por el importe total de aquellas por las que no se hubiera emitido el comprobante de pago respectivo, conservando en su poder el original y la copia.

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CAPITULO II:
CLASIFICACIN DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

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2. TIPOS DE COMPROBANTES: a) Factura b) Recibos por honorarios. c) Boletas de venta. d) Liquidaciones de compra. e) Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras. f) Los documentos autorizados en el numeral 6 del artculo 4. g) Otros documentos que por su contenido y sistema de emisin permitan un adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de manera previa, por la SUNAT.

2.1.FACTURAS:

FIGURA N03

2.1.1. Definicin: Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operacin efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al crdito fiscal.

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2.1.2. Emisin: Se emitirn en los siguientes casos:

a)

Cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que tengan derecho al crdito fiscal.

b)

Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario.

c)

Cuando el sujeto del Rgimen nico Simplificado lo solicite a fin de sustentar crdito deducible.

d)

En las operaciones de exportacin consideradas como tales por las normas del Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes en los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la Repblica, si la operacin se realiza con consumidores finales, se emitirn boletas de venta o tickets. No estn comprendidas en este inciso las operaciones de exportacin realizadas por los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado.

e)

En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relacin con la venta en el pas de bienes provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada en el exterior.

f)

En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector Pblico Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo N 053-97-PCM y normas modificatorias, cuando dichas Unidades Ejecutoras y Entidades adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el artculo 1 del citado Decreto Supremo; salvo que las mencionadas adquisiciones se efecten a sujetos del Rgimen nico Simplificado o a las personas comprendidas en el numeral 3 del artculo 6 del presente reglamento, o que se acrediten con los documentos autorizados a que se refiere el numeral 6 del presente artculo.

g)

En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relacin con la compra de bienes nacionales o nacionalizados, siempre que el comisionista acte como intermediario entre el(los) exportador(es) y el sujeto no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.

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* Slo se emitirn a favor del adquirente o usuario que posea nmero de Registro nico de Contribuyentes (RUC), exceptundose de este requisito a las operaciones referidas en los literales d), e) y g) del numeral precedente. 2.2. RECIBO POR HONORARIOS:

2.2.1. Definicin: Es el comprobante de pago que emiten las personas naturales que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

Por ejemplo: mdicos, abogados, gasfiteros, artistas, albailes, entre otros.

Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar crdito deducible.

2.2.2. Emisin: Se emitirn en los siguientes casos: a) Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

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b)

Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categora, salvo lo establecido en el inciso 1.5 del numeral 1 del Artculo 7 del presente reglamento.

* Podrn ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar crdito deducible. 2.2.3. Momento de entregada: a) Cuando se paga total o parcialmente el servicio. El recibo por honorarios se emitir por el monto pagado. b) c) Cuando se culmina el servicio. Cuando se vence el plazo o los plazos pactados para el pago del servicio.

2.2.4. Sujetos a la no emisin:

1. Los directores de empresa, los regidores municipales y quienes desarrollan actividades similares, por los ingresos que perciban. 2. Las persona que obtengan ingresos por contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado:

a) En el lugar y horario designado por quien lo requiere; y, b) Cuando el usuario del servicio proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demande.

3. Aquellas personas que obtengan beneficios por la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta categora, prestados a un contratante con el que simultneamente se mantiene una relacin de dependencia. 4. Los comisionistas mercantiles, porque el ingreso que obtienen es Renta de Tercera Categora. Los ingresos obtenidos en los numerales 2 y 3 constituyen Rentas de Quinta Categora.

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2.3. BOLETA DE VENTAS:

2.3.1. Definicin: Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales. Ejemplo, en bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, entre otros negocios. Cuando el importe de la venta efectuada o del servicio prestado supere los setecientos nuevos soles (S/. 700.00) por operacin ser necesario consignar en la boleta de venta los datos de identificacin del adquirente o usuario: apellidos y nombres completos, y el nmero de su documento de identidad. 2.3.2. Emisin: Se emitirn en los siguientes casos:

a) En operaciones con consumidores o usuarios finales. b) En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado,
incluso en las de exportacin que pueden efectuar dichos sujetos al amparo de las normas respectivas. 2.3.3. Monto mnimo para su emisin: Es obligatorio que el vendedor emita y entregue la boleta de venta al comprador por toda venta mayor a los s/. 5.00. Si la venta es igual o menor a s/. 5.00 y el comprador o usuario lo pide, se le debe entregar boleta de venta. 2.3.4. Se puede utilizar las boletas de venta para sustentar el crdito fiscal? Las boletas de venta no permiten ejercer el derecho a crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.

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2.4.

LIQUIDACION DE COMPRA

2.5. TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR MQUINAS REGISTRADORAS.

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BIBLIOGRAFA

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LIBROS: VIZCARRA MOSCOSO Jaime. Auditora Financiera. 1* edicin Lima-Per 2007. WHITTINGTON Ray. Principios de Auditoria 14* edicin Lima-Per 2007. L. GREMAKER Robert. Auditoria El Examen de los Estados Financieros. 1 edicin D.F-Mxico 1973. RUIZ MARQUILLO Darwin. Auditoria Administrativa. 1 edicin TrujilloPer. PORTALES DE INTERNET: CASAL, GUILLERMO. Auditoria Forense
Contiene las caractersticas e informacin mnima en diapositivas sobre la auditoria forense.
HTTP://AUDITORIAFORENSE.NET/INDEX.PHP?OPTION=COM_CONTENT&TASK=VI EW&ID=25&ITEMID=

Contabilidad Forense
Trata acerca de los antecedentes de la contabilidad forense, conceptos, y enfoques del tema.
http://www.monografias.com/trabajos71/contabilidad-forense

Contabilidad Forense:
Contiene opiniones y sugerencias en el tema de la contabilidad forense. HTTP://CONTABILIDADFORENSE.BLOGSPOT.COM/

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ANEXOS

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