FILIAL JAN

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y NEGOCIOS

ASIGNATURA:

AUDITORIA I

DOCENTE:

BUSTAMANTE LEON LUIS

INTEGRANTES: CARRANZA SILVA LILY SOLID PERALTA FLORES CONSUELO

INTRODUCCIN

El propsito de este documento es describir el marco de referencia dentro del cual se emiten las NIA en relacin a los servicios que pueden ser desempeados por los auditores. Para fcil referencia, excepto donde se indique, el trmino auditor se usa a lo largo de las NIA cuando se describe tanto la auditoria como los servicios relacionados que pueden ser desempeados. Tal referencia no tiene la intencin de implicar que una persona que desempee servicios relacionados necesite ser el auditor de los estados financieros de la entidad. El auditor deber documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinin de auditoria y dar evidencia de que la auditoria se llev a cabo de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria El propsito de la presente Norma Internacional de Auditoria es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que rigen una Auditoria de estados financieros. Las Normas Internacionales sobre Auditoria (NIA) se deben aplicar en la auditoria de los estados financieros. Las NIA tambin deben aplicarse, adaptadas segn sea necesario, a la auditoria de otra informacin y a servicios relacionados. Las NIA contienen los principios bsicos y los procedimientos

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA) Son guas generales utilizadas por los Auditores cuyos lineamientos se encuentran relacionados con las cualidades profesionales con la ejecucin de trabajo de campo y con la preparacin del informe. Estas Normas tienen como objetivo asegurar la calidad de los trabajos realizados por los Auditores. Constituyen un esfuerzo para uniformizar el trabajo de la Auditoria en nuestro pas. AUDITORIA: Es una revisin analtica hecha por un contador pblico, del control interno y registros de contabilidad de una empresa mercantil u otra unidad econmica, que precede a la expresin de su opinin acerca de la correccin de los estados financieros. CLASIFICACIN: a).- Normas Personales: 1.- Entrenamiento tcnico y pericia como Auditor . La Auditoria solamente puede ser efectuada por Profesionales que cuentan con la experiencia necesaria, conozcan las tcnicas adecuadas y posean las capacidades suficientes relacionadas con la naturaleza de las funciones empresariales. b).- Normas Relativas a la Ejecucin del trabajo de Campo.

OBJETIVOS DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

El objetivo de una auditoria de estados financieros es permitir al auditor expresar una opinin acerca de si los estados financieros han sido preparados, en todos sus aspectos materiales, de acuerdo con una estructura definida para la preparacin de informacin financiera... Las frases usadas para expresar la opinin del auditor son dar un punto de vista verdadero o justo o presentar razonablemente, respecto de todo lo sustancial, son trminos equivalentes. Un objetivo similar aplica a la auditoria de informacin financiera o de otro tipo preparada de acuerdo con criterios apropiados. La opinin del auditor enriquece la credibilidad de los estados financieros al proporcionar un alto, pero no absoluto, nivel de certeza. La absoluta certeza en auditoria no es obtenible como un resultado de factores tales como la necesidad de ejercer juicio, el uso de pruebas, las limitaciones inherentes de cualesquier sistema de contabilidad y de control interno, y el hecho de que la mayor parte de la evidencia disponible al auditor es de naturaleza ms persuasiva que concluyente. El objetivo principal de una Auditora es la emisin de un diagnstico sobre un sistema de informacin empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al rea examinada y al usuario del dictamen o diagnstico. En la conceptualizacin tradicional los objetivos de la auditora eran tres: Descubrir fraudes Descubrir errores de principio Descubrir errores tcnicos

Pero el avance tecnolgico experimentado en los ltimos tiempos en los que se ha denominado la "Revolucin Informtica", as como el progreso experimentado por la administracin de las empresas actuales y la aplicacin a las mismas de la Teora General de Sistemas, ha llevado a Porter y Burton [ Porter,1983 ] a adicionar tres nuevos objetivos : Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la planeacin y el control. Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos, pronsticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario. Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad. PRINCIPIOS GENERALES DE UNA AUDITORIA El auditor deber cumplir con el Cdigo de tica del Contador Profesional 4

emitido por la Federacin Internacional de Contadores. Los principios ticos que rigen las responsabilidades del auditor son: a. b. c. d. e. f. g. Independencia Integridad Objetividad Competencia y cuidado profesional Confidencialidad Conducta Profesional Normatividad Tcnica

Responsabilidad por los Estados Financieros: El auditor es responsable de formar y expresar una opinin sobre los estados financieros, y la responsabilidad de preparar y presentar los estados financieros es de la administracin de la entidad. La auditoria de los estados financieros no releva a la administracin de sus responsabilidades ALCANCE DE LA AUDITORIA FINANCIERA El trmino "alcance de una auditoria" Se refiere a los procedimientos de auditoria considerados necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoria. La ejecucin de un trabajo de auditoria conforme a las directrices debe organizarse y documentarse de forma apropiada con el fin de que pueda delegarse entre los colaboradores del equipo, de forma que cada uno de ellos conozca detalladamente qu debe hacer y a qu objetivo final debe dirigir su esfuerzo. Que el trabajo quede registrado de manera que permita su revisin, evaluacin y obtencin de conclusiones en las que fundamentar una opinin sobre la informacin contable sujeta a auditoria. La necesidad de planificar, controlar y documentar el trabajo es independiente del tamao del cliente. Los objetivos perseguidos con la planificacin y control son; mejorar el nivel de eficiencia, con la consiguiente reduccin de tiempo necesario, y mejora del servicio al cliente, garantizar que la auditoria se ejecutar adecuadamente, mejorar las relaciones con los clientes y permitir al personal un mayor grado de satisfaccin en el trabajo. Hay limitaciones inherentes en una auditoria que afectan la capacidad del auditor para detectar representaciones errneas sustanciales, como:

El uso de pruebas Las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de

control interno (por ejemplo, la posibilidad de colusin)

El hecho de que gran parte de la evidencia de auditoria sea ms bien

persuasiva que concluyente

Los procedimientos requeridos para conducir una auditora de acuerdo a las NIA debern ser determinados por el auditor teniendo en cuenta los requisitos de las NIA, a los organismos profesionales importantes, la legislacin, los reglamentos y, donde sea apropiado, los trminos del contrato de auditora y requisitos para dictmenes. MARCO CONCEPTUAL PARA INFORMES FINANCIEROS Los estados financieros ordinariamente son preparados y presentados anualmente y estn dirigidos hacia las necesidades comunes de informacin de un amplio rango de usuarios. Muchos de esos usuarios confan en los estados financieros como su fuente principal de informacin porque no tienen el poder de obtener informacin adicional para satisfacer sus necesidades especficas de informacin. As, los estados financieros necesitan ser preparados de acuerdo con una o la combinacin de: Normas Internacionales de Contabilidad Normas Nacionales de Contabilidad Algn otro marco conceptual para informes financieros integral y con autoridad que haya sido diseado para uso en los informes financieros y que es identificado en los estados financieros. CARTAS DE COMPROMISO DE AUDITORIA El auditor, como parte de la planeacin del trabajo, acostumbra a formalizar un convenio con el cliente con respecto a la Auditoria para la cual ha sido contratado. Esto se realiza por medio de una carta compromiso donde se describe la naturaleza y alcance de trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregar el informe y el costo de la Auditoria. La carta compromiso documenta y confirma la aceptacin del nombramiento por parte del auditor, el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de las responsabilidades hacia el cliente y la forma de cualesquier informes. Debe enviarse antes de iniciar el trabajo para evitar malos entendidos respectos del trabajo. Contenido principal: La forma y contenido de las cartas compromiso pueden variar para cada cliente pero deben hacer siempre referencia a: El objetivo de la auditoria de estados financieros. Responsabilidad de la administracin por los estados financieros. El alcance de la auditoria, incluyendo referencia a legislacin aplicable, reglamentos o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se adhiere el auditor.

 La forma de los informes. El riesgo inevitable de que an algunas representaciones errneas sustanciales puedan permanecer sin ser descubiertas. Acceso sin restriccin a cualquier registro, documentacin y otra informacin solicitada en conexin con la auditoria. La carta de compromiso es de inters tanto del cliente como del auditor que el auditor mande una carta compromiso que documente y confirme la aceptacin del auditor del nombramiento. La NIA "Trminos de los trabajos de auditoria" proporciona lineamientos a los auditores sobre este tema. La carta compromiso ayuda a evitar malos entendidos de los trminos del compromiso, y forma la base de una relacin entre el auditor y el cliente. En la revisora fiscal no se acostumbra a elaborar una carta compromiso en razn a que el alcance y objetivos y obligaciones de la revisora fiscal se encuentran plasmados en la profusa normatividad legal existente, pero no sobra que se elabore una carta compromiso especialmente con fines de informacin para llenar los vacos que generalmente poseen las empresas que requieren del servicio de revisora fiscal. Cada revisor fiscal una vez aceptado el cargo, perfectamente puede elaborar una carta compromiso de los servicios de revisora fiscal, adicional al contrato civil de prestacin de este servicio. Ejemplo de una carta compromiso basada en al NIA "Trminos de los trabajos de auditoria": AUDITORES ANDINOS LTDA.
Avenida El Dorado Santa Fe de Bogot Seores JUNTA DIRECTIVA OFIMUEBLES Ltda. Ciudad.

De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situacin Financiera de OFIMUEBLES Ltda. al 31 de diciembre de 2.00A y 2.00B, los correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situacin Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los aos terminados en esas fechas. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditora ser realizada con el objetivo de expresar una opinin sobre los estados financieros. Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas de Auditora de General Aceptacin vigentes en Colombia. Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditora para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres de manifestaciones errneas importantes. Una auditora incluye el examen, sobre una base de pruebas, de

la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, as como la presentacin global de los estados financieros. En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas presentaciones errneas puedan permanecer sin ser descubiertas. Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra atencin. Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros incluyendo la adecuada revelacin, corresponde a la administracin de la compaa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compaa. Como parte del proceso de nuestra auditora, pediremos de la administracin, confirmacin escrita referente a las presentaciones hechas a nosotros en relacin con la auditora. e Esperamos una cooperacin total de su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros, documentacin, y otra informacin que se requiera en relacin con nuestra auditora. Nuestros honorarios que se facturarn a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por hora individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas. Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o substituya. Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora de los estados financieros. Atentamente,
AUDITORES ANDINOS LTDA. CONTADORES PBLICOS RUTH ZOE FONSECA C Tarjeta Profesional 400001-T

PERSPECTIVA DEL SECTOR PBLICO

Independientemente si una auditoria est siendo conducida en el sector privado o pblico, los principios bsicos de auditoria permanecen los mismos. Lo que puede diferir para las auditorias llevadas a cabo en el sector pblico es el objetivo y alcance da la auditoria.
Cuando se llevan a cabo auditorias de entidades del sector pblico, el auditor necesitar tomar en cuenta los requerimientos especficos de cualesquier otros reglamentos, ordenanzas, o directivas ministeriales importantes que afecten el mandato de auditoria y cualesquier requerimientos especiales de auditoria, incluyendo la necesidad de considerar temas de seguridad nacional. Los mandatos de auditoria pueden ser ms especficos que los del sector privado, y a menudo abarcan un rango ms extenso de objetivos y un alcance ms amplio del que es ordinariamente aplicable para la auditoria de estados financieros del sector privado. Los mandatos y requerimientos pueden tambin afectar, por ejemplo, el grado de discrecin del auditor para establecer la sustancialidad, al reportar fraude o error, y para la forma del dictamen de auditoria. Pueden tambin existir diferencias en el enfoque y estilo de la auditoria. Sin embargo, estas diferencias no constituiran una diferencia en los principios bsicos y procedimientos esenciales.

ANEXOS Auditoria externa: Es un examen de estados financieros hecho con el fin de formar una opinin imparcial sobre bases objetivas. Auditoria interna: Es una funcin evaluadora independiente establecida dentro de una organizacin con el fin de examinar y evaluar sus actividades, como un servicio a la organizacin. Auditoria gubernamental: Es el estudio de eficiencia y economa en la utilizacin de los recursos; por ejemplo el equipo del gobierno. Auditoria financiera: Es un examen sistemtico de los estados financieros, los registros y las operaciones correspondientes para determinar la observancia de los P.C.G.A. de las polticas de la administracin y de los requisitos fijados. Auditoria operacional. Es el examen sistemtico de las actividades de una organizacin o de un segmento estipulado de las mismas en relacin con objetivos especficos, a fin de evaluar el comportamiento, sealar las oportunidades de mejorar y generar recomendaciones para el mejoramiento o para favorecer la accin. El examen computarizado de una empresa, la evaluacin de su eficacia y confiabilidad y las recomendaciones para el mejoramiento del sistema.

CONCLUSION En este informe se trasmiten los hallazgos del profesional que puede ser tanto una aseveracin positiva o negativa acerca del asunto principal, sobre la base de las pautas o normas ampliamente reconocidas o bien a la referencia del cumplimiento de los criterios adecuados oportunamente establecidos o los desvos encontrados y segn se trate las posibles causas de los mismos.

BIBLIOGRAFA Normas Internacionales de Auditora de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC). Publicacin del Instituto Mexicano de Contadores, tercera edicin mayo 1997. Diccionario de Contabilidad Enrique Fowler Newton. Ediciones Macchi. Informe N 29 de la Comisin de estudios de auditora del CPCECABA. Carta Convenio. Informe N 13 de la Comisin de estudios de auditora del CPCECABA Confirmacin escrita de los directivos del Ente.

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