AREA INVESTIGACION TRIBUTACION

DE LINEA DE INVESTIGACION

TEMA INVESTIGACION EVASION DEL IGV

DE

LOS TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO CENTRAL

TRIBUTARIA

EVASION TRIBUTARIA DEL IGV

I.- REALIDAD PROBLEMTICA: EN EL PERU La evasin tributaria en el Per es un deporte nacional, porque del total de contribuyentes que deberan pagar tributos solo el 50% lo hace. " Elusin Tributaria, son los medios que utiliza el contribuyente para reducir los tributos, sin transgredir la ley.

Evasin Tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores materiales la y/o desconocimiento, Ley.

transgrediendo

Delito Tributario, es cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid, astucia y/o engao el contribuyente declara y/o paga menos tributos, ejemplo: compra de facturas para pagar menos IGV.

La Evasin Tributaria se da en todos los tributos, as tenemos:

Renta de 1era. Categora: La mayora que alquila inmuebles no paga mensualmente el Impuesto a la Renta y los que alquilan bienes muebles tampoco pagan, ejemplo los que alquilan diario los autos para las taxis.

Renta de 2da. Categora: Los que ganan intereses por prstamos

efectuados no tributan y menos los que ceden en uso Patentes, Marcas, Inventos, etc.

Renta de 3era. Categora: La evasin en este tributo es significativa. La SUNAT descuido la fiscalizacin del IRTA de 3era., debido a la falta de especialista, pues los mismos fueron separados durante la dictadura de Fujimori. Recin a partir del 2007 estn fiscalizando, pero desconocen la auditora de este tributo.

En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tiene controlados, pero indicaremos en lo que declaran, pero en lo que no declaran no pueden controlarlos, pues muchas veces compran sin factura y venden sin factura. Falta fiscalizacin.

Renta de 4ta. Categora: La mayora no declara todos sus ingresos, solo declaran parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren declarar. Este impuesto es muy poco entendible por la mayora de los contribuyentes, la legislacin es muy compleja, siendo entendida solo por los contadores.

Renta de 5ta. Categora: Muchos trabajadores que deberan estar en planilla, por el trabajo que realizan, en las empresas los obligan a obtener su RUC para que emitan recibo de honorarios profesionales. No solo hay evasin en el Impuesto a la Renta de 5ta categora, sino tambin en ESsalud y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones).

Impuesto General a las Ventas (IGV): La evasin tributaria es significativa, a pesar que la SUNAT desde que se cre en 1989 se dedic a fiscalizarlo.

SENATI. La mayora de empresas industriales no tributa por concepto de SENATI.

Como podr apreciarse en todos los tributos hay Evasin Tributaria.

Lo que contribuye a la evasin es la desigualdad ante el tributo. El Principio Tributario de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar no lo hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad econmica.

Otra causa de la Evasin Tributaria son las Exoneraciones Tributarias, pero no tanto las referidas al agro y a las zonas de frontera, sino a las exoneraciones del IGV que tienen los bancos, pues ninguna de sus operaciones estn gravadas con el IGV; igual gozan de exoneraciones las operaciones de las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP). Tambin estn exoneradas del IGV y del IRTA de 3era. las Asociaciones sin fines de lucro (Educacin particular), pues no tributan, a pesar que la Educacin es una actividad bien lucrativa.

Las asociaciones sin fines de lucro (clubes privados) estn exoneradas del IGV y del Impuesto a la Renta (IRTA) en cuanto a las cuotas mensuales que pagan los socios; pero no estn exoneradas si realizan actividades comerciales, como son alquiler de las canchas deportivas, academia de natacin, fulbito, y otras disciplinas. De igual manera los Colegios y Universidades particulares organizadas como asociaciones sin fines de lucro. La SUNAT no las fiscaliza.

Otro de los motivos que ocasiona Evasin Tributaria son los Convenios de Estabilidad Tributaria, por el cual el inversionista extranjero al firmar estos convenios, les congelan las tasas de los impuestos y toda creacin de nuevo tributo no los afecta. El inversionista nacional no tiene ningn beneficio. Sabemos que los convenios de Estabilidad Tributaria da garantas a la inversin extranjera, porque no invertira en un pas que constantemente se cambian las normas tributarias.

En conclusin la Evasin Tributaria es un deporte nacional.

Para erradicar la Evasin Tributaria que en nuestro pas es muy compleja, deber implementarse las siguientes medidas correctivas:

I.- Implementar una REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL, para que todos paguen tributos de acuerdo a su capacidad econmica. El nuevo Sistema Tributario Nacional, deber ser sencillo y entendible por todos los contribuyentes y no solo por los contadores. El Impuesto a la Renta de 4ta., el RUS y el RER, deben ser entendibles por todos los contribuyentes y no complejos y difciles como es actualmente.

Eliminar el

ITAN

II.- Teniendo en cuenta que una de las atribuciones fundamentales de la SUNAT es erradicar la Evasin Tributaria, tal como se especfica en el Cdigo Tributario, deber:

1.- Implementar el operativo VERIFICACIN DEL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, que consiste en visitar por distrito, casa por casa, para detectar a los que no declaran y de esta manera formalizarlos.

Este operativo es de fcil ejecucin y es rpido. La SUNAT tiene informacin de los lugares donde existe alta informalidad.

2.- Fiscalizaciones integrales de Renta de 3era. Categora en forma rpida y Oportuna. Al fiscalizarse integralmente se detectar ventas sin factura; compra de factura para pagar menos IGV; compra de bienes sin factura y las ventas de dichas compras sin factura; y la Evasin en otros tributos.

3.- Si existe indicios de Delito Tributario, el auditor debe agotar todos los procedimientos hasta evidenciarlo, tal como se indica en el Cdigo Tributario.

4.- Fiscalizar a los clubes privados y colegios particulares, porque sus operaciones mercantiles no estn exoneradas del Impuesto a la Renta y del IGV (alquiler de la piscina, y de las reas deportivas, venta de uniformes y buzos, etc.,)

III.- En cuanto a la poltica fiscal del gobierno, debe eliminarse la exoneracin del IGV:

- A las operaciones de los Bancos e Instituciones Financieras.

las

AFP

los

Colegios,

Universidades

Institutos

privados.

Tambin debe eliminarse los Convenios de Estabilidad Tributaria, para que exista igualdad ante el Tributo, para lo cual debemos respetar los convenios ya firmados; y para garantizar la inversin extranjera, las normas tributarias deben permanecer en el tiempo, es decir no cambiarlas todos los aos.

IV.-Debemos crear Conciencia Tributaria, para lo cual debe adoptarse entre otras medidas las siguientes:

Incluir como parte de la curricular escolar temas sobre Tributacin, especificndose, entre otros, la importancia de los tributos.

* Los funcionarios del Estado debern demostrar honestidad y transparencia en sus actos.

* Explicar e informar a la poblacin sobre los Tributos que recaudamos y cmo se aplican en beneficio de la ciudadana.

* Sancionar con carcelera a los que estn inmerso en Delitos

Tributarios. Hasta la fecha nadie esta preso por delito tributario.

Adicionalmente, debo comentar que existe un proyecto de Ley sobre la Auditoria Tributaria Independiente que el Colegio de Contadores Pblico de Lima lo present al Congreso de la Repblica el ao 2003, donde se propone la colaboracin de los contadores para erradicar la evasin tributaria. Este proyecto fue archivado. EN LA REGION LAMBAYEQUE

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (Sunat) espera recaudar ochoscientos millones de soles en la regin Lambayeque durante la ejecucin de diversos operativos contra la evasin tributaria. El intendente regional de esta institucin, Luis Acosta Vlchez precis que bajo esta modalidad, en el 2011 alcanzaron los 620 millones de soles, el ao que pas 710 millones de soles, mientras que la meta para el 2013 es 800 millones de soles. En ese sentido, manifest que producto de las constantes acciones de control, en el mes de enero lograron recaudar 70 millones de soles, representando un incremento del 30 % con relacin a similar periodo del ao pasado. Acosta Vlchez asever que los comerciantes de arroz, azcar, papa, limn, palta y mango son los que mayormente infringen las normas, transportando los productos sin la debida documentacin como facturas, guas de remisin, entre otros. Lea ms noticias de la regin Lambayeque

SUNAT DETECTA MILLONARIA DEUDA POR EVASIN DE IMPUESTOS EN AZUCARERAS [24 de Octubre] Fiscalizacin. Intendencia Regional en Lambayeque ha comenzado a aplicar un sistema de control para evitar la defraudacin. Caicultores no cancelan las detracciones.

El intendente regional de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat), Luis Acosta Vlchez, inform que se detect un alto ndice de evasin de impuestos en el sector azucarero en la regin Lambayeque. Aunque admiti no poder cuantificar el monto exacto o aproximado de la evasin, mencion que se trata de una deuda millonaria que pretenden cobrar y corregir en el tiempo. "No puedo dimensionar (la deuda) porque a la fecha estamos tratando de controlar el problema que se presenta en toda la cadena productiva y comercial de la misma", precis. Incumplen Segn detall, la evasin de impuestos se inicia desde el rea de los caicultores que no estn cancelando las detracciones, que es bsicamente el descuento que efecta el comprador del producto afecto al sistema de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin en una cuenta corriente a nombre de la empresa, el que por su parte utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias, cosa que no estn haciendo. Asimismo, manifest que las empresas industriales al sacar el azcar lo estaran haciendo sin la documentacin legal, as como por los intermediarios que tienen grandes almacenes, quienes tambin se encuentran evadiendo impuestos. Decomisos "Este control ya se ha iniciado, llegando incluso a hacer decomisos de caa y a la fecha llevamos cinco

trilers intervenidos por no tener la documentacin en regla para transportar la mercadera", puntualiz. Luis Acosta precis que ante tal situacin, primero se ha realizado un trabajo preventivo respecto a capacitar a los transportistas referente a las guas de remisin y facturacin de la carga total que transportan. "Estamos controlando la salida del azcar en cuanto a la documentacin, porque simplemente no estn facturando la totalidad del cargamento, hecho que implica la evasin de impuestos", sostiene. Adems, el funcionario enfatiz que se ha conversado con las agroindustriales para que hagan las detracciones correspondientes a la caa. "Para lograr tener un control se ha ordenado mantener vehculos instalados en las rutas que utilizan los triler para transportar el producto", manifest el intendente regional de la SUNAT. Trascendi que los tres vehculos de control estaran apostados en las carreteras que utilizan las empresas agroindustriales Pomalca, Tumn y Pucal. Recaudacin Por otro lado, Acosta Vlchez precisa que el objetivo de esta tarea es incrementar la recaudacin que tiene anualmente la SUNAT en Lambayeque, la cual durante los ltimos cuatro aos ha venido aumentando de manera significativa. "Hay que tener en cuenta que la proyeccin de recaudacin en Lambayeque para el presente ao es de S/. 700 millones; teniendo en cuenta que en el 2008 se recaud S/. 396 millones; en 2009 se lleg a S/. 447 millones; en el 2010 subi a S/. 511 millones; mientras que en el 2011 llegamos a los S/. 620 millones", precis el funcionario. Luis Acosta detall incluso que la provincia de Chiclayo es la que aporta el 90% de la recaudacin tributaria, seguida por Lambayeque con el 9%; mientras que Ferreafe solo aporta con el 1%.

Fuente: Diario La Repblica. Pg. 14

 EN LA PROVINCIA DE CHICLAYO SUNAT CHICLAYO RECAUD MS DE 700 MILLONES DE SOLES EN EL 2012 En el 2012 se intensific el control y la cobranza, lo que implic el crecimiento del 51% de contribuyentes paguen su deuda tributaria. La cantidad de acciones de campo ha crecido en un 119% con respecto a las del ao 2011. Se efectuaron 136,210 intervenciones a transportes de

mercancas, control en carreteras y otras de tipo urbano.

La Intendencia Regional Lambayeque de la SUNAT recaud 710 millones de soles para el ao 2012, lo cual representa un incremento de 14.42% con respecto a lo recaudado un ao antes. Entre los rubros que ms han crecido destacan el Impuesto a la Renta con un crecimiento del 18%, el IGV con 6% de crecimiento y los tributos laborales como ESSALUD y ONP con 13.6% y 15.6% respectivamente.
2011 188,906.3 191,855.4 51,145.2 431,906.9 116,788.4 72,191.3 188,979.8 620,886.7 2012 223,469.5 203,438.0 67,423.0 494,330.4 132,668.4 83,431.1 216,099.5 710,430.0 Var. S/. 34,563.1 11,582.6 16,277.8 62,423.5 15,879.9 11,239.8 27,119.7 89,543.2 Var. % 18.3% 6.0% 31.8% 14.5% 13.6% 15.6% 29.17% 14.42%

Renta IGV Resto Total T.P. Essalud ONP Total E+O TOTAL

Asimismo, en el 2012 la SUNAT intensific el control y la cobranza; entre las acciones orientadas a asegurar el pago de la deuda se ejecutaron diversas acciones de campo como los embargos de Intervencin en informacin, depsitos con extraccin e inscripciones, lo cual ha permitido que la base de contribuyentes que pagan sus impuestos se incremente sustancialmente de 11,856 pagadores en el ao 2011 a 17,032 contribuyentes pagadores en el ao

2012, lo cual implica un crecimiento de contribuyentes del 51% con respecto al ao anterior.

Los pagos va accin coactiva se incrementaron de S/. 44.7 millones en el 2011 a S/. 64.6 en el 2012; este incremento se ha concentrado bsicamente en los pagos de la cartera medianos negocios. Cabe precisar que en el ao 2012 se realizaron 9,200 embargos de campo y 1,365 embargos de oficina. La cantidad de acciones de campo han crecido en un 119% con respecto a las del ao 2011.

Entre las dems acciones realizadas para lograr este importante incremento en la recaudacin y la generacin de riesgo se tiene que en el ao 2012 se ha efectuado 136,210 intervenciones a transportes de mercancas en

operativos de control en la Garita de Mocupe (control en carreteras y de tipo Urbano), de las cuales se han emitido 2,254 Actas Probatorias por Infracciones en la remisin y traslado de bienes. Adems, se intensificaron operativos de control en las diferentes vas y acceso a la ciudad, controlando productos sensibles de evasin en la zona como el arroz, el azcar, caf, maz y productos perecederos, entre otros.

Es importante indicar que tambin en el 2012 se efectuaron operativos de sustentacin de mercadera a las principales zonas comerciales de Chiclayo, intervinindose a diversos contribuyentes y comisando mercadera no

sustentada con comprobante de pago por un importe aproximado de S/. 500,000. En relacin a las intervenciones en diversos locales por verificacin de entrega de comprobantes de pago, el 2012 se efectuaron 8,531 acciones, de las cuales 3,661, fueron actas probatorias por infracciones relacionadas a la entrega de comprobante de pago; es decir que 4 de cada 10 locales intervenidos no entregaba comprobante de pago.

Por su parte, las acciones de fiscalizacin se intensificaron realizndose 12,787 acciones, entre auditorias, verificaciones, esquelas y cartas inductivas, siendo los sectores ms controlados los de Construccin, Actividades inmobiliarias

Empresariales (tambin vinculado al sector construccin), Comercio al por mayor y menor, actividades de tipo servicios como transportes.

Adems,

SUNAT

Chiclayo

viene

efectuando

diversas

campaas

de

formalizacin a contribuyentes. El 2012 se realizaron acciones orientadas a la formalizacin a zonas como la Feria Balta, Aguas Verdes, Plataforma Balta y Galera Polvos Celestes, brindando la orientacin respectiva y difundiendo las normas tributarias y las ventajas de la formalizacin.

En cuanto a los servicios que SUNAT ha brindado, tenemos que en el ao 2012 se atendi a ms de 330 mil personas en las oficinas de la SUNAT, lo que significa un incremento de la afluencia del 32.5% en relacin al 2011. Tambin se promovi el uso del canal virtual para la presentacin de trmites del RUC y comprobantes de pagos, declaraciones y boletas de pago, con la finalidad de reducir los costos que incurren los ciudadanos y contribuyentes para cumplir con sus obligaciones formales y sustanciales. Con ello se logr que 8 de cada 10 contribuyentes activos cuenten con Clave SOL y puede ingresar a SUNAT virtual para realizar los trmites que requieran.

Se ampli la cobertura de las charlas de orientacin a fin de capacitar al mayor nmero de contribuyentes, facilitndoles as el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, capacitando a las de 15,000 personas. Entre las actividades orientadas a fomentar una cultura tributaria se realizaron tres encuentros universitarios en Ferreafe, Jan y Chachapoyas con ms de 1,000 asistentes. Adems, se capacit a ms de 100 docentes mediante cursos en Chiclayo y Jan.

II.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

La evasin tributaria en el Per y los medios probatorios contables que permiten su determinacin para la fiscalizacin.

TEMAS DE INVESTIGACION

1. Tema: La capacitacin de los profesionales Contables y su Influencia en la Toma de Decisiones en las empresas Peruanas

2. Tema: Las detracciones

3. Tema: Evasin tributaria Problema: La evasin tributaria en el Per y los medios probatorios contables que permiten su determinacin para la fiscalizacin. 4. Tema: Evasin Tributaria Problema: Como erradicar la evasin de impuestos en las empresas sujetas al RUS 5. Tema: La contabilidad medioambiental Problema: Cual es la interaccin de la contabilidad en la empresa-medio ambiente 6. Tema: Diseo e implementacin de un sistema administrativo y contable para la empresa. Problema: Reducir errores en la observancia de las polticas del organismo, facilitando el procesamiento de la informacin con miras para la toma de

decisiones. 7. Tema: Auditoria interna en las empresas. Problema: Cul es la importancia de llevar auditoria interna en las empresas y cul es su funcin principal? 8. Tema: Auditoria Forense Problema: De que forma la auditoria forense puede facilitar la instrumentalizacin de la prueba en el caso del delito de lavado de activos? 9. Tema: Sistema de control interno para mejorar rentabilidad en las empresas comerciales de la provincia de Ferreafe. Problema: existen en las empresas comerciales de ferreafe carencias y deficiencias en el sistema de control interno que mantienen reducido su rentabilidad? 10. Tema: formalizacin de la microempresa del sector abarrotes en el mercado Santa Lucia de Ferreafe Problema: Cules son los factores que inciden en la formalizacin de la microempresa del sector abarrotes en el mercado Santa Lucia de Ferreafe?