Problemario de Contabilidad II 2012

UNIVERSIDAD DE ORIENTE NCLEO NUEVA ESPARTA ESCUELA DE HOTELERA Y TURISMO PROGRAMA DE LICENCIATURA EN CONTADURA PBLICA VENEZUELA.
Problemario de Contabilidad Bsica I
Profa. Mara E. Calderas B. Nueva Esparta Venezuela 2012 - 2013
Prof. Mara E. Calderas B.
NDICE GENERAL
Pg.
Ejercicios para el anlisis de las transacciones comerciales y hechos contables utilizando la Ecuacin patrimonial simple y ampliada Ejercicios para clasificar cuentas y desarrollar la Teora del Cargo y del Abono............................................................................................................... Ejercicios para el registro de las transacciones mercantiles en los Libros de contabilidad de uso obligatorio Ejercicios para el registro de las transacciones mercantiles en los Libros de contabilidad de uso obligatorio y Libros Auxiliares.. Ejercicios para la elaboracin de la Hoja de trabajo sencilla, Estado de Situacin Financiera y Estado de Resultado................... Anexos. Formato para la elaboracin de la Ecuacin patrimonial simple Formato para la elaboracin de la Ecuacin patrimonial ampliada Formato para desarrollar la Teora del cargo y del abono Formato para emplear las Cuentas T Formato para elaborar el Balance de Comprobacin......................... Formato del Libro Diario. Formato del Libro Mayor Formato del Libro Auxiliar de Ventas a Crdito. .. Formato del Libro Auxiliar de Compras a Crdito Formato del Libro Auxiliar de Ingresos Formato del Libro Auxiliar de Egresos. Estructura del Estado de Resultado para una Empresa Comercial. Estructura del Estado de Resultado con Anexos Estructura del Estado se Situacin Financiera para una empresa unipersonal El Capital contable en una Sociedad o Compaa Annima.. Formato para la elaboracin de la Hoja de Trabajo Sencilla. Asientos de Cierres..................................................... Algunos Registros contables y el Impuesto al Valor Agregado
II
14
III
22
IV
32
42 48 49 50 51 52 53 54 55 57 58 59 60 61 63 66 69 70 71 74 76
VI
Bibliografa
Ecuacin Patrimonial
Ejercicio 1 A continuacin se presenta un conjunto de cuentas para que sean clasificadas de acuerdo a su naturaleza bien sea como activo, pasivo, capital, ingreso o egreso. Marque con una x en el lugar correspondiente.
Clasificacin No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Cuentas Caja Cuentas por pagar Gastos por intereses Intereses pagados por anticipado Banco Sr. X, cuenta capital. Alquileres gastos Alquileres cobrados por anticipado Alquiler pagado por anticipado Gastos de Mtto. de vehculo Cuentas por cobrar Mobiliario y Equipo Muebles y enseres Hipoteca por pagar Compras Ventas Descuentos en ventas Descuentos en compras Ingresos varios Retencin Seguro Social Obligatorio Aporte seguro social obligatorio Edificio Gastos por servicios pblicos Sueldos y salarios Ingresos por intereses
Activo Pasivo Capital Ingreso Egreso
Ejercicio 2 Analizar los efectos de las transacciones comerciales en la Ecuacin Contable Simple y Ampliada y determinar si se mantiene en equilibrio luego de realizar las siguientes operaciones: El 01 de enero de 2011, el Sr. Silva decide establecer un negocio de compra y venta de lnea blanca y marrn, a fin de satisfacer las necesidades de la colectividad. Para ello aporta los siguientes bienes y obligaciones. Cuentas Banco Bicentenario, cuenta Corriente Caja Mercancas Mobiliario y Equipo de Oficina Artculos de Oficina Cuentas por Pagar Bs. 600.000,00 5.000,00 1.000.000,00 200.000,00 5.000,00 10.000,00
02/01/2011 Decide alquilar un local donde funcionar el depsito de la empresa, para lo cual entrega 16.000 Bs. segn cheque 0001 del Banco Bicentenario. De este monto, 12.000 Bs corresponden a tres meses de depsito y el resto a un mes de alquiler pagado de manera anticipada. 03/01/2011 Vende mercancas a crdito por Bs. 3.000 al Sr. Fernndez, s/f 001, condiciones 5/20, n/45. 10/01/2011 Obtiene un prstamo a 90 das en el Banco Bicentenario por Bs. 100.000, descontndole el banco los intereses del 42% anual. El dinero es depositado en su cuenta corriente. 15/01/2011 Paga la primera quincena a razn de 6.000 Bs, de la cual hace las retenciones segn ley (SSO = 4%, SPF = 0,5 % y LPH = 1%). 16/01/2011 Compra mercancas a empresas Tridente, C.A, por Bs. 200.000 segn cheque 0002. 17/01/2011 Cancela luz, agua y telfono por Bs. 900,00. 18/01/2011 Vende mercancas por Bs. 20.000, segn cheque 0035 del Banco Mercantil. El mencionado cheque se conforma y se deposita ese mismo da en la cuenta del Banco Bicentenario.
19/01/2011 El Seor Fernndez, cancela la deuda pendiente en efectivo. 26/01/2011 Compra mercancas a crdito a empresas el Tunal, C.A por Bs. 45.000. Condiciones 2/10, n/30. 30/01/2011 Cancela el alquiler del local que sirve de depsito.
Ejercicio 3 A partir de la informacin siguiente y utilizando la ecuacin patrimonial ampliada, determine el capital de la empresa Comercial X al 30/07/10.
Cuentas Efectivo en Caja Prestaciones sociales acum. por pagar Cuentas por pagar Mercancas Alquileres pagados por anticipado Mobiliario Banco Efectos por cobrar Cuentas por cobrar Terreno Equipos de oficina Efectos por pagar Existencia material de oficina Equipo de reparto Seor X, capital Ejercicio 4
Bs. 500 300 56 400 32 200 100 150 212 350 180 82 29 1.800 ?
Analizar los efectos de las transacciones comerciales en la Ecuacin Contable Simple y Ampliada y determinar si se mantiene en equilibrio luego de realizar las siguientes operaciones: 01/03/08 Se constituy la empresa Comercial Roa, propiedad de Luis Roa, la cual qued registrada en el registro mercantil bajo el N 345. La empresa se dedicar a la compra y venta de artefactos elctricos. Durante el primer mes de actividades
realiz las siguientes operaciones: 02/03/08 Aporta los siguientes bienes y obligaciones: Efectivo Mercancas Equipo de Reparto Mobiliario y equipo de Oficina Cuentas por pagar Efectos por pagar 03/03/08 04/03/08 900.000 450.000 890.000 200.000 230.000 120.000
Se compran artculos de oficina al contado por Bs. 50.000. Contrata una pliza de seguros por un ao contra todo riesgo para el equipo de reparto por Bs. 83.700, entregando el 30% de inicial y por el saldo firma 8 giros a Bs. 8.702 cada uno, pagaderos mensualmente. La diferencia corresponde a intereses por financiamiento. Se compran mercancas a Girn y Ca. por Bs. 70.000, entregando el 30% de inicial y por el resto s/f 980, condiciones 2/10, n/30. Cancela fletes por las mercancas compradas a Girn y Ca., por Bs. 18.000 Vende mercancas al contado por Bs. 17.000, otorgando un descuento del 10%. Vende mercancas a Ramn Paleta por Bs. 30.000 s/f 0001, condiciones 3/15, n/45. Se le devuelven mercancas a Girn y Ca., por Bs. 9.000, segn N/D 001 Se adquieren vitrinas para la exhibicin de las mercancas por Bs. 100.000 a mueblera la estrella, entregando el 40% de inicial y por el saldo firma 4 giros a Bs. 17.000 cada uno pagaderos mensualmente. La diferencia corresponde a los intereses que le cobran por el financiamiento. Se le otorga una rebaja al cliente Paleta por Bs. 4.000, por mercancas que le llegaron deterioradas. Vende mercancas a Distribuidora Roncayolo por Bs. 80.000, s/f 0002, condiciones 3/15, n/45.
05/03/08
05/03/08 07/03/08
09/03/08
10/03/08 12/03/08
13/03/08
14/03/08
15/03/08 15/03/08
Cancela a Girn y Ca. el saldo de la factura 980. Cancela la nmina de la primera quincena por Bs. 24.000, reteniendo el 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% por el S.S.0. Distribuidora Roncayolo devuelve mercancas a la factura 0002 por Bs. 7.000 segn nota de dbito 3544. Vende mercancas al contado por Bs. 60.000, otorgando un descuento del 10%. Compra mercancas a Jorge Perna por Bs. 45.000, segn factura 457, condiciones 2/10 n /30. Compra al contado a Alicia Jerez por Bs. 120.000, recibiendo un descuento del 8%. Compra mercancas a Comercial Chacn por Bs. 150.000, entregando el 20% de inicial y por el saldo firma un giro a 60 das que incluye Bs. 14.400 por concepto de intereses. Se le devuelven mercancas a la factura 457 de Jorge Perna por Bs. 3.000. Vende mercancas a Comercial Gonzlez por Bs. 60.000, recibiendo en efectivo Bs. 15.000 y el saldo s/f 0003, condiciones 2/10, n/30. A los efectos de adquirir un terreno, se obtiene un prstamo a 90 das en el Banco Mercantil por Bs. 300.000, descontndole el banco los intereses del 72% anual. Con el dinero restante abre una cuenta en el mismo banco. El cliente Comercial Gonzlez devuelve mercancas a la factura 0003 por Bs. 3.500. Se realizan los siguientes pagos: Fletes en compras Anticipos a empleados Luz y Telfono
16/03/08
17/03/08
17/03/08
18/03/08
18/03/08
20/03/08 21/03/08
22/03/08
23/03/08
26/03/08
13.000 8.000 5.400
29/03/08 30/03/08
Distribuidora Roncayolo cancela el saldo de la factura 0002. Cancela la nmina de la segunda quincena por Bs. 24.000, reteniendo el 1%
por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% por el S.S.0.
Ejercicio 5 a) Los activos de la empresa Distribuidora Clemente totalizan Bs. 2.560.000 y el derecho del propietario (capital) asciende a Bs. 1987.000. Cul es el valor de los pasivos? b) Indique el efecto que cada una de las siguientes transacciones ejerce sobre los activos totales de una empresa, utilizando en cada caso la frase aumenta el total de los activos, disminuye al total de los activos o no hay cam bio en el total de los activos.
El propietario aporta efectivo y un vehculo al negocio. Se cobra el valor de una cuenta por cobrar. Se paga el valor de un pasivo. Se compra a crdito un escritorio para la oficina. Se vende un terreno por su costo original. El propietario retira para su uso personal una cantidad en efectivo. Ejercicio 6
A continuacin se presenta un listado de los bienes y obligaciones que posee el Comerciante Berrones al iniciarse su contabilidad el 01-01-07. Bs. Efectivo: Monedas y billetes Cheques recibidos de clientes Total efectivo Facturas por cobrar: A. Gutirrez F. Beltrn H. Carantoa l. Duque Total facturas a cobrar Mercancas para la venta:
Costo Unitario
Bs. 800.000 230.000
Bs.
1.030.000
110.000 23.500 115.000 25.000 273.500

Costo Total
10 neveras marca RCX 5 neveras marca CVB 8 Equipos de sonido marca SANO 5 Lavadoras marca EG 5 Secadoras marca EG 7 Lavaplatos marca EG
32.000 67.500 45.000 34.700 24.750 43.900
320.000 337.500 360.000 173.500 123.750 307.300 1.622.050
Materiales de Oficina: 100 resmas de papel 10 cajas de clips 20 frascos de goma 40 cajas de grapas 10 caja papel para computadora 10 caja de lpices 2 engrapadoras marca FAB 24 rollos de cinta adhesiva Total materiales de oficina Muebles y enseres: 3 escritorios 1 Laptop 1 Fax marca Seikosha 10 sillas para visitantes 1 calculadora marca CVG 2 computadoras 3 archivadoras de 4 gavetas 20 estantes metlicos 5 vitrinas para exhibir mercancas Total muebles y enseres Terreno: Terreno para construcciones futuras Vehculos:
10 camionetas marca TOYOTA
580 75 120 230 4.050 96 1.400 125
58.000 750 2.400 9.200 40.500 960 2.800 3.000 117.610
16.000 45.000 45.000 2.500 13.500 210.000 22.000 5.200 22.000
48.000 45.000 45.000 25.000 13.500 420.000 66.000 104.000 110.000 876.500
600.000
1 gandola marca XRTY Total Vehculos Facturas por pagar: Comercial Occidente C.A Distribuidora Rodrguez
2.300.000 4.100.000 6.400.000
202.000 156.000
10
Almacn la Surtidora Total facturas por pagar Giros por pagar: Automotriz la Occidental Automviles XRTY
253.000 611.000
1.345.890 2.807.345 4.153.235
Con la informacin anterior se pide: Agrupar en cuentas los distintos bienes y obligaciones que posee el comerciante Berrones para el 01-01-07. Calcular el capital que posee el Sr. Berrones para el 01-01-07. Ejercicio 7 Tomando en cuenta la informacin del ejercicio anterior, para iniciar las operaciones de Comercial Berrones; analice los efectos de las transacciones comerciales en la Ecuacin Contable Simple y Ampliada y determinar si se mantiene en equilibrio luego de realizar las siguientes transacciones: 02-01-07 Se adquiere una silla ejecutiva para uso del administrador por Bs. 25.000; se entrega Bs. 5.000 y por el saldo se firma un giro a 30 das que incluye Bs. 1.200 por concepto de intereses. Vende mercancas al contado por Bs. 50.000, otorgando un descuento del 10%. Se le cobra a I. Duque el saldo de su cuenta ms 3.000 por intereses de mora. Compra mercancas al contado por Bs. 135.000, obteniendo un descuento del 8%. Se realizan los siguientes pagos: Fletes en compras Fletes en ventas Luz y Telfono
03-01-07
05-01-07 06-01-07
07-01-07
24.000 4.500 11.200
08-01-07
Compra mercancas a Comercial Occidente por Bs. 350.000, entregando Bs. 150.000 de inicial y por el saldo firma la factura 9087, condiciones 2/10, n/45. Vende mercancas Fabio Quintero por Bs. 120.000 s/f 00456, condiciones
11
3/15, n/45. 09-01-07 10-01-07 Se cancelan facturas de gasolina y aceite de los vehculos por Bs. 22.700. Compra mercancas a Juan Pieiro por Bs. 230.000, entregando Bs. 70.000 de inicial y el saldo segn factura 64746, condiciones 2/10, n/45. Por recibir mercancas daadas por Bs. 15.000, se le otorga una rebaja a la factura 00456 de Fabio Quintero. Se le devuelven mercancas a la factura 64746 de Juan Piero por Bs. 22.000. Se cancelan los sueldos de la primera quincena por Bs. 42.000, reteniendo el 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% por el S.S.0. Se compra un camin para el reparto de las mercancas por Bs. 1.400.000, entregando Bs. 400.000 en efectivo y por el saldo acepta 36 giros pagaderos mensualmente a Bs. 68.394, 83 cada uno. Vende mercancas a Beltrn Proto por Bs. 52.000, recibiendo el 20% de inicial y por el saldo s/f 395, condiciones 2/10, n/30. Se cancela el recibo del telfono por Bs. 12.500. Beltrn Potro devuelve mercancas a la factura 395 por Bs. 12.000 segn nota de debito 0012. Compra al contado 10 resmas de papel, 5 cajas de grapas y 2 cajas de papel para el fax, todo por Bs. 12.000. Se le cancela a Juan Pieiro el saldo de la factura 64746. Se contrata una pliza de seguro contra todo riesgo para el camin por Bs. 129.000, entregando el 40% de inicial y por el saldo firma 4 giros a Bs. 22.337 cada uno pagaderos mensualmente. Fabio Quintero cancela el saldo de la factura 00456. Para iniciar la construccin de un edificio la empresa solicita un prstamo en el Banco Provincial a razn de Bs. 600.000, descontndole el banco intereses del 68% anual, con un vencimiento de 6 meses. Con el dinero restante abre
12-01-07
13-01-07 15-01-07
16-01-07
17-01-07
18-01-07 19-01-07
20-01-07
21-01-07 22-01-07
24-01-07 28-01-07
12
una cuenta en el mismo banco. 30-01-07 Se cancelan los sueldos de la segunda quincena por Bs. 42.000, reteniendo el 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% por el S.S.0. Ejercicio 8 Analizar los efectos de las transacciones comerciales en la ecuacin fundamental simple y ampliada y determinar si se mantiene en equilibrio luego de realizar las siguientes operaciones: 01/02/08 El seor Armando Lpez, establece un negocio que se dedicara a la compra venta de equipos elctricos y para lo cual aporta un capital de Bs. 3.600.000, representado por los siguientes bienes: Efectivo 1.000.000 Mercancas 600.000 Mobiliario 800.000 Vehculos 1.200.000 Vende mercancas a Luis Prez por Bs. 300.000 cuyo costo es de Bs. 280.000, recibiendo en efectivo Bs. 180.000 y el resto a crdito s/f 001, condiciones 2/15, n/30. Cancela en efectivo por gastos de artculos de oficina (Clips, grapas, papel) Bs. 16.000. Adquiere un terreno por Bs. 700.000, entregando en efectivo Bs. 400.000 y por el resto otorga hipoteca a 10 aos. Compra mercancas a Ramn Cortina por Bs. 160.000, cancelando Bs. 60.000 y el resto a crdito s/f 021, condiciones 2/10, n/30. Adquiere un prstamo en el Banco Provincial por Bs. 200.000 a 120 das, descontndole el 42% anual por concepto de inters por adelantado, con el resto abre una cuenta corriente en el mismo banco. Cancela la nomina en efectivo correspondiente a la primera quincena del mes por Bs. 50.000, reteniendo el 1% por concepto de Ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para el Seguro social obligatorio.
02/02/08
03/02/08
05/02/08
06/02/08
08/02/08
15/02/08
13
17/02/08 19/02/08 21/02/09 23/02/08 24/02/08 28/02/08
El propietario retira para su uso personal Bs. 20.000 mediante cheque 0001. El cliente Luis Prez cancela la factura pendiente en efectivo. Cancela en efectivo por mantenimiento del vehculo Bs. 12.000. Cancela mediante cheque 0002 al proveedor Ramn Cortina Bs. 50.000. El propietario hace un nuevo aporte de capital en efectivo por Bs. 400.000. Adquiere una pliza de seguros contra incendio por el trmino de un ao, por Bs. 50.000 al contado.
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La Cuenta. Teora del Cargo y del Abono.
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Ejercicio 1 Clasifique las cuentas y d la informacin adicional requerida, utilizando el siguiente esquema:
Nombre de la cuenta Clasificacin de la cuenta Aumenta con un cargo o con un abono? Disminuye con un cargo o con un abono? El Saldo normal es deudor o acreedor?
Anticipo a proveedores Anticipos de clientes Banco Caja chica Compras Cuentas por cobrar Cuentas por pagar Dep. Acum. Vehculo Depreciacin vehculo. Efectos por cobrar Descuentos en compras Devoluciones en ventas Ventas Mobiliario Seguro pagado por anticipado Gastos de organizacin Mejoras al local alquilado Honorarios profesionales Caja Depsitos recibidos en garanta Minas de carbn Depreciacin edificio Agotamiento mina de carbn Agot. Acum. mina de carbn Sueldos y salarios acum. Por pagar Intereses acumulados por cobrar Aporte al INCE Efectos por cobrar descontados Gastos de importacin
Prdida en venta de activo fijo Plusvala Provisin para cuentas incobrables Sueldos a vendedores Alquileres cobrados por anticipado Terreno Aportes al seguro social obligatorio Retencin seguro social obligatorio Comisiones ganadas Edificio Rebajas en compras Sobregiro bancario Intereses gastos Depsitos dados en garanta Gastos de alquiler Utilidad en venta de activo Dep. Acum. Mobiliario Pedro P cuenta personal Aporte caja de ahorro Fletes en ventas Existencias de artculos de oficina Fletes en compras Sueldos y salarios Gastos varios Ingresos por intereses Viticos a vendedores Seguros en compras Derechos de aduana Ingresos por alquileres
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Aporte al ahorro habitacional Aporte al S.S.O Caja Compras Cuentas por cobrar Descuentos en compras Depsitos dados en garanta Gastos de artculos de oficina Efectos por cobrar Gastos de Patente municipal Mejoras al local alquilado Prestaciones sociales por pagar Efectos por cobrar descontados Aporte al seguro social obligatorio Dep. acumulada equipo de reparto Retencin impuesto sobre la renta Bonificaciones sobre compras Ventas Gastos de alquileres Compras
L. Len cuenta personal (S. Acreedor)
Sueldos y salarios (administracin) Cuentas por pagar Seguro pagado por anticipado Aporte al Ince L. Len cuenta capital Devoluciones en ventas Inventario de mercancas inicial Equipo de reparto Gastos de intereses Fletes sobre ventas Terreno Anticipo a empleados
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Efectos por pagar Intereses cobrados por anticipado Provisin para cuentas incobrables Fletes sobre compras Efectos por cobrar no pagados Prdidas por cuentas incobrables Gastos de seguro Sueldos y salarios por pagar Depreciacin equipo de reparto
Seguro social obligatorio acum por pagar
Aporte Ahorro Habitacional Gastos por Prestaciones Sociales Existencia artculos de oficina Amort. mejoras al local alquilado Alquileres acumulados por pagar Intereses acumulados por pagar Ingresos por intereses Retencin Seguro de paro forzoso Efectos por cobrar Anticipo de clientes Cuentas por cobrar Aporte Seguro al paro Forzoso Provisin para cuentas incobrables Intereses por cobrar Anticipo a proveedores Retencin caja de ahorro Seguro pagado por anticipado Cdulas Hipotecarias Certificados de ahorro Mobiliario y equipo de oficina Retencin sindicatos Edificio en construccin
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Ejercicio 4 La empresa Comercial Molina, propiedad de Carlos Molina, posee al iniciar sus operaciones mercantiles los siguientes bienes y obligaciones: Efectivo 300.000 Mercancas 500.000 Cuentas por pagar 300.000 Durante el primer mes de actividades realiza las siguientes operaciones: 1. Firma contrato de arrendamiento por el local donde funcionar la empresa. El contrato establece que los alquileres se pagarn por adelantado a razn de Bs. 15.000 el mes. En el acto de firma del contrato se cancela el primer mes de alquiler. 2. Compra mercancas al contado por Bs. 60.000 3. Vende mercancas al contado por Bs. 100.000 4. Paga a sus acreedores Bs. 30.000 5. Vende mercancas a crdito por Bs. 80.000 6. Adquiere mobiliario para uso del negocio por Bs.130.000, pagando como inicial Bs. 40.000 y por el saldo acepta un giro a 30 das por Bs. 95.000. 7. Cancela la nmina de la primera quincena del mes por Bs. 16.000, reteniendo el 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% por S.S.O. 8. Cobra a clientes Bs. 50.000. 9. Compra artculos de oficina por Bs. 18.000 10. Cancela recibos de luz y telfono por Bs. 7.300 11. Obtiene un prstamo en Banesco a 90 das por Bs. 120.000, descontndole el 72% anual, con la diferencia abre una cuenta en el mismo banco.
Se pide: Analizar las operaciones realizadas por la empresa Comercial Molina utilizando la Teora del Cargo y del Abono.
Ejercicio 5 La empresa Abastos Valecillos, propiedad de Jos Valecillos, comienza a funcionar el 1 de Febrero del 2005, con los siguientes bienes y obligaciones. Efectivo en caja Mercancas (inventario inicial) Cuentas por cobrar Mobiliario y equipo de oficina Cuentas por pagar 4.500 7.000 1.600 6.000 4.000
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Durante el mes de febrero realiza las siguientes operaciones: 02/02/05 Compras mercancas a crdito al seor Valero por Bs. 500 segn factura N 234, condiciones n/30. 03/02/05 Vende mercancas al contado por Bs. 600, otorgando un descuento del 5% 10/02/05 Cancela a su proveedor Bs. 400 15/02/05 Cancela los sueldos de la primera quincena por Bs. 200, reteniendo el 1% para el ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para el seguro social obligatorio 18/02/05 Cobra a sus clientes Bs. 340 20/02/05 Vende mercancas a Juan Gutirrez por Bs. 400, segn factura 002, condiciones 2/15, n/30. 27/02/05 Compra mercancas al contado por Bs. 520 obteniendo un descuento del 5%. 28/02/05 Cancela el alquiler del mes de febrero por Bs. 200 Se pide: Analizar los efectos de las transacciones comerciales bajo la teora del cargo y del abono. Ejercicio 6 Analizar los efectos de las transacciones comerciales bajo la teora del cargo y del abono.
01/03/08
Se constituy la empresa Comercial Roa, propiedad de Luis Roa, la cual qued registrada en el registro mercantil bajo el N 345. La empresa se dedicar a la compra y venta de artefactos elctricos. Durante el primer mes de actividades realiz las siguientes operaciones: Aporta los siguientes bienes y obligaciones: Efectivo Mercancas Equipo de Reparto 900.000 450.000 890.000
02/03/08
20
Mobiliario y equipo de Oficina Cuentas por pagar Efectos por pagar 03/03/08 04/03/08
200.000 230.000 120.000
Se compran artculos de oficina al contado por Bs. 50.000. Contrata una pliza de seguros por un ao contra todo riesgo para el equipo de reparto por Bs. 83.700, entregando el 30% de inicial y por el saldo firma 8 giros a Bs. 8.702 cada uno, pagaderos mensualmente. La diferencia corresponde a intereses por financiamiento. Se compran mercancas a Girn y Ca. por Bs. 70.000, entregando el 30% de inicial y por el resto s/f 980, condiciones 2/10, n/30. Cancela fletes por las mercancas compradas a Girn y Ca., por Bs. 18.000 Vende mercancas al contado por Bs. 17.000, otorgando un descuento del 10%. Vende mercancas a Ramn Paleta por Bs. 30.000 s/f 0001, condiciones 3/15, n/45. Se le devuelven mercancas a Girn y Ca., por Bs. 9.000, segn N/D 001 Se adquieren vitrinas para la exhibicin de las mercancas por Bs. 100.000 a mueblera la estrella, entregando el 40% de inicial y por el saldo firma 4 giros a Bs. 17.000 cada uno pagaderos mensualmente. La diferencia corresponde a los intereses que le cobran por el financiamiento. Se le otorga una rebaja al cliente Paleta por Bs. 4.000, por mercancas que le llegaron deterioradas. Vende mercancas a Distribuidora Roncayolo por Bs. 80.000, s/f 0002, condiciones 3/15, n/45. Cancela a Girn y Ca. el saldo de la factura 980. Cancela la nmina de la primera quincena por Bs. 24.000, reteniendo el 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% por el S.S.0. Distribuidora Roncayolo devuelve mercancas a la factura 0002 por Bs. 7.000
05/03/08
05/03/08 07/03/08
09/03/08
10/03/08 12/03/08
13/03/08
14/03/08
15/03/08 15/03/08
16/03/08
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segn nota de dbito 3544. 17/03/08 Vende mercancas al contado por Bs. 60.000, otorgando un descuento del 10%. Compra mercancas a Jorge Perna por Bs. 45.000, segn factura 457, condiciones 2/10 n /30. Compra al contado a Alicia Jerez por Bs. 120.000, recibiendo un descuento del 8%. Compra mercancas a Comercial Chacn por Bs. 150.000, entregando el 20% de inicial y por el saldo firma un giro a 60 das que incluye Bs. 14.400 por concepto de intereses. Se le devuelven mercancas a la factura 457 de Jorge Perna por Bs. 3.000. Vende mercancas a Comercial Gonzlez por Bs. 60.000, recibiendo en efectivo Bs. 15.000 y el saldo s/f 0003, condiciones 2/10, n/30. A los efectos de adquirir un terreno, se obtiene un prstamo a 90 das en el Banco Mercantil por Bs. 300.000, descontndole el banco los intereses del 72% anual. Con el dinero restante abre una cuenta en el mismo banco. El cliente Comercial Gonzlez devuelve mercancas a la factura 0003 por Bs. 3.500. Se realizan los siguientes pagos: Fletes en compras Anticipos a empleados Luz y Telfono
17/03/08
18/03/08
18/03/08
20/03/08 21/03/08
22/03/08
23/03/08
26/03/08
13.000 8.000 5.400
29/03/08 30/03/08
Distribuidora Roncayolo cancela el saldo de la factura 0002. Cancela la nmina de la segunda quincena por Bs. 24.000, reteniendo el 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% por el S.S.0.
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Registro de las operaciones en los Libros de Contabilidad de uso Obligatorio
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Ejercicio 1 01-02-04 L. Santos establece un negocio de compra venta de equipos de refrigeracin que se denominar Comercial Santos, para lo cual aporta el siguiente patrimonio: Bs. 980.000 150.000 470.000 790.000 900.000 138.000 160.000
Efectivo Mobiliario y equipo de oficina Terreno Mercancas Vehculo Efectos por cobrar Efectos por pagar 02-02-04 03-02-04
Vende mercancas a Rincn por Bs. 75.000 s/f 001, condiciones 2/15, n/45. Compra mercancas a Rodrguez por Bs. 117.500 s/f 23, condiciones 3/15, n/45. Paga fletes por la compra a Rodrguez por Bs. 13.500. Vende mercancas al contado por Bs. 80.000, otorgando un descuento del 10%. El cliente Rincn devuelve mercancas por Bs. 20.000 segn nota de dbito 018. De la venta del 05-02 nos devuelven mercancas por Bs. 6.000 El proveedor Rodrguez le otorga una rebaja a la factura 23 por Bs. 6.000. Segn nota de dbito 77. Compra artculos de oficina por Bs. 31.200 al contado. Vende el terreno en Bs. 600.000 al contado.
03-02-04 05-02-04
07-02-04
08-02-04 09-02-04
11-02-04
16-02-04 17-02-04 22-02-04
Cobra a Rincn el saldo de la factura 001. Cancela el recibo de la luz y del agua por Bs. 7.000. Contrata una pliza de seguro contra todo riesgo para el vehculo por Bs.
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76.500, la cual paga de contado. 24-02-04 Vende mercancas a Rivas por Bs. 70.000 segn factura 002, condiciones 3/15, n/45. Obtiene un prstamo a 90 das en el Banco Sofitasa por Bs. 250.000, descontndole del monto del prstamo intereses a razn del 75% anual y comisiones bancarias por el 1% del monto del prstamo. Con la diferencia abre una cuenta en el mismo banco. Cancela la nmina correspondiente al mes de febrero por Bs. 80.000, reteniendo el 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% por el S.S.0. Paga el alquiler del local por Bs. 25.000.
26-02-04
28-02-04
28-02-04 Se pide:
1) Hacer los asientos en el libro diario (incluyendo los de cierre) 2) Hacer los pases al libro mayor 3) Elaborar el Balance de Comprobacin Ejercicio 2 01/03/08
Se constituy la empresa Comercial Roa, propiedad de Luis Roa, la cual qued registrada en el registro mercantil bajo el N 345. La empresa se dedicar a la compra y venta de artefactos elctricos. Durante el primer mes de actividades realiz las siguientes operaciones: Aporta los siguientes bienes y obligaciones: Efectivo Mercancas Equipo de Reparto Mobiliario y equipo de Oficina Cuentas por pagar Efectos por pagar 900.000 450.000 890.000 200.000 230.000 120.000
02/03/08
03/03/08 04/03/08
Se compran artculos de oficina al contado por Bs. 50.000. Contrata una pliza de seguros por un ao contra todo riesgo para el equipo
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de reparto por Bs. 83.700, entregando el 30% de inicial y por el saldo firma 8 giros a Bs. 8.702 cada uno, pagaderos mensualmente. La diferencia corresponde a intereses por financiamiento. 05/03/08 Se compran mercancas a Girn y Ca. por Bs. 70.000, entregando el 30% de inicial y por el resto s/f 980, condiciones 2/10, n/30. Cancela fletes por las mercancas compradas a Girn y Ca., por Bs. 18.000 Vende mercancas al contado por Bs. 17.000, otorgando un descuento del 10%. Vende mercancas a Ramn Paleta por Bs. 30.000 s/f 0001, condiciones 3/15, n/45. Se le devuelven mercancas a Girn y Ca., por Bs. 9.000, segn N/D 001 Se adquieren vitrinas para la exhibicin de las mercancas por Bs. 100.000 a mueblera la estrella, entregando el 40% de inicial y por el saldo firma 4 giros a Bs. 17.000 cada uno pagaderos mensualmente. La diferencia corresponde a los intereses que le cobran por el financiamiento. Se le otorga una rebaja al cliente Paleta por Bs. 4.000, por mercancas que le llegaron deterioradas. Vende mercancas a Distribuidora Roncayolo por Bs. 80.000, s/f 0002, condiciones 3/15, n/45. Cancela a Girn y Ca. el saldo de la factura 980. Cancela la nmina de la primera quincena por Bs. 24.000, reteniendo el 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% por el S.S.0. Distribuidora Roncayolo devuelve mercancas a la factura 0002 por Bs. 7.000 segn nota de dbito 3544. Vende mercancas al contado por Bs. 60.000, otorgando un descuento del 10%. Compra mercancas a Jorge Perna por Bs. 45.000, segn factura 457, condiciones 2/10 n /30.
05/03/08 07/03/08
09/03/08
10/03/08 12/03/08
13/03/08
14/03/08
15/03/08 15/03/08
16/03/08
17/03/08
17/03/08
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18/03/08
Compra al contado a Alicia Jerez por Bs. 120.000, recibiendo un descuento del 8%. Compra mercancas a Comercial Chacn por Bs. 150.000, entregando el 20% de inicial y por el saldo firma un giro a 60 das que incluye Bs. 14.400 por concepto de intereses. Se le devuelven mercancas a la factura 457 de Jorge Perna por Bs. 3.000. Vende mercancas a Comercial Gonzlez por Bs. 60.000, recibiendo en efectivo Bs. 15.000 y el saldo s/f 0003, condiciones 2/10, n/30. A los efectos de adquirir un terreno, se obtiene un prstamo a 90 das en el Banco Mercantil por Bs. 300.000, descontndole el banco los intereses del 72% anual. Con el dinero restante abre una cuenta en el mismo banco. El cliente Comercial Gonzlez devuelve mercancas a la factura 0003 por Bs. 3.500. Se realizan los siguientes pagos: Fletes en compras Anticipos a empleados Luz y Telfono
18/03/08
20/03/08 21/03/08
22/03/08
23/03/08
26/03/08
13.000 8.000 5.400
29/03/08 30/03/08
Distribuidora Roncayolo cancela el saldo de la factura 0002. Cancela la nmina de la segunda quincena por Bs. 24.000, reteniendo el 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% por el S.S.0.
Se pide: 1) Hacer los asientos en el libro diario (incluyendo los de cierre) 2) Hacer los pases al libro mayor 3) Elaborar el Balance de Comprobacin .
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Ejercicio 3
El 01/01/08 el Seor Trejo establece un negocio que se dedicar a la compra - venta de artculos para el hogar, para lo cual aporta los siguientes bienes y obligaciones: Cuentas Caja Mercancas o Inventario Inicial Cuentas por cobrar Mobiliario Equipo de reparto Terreno Efectos por pagar Cuentas por pagar Sr. Trejo, capital Bs. 350.000 500.000 89.000 250.000 620.000 60.000 122.000 80.000 ?
02/01/08 Compra escritorios, archivos, estantes, entre otros a Comercial Len por Bs. 20.000 pagaderos s/f 999 a 30 das 03/01/08 Vende mercancas a Miriam Pea por Bs. 50.000 s/f 001 pagadera en 30 das. 04/01/08 Compra mercancas a Vicente Trujillo por Bs. 29.000, entregando Bs. 9.000 de inicial y el resto s/f 497, condiciones 3/15,n/45 05/01/08 Vende mercanca al contado s/f 002 por Bs. 32.000. 06/01/08 Compra materiales de oficina por Bs. 23.200 al contado (Papel, lpices, correctores, talonarios, clips, grapas, engrapadoras, etc.) 07/01/08 Contrata una pliza de seguro contra todo riesgo para el equipo de reparto por Bs. 74.000, pagando el 50% en efectivo y el saldo a pagar en 30 das. Para garantizar esta obligacin el seor Trejo firma una letra de cambio. 15/01/08 Paga la nmina de la primera quincena por Bs. 22.000, reteniendo el 1% para ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para el seguro social obligatorio. 20/01/08 Cobra a clientes facturas pendientes por Bs. 16.500 25/01/08 Cancela a Comercial Len la factura 999.
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30/01/08 Paga la nmina de la segunda quincena por Bs. 22.000, reteniendo el 1% para ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para el seguro social obligatorio.
Se pide: Registrar las operaciones descritas anteriormente en el Libro Diario de dos columnas Hacer los pases al Libro Mayor. Hacer los asientos de cierre. Elaborar el Balance de Comprobacin por saldos
Ejercicio 4
01/01/07 La empresa XYZ propiedad de la seora Salazar, inicia sus operaciones mercantiles aportando los siguientes bienes y obligaciones: Caja Banco Banesco Cuentas por cobrar Caja chica Cuentas por pagar Terreno Inventario Inicial de mercancas Capital, Sra. Salazar 40.000 1.500.000 2.000 560 1.850 60.000 800.000 ?
02/01/07 Compra mercancas al contado s/f 410 con cheque 8081001 por Bs. 200.000, obteniendo un descuento del 5%. 03/01/07 Paga flete por Bs. 5.000, por la compra del 02/01/07. 04/01/07 Paga el alquiler del local donde funciona el negocio por Bs. 3.000, con cheque 8081002 05/01/07 Vende mercancas al Sr. Carrillo por Bs. 50.000 s/f 001, otorgando un descuento del 10%, recibiendo un cheque del Banco Mercantil que deposita en su cuenta del Banco Banesco. 10/01/07 Paga luz, agua y telfono por Bs. 300. 15/01/07 Compra mercancas a crdito al seor Marcano s/f 560, por Bs. 30.000,
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condiciones 2/10, n/30. 20/01/07 Paga gastos generales por Bs. 1.500, con cheque 8081003. 25/01/07 Se cancela la factura 560, con cheque 8081004 26/01/07 Obtiene intereses por Bs. 2500 por la cuenta del Banco Banesco. Nota: al 30/01/07 se tiene un inventario (final) de Bs. 560.000 Se pide: Registrar las operaciones descritas anteriormente en el Libro Diario de dos columnas Hacer los pases al Libro Mayor. Hacer los asientos de cierre. Elaborar el Balance de Comprobacin por saldos
Ejercicio 5 A continuacin se presenta una serie de cuentas a fin de que sean elaborados los asientos de cierre respectivos. Aporte al ahorro habitacional Aporte al S.S.O Caja Compras Cuentas por cobrar Descuentos en compras Depsitos dados en garanta Gastos de artculos de oficina Efectos por cobrar Gastos de Patente municipal Mejoras al local alquilado Prestaciones sociales por pagar Efectos por cobrar descontados Aporte al seguro social obligatorio Dep. acumulada equipo de reparto Retencin impuesto sobre la renta Bonificaciones sobre compras Ventas Gastos de alquileres Compras
L. Len cuenta personal (S. Acreedor)
Sueldos y salarios (administracin) Cuentas por pagar Seguro pagado por anticipado Aporte al Ince L. Len cuenta capital Devoluciones en ventas Inventario de mercancas inicial Equipo de reparto Gastos de intereses Fletes sobre ventas Terreno Anticipo a empleados Inventario inicial de mercancas Rebajas en compras Inventario final de mercancas
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Ejercicio 6 A continuacin se presenta una serie de cuentas a fin de que sean elaborados los asientos de cierre respectivos. Monto en Bs. 143.200 360.000 325.000 25.700 76.375 25.700 15.000.000 30.000.000 2.235.000 5.000.000 15.000.000 1.370.000 28.391.075 6.137.200 975.000 3.500.000 4.800.000 450.000 300.000 1.500.000 219.000 8.500.000 2.500.000 610.900 25.000 1.200.000 2.700.000 1.578.000 9.500.000 72.500 185.000 1.500.000 150.000 150.000
Cuentas Sobregiro bancario Alquileres pagados por anticipado Gastos varios Aporte al Ince Aporte al S.S.O Aporte al ahorro habitacional Inventario inicial de mercancas Ventas Certificados de ahorro Terreno (para construir) Compras Banco X H. Portillo cuenta capital Cuentas por cobrar Anticipo a proveedores Hipoteca por cobrar Edificio Efectos por cobrar descontados Descuentos en compras Publicidad diferida (cargo diferido) Dep. acum mobiliario Cuentas por pagar Renombre comercial H. Portillo cuenta personal Intereses beneficio Gastos de organizacin Mobiliario Efectos por pagar Equipo de reparto Existencia artculos de oficina Provisin para cuentas malas o incobrables Sueldos y salarios (admn.) Rebajas en ventas Alquileres cobrados por anticipado
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Prstamo bancario por pagar Intereses pagados por anticipado Efectos por cobrar Viticos a vendedores Gastos generales Rebajas en compras Seguros en compras Gastos de alquiler Retencin S.S.O Fletes en compras Utilidad en venta de activo Perdida en accidente de vehculo
9.300.000 1.674.000 1.372.000 135.000 42.300 200.000 70.000 970.000 15.400 680.000 170.000 120.000
Nota: El inventario final de mercancas al 31/12/XX es de Bs. 13.980.000
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Registro de las operaciones en los Libros Auxiliares y Principales de Contabilidad
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Ejercicio 1 A continuacin se presentan los saldos de la empresa Comercial Shamir, CA al 30 de Abril de 2006: Caja 3.000 Bancos: 5.000 Venezuela 2.000 Mercantil 1.000 Provincial 2.000 Cuentas por cobrar: 1.500 Sr. Gutirrez 1.000 Sra. Juana de Ramrez 500 Efectos por cobrar: 220 La Corona 120 Sr. Juan Delgado 100 Cuentas por pagar: 900 Comercial ABC 400 Comercial Hmnos Vsquez 500 Comercial Shamir, capital 8.820 A partir del mes de Mayo, realiza las siguientes operaciones: 02/05/06 Compra mercancas a crdito, s/f # 56, a la empresa Comercial ABC, por Bs. 600, condiciones 2/15, n/30. 04/05/06 Paga el alquiler correspondiente al mes de abril, por Bs. 600, con cheque del Banco Provincial, N 630809. 10/05/06 Vende mercancas a crdito, s/f # 107, a la empresa La Corona, la cual firma la letra N 1 y cuyo vencimiento es a 15 das, por Bs. 1.200. 15/05/06 Se cancela la factura 56, a la empresa Comercial ABC, con dinero de caja 18/05/06 Compra mercancas al contado s/f # 98, a la empresa YUNH, por Bs. 500 con cheque N 898081 del Banco Venezuela 20/05/06 Vende mercancas al contado s/f # 108, a la empresa TOVAR, por Bs. 600 para lo cual recibe cheque del Banco Caribe, y lo deposita en el Banco Mercantil, segn deposito N 00089653. 23/05/06 Paga luz, agua y telfono, a razn de Bs. 300, con dinero de caja.
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30/05/06 El cliente Delgado cancela la deuda. 31/05/06 Compra mercancas a crdito, s/f # 201, a la empresa Comercial Hmnos Vsquez, por Bs. 700, condiciones 2/15, n/30. 31/05/06 Vende mercancas a crdito, s/f # 109, al Sr Gutirrez, neto a 30 das por Bs. 300.
Se pide: Abrir las cuentas en el libro mayor principal y en los libros mayores auxiliares correspondientes. Utilizar los libros Diarios auxiliares de compras a crditos, ventas a crdito, ingresos y egresos. Hacer los pases a los Mayores auxiliares respectivos Elaborar los asientos resumen en el libro diario principal Hacer los pases al mayor principal.
Ejercicio 2 Los siguientes son los saldos del mayor principal y de los mayores auxiliares de cuentas por cobrar y por pagar de la empresa Comercial Rodrguez para el 31/07/04. Bs. Caja 453.400 Compras 382.700 Cuentas por cobrar 89.850 Cuentas por pagar 183.000 Depreciacin acumulada mobiliario 68.000 Depreciacin acumulada equipo de reparto 120.000 Depsitos dados en garanta 30.000 Devoluciones en compras 13.600 Devoluciones en ventas 8.000 Equipo de reparto 355.000 Equipo en desuso 200.000 Existencia artculos de oficina 27.700 Fletes en compras 8.600 Gastos de alquiler 40.000 Gastos equipo de reparto 21.200 Gastos varios 9.850 Hipoteca por pagar 200.000
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Intereses gastos Mobiliario Prstamo bancario por pagar R. Rodrguez capital R. Rodrguez personal (saldo deudor) Sueldos y salarios Terreno Ventas Cuentas por cobrar Cuentas por pagar L. Rojas 14.650 Comercial Oriente Supermercado nico 38.500 Almacn Abreu Comercial Jerez 36.700 Comercial Lpez 89.850 Durante el mes de agosto realiza las siguientes operaciones: 01/08/04
2.500 340.000 100.000 1.105.000 100.000 66.000 200.000 545.200 78.000 62.000 43.000 183.000
05/08/04
06/08/04 10/08/04 15/08/04
19/08/04
20/08/04 22/08/04 25/08/04
Compra mercanca a crdito as: Almacn Abreu por Bs. 93.000, s/f 1430, condiciones n/30. Almacn Nez por Bs. 100.000, s/f 5420, condiciones 2/10, n/30. Comercial Lpez por Bs. 50.000 s/f 1.000, condiciones n/60. Vende mercancas a crdito as: L. Rojas por Bs. 56.000, s/f 1010, condiciones 2/15, n/60. L. Dvila por Bs. 60.000, s/f 1011, condiciones 30 60 das. Supermercado nico por Bs. 150.000, s/f 1012, condiciones n/30 Cancela la factura N 5420 a Almacn Nez. Cancela la Hipoteca ms Bs. 15.000 por concepto de intereses. Realiza los siguientes pagos: Sueldos de la primera quincena por Bs. 20.000, reteniendo el 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para el seguro social obligatorio. Gastos de importacin por Bs. 15.000. Facturas de gastos de reparacin del equipo de reparto por Bs. 4.500. Cobra a los siguientes clientes: L. Rojas el saldo de la factura 1010 Supermercado nico Bs. 30.000 Comercial Jerez Bs. 27.000. Vende mercancas al contado por Bs. 70.000. Compra mercancas al contado por Bs. 90.000, obteniendo un descuento del 10%. Vende el equipo en desuso por Bs. 260.000 al contado.
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30/08/04
31/08/04
Realiza los siguientes pagos: Alquiler del mes por Bs. 15.000. Sueldos de la segunda quincena por Bs. 20.000, reteniendo el 1% por concepto de ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para el seguro social obligatorio. Luz, agua y telfono Bs. 7.500 Gastos del equipo de reparto Bs. 3.500 Cobra a L. Rojas el monto de lo adeudado a la fecha.
En atencin a la informacin precedente y considerando que la empresa utiliza los siguientes Libros de Contabilidad: diario principal, mayor principal, mayor auxiliar de cuentas y efectos por pagar; mayor auxiliar de cuentas y efectos por cobrar, diario auxiliar de compras y ventas a crdito y diario auxiliar de ingresos y egresos, se pide: Llevar al mayor principal las cuentas y saldos al 31/07/04. Llevar a los mayores auxiliares las cuentas y saldos de los clientes y proveedores al 31/07/04. Registrar las operaciones descritas en los libros auxiliares indicados. Registrar en el diario principal los asientos resumen de los diarios auxiliares y realizar los pases al mayor principal. Preparar el Balance de Comprobacin al 31/08/04.
Ejercicio 3 A continuacin se presentan los saldos del mayor principal y mayores auxiliares de cuentas por cobrar y por pagar de la empresa Abastos Mora al 31/03/05 Bs. 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 Aporte ahorro habitacional Aporte seguro social obligatorio Caja Compras Crdito mercantil Cuentas por cobrar Cuentas por pagar Descuentos en compras Depsitos dados en garanta Depreciacin acumulada equipo de reparto Depreciacin acumulada mobiliario y equipo de oficina Depreciacin acumulada edificio Descuentos en ventas 6.000 6.225 800.000 700.000 200.000 800.000 527.000 32.000 20.000 40.000 30.000 100.000 17.000
37
14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38
Devoluciones en compras Devoluciones en ventas Edificio Efectos por cobrar Efectos por pagar Equipo de reparto Existencia artculos de oficina Fletes sobre compras Gastos de alquiler Gastos de intereses Gastos equipo de reparto Mercancas Mobiliario y equipo de oficina Mora cuenta capital Mora cuenta personal (saldo deudor) Prstamo bancario por pagar Provisin para cuentas incobrables Retencin impuesto sobre la renta Retencin seguro social obligatorio Retencin ahorro habitacional Sobregiro bancario Sueldos y salarios Terrenos Terrenos para construir en el futuro Ventas
34.000 64.000 2.000.000 350.000 400.000 720.000 37.000 60.000 300.000 34.900 75.000 500.000 270.000 5.818.825 65.000 300.000 40.000 8.000 4.700 3.000 10.600 300.000 1.200.000 123.000 1.300.000
Mayor auxiliar de cuentas por cobrar Mayor auxiliar de cuentas por pagar O. Valenzuela 350.000 J. Varela 127.000 F. Martnez 150.000 J. Ramrez 250.000 R. Rivas 300.000 H. Alvarado 150.000 800.000 527.000 Durante el mes de abril realiz las siguientes operaciones: 02/04/05 Compra mercancas a J. Ramrez por Bs. 128.000 s/f N 4687, Condiciones 2/10, n/30. 03/04/05 Vende mercancas a O. Valenzuela por Bs. 89.450, s/f N 703, condiciones 3/10, n/45.
38
04/04/05 El cliente R Rivas abona a cuenta Bs. 100.000, aprovechando un descuento del 3%. 05/04/05 Abona a cuenta a J. Varela Bs. 27.000, aprovechando un descuento del 2%. 06/04/05 Cancela fletes por mercancas compradas por Bs. 12.800. 07/04/05 Compra mercancas al contado a Comercial Ateneo por Bs. 100.000. 08/04/05 Vende mercancas al contado por Bs. 93.800, otorgando un descuento del 10%. 09/04/05 Contrata una pliza de seguro para el equipo de reparto por un ao en Bs. 64.800, los cuales cancela en efectivo. 10/04/05 Cancela el saldo de la factura N 4687 de J Ramrez y se le abonan Bs. 125.000 a las facturas pendientes al 31/03/05. 13/04/05 Compra mercancas al contado por Bs. 140.000, obteniendo un descuento del 6%. 14/04/05 Compra artculos de oficina al contado por Bs. 43.000. 15/04/05 Cancela la nmina de la primera quincena por Bs. 140.000, reteniendo el 1% para ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para el seguro social obligatorio. 19/04/05 F. Martnez abona a cuenta Bs. 45.000. 20/04/05 Vende mercancas al contado por Bs. 70.000. 30/04/05 Realiza los siguientes pagos: Alquiler del mes Luz, agua y telfono Gastos generales
36.000 7.650 13.000
30/04/05 Compra mercancas al contado por Bs. 132.000, obteniendo un descuento del 5%. 31/04/05 Cancela la nmina de la segunda quincena por Bs. 140.000, reteniendo el 1% para ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para
39
el seguro social obligatorio. En atencin a la informacin planteada anteriormente y considerando que la empresa utiliza los siguientes Libros de Contabilidad: diario principal, mayor principal, mayor auxiliar de cuentas y efectos por pagar; mayor auxiliar de cuentas y efectos por cobrar, diario auxiliar de compras y ventas a crdito y diario auxiliar de ingresos y egresos, se pide: Llevar al mayor principal las cuentas y saldos al 31/03/05. Llevar a los mayores auxiliares las cuentas y saldos de los clientes y proveedores al 31/03/05. Registrar las operaciones descritas en los libros auxiliares indicados. Registrar en el diario principal los asientos resumen de los diarios auxiliares y realizar los pases al mayor principal. Preparar el Balance de Comprobacin al 31/04/05. Ejercicio 4 A continuacin se presentan los saldos del mayor principal y mayores auxiliares de cuentas por cobrar y por pagar de la empresa Comercial Romero al 31/07/04. 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Anticipo a empleados Banco Compras Cuentas por cobrar Cuentas por pagar Depsitos dados en garanta Descuentos en compras Descuentos en ventas Devoluciones en compras Devoluciones en ventas Efectos por pagar Equipo de reparto Existencia de artculos de oficina Fletes sobre compras Gastos de intereses Gastos de alquiler Gastos de vehculo Hipoteca por pagar Mobiliario Prstamo bancario por pagar Romero cuenta capital 8.000 830.830 493.500 139.000 244.000 30.000 9.200 1.440 8.000 6.000 190.000 630.000 10.500 49.350 4.200 100.000 23.300 100.000 40.000 80.000 1.996.220
40
22 23 24 25 26
Romero cuenta personal (saldo deudor) Seguro pagado por anticipado Sueldos y salarios Terrenos Ventas
10.000 12.000 380.000 250.000 390.700
Mayor auxiliar de cuentas por cobrar Mayor auxiliar de cuentas por pagar H. Rebolledo 16.000 Comercial Arauca 112.500 Supermercado nico 47.000 Comercial Ramos 34.000 Abastos Durn 20.000 Abastos Central 97.500 Abastos Orinoco 56.000 244.000 139.000 Durante el mes de agosto realiza las siguientes operaciones: 02/08/04 Compra mercancas a Distribuidora Nacional por Bs. 93.500, s/f N 3650, condiciones 3/10, 2/15, n/30. 03/08/04 Vende mercancas a Comercial Rondn por Bs. 67.200, s/f N 065, condiciones 2/15, n/60. 04/08/04 Abona a cuenta a Comercial Arauca Bs. 30.000, mediante cheque N 001. 05/08/04 Compra mercancas a Almacenadora Oriente por Bs. 65.000 s/f N 1360, condiciones 3/10, n/45. 06/08/04 Vende mercancas a Abastos Durn por Bs. 46.000 s/f 095, condiciones n/60. 07/08/04 Supermercado nico cancela su saldo obteniendo un descuento del 2%. 07/08/04 Cancela fletes por mercancas compradas por Bs. 6.500 mediante cheque N002. 08/08/04 Vende mercancas al contado por Bs. 85.600, otorgando descuento del 8%. 10/08/04 Abona a cuenta de Comercial Arauca Bs. 25.000 segn cheque N 008. 11/08/04 Compra mercancas a Almacn Unin por Bs. 31.600 s/f N 3525, la cual es pagada con cheque N 007. 11/08/04 H Rebolledo abona a cuenta Bs. 10.000.
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12/08/04 Vende mercancas al contado por Bs. 38.000 14/08/04 Compra mobiliario a Distribuidora El Medio por Bs. 90.000 al contado. 15/08/04 Comercial Rondn cancela el saldo de la factura N 065. 15/08/04 Cancela la nmina de la primera quincena por Bs. 169.000, reteniendo el 1% para ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para el seguro social obligatorio. 16/08/04 Cancela a Distribuidora Nacional la factura N 3650 con cheque N 012. 26/08/04 Vende mercancas al contado por Bs. 40.000, otorgando un descuento del 4%. 30/08/04 Cancela la nmina de la segunda quincena por Bs. 169.000, reteniendo el 1% para ahorro habitacional, el 0,5% para el seguro de paro forzoso y el 2% para el seguro social obligatorio. 30/08/04 Cancela el alquiler del local por Bs. 18.000 con cheque N 019. De acuerdo a lo planteado anteriormente y considerando que la empresa utiliza los siguientes Libros de Contabilidad: diario principal, mayor principal, mayor auxiliar de cuentas y efectos por pagar; mayor auxiliar de cuentas y efectos por cobrar, diario auxiliar de compras y ventas a crdito y diario auxiliar de ingresos y egresos, se pide: Llevar al mayor principal las cuentas y saldos al 31/07/04. Llevar a los mayores auxiliares las cuentas y saldos de los clientes y proveedores al 31/07/04. Registrar las operaciones descritas en los libros auxiliares indicados. Registrar en el diario principal los asientos resumen de los diarios auxiliares y realizar los pases al mayor principal. Preparar el Balance de Comprobacin al 31/08/04.
42
Los Estados Financieros: Estado de Resultado y Balance General
43
Ejercicio 1 A continuacin se presenta un esquema del Balance General de la Empresa Comercial Ruiz. Se pide: completar el mismo con ayuda de la informacin adicional. Comercial Ruiz Balance General Al 31/05/06 Expresado en Bolvares Activos: Caja Cuentas por cobrar Inventario f de mercanca Vehculo Total Activos Pasivos y Capital: ? Cuentas por pagar 135.000 Efectos por pagar 340.000 Ruiz Capital ? Ruiz Personal Utilidad del ejercicio ? Total pasivo y capital
134.000 ? 705.100 ? 340.900 ?
Informacin adicional: El activo circulante de la empresa totaliz Bs. 595.000 El pasivo circulante totaliz Bs. 229.000 El capital totaliz Bs. 1.016.000.
Ejercicio 2 A continuacin se presentan los saldos de la empresa Ferretera Portillo al 31/12/04 fecha de cierre anual: N 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 Tipo de cuenta Monto en Bs. 143.200 360.000 325.000 25.700 76.375 25.700 15.000.000 30.000.000 2.235.000 5.000.000
Cuentas Sobregiro bancario Alquileres pagados por anticipado Gastos varios Aporte al Ince Aporte al S.S.O Aporte al ahorro habitacional Inventario inicial de mercancas Ventas Certificados de ahorro Terreno (para construir)
44
11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46
Compras Banco X H. Portillo cuenta capital Cuentas por cobrar Anticipo a proveedores Hipoteca por cobrar Edificio Efectos por cobrar descontados Descuentos en compras Publicidad diferida (cargo diferido) Dep. acum mobiliario Cuentas por pagar Renombre comercial H. Portillo cuenta personal Intereses beneficio Gastos de organizacin Mobiliario Efectos por pagar Equipo de reparto Existencia artculos de oficina Provisin para cuentas malas o incobrables Sueldos y salarios (admn.) Rebajas en ventas Alquileres cobrados por anticipado Prstamo bancario por pagar Intereses pagados por anticipado Efectos por cobrar Viticos a vendedores Gastos generales Rebajas en compras Seguros en compras Gastos de alquiler Retencin S.S.O Fletes en compras Utilidad en venta de activo Perdida en accidente de vehculo
15.000.000 1.370.000 28.391.075 6.137.200 975.000 3.500.000 4.800.000 450.000 300.000 1.500.000 219.000 8.500.000 2.500.000 610.900 25.000 1.200.000 2.700.000 1.578.000 9.500.000 72.500 185.000 1.500.000 150.000 150.000 9.300.000 1.674.000 1.372.000 135.000 42.300 200.000 70.000 970.000 15.400 680.000 170.000 120.000
Nota: El inventario final de mercancas al 31/12/04 es de Bs. 13.980.000 Se pide: a) Preparar la hoja de Trabajo sencilla. b) Elaborar los asientos de cierre.
45
c) Elaborar el Estado de Resultado y el Balance General por sub grupos o rubros.
Ejercicio 3 A continuacin se presentan los saldos de la empresa distribuidora Manrique al 31/12/04 fecha de cierre anual: N 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 Tipo de cuenta Monto en Bs. 36.000 10.000 35.000 40.000 84.000 6.000 10.000 30.000 60.000 266.000 840.000 25.000 500 30.000 10.000 1.700.000 5.000 1.440.000 35.000 40.000 5.000 15.000 25.000 12.000 460.000 6.000 250.000 20.000 36.000
Cuentas Propaganda diferida Depsitos dados en garanta Fletes en compras Devoluciones en compras Dep. Acum. Equipo de reparto Seguros sobre compras Depsitos en banco intervenido Cdulas hipotecarias Cuentas por cobrar Dep. Acum. Edificio Equipo de reparto Renombre comercial Provisin para cuentas malas o incobrables Efectos por cobrar Efectos por cobrar descontados Ventas Caja chica Terreno Patente municipal Devoluciones en ventas Comisiones ganadas Intereses gastos Mejoras al local alquilado Vehculo en desuso Compras Gastos de servicios pblicos. Inventario de mercancas inicial. Rebajas en compras Seguro pagado por anticipado
46
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
Aporte al Ince Banco X Aporte al S.S.O Reclamacin a compaa de seguros Edificio Aporte Ahorro habitacional Manrique capital Sobregiro bancario Prstamo bancario por pagar Cuentas por pagar Sueldos y salarios (admn.) Gastos varios Amort. Propaganda diferida (ventas) Bonificaciones en ventas Ingresos por intereses Retencin ISLR Intereses cobrados por anticipado Prdida en venta de activo fijo Existencia artculos de oficina Hipoteca por pagar Manrique cuenta personal. (s.a)
16.000 76.000 41.800 5.600 2.660.000 14.000 4.605.900 6.000 15.000 43.000 800.000 5.000 2.000 10.000 21.000 4.600 32.000 10.000 37.000 20.000 210.400
Nota: El inventario final de mercancas al 31/12/04 es de Bs. 230.000 Se pide: a) Preparar la hoja de Trabajo sencilla. b) Elaborar los asientos de cierre. c) Elaborar el Estado de Resultado y el Balance General por sub grupos o rubros. Ejercicio 4 El estado de Ganancias y Prdidas de la empresa Distribuidora Prez para el ejercicio econmico finalizado el 15/05/04, inclua lo siguiente: Bs. 41.000 2.100.000 15.000 62.000 62.000 750.000
Bonificaciones en compras Compras Descuentos en compras Fletes en compras Gastos de importacin Gastos de operacin
47
Gastos de ventas Inventario de mercancas al 16/05/03 Otros egresos Rebajas sobre compras Utilidad bruta en ventas Utilidad neta del ejercicio antes de los apartados de ley Ventas netas
280.000 310.000 46.000 22.000 1.200.000 510.000 400.000
Con la informacin anterior prepare el estado de ganancias y prdidas para el ejercicio econmico finalizado el 15/05/04, para lo cual deber determinar previamente lo siguiente: Costo de ventas Mercancas disponibles para la venta Inventario final de mercancas Gastos de administracin Otros ingresos Otros ingresos y egresos.
Ejercicio 5 La empresa XYZ C.A, al 31/12/98, presenta los saldos de las siguientes cuentas: N 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 Tipo de cuenta Monto en Bs. 26.510.000 1.100.000 10.800.000 185.580.220 210.000 650.000 700.000 15.000.000 175.000 895.320 6.325.000 3.000.000 85.000.000 3.180.000
Cuentas Banco provincial cuenta corriente Alquileres por pagar Utilidades no distribuidas Ventas Depreciacin quipo de reparto Prdida por cuentas malas o incobrables Depreciacin acumulada mobiliario Inversiones a largo plazo Intereses acumulados por cobrar Gastos por intereses Descuentos sobre compras Fondo de activos lquidos. Mercantil Capital social Documentos por pagar
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15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37
Seguros prepagados Inventario inicial de mercancas Provisin para cuentas malas o incobrables Reserva para contingencia Depreciacin acumulada equipo de reparto Bonificaciones en compras Cuentas por pagar Rebajas en compras Equipo de reparto Mobiliario Inversiones en bonos Anticipos dados a cuentas de contratos Fletes sobre compras Gastos de papelera Devoluciones en compras Cuentas por cobrar Descuentos sobre ventas Devoluciones y rebajas en ventas Sueldos de vendedores Depreciacin edificio Gastos de alquiler Intereses cobrados por anticipado Compras
1.820.000 32.380.200 3.200.000 2.500.000 6.500.000 910.000 11.510.311 600.000 15.800.000 7.300.000 10.000.000 20.560.000 3.526.000 1.510.000 400.000 63.860.000 2.120.000 5.890.000 33.870.000 1.130.000 3.420.000 14.520.989 83.200.000
Nota: El inventario de mercancas final al 31/12/98 fue de Bs. 23.523.223,00 Bs. Se pide: a) Preparar la hoja de Trabajo sencilla. b) Elaborar los asientos de cierre. c) Elaborar el Estado de Resultado y el Balance General por sub. - grupos o rubros.
49
Anexos
50
ECUACIN PATRIMONIAL SIMPLE

FECHA O NMERO ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
51
ECUACIN PATRIMONIAL AMPLIADA

FECHA O NMERO ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL + INGRESOS - EGRESOS
52
CARGO Y ABONO
N O FECHA CUENTAS QUE SE CARGAN (D) CUENTAS QUE SE ABONAN (H) TIPO DE CUENTA MODIFICACIN DE LA CUENTA DEBE HABER
53
CUENTAS T
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
54
EMPRESA _____________ BALANCE DE COMPROBACIN AL __________________ EXPRESADO EN BOLVARES
N 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34
CUENTAS
DEBE
HABER
55
DIARIO PRINCIPAL
FECHA CUENTAS Y EXPLICACIN REF DEBE FOLIO N __ HABER
56
LIBRO MAYOR
FOLIO N __ SALDO
FECHA
CONCEPTO
REF
DEBE
HABER
FECHA
CONCEPTO
REF
DEBE
HABER
FOLIO N __ SALDO
FECHA
CONCEPTO
REF
DEBE
HABER
FOLIO N __ SALDO
57
LIBRO MAYOR
FECHA
CONCEPTO
REF
DEBE
HABER
FOLIO N __ SALDO
FECHA
CONCEPTO
REF
DEBE
HABER
FOLIO N __ SALDO
FECHA
CONCEPTO
REF
DEBE
HABER
FOLIO N __ SALDO
FECHA
CONCEPTO
REF
DEBE
HABER
FOLIO N __ SALDO
FECHA
CONCEPTO
REF
DEBE
HABER
FOLIO N __ SALDO
58
DIARIO AUXILIAR DE VENTAS A CRDITO

EFECTOS POR COBRAR (DEBE) REF CUENTAS POR COBRAR (DEBE)
DESCRIPCIN FECHA CLIENTE FACTURA N CONDICIONES VENCIMIENTO
VENTAS (HABER)
59
DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS DE CRDITO

EFECTOS POR PAGAR (HABER) CUENTAS POR PAGAR (HABER)
DESCRIPCIN FECHA PROVEEDOR FACTURA N CONDICIONES VENCIMIENTO REF
COMPRAS (DEBE)
60
DIARIO AUXILIAR DE INGRESO

EFECTOS POR COBRAR (HABER) CUENTAS POR COBRAR (HABER) VENTAS (HABER) CUENTAS VARIAS
FECHA
DESCRIPCIN REF
CAJA (DEBE)
BANCOS (DEBE)
CUENTA
DEBE
HABER
61
DIARIO AUXILIAR DE EGRESO

EFECTOS POR PAGAR (DEBE) CUENTAS POR PAGAR (DEBE) CUENTAS VARIAS COMPRAS (DEBE) CUENTA DEBE HABER
FECHA
DESCRIPCIN REF
CAJA (HABER)
BANCOS (HABER)
62
EMPRESA COMERCIAL X ESTADO DE RESULTADOS DESDE EL XX-XX-XX AL XX-XX-XX EXPRESADO EN BOLVARES 1 INGRESOS PRINCIPALES: VENTAS MENOS: DESCUENTOS EN VENTAS DEVOLUCIONES EN VENTAS REBAJAS EN VENTAS BONIFICACIONES EN VENTAS TOTAL VENTAS NETAS COSTO DE VENTAS: INVENTARIO DE MERCANCAS INICIAL COMPRAS MS: FLETES SOBRE COMPRAS GASTOS DE IMPORTACIN SEGUROS SOBRE COMPRAS TRANSPORTE Y ACARREOS GASTOS O DERECHOS DE ADUANA GASTOS DE ALMACENAJE GASTOS DE EMBALAJE SOBRE COMPRAS TOTAL COSTO DE LAS COMPRAS MENOS: REBAJAS SOBRE COMPRAS DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS DESCUENTOS SOBRE COMPRAS BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS TOTAL COMPRAS NETAS MERCANCAS DISPONIBLES PARA LA VENTA MENOS: INVENTARIO FINAL DE MERCANCAS TOTAL COSTO DE VENTAS UTILIDAD O PRDIDA BRUTA EN VENTAS GASTOS DE OPERACIN: GASTOS DE VENTA: SUELDOS DE VENDEDORES COMISIONES A VENDEDORES GASTOS DE ALQUILER OFICINA DE VENTAS FLETES SOBRE VENTAS DEPRECIACIN EQUIPO DE REPARTO GASTOS D REPARACIN EQUIPO DE REPARTO AMORTIZACIN PUBLICIDAD DIFERIDA VITICOS A VENDEDORES TOTAL GASTOS DE VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACIN: SUELDOS A DIRECTORES SUELDOS A EMPLEADOS SUELDOS Y SALARIOS DEPRECIACIN EQUIP DE OFICINA DEPRECIACIN MOBILIARIO DEPRECIACIN EDIFICIO DEPRECIACIN MAQUINARIA Y EQUIPOS APORTE AL INCE 2 3 XXX XXX XXX XXX XXX 4
(XXX) XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX
(XXX) XXX XXX (XXX) (XXX) XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
63
APORTE AL S.S.O APORTE AHORRO HABITACIONAL APORTE CAJA DE AHORRO APORTE SEGURO DE PARO FORZOSO HONORARIOS PROFESIONALES AMORTIZACIN CRDITO MERCANTIL AMORTIZACIN GASTOS DE ORGANIZACIN AMORTIZACIN MEJORAS AL LOCAL PRDIDAS POR CUENTAS INCOBRABLES SERVICIOS PBLICOS TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIN TOTAL GASTOS DE OPERACIN UTILIDAD O PRDIDA NETA EN OPERACIONES OTROS INGRESOS Y EGRESOS OTROS INGRESOS: UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO INGRESOS POR INTERESES INGRESOS POR ALQUILER COMISIONES GANADAS CUENTAS MALAS RECUPERADAS UTILIDAD EN CAMBIO DE VEHCULO INGRESOS VARIOS INGRESOS EVENTUALES TOTAL OTROS INGRESOS OTROS EGRESOS: PRDIDA EN EVENTA DE ACTIVO DONACIONES OTORGADAS GASTOS MISCELANEOS GASTOS EVENTUALES GASTOS VARIOS TOTAL OTROS EGRESOS TOTAL OTROS INGRESOS Y EGRESOS UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX (XXX) XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX (XXX) XXX XXX
DISTRIBUCIN DE UTILIDADES UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) MENOS: UTILIDAD A REPARTIR A TRABAJADORES UTILIDAD NETA GRAVABLE MENOS: IMPUESTO SOBRE LA RENTA UTILIDAD DESPUS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA MENOS: RESERVA LEGAL RESERVAS CONTRACTUALES RESERVAS ESTATUTARIAS RESERVAS VOLUNTARIAS UTILIDAD DISTRIBUIBLE EN DIVIDENDOS XXX XXX XXX XXX (XXX) XXX XXX (XXX) XXX (XXX) XXX
64
EL ESTADO DE RESULTADO CON ANEXOS

EMPRESA _____________ ESTADO DE RESULTADOS DESDE EL XX-XX-XX AL XX-XX-XX EXPRESADO EN BOLVARES INGRESOS PRINCIPALES O PRODUCTO DE LAS VENTAS (ANEXO 1) COSTO DE VENTAS (ANEXO 2) UTILIDAD O PRDIDA BRUTA EN VENTAS GASTOS DE OPERACIN (ANEXO 3) UTILIDAD O PRDIDA NETA EN OPERACIONES OTROS INGRESOS Y EGRESOS (ANEXO 4) UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO ANEXO 1 EMPRESA ______________ INGRESOS PRINCIPALES O PRODUCTO DE LAS VENTAS DEL __________ AL __________ EXPRESADO EN BOLVARES INGRESOS PRINCIPALES: VENTAS MENOS: DESCUENTOS EN VENTAS DEVOLUCIONES EN VENTAS REBAJAS EN VENTAS BONIFICACIONES EN VENTAS TOTAL VENTAS NETAS XXX (XXX) XXX (XXX) XXX (XXX) XXX
XXX XXX XXX XXX XXX
(XXX) XXX
ANEXO 2 EMPRESA ______________ COSTO DE VENTAS DEL __________ AL __________ EXPRESADO EN BOLVARES COSTO DE VENTAS: INVENTARIO DE MERCANCAS INICIAL COMPRAS MS: FLETES SOBRE COMPRAS GASTOS DE IMPORTACIN SEGUROS SOBRE COMPRAS TRANSPORTE Y ACARREOS GASTOS O DERECHOS DE ADUANA GASTOS DE ALMACENAJE GASTOS DE EMBALAJE SOBRE COMPRAS TOTAL COSTO DE LAS COMPRAS MENOS: REBAJAS SOBRE COMPRAS DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS DESCUENTOS SOBRE COMPRAS BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS TOTAL COMPRAS NETAS MERCANCAS DISPONIBLES PARA LA VENTA MENOS: INVENTARIO FINAL DE MERCANCAS TOTAL COSTO DE VENTAS
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX
(XXX) XXX XXX (XXX) XXX
65
ANEXO 3 EMPRESA ______________ GASTOS DE OPERACIN DEL __________ AL __________ EXPRESADO EN BOLVARES
GASTOS DE OPERACIN: GASTOS DE VENTA: SUELDOS DE VENDEDORES COMISIONES A VENDEDORES GASTOS DE ALQUILER OFICINA DE VENTAS FLETES SOBRE VENTAS DEPRECIACIN EQUIPO DE REPARTO GASTOS D REPARACIN EQUIPO DE REPARTO AMORTIZACIN PUBLICIDAD DIFERIDA VITICOS A VENDEDORES TOTAL GASTOS DE VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACIN: SUELDOS A DIRECTORES SUELDOS A EMPLEADOS SUELDOS Y SALARIOS DEPRECIACIN EQUIP DE OFICINA DEPRECIACIN MOBILIARIO DEPRECIACIN EDIFICIO DEPRECIACIN MAQUINARIA Y EQUIPOS APORTE AL INCE APORTE AL S.S.O APORTE AHORRO HABITACIONAL APORTE CAJA DE AHORRO APORTE SEGURO DE PARO FORZOSO HONORARIOS PROFESIONALES AMORTIZACIN CRDITO MERCANTIL AMORTIZACIN GASTOS DE ORGANIZACIN AMORTIZACIN MEJORAS AL LOCAL PRDIDAS POR CUENTAS INCOBRABLES SERVICIOS PBLICOS TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIN TOTAL GASTOS DE OPERACIN XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
66
ANEXO 4 EMPRESA ______________ OTROS INGRESOS Y EGRESOS DEL __________ AL __________ EXPRESADO EN BOLVARES
OTROS INGRESOS Y EGRESOS OTROS INGRESOS: UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO INGRESOS POR INTERESES INGRESOS POR ALQUILER COMISIONES GANADAS CUENTAS MALAS RECUPERADAS UTILIDAD EN CAMBIO DE VEHCULO INGRESOS VARIOS INGRESOS EVENTUALES TOTAL OTROS INGRESOS OTROS EGRESOS: PRDIDA EN EVENTA DE ACTIVO DONACIONES OTORGADAS GASTOS MISCELANEOS GASTOS EVENTUALES GASTOS VARIOS TOTAL OTROS EGRESOS TOTAL OTROS INGRESOS Y EGRESOS XXX XXX XXX XXX XXX (XXX) XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
67
EMPRESA COMERCIAL X BALANCE GENERAL AL XX-XX-XX EXPRESADO EN BOLVARES

1 ACTIVOS: CIRCULANTE: DISPONIBLE: CAJA CAJA CHICA BANCOS TOTAL ACTIVO CIRCULANTE DISPONIBLE INVERSIONES TEMPORALES: CERTIFICADOS DE AHORRO CDULAS HIPOTECARIAS FONDOS DE ACTIVOS LQUIDOS DEPSITOS A PLAZO (90 DAS) TOTAL ACTIVO CIRCULANTE INVERS. TEMPORAL EXIGIBLE: CUENTAS POR COBRAR MENOS: PROVJSIN PARA CTAS. INCOBRABLES EFECTOS POR COBRAR MENOS: EFECTOS POR COBRAR DESCONTADO CUENTAS POR COBRAR CAS DE SEGUROS CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS ANTICIPO A PROVEEDORES ANTICIPO A EMPLEADOS INTERESES POR COBRAR ALQUILERES POR COBRAR PRSTAMOS POR COBRAR A EMPLEADOS (C.P) TOTAL ACTIVO CIRCULANTE EXIGIBLE REALIZABLE: INVENTARIO FINAL DE MERCANCAS TOTAL ACTIVO CIRCULANTE REALIZABLE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO EXISTENCIA ARTCULOS DE OFICINA TOTAL ACT. CIRCUL. GTOS PGDOS POR ANTIC. TOTAL ACTIVO CIRCULANTE EXIGIBLE A LARGO PLAZO: HIPOTECA POR COBRAR LARGO PLAZO EFECTOS POR COBRAR LARGO PLAZO PRSTAMOS A EMPLEADOS LARGO PLAZO TOTAL ACTIVO EXIGIBLE A LARGO PLAZO INVERSIONES PERMANENTES: INVERSIONES A LARGO PLAZO INVERSIONES EN BONOS INVERSIONES EN ACCIONES TOTAL ACTIVO INVERSIONES PERMANENTES 2 3 4
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX (XXX) XXX (XXX)
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
68
ACTIVO FIJO O PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO. TANGIBLE: DE TRABAJO: TERRENOS EDIFICIO MENOS: DEP. ACUM. EDIFICIO EQUIPO DE REPARTO MENOS: DEP. ACUM. EQUIPO DE REPARTO MAQUINARIA MENOS: DEP. ACUM. MAQUINARIA MOBILIARIO MENOS: DEP. ACUM. MOBILIRIO VEHCULOS MENOS: DEP. ACUM. VEHCULOS EQUIPO DE OFICINA MENOS: DEP. ACUM. EQUIPO DE OFICINA TOTAL ACTIVO FIJO TANGIBLE DE TRABAJO DE CONSUMO: MINAS DE CARBN MENOS: AGOTAMIENTO ACUM. MINA D CARB YACIMIENTOS MENOS: AGOT. ACUM. YACIMIENTOS BOSQUES MADEREROS MENOS: AGOT. ACUM. BOSQUES MADEREROS TOTAL ACTIVO FIJO TANGIBLE DE CONSUMO TOTAL ACTIVO FIJO TANGIBLE INTANGIBLE: PATENTE MENOS: AMORT. ACUM. PATENTE DERECHOS DE AUTOR MENOS: AMORT. ACUM. DERECHOS DE AUTOR PLUSVALA MENOS: AMORT. ACUM. PLUSVALA TOTAL ACTIVO FIJO INTANGIBLE TOTAL ACTIVO FIJO CARGOS DIFERIDOS: GASTOS DE ORGANIZACIN MENOS: AMORT. ACUM. GASTOS DE ORGANIZ GASTOS DE COSNTITUCIN E INSTALACIN MENOS: AMORT. ACUM. GTOS DE CONST E INS GASTOS DE PUBLICIDAD DIFERIDA MENOS: AMORT. ACUM. GTOS DE PUB. DIFERI. MEJORAS AL LOCAL ALQUILADO MENOS: AMORT. ACUM. MEJORAS AL LOCAL ALQ TOTAL CARGOS DIFERIDOS OTROS ACTIVOS: DEPSITOS DADOS EN GARANTA CONSTRUCCIONES EN PROCESO TERRENO PARA FUTURAS CONSTRUCCIONES DEPSITOS EN BANCOS INTERVENIDOS ACTIVOS EN DESUSO TOTAL OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVOS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS: BANCO X, CUENTA GIROS
XXX XXX (XXX) XXX (XXX) XXX (XXX) XXX (XXX) XXX (XXX) XXX (XXX) XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX (XXX) XXX (XXX) XXX (XXX)
XXX XXX XXX XXX XXX
XXX (XXX) XXX (XXX) XXX (XXX)
XXX XXX XXX XXX XXX
XXX (XXX) XXX (XXX) XXX (XXX) XXX (XXX)
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
69
FIANZAS OTORGADAS MERCANCAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS TOTAL CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS PASIVOS: CIRCULANTE: SOBREGIRO BANCARIO CUENTAS POR PAGAR EFECTOS POR PAGAR ALQUILERES POR PAGAR SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR S.S.O POR PAGAR INCE POR PAGAR AHORRO HABITACIONAL POR PAGAR INTERESES POR PAGAR RETENCIN AHORRO HABITACIONAL RETENCIN SEGURO DE PARO FORZOSO RETENCIN S.S.O. I.S.L.R POR PAGAR GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR TOTAL PASIVO CIRCULANTE: A LARGO PLAZO: HIPOTECA POR PAGAR LARGO PLAZO EFECTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR (L.P) TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO CRDITOS DIFERIDOS: ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO UTILIDAD BRUTA DIFERIDA EN VENTAS A PL. SUSCRIPCIONES COBRADAS POR ANTICIPADA TOTAL PASIVO CRDITOS DIFERIDOS OTROS PASIVOS: DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTA EFECTOS POR PAGAR EN LITIGIO PRSTAMO BANCARIO EN BCO INTERVENIDO CUENTAS POR PAGAR EN LITIGIO TOTAL OTROS PASIVOS TOTAL PASIVOS CAPITAL CONTABLE: SR X . CUENTA CAPITAL MS O MENOS: SR. CUENTA PERSONAL MS O MENOS: UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO TOTAL CAPITAL CONTABLE TOTAL PASIVO Y CAPITAL CONTABLE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS: GIROS ENVIADOS AL COBRO FIANZAS OTORGADAS PER CONTRA MERCANCAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN PER CONTRA OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
70
EL CAPITAL CONTABLE EN UNA SOCIEDAD O COMPAA ANNIMA

CAPITAL CONTABLE: CAPITAL SOCIAL SUSCRITO, PAGADO Y EN CIRCULACIN: XX ACCIONES COMUNES A Bs. XXXX,XX XX ACCIONES PREFERENTES A Bs. XXXX,XX TOTAL CAPITAL SOCIAL SUSCRITO MENOS: SUSCRIPCIN EN ACCIONES COMUNES POR COBRAR SUSCRIPCIONES EN ACC. PREFERENTES POR COBRAR TOTAL CAPITAL SOCIAL PAGADO MENOS: ACCIONES COMUNES EN TESORERA ACCIONES PREFERENTES EN TESORERA TOTAL CAPITAL SOCIAL EN CIRCULACIN TOTAL CAPITAL SOCIAL SUPERVIT: DE CAPITAL: PAGADO: PRIMA EN EMISIN DE ACCIONES COMUNES PRIMA EN EMISIN DE ACCIONES PREFERENTES MENOS: DESCUENTO EN EMISIN DE ACCIONES COMUNES DESCUENTO EN EMISIN DE ACCIONES PREFERENTES TOTAL SUPERAVIT DE CAPITAL PAGADO DONADO: DONACIN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO DONACIN DE ACCIONES COMUNES DONACION DE ACCIONES PREFERENTES TOTAL SUPERAVIT DE CAPITAL DONADO REVALORIZADO: REVALORIZACIN DE TERRENO REVALORIZACIN DE MAQUINARIAS Y EQUIPOS TOTAL SUPERAVIT DE CAPITAL REVALORIZADO TOTAL SUPERAVIT DE CAPITAL GANADO: RESERVADO: RESERVA LEGAL RESERVA PARA AMORTIZACIONES RESERVAS PARA AMPLIACIONES RESERVAS PARA CONTINGENCIAS RESERVA PARA REDENCIN DE ACCIONES TOTAL SUPERAVIT GANADO RESERVADO LIBRE: UTILIDADES RETENIDAS UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS TOTAL SUPERAVIT GANADO LIBRE TOTAL SUPERAVIT GANADO TOTAL SUPERAVIT TOTAL CAPITAL CONTABLE
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX (XXX) XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX (XXX) XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
71
EMPRESA _________________ HOJA DE TRABAJO SENCILLA AL ________________ EXPRESADO EN BOLVARES ESTADO DE RESULTADO
TIPO DE CUENTA BALANCE DE COMPROBACIN DEBE HABER COSTO DE VENTAS DEBE HABER PRDIDAS Y GANANCIAS DEBE HABER BALANCE GENERAL DEBE HABER
N 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18
CUENTAS
72
ASIENTOS DE CIERRES
PASOS:
1. Cancelar las cuentas que participan en la determinacin del Costo de Ventas y que tienen saldo deudor; para ello nos valemos de una cuenta puente y transitoria denominada Costo de Venta, luego este primer asiento ser:
Fecha Ao Mes Da Cuentas y explicacin -XCosto de ventas Inventario inicial de mercancas Compras Fletes en compras Seguros en compras Gastos de importacin o aduanales
Para registrar cierre de las ltimas contra la pri-
Ref
Debe XXX
Haber
XXX XXX XXX XXX XXX
mera.
En este asiento se ha cancelado el inventario de mercancas que exista para el comienzo del ejercicio y las dems cuentas deudoras que aumentan el costo de las mercancas que se tiene para la venta.
2. Cancelar las cuentas que afectan al costo de venta y que tienen saldo acreedor.
Fecha Ao Mes Da Cuentas y explicacin -XDevoluciones en compras Descuentos en compras Bonificaciones en compras Rebajas en compras Costo de ventas
Para registrar cierre de las primeras contra la
Ref
Debe XXX XXX XXX XXX
Haber
XXX
ltima
73
3. Registrar el inventario de mercancas que existe para la fecha de cierre, el cual viene a ser igual al inventario fsico.
Fecha Ao Mes Da Cuentas y explicacin -XInventario final de mercancas Costo de ventas Para registrar el inventario final de mercancas Ref Debe XXX XXX Haber
4. Cancelar todas las cuentas de egresos, como todas son deudoras, se van abonar para cerrarlas y nos valemos de otra cuenta transitoria denominada Prdidas y Ganancias, luego el asiento ser:
Fecha Ao Mes Da Cuentas y explicacin -XPrdidas y Ganancias Costo de ventas Devoluciones en ventas Descuentos en ventas Rebajas en ventas Bonificaciones en ventas Fletes en ventas Prdidas por cuentas incobrables. Depreciacin activos fijos. Sueldos y salarios Gastos de alquiler Gastos generales Prdida en venta de Activo fijo. Servicios pblicos Amortizacin patente
Para registrar cierre de las cuentas nominales de
Ref
Debe XXX
Haber
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
egreso
En este asiento se ha eliminado de la contabilidad todos los egresos, inclusive la cuenta transitoria Costo de Ventas.
74
5. Cargar todos los ingresos para cancelarlos contra la misma cuenta transitoria Prdidas y Ganancias, procediendo de la siguiente manera:
Fecha Ao Mes Da Cuentas y explicacin -XVentas Intereses ganados Alquileres ganados Utilidad en venta de activo fijo Comisiones ganadas Prdidas y Ganancias
Para registrar cierre de las cuentas nominales de
Ref
Debe XXX XXX XXX XXX XXX
Haber
XXX
ingreso
6. Traspasar la utilidad o prdida del ejercicio a la cuenta capital a) Si hay Utilidad del ejercicio
Fecha Ao Mes Da Cuentas y explicacin -XPrdidas y Ganancias Cuenta Personal
Para registrar cierre de la primera contra la lti-
Ref
Debe XXX
Haber
XXX
ma. Mes Da Cuenta personal Cuenta capital

Para registrar cierre de la primera contra la lti-
-XXXX XXX
ma.
b) Si hay Prdida del ejercicio Fecha Ao Mes Da Cuentas y explicacin -XCuenta Personal Prdidas y Ganancias Para registrar cierre de la ltima contra la pri mera -XCuenta capital Cuenta personal Para registrar cierre de la ltima contra la primera. Ref Debe XXX XXX Haber
Mes
Da
XXX XXX
75
ALGUNOS REGISTROS CONTABLES Y EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A)

Generan
VENTAS
Dbitos Fiscales Crditos

Fiscales
Generan
COMPRAS
1. VENTAS DE MERCANCIAS A CRDITO O AL CONTADO: Fecha Cuentas y explicacin Ao -XMes Da CUENTAS / EFECTOS POR COBRAR O CAJA / BANCO (Total) VENTAS ( Diferencia ) IVA DBITO FISCAL ( % ) PARA REGISTRAR VENTAS DE MERCANCAS 2. COMPRAS DE MERCANCAS A CRDITO O AL CONTADO: Fecha Cuentas y explicacin Ao -XMes Da COMPRAS (Diferencia) IVA CRDITO FISCAL (%) CUENTAS / EFECTOS A PAGAR O CAJA O BANCO (Total) PARA REGISTRAR COMPRAS DE MERCANCAS 3. COMPRAS DE ACTIVOS FIJOS A CRDITO O AL CONTADO: Fecha Cuentas y explicacin Ao -XMes Da ACTIVO FIJO (Diferencia) IVA CRDITO FISCAL (%)
CUENTAS / EFECTOS A PAGAR O CAJA / BANCO (Total)
Ref
Debe XXX
Haber
XXX XXX
Ref
Debe XXX XXX
Haber
XXX
Ref
Debe XXX XXX
Haber
XXX
PARA REGISTRAR COMPRAS DE MERCANCAS
76
NOTA: DBITOS FISCALES > CRDITOS FISCALES OBLIGACIN DE PAGO 1.500.0000 > 1.200.000 = 300.000 El contribuyente debe cancelar por concepto de IVA 300.000 Bs., no traslada ningn impuesto al siguiente perodo, registra el pago y cancela el impuesto DBITOS FISCALES < CRDITOS FISCALES NO CANCELA IMPUESTO 0 < 1.500.000 = (300.000) El contribuyente no cancela ningn impuesto y compensa sus dbitos fiscales con sus crditos fiscales, quedan a su favor 300.000 Bs., para el siguiente perodo y luego registra contablemente tal compensacin.
PRIMER CASO: Fecha Cuentas y explicacin Ao -XMes Da IVA DEBITO FISCAL IVA CRDITO FISCAL IMPUESTO POR PAGAR (IVA)
PARA REGISTRAR LA OBLIGACIN DE PAGO DEL IVA
Ref
Debe 1.500.000
Haber
1.200.000 300.000
Fecha Cuentas y explicacin Ao -XMes Da IMPUESTO POR PAGAR (IVA) BANCO / CAJA PARA REGISTRAR EL PAGO DEL IVA SEGUNDO CASO: Fecha Cuentas y explicacin Ao -XMes Da IVA DEBITO FISCAL IVA CRDITO FISCAL
PARA REGISTRAR LA COMPENSACIN DE LOS DBITOS FIS
Ref
Debe 300.000
Haber
300.000
Ref
Debe 1.200.000
Haber
1.200.000
CALES POR IVA
Si queda algn saldo en la cuenta de Crditos Fiscales, esta cifra se muestra en el Balance General en el rubro del Activo circulante exigible como otras cuentas por cobrar. Si queda algn saldo en la cuenta de Dbitos Fiscales, esta cifra se muestra en el Balance General en el rubro del Pasivo Circulante como otras cuentas por pagar o como gastos acumulados por pagar.
77
BIBLIOGRAFA
Brito Jos (1998): Contabilidad Bsica e Intermedia. Ediciones Centro de Contadores. Catacora Fernando (1999): Contabilidad. La base para las decisiones gerenciales. McGraw-Hill Interamericana de Venezuela S.A. Editorial
Catacora / Camargo (1999): PCGA en Venezuela. Editorial McGraw-Hill Interamericana de Venezuela S.A. Cdigo de Comercio venezolano. Cdigo Orgnico Tributario (vigente) Declaracin de Principios de contabilidad N 0. (DPC-0). Guajardo C, Gerardo (1995): Contabilidad Financiera. McGraw-Hill 2 Edicin. Mxico. Hargadon / Bernard / Munera (1994): Principios de Contabilidad. Colombia. Grupo Editorial Norma.
Horngren y Harrison (2001): Contabilidad. Pearson Educacin. 3era edicin Mxico. Ley del Impuesto sobre la renta (vigente) Ley de Impuesto al Valor Agregado (vigente). Luque Enrique (1999): Introduccin al estudio de la Contabilidad. Tomo I. Meigs Williams / Haka Bettner (2000): Contabilidad la base de Decisiones Gerenciales. 11 Edicin McGraw-Hill. Mxico. Mina Henry (1999): Contabilidad General y Superior. Tomo I, 2da edicin. Editorial Buchivacoa. Normas Internacionales de Contabilidad (NICs). Olivo, Marfa y Maldonado, Ricardo (1996): Estudio de la Contabilidad General. Editorial Tatn. Redondo ngel (1999): Curso prctico de contabilidad general y superior. Tomo I y II. Centro Contable venezolano, Caracas. Romero Lpez, Javier (1997): Principios de Contabilidad. Editorial McGraw-Hill. Mxico. Romero y Guajardo (1996): Fundamentos de contabilidad I. McGraw-Hill Mxico.
78

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13.000 8.000 5.400

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Bs. 800.000 230.000

110.000 23.500 115.000 25.000 273.500

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32.000 67.500 45.000 34.700 24.750 43.900

320.000 337.500 360.000 173.500 123.750 307.300 1.622.050

580 75 120 230 4.050 96 1.400 125

58.000 750 2.400 9.200 40.500 960 2.800 3.000 117.610

16.000 45.000 45.000 2.500 13.500 210.000 22.000 5.200 22.000

2.300.000 4.100.000 6.400.000

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1.345.890 2.807.345 4.153.235

24.000 4.500 11.200

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17/02/08 19/02/08 21/02/09 23/02/08 24/02/08 28/02/08

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La Cuenta. Teora del Cargo y del Abono.

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200.000 230.000 120.000

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13.000 8.000 5.400

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Registro de las operaciones en los Libros de Contabilidad de uso Obligatorio

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16-02-04 17-02-04 22-02-04

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13.000 8.000 5.400

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Nota: El inventario final de mercancas al 31/12/XX es de Bs. 13.980.000

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Registro de las operaciones en los Libros Auxiliares y Principales de Contabilidad

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06/08/04 10/08/04 15/08/04

20/08/04 22/08/04 25/08/04

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36.000 7.650 13.000

EMPRESA _ BALANCE DE COMPROBACIN AL ______ EXPRESADO EN BOLVARES