Ado249 Auditori I Guia

Departamento de Administracin Contador Pblico
Materia: Auditora 1
Turor de Materia : Contador Jos Estvez
Tutor de Carrera: Contadora Leticia Masfarr
C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 1 de 68
1- Datos del Tutor
Contador Publico recibido en la Universidad Nacional Crdoba. Gerente del Departamento de Auditoria de PricewaterhouseCoopers. (1988 / 2001) Consultor Asociado de Bertora & Asociados Auditores y Consultores (2001 / ....) Profesor titular de Contabilidad Superior de la universidad Empresarial Siglo 21. Ex Profesor de Contabilidad Bsica de la universidad Empresarial Siglo 21. (2000) Auditor y Consultor de Sociedades, Compaas Financieras, Entidades aseguradoras, etc. de nuestro medio.
2- Carta al alumno Estimado alumno, Hoy damos comienzo al desarrollo de la materia, Auditora 1. Aqu comienza una nueva etapa en su aprendizaje donde damos por sentado que usted posee los conocimientos contables adecuados que fueron adquirido con el estudio de las materias Contabilidad Bsica, Intermedia y Superior. A partir de ahora recorreremos el camino del aprendizaje de esta compleja y atrayente disciplina que es la auditora. El mundo de los negocios cada vez ms globalizado y sujeto a continuos cambios necesita de Jvenes profesionales con ideas renovadoras y munidos de slidos conocimientos tcnicos, as como de una tica profesional sobresaliente. Quiero alentarlos a seguir adelante en su carrera profesional. La auditora de estados contables es el examen de estos por parte de un profesional independiente con el propsito de emitir una opinin acerca de si fueron preparados de acuerdo con ciertas normas contables. Por lo tanto es un excelente campo de actuacin profesional donde se requieren, adems de los conocimientos que adquirirn con el desarrollo de esta materia, amplios conocimientos de las normas contables en vigencia. Los contenidos de la materia que habremos de recorrer juntos, nos introducirn en los aspectos esenciales del proceso de auditora, desde la planificacin pasando por la ejecucin y conclusin de la misma que consiste en la emisin del informe. Luego veremos para cada rubro de los estados contables cuales son los principales riesgos de auditora, los controles a aplicar y las principlaes pruebas de auditora. Bueno, esperamos concluir con xito el estudio de la materia, pero recuerde siempre que las tcnicas que vamos a aprender estn siendo aplicadas hoy en da en nuestro Pas, en las Organizaciones existentes, sin embargo esto puede ser diferente el da de maana. Para adaptarse a los cambios, deben comprenderse porque se usan las tcnicas y no solo como se usan. Entonces le recomendamos resistir la tentacin de solo memorizar reglas y tcnicas, en lugar de ello avanzar de manera consistente en la comprensin de los conceptos y principios subyacentes. Esto continuar siendo til para desarrollar y entender nuevas tcnicas para medios cambiantes. Recuerde, por ltimo leer detenidamente la gua de estudios, apoyndose en los conceptos claves y preguntas de reflexin, para fijar siempre los conceptos fundamentales. Bienvenidos y adelante! Su tutor
3- Introduccin General de la Asignatura
Durante el recorrido de esta asignatura, iremos introducindonos en los aspectos fundamentales que sirven para resolver muchas de las cuestiones que se presentan tanto en las Grandes Empresas como en aquellas medianas o chicas. Una primera parte de la materia estar enfocada a entender los conceptos bsicos de auditora. Aqu veremos las distintas etapas del proceso de auditora desde la planificacin de la misma donde determinamos la estrategia a seguir, determinacin de los riesgos y el desarrollo del programa, pasando luego a la ejecucin con la aplicacin de las pruebas y la conclusin con la emisin del informe. Dedicaremos un captulo especial a la preparacin de los papeles de trabajo y los aspectos que deben ser tenidos en cuenta. La segunda parte estar orientada a la descripcin de los componentes principales de cada rubro de los estados contables. Los riesgos de auditora controles clave y pruebas de auditora vinculados a los mismos. Para lograr nuestro objetivo, encontrar a lo largo de esta gua distintas problemticas a resolver, las que lo ayudarn con el autoaprendizaje. Cada unidad posee un esquema conceptual que le permite tener una visin anticipadora del contenido a tratar, as como tambin revisar el grado de esclarecimiento alcanzado luego del estudio. Cuenta adems con actividades sugeridas que reforzarn su conocimiento y actividades obligatorias que facilitarn su evaluacin. Para el logro de lo planteado le recomendamos respetar los tiempos de dedicacin personal requeridos para la formacin interna de los conceptos bsicos, realizando las actividades en la oportunidad que son planteadas.
4- Objetivo General del Aprendizaje
Que el alumno logre detectar adecuadamente cuales son las areas sensitivas en la auditoria de los estados contables de cualquier tipo de ente, con el fin de poder aplicar luego las pruebas de sustentacin de saldos y emitir su opinin profesional.
Objetivos Particulares
Comprender la metodologa y procedimientos a aplicar a los fines de poder emitir una opinin sobre los estados contables de una empresa. Comprender la importancia que tiene el sistema de control interno de una empresa a los fines de determinar el alcance, naturaleza y oportunidad de las pruebas de validacin de saldos. Analizar y comprender las pruebas de auditoria a realizar en cada uno de los rubros de los estados contables.
5- Esquema Conceptual General de la Asignatura Ahora bien visualice en el siguiente esquema los conceptos fundamentales y sus relaciones:
Contenidos
Unidades
Auditora de estados contables
Sistemas, Empresas y Administracin
Normas legales y tcnicas
1 2
Proceso De Auditoria
Planificacin
Evaluacin de controles
3 4 5
Caja y bancos Cuentas por Cobrar y ventas Bienes de Cambio y Costo Inversiones y resultados Bienes de Uso y Depreciaciones Activos Intangibles Compras y Deudas Previsiones
7 8 9 10 11 12 13 14
6- Indice de contenidos
1.
2.
Conceptos bsicos 1.1. Sistemas, empresas y administracin 1.2. Control 1.3. Concepto de auditora 1.4. Clases de auditora 1.5. Auditora externa de estados contables 1.6. La Documentacin Contable en la Auditora de los Estados Contables Normas contables y de auditora 2.1. Normas contables en vigencia 2.2. Normas de auditora en vigencia 2.3. Normas legales y de entes de control Proceso de auditora 3.1. Introduccin y etapas 3.2. Planificacin 3.3. Ejecucin 3.4. Conclusin Planificacin 4.1. Conceptos generales 4.2. Objetivos 4.3. Elementos de planificacin 4.4. Oportunidad y desarrollo de la planificacin 4.5. Determinacin de los componentes importantes 4.6. Objetivos y riesgos de auditora (inherente y de control) para cada componente de los estados contables 4.7. Aspectos de significacin en la relacin con el informe del auditor 4.8. Enfoque de auditora: Pruebas sustantivas, de cumplimiento de controles clave y procedimientos de examen analtico 4.9. Muestreo estadstico y de criterio 4.10 Administracin del trabajo 4.11 Memorando del planeamiento y programas detallados de trabajo Evaluacin de los elementos de control 5.1. Conceptos generales 5.2. Necesidad de evaluacin de control por el auditor. Secuencia de evaluacin 5.3. Oportunidad de las pruebas 5.4. Relevamiento (cursogramas, cuestionarios y diagramas de sistemas descriptivos) 5.5. Determinacin de los controles clave 5.6. Determinacin de fallas de control interno y su efecto en los estados contables 5.7. Relacin con pruebas de cumplimientos y sustantivas y programas detallados de auditora 5.8. Control interno y fraude Papeles de trabajo 6.1. Concepto 6.2. Objetivos que se persiguen con su preparacin
3.
4.
5.
6.
6.3. 6.4. 6.5. 6.6. 7.
Propiedad, conservacin y exhibicin Aspectos a tener en cuenta en su preparacin Legajos de papeles de trabajo Revisin de papeles de trabajo 8
Caja y bancos 7.1. Descripcin de los componentes 7.2. Objetivos y riesgos de auditora 7.3 Controles claves 7.4. Vinculacin del rubro con los flujos de operaciones 7.5. Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analticas 7.6. Normas de valuacin Cuentas por cobras y ventas 8.1. Descripcin de los componentes 8.2. Objetivos y riesgos de auditora 8.3. Controles claves 8.4. Vinculacin del rubro con los flujos de operaciones 8.5. Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analticas 8.6. Normas de valuacin Bienes de cambio y costo de ventas 9.1. Descripcin de los componentes 9.2. Objetivos y riesgo de auditora 9.3. Controles clave 9.4. Vinculacin del rubro con los flujos de operaciones 9.5. Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analticas 9.6. Normas de valuacin Inversiones y sus resultados 10.1. Descripcin de los componentes 10.2. Objetivos y riesgo de auditora 10.3. Controles clave 10.4. Vinculacin del rubro con los flujos de operaciones 10.5. Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analticas 10.6. Normas de valuacin Bienes de uso y depreciaciones 11.1. Descripcin de los componentes 11.2. Objetivos y riesgo de auditora 11.3. Controles clave 11.4. Vinculacin del rubro con los flujos de operaciones 11.5. Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analticas 11.6. Normas de valuacin Activos intangibles 12.1. Descripcin de los componentes 12.2. Objetivos y riesgo de auditora 12.3. Controles clave 12.4. Vinculacin del rubro con los flujos de operaciones 12.5. Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analticas 12.6. Normas de valuacin Compras y deudas
8.
9.
10.
11.
12.
13.
13.1. 13.2. 13.3. 13.4. 13.5. 13.6. 14.
Descripcin de los componentes Objetivos y riesgo de auditora Controles clave Vinculacin del rubro con los flujos de operaciones Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analticas Normas de valuacin 2
Previsiones 14.1. Descripcin de los componentes 14.2. Objetivos y riesgo de auditora 14.3. Controles clave 14.4. Vinculacin del rubro con los flujos de operaciones 14.5. Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analticas 14.6. Normas de valuacin
7- Importancia de la Bibliografa Nuestra bibliografa principal es el libro Manual de Auditora de Antonio Lattuca y Cayetano Mora. Novena edicin. Octubre 2001 En el campus virtual Usted encontrar el desarrollo terico de la materia en Power Point que le servir de gua orientadora para el estudio de la misma. El libro Auditora Aplicada de Enrique Fowler Newton, ediciones Macchi, lo recomendamos como bibliografa complementaria ya que desarrolla algunos temas con ms profundidad.
Bibliografa Obligatoria Manual de Auditora de Antonio Lattuca y Cayetano Mora. Novena edicin. Octubre 2001. Compendio de Resoluciones Tcnicas aprobadas por la Federacin Argentina de Consejos Profesionales en Ciencias Econmicas.
Bibliografa Complementaria
Auditora Aplicada de Enrique Fowler Newton.

Los Nuevos Conceptos de Control Interno Informe COSO (Comitte of Sponsoring Organizations) Coopers
8- Orientacin General del Aprendizaje En sta asignatura comenzaremos definiendo algunos conceptos bsicos sobre sistemas, empresas, administracin y clases de auditora; para luego estudiar con ms profundidad la auditora externa de estados contables. El proceso de auditora comprende la planificacin, es decir, la definicin de los procedimientos a aplicar; la ejecucin, que comprende la bsqueda de evidencia que se plasma en los papeles de trabajo del auditor y, por ltimo, el informe del auditor, en base a la evidencia obtenida en la ejecucin del trabajo. De las unidades 7 a 14, estudiaremos seis puntos fundamentales de distintos rubros contables. Como primera medida, una descripcin de los componentes del rubro bajo anlisis; en segundo lugar, los objetivos y riesgos de auditora; en tercer lugar, los controles claves; en cuarto lugar, la vinculacin del rubro con los flujos de operaciones; en quinto lugar, las pruebas de cumplimiento, sustantivas y analticas; y, por ltimo, las normas de valuacin para cada rubro en particular.
9- Cronograma Este recurso le brinda una ponderacin porcentual aproximada de los tiempos necesarios para realizar el aprendizaje de cada unidad y resolver las actividades propuestas en cada una de ellas.
Unidad
Nombre
Porcentaje de Tiempo Estimado (hs.) 5% 6,25% 6,25% 8,75% 8,75% 5% 6,25% 8,75% 10% 6,25% 7,5% 7,5% 8,75% 5%
Tiempo Estimado
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Conceptos bsicos Normas contables y de auditora Proceso de auditora Planificacin Evaluacin de los elementos de control Papeles de trabajo Caja y bancos Cuentas por cobras y ventas Bienes de cambio y costo de ventas Inversiones y sus resultados Bienes de uso y depreciaciones Activos intangibles Compras y deudas Previsiones
4 5 5 7 7 4 5 7 8 5 6 6 7 4
Orientacin de la Materia.
UNIDAD 1 : Conceptos bsicos 1- Introduccin Este captulo se refiere a conceptos bsicos que deben ser definidos para una mejor comprensin del desarrollo de la asignatura. Qu es control y qu tipo de controles existen, qu es auditora y qu clases de auditora se pueden aplicar, etc.. Una vez concluido este primer pantallazo, ser posible abocarse a estudiar con mayor profundidad la auditora externa de estados contables.
2- Objetivo General Comprender qu es la auditora y saber diferenciar las distintas clases de auditora a aplicar segn el objetivo que se persigue. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted ser capaz de: Definir conceptualmente Auditora. Identificar las distintas clases de auditoras. Conocer el objetivo fundamental de la auditora externa de estados contables.
4- Orientacin del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 1
CONCEPTOS BASICOS
EMPRESAS SISTEMAS ADMINISTRACION
CONTROL
AUDITORIA DEFINICION
AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA EXTERNA
AUDITORIA OPERATIVA
INFORME FINAL
Observe este esquema, lo ayuda a entender la relacin entre los contenidos principales a tratar en esta unidad.
5- Claves de Autoaprendizaje Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los siguientes conceptos: Sistema, empresa Administracin Control Auditora Auditora interna Auditora externa Auditora operativa Opinin Exactitud / Razonabilidad Dictmen
6- Claves de Autoevaluacin. Si est en condiciones de resolver los siguientes tems se considera que ha concludo el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 1 exitosamente 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. Que propiedades deben tener el conjunto de elementos que conforman un sistema? Cules son ls cuatro funciones bsicas de la administracin? A que se refiere el concepto de economicidad del control? Cuales son los elementos del control? Definir auditora y enumerar las distintas clases. Qu es la auditora externa de estados contables? Cules son los objetivos de la auditora externa de estados contables? Qu es el dictmen? El auditor externo de estados contables, opina sobre la exactitud de la informacin? En qu se basa la opinin del auditor externo de estados contables? Qu significa que los estados contables estn auditados?
Controle y verifique las respuestas a estas claves en la bibliografa obligatoria. y en las notas disponibles en el campus virtual.
7- Bibliografa Bibliografa obligatoria Manual de Auditora de Antonio Lattuca y Cayetano Mora; Ao 2001; Captulo 1.
Bibliografa Complementaria Auditora Aplicada de Enrique Fowler Newton
8- Elementos Complementarios Se encuentran disponibles en el Campus Virtual, los documentos siguientes:
Desarrollo terico Auditora 1
UNIDAD 2: Normas contables y de auditora 1- Introduccin Este captulo se refiere a normas contables y de auditora vigentes, aprobadas por la Federacin Argentina de Consejos Profesionales en Ciencias Econmicas; como as tambin, normas legales y normas especficas, emitidas por entes u organismos de contralor, que deben tenerse en cuenta a la hora de confeccionar y auditar estados contables.
2- Objetivo General Conocer las normas bsicas que deben tenerse en cuenta para la auditora externa de estados contables.
3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted ser capaz de: Conocer las normas contables de carcter general y particular; y, especficamente la Resolucin Tcnica n 7. Conocer las normas contables legales. Conocer las Normas para el desarrollo de la auditora, papeles de trabajo e informes a emitir.
NORMAS CONTABLES Y DE AUDITORIA NORMAS LEGALES
COMICION NACIONAL DE VALORES, SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, BANCO CENTRAL DE LA REP. ARGENTINA, ETC.
RESOLUCIONES TCNICAS VIGENTES
RESOLUCION TCNICA N 7
5- Claves de Autoaprendizaje Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los siguientes conceptos: Pruebas Informacin sobre el ambiente Elementos de juicio Confirmaciones Papeles de trabajo Economa Muestreo Normas sobre informes Independencia Incompatibilidades Revisin limitada Certificaciones Investigaciones especiales Elementos del informe
6- Claves de Autoevaluacin. Si est en condiciones de resolver los siguientes tems se considera que ha concludo el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 2 exitosamente 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Qu es una certificacin segn los trminos de la RT 7? Cul es la condicin bsica para el ejercicio de la auditora? Enumere y describa las incompatibilidades para el ejercicio de la auditora. Enumere los elementos del informe del auditor Describa los aspectos ms relevantes de los papeles de trabajo del auditor. Qu es una revisin limitada de estados contables? Cundo existe vinculacin econmica? Enumere ejemplos de organismos de contralor de actividades especficas, que dictan normas que deben ser consideradas por el auditor. 9. Describa la Resolucin tcnica N 7. 10. Cules son las normas contables vigentes en nuestro pas? Controle y verifique las respuestas a estas claves en la bibliografa obligatoria.
7- Bibliografa Bibliografa obligatoria Manual de Auditora de Antonio Lattuca y Cayetano Mora. Captulo 1
UNIDAD 3: Proceso de auditora 1- Introduccin Este captulo se refiere al proceso de auditora, el mtodo establecido por la Resolucin tcnica n 7 cuyos pasos fundamentales son: el conocimiento del ente, la identificacin del objeto del examen y de las afirmaciones a ser examinadas, la planificacin del trabajo, la obtencin de elementos de juicio vlidos y suficientes y la emisin del informe. 2- Objetivo General Conocer el procedimiento que debe seguirse para llevar a cabo la auditora de estados contables segn lo establecido por la Resolucin tcnica n 7. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted ser capaz de: Conocer los pasos a seguir para aplicar el mtodo de auditora. Identificar las etapas de una auditora. Conocer los distintos riesgos de auditora. Comprender los procedimientos tpicos de auditora. Conocer el proceso de revisin analtica.
4- Orientacin del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 3 PROCESO DE AUDITORIA
CONOCIMIENTO DEL ENTE EN SI MISMO CONOCIMIENTO DEL ENTE INFORMACION SOBRE EL AMBIENTE
IDENTIFICACION DEL OBJETO DEL EXAMEN Y DE LAS AFIRMACIONES A SER EXAMINADAS
IDENTIFICAR EL OBJETO DEL EXAMEN
IDENTIFICACION AFIRMACIONES A EXAMINAR PLANIFICACION DEL TRABAJO
OBTENCION DE ELEMENTOS DE JUICIO VALIDOS Y SUFICIENTES
EMISION DEL INFORME
5- Claves de Autoaprendizaje Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los siguientes conceptos: Mtodo Factores macroeconmicos Naturaleza de las afirmaciones Cualidades de las afirmaciones Revisiones conceptuales Evidencia creada Suficiencia de la evidencia Riesgo de auditora Procedimientos tpicos Revisin analtica
6- Claves de Autoevaluacin. Si est en condiciones de resolver los siguientes tems se considera que ha concludo el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 3 exitosamente 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Cules son los pasos para el desarrollo de una auditora, establecidos por la RT 7? Qu procedimientos de auditora conoce?, de ejemplos. Nombre y describa actividades de control interno. En qu etapa del proceso contable se estiman las horas a insumir en las tareas de auditora? Cul es el contenido de un informe segn la RT 7? Cmo se define el riesgo global de auditora? Cmo se denomina el riesgo de que ocurran errores significativos? Si una empresa posee un dbil sistema de control interno, qu riesgo debe evaluar el auditor? Qu debe contener un programa de trabajo de auditora? Defina revisin analtica. Controle y verifique las respuestas a estas claves en la bibliografa obligatoria.
7- Bibliografa Bibliografa obligatoria Manual de Auditora de Antonio Lattuca y Cayetano Mora. Captulo 2
UNIDAD 4: Planificacin 1- Introduccin En este captulo veremos, como su nombre lo indica, la planificacin de la auditora, su objetivo, los elementos, la oportunidad y el desarrollo de la misma. Para estudiar el desarrollo de la planificacin, comenzaremos con el cuestionario de visita previa, luego la presupuestacin de las tareas, el cronograma y, por ltimo, el programa de trabajo. En esta unidad y como parte de la planificacin, analizaremos tambin el enfoque de auditora, pruebas sustantivas, de cumplimiento de controles clave y procedimiento de examen analtico; el muestreo estadstico y de criterio.
2- Objetivo General Comprender la planificacin de la auditora en sus distintas etapas o pasos a seguir. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted ser capaz de: Conocer el objetivo, elementos, oportunidad y desarrollo de la planificacin de la auditora. Definir la presupuestacin de tareas y horas a insumir en el desarrollo de las mismas. Conocer el enfoque de auditora. Comprender sobre la confeccin del programa de trabajo
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
OBJETIVOS
ELEMENTOS DE PLANIFICACION
OPORTUNIDAD DE PLANIFICACION
DESARROLLO DE LA PLANIFICACION
CUESTIONARIO VISITA PREVIA
PRESUPUESTO DE TAREAS
CRONOGRAMA DE TAREAS
PROGRAMA DE TRABAJO
5- Claves de Autoaprendizaje Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los siguientes conceptos: Programa de trabajo Estimacin de horas Oportunidad Cuestionario Presupuestacin de tareas Cronograma de tareas Alcance Muestreo estadstico Memorando de planeamiento Riesgos de auditora Enfoque de auditora
6- Claves de Autoevaluacin. Si est en condiciones de resolver los siguientes tems se considera que ha concluido el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 4 exitosamente 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Defina el concepto planificacin, sus objetivos. Cules son los elementos de la planificacin? Describa cada uno. Describa los aspectos esenciales del desarrollo de la planificacin. Qu tareas se realizan? Concepto y ejemplos de pruebas sustantivas. Cules son las pruebas que se realizan para reunir evidencia? Si los EECC contienen afirmaciones errneas, en presencia de qu riesgos est el auditor? A qu pruebas se denominan pruebas circulares? En qu consiste el muestro con medicin estadstica? Cmo se denomina la prueba del anlisis comparativo de los EECC y la explicacin de sus variaciones? 10. Qu contiene el cuestionario de visita previa? Controle y verifique las respuestas a estas claves en la bibliografa obligatoria.
7- Bibliografa Bibliografa obligatoria Manual de Auditora de Antonio Lattuca y Cayetano Mora; Ao 2001; Captulo 3
UNIDAD 5: Evaluacin de los elementos de control 1- Introduccin Este captulo se refiere a la evaluacin de los elementos de control por parte del auditor, la oportunidad en que se aplican las pruebas, los mtodos de relevamiento (descriptivo, cuestionario o cursograma) y el control interno, fallas y efectos en los estados contables. Veremos tambin, las principales pruebas de auditora, cules son las ms utilizadas y qu ventajas o desventajas presentan.
2- Objetivo General Comprender la importancia de evaluar los elementos de control para el auditor y conocer las principales pruebas que se utilizan en la auditora. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted ser capaz de: Identificar los elementos de control. Evaluar el control interno y definir las pruebas a utilizar, alcance y oportunidad de las mismas. Comprender los distintos tipos de pruebas que puede o debe utilizar el auditor.
EVALUACION DE LOS ELEMENTOS DE CONTROL
PRUEBAS DE AUDITORIA
GLOBALES DE RAZONABILIDAD DE SALDOS DE EECC
DE CUMPLIMIENTO DE CONTROLES DE LA ORGANIZACION
SUSTANTIVAS DE VALIDACION DE SALDOS DE EECC
TECNICAS
SIN MEDICION ESTADISTICA CRITERIO
CON MEDICION ESTADISTICA
CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACION DE RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACION Y COMUNICACION
MONITOREO
5- Claves de Autoaprendizaje Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los siguientes conceptos: Pruebas de auditora Pruebas de cumplimiento Relevamiento Flujograma Medicin estadstica Ambiente de control Monitoreo Pruebas de transacciones Revisin analtica Sistema de control interno
6- Claves de Autoevaluacin. Si est en condiciones de resolver los siguientes tems se considera que ha concludo el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 5 exitosamente. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. A qu se denomina sensor en la auditora? Describa la secuencia de la evaluacin. Qu mtodos de relevamiento de las actividades de control conoce? Defina control interno. Mencione ejemplos de controles tpicos en una organizacin. Cales son las pruebas ms comnmente empleadas por los auditores? Mencione qu procedimientos se llevan a cabo para las pruebas globales de razonabilidad de saldos. La verificacin de la firma del gerente autorizando el pago de una factura. Qu tipo de prueba es? Cules son las tcnicas para la aplicacin de las pruebas de auditora? Indique los pasos del proceso de muestreo. Qu ventajas y desventajas tiene trabajar sin medicin estadstica? Qu condiciones se necesitan para aplicar el muestreo estadstico? En qu consiste la prueba de bloques o conglomerado? A mayor porcentaje de seguridad, .................... tamao de la muestra. En qu consiste el muestreo de descubrimiento. Controle y verifique las respuestas a estas claves en la bibliografa obligatoria.
UNIDAD 6: Papeles de trabajo 1- Introduccin En este captulo veremos cmo se confecciona un papel de trabajo, qu objetivos persigue su adecuada preparacin, qu aspectos legales se deben tener en cuenta y cmo deben archivarse los mismos.
2- Objetivo General Conocer sobre la confeccin de papeles de trabajo del auditor como respaldo de su trabajo. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted ser capaz de: Conocer sobre la confeccin de papeles de trabajo de auditora. Comprender los aspectos a tener en cuenta en la preparacin, conservacin y exhibicin de papeles de trabajo.
OBJETIVOS
DISPOSICIONES PROFESIONALES
PAPELES DE TRABAJO
PROPIEDAD
PREPARACION
CONSERVACION Y EXHIBICION
5- Claves de Autoaprendizaje Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los siguientes conceptos: .Legajo de papeles de trabajo Ajustes surgidos de la auditora y aceptados por el cliente Resumen de ajustes no contabilizados Recordatorio de procedimientos de auditora Planilla de control de tiempo Simbolos o marcas que identifican tareas Codificacin Legajos permanentes Legajos especiales Gua para la revisin de papeles de trabajo
6- Claves de Autoevaluacin. Si est en condiciones de resolver los siguientes tems se considera que ha concludo el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 6 exitosamente 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Para qu sirven los papeles de trabajo del auditor? Cunto tiempo deben conservarse los papeles de trabajo de una auditora? Defina la Propiedad de los papeles de trabajo del auditor. Qu datos deben contener los papeles de trabajo? Qu objetivo persigue la carta con manifestaciones de la gerencia? Para qu sirve la carta de los asesores legales? Con qu objeto se utilizan smbolos para identificar tareas? Describa los papeles de trabajo ms comunes. Cules son los papeles de trabajo que deben ser preparados por el cliente? Dnde se describe el grado de cumplimiento de las normas relativas a la auditora?
Controle y verifique las respuestas a estas claves en la bibliografa obligatoria.
UNIDAD 7: Caja y Bancos
1- Introduccin En este captulo nos referiremos a los procedimientos que deben utilizarse para la validacin de los saldos de caja y bancos. En primer lugar veremos los componentes del rubro, los riesgos de auditora asociados al mismo y los controles claves a ser aplicados por el auditor. Luego veremos como se vincula el rubro con los flujos de ingresos y egresos de fondos y las pruebas de auditora que deben ser aplicadas. Por ltimo estudiaremos las normas de valuacin aplicables al rubro. 2- Objetivo General Que el alumno comprenda como debe auditarse el rubro bajo anlisis y conozca las particularidades del mismo. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted ser capaz de: Identificar los componentes del rubro y su vinculacin con los flujos de operaciones. Evaluar los riesgos de auditora vinculados al rubro Conocer y aplicar los procedimientos de auditora que deben ser realizados por el auditor. Conocer las normas de valuacin aplicables al rubro
INGRESOS / COBRANZAS
CAJA Y BANCOS
EGRESOS / PAGOS
CONTROLES TIPICOS
EVALUACION DE LOS CONTROLES
PRUEBAS DE VALIDEZ O SUSTANTIVAS
PROCEDIMIENTOS TIPICOS PARA EL RUBRO ARQUEO Y CORTE DE DOCUMENTACION DEPOSITO POSTERIOR CONFIRMACION DE SALDOS REVISION CONCILIACIONES BANCARIAS ANALISIS DE VALUACION MONEDA EXTRANJERA
5- Claves de Autoaprendizaje Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los siguientes conceptos: Liquidez Controles cobranzas Controles pagos Conciliaciones bancarias Cobranzas Disponibilidades Prueba de caja Arqueo Corte de documentacion Traslapo Cheques Boletas de depsito Fondo Fijo Caja Chica
6- Claves de Autoevaluacin. Si est en condiciones de resolver los siguientes tems se considera que ha concludo el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 7 exitosamente 1. 2. 3. 4. 5. Los cheques postdatados corresponden al concepto de disponibilidades? Describa los componentes del rubro. Cules son los riesgos de auditora asociados? Qu mtodos de encubrimiento puede mencionar? Segn la RT 9, el rubro caja y bancos incluye las cajas de ahorro?
7- Bibliografa
Bibliografa obligatoria Manual de Auditora de Antonio Lattuca y Cayetano Mora; Ao 2001; Captulo 7
8- Elementos Complementarios Tambin disponible en el campus virtual, los documentos siguientes:
UNIDAD 8: Cuentas por cobrar y ventas 1- Introduccin En este captulo nos referiremos a los procedimientos que deben utilizarse para la validacin de los saldos de Cuentas por cobrar y ventas. En primer lugar veremos los componentes del rubro, los riesgos de auditora asociados al mismo y los controles claves a ser aplicados por el auditor. Luego veremos como se vincula el rubro con los flujos de ingresos y egresos de fondos y las pruebas de auditora que deben ser aplicadas. Por ltimo estudiaremos las normas de valuacin aplicables al mismo. 2- Objetivo General Que el alumno comprenda como debe auditarse el rubro bajo anlisis y conozca las particularidades del mismo. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted ser capaz de: Identificar los componentes del rubro y su vinculacin con los flujos de operaciones. Evaluar los riesgos de auditora vinculados al rubro Conocer y aplicar los procedimientos de auditora que deben ser realizados por el auditor. Conocer las normas de valuacin aplicables al rubro
CREDITOS
VENTAS DEVOLUCIONES INTERESES INCOBRABLES COBROS
CLIENTES
CONTROLES TIPICOS
PROCEDIMIENTOS TIPICOS PARA EL RUBRO ARQUEO DE DOCUMENTOS A COBRAR CONFIRMACIONES BANCARIAS CONFIRMACION DE SALDOS ANALISIS DE VALUACION MONEDA EXTRANJERA DEVENGAMIENTO DE COMPONENTES FINANCIEROS ANALISIS DE INCOBRABILIDAD, DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES
5- Claves de Autoaprendizaje Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los siguientes conceptos: Objetivo de existencia Objetivo de integridad Normas de presentacin Concesin de crdito Elementos de control Antigedad de saldos Gestin de cobranzas Documentacin interviniente en operaciones de ventas Primera auditora Procedimientos de revisin Existencia Valuacin Presentacin Pruebas adicionales Deudores morosos \ incobrables
6- Claves de Autoevaluacin. Si est en condiciones de resolver los siguientes tems se considera que ha concludo el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 8 exitosamente 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) 10) 11) 12) 13) De que manera puede documentarse una cuenta por cobrar? Describa los componentes del rubro. Enumere los distintos tipos de riesgos de auditora asociados al rubro. En qu consiste el riesgo de existencia? Valuacin y exposicin? Cules son las normas contables profesionales, legales y reglamentarias que se aplican? De ejemplos de controles relativos a operaciones de venta. Qu pruebas de validez conoce? Describa las principales. Las cobranzas del ejercicio registradas en el ejercicio siguiente. Qu riesgo de auditora afecta? Qu riesgo de auditora se relaciona con la no identificacin de crditos con sociedades del grupo econmico? La entrega de mercadera pendiente de facturar qu objetivo afecta? El procedimiento de confirmacin de saldos es muy eficiente para verificar................ Los crditos cuya intencin es negociarlos cmo deben valuarse? Cmo se determina la previsin para incobrables?
UNIDAD 9: Bienes de cambio y costo de ventas 1- Introduccin En este captulo nos referiremos a los procedimientos que deben utilizarse para la validacin de los saldos de Bienes de cambio y costo de ventas. En primer lugar veremos los componentes del rubro, los riesgos de auditora asociados al mismo y los controles claves a ser aplicados por el auditor. Luego veremos como se vincula el rubro con los flujos de ingresos y egresos de fondos y las pruebas de auditora que deben ser aplicadas. Por ltimo estudiaremos las normas de valuacin aplicables al mismo. 2- Objetivo General Que el alumno comprenda como debe auditarse el rubro bajo anlisis y conozca las particularidades del mismo. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted ser capaz de: Identificar los componentes del rubro y su vinculacin con los flujos de operaciones. Evaluar los riesgos de auditora vinculados al rubro Conocer y aplicar los procedimientos de auditora que deben ser realizados por el auditor. Conocer las normas de valuacin aplicables al rubro
BIENES DE CAMBIO Y COSTO DE VENTAS
CONTROLES TIPICOS
PROCEDIMIENTOS TIPICOS PARA EL RUBRO INSPECCION OCULAR DE INVENTARIOS CONFIRMAR EXISTENCIAS FISICAS EN PODER DE 3 CORTE APROPIADO, COMPROBAR VENTAS Y COMPRAS INVENTARIOS Y DOCUMENTACION ANALISIS DE VALUACION Y EXPOSICION
5- Claves de Autoaprendizaje Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los siguientes conceptos: Componentes del rubro Materias primas Riesgos de auditora segn el objetivo Sistemas y subsistemas Elementos de control Custodia de mercaderas Controles tpicos Control de calidad Problemas especiales de primera auditora Recuentos fisico
6- Claves de Autoevaluacin. Si est en condiciones de resolver los siguientes tems se considera que ha concludo el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 9 exitosamente 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) 10) Qu comprende la palabra insumos? Posee costo de conversin? Qu riesgos de auditora, asociados al rubro, puede nombrar? Si existe un error en la determinacin del costo de produccin qu riesgo est en juego? Los bienes de disponibilidad restringida deben informarse a fin de cumplimentar el objetivo de ............ Se detectaron productos obsoletos en el depsito, Qu riesgo est en juego? Con qu control tpico est relacionado el control de entrega al cliente con el conforme del remito? Con qu se relacionan los costos de conversin en el rubro? Detalle procedimientos que cubren los objetivos de integridad y propiedad al mismo tiempo. Si Ud. es contratado como auditor en una fecha posterior al cierre y no pudo presenciar el recuento fsico qu hara? Si existe mercadera contabilizada antes del cierre de ejercicio y recepcionada con posterioridad al mismo, tendr una diferencia entre el recuento fsico y la contabilidad. Qu asiento de ajuste propone como auditor?
UNIDAD 10: Inversiones y sus resultados 1- Introduccin En este captulo nos referiremos a los procedimientos que deben utilizarse para la validacin de los saldos de Inversiones y sus resultados. En primer lugar veremos los componentes del rubro, los riesgos de auditora asociados al mismo y los controles claves a ser aplicados por el auditor. Luego veremos como se vincula el rubro con los flujos de ingresos y egresos de fondos y las pruebas de auditora que deben ser aplicadas. Por ltimo estudiaremos las normas de valuacin aplicables al mismo. 2- Objetivo General Que el alumno comprenda como debe auditarse el rubro bajo anlisis y conozca las particularidades del mismo. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted ser capaz de: Identificar los componentes del rubro y su vinculacin con los flujos de operaciones. Evaluar los riesgos de auditora vinculados al rubro Conocer y aplicar los procedimientos de auditora que deben ser realizados por el auditor. Conocer las normas de valuacin aplicables al rubro
TITULOS VALORES OBLIGACIONES INTRANSFERIBLES
INVERSIONES Y RESULTADOS
PARTICIPACIONES EN SOCIEDADES BIENES MUEBLES E INMUEBLES
CONTROLES TIPICOS
PROCEDIMIENTOS TIPICOS PARA EL RUBRO ARQUEO CONFIRMACION DE TITULOS EN CUSTODIA CORTE DE DOCUMENTACION VERIFICACION DE DOCUMENTACION DE RESPALDO ANALISIS DE VALUACION Y EXPOSICION
5- Claves de Autoaprendizaje Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los siguientes conceptos: Condicin general de ttulos valores Ttulos nominativos Locacin de terrenos Normas contables Valuacin y exposicin Sistemas y Subsistemas Elementos de control Poltica de adquisicin de inversiones Separacin de funciones Pruebas de validez Corte de operaciones
6- Claves de Autoevaluacin. Si est en condiciones de resolver los siguientes tems se considera que ha concludo el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 10 exitosamente 1) A qu objetivo est relacionada la prueba de validez de verificar documentacin respaldatoria de las compras? 2) Cmo se valan las inversiones segn normas contables profesionales vigentes? 3) Cundo una sociedad es controlada? 4) En que casos los bienes muebles e inmuebles pueden ser considerados como inversiones? 5) Menciones alguno de los sensores empleados en el manejo de inversiones 6) Mencione algunas actividades estandares de control propias del rubro. 7) Que procedimientos generalmente se aplican para la revisin de la validez de los saldos de inversiones vinculados con EXISTENCIA?. 8) Que procedimientos son aplicables para validar los saldos iniciales de una inversion a plazo fijo en moneda legal?
UNIDAD 11: Bienes de Uso y depreciaciones 1- Introduccin En este captulo nos referiremos a los procedimientos que deben utilizarse para la validacin de los saldos de Bienes de Uso y sus depreciaciones. En primer lugar veremos los componentes del rubro, los riesgos de auditora asociados al mismo y los controles claves a ser aplicados por el auditor. Luego veremos como se vincula el rubro con los flujos de operaciones y las pruebas de auditora que deben ser aplicadas. Por ltimo estudiaremos las normas de valuacin aplicables al mismo. 2- Objetivo General Que el alumno comprenda como debe auditarse el rubro bajo anlisis y conozca las particularidades del mismo. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted ser capaz de: Identificar los componentes del rubro y su vinculacin con los flujos de operaciones. Evaluar los riesgos de auditora vinculados al rubro Conocer y aplicar los procedimientos de auditora que deben ser realizados por el auditor. Conocer las normas de valuacin aplicables al rubro
Incorporaciones
Bienes de Uso Y Depreciaciones
Bajas
CONTROLES TIPICOS
PROCEDIMIENTOS TIPICOS PARA EL RUBRO Inspeccin ocular Examen de documentacin Reclculo de depreciaciones Contro de integridad etc
5- Claves de Autoaprendizaje Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los siguientes conceptos: Depreciaciones Costo de adquisiscin Costo de construccin Inspeccin ocular Vida til Valor residual Costo de mejoras Reparaciones Mantenimiento Cargos financieros activados
6- Claves de Autoevaluacin. Si est en condiciones de resolver los siguientes tems se considera que ha concludo el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 11 exitosamente 1) Cuales son las caractersticas que revisten los bienes de uso? 2) Porque es importante identificar a los bienes de uso segn se trate de los sujeto a deterioro, a consumo o extraccin y aquellos que no se deterioran o extingen? 3) Porque se dice que la revisin de bienes de uso permite obtener elementos vlidos para tener presentes en la comprobacin de otros rubros? 4) En general el rubro no presenta mayores riesgos para el auditor, sin embargo hay circunstancias en que el mismo de ve incrementado. Mencione estos casos. 5) Enuncie los sensores de uso corriente en la operatoria de bienes de uso. 6) Que problemas especiales vinculados con el rubro, cuando se esta llevando a cabo una primera auditora? 7) Que procedimientos de auditora estn dirigidos a verificar la propiedad de los bienes de uso? 8) Que procedimientos se emplean para verificar las altas de bienes de uso?
UNIDAD 12: Activos Intangibles 1- Introduccin En este captulo nos referiremos a los procedimientos que deben utilizarse para la validacin de los saldos de Activos Intangibles y sus resultados. En primer lugar veremos los componentes del rubro, los riesgos de auditora asociados al mismo y los controles claves a ser aplicados por el auditor. Luego veremos como se vincula el rubro con los flujos de operaciones y las pruebas de auditora que deben ser aplicadas. Por ltimo estudiaremos las normas de valuacin aplicables al mismo. 2- Objetivo General Que el alumno comprenda como debe auditarse el rubro bajo anlisis y conozca las particularidades del mismo. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted ser capaz de: Identificar los componentes del rubro y su vinculacin con los flujos de operaciones. Evaluar los riesgos de auditora vinculados al rubro Conocer y aplicar los procedimientos de auditora que deben ser realizados por el auditor. Conocer las normas de valuacin aplicables al rubro
Activos Intangibles
Adquisisciones Sesarrollos Propios
Bajas
Patentes Marcas Propiedad Intelectual Valor llave
CONTROLES TIPICOS
PROCEDIMIENTOS TIPICOS PARA EL RUBRO Razonabilidad de su mantenimiento Cotejo con ttulos Reclculo de amortizaciones Exposicin Etc.
5- Claves de Autoaprendizaje Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los siguientes conceptos: Patente Marcas Propiedad intelectual Valor llave Gastos de constitucin Costos properativos
6- Claves de Autoevaluacin. Si est en condiciones de resolver los siguientes tems se considera que ha concludo el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 12 exitosamente 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) 10) 11) Cuales son los activos intangibles con proteccin y regulacin legal? Que proteccin legal poseen las patentes de invencin registradas? Las marcas que posee una empresa, se transfieren con la transferencia del fondo de comercio? Cuales son los intangibles sujetos a disposiciones contractuales? Mencione algunos riesgos de auditora vinculados al Objetivo de existencia. Como define al valor llave? Porque se justifica mantener como activo a los gastos de constitucin? Cuales son los sensores que actan en una compra de patente de invencin? Cuales son los sensores que actan en el supuesto de costos operativos? Cuando se justifica mantener un intangible como activo? Menciones los procedimientos bsicos que generalmente se aplican para validar el rubro.
UNIDAD 13: Compras y Deudas 1- Introduccin En este captulo nos referiremos a los procedimientos que deben utilizarse para la validacin de los saldos de Compras y deudas. En primer lugar veremos los componentes del rubro, los riesgos de auditora asociados al mismo y los controles claves a ser aplicados por el auditor. Luego veremos como se vincula el rubro con los flujos de operaciones y las pruebas de auditora que deben ser aplicadas. Por ltimo estudiaremos las normas de valuacin aplicables al mismo. 2- Objetivo General Que el alumno comprenda como debe auditarse el rubro bajo anlisis y conozca las particularidades del mismo. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted ser capaz de: Identificar los componentes del rubro y su vinculacin con los flujos de operaciones. Evaluar los riesgos de auditora vinculados al rubro Conocer y aplicar los procedimientos de auditora que deben ser realizados por el auditor. Conocer las normas de valuacin aplicables al rubro
Compra de Bs y Servicios Jornales y Cargas Sociales
Compras y Deudas
Comisiones Prestamos Obligaciones fiscales
CONTROLES TIPICOS
PROCEDIMIENTOS TIPICOS PARA EL RUBRO Confirmaciones de saldos Analisis de pagos posteriores Documentacin sustentatoria. Corte Pgos posteriore, Etc
5- Claves de Autoaprendizaje Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los siguientes conceptos: Provisin para gastos Compras inexistentes Obligaciones fiscales Compras Operaciones Financieras Nomina Control de calidad Declaraciones juradas Compras directa Concurso de precios Comisiones Moratorias Tarjeta horaria Notas de debito/ credito Cotizaciones
6- Claves de Autoevaluacin. Si est en condiciones de resolver los siguientes tems se considera que ha concludo el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 13 exitosamente 1) qu tipo de obligaciones comprende las deudas? 2) Qu riesgos de auditora plantea el rubro? 3) En que tipos de errores puede derivar los riesgos que provienen de fallas en los sistemas de control en el area de remuneraciones y cargas sociales? 4) Qu consideraciones especiales respecto a riesgos merecen los pasivos impositivos? 5) Enumere los controles tpicos de los procedimientos relativos a las operaciones de compras. 6) Enumere los controles tpicos de los procedimientos relativos a remuneraciones y cargas sociales. 7) Enumere los controles tpicos de los procedimientos relativos a prestamos bancarios. 8) Enumere los controles tpicos de los procedimientos relativos a deudas fiscales. 9) Qu problemas especiales se plantean cuando se trata de una primera auditora? 10) Qu procedimientos bsicos se utilizan en la revisin de compras y cuentas por pagar vinculados con verificar la Inexistencia de pasivos omitidos? 11) Cundo se utiliza la confirmacin de saldos con terceros se debe elegir solo los saldos ms significativos? 12) Qu alternativas son las ms recomendables para la circularizacin de saldos y porque? 13) Quin debe firmar las notas de pedidos de confirmaciones de saldos y quin envia la correspondencia? 14) Para aquellas circulares que el auditor no recibio respuesta, Qu procedimientos deber aplicarse si existe riesgo de sobreestimacin?. 15) Para que sirve el anlisis de pagos posteriores? 16) En que casos se utiliza para la revisin de pasivos, el cotejo con documentacin respaldatoria? 17) Porque es importante la verificacin del corte de compras?
7- Bibliografa Bibliografa obligatoria Manual de Auditora, de Antonio J. Latuca y Cayetano A. Mora ; octubre 2001 - Capitulo 13
Bibliografa de consulta Enrique Fowler Newton, Auditora Aplicada
UNIDAD 14: Compras y Deudas 1- Introduccin En este captulo nos referiremos a los procedimientos que deben utilizarse para la validacin de los saldos de Previsiones. En primer lugar veremos los componentes del rubro, los riesgos de auditora asociados al mismo y los controles claves a ser aplicados por el auditor. Luego veremos como se vincula el rubro con los flujos de operaciones y las pruebas de auditora que deben ser aplicadas. Por ltimo estudiaremos las normas de valuacin aplicables al mismo. 2- Objetivo General Que el alumno comprenda como debe auditarse el rubro bajo anlisis y conozca las particularidades del mismo. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted ser capaz de: Identificar los componentes del rubro y su vinculacin con los flujos de operaciones. Evaluar los riesgos de auditora vinculados al rubro Conocer y aplicar los procedimientos de auditora que deben ser realizados por el auditor. Conocer las normas de valuacin aplicables al rubro
Incertidumbre
Previsiones
Altas Bajas utilizacin
CONTROLES TIPICOS
PROCEDIMIENTOS TIPICOS PARA EL RUBRO Seguimiento de contingencias existentes Anlisis de previsiones constituidas en el perodo Anlisis de documentacin Pedidos de informes a asesores legales Revisin de hechos posteriores Etc.
5- Claves de Autoaprendizaje Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los siguientes conceptos: Contingencias Estimaciones Incertidumbre
6- Claves de Autoevaluacin. Si est en condiciones de resolver los siguientes tems se considera que ha concludo el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 14 exitosamente 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) 10) Defina a las previsiones segn las normas contables. Que tipos de problemas particulares presenta el rubro? Todas las situaciones contingentes requieren su inclusin en los Estados Contables? Qu condiciones se requieren para que una contingencia deba ser contabilizada? Mencione los tipos de contingencia que con frecuencia dan lugar a la constitucin de previsiones. Por qu se dice que las previsiones implican un importante riesgo de auditora? Qu importancia adquiere la carta con manifestaciones de la gerencia? Mencione algunas operaciones, hechos o actos que pueden generar contingencias. Mencione los controles tpicos vinculados al rubro. Qu documentacin debera ser analizada que pueda revelar incertidumbres no consideradas en los estados contables? 11) Qu puede implicar la falta de respuesta de los asesores legales? Controle y verifique las respuestas a estas claves en la bibliografa obligatoria.
7- Bibliografa Bibliografa obligatoria Manual de Auditora, de Antonio J. Latuca y Cayetano A. Mora ; octubre 2001 - Capitulo 13
Bibliografa de consulta Enrique Fowler Newton, Auditora Aplicada

Ado249 Auditori I Guia

Caricato da

Informazioni sul documento

Descrizione originale:

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Ado249 Auditori I Guia

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

Departamento de Administracin Contador Pblico

Turor de Materia : Contador Jos Estvez

Tutor de Carrera: Contadora Leticia Masfarr

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 1 de 68

1- Datos del Tutor

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 2 de 68

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 3 de 68

3- Introduccin General de la Asignatura

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 4 de 68

4- Objetivo General del Aprendizaje

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 5 de 68

Auditora de estados contables

Sistemas, Empresas y Administracin

Normas legales y tcnicas

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 6 de 68

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 7 de 68

6.3. 6.4. 6.5. 6.6. 7.

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 8 de 68

13.1. 13.2. 13.3. 13.4. 13.5. 13.6. 14.

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 9 de 68

Auditora Aplicada de Enrique Fowler Newton.

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 10 de 68

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 11 de 68

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 12 de 68

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 13 de 68

4- Orientacin del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 1

EMPRESAS SISTEMAS ADMINISTRACION

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 14 de 68

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 15 de 68

Bibliografa Complementaria Auditora Aplicada de Enrique Fowler Newton

8- Elementos Complementarios Se encuentran disponibles en el Campus Virtual, los documentos siguientes:

Desarrollo terico Auditora 1

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 16 de 68

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 17 de 68

4- Orientacin del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 2

NORMAS CONTABLES Y DE AUDITORIA NORMAS LEGALES

RESOLUCIONES TCNICAS VIGENTES

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 18 de 68

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 19 de 68

Bibliografa Complementaria Auditora Aplicada de Enrique Fowler Newton

8- Elementos Complementarios Se encuentran disponibles en el Campus Virtual, los documentos siguientes:

Desarrollo terico Auditora 1

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 20 de 68

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 21 de 68

4- Orientacin del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 3 PROCESO DE AUDITORIA

IDENTIFICACION DEL OBJETO DEL EXAMEN Y DE LAS AFIRMACIONES A SER EXAMINADAS

IDENTIFICAR EL OBJETO DEL EXAMEN

IDENTIFICACION AFIRMACIONES A EXAMINAR PLANIFICACION DEL TRABAJO

OBTENCION DE ELEMENTOS DE JUICIO VALIDOS Y SUFICIENTES

EMISION DEL INFORME

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 22 de 68

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 23 de 68

Bibliografa Complementaria Auditora Aplicada de Enrique Fowler Newton

8- Elementos Complementarios Se encuentran disponibles en el Campus Virtual, los documentos siguientes:

Desarrollo terico Auditora 1

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 24 de 68

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 25 de 68

4- Orientacin del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 4

CUESTIONARIO VISITA PREVIA

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 26 de 68

C:\Documents and Settings\Nestor\Mis documentos\Cambios de Programas\ADO049 - ADO249 - AUDITORI I GUIA.doc Pgina 27 de 68

Bibliografa Complementaria Auditora Aplicada de Enrique Fowler Newton