El PROGRAMA DE AUDITORIA

Un programa de trabajo es la relacin secuencial y cronolgica de las actividades que se habrn de llevar a cabo, determinando las fechas de inicio y termino para la obtencin de informacin, su anlisis, evolucin y emitir las recomendaciones del caso. DISEO DEL PROGRAMA DE TRABAJO Adems de ser un plan de trabajo, constituye un excelente instrumento de control para la verificacin de las actividades realizadas. En el diseo de los programas deben considerarse los trabajos que habrn de realizarse para lograr los objetivos propuestos. La siguiente clasificacin sirve al auditor para disear su programa CLASIFICACIN DE PROGRAMAS El programa de trabajo no representa un documento inflexible, sino que es posible ordenarlo y modificarlo de acuerdo con las particularidades de cada caso. En trminos generales, los programas se distinguen tres aspectos en los que se presentan variantes: contenido, aplicacin y presentacin. De las caractersticas de cada uno de ellos se desprende la clasificacin de los programas de trabajo, la cual se muestra en la siguiente tabla.

CONTENIDO Generales Detallados o analticos

PROGRAMAS DE LA AUDITORA APLICACIN PRESENTACIN Estandarizados o tipo Vertical Especficos Horizontal

PROGRAMA GENERAL Indica en forma muy sencilla los procedimientos y tcnicas a utilizar en una auditora, en funcin a los objetivos que se persiguen. Las ideas concretas que caracterizan a este programa son significativas para la comprensin general de las acciones a realizar, pero definitivamente stas debern explicarse con mayor detalle al personal al momento de llevarse a cabo. PROGAMA DETALLADO O ANALITICO Son aquellos que describen minuciosa y detalladamente los procedimientos y tcnicas a utilizar en la auditora administrativa. Su ventaja es que resulta fcil de entender y manejar por el personal desde su inicio, independientemente de cul sea su nivel. PROGRAMA ESTANDARIZADO O TIPO

Son aquellos que enumeran los procedimientos y tcnicas de auditoria aplicables a diversas organizaciones, que resultan afines por coincidir en su estructura administrativa, giro, pertenencia al mismo grupo, o bien por ser clientes de la misma firma profesional de auditora o consultora. El programa estandarizado facilita en gran medida el inicio de una auditora; adems, el personal auditor realizara las adecuaciones que juzgue pertinente. PROGRAMAS ESPECFICOS O POR REAS Son aquellos programas que se realizan para la revisin de cada una de las funciones de la empresa. (Ejemplos que reas son ms complicadas) Se disea exclusivamente para una situacin determinada e identificable, y requiere de la capacidad creativa del auditor administrativo para elaborarlo y aplicarlo PROGRAMA VERTICAL Incluye los elementos DE LA ESTRUCTURA FORMAL DEL PROGRAMA, pero ordenados de manera vertical y descendente, de acuerdo con una secuencia. PROGRAMA HORIZONTAL Cuenta con los elementos estructurales de cualquier programa, slo que el tiempo lo indica de izquierda a derecha en forma horizontal.

ESTRUCTURA FORMAL DEL PROGRAMA

Procedimientos Objetivo Personal involucrado

Identificacion

ESTRUCTURA FORMAL DEL PROGRAMA

Calendarizacin de actividades

ELEMENTOS NECESARIOS QUE DEBE CONTENER UN PROGRAMA DE TRABAJO: Identificacin: indica las generalidades del programa, tales como: Nombre de la organizacin o entidad Nombre del programa de trabajo rea de aplicacin

Fechas previstas de inicio y terminacin

Objetivo: Expresa lo que se desea obtener al aplicar el programa, es decir, la razn de ser del mismo. Constituye la parte medular de ese documento, por lo que debe ser expresado en forma clara en los siguientes aspectos. General Especifico

Procedimientos: Incluye el conjunto de pasos a seguir para el desarrollo de la auditora, algunos son de carcter general y otros de tipo particular, todos ellos descritos bajo un enfoque tcnico y de una manera ordenada. El auditor utiliza su criterio para agregar o suprimir procedimientos al programa de trabajo, de acuerdo con las circunstancias particulares de cada caso. Por lo tanto, es necesario definir lo siguiente: Procedimientos Alcance Necesidad de ampliacin

Personal involucrado: Es el personal que participa en la realizacin de la auditora, y que entra dentro de la siguiente jerarqua: Titular Supervisor Auditor

Calendarizacin de actividades: Seala en forma expresa el tiempo previsto para el desarrollo de la auditora, tanto en su totalidad como en cada procedimiento o etapa. La calendarizacin se indicar en la forma siguiente: Diaria Semanal Quincenal Mensual

As, el diseo del programa de trabajo contiene los recursos humanos, materiales y financieros para iniciar formalmente la aplicacin de la Auditoria administrativa. Como consideracin vale decir que el programa puede ser adaptado en el transcurso del trabajo, segn se considere necesario.

Se inici con la Planificacin Preliminar donde se elabor un programa de auditora para recopilar y obtener informacin til y conocimiento preliminar sobre el desempeo de la empresa, a fin de que a travs de una evaluacin de control interno se determine si amerita o no realizar la auditora, la misma que se present en un informe preliminar o una carta a gerencia. Una vez determinada la necesidad de realizar una auditora se procedi a realizar una planificacin especfica que permiti procesar y obtener informacin suficiente, competente, relevante, para determinar y desarrollar los hallazgos encontrados y a travs de un borrador de informe se present las conclusiones y recomendaciones del caso.

Se detectaron debilidades en cada una de las reas que conforman elnegocio. As se determin que falta planificacin dentro de las actividadesque se desarrollan y por ende no existe una buena organizacin a lo cualse recomend disear un plan dentro de la administracin que contengaestrategias que ayuden a cumplir con los objetivos del negocio.De la misma manera de detecto dentro de la direccin falta decomunicacin por lo que existen malos entendidos y las disposiciones nose cumplen, a lo cual se recomienda realizar renes con los empleadosdonde se exponga las necesidades de ellos y del local.Al igual se descubri que las funciones no estn bien distribuidas y lasresponsabilidades de cada empleado no estn claras lo que conlleva a unatraso en las actividades a desarrollarse, se recomienda disear manuales de funciones y de procesos. No existe un buen sistema de control interno para obtencin de informacin veraz y oportuna, se recomienda adquirir sistemas de control informticos que colaboren en el desarrollo de la informacin y as la toma de decisiones.

Una vez emitidas las recomendaciones a cada una de las debilidades encontradas se elabor una matriz de seguimiento para asegurar la implantacin correcta de las mismas, con el fin de realizar un seguimiento que asegure el cumplimiento oportuno por parte de la administracin y el personal de la empresa