CASO N 03 Entrega de bienes con fines de promocin

La empresa UNIVERSAL S.A. dedicada a la elaboracin y comercializacin de productos alimenticios.

En el mes de Abril 2011 esta empresa est lanzando una nueva marca de galletas al mercado regional y nacional para promocionar sus productos, con la finalidad de que sea conocido en el mercado y as cumplir con los objetivos de ventas a mandado confeccionar polos con el logo del producto, los cuales sern distribuidos a los clientes que la empresa ha seleccionado.

La compra de polos fue por el monto de S/. 6,800 ms IGV. Al respecto la empresa nos consulta si puede utilizar la totalidad del crdito fiscal correspondiente a esta compra, sabiendo que los ingresos brutos de los ltimos 12 meses, incluyendo el mes de abril, ascienden a S/ 8524,250

Solucin:
Teniendo en cuenta, que la entrega de bienes con fines promocionales se realiza con la finalidad de generar mayores ingresos, consideramos que dicho desembolso constituye un gasto deducible para efecto del Impuesto a la Renta.

Con respecto al Impuesto General a las Ventas, debemos tomar en consideracin lo sealado en el inciso c) del numeral 3 del artculo 2 del Reglamento del Impuesto General a las Ventas el cual seala que no se considera venta la entrega a ttulo gratuito de bienes que efecten las Empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin, siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos bienes, no exceda del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios mensuales de los ltimos doce (12) meses, con un lmite mximo de veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias. En los

casos en que se exceda este lmite, solo se encontrar gravado dicho exceso, el cual se determina en cada periodo tributario. En tal sentido, procederemos a realizar el clculo para determinar los lmites establecidos: 1% de los ingresos brutos promedios mensuales de los ltimos 12 meses: = 7,103.54

Limite (20 UIT)= 20X3650=73,000 Bienes promocionales adquiridos en el mes S/6,800.00

Como podemos observar, el valor de los bienes (S/ 6,800) no supera el lmite establecido, por lo que la empresa UNIVERSAL S.A. podr hacer uso de la totalidad del crdito fiscal, as como del gasto incurrido en la promocin efectuada. Por otro lado, es necesario precisar que cuando la empresa entregue los bienes deber proceder emitir el comprobante de pago en el que se consignara la leyenda transferencia gratuita y el valor de venta o valor referencial que hubiese correspondido a dicha operacin.

En ese sentido, la empresa UNIVERSAL S.A deber realizar los siguientes asientos contables.

a) POR LA COMPRA DE LOS POLOS

---------X----------60 COMPRAS 606 Suministros 6,800.00

40

TRIBUTOS POR PAGAR 4011 IGV

1,224.00

42

CUENTAS POR PAGAR COMER TERCEROS 421 Facturas por pagar x/x Por la compra de Los polos ---------X-----------

8,024.00

25

Materiales Auxiliares, Suministros y rep 252 Suministros

6,800.00

61

VARIACION DE EXISTENCIAS 6132 Suministros x/x Por el ingreso al almacn de los bienes promocionales ---------X-----------

6,800.00

42

CUENTAS POR PAGAR COMER-TERCER 421 Facturas por pagar

8,024.00

10

EFECTIVO EQUIVALENTE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes x/x Por el pago efectuado con cheque

8,024.00

b) Por la entrega de los polos y el reconocimiento del gasto

---------X----------61 VARIACION DE EXISTENCIAS 6132 Suministros 25 Materiales Auxiliares, suministros y rep 252 Suministros x/x Por la salida de los bienes promocionales ---------X----------95 79 x/x GASTOS DE VENTAS CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COS Y G. Por el destino del gasto 6,800.00 6,800.00 6,800.00 6,800.00