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Conoce usted las fases de operacin y retroalimentacin del Sistema Tributario? (Parte II)

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Ficha Tcnica
Autor : Eco. Mara Elena Espinoza* Ttulo : Conoce usted las fases de operacin y retroalimentacin del Sistema Tributario? (Parte II) Fuente : Actualidad Empresarial, N 198 - Primera Quincena de Enero 2010

3.2. La Funcin de la Fase de Derecho La Fase de Derecho tiene por funcin analizar si el mbito de la actividad

seleccionada como fuente, determina vulnerados en sus derechos a aquellos que se encuentran involucrados en dicho mbito o a sus bienes y definir a partir de la fuente determinada por la fase poltica: Base Hecho Momento Sujeto Objeto Alcuota de la imposicin

cia del sistema, sino las posibilidades del Estado para producir programas de operacin que le permitan conocer, controlar y corregir tanto el flujo (fase de administracin) como los efectos que produzcan las decisiones de poltica. 3.3. La funcin de la Fase de Administracin Los programas de operacin del Estado que asisten a la Fase de Administracin, atendern metas de interpretacin, control e informacin para retroalimentar las fases que integrarn el Sistema Tributario. Esta fase puede decirse que es la determinante del costo administrativo del sistema. En esta fase, se cuantificarn las definiciones legales que ha recibido de la Fase de Derecho para obtener una dimensin de la potencialidad y la proyeccin del sistema, y as determinar metas operativas con el consiguiente costo del proyecto. Las conclusiones que obtenga el Administrador Tributario retroalimentarn la Fase de Derecho, la misma que debe ajustar la estructura del diseo a las condiciones requeridas por la operacin de la Fase Administrativa. Una vez ajustado el proyecto, se retroalimentar la Fase de Poltica, ya que un ajuste de las definiciones que se den a este nivel, puede contribuir a mejorar las condiciones de operacin y a reducir costos. En este caso, el proyecto definitivo ser elevado por la Fase de Poltica a los niveles decisionales del Estado, para que se considere y gestione su aprobacin.

Fase de Derecho

El proceso que se cumple en la fase de derecho producir transferencias de fondos del sector privado al sector pblico

Qu? Quin? Dnde? Cundo? De la obligacin tributaria

Determinado

Los sujetos obligados que constituyen el universo incluido en el gravamen, elaborarn sus propios programas de cancelacin de obligaciones tributarias de acuerdo a las definiciones de las leyes tributarias o programas del sistema. Ahora bien, si los programas de informacin elaborados por la fase de derecho tienen defectos de definiciones, fallas de lgica4 o ambigedad de trminos5; los obligados que a partir

de ellos deben disear, programar, probar y controlar sus propios sistemas operativos de cumplimiento, no podrn hacerlo con la eficiencia requerida y/o sus programas acusarn errores; entonces, el objetivo de transferir fondos al sector pblico se ver afectado. De la eficiencia de las leyes no slo depende el flujo de caja del Tesoro Pblico6, objetivo bsico de la existen-

* Economista 4 Esta situacin puede presentarse cuando no existe una consistencia en la elaboracin del programa generando as una falta de coherencia. 5 Cabe mencionar que cuando se presenta una ambigedad de trminos ello determina que cada individuo le atribuya un significado diferente generando una indefinicin o confusin.

6 Trmino usado en el rea del gobierno, ingresos tributarios y administracin presupuestaria. Se puede definir como aquel conjunto de los recursos financieros de la administracin del estado, ya sean dinero, valores o crditos obtenidos tanto en operaciones presupuestarias como extra presupuestarias. El Tesoro Pblico es el cajero del estado. Esta informacin puede consultarse en la siguiente pgina web: http://eco-finanzas.com/diccionario/T/ TESORO_PUBLICO.htm

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Primera Quincena - Enero 2010

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Conoce usted las fases de operacin y retroalimentacin del Sistema Tributario? (Parte II)

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Funcin de la Administracin
Disea Programa Los sistemas operativos a travs de los cuales cumplir sus metas de interpretacin, control e informacin

Con la aprobacin del Proyecto

El administrador

Prueba Implementa Sigue Controla

De este modo, conocer la recaudacin potencial permitir al Administrador la posibilidad de controlar si la poblacin obligada se comporta conforme a los patrones que el Sistema Tributario le ha impuesto. En este sentido, para calcular la recaudacin potencial, el Administrador debe conocer las cifras del producto analizado sectorialmente.

La meta de interpretacin prever el anlisis de la instrumentacin legal o programas del Sistema Tributario, la recepcin de consultas de los obligados, produccin de informacin para ajustes de los textos legales, etc. Los sistemas de control e informacin deben corresponder a las caractersticas que las Fases de Poltica y de Derecho le determinaron al Sistema Tributario. Los objetivos de control plantearn las siguientes interrogantes al Administrador Tributario: Se conoce a la poblacin sobre la cual recae la imposicin tributaria? Se conocen los importes que resultan de las obligaciones tributarias de la poblacin? Se recaudan los importes que corresponden a las obligaciones tributarias de la poblacin incluida? Declaran los obligados su realidad econmica?

Pagan los obligados los montos de impuestos que corresponden a su realidad econmica? Para responder a las interrogantes anteriores, tenemos que entender en qu consiste la Contabilidad Nacional. La misma es definida como una tcnica que describe lo que sucede en un sistema econmico, a travs de un conjunto de cuentas, que ofrecen una representacin numrica sistemtica de la actividad econmica del sistema econmico, durante un perodo determinado. Ella tiene como objetivos: 1) Ser un medio de conocimiento de la economa de un pas, regin o zona; siendo que, recoge la informacin necesaria para juzgar los resultados econmicos de un pas. 2) Constituye un instrumento de la poltica econmica. La informacin obtenida sirve de base para fundamentar sobre ella los planes de poltica econmica.

Actividad Financiera del Estado

Actividad encaminada a la obtencin de:

Ingresos

Gastos

Con el objetivo de satisfacer necesidades pblicas

A partir de tales cifras, depender de la estructura del dispositivo legal, el que se pueda determinar la presin que los tributos ejercen sobre el producto. As, si la estructura de un tributo prev diferentes gravmenes para distintos sujetos a travs de alcuotas diferenciales, el clculo se complicar y ser necesario recurrir a una estructura menos complicada. Los sistemas de control prevern las condiciones que faciliten al administrador, comparar la recaudacin potencial con la real obtenida. En tal sentido, el administrador deber disear sistemas y producir programas de apoyo a la elaboracin de estrategias y al planeamiento de operaciones para medir la evasin sectorial, es decir, determinar la diferencia recaudacin potencialrecaudacin real4. Por ltimo, el inters del obligado en corresponder a los requerimientos de la Administracin Tributaria, depender de su vocacin para el cumplimiento de sus obligaciones con el Estado, de la objetividad, precisin y claridad de las definiciones emergentes de las disposiciones legales y de los sistemas de control de eficiencia de los datos5.
4 Una de las herramientas ms importantes con las que cuenta el Estado parar realizar sus funciones en materia de Finanzas Pblicas es la poltica fiscal, definida como el conjunto de instrumentos y medidas diseadas para obtener ingresos y distribuirlos a travs del gasto pblico, a fin de contribuir a cumplir los objetivos generales de la poltica econmica. 5 La teora sobre el sistema fiscal seala que las contribuciones que establezca la autoridad deben ser justas, es decir, equitativas y proporcionales; cmodas, para que el causante tenga facilidades de cubrirlas; y econmicas, para que el fisco no invierta en la recaudacin del mismo impuesto.

Contabilidad Nacional

Tcnica que describe lo que sucede en un sistema econmico

Ser un medio de conocimiento de la economa de un pas.

Instrumento de la poltica econmica. Sirve de base para fundamentar sobre ella los planes de poltica econmica.

Es a travs de la Contabilidad Nacional que las Administraciones Tributarias llegan a obtener informacin necesaria para poder elaborar un programa fiscal adecuado. As, las Administraciones Tributarias aprovechan la tecnologa apropiada para acceder a padrones actualizados diariamente de contribuyentes inscritos. La eficiencia de los sistemas para controlar la brecha poblacin obligada-poblacin inscrita, depende de la posibilidad de obtener definiciones claras y precisas en los instrumentos legales, de la posibilidad de contar con archivos completos de personas que se encuentren a disposicin de los organismos del Estado y de la factibilidad de cruzar la informacin con los archivos del Administrador Tributario.

Si el sistema en las Fases de Poltica y de Derecho oper con informacin que facilit la decisin, el Administrador dispondr de informacin orientadora en sus estrategias de control. Por otro lado, la estructura informtica del Estado juega un rol importante, ya que el Administrador podr recalcular peridicamente las estimaciones iniciales a fin de determinar con mayor aproximacin, los niveles de ingreso que el Sistema Tributario supona en su definicin. De ah la importancia que las cifras contenidas en la Contabilidad Nacional sean coherentes con las cifras reales que arrojen los sectores econmicos, a fin de evitar distorsin en las proyecciones que a partir de ellas se formulen, para un adecuado control de flujos de ingresos al Tesoro Pblico.

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