Apuntes

L.C. Rolando Parra Escorza

Arendi Ixchel Estrada Prez Lic. En Contadura 1 Semestre Grupo 1Turno Matutino
Pachuca, Hgo., a 24 de noviembre del 2010

INTRODUCCIN

La contabilidad es una disciplina muy importante a nivel mundial es por eso que se especializa a personas para su ejecucin. En la carreara de contadura es una de las ms completas y nos ofrece un amplio espectro para el futuro, prepara a personas para enfrentar diversos problemas en la vida diaria econmica de un pas. Y como toda carrera tiene un proceso y el primero es encaminar a las personas que eligieron esta carrera a ella. El presente trabajo contiene la recopilacin de los apuntes de los temas vistos durante el semestre julio-diciembre de la materia de Contabilidad Financiera de la carrera de contabilidad los cuales fueron impartido de acuerdo un temario y cubriendo todos sus objetivos como introduccin a los conocimientos bsicos de la carrera, teniendo en cuanta la importancia de estos apuntes pues son un factor fundamental en la formacin del alumno en la carrera. Cada persona tiene la manera de interpretar sus conocimientos y el poder plasmarlos de una forma permanente es una nueva tctica para formar una base concreta, un respaldo electrnico es hoy en da una herramienta fundamental para todo el mundo y para cualquier prctica profesional, puesto que estamos en una era de diversos cambios y la tecnologa es parte de nuestra vida y de nuestra formacin y de igual manera ocupa un papel muy importante en la profesin el uso de la tecnologa es parte de los conocimientos bsicos de un contador pblico y de todo estudiante que estudie y aspire a la carrera.

ndice
Introduccin La historia de la contabilidad Antecedentes histricos de la contabilidad La contabiliadad Antecedentes de la profesin La contadura pblica como profesin Campos de accin del licenciado en contadura. La responsabiliad del licenciado en contaduria en el desarrollo de la profesin. Perfil del contador pblico Cdigo de tica profesional del contador pblico Conceptos bsicos de contabilidad Entidad econmica Necesidades de los usuarios y objetivos de la informacin financiera (nif a3) Caractersticas cualitativas primarias y secundarias de la informacin financiera nif a4 Normas de informacin financiera. Los postulados bsicos nif a-2 Normas particulares Elementos de los estados financieros Balance general Estado de resultados o de actividades La cuenta Casos prcticos y redacciones de prcticas. 22 24 25 28 35 35 38 45 55 21 10 11 12 17 19 4 5 7 7 8 9

La historia de la contabilidad
La contabilidad aparece en la historia de los pueblos como resultado de la expansin comercial, Su estancamiento durante siglos se debe al lento progreso de los pueblos. 6.000 aos (a. C): Grecia, Egipto, y en el Valle de Mesopotamia. Llevaban registros y operaciones financieras de las empresas privadas y pblicas en tablillas de barro. En Mesopotamia el Escriba era el que llevaba los registros contables, adems era el nico que sabia leer y escribir, y conoca las leyes. El escriba fue el predecesor del Contador. Los Egipcios realizaban sus escrituras en papiros. 2.000 aos (a. C): Hammurabi rey de Babilonia escribe el "Cdigo de Hammurabi", el cual hace mencin a la prctica contable. 600 aos (a. C): En Atenas un tribunal de cuentas formado por diez miembros se encarga de fiscalizar la recaudacin de tributos. Siglo I (a. C): En roma la contabilidad se llevaba en dos libros: El Adversaria (asientos de caja), y el Codex (Nombre de la persona, causa de la operacin, y la cuanta). En 1494: El fray Lucas Pacioio (Considerado el padre de la contabilidad moderna) publica su libro " La summa", donde dedica 36 captulos al estudio de la contabilidad, el cual explica la partida doble como mecanismo contable. En 1548: El expansionismo mercantilista se encarg de exportar al nuevo mundo los conocimientos contables. De los cuarenta hombres que traa Coln para el descubrimiento de Amrica, venia un Contador real de cuentas. En el siglo XVIII: Con la revolucin Francesa, Napolen en sus campaas fue el encargado de esparcir la contabilidad. Llega el siglo XIX, y con l el Cdigo de Napolen (1808), comienza la Revolucin Industrial, Adam Smith y David Ricardo, echan las races del liberalismo, la contabilidad comienza a tener modificaciones de fondo y forma, bajo el nombre de " Principios de Contabilidad" -En el siglo presente y a raz de la crisis de los aos 30, en Estados Unidos, el Instituto Americano de Contadores Pblicos, organiz agrupaciones acadmicas y
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prcticas para evaluar la situacin, de all surgieron los primeros principios de contabilidad, vigentes an muchos de ellos, otros con modificaciones. Tambin, la crisis, dio origen al cambio de la "Certificacin" por los "Dictmenes" de los Estados Financieros.

Antecedentes contabilidad
La Contabilidad:

histricos

de

la

EVOLUCIONA: Adecundose A las necesidades y caractersticas de la economa -Finalidad: satisfacer las necesidades de informacin del pasado presente y futuro tanto individuales y sociales -Objetivo: Conservar testimonios de hechos ocurridos en el pasado. 6000 A.C. Primer antecedente histrico de la prctica contable en una tablilla de barro de Mesopotamia por parte de LOS SUMERIOS. ESCRIBAS EGIPCIOS primer antecedente o antecesor del contador (pues solo ellos saban leer y escribir) ROMA Contabilidad por Partida simple. EDAD MEDIA: MUSULMANES: Expanden el comercio y as la practica contable por necesidad. Siglo XV: Florencia foco comercial ms importante. RENACIMIENTO: PARTIDA DOBLE ( PRINCIPIO) por Benedetto Cotrugli (Detalle de la marcantura del mercante perfecto) Explica: PARTIDA DOBLE Mayor Diario Prdidas y ganancias. balance
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Posteriormente: FRAY LUCCA PACIOLI Padre de la contabilidad moderna perfecciona la partida doble y asi la tcnica contable con base en las matemticas, con su publicacin SUMMA Registra invetarios de activo y pasivo El diario Registro de moneda SIGLO XVIII Con la Rev. Francesa Napolen esparce la contabilidad SIGLO XIX Con EL Cdigo de Napolen surge la revolucin industrial originando nuevas necesidades en la tcnica contable, debido al origen del aumento d ela produccin surge la depreciacin y la contabilidad de costos. Edmon Degrange le da a la contabilidad: FORMA: Cambios en la contabilidad conforme a los cambios necesidades de la economa y de la tecnologa FONDO: Creacin de la naturaleza de las cuentas deudoras y acreedoras. 1883: Se crea el cdigo de comercio que detalla -Las cuentas. -Su clasificacin -Ubicacin Aparecen en las primeras organizaciones contables, una normatividad y los primeros contadores pblicos. En la crisis de los aos 30s aparecen los primeros principios de contabilidad que dieron origen a la certificacin y a los dictmenes. MXICO: Los aztecas tambin tenan sus propias prcticas contables. La contabilidad llega con la conquista. En 1907 nace el IMCP y el 25 de mayo de 1907se titula el primer contador pblico de Mxico: Fernando Diez Barroso.(escribi el primer libro de contabilidad en Mxico) En 1994 se cre el Colegio de Contadores Pblicos.
Fernando Diez Barroso

LA CONTABILIADAD
Introduccin
A lo largo de la historia de la humanidad, el descubrimiento de nuevas ciencias y artes a contribuido al desarrollo de la sociedad en todos los mbitos. Una de las disciplinas o ciencias ms importantes econmicamente hablando es la contabilidad, pues es una herramienta indispensable para el manejo de la informacin financiera de una empresa. Sin embargo, no siempre fue una profesin como lo es hoy en da, como toda ciencia tuvo su proceso y su evolucin, aqu se vern los antecedentes de la profesin, a que se refiere y su importancia. As mismo veremos que una disciplina no es tal sin quien la ejerza, en este caso veremos quin es el licenciado en contadura as como su campo de accin y la importancia en la sociedad de la profesin y la informacin que maneja en el desarrollo de su profesin, para as entender su importancia en la prctica futura de la profesin.

ANTECEDENTES DE LA PROFESIN
En el origen de la contabilidad esta no se origin como una profesin si no como una simple practica de control de propiedad, que surgi de manera rstica debido a las necesidades comerciales que se fueron sucintado en cada civilizacin, con el paso del tiempo, la contabilidad fue cambiando y tomando poco a poco las bases que hoy conocemos que la caracterizan. En la historia reciente se sabe que algunas de la aportaciones ms importantes de la contabilidad como la conocemos actualmente, se la debemos a Fray Lucca Pacioli quien en la poca del renacimiento, es decir, la segunda mitad del siglo XIX, public mtodos de registro contable que establecieron lineamientos bsicos de la contabilidad moderna (Segura,2008) Pacioli perfeccion la teora de la partida doble inventada por Benedetto Coutrigli (a cada cargo corresponde un abono) puesto que Benedetto dio la base de la teora y los inventarios pero antes los romanos solo que ellos con la partida simple, el libro diario y el mayor. Pero no fue hasta la revolucin Industrial donde la Contabilidad toma un tinte ms tcnico donde debido a la mecanizacin de los procesos industriales surgen las depreciaciones, los salarios, los costos, etc. Y es necesario una tcnica ms
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precisa para controlar los recursos econmicos que cada vez eran mayores de las organizaciones econmicas. Posteriormente se hizo necesario ms especializacin de la tcnica y se le dio fondo y forma. El primero representado por creacin y naturaleza de las cuentas, es decir, las cuentas de activo, pasivo y capital, as como su clasificacin y la forma respecto a los cambios o adaptaciones de la contabilidad con los cambios en la economa y en la tecnologa. La contabilidad se fue especializando cada da y como desde sus orgenes solo ciertas personas la practicaban en la antigedad, los escribas en el antiguo Egipto eran los nicos quela llevaban a cabo pues eran los nicos que saban leer y escribir y estos fueron los antecesores del contador, por consiguiente con la revolucin Industrial se necesitaron de personas ms especializadas en el ramo y se crearon organismos contables que crearon una normatividad para la prctica de la contabilidad y fue as como surgi la profesin pues cada da se hicieron ms necesarios de los servicios que la contabilidad ofreca.

Tcnica aparicin de costo y dep Profesin Creacin de organismos contables Certificacin.

OFICIO
Aumento de necesidad

LA CONTADURA PROFESIN

PBLICA

COMO

La contadura pblica es una de las pocas profesiones que se encuentra muy bien organizada. Lo anterior se puede comprobar debido a que existen organismos vinculados a esta profesin, que tiene como objetivo principal fomentar el prestigio de la contadura y garantizar la informacin financiera generada por los profesionales de la materia (Romero,2005) La Contadura como profesin se encuentra muy bien organizada y es muy completa y de igual manera es una de las de mayor importancia a nivel mundial, no existe negocio en el mundo que no necesite de a contabilidad y aunque ciertos aspecto en ella pueden variar por pas, en esencia y su normatividad es la misma y sirve para lo mismo: generar la informacin necesaria para la toma de decisiones financieras importantes de cada entidad econmica. La contadura al ser competa y bien organizada cuenta con una normatividad rgida que puede variar por pas y las necesidades de este, tambin cuenta con diversos organismos tanto internacionales y nacionales para la regulacin de la profesin adems que posee un cdigo de tica que hace mucho ms completa a la profesin.

Adems de que esta profesin requiere de una actualizacin constante sin importar el pas donde se practique, la contabilidad es un profesin muy dinmica y cambiante de acuerdo a las necesidades que van surgiendo.

CAMPOS DE ACCIN LICENCIADO EN CONTADURA.

DEL

Para una persona que ha elegido como profesin la de contador pblico, al igual que para otros profesionales, es importante saber la funcin que puede desempear un contador con el fin de ayudar a alcanzar con mayor xito la meta con los diferentes tipos de organizaciones econmica ( Guajardo,2004) El contador pblico tiene muchos campos de accin, hay dos pero existen dos rubros principales des los cuales se desglosan otros y son: INDEPENDIENTE DEPENDIENTE EJERCICIO INDEPENDIENTE Se conforma por un solo contador o varios colegas que trabajan por su parte. Pueden dedicarse a servicios de: Despacho pblico. - Auditora - Contabilidad - Fianzas -Consultora Fiscal (todo) Docencia Es la divulgacin y transmisin especialmente futuros contadores.

de

conocimientos

adquiridos

otros,

Investigacin Dentro de una organizacin contable, en la bsqueda de nuevas propuestas y alternativas de solucin a los problemas de la actividad. TRABAJO DEPENDIENTE Cuando el contador pblico presta sus servicios a una sola organizacin, aqu el contador es el responsable de la organizacin para la toma de decisiones para lograr el crecimiento de la misma.

CAMPO DE ACCIN
Dependiente -Es SUBORDINADO: Aquel que recibe un salario por su trabajo y tiene un patrn. -Depende econmicamente de un PATRN. -Cubre un horario y una JORNADA. -Depende de una organizacin Lucrativa No lucrativa. Independiente -Es AUTONOMO -Conforma firmas personales y DESPACHOS. - Auditora - Contabilidad - Fianzas -Consultora Fiscal (todo) Puede ser Persona Fsica con Actividad Empresarial. Persona Fsica prestadora servicios profesionales. de

LA RESPONSABILIAD DEL LICENCIADO EN CONTADURIA EN EL DESARROLLO DE LA PROFESIN.

El Contador Pblico en el desarrollo de la profesin tanto dependiente como independiente adquiere responsabilidades ante la sociedad, a quien patrocina sus servicios y a la profesin. El desarrollo correcto de la profesin se rige bajo un Cdigo de tica Profesional creado en Mxico por el IMCP (Instituto Mexicano de Contadores Pblicos) el cual contiene doce postulados bsicos que establecen las responsabilidades generales del Contador Pblico.

RESPONSABILIDADES
SOCIEDAD -Valores -Conocimiento -tica PROFESIN -Dignificacin de ella. -Darle su importancia. PATROCINADOR -Valores -tica -Conocimientos

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Perfil del contador pblico

Perfil de Ingreso Perfil de Egreso

Ser egresado de bachillerato preferentemente con formacin en contabilidad Poseer conocimientos generales de acuerdo con los objetivos del nivel medio superior Poseer capacidad para analizar y sintetizar informacin Poseer hbitos de estudio adecuados a su papel de estudiante de nivel medio superior Tener deseos de superacin personal Poseer estabilidad emocional Ser una persona con plena conciencia de los principios y valores morales que deben regir al ser humano Tener sentido de responsabilidad, iniciativa y servicio Poseer sentido de orden y organizacin Ser capaz de integrarse a grupos sociales Utilizar la herramienta informtica

Coordinar el proceso administrativo en el desarrollo organizacional de una empresa. Ejercer, delegar y compartir autoridad y responsabilidad. Iniciativa y actitud emprendedora. Destreza en acciones de liderazgo y comunicacin. Analizar, disear, implantar y evaluar sistemas administrativos y procesos de calidad, coordinando los esfuerzos del factor humano. Planear y desarrollar productos y servicios desde su determinacin mercadolgica, su estudio de factibilidad financiera y su lanzamiento e introduccin en el mercado.

El contador pblico poseer una actitud de servicio hacia la sociedad, habilidades cognoscitivas y socio profesionales, sirviendo de apoyo directo o indirecto a la alta direccin, orientando su visin, de lo operativo a lo estratgico y que en su funcin de evaluadores se conviertan en crticos de estados financieros nacionales e internacionales para la toma de decisiones. Conocimientos: Ubicar el contexto econmico, social, jurdico y poltico que opera en la organizacin y su interdependencia. Administrar los recursos financieros de las organizaciones para su optimizacin. Anlisis, diseo, implementacin, evaluacin y mejoras a los sistemas de informacin financiera.
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Poltica fiscal y sus implicaciones contables, financieras, econmicas y sociales.

Habilidades: Capacidad para trabajar en equipo. Liderazgo para manejar relaciones interpersonales. Para la solucin de problemas Actitudes y Valores: Vocacin e inters por resolver los problemas de la empresa. Respetar los Cdigos de tica Profesional siendo la base para su desarrollo profesional. Vocacin emprendedora para disear, innovar e instrumentar modelos de desarrollo empresarial. Compromiso para asumir la responsabilidad para el logro de los objetivos

CDIGO DE TICA CONTADOR PBLICO Postulados

ALCANCE DEL CDIGO
Postulado I

PROFESIONAL

DEL

Aplicacin universal del cdigo. Este Cdigo de tica Profesional es aplicable a todo Contador Pblico o Firma nacional o extranjera por el hecho de serlo, no importa la ndole de la actividad o especialidad que el Contador Pblico cultive tanto en el ejercicio independiente o cuando acte como funcionario o empleado de instituciones pblicas o privadas. Tambin abarca a los Contadores Pblicos que, adems, ejerzan otra profesin. RESPONSABILIDAD HACIA LA SOCIEDAD Postulado II Independencia de criterio. Al expresar cualquier juicio profesional, el Contador Pblico acepta la obligacin de sostener un criterio imparcial y libre de conflicto de intereses. Postulado III Calidad profesional de los trabajos. En la prestacin de cualquier servicio se espera del Contador Pblico un verdadero trabajo profesional, por lo que siempre tendr presentes las disposiciones normativas de la profesin que sean aplicables al trabajo especfico que est desempeando. Asimismo, actuar con la intencin, el cuidado y la diligencia de una persona responsable.

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Postulado IV Preparacin y calidad del profesional. Como requisito para que el Contador Pblico acepte prestar sus servicios, deber tener el entrenamiento tcnico y la capacidad necesaria para realizar las actividades profesionales, satisfactoriamente. Postulado V Responsabilidad personal. El Contador Pblico siempre aceptar una responsabilidad personal por los trabajos llevados a cabo por l o realizados bajo su direccin. RESPONSABILIDADES HACIA QUIEN PATROCINA LOS SERVICIOS Postulado VI Secreto profesional. El Contador Pblico tiene la obligacin de guardar el secreto profesional y de no revelar, por ningn motivo, en beneficio propio o de terceros, los hechos, datos o circunstancias de que tenga o hubiese tenido conocimiento en el ejercicio de su profesin. Con la autorizacin de los interesados, el Contador Pblico proporcionar a las autoridades competentes la informacin y documentacin que stas le soliciten. Postulado VII Obligacin de rechazar tareas que no cumplan con la moral. Faltar al honor y dignidad profesional todo Contador Pblico que directa o indirectamente intervenga en arreglos o asuntos que no cumplan con la moral, como el recibir retribuciones econmicas (cohechos), las cuales no tengan sustento profesional para su aceptacin. Postulado VIII Lealtad hacia el patrocinador de los servicios. El Contador Pblico se abstendr de aprovecharse de situaciones que puedan perjudicar a quien haya contratado sus servicios. Postulado IX Retribucin econmica. Por los servicios que presta, el Contador Pblico se hace acreedor a una retribucin econmica. RESPONSABILIDAD HACIA LA PROFESIN Postulado X Respeto a los colegas y a la profesin. Todo Contador Pblico cuidar sus relaciones con sus colaboradores, con sus colegas y con las instituciones que los agrupan, buscando que nunca se menoscabe la dignidad de la profesin sino que se enaltezca, actuando con espritu de grupo. Postulado XI Dignificacin de la imagen profesional con base en la calidad. Para hacer llegar a la sociedad en general y a los usuarios de sus servicios una imagen positiva y de prestigio profesional, el Contador Pblico se valdr, fundamentalmente, de su
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calidad profesional y personal, apoyndose en la promocin institucional y, cuando lo considere conducente, podr comunicar y difundir sus propias capacidades sin demeritar a sus colegas o a la profesin en general. Postulado XII Difusin y enseanza de conocimientos tcnicos. Todo Contador Pblico que, de alguna manera, transmita sus conocimientos, tendr como objetivo mantener las ms altas normas profesionales y de conducta y contribuir al desarrollo y difusin de los conocimientos propios de la profesin.

1.-NORMAS GENERALES
ALCANCE DEL CDIGO Establece el alcance del cdigo hacia todos aquellos que tengan titulo de contador pblico ejerciendo o no as como todas las regulaciones de la diversas situaciones que pueden existir.

2.-DEL CONTADOR INDEPENDIENTE

PBLICO

COMO

PROFESIONAL

1. GENERAL Del los contadores pblicos en general que trabajen en un despacho independiente. 2. DEL CONTADOR PBLICO COMO AUDITOR EXTERNO Regula las actividades de trabajo y la forma de realizarlas cuando el contador pblico se dedica a trabajar como auditor externo en otro despacho u organizacin. 3. DEL CONTADOR PBLICO COMO CONSULTOR FISCAL De las misma manera regula la forma de actuar al consultor fiscal para un beneficio de la sociedad. 4. DEL CONTADOR PBLICO COMO CONSULTOR DE NEGOCIOS De la misma forma regula als actividades del contador pblico que orienta a empresas u organizaciones para su desarrollo financiero.

3.-DEL CONTADOR PBLICO EN LOS SECTORES PBLICO Y PRIVADO

Regula actividad del contador pblico dependiente dentro de una organizacin ya sea privada o gubernamental para beneficio de la sociedad.

4.-DEL CONTADOR PBLICO EN LA DOCENCIA

Regula la actividad del contador para conocimiento acerca de la profesin. transmitir de una manera correcta sus

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5.-SANCIONES
Establece las sanciones en caso de no llevar a cabo el cdigo como se debe.

Requisitos del contador:

Cualidades Conocimientos: Se aprenden ( Escuela y Experiencia) -Siempre deben ACTUALIARSE. tica: Se nace con ella y se moldea (uso, costumbre y la aplicabilidad de la ley) CDIGO DE TICA PROFESIONAL. Buena conducta, Buen criterio, Bien ser. Juicio profesional Definido por cada quien basado en las normas. Basado en un Comportamiento Recto: - Discernir entre el bien y el mal - Voluntad de escoger el bien y desechar el mal Responsabilidad Lealtad objetiva hacia patrocinadores. Compromiso. Escala de valores (Nadie debe manipularla). CONCLUSIONES PERSONALES Es muy importante conocer las base de la profesin y no solo como un antecedente, si no que, nos sirve para observar y conservar la esencia de la profesin. El conocer todo acerca de la profesin nos es de gran utilidad para ejercerla en el futuro correctamente, as como sus campos de accin, pues sabremos donde brindar nuestros servicios en el futuro, tenemos que conocer todos sus rubros para decidir ejercer uno en el futuro, segn nuestro gusto, capacidades y necesidades individuales, para ser mejor, y tener una visin a futuro concreta y clara de lo que debemos hacer y cmo hacerlo y cumplir con nuestras futuras responsabilidades siempre al margen de la normatividad de la profesin. BIBLIOGRAFA -Guajardo, Gerardo, Contabilidad Financiera, Editorial Mc Graw Hill,4ta Ediuccin 2004. -Romero Lpez, Alvaro Javier, Principios de Contabilidad, Editorial Mc Graw Hill. -Segura Aguilar, Miguel ngel, Contabilidad Financiera, Editorial Patria, Mxico D.F. 2008.
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CONCEPTOS BSICO DE CONTABILIDAD

CONTABILIADA FINANCIERA: SEGN NIF La contabilidad es una tcnica que se utiliza para el registro de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan econmicamente a una entidad y que produce sistemtica y estructuradamente informacin financiera. Arte de registrar, clasificar, ordenar las operaciones monetarias que un ente presenta. Registra, clasifica y resume transacciones monetarias. Tcnica sistemtica adoptada, para clasificar los hechos econmicos en un negocio segn su necesidad. En trminos MONETARIOS.

Clasifica los hechos econmicos de un negocio o ENTE ECONOMICO.

TECNICA: Para interpretar los resultados para la toma de decisiones para el Rumbo del negocio. Tcnica Sistematizada: Sistema de Control Interno.

-Para un rendimiento mximo econmico (maximiza utilidad y minimiza Costos) para ser rentable. Da opciones y permite conocer: Solvencia Rentabilidad Estabilidad Liquidez Opciones: se analizan y revisan Tiene una responsabilidad Solidad aria (contador y patrocinador de servicios)

Como esta econmicamente la empresa

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AREAS DE CONOCIMIENTO DE APOYO Administracin: Optimizar recursos. Ciencias Sociales: estudiar el entorno, para ver las necesidades del entorno. Derecho: Estudia el marco legal. Economa: Estudia el contexto micro y macro econmico. Finanzas: Estudia la optimizacin. Informtica: Diseo de sistemas de informacin gral, ahorra tiempo y dinero. Matemticas: estructura bsica de la carrera. ORGANIZACIN La contabilidad posee una buena organizacin. Posee Organismos que control y sanciona la prctica contable. Fomentan el prestigio de la profesin. En Mxico: IMCP: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. CCP. Colegio de Contadores Pblicos CINIF: Consejo Mexicano para la investigacin y desarrollo de la Informacin Financiera
CNBV: Comisin Nacional Bancaria y de Valores

Internacionales:
IFAC: Organization of national accounting association (organizacin global de la profesin de la contadura) IASB : The International Accounting Standards Board IOSCO: The International Organization of Securities Commissions

PROPSITO
Proveer informacin para la toma de decisiones para los usuarios de la informacin financiera. -Internos -Externos.

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Dirigido a subsistemas: -Contabilidad Financiera: Administrativa: Necesita de ella para el control -Elaboracin de presupuestos -Costos -Evaluacin de eficiencia. -Para usuario Internos (Administrador). Fiscal: Diseado para el cumplimiento de obligaciones fiscales. CPEUM Art. 31 Fraccin 4ta Obligacin: de contribuir al gasto pblico de la federacin y lugar de resistencia de manera proporcional y equitativa IVA: Se entera (Grava actos y actividades) ISR, IETU, IDE: Se declara y se paga, son acumulativos (Grava Ingresos). Financiera: Establece normas, registros, criterios, formas de presentacin de la informacin financiera. -Expresado en trminos monetarios. (Cuantitativos) -Para usuarios externos y internos. Objetivo: Generar y comunicar informacin, til para la toma de decisiones de una ENTIDAD ECONOMICA.

Entidad econmica
Personas Fsicas LUCRATIVAS Personas Morales

ENTE
NO LUCRATIVAS Personas Morales

ENTE o ENTIDAD ECONOMICA: Unidad identificable que realiza actividades econmicas, constituida por la combinacin de 4 recursos: Humano Financiero Material Tecnolgico
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Existen dos tipos: Entidad con propsitos lucrativos: Es aquella entidad econmica, cuyo principal atributo es resarcir y retribuir a los inversionistas su inversin, a travs de reembolsos o rendimientos. Ganancias o Utilidades. Desarrolla actividades Comercial o de servicios Industrial. Agricultura Ganadera Pesca Silvicultura Entidad con propsitos no lucrativos: Es aquella entidad econmica encaminada a la consecucin de fines de beneficio social y no resarce la contribucin a los patrocinadores No existe participacin definida de propietario que pueda ser negociada

CARACTERISTICAS
-Conducida y administrada por un nico centro de control. -Dueo, director, junta de accionistas. -Personalidad Jurdica propia del ente es INDEPENDIENTE de los socios. -Tiene denominacin o razn

CARACTERISTICAS CONTABILIDAD

DE

LA

ORGANIZACIN

DE

LA

Su normatividad en Mxico y otros pases. NORMATIVIDAD EN MXICO Por las NIF (Normas de Informacin Financiera)

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Necesidades de los usuarios y objetivos de la informacin financiera

(NIF A3)
Los objetivos de la INFORMACIN FINANCIERA se derivan principalmente de las necesidades del usuario general, las cuales a su vez dependen significativamente de la naturaleza de las actividades de la entidad y de la relacin que dichos usuarios tengan con sta.

Establece objetivos, caractersticas y limitaciones de los estados financieros de las entidades lucrativas y de las no lucrativas. INFORMACIN FINACIERA ESTADOS FINANCIEROS

Estados financieros:
Son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los resultados econmicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un perodo.

LA CLASIFICACIN
Los estados financieros bsicos son:

El balance general: Muestra informacin relativa a un punto en el tiempo sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad. El estado de resultados o estado de cambios en el patrimonio: Que muestra informacin relativa al resultado de sus operaciones en un periodo. El estado de variaciones en el capital contable: Muestra los cambios en la inversin de los accionistas o dueos durante el periodo. El estado de flujos de efectivo: Muestra informacin acerca de los cambios en los recursos y las fuentes de financiamiento de la entidad en el periodo, clasificados por actividades de operacin, de inversin y de financiamiento. Los estados financieros deben serle tiles para: Tomar decisiones de inversin o asignacin de recursos Tomar decisiones de otorgar crdito Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus actividades operativas

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 Distinguir el origen y las caractersticas de los recursos financieros de la entidad Formarse un juicio de cmo se ha manejado la entidad y evaluar la gestin de la administracin As como, su capacidad de crecimiento, la generacin y aplicacin del flujo de efectivo, su productividad, los cambios en sus recursos y en sus obligaciones, el desempeo de la administracin, su capacidad para mantener el capital contable o patrimonio contable, el potencial para continuar operando en condiciones normales, la facultad para cumplir su responsabilidad social a un nivel satisfactorio

Usuarios
Accionistas o dueos Patrocinadores rganos de supervisin y vigilancia corporativos, internos o externos Administradores Proveedores Acreedores Empleados Clientes y beneficiarios Unidades gubernamentales Contribuyentes de impuestos Organismos reguladores y Otros usuarios

Objetivos
Proveer elementos de juicio respecto a: Solvencia - suficiencia de capital Liquidez suficiencia de recursos lquidos Eficiencia operativa operacin adecuada Riesgo financiero posible cambio en el valor de los activos netos Rentabilidad capacidad de generar utilidad

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Caractersticas cualitativas primarias y secundarias de la informacin financiera NIF A4

La informacin financiera debe reunir determinadas caractersticas cualitativas con la finalidad de ser til para la toma de decisiones de los usuarios generales de los estados financieros y sus notas. La utilidad como caracterstica fundamental de la informacin financiera es la cualidad de adecuarse a las necesidades comunes del usuario general. Constituye el punto de partida para derivar las caractersticas cualitativas restantes de la informacin financiera, las cuales se clasifican en primarias y secundarias. CONFIABILIDAD: el contenido de la informacin financiera debe ser congruente con las operaciones ocurridas. Veracidad: debe reflejar operaciones realmente ocurridas. Representatividad: debe existir concordancia entre su contenido y las operaciones ocurridas. Objetividad: no debe estar sesgadas por el criterio de quien la emite. Verificabilidad: debe poder comprobarse y validarse. Informacin suficiente (antes REVELACIN SUFICIENTE): la informacin financiera debe ser completa, para poder servir de base en la toma de decisiones. RELEVANCIA: posibilidad de influir en la toma de decisiones de quienes los utilizan. Posibilidad de prediccin y confirmacin: debe coadyuvar a prever y finalmente a constatar situaciones, para actuar en funcin a ello. Importancia relativa: debe mostrar los aspectos importantes de la entidad.

COMPRENSIBILIDAD: Los Estados Financieros deben ser entendibles para el usuario. COMPARABILIDAD: Los Estados Financieros deben permitir su anlisis en comparacin con informes anteriores de la misma entidad y en comparacin con otras entidades.

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Normas de Informacin Financiera.

Se refiere al conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares, que regulan la informacin contenida en los estados financieros y sus notas, en un lugar y fecha determinados, que son aceptados de manera amplia y generalizada por la comunidad financiera y de negocios. Sirven de marco regulador para la emisin de los estados financieros, haciendo ms eficiente el proceso de elaboracin y presentacin de la informacin financiera sobre las entidades econmicas, evitando o reduciendo con ello, en lo posible, la diferencia de criterios.

Alcance
son aplicables para todas las entidades que emitan estados financieros con base en las NIF A-1 Las NIF se conforman de: a) las NIF, y sus Mejoras, las INIF y las ONIF emitidas por el CINIF; b) los Boletines emitidos por la CPC, que no hayan sido modificados, sustituidos o derogados por las nuevas NIF c) las NIIF aplicables de manera supletoria.Alcance Son aplicables para todas las entidades que emitan estados financieros con base en las NIF. Ocasionalmente, se incluirn algunas normas en etapa de auscultacin, promoviendo as una divulgacin ms amplia de las mismas. Las NIF han sido clasificadas en: a) Normas conceptuales, que conforman el llamado Marco Conceptual (MC); b) Normas particulares; c) interpretaciones a las normas particulares. d) Orientaciones a las normas particulares

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LOS POSTULADOS BSICOS NIF A-2

Los postulados bsicos son fundamentos que rigen el ambiente bajo el cual debe operar el sistema de informacin contable y: a) surgen como generalizaciones o abstracciones del entorno econmico en el que se desenvuelve el sistema de informacin contable; b) se derivan de la experiencia, de las formas de pensamiento y hbitos impuestos por la prctica de los negocios; c) se aplican en congruencia con los objetivos de la informacin financiera y sus caractersticas cualitativas.

IMPORTANCIA
-Basados en la prctica contable. -Correlacionan medios y fines. -Establecen en qu momento y como se debe dar el reconocimiento contable. - Son aplicables para todas las entidades que emitan estados financieros con base en las NIF A-3

CLASIFICACIN DE LOS POSTULADOS BSICOS

Obliga a la captacin de la esencia econmica y operacin del sistema de informacin contable. Identifica y delimita al ente Asume su continuidad Establecen las bases para el reconocimiento contables de las transacciones, transformaciones y otros eventos que afecten econmicamente a la entidad 1.-Sustancia econmica

2.-Entidad econmica 3.-Negocio en marcha. 4.- Devengacin Contable 5.- Asociacin de costos y gastos. 6.- Valuacin 7.-Dualidad econmica. 8.-Consistencia.

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Sustancia Econmica
El postulado de Sustancia Econmica especifica que debe prevalecer en el reconocimiento contable, su realidad econmica y no slo en atencin a su forma jurdica, cuando una y otra no coincidan, por lo que debe otorgarse en consecuencia, prioridad al fondo o sustancia econmica sobre la forma legal. Operaciones con sentido econmico Lo que las hace nicas y que opere la empresa.

Entidad Econmica
El postulado de Entidad Econmica lo determina como la unidad identificable que realiza actividades econmicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros, conducidos y administrados por un nico centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines especficos para los que fue creada. Unidad econmica identificable. -Razn social -Personalidad -Fin Relaciona: Campo de trabajo o especializacin

Negocio en marcha
El postulado Negocio en Marcha establece que la entidad econmica se presume en existencia permanente dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema de informacin contable representan valores sistemticamente obtenidos con base en las NIF.

Devengacin contable
El postulado Devengacin Contable enuncia que los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad econmica con otras entidades, de las transformaciones internas y otros eventos, que la han afectado econmicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines contables.
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Diferencia: Devengado: Operaciones, eventos y otros eventos se reconocen cuando ocurren. Realizado: se recibe o paga efectivo o su equivalente la operacin. -Efectos de las transacciones que afectan econmicamente en el momento en que ocurre en su totalidad Operaciones: -Transformaciones internas materia producto Deterioro de un equipo -Otro evento: No controlable por la empresa. En Periodo contable :lapso de periodo definido -Mensual -Anual Para saber cada mes la situacin financiera de la empresa.

Asociacin de costos y gastos con ingresos

El postulado Asociacin de Costos y Gastos con Ingresos indica que los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generan en el mismo periodo, independientemente de la fecha en que se realicen. Es importante destacar que el postulado de devengacin contable considera el concepto de periodo contable donde especifica que los efectos derivados de las transacciones y transformaciones internas y eventos que lleva cabo una entidad, deben identificarse con un periodo convencionalmente determinado (periodo contable), a fin de conocer en forma peridica la situacin financiera y el resultado de las operaciones de la entidad.

Valuacin
El postulado de Valuacin nos indica que los efectos financieros derivados de las operaciones que lleva cabo una entidad, as como de otros eventos que la afectan econmicamente, deben cuantificarse en trminos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor econmico ms objetivo de los activos netos. Es importante destacar que en la NIF A6 Valuacin nos aclara que los conceptos de valuacin (tcnicas y mtodos) y los criterios de valuacin dependiendo del tipo de las operaciones que afectaron a una entidad econmica y del grado de dificultad.
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Dualidad Econmica
El postulado de Dualidad Econmica lo describe de la siguiente manera: la estructura financiera de una entidad econmica est constituida por los recursos de los que dispone para la consecucin de sus fines (generar valor econmico) y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas.

Consistencia.
En el postulado bsico de consistencia menciona que ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a travs del tiempo, en tanto no cambie la esencia econmica de las operaciones.

Normas particulares
Las nif particulares establecen las bases concretas que deben observarse para reconocer contablemente los elementos que integran los estados financieros en un momento determinado y comprenden normas de valuacin, presentacin y revelacin. Las nif particulares se clasifican en normas aplicables a los estados financieros en su conjunto, a los conceptos especficos de los estados financieros, a problemas de determinacin de resultados y a las actividades especializadas de distintos sectores. Enfoque para desarrollar normas particulares El desarrollo de las nif particulares debe basarse en la identificacin de la sustancia econmica de las operaciones y eventos que afectan a la entidad y sustentarse en el marco conceptual. Este enfoque no pretende que la norma particular establezca tratamientos contables para cada operacin o evento que afecte a la entidad; por ende, conlleva al empleo del juicio profesional, el cual debe orientarse hacia el cumplimiento de los objetivos de la norma. Las nif particulares deben contener objetivos y alcances claros.

NORMAS BSICAS DE RECONOCIMIENTO

La NIF A-2 establece que: las operaciones y eventos que deben ser reconocidos contablemente son: a) Las transacciones que la entidad econmica llev a cabo con otros entes econmicos;
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b) Las transformaciones internas que modificaron la estructura de recursos o de sus fuentes; y c) Otros eventos que la afectaron. El reconocimiento contable es el proceso que consiste en valuar, presentar y revelar, es decir, incorporar de manera formal en la informacin financiera, los efectos de las operaciones que realiza una entidad y de ciertos eventos que la afectan, como una partida de activo, pasivo, capital contable o patrimonio contable, ingreso o gasto.

Criterios de reconocimiento
Una partida y la informacin que le es relativa, debe cumplir con los siguientes criterios para su reconocimiento contable: Provenir de una transaccin de la entidad con otras entidades, de transformaciones internas. Satisfacer la definicin de un elemento de los estados financieros. Ser cuantificable en trminos monetarios confiablemente. Estar acorde con su sustancia econmica; Ser probable que en un futuro ocurra una obtencin o un sacrificio de beneficios econmicos. Contribuir a la formacin de un juicio valorativo en funcin a su relevancia que coadyuve a la toma de decisiones econmicas.

Propsitos y estructura de los criterios

Los criterios de reconocimiento estn establecidos para proveer una orientacin sobre cundo y cmo incorporar los efectos por operaciones y eventos econmicos que afectan a una entidad en su informacin financiera, lo cual, implica su valuacin, presentacin y revelacin contable.

Momentos del reconocimiento

a) Reconocimiento inicial: proceso de valuar, presentar y revelar una partida por primera vez en los estados financieros. b) Reconocimiento posterior: es la modificacin de una partida reconocida inicialmente en los estados financieros.

NORMAS BSICAS DE VALUACIN

Los efectos financieros derivados de las operaciones que lleva a cabo una entidad, as como de otros eventos que la afectan econmicamente, deben cuantificarse en trminos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado.
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La valuacin consiste en la cuantificacin monetaria de los efectos de las operaciones y eventos que se relacionan con los activos, pasivos y capital contable o patrimonio contable de una entidad. Para la valuacin de las operaciones o eventos de una entidad en particular existen dos clases de valores:

Valores de entrada: son los que se derivan de la adquisicin, reposicin o

reemplazo de un activo o por incurrir en un pasivo, y que se obtienen en los mercados de entrada.

Valores de salida: son los que se derivan de la disposicin o uso de un

activo o de la liquidacin de un pasivo, y que se encuentran en los mercados de salida. Ocho conceptos de valuacin bsicos son habitualmente usados en la prctica: Valor razonable (valor del mercado) Representa el monto de efectivo o equivalentes que participantes del mercado estaran dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un activo, o para asumir o liquidar un pasivo, en una transaccin entre partes interesadas dispuestas e informadas, en un mercado de libre competencia. Valor histrico de adquisicin = Activo + gastos Valor de Intercambio= valor comercial. -Es controlado: vale lo mismo en cualquier lugar -Transaccin: en mercado de libre competencia. -Cuando no hay valor de intercambio se realiza una valuacin con tcnicas de valuacin. 1 Cotizacin 2 Valores de mercado 3 Tcnicas financieras de valuacin (Enfoques o modelos) Valores de entrada Los valores de entrada son: a) costo de adquisicin: Como adquisicin debe considerarse tambin la construccin, fabricacin, instalacin o maduracin de un activo. El costo de adquisicin tambin se conoce como costo histrico.

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b) costo de reposicin: Es el costo que sera incurrido para adquirir un activo idntico por uno actualmente en uso. c) costo de reemplazo: Es el costo ms bajo que sera incurrido para restituir el servicio potencial de un activo en el curso normal de la operacin de la entidad. d) recurso histrico: Es el monto de los recursos en efectivo o equivalentes recibidos al incurrir en un pasivo Valor de salida Los valores de salida son: Valor de realizacin (valor neto de realizacin) Es el monto que podra recibirse por la venta o intercambio de un activo o el monto de erogaciones necesarias para liquidar un pasivo o abandonar un activo. Valor de liquidacin (valor neto de liquidacin) Es el monto de erogaciones necesarias en que se incurre para liquidar un pasivo. Los costos de liquidacin son aquellos costos directos atribuibles a la liquidacin de un pasivo, excluyendo los costos de financiamiento e impuestos. Valor presente Es el valor actual de flujos netos de efectivo futuros, descontados a una tasa apropiada de descuento, que se espera genere una partida durante el curso normal de operacin de una entidad. Representa el monto derivado del reconocimiento del costo del dinero a travs del tiempo. Cunto necesito para hoy, para maana?

FUNDAMENTOS DE PRESENTACIN Y REVELACIN

Informacin suficiente La responsabilidad de rendir informacin sobre la entidad econmica descansa en su administracin. Como parte de la funcin de rendir cuentas, se encuentra principalmente la informacin financiera que se emite para que el usuario general la considere para su toma de decisiones. Los administradores son los responsables de que la informacin contable sea relevante y confiable; para cumplir con estas caractersticas, deben mantener un efectivo sistema de contabilidad y control interno, as como, aplicar las Normas de Informacin Financiera.

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ESTADOS FINANCIEROS Y SUS NOTAS

Los estados financieros y sus notas: a) Forman un todo o unidad inseparable, y por lo tanto deben presentarse conjuntamente en todos los casos. La informacin que complementa los estados financieros puede ir en el cuerpo al pie de los mismos o en pginas por separado. b) Las notas a los estados financieros deben presentarse siguiendo un orden lgico y consistente, considerando la importancia de la informacin contenida en ellas. Las notas que correspondan a informacin significativa deben relacionarse con los correspondientes renglones de los estados financieros. Los estados financieros y sus notas deben presentarse en forma comparativa por lo menos con el periodo anterior, excepto cuando se trate del primer periodo de operaciones de una entidad.

PRESENTACIN
La NIF A-1, Estructura de las Normas de Informacin Financiera establece que: La presentacin de informacin financiera se refiere al modo de mostrar adecuadamente en los estados financieros y sus notas, los efectos derivados de transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan econmicamente a una entidad. Implica un proceso de anlisis, interpretacin, simplificacin, abstraccin y agrupacin de informacin en los estados financieros, para que stos sean tiles en la toma de decisiones del usuario general. La informacin que complementa a los estados financieros, puede ir en el cuerpo o al pie de los mismos o en pginas por separado. Los estados financieros y sus notas forman un todo o unidad inseparable y, por lo tanto, deben presentarse conjuntamente en todos los casos. Las notas a los estados financieros deben presentarse siguiendo un orden lgico y consistente, considerando la importancia de la informacin contenida en ellas. Es conveniente que las notas que correspondan a informacin significativa se relacionen con los correspondientes renglones de los estados financieros. Los estados financieros deben identificarse claramente y distinguirse de cualquier otra documentacin que se incluya en el mismo documento en que se publiquen tales estados. Las NIF son aplicables esencialmente a los estados financieros y no a otra informacin que se presente fuera de ellos.

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Los estados financieros deben contener la siguiente informacin de manera prominente: a) el nombre, razn o denominacin social de la entidad econmica que emite los estados financieros y cualquier cambio en esta informacin ocurrido con posterioridad a la fecha de los ltimos estados financieros anuales emitidos; en caso de que este cambio haya ocurrido durante el periodo o el inmediato anterior, deber indicarse el nombre , razn o denominacin social previo; b) la conformacin de la entidad econmica, es decir, si es una persona fsica o moral o un grupo de ellas;

c) la fecha del balance general o del periodo cubierto por los estados financieros; d) la moneda en que se presentan los estados financieros; y

e) en su caso, el nivel de redondeo utilizado en las cifras que se presentan en los estados financieros. Los requerimientos anteriores se cumplen mediante la presentacin de encabezados de pgina y breves encabezados de columnas en cada pgina de los estados financieros. Se requiere del juicio profesional para determinar la mejor manera de presentar la informacin. Con frecuencia los estados financieros son ms entendibles si la informacin se presenta en miles o millones de unidades monetarias; el criterio utilizado debe indicarse claramente. Los estados financieros y sus notas deben presentarse en forma comparativa por lo menos con el periodo anterior.

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Atendiendo a su ciclo operativo, una entidad debe clasificar sus activos y pasivos, en corto y largo plazo. Dentro de los estados financieros las partidas similares deben ser agrupadas bajo un mismo rubro de acuerdo a la naturaleza de la operacin que les dio origen; si el rubro es significativo, debe presentarse por separado en los estados financieros. Las partidas que no puedan agruparse, si son significativas, tambin deben presentarse por separado. Si una partida no similar individualmente no es significativa, debe agruparse con otras. Las partidas significativas agrupadas bajo un mismo rubro deben detallarse por separado en notas a los estados financieros. A menos que una NIF particular permita su compensacin, deben presentarse por separado: a) los activos y pasivos, y b) en general, los ingresos y gastos.

REVELACIN
La NIF A-1 establece la siguiente definicin de revelacin: es la accin de divulgar en estados financieros y sus notas, toda aquella informacin que ample el origen y significacin de los elementos que se presentan en dichos estados, proporcionando informacin acerca de las polticas contables, as como del entorno en el que se desenvuelve la entidad. Una entidad debe revelar en notas a los estados financieros sus polticas contables significativas. El formato y la ubicacin de esta informacin es flexible; sin embargo, el resumen de polticas contables que se prepare debe contener las ms significativas adoptadas por la entidad. Ese resumen puede presentarse como la primera nota a los estados financieros. Con el fin de proporcionar informacin suficiente la entidad puede detallar sus polticas contables en notas subsecuentes. La revelacin de las polticas contables en los estados financieros no debe duplicar detalles presentados en alguna otra nota. Orden para su entendimiento Declaracin de cumplimiento de la nif. Descripcin de la naturaleza Resumen de polticas contables Informacin relativa a las partidas. Fecha de autorizacin para emisin
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Otras revelaciones Si uno o ms estados financieros bsicos se omiten, debe mencionarse en las notas explicativas cules son los estados financieros omitidos y expresar claramente la falta de cumplimiento con las Normas de Informacin Financiera. Cuando una entidad no presente estados financieros comparativos por disposicin expresa de una NIF o por ser su primer periodo de operaciones, ese hecho debe revelarse. Si la informacin explicativa relativa a cambios en la presentacin de los estados financieros y sus notas, correspondientes a periodos anteriores contina siendo relevante en el periodo actual, debe seguir revelndose. Pasivos contingentes( (pendientes) cuentas de orden) Y compromisos

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

*Edo. De posicin financiera *Edo de resultados o de prdidas y ganancias *Edo. De flujo de efectivo. *Edo. De variaciones en el capital contable.

BALANCE GENERAL
Documento que muestra informacin relativa del resultado de un periodo de operaciones, los recursos y las obligaciones financieras de la entidad ( ingresos, gastos y costos = a la utilidad) Entidades Lucrativas (L) A Activo P Pasivo C Capital

No Lucrativas (NL) A Activo P Pasivo P Patrimonio

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ESTRUCTURA ACTIVO: Recurso controlado por una entidad (derecho de obtener para s beneficios .), identificado (pueden determinarse), cuantificado en trminos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios econmicos futuros (caracterstica fundamental, generar flujos) y derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado econmicamente a dicha entidad. (transacciones, transformaciones internas y otros eventos) CLASIFICACIN DE ACTIVO ( Presentacin) e) f) g) h) Efectivo y equivalentes. Derecho a recibir efectivo o equivalentes. Derecho a recibir bienes y servicios Bienes disponibles para la venta, transformacin y posterior venta. i) Bienes destinados para su uso, construccin o posterior uso. j) Que representen una participacin en el capital de otras entidades. ORDEN segn: a) Conversin: a dinero b) Disponibilidad: tenerlo a la mano

DISPONIBLE

DIVISIN DEL ACTIVO

CIRCULANTE

REALIZABLE OTROS

ACTIVO

NO CIRCULANTE

IMEH (Inmuebles, Mueble, Equipo Herramienta) INTANGIBLE OTROS

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PASIVO
obligacin presente de la entidad, virtualmente ineludible (existe la probabilidad, aunque no la certeza de dar cumplimiento), identificada (calculable) , cuantificada en trminos monetarios y que representa una disminucin futura de beneficios econmicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado econmicamente a dicha entidad. (Transacciones, transformaciones internas y otros eventos) CLASIFICACIN DEL PASIVO Atendiendo su naturaleza f) Obligaciones de transferir efectivo o equivalente. g) Obligaciones de transferir bienes y servicios. h) Obligaciones de transferir instrumentos financieros de la propia entidad. ORDEN Segn grado de exigibilidad. DIVISIN

CORTO PLAZO

Proveedores Doc. Por pagar. Acreedores Diversos Acreedores bancarios Anticipo de clientes Dividendos por pagar IVA Trasladado IVA pendiente de trasladar Impuestos y derechos por pag. Impuestos y derechos retenidos por e ISR por pagar PTU por pagar Rentas cobradas por ant. Intereses cobrados por anticipado.

PASIVO
FIJO LARGO PLAZO
Acreedores Hipotecarios Acreedores bancarios Doc. Por pag L.P. Obligaciones en circulacin

DIFERIDO

Rentas cob. por ant. Intereses cob. por ant.

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CAPITAL O PATRIMONIO ( Activo Pasivo = Activo Neto.) Valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Capital Contable Contribuido Capital Social Aportaciones para aumentos de capital Prima de venta de acciones Donaciones.

Ganado Utiliades retenidas, incluyendo aplicada a reserva del capital. futuros Resultados del ejercicio Utilidad acumuladas Prdidas Acumuladas

las

PATRIMONIO Resultado de las entidades no lucrativas. CLASIFICACIN De acuerdo a su grado de restriccin. a) PATRIMONIO RESTRINGIDO PERMANENTEMENTE. Cuyo uso por parte de la entidad esta limitado por disposicin de los patrocinadores que no expiran con el paso del tiempo,, y no puede ser eliminada por acciones de la administracin. b) PATRIMONIO RESTRINGIDO TEMPORALMENTE Cuyo uso por parte de la entidad est limitado por disposicin de los patrocinadores que no expiran con el paso del tiempo o por que se han cumplido los propsitos establecidos por dichos patrocinadores. c) PATRIMONIO NO RESTRINGIDO El cual no tiene restricciones por parte de los patrocinadores, para que este sea utilizado por parte de la entidad.
Capital o patrimonio Capital Social Aportaciones Futuras de aum. A cap. Capital donado Utilidad neta del ejercicio Prdida neta del ejercicio Utilidades Acumuladas Prdidas acumuladas Resultados de ejer. Ant. Reserva legal Reserva estatutaria Reserva Contractual

CONTRIBUIDO

CAPITAL CONTABLE
GANADO

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ESTADO DE RESULTADOS O DE ACTIVIDADES

Documento que muestra la informacin relativa al resultado de operaciones en un periodo y por ende, de los ingresos y gastos, as como la utilidad y prdida neta o cambio neto en el patrimonio resultante en le periodo reciproco. ELEMENTOS ENTIDADES Lucrativas (L) I Ingreso C Costo G Gasto U/P Utilidad o Prdida ESTRUCTURA GENERAL PRIMERA PARTE VENTASINGRESOS -Dev/vta -Reb/ vta = VENTAS TOTALES -Desc / vta = VENTAS NETAS Inventario Inicial COMPRAS +Gtos / Compra. =COMPRAS TOTALES -Dev/ compra -Reb / compra -Desc/ compra =COMPRAS NETAS =Mercancas Disponibles -INVENTARIO FINAL = COSTO DE VENTAS
MD o TM- I.F.= C.V 39 C.N.+I.I.=MD o TM CT- Dev., Desc y Reb / Compra = C.N. COMPRAS + GTOS/ COMPRAS= CT. VTAS/ING- DEV,REB, DESC/VTA = VENTAS NETAS

No Lucrativas (NL) I Ingreso C Costo G Gasto CNP Cambio Neto en el Patrimonio.

= UTIL./ PER BRUTA o Margen Comercial UTILIDAD BRUTA -GTOS. DE OPERACIN Gtos de Admon. Gtos de Venta Gtos de Investigacin Otros Gastos. = UTILIDAD DE OPERACIN SEGUNDA PARTE -/+ Costo Integral de Financiamiento -Otros Gastos +Otros Productos
Cuando: O.P > OG = +OP O.G > O.P = -O.G.

VENTAS o ING- C.V.=U/P B.

U/P B.- G.O. = U.O

Resultado del C.I.F. P y P = + G y G= + P y G = - G y P= -

-Otros Gtos Fin. +Otros Productos Fin =RESULTADO C.I.F.

Cuando: O.P.F. > O.G.F. = +O.P.F. O.G.F > O.P.F. = -O.G.F.

TERCERA PARTE

= Utilidad/ Prdida antes de impuesto -ISR/ IETU (el q sea mayor) -PTU = Utilidad / Prdida Neta del ejercicio. = RESULTADO DEL EJERCICIO.

Descripcin de las subcuentas del Estado de Resultados

VENTAS TOTALES Valor total de las mercancas vendidas de contado o a crdito

DEVOLUCIONES SOBRE VENTA Valor de las mercancas que los clientes devuelven porque no les satisface la calidad, precio, estilo, color, etc.

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REBAJAS SOBRE VENTAS Valor de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercancas se concede a los clientes, cuando dichas mercancas tienen algn defecto o son de menor calidad que la convenida. DESCUENTOS SOBRE VENTAS Bonificaciones que se dan a los clientes por pagar antes del plazo estipulado. COMPRAS Valor de las mercancas adquiridas, ya sea de contado o a crdito. GASTOS DE COMPRA Todos los gastos que se realizan para que las mercancas que adquiridas lleguen hasta su destino, los principales son: los derechos aduanales, los fletes y acarreo, seguros, cargas y descargas. DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA El valor de las mercancas devueltas a los proveedores, porque no satisface al negocio la calidad, el precio, el color, etc. REBAJAS SOBRE COMPRA Valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancas conceden los proveedores cuando stas tienen algn defecto. DESCUENTOS SOBRE COMPRAS Las bonificaciones que conceden los proveedores por liquidar el importe de las mercancas antes de la fecha estipulada. INVENTARIO INICIAL Valor de las mercancas que se tiene en existencia al iniciar el ejercicio. INVENTARIO FINAL Valor de las mercancas que se tiene en existencia al terminar el ejercicio.

GASTOS DE OPERACIN. Cualquier empresa para llevar a cabo sus operaciones necesita incurrir en una serie de gastos independientes del costo de ventas del producto, por ejemplo la simple llamada telefnica para comprar el producto al proveedor es un gasto. A los gastos que no estn involucrados directamente en el costo de ventas se les llama gastos de operacin y esos normalmente son gastos fijos, que haya o no ventas existirn de cualquier forma (la nomina del personal administrativo de la empresa, los pagos de energa elctrica de las oficinas, telfono, agua, etc.)

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GASTOS DE VENTA O DIRECTOS Gastos que tienen relacin directa con la promocin, realizacin y desarrollo del volumen de ventas. Ejemplos: - Sueldos de los jefes de departamento de ventas, de los empleados del almacn, de los que atienden al pblico en el mostrador, de los choferes del equipo de entrega - Comisiones de agentes de venta y dependientes - Propaganda - Consumo de etiquetas, envolturas y paquetes - Fletes y acarreos de las mercancas vendidas - Gastos de mantenimiento del equipo de reparto - Parte proporcional que corresponda al departamento de ventas por el alquiler del local, por el pago de luz, telfono, etc. - En general, todos los gastos que tengan relacin directa con la operacin de vender. GASTOS DE ADMINISTRACIN O INDIRECTOS Todos los gastos en que se incurre para el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de la empresa y que slo de un modo indirecto estn relacionados con la operacin de vender. Ejemplos: - Sueldos del gerente y subgerente, contador, del personal de oficinas - Consumo de papelera y tiles de escritorio - Gastos de correo y telgrafo - La parte proporcional que corresponda a las oficinas por el alquiler del local, pago por luz, etc. LOS GASTOS DE INVESTIGACIN son los que se desprenden de la bsqueda de nuevas alternativas de productos y servicios. OTROS GASTOS Existen algunos gastos que, siendo inherentes a las actividades primarias, son generales an cuando no son frecuentes, como los costos de una huelga o las reparaciones por daos de un cicln. ( reposicin por cicln)

CIF Conjunto de gastos y productos originados por la estructura de partidas monetarias de una entidad, resultante de sus decisiones de inversin y financiamiento obtenido y otorgado. Dentro de un mbito inflacionario, tales gastos y productos incluyen los derivados de la prdida en el poder adquisitivo de la moneda en que se reflejan dichas partidas. Consecuentemente, est formado por la suma algebraica de los gastos y productos financieros fundamentalmente, intereses en moneda nacional y/o extranjera, fluctuaciones cambiarias y efecto monetario.
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El Resultado Integral de Financiamiento se conforma de: a) Intereses; b) Fluctuaciones cambiarias; c) Cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros; y El resultado de posicin monetaria

CLASIFICACIN DE ESTADOS DE RESULTADOS.

Funcin Naturaleza Mixtos a) Por funcin. En esta presentacin se ve claramente la asignacin (prorrateo) de costos y gastos de acuerdo con su funcin dentro de la entidad. Aqu se revela o separa el COSTO DE VENTAS. Se debe tener en cuenta que la distribucin de los costos y gastos por funcin es subjetiva. Se utiliza en el sector COMERCIAL Y INDUSTRIAL. Presenta a la depreciacin por prorrateo.

ESRUCTURA POR FUNCIN

Ventas netas -Costo de ventas = Utilidad bruta -Gastos de operacin Gtos. de venta Gtos. De admon. Gtos de Investigacin Otros gastos. = Utilidad de Operacin -/+ Otros ingresos y gastos Netos = Resultado Integral de Financiamiento
Participacin en los resultados de subsidiarias no consolidadas y asociadas.

Partidas no ordinarias = Utilidad/Prdida antes del impuesto. Impuestos a la utilidad = Utilidad Neta del ejercicio.

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b) Por naturaleza En esta presentacin se ven los rubros de acuerdo con su esencia. No se asignan (prorratean), y se presenta el total del costo o gasto, Su aplicain es ms simple ya que no es necesario distribuir los gastos de operacin entre las diferentes funciones que lleva a cabo la entidad. Se utiliza en el sector de SERVICIOS. por ejemplo: Sueldos y salarios Depreciacin Consumo de materia prima Publicidad

ESRUCTURA POR NATURALEZA

Ingresos Pasajeros Carga Otros Ingresos Total de ingresos -Gastos generales -Otros. Total de gastos grales. +/- Otros ingresos y gastos netos. +/-Resultado integral de financiamiento
Participacin en los resultados de sub. no const. Y asoc.

Partidas no ordinarias =Utilidad/ Prdida antes de impuestos -Impuestos a la utilidad Utilidad/ prdida neta del ejercicio c) Una combinacin de ambos En esta presentacin se ven los rubros de acuerdo con sus funciones y su naturaleza. A continuacin, se muestra un ejemplo de la NIF B-3, relativo a una clasificacin de costos y gastos por funcin y naturaleza. En el caso de los costos y gastos departamentales, se han asignado/asociado al ingreso al que dieron origen. En el caso de los gastos generales, son presentados por naturaleza (sin prorratear).

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ESRUCTURA
MIXTO Ingresos +Otros ingresos =Total de ingresos -costos -Otros =Total de costos y gastos dep. -Gastos grales. -Otros Total de gastos grales. +/-Otros ingresos y gastos netos. = Resultado Integral de Financiamiento. Participacin en los resultados de sub. no const. Y asoc. Partidas no ordinarias =Utilidad/ Prdida antes de impuestos -Impuestos a la utilidad Utilidad/ prdida neta del ejercicio

La cuenta
Registro donde se controlan ordenadamente las variaciones o alteraciones que producen las operaciones en los diferentes elementos del activo, pasivo y capital. Describe la historia de los renglones del balance general. Rengln o instrumento del balance general o estado de resultado que describe la historia de la cuenta.

CUENTA O ESQUEMA DE MAYOR

Lado izquierdo DEBE CARGO DEBITO

Nombre de la cuenta
ABONO CREDITO

HABER

Lado derecho

MOVIMIENTO DEUDOR

MOVIMIENTO ACREEDOR

SALDO DEUDOR

SALDO ACREEDOR
Cuenta cancelada Movimientos iguales

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Nombre de la cuenta: Debe dar una idea clara y precisa del concepto o elemento que se controla. Movimiento: Son la suma de los cargos y los abonos. Deudor: Suma de cargos. Acreedor: Suma de abonos. Saldo: Diferencia entre el movimiento deudor y acreedor. Deudor: Mov. Deudor > Mov. Acreedor Acreedor: Mov. Acreedor > Mov. Deudor.

ACTIVO
1) EMPIEZA

PASIVO
1) EMPIEZA

ACTIVO
1) EMPIEZA

PARCIAL DEBE Subcuentas. Cuentas Principales ACTIVO PASIVO/CAPITAL

HABER Cuentas Principales

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CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

Activo Cuentas de Balance General Pasivo Capital

Circulante No circulante C.P. L.P Contribuido Ganada

Con base en los Estados Financieros

Ingresos Cuentas de Estado de Resultados Costos Gastos

Gastos

Activo

Cuentas deudoras
Egresos

Costos Gastos

Cargos

En funcin de su saldo
Cuentas Acreedoras

Pasivo Capital Contable Ingresos

Abonos

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CLASIFICACIN DE CUENTAS DE ACTIVO

Caja Fondo Fijo Bancos

DISPONIBLE

Instrumentos Financieros. Inversiones Temporales. Inversiones en valores.

CIRCULANTE

REALIZABLE

Clientes Doc. Por cobrar Deudores diversos Estimacin de cuentas incobrables Funcionarios y empleados Inventarios IVA Acreditable IVA pendiente de acreditar Anticipo de Impuestos Anticipo a proveedores Pagos anticipados Papelera y utiles Propaganda y publicidad Muestras mdicas y literatura Primas de seguro y fianzas Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipados

OTRO S

ACTIVO

IMEH (Inmuebles, Mueble, Equipo Herramienta)

Terrenos Edificios Dep. Acum. De edificios Maquinaria Dep. Acum. De maquinaria. Mob. Y equipo de Oficina Dep. Acum. De Mob. Y equipo de oficina Mob y enseres Dep. Acum. De mob. Y enseres Equipo de transporte Dep. Acum. De equipoi de transporte. Equipo de ntrega y reparto. Dep. Acum. De reparto Equipo de cmputo Dep. Acum. De equipo de computo Derechos de autor Patentes Marcas y Nombres registrados Crdito Mercantil Gastos preoperativos Franquicias Gastos de contitucin Amort. Acum. De gtos de const. Gastos de organizacin Amort. Acum. De gtos de org. Gastos de Instalacin Amort. Acum. De gtos de instalacipon. Fondo de Amortizacin de obligaciones Fondo de pensiones y jubilaciones Depsitos en garanta. Inversiones o constrt. en proceso. Terrenos no utilizados Maquinaria no utilizada Inmuebles no utilizado

NO CIRCULANTE INTANGIBLE

OTROS

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CLASIFICACIN DE CUENTAS DE PASIVO

Proveedores Doc. Por pagar. Acreedores Diversos Acreedores bancarios Anticipo de clientes Dividendos por pagar IVA Trasladado IVA pendiente de trasladar Impuestos y derechos por pag. Impuestos y derechos retenidos por ent. ISR por pagar PTU por pagar Rentas cobradas por ant. Intereses cobrados por anticipado.

CORTO PLAZO

PASIVO
FIJO LARGO PLAZO
Acreedores Hipotecarios Acreedores bancarios Doc. Por pag L.P. Obligaciones en circulacin

DIFERIDO

Rentas cob. por ant. Intereses cob. por ant.

CLASIFICACIN DE CUENTAS DE CAPITAL

CONTRIBUIDO

Capital o patrimonio Capital Social Aportaciones Futuras de aum. A cap. Capital donado Utilidad neta del ejercicio Prdida neta del ejercicio Utilidades Acumuladas Prdidas acumuladas Resultados de ejer. Ant. Reserva legal Reserva estatutaria Reserva Contractual

CAPITAL CONTABLE
GANADO

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Reglas
1.- Al aumentar el corresponde: Disminucin del activo aumento de pasivo Aumento en el capital 2.- Al disminuir el PASIVO Aumenta el pasivo mismo Aumenta el capital Disminuye el activo ACTIVO 3.-Cuando disminuye el CAPITAL. Aumenta el capital mismo Aumenta el pasivo Disminuye el activo.

Partida doble
1.-A todo cargo del ACTIVO corresponde a) 1 o 2 abonos al activo. b) 1 o 2abonos al pasivo c) 1 o 2 abonos al capital 2.-A todo cargo del PASIVO corresponde a) 1 o ms abonos al pasivo. b) 1 o ms abonos al activo. c) 1 o ms abonos al capital. 3.- A todo cargo al CAPITAL corresponde a) Abono al capital mismo. b) Abono al pasivo. c) Abono al activo.

Cargo y abono.
1.- Una cuenta se carga cuando: a) Aumentas los activos b) Disminuyen los pasivos. c) Cuando disminuye el capital. d) Cuando disminuyen los ingresos e) Cuando aumentan los costos y gastos. 2.- La cuenta se abona cuando: a) Disminuyen los activos. b) Aumentan los pasivos. c) Aumenta el capital d) Aumentan los ingresos e) disminuyen los costos y gastos.

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REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO

Al Registrarse una operacin se da:

Como consecuencia se genera:

Si por el contrario el Como registro consecuencia de una se genera: operacin se da: Activo. pasivo. capital Activo. pasivo. capital

Ejemplos

Consecuencia Cuentas de la utilizar: operacion

. Activo. Un aumento pasivo. al activo. pasivo. Una Activo. disminucion pasivo. al pasivo. capital

activo

Pasivo

Una Activo. disminucion pasivo. al capital. capital

Capital contable

Activo. pasivo. capital

1.- se crea un fondo fijo por la cantidad de $4000.00 1.- paga a un proveedor la cantidad de $9775.00 1.se acuerda el retiro de un socio se le liquida su aportacion

activo pasivo

Fondo fijo de caja Bancos Almacn

pasivo activo

Proveedores Bancos

capital activo

Capital social Bancos

Catalogo de cuentas
Conjunto de cuentas de una entidad econmica Bajo las necesidades de cada empresa. Se clasifica por: Rubro( Nombre) Cuenta(cuenta principal) Subcuenta( Proviene de cuenta principal) Clasificacin de forma numrica Numrico Alfabtico la Alfanumrico

ACTIVO = PASIVO= CAPITAL= COMPL. ACT.=

1000 2000 3000 4000

CTAS DE RES DEU= CTAS DE RES. ACRE= CTAS DE ORDEN=

5000 6000 7000

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Niveles: 1ero 0000 2do 0000 3ro 0000

1er nivel 1 1 01 Activo circulante No. cuenta rugro clasificacin No. De cuenta

2do nivel 0000 Subcuenta

La Gua Contabilizadora
La Gua Contabilizadora es una herramienta que ayuda a facilitar es una herramienta que ayuda a facilitar la contabilizacin de la informacin, establecindose en ella la contabilizacin de la informacin, establecindose en ella todos los posibles asientos contables a registrar, por cada grupo de los posibles asientos contables a registrar, por cada grupo de cuentas y por cada operacin en especfico. Cuentas y por cada operacin en especfico. OBJETIVO La Gua Contabilizadora La Gua Contabilizadora tiene como objetivo bsico la unificacin tiene como objetivo bsico la unificacin de criterio respecto a la forma en que se debe de registrar de criterio respecto a la forma en que se debe de registrar contablemente la informacin generada dentro de la institucin.

ELEMENTOS A CONSIDERAR

Naturaleza de la informacin base que generar el asiento contable

Criterio utilizado para registrar contablemente la informacin.

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Catlogos existentes en la institucin (catlogo de cuentas, de Catlogos existentes en la institucin (catlogo de cuentas, de fondos, fondos, de funciones, de unidades responsables, entre otros)de funciones, de unidades responsables, entre otros)

Controles y formatos establecidos. Documentos fuente que darn soporte al asiento contable. Procedimientos y polticas de la institucin. Procedimientos y polticas de la institucin. Normativa existente: Normas y principios de contabilidad, leyes Normativa existente: entre otros. reglamentos vigentes, entre otros. Es un manual. Se crea de acuerdo a las polticas de cada entidad. Todas las empresas deben tenerla.

COLUMNAS a) No. De operacin b) Descripcin de la operacin c) Doc. De soporte integrado por -Doc. Fuente (principal) -Doc. Conexo (complementario) d) Doc. Contabilizador e) Cuentas de carga y abono segn el catalogo de cuentas.

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Gua contabilizadora
No. de Op. 1 Documento de Soporte Descripcin de la Op. Doc. fuente Doc. Conexo
Ventas contado Ventas crdito al Copia factura a Copia factura de Ficha deposito de de

Doc. Contabilizador
Pliza de ingreso

Cuentas de Cargo y Abono

bancos ventas IVA trasladado clientes ventas IVA pendiente trasladar costo de venta almacn gasto de venta, gasto de admon a impuestos por pagar Bancos almacn IVA acreditable bancos

Nota de venta Nota de Pliza de diario crdito de de Polia de diario

de

Nota Costo de lo salida vendido almacn Pago de la nomina Nomina quincenal Compra de Factura mercancias al contado

de Copia de salida almacn Copia cheque Copia cheque Copia entrada almacen

de

Polizas de cheque

de de Pliza de cheque al

Plizas Contables
Es un documento en el que se asientan las operaciones desarrolladas por la entidad y toda la informacin necesaria para su identificacin.

Pliza de Diario -Operaciones diarias diferentes de entrada y salida. Pliza de ingresos. -En la pliza de ingresos se anotan diariamente las operaciones que representan ingresos, es decir, entradas de dinero en efectivo para la empresa. Pliza de egresos

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La pliza de egresos sirve para anotar las operaciones que impliquen egresos o salidas de dinero en efectivo para la empresa. Menor de $2,000.00 par fondo fijo y gastos menores.

Pliza de cheques En este tipo de pliza se deben registrar y anexar los comprobantes de aquellas operaciones del negocio en las cuales se haya elaborado un cheque como medio de pago Para ms de $2,000.00

Casos prcticos.
En cada uno de los siguientes tipos de cuentas, indique con qu tipo movimiento aumenta, con cuales disminuye y cul es su saldo normal. Tipo de Cuenta ACTIVOS PASIVOS CAPITAL INGRESOS EGRESOS Aumenta con: CARGOS ABONOS ABONOS ABONOS CARGOS Disminuye con: ABONOS CARGOS CARGOS CARGOS ABONOS Saldo Normal: DEUDOR ACREEDOR ACREEDOR ACREEDOR DEUDOR de

En cada uno de los incisos: a) Identifique si el tipo de cuenta es activo pasivo o capital. b) Anote si su naturaleza o saldo normal es deudor o acreedor. Cuenta Proveedores Seg pag x anticipado Terreno Capital Social Documentos por pagar Clientes Utilidades Retenidas Equipo de Transporte Inventario Hipoteca x pagar Tipo de Cuenta Pasivo Activo Activo Capital Pasivo Activo Capital Activo Activo Pasivo Naturaleza Acreedora Deudora Deudora Acreedora Acreedora Deudora Acreedora Deudora Deudora Acreedora

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En cada uno de los siguientes incisos: a) Identifique si el tipo de cuenta es ingreso o gasto. b) Anote si su naturaleza o saldo normal es deudor o acreedor.

CUENTA Ingresos x Servicios Publicidad Sueldos y Salarios Servicios Publicitarios Impuestos Ingresos por Renta Renta Depresiacion de Edificio Intereses Ventas

TIPO DE CUENTA Ingresos Gastos Gastos Gastos Gastos Ingresos Gastos Gastos Gastos Ingresos

NATURALEZA Acreedor Deudor Deudor Deudor Deudor Acreedor Deudor Deudor Deudor Acreedor

Realice los siguientes ejercicios: a) Total de activo de Ropas Finas S.A. es de $600,000.00 y su capital contable es de $250,000.00 Cul es el importe de sus pasivos? Activo= 600,000.00 cap. Soc.:250,000.00 = $350,000.00. b) El total de activos de Panaderas El refugio S.A. es de $375,000.00 y sus pasivos y cap. Con tiene el mismo valor cada uno Cul es el monto del pasivo y del cap. Con.? A= P+C.C A= 375,000.00 = P+C.C. 375,000/2 = Pasivo= $187,000.00 Capital Contable= $187,000.00 Con base a la informacin que corresponde al edo. De resultados, determine las cantidades que faltan para complementar cada uno de los siguientes casos independientes.

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CASO 1 2 3 4 5

INGRESO 150,000.00 97,000.00 95,000.00 64,000.00 99,500.00

GASTO 90,000.000 85,000.00 74,000.00 46,000.00 105,000.00

UTILIDAD/PERDIDA 60,000.00 12,000.00 21,000.00 18,000.00 -5,500.00

PRACTICAS (EN EXCEL)

PRACTICA 1 (COMPLETA) La compaa Multiopciones S.A. presenta los siguientes saldos iniciales. Bancos Proveedores Doc. Por Cob Reser. Legal Almacn Terrenos Imp. Por pag Mob. Eq. De of. Clientes 30,000.00 7,000.00 4,500.00 1,000.00 10,000.00 8,000.00 2,500.00 5,500.00 10,000.00 Fondo de caja Acreedores Div. Ren. Pag. Por ant. IVA acreditable Acreedores Hip. Util. De ejer. Ant Cap. Soc. Int. Cob.por ant. 1,000.00 9,000.00 13,000.00 1,000.00 20,000.00 2,000.00 42,000.00 500.00

Durante el mes se realizaron las siguientes operaciones: 1.-Se cobr a un cliente $4,000.00 se deposita en el banco. 2.-Venta de mercanca por $6,000.00 ms IVA, al contado 40% a crdito 30% y el resto con doc. El costo de mercanca es de $3,000.00 3.-Se compra mercanca por $7,000.00 ms IVA; 50% al contado y el resto con documentos. 4.- Se paga la nomina quincenal con cheque, siendo $2,000.00 del rea de ventas, $4,500.00 del rea de administracin, se retiene $900.00 de ISR y $300.00 del IMSS. 5.-Se paga con cheque a un proveedor por $2,500.00 6.-Los gastos del mes se pagaron con cheque y fueron $ 1,500.00 ms IVA de ventas y $2,300.00 ms IVA incluido en rea de administracin.
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Se pide: -Elaborar los registros contables correspondientes en libro diario y esquemas de mayor. -Elaborar el balance general correspondiente. PRACTICA 2(BALANZA) Presente en forma adecuada una balanza con base en las cuentas que se proporcionen. Recuerde ordenar las cuentas en activo, pasivo, capital, ingresos y gastos, todas las cuentas tienen saldo normal. Iva acreeditable Capital social $14,000.00 $450,000.000 Gastos por publicidad$10,000.00 Clientes Mob y eq. Gastos de renta Inventarios $89,500.00 $425,000.00 $25,000.00 $205,000.00 $8,500.00

Ingresos por serv. $482,500.00 Bancos Gastos por sueldos Proveedores Iva por pagar $175,800.00 $59,500.00 $62,900.00 $17,850.00

Gastos por intereses.

Practica 3 Gutirrez Preciat (balanza) A continuacin se presentan las cuentas y saldos de Gutierrez Preciat y Asociados S.C: al 31 de de dic del 200x. Las cuentas se presentan ne desorden pero todos sus saldos son normales. Se lepide ordenar y preparar la balanza de comprobacin

Iva acreeditable Iva por pag Ing por serv Bancos Cap. Soc. Proveedores Prctica 4 (completa)

11,000.00 17,000.00 120,000.00 58,000.00 80,000.00 38,500.00

Clientes Util.ret. Equipo de of Interese por pag Equipo de trans Gastos operativos

34,500.00 43,000.00 30,000.00 5,000.00 95,000.00 75,000.00

Irving Gonzlez es dueo de una constructora y su contadora est incapacitada y debe realizar los informes de la empresa. El problema es que Irving nunca ha realizado una balanza de comprobacin, herramienta que necesita para empezar
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adecuadamente con los estados financieros. Por este motivo le pide su ayuda para presentar en forma adecuada una balanza de comprobacin utilizando las cuentas que se le proporcionan, recuerde ordenar las cuentas de activo, pasivo, capital, ingresos y gastos. Todas las cuentas tienen saldo normal.

Iva por acreeditar Cap. Soc. Ing por serv. Bancos Gastos por sueldos Proveedores Iva por pagar Doc. Por pag. L.p. Practica 5 (completa)

21,450.00 450,000.00 654,000.00 232,000.00 240,000.00 135,900.00 28,850.00 180,000.00

Gastos de publicidad Clientes Eq, de contruccion Equip de of Gastos de renta Inventarios Utilidad retenidas Gastos por int.

20,000.00 176,600.00 425,000.00 120,000.00 60,000.00 185,000.00 66,250.00 34,950.00

A continuacin se describen algunas transacciones de operaciones de la tintorera Magic Clean S.A. Realice los registros correspondientes en el diario utilizando la cuentas que crean necesarias. 1.- Los socios invirtieron $500,000.00 en efectivo como aportacin de capital. 2.-Se compr equipo de lavado a crdito en $290,000.00 3.- Se compraron detergentes, des manchadores de ropa, por $ 85,250.00 de contado. 4.- Se cobraron servicios de lavado por un total de $51,750.00 5.- Se lavaron los uniformes del personal de una importante corporacin por $ 8,500.00 cantidad que se cobrara posteriormente. 6.-Se pago el 50% del adeudo del asiento 2. 7.-Se pago la renta del mes por $13,000.00 8.-SE cobraron los servicios prestados en el asiento 5. 9.- Se pagaron sueldos por $ 8,000.00 10.- Los dueos retiraron $50,000.00de su aportacin. PRACTICA 6 (COMPLETA)
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A continuacin se presentan las transacciones ocurridas durante el primer mes de operaciones de la lavandera KLIN S.A. realice los asientos de diario, mayor, balanza, balance y estado de resultados correspondientes: 1. El 3 d junio los socios hacen una aportacin de capital por $550,000.00, suma q depositan n una cuenta bancaria del negocio 2. El 4 d junio reciben un crdito de NAFIN por $750,000.00 cantidad q se pagara a 3 aos con una tasa del 12% anual. Los interese se pagaran el da 10 de julio. Se firmaron pagares para documentar la operacin. 3. El 7 de junio se compro equipo de lavado de $660,000.00 la mitad se pag con cheque y el resto ser pagado en 30 dias. La vida til del equipo es de 5 aos a. Tambin registras la depreciacin de un mes q es el 20% anual b. T tiene q dar $11000.00 4. El 10 de junio se compraron detergentes y materiales sde limpieza especiales para tintorera a crdito en $21,500.00 5. El 11 de junio se compraron materiales d oficina por $9,000.00 al contado 6. El 12 de junio se obtuvieron i8ngresos por servicios de lavado por $42,00.00. d esta suma 50% se pago al contado y se deposito en el banco ; el resto se espera cobrar en 15 dias 7. El 25 d junio se pagaron los recibos de agua luz y gas con cheque. El valor de stos servicios fue de $32,800.00 8. El 28 de junio se pago con cheque la renta del mes por $20,000.00 9. El 30 de junio se pagaron sueldos al personal por $30,00.00 10. Se pagaron los materiales de lavado del dia 10

PRACTICA 7 (BALANZA) Completa la siguiente balanza de comprobacin de la compaa divertilandia s.a. Bancos Clientes Iva por acreditar Inventarios Seg. Pag por ant. Eq. De transporte Eq. De of Patentes Proveedores Iva por pagar Acreedores div. Doc. Po pagar l.p Cap. Soc. Utilidades ret. DEBE 85,000.00 86,750,00 30,650 54,000.00 13,200.00 320,000.00 60,000.00 50,000.00 HABER

700,000.00

320,000.00 38,000.00 (263,000.00) 130,000.00 420,000.00 55,000.00 700,000.00

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PRACTICA 8 La compaa Saltina S.A. le muestra la siguiente balanza de comprobacin al 28 de Febrero, la que le faltan algunos datos con los cuales ud le va a ayudar a obtener con base a: Bancos Clientes Iva por acred Inventarios Equipo Equipo de of Proveedores Iva por oagar Isr por pag Doc. Por pag.c.p Doc. Por pag.l.p. Cap. Soc Dividendos Ingresos por serv. Gasto por sueldo Gasto por publicidad Gastos de renta Gasto de serv. Cargo 148,000.00 157,500.00 11,175.00 144,725.00 300,000.00 75,000.00 Abono

65,700.00 29,500.00 11,500.00 75,000.00 150,000.00 275,000.00 45,000.00 350,000.00 45,000.00 12,000.00 15,000.00 2,500.00 $956,000.00 $956,000.00

NOTAS. 1.-EL documento por pag. A C.P. corresponde a la compra del equipo de oficina. 2.- De los ingresos el 45% fue a crdito. 3.-Se declaran dividendos por $45,000.00 4.- Equipo de transporte se pago 50% en efectivo y 50% fue a crdito a 18 meses. 5.- El IVA por acreditar equivale a la suma del total de todos los gastos multiplicado por el 15%

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