EL AUDITOR Y SU RESPONSABILIDAD CIVIL, FISCAL Y PENAL.

El instituto mexicano de contadores pblico ha dado una serie de normas y procedimientos que el auditor deber aplicar a los factores que evaluara y encuentre regularidades en dicha revisin. La auditora de los estados financieros no tiene como objetivo descubrir errores e irregularidades, sin embargo el auditor tiene la responsabilidad de detectarlos pero muchas veces no se detecta por que no se lleva bien el cumplimiento de las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los contadores pblicos van formando parte del desarrollo econmico de las empresas, desarrollando su actuacin en el registro contable, auditoria, etc. Con el desarrollo del dictamen fiscal, el contador pblico ha desarrollado programas valindose de las normas de auditoria emitidas por el IMCP. RESPONSABILIDAD PREFECIONAL No existe informacin exacta sobre las funciones del auditor de estados financieros, respecto a su responsabilidad en la opinin pblica. La empresa es responsable de elaborar los estados financieros, y es responsabilidad del auditor dar una opinin y juicio sobre dichos estados. La empresa como tal tiene que mantener adecuados sistemas de informacin, contabilidad y control y la seleccin y aplicacin de las normas contables entre otros. El auditor tiene responsabilidades de orden civil y penal aplicables a su actividad y tambin a las regulaciones disciplinarias de la propia profesin. Los organismos profesionales dictan la responsabilidad profesional y estas suelen ser reguladas por normas de tica y conducta. Las correcciones disciplinarias que se pueden aplicar van desde la advertencia hasta la cancelacin de su registro profesional por eso es importante decir los tipos de responsabilidades que estn en el cdigo de tica profesional. El auditor debe de analizar bien cada punto que va a revisar debe de tener un mximo cuidado al trabajo que realizara y en la elaboracin del dictamen y conclusiones, su opinin debe ser objetiva e imparcial con evidencias claras y concretas. El debe de tener siempre presente que tiene total responsabilidad por lo que dice su informe, por lo tanto, debe de contar con todas las pruebas que corresponden a los casos analizados. Por lo tanto los dictamenes, conclusiones e informes, deben basarse nicamente en las pruebas obtenidas y basado de acuerdo en las normas de informacin financiera.

RESPONSABILIDAD CIVIL Las autoridades han establecido unas series de requisitos para ejercer la profesin de auditor, de tal forma que los profesionales que ejercen dicha profesin estn capacitados para un buen desempeo de la funcin. Por eso las autoridades ponen unas condiciones mnimas para que dichos auditores puedan brindar a la autoridad una opinin de carcter fiscal confiable y salvo de prueba en contrario considerada como cierta.

Una de las responsabilidades civiles que el auditor debe cumplir el la de dar formal cumplimiento a los requisitos que menciona el CFF. ART. 52 El cual nos dice que se consideraran como ciertos salvo a prueba en contrario los dictmenes elaborados por contadores pblicos de los contribuyentes o las operaciones de enajenacin de acciones que realice, o en cualquier otro dictamen que tenga repercusin fiscal hecho por contador pblico o relacin con el cumplimiento de las disposiciones fiscales o en las aclaraciones que formulen respecto a sus dictmenes pero deben de reunir con los siguientes requisitos: 1.- El contador pblico que dictamine debe de estar registrado ante las autoridades fiscales para este efecto en los trminos del reglamento del cdigo. nicamente tendrn este registro: a) Las personas con nacionalidad mexicana y que tengan ttulo de contador pblico que este registrado ante la SEP y que sean miembros de un colegio profesional reconocido por la misma secretaria. Debern contar con certificados que amparen que estn en dicho colegio profesional certificado por la SEP y contar con experiencia en dictaminar de 3 aos por lo mnimo. b) Las personas extranjeras con derecho a dictaminar conforme a los tratados internacionales de que Mxico sea parte. La autoridad dar por cierto los hechos presentados por el auditor siempre y cuando este registrado de acuerdo a lo que establece el CFF. En cuanto a la documentacin que se requiere para el registro de contador pblico el reglamento del CFF art. 45 establece que el contador pblico que desee tener registr a lo que se refiere el art 52 fracc. I del CFF deber presentar solicitud ante las autoridades fiscales. La informacin financiera a la que se practica el dictamen es de la empresa sujeto a un verificacin, los estados financieros son de la empresa la cual ella aplicara las NIF que corresponden para que dichos estados sean verdaderos y razonables. El auditor checara que dichas normar sigan con el correcto cumplimientos y el efectuar las pruebas con las normas y procedimientos de auditoria. Y despus con las pruebas observadas realizara el dictamen el cual la autoridad pedir un informe de carcter fiscal. Cuando el auditor no est de acuerdo con ciertas circunstancias o que las pruebas fueron insuficientes podr manifestarlo y esto no impedir su opinin y si sus observaciones tuvieron gran impacto en materia fiscal tiene que manifestarlas en el informe sin ninguna limitacin. Las responsabilidades civiles dl dueo de la empresa y el auditor se limitan solo a lo que le contrato de servicio pauta de lo cual pueden deslindar responsabilidad de ambas partes. El auditor que presta su servicio ser responsable solo ante las personas a quienes proporcionara los servicios profesionales segn el cdigo civil.

RESPONSABILIDAD FISCAL Es lo que establece el CFF art 52 1.- Que este registrado ante las autoridades fiscales. 2.- El auditor debe de hacer el dictamen con bases a lo que el reglamento del CFF establece y a las normar de auditoria, ya que las autoridades le dan importancia a las normas de auditoria pues garantiza en las revisiones oficiales el cumplimiento de los objetivos de calidad y disposiciones fiscales. En el caso de que el auditor no cumpla con una adecuada aplicacin de las normas y que sus pruebas no satisfaga a las autoridades fiscales el podr hacerse acreedor de sanciones y en tales casos la autoridad le podr suspende o cancelar su registro. 3.- El auditor aparte del dictamen deber emitir un informe de la revisin fiscal del contribuyente y deber est bajo protestad de decir la verdad. 4.- Se efectuara por medio electrnico con las reglas de la administracin tributaria. La informacin que presenta el auditor es considerada como cierto pero aun as la autoridad tiene el derecho de verificarla y los comentarios hechos por el auditor e interpretaciones no obligan a la autoridad. Cuando la autoridad le solicite al auditor informacin y este no se la proporcione y que no le haya aplicado las normas y procedimientos de auditoria la autoridad podr en previa audiencia, exhorta, amonestar incluso suspender al auditor. Cuando el auditor haya participado en un delito fiscal, o cuando no se haya exhibido los papeles de trabajo que la autoridad haya requerido de la auditoria aplicada la autoridad proceder a la cancelacin definitiva de su registro y ella le informara al colegio de profesionistas y a la federacin correspondiente que el contador pertenezca acerca de su decisin. Al auditor se le da un plazo para que presente la documentacin que la autoridad le est requiriendo de los cuales sern seis das para la presentacin de los papeles de trabajo de los cuales tomo como base para el dictamen y quince das para la documentacin que tiene el contribuyente. En el CFF art. 91-A nos dice que no se debe observar en el informe de la situacin fiscal la omisin de las contribuciones recaudadas, retenidas y trasladadas propias del contribuyente. Que no se cumpli con las normas y procedimientos relativos a la capacidad y la independencia del contador pblico siempre y cuando la omisin la determino la autoridad. Cuando las contribuciones no superen del porcentaje establecido en la ley no se incurrir a la infraccin. Multas mencionadas el en art. 91-B que el porcentaje es sobre las contribuciones omitidas.

RESPONSABILIDAD PENAL En el caso de incumplir con el pago de las contribuciones el nico responsable es el contribuyente en este caso la persona fsica o moral y sobre el recaer las disposiciones penal. Cuando se dice que hay terceros involucrados el cdigo se refiere a los contadores y auditores en ocasiones se menciona a los contadores y auditores como participes de la comisin de los delitos fiscales. En el art. 95 del CFF nos dice quines son responsables de los delitos. Quienes consientan el delito, realicen la conducta descritos en la ley, comentan en conjunto el delito, ocupen a otra persona como instrumento para realizarlo, que ocupen a otro para cometerlo, que ayuden a otro a cometerlo, auxilien a otro despus de su ejecucin. El art, 96 CFF que es responsable de encubrimiento de delitos fiscales sin previo acuerdo y que no haya participado en el delito directamente despus de su ejecucin haga los siguientes actos. Que reciba adquiera u oculte el objeto del delito ayude a otros a alcanzar dichos fines. Que ayude al inculpado a evadir las investigaciones de la autoridad o que oculte, altere o desaparezca dichos instrumentos del delito. Dicho encubrimientos tiene como sancin una pena de 3 meses a 6 aos de prisin, para que se lleve a cabo dicho procedimiento se requiere que el delito se haya cometido en conjunto , por lo cual se ver un beneficio en el patrimonio de quienes participaron en dicha actividad quien podra ser el contribuyente, el contador o el dictaminador fiscal o el que se demuestre su participacin en el delito.

UNIVERSIDAD IGNACIO MANUEL ALTAMIRANO

EL AUDITOR Y SU RESPONSABILIDAD CIVIL, FISCAL Y PENAL

MARTA BERENICE VAZQUEZ RODRIGUEZ

AUDITORIA I

CELINA LASTRA MENDEZ

02 DE MARZO DEL 2013