Modelo simple de programa de auditora a la cuenta de "Inversiones"

(Fecha de elaboracin: Nov 9 de 2007) En el modelo que se presenta a continucin se alistan las labores o procedimientos sustantivos ms bsicos que guiaran el trabajo de un auditor a la hora de examinar la partida de los Estados Financieros denominada "Inversiones" (cuenta del grupo 12 en el PUC de comerciantes; vease el art.61 del decreto 2649/93).

Programa de auditora a la cuenta de: INVERSIONES Nombre de la empresa auditada: ____________________________ Fecha de corte del Estado Financiero auditado : _______________ Fecha en que se hace la auditora: ________________ Nombre del auditor: _______________________ Nombre del Gerente de auditora que revis: ________________ Fecha de su revisin: _____________

Procedimiento a desarrollar 1. Obtenga (o prepare) una cdula (hoja de trabajo) en la que se reflejen todas las inversiones, mostrando los saldos al inicio del periodo, sus movimientos durante el periodo y el saldo al final del periodo. Sumela vertical y horizontalmente, y haga el cruce respectivo con los valores iniciales y finales en el libro mayor. Cruce con el Estado de resultados los valores por ventas de inversiones y su posible utilidad o prdida 2. Seleccione todas las compras de inversiones hechas en el periodo que sean de alto valor, y examine la evidencia que soporte a dichas compras (acciones, escrituras pblicas, etc) 3. Seleccione todas las ventas de inversiones hechas en el periodo que sean de alto valor. Revise la evidencia que soporta el ingreso respectivo y verifique los clculos de utilidad y/o prdida que figuren en el Estado de Resultados 4. Cuente o confirme todos los ttulos valores significativos a la fecha de corte del Balance General 5. Pruebe el importe registrado en la cuenta de inversiones a la fecha del Balance general agotando los siguientes pasos: a. Verifique que las inversiones se registran sobre bases apropiadas (costo histrico, aplicacin mtodo de participacin patrimonial, etc) (1) b. Verifique el valor de mercado a la fecha de cierre para las inversiones mas representativas, y evale si se registr la respectiva provisin o valorizacin de inversiones 6. Evale y transfiera todas las cifras erroneas detectadas hacia la hoja de "ajustes propuestos por auditora" (2)

Marca de auditora

Referencia hacia Papel de Trabajo

Conclusin: En mi opinin, las Inversiones y los ingresos por inversiones Firma: Si ( ) No ( ) continenen cifras erroneas materiales

Notas actualicese: (1) Para concer ms sobre "mtodo de participacin patrimonial", consulta nuestro anterior editorial: Aplicando el Mtodo de participacin patrimonial (2) Para conocer un modelo de Hoja de ajustes propuestos por auditora, consulta nuestra anterior herramienta: Modelo para elaborar un Resumen de Ajustes propuestos a los Estados Financieros en el desarrollo de una auditora externa o Revisora Fiscal