IdCuenta .

1 10 101 102 103 104 105 106 108 11 111 112 1123 113 12 121 1211 1212 1213 1214 122 123 129 13 131 132 133 139 14 141 142 143 144 148 149 16 161 162 163

164 165 166 168 169 17 171 172 173 174 175 178 179 18 181 182 183 184 185 189 19 191 192 193 194 20 201 202 203 204 208 209 21 211 212 213 214 215 217 218 219 22 221 222 229 23

231 232 233 234 235 237 238 239 24 241 242 243 244 249 25 251 252 253 259 26 261 262 269 27 271 272 273 274 28 281 284 285 286 289 29 291 292 293 294 295 296 297 298 30 301 302 3022

309 31 311 312 32 321 322 3221 3222 3223 3224 3226 33 331 332 333 334 335 336 337 338 339 34 341 342 343 344 345 346 347 349 35 351 352 36 361 363 364 365 37 371 372 373 3731 38 381

382 39 391 392 1T 4 40 401 4011 4012 4013 4015 4017 4018 402 403 4031 4032 4033 4034 4039 405 406 407 408 409 41 411 4111

413 415 419 42 421 422 423 424 43 431 432

433 44 441 442 443 45 451 452 4521 4522 453 454 455 4552 456 46 461 464 465 466 467 469 47 471 472 473 474 475 477 479 48 481 482 483 484 485 489 49 491 492 493 4T 5 50 501 502

51 511 512 52 521 522 523 56 561 562 563 57 571 572 573 58 581 582 583 584 585 589 59 591 592 5T III 60 601 602 603 604 609 61 611 612 613 614 62 621 6211 622 623 624 625 626

627 6271 6272 6273 6274 6275 6276 628 629 63 631 632 633 634 635 636 6361 6363 6364 637 638 639 6391 6392 64 641 642 643 645 646 649 65 651 652 653 654 655 656 657 658 659 66 661 662 663 664

665 67 671 672 673 6731 675 676 677 679 68 681 6811 68111 68112 68113 6812 68121 6813 68131 68132 68133 68134 6814 68141 68142 68143 68144 68145 68146 6815 68151 68152 68153 68154 68155 68156 6816 68161 68162 6817 68171 68172 6818 68181 68182

682 6821 68211 68212 68213 68214 68215 68219 6822 68221 68222 68223 68224 68225 68229 6823 68231 68232 68233 68234 68235 68239 6824 68241 68242 68243 68244 68245 68259 683 6831 684 6841 6842 6843 685 6851 68511 6852 68521 68522 68523 68524 68525 68526 6853

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7312 74 741 7411 7412 75 751 752 753 754 755 756 757 759 76 761 762 763 764 77 771 772 773 774 775 776 779 78 781 79 791 792 80 801 81 811 812 813 82 83 84 85 87 871 872 88

881 888 89 891 898 01 011 012 013 02 021 022 023 024 92 921 922 923 9231 9232 9233 9234 9241 9242 9243 925 9251 9252 926 9261 9262 9263 927 9271 9272 91 9262 9264 93 931 932 933 94 9462 9464 95

951 9511 9512 9513 9514 9515 9516 952 9521 9522 9523 9524 9525 953 9531 954 9541 9542 9543 955 9551 97 971 972 973 975 976 977

PLAN DE CUENTAS Y SUB CUENTAS DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL Cuenta --------------------------------- -------------------------------------I ACTIVO Efectivo y Equivalentes de efectivo Caja Fondos fijos Efectivo en Trnsito Cuentas corrientes en instituciones financieras Certificados bancarios Depsitos en instituciones financieras Fondos sujetos a restriccin Inversiones al Valor Razonable y Disponibles para la Venta Inversiones al valor razonable Inversiones disponibles para la venta Valores emitidos por empresas Activos financieros compromiso de compra Ctas. x Cobrar Comerciales Terceros Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar-No emitidas Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar-Emitidas en cartera Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar-Emitidas en cobranza Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar-Emitidas en descuento Anticipos de clientes Letras por cobrar Cobranza Dudosa Ctas. x Cobrar Comerciales Relacionadas Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Anticipos recibidos Letras por cobrar Cobranza dudosa Ctas x Cobrar al Personal, Accionistas(socios), Directos y Gerentes Personal Accionistas (o socios) Directores Gerentes Diversas Cobranza dudosa Ctas. x Cobrar Diversas - Terceros Prstamos Reclamaciones a terceros Intereses, regalas y dividendos

Depsitos otorgados en garanta Venta de activo inmovilizado Activos por instrumentos financieros derivados Otras cuentas por cobrar diversas Cobranza Dudosa Ctas. x Cobrar Diversas - Relacionadas Prstamos Intereses, regalas y dividendos Depsitos otorgados en garanta Venta de activo inmovilizado Activos por instrumentos financieros derivados Otras cuentas por cobrar diversas Cobranza dudosa Servicios y Otros Contratados x Anticipado Intereses Seguros Alquileres Primas pagadas por opciones Mantenimiento de activos inmovilizados Otros gastos contratados por anticipado Estimacin de Ctas. de Cobranza Dudosa Cuentas por cobrar comerciales - Terceros Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes Cuentas por cobrar - Relacionadas Cuentas por cobrar diversas - Terceros Mercaderas Mercaderas manufacturadas Mercaderas de extraccin Mercaderas agropecuarias y pisccolas Mercaderas inmuebles Otras mercaderas Mercaderas desvalorizadas Productos Terminados. Productos manufacturados Productos de extraccin terminados Productos agropecuarios y pisccolas terminados Productos inmuebles Existencias de servicios terminados Otros productos terminados Costos de financiacin Productos terminados Productos terminados desvalorizados Subproductos, Desechos y Desperdicios Subproductos Desechos y desperdicios Subproductos, desechos y desperdicios desvalorizados Productos en Proceso.

Productos en proceso de manufactura Productos extrados en proceso de transformacin Productos agropecuarios y pisccolas en proceso Productos inmuebles en proceso Existencias de servicios en proceso Otros productos en proceso Costos de financiacin Productos en proceso Productos en proceso desvalorizados Materias Primas Materias primas para productos manufacturados Materias primas para productos de extraccin Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas Materias primas para productos inmuebles Materias primas desvalorizadas Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos Materiales auxiliares Suministros Repuestos Materiales auxiliares, suministros y repuestos desvalorizados Envases y Embalajes Envases Embalajes Envases y embalajes desvalorizados Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta Inversiones inmobiliarias Inmuebles, maquinaria y equipo Intangibles Activos biolgicos Existencias x Recibir Mercaderas Materias primas Materiales auxiliares, suministros y repuestos Envases y embalajes Existencias por recibir desvalorizadas Desvalorizacin de Existencias Mercaderas Productos terminados Subproductos, desechos y desperdicios Productos en proceso Materias primas Materiales auxiliares, suministros y repuestos Envases y embalajes Existencias por recibir Inversiones Mobiliarias Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial Acciones representativas de capital social

Desvalorizacin de inversiones mobiliarias Inversiones Inmobiliarias Terrenos Edificaciones Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero Inversiones inmobiliarias Inmuebles, maquinaria y equipo Terrenos Edificaciones Maquinarias y equipos de explotacin Equipos de Transporte Equipos diversos Inmuebles, Maquinaria y Equipo Terrenos Edificaciones Maquinarias y equipos de explotacin Equipo de transporte Muebles y enseres Equipos diversos Herramientas y unidades de reemplazo Unidades por recibir Construcciones y obras en curso Intangibles Concesiones, licencias y otros derechos Patentes y propiedad industrial Programas de computadora (software) Costos de exploracin y desarrollo Frmulas, diseos y prototipos Reservas de recursos extrables Plusvala mercantil Otros activos intangibles Activos Biolgicos Activos biolgicos en produccin Activos biolgicos en desarrollo Dsvalorizacin de Activo Inmovilizado Inversiones inmobiliarias Inmuebles, maquinaria y equipo Intangibles Activos biolgicos Activo Diferido Impuesto a la renta diferido Participaciones de los trabajadores diferidas Intereses diferidos Intereses no devengados Otros Activos Bienes de arte y cultura

Diversos Depreciacin, amortizacin y agotamiento Acumulados Depreciacin acumulada Amortizacin acumulada TOTAL ACTIVO II PASIVO Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud x Pagar Gobierno Central. Impuesto General a las Ventas. Impuesto selectivo al consumo Canon Derechos aduaneros Impuesto a la Renta. Otros Impuestos Certificados tributarios Instituciones pblicas ESSALUD ONP Contribucin al SENATI Contribucin al SENCICO Otras instituciones Gobiernos regionales Gobiernos locales Administradoras de fondos de pensiones Empresas prestadoras de servicios de salud Otros costos administrativos e intereses Remuneraciones y Participaciones por Pagar Remuneraciones Por Pagar. 4111 Sueldos y salarios por pagar 4112 Comisiones por pagar 4113 Remuneraciones en especie por pagar 4114 Gratificaciones por pagar 4115 Vacaciones por pagar Participacin de los trabajadores por pagar Beneficios sociales de los trabajadores por pagar Otras remuneraciones y participaciones por pagar Ctas. x Pagar ComercialesO Terceros Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Anticipos a proveedores Letras por pagar Honorarios por pagar Ctas. x Pagar Comerciales Relacionadas Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Anticipos otorgados

Letras por Pagar Ctas. x Pagar a los Accionistas, Directores y Gerentes Accionistas (o Socios) Directores Gerentes Obligaciones Financieras Prstamos de instituciones financieras y otras entidades Contratos de arrendamiento financiero Amortizacin IGV Obligaciones emitidas Otros Instrumentos financieros por pagar Costos de financiacin por pagar Arrendamiento financiero Prstamos con compromisos de recompra Ctas. x Pagar Diversas Terceros Reclamaciones de terceros Pasivos por instrumentos financieros derivados Pasivos por compra de activo inmovilizado Pasivos financieros compromiso de venta Depsitos recibidos en garanta Otras cuentas por pagar diversas Ctas. x Pagar Diversas Relacionadas Prstamos Costos de financiacin Anticipos recibidos Regalas Dividendos Pasivo por compra de activo inmovilizado Otras cuentas por pagar diversas Provisiones Provisin para litigios Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado Provisin para reestructuraciones Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente Provisin para gastos de responsabilidad social Otras provisiones Pasivo Diferido Impuesto a la renta diferido Participaciones de los trabajadores diferidas Intereses diferidos TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital. Capital social Acciones en tesorera

Acciones de Inversin Acciones de inversin Acciones de inversin en tesorera Capital Adicional Primas (descuento) de acciones Capitalizaciones en trmite Reducciones de capital pendientes de formalizacin Resultados no Realizados Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras Instrumentos financieros cobertura de flujo de efectivo Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta Excedente de Reevaluacin Excedente de revaluacin Excedente de revaluacin Acciones liberadas recibidas Participacin en excedente de revaluacin Inversiones en entidades relacionadas Reservas. Reinversin Legal Contractuales Estatutarias Facultativas Otras reservas Resultados Acumulados. Utilidades no distribuidas Prdidas acumuladas TOTAL PATRIMONIO III RESUMEN Compras Mercaderas Materias Primas Materiales auxiliares, suministros y repuestos Envases y embalajes Costos vinculados con las compras Variacin de Existencias. Mercaderas. Materias Primas Materiales auxiliares, suministros y repuestos Envases y embalajes Gastos de Personal, Directores y Gerentes Remuneraciones Sueldos y salarios Otras remuneraciones Indemnizaciones al personal Capacitacin Atencin al personal Gerentes

Seguridad y previsin social Rgimen de prestaciones de salud Rgimen de pensiones Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo y enfermedades profesionales Seguro de vida Seguros particulares de prestaciones de salud - EPS y otros particulares Caja de beneficios de seguridad social del pescador Remuneraciones al directorio Beneficios sociales de los trabajadores Gastos de Servicios Prestados por Terceros Transporte, correos y gastos de viaje Honorarios, comisiones y corretajes Produccin encargada a terceros Mantenimiento y reparaciones Alquileres Servicios bsicos Electricidad Agua Telefono Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas Servicios de contratistas Otros servicios prestados por terceros Gastos bancarios Gastos de laboratorio Gastos por Tributos Impuesto general a las ventas Cnones y derechos Tributos al gobierno central Tributos a gobiernos regionales y locales Cotizaciones con carcter de tributo Otros tributos Otros Gastos de Gestin Seguros Regalas Suscripciones y cotizaciones Licencias y derechos de vigencia Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas Suministros Gastos de investigacin y desarrollo Gestin medioambiental Otros gastos de gestin Prdida por Medicin de Activos no Financieros al Valor Razonable Activo realizable Activo inmovilizado Obligaciones financieras Participacin en los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el mtodo del valor patrimonial

Gastos por participaciones en negocios conjuntos Gastos Financieros Gastos en operaciones de endeudamiento y otros Prdida por instrumentos financieros derivados Intereses por prstamos y otras obligaciones Intereses por prstamos / arrendamiento financiero Descuentos concedidos por pronto pago Diferencia de cambio Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable Otros gastos financieros Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones DEPRECIACIN DEPRECIACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES - COSTO EDIFICACIONES - REVALUACIN EDIFICACIONES COSTO DE FINANCIACIN DEPRECIACIN DE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES DEPRECIACIN DE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPOS DIVERSOS DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO REVALUACIN EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTOS DE FINANCIACIN EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN DEPRECIACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL DEPRECIACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL

AMORTIZACIN DE INTANGIBLES AMORTIZACIN DE INTANGIBLES ADQUIRIDOS COSTO CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES AMORTIZACIN DE INTANGIBLES ADQUIRIDOS REVALUACIN CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES AMORTIZACIN DE INTANGIBLES GENERADOS INTERNAMENTE COSTO CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES AMORTIZACIN DE INTANGIBLES GENERADOS INTERNAMENTE REVALUACIN CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES AGOTAMIENTO AGOTAMIENTO DE RECURSOS NATURALES ADQUIRIDOS VALUACIN DE ACTIVOS ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS DESVALORIZACIN DE INVERSIONES MOBILIARIAS DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES DESVALORIZACIN DE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO EDIFICACIONES MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO DESVALORIZACIN DE INTANGIBLES

CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL PROVISIONES PROVISIN PARA LITIGIOS PROVISIN PARA LITIGIOS COSTO PROVISIN PARA LITIGIOS ACTUALIZACIN FINANCIERA PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO COSTO PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO ACTUALIZACIN FINAN PROVISIN PARA REESTRUCTURACIONES PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE PROVISIN PARA GASTOS DE RESPONSABILIDAD SOCIAL OTRAS PROVISIONES Costo de Ventas Mercaderas. Productos terminados Subproductos, desechos y desperdicios Servicios Ventas. Mercaderas. Productos Terminados. Sub - Productos, Desechos y Desperdicios. Prestacin de servicios Devolucin Sobre Ventas. Produccin Almacenada ( O Desalmacenada). Variacin de productos terminados Variacin de subproductos, desechos y desperdicios Variacin de productos en proceso Variacin de envases y embalajes Variacin de existencias de servicios Produccin de Activo Inmovilizado Inversiones inmobiliarias Inmuebles, maquinaria y equipo Intangibles Activos biolgicos Costos de financiacin capitalizados Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas. Descuentos Rebajas y Bonificaciones Obtenidas. Terceros

Relacionadas Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas. Terceros Relacionadas Otros Ingresos de Gestin Servicios en beneficio del personal Comisiones y corretajes Regalas Alquileres Recuperacin de cuentas de valuacin Enajenacin de activos inmovilizados Recuperacin de deterioro de cuentas de activos inmovilizados Otros ingresos de gestin Ganancia por Medicin de Activos no Financieros al Valor Razonable Activo realizable Activo inmovilizado Participacin en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el mtodo del valor patrimonial Ingresos por participaciones en negocios conjuntos Ingresos Financieros Ganancia por instrumento financiero derivado Rendimientos ganados Dividendos Descuentos obtenidos por pronto pago Diferencia en cambio Ganancia por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable Otros Ingresos Financieros. Cargas Cubiertas Por Provisiones. Cargas Cubiertas Por Provisiones Cargas Imputables a Ctas. De Costos y Gastos Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Gastos financieros imputables a cuentas de existencias Margen Comercial. Margen comercial Produccin del Ejercicio Produccin de bienes Produccin de servicios Produccin de activo inmovilizado Valor Agregado. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotacin Resultado de Explotacin Resultado Antes de Participaciones e Impuestos Participaciones de los Trabajadores Participacin de los trabajadores corriente Participacin de los trabajadores diferida Impuesto a la Renta.

Impuesto a la renta corriente Impuesto a la renta - diferido Determinacin del Resultado del Ejercicio Utilidad Prdida Bienes y Valores Entregados Bienes en prstamo, custodia y no capitalizables Valores y bienes entregados en garanta Activos realizables entregados en consignacin Derechos sobre Instituciones Financieros Derivados Contratos a futuro Contratos a trmino (forward) Permutas financieras (swap) Contratos de opcin Costos de Produccin Materias Primas y Auxiliares. Envases y Embalajes. Gastos de Personal. Sueldos. Salario. Seguridad y Pret. Social Servicios a Terceros. Fletes y Gastos de Transporte. Energa y Agua. Seguros. Tributos. Impuestos. Derechos Aduaneros. Cargas Diversas de Gestin. Alquileres. Comunicaciones. Servicios prestados por Terceros Provisiones del Ejercicio. Depreciaciones Activos Fijos. Compensacin Por Tiempo de Servicios. Costos Por Distribuir. Gastos del Personal. Tributos Centros de Costos. Productos "A". Productos "E". Productos "C". Gastos Administrativos. Gastos de Personal. Tributos Gastos de Ventas.

Gastos del Personal. Sueldos. Jornales. Comisiones. Vacaciones. Seguridad y Previsin Social. Seguro de Vida. Servicios de Terceros Fletes y Gastos de Transportes. Publicidad. Regalas. Honorarios Profesionales. Seguros. Tributos. Derechos Aduaneros. Cargas Diversas de Gestin. Alquileres. Gastos de Representacin. Comunicaciones. Provisiones del Ejercicio.. Depreciacin del Activo Fijo. Gastos Financieros Gastos en operaciones de endeudamiento y otros Prdida por instrumentos financieros derivados Intereses por prstamos u otras obligaciones Descuentos concedidos por pronto pago Diferencia de cambio Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable.

ONES INMOBILIARIAS

 ACTUALIZACIN FINANCIERA

#REF! #REF! #REF! #REF! #REF! #REF!

ejercicio 5 - 1 (pag 212): asientos para la compra y el consumo de materiales: El departamento de compras de Rainbow Paint Company solicit y recibi $. 6,600 en materiales 100 galones de pintura A9786 a $. 50 por galn. 50 galones de barniz B1234 a$ 30 por galn. 20 cajas de brochas C1331 a $. 5 por caja. el 25 de septiembre de 19xx, el departamento de produccin pidi los siguientes materiales para materiales directos: 20 galones de pintura. materiales indirectos: 8 galones de barniz y 2 cajas de brochas el 29 de septiembre de 19xx, el departamento de produccin solicit los materiales restantes registre los asientos para la compra y el uso de materiales para cada orden de trabajo, suponiendo

100 gal. de pint. 50 gal.de barniz 20 cjs.brochas Se pidio : 20 gal. de pint. 8 gal.de barniz 2 cjs.brochas

Materiales Restantes ; 80 gal. de pint.

42 gal.de barniz

18 cjs.brochas

libro diario
..1 60 602 603 42 421 602 603 421 Compras Materias Primas Materiales auxiliares, suministros y repuestos Ctas. x Pagar ComercialesO Terceros Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar x/x por la compra de materiales directos y auxiliares ..2 Materias Primas Materias primas para productos manufacturados Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos Materiales auxiliares Variacin de Existencias. x/x por el destino ..3 Variacin de Existencias. Materias Primas x/x Por el envio a produccion ..4 Costos Por Distribuir. Materiales directos Cargas Imputables a Ctas. De Costos y Gastos x/x por el destino ..5 Costos de Produccin Costos Por Distribuir. x/x por el costo de produccion Materia prima ..6 Centros de Costos. Costos de Produccin x/x por el traslado de los costos ..7 Variacin de Existencias. Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos x/x por el consumo de los materiales auxiliares .8 Costos Por Distribuir. Costos Indirectos de Fabricacin Cargas Imputables a Ctas. De Costos y Gastos x/x por el destino .9 Costos de Produccin Costos Por Distribuir.

24 241 25 251 61

241 251

61 24

91 911 79

92 91

93 92

61 25

91 913 79

92 91

x/x por el costo de produccion de materiales auxiliares

materiales el 24 de septiembre de 19xx, como se indica a continuacin:

materiales para la rden de trabajo 16:

restantes y los reparti en forma igual entre las rdenes de trabajo 17 y 18. suponiendo un sistema de inventario perpetuo.

$ 50 $ 30 $5

5000 1500 100

Directos Indirecto indirecto

$ 50 $ 30 $5

1000 240 10

Directos Indirecto indirecto

40 40 21 21 9 9

orden de trbj 17 orden de trbj 18 orden de trbj 17 orden de trbj 18 orden de trbj 17 orden de trbj 18

ario
6,600.00 5,000.00
1,600.00

6,600.00 compra y almacen 5,000.00 1,600.00 6,600.00

1,000.00 1,000.00

1,000.00 1,000.00

M. DIRECTOS
1,000.00 1,000.00

1,000.00 1,000.00

250.00 250.00

250.00 250.00 M. INDIRECTOS

250.00 250.00

ejercicio 5 - 2: asientos para el costo de la mano de obra: Sig Company acaba de terminar las rdenes de trabajo 22 y 23. se dispone de la siguiente informacin 1. 15 empleados trabajaron 35 horas cada uno, exclusivamente en la rden de trabajo 22, a una 2. 9 empleados trabajaron 35 horas cada uno, igualmente en la rden de trabajo 23, a una tasa 3. 3 empleados trabajaron 35 horas cada uno la mitad en la rden de trabajo 22 y la otra mitad 4. el salario de los supervisores asienden y del personal de mantenimiento ascendieron a $. 785 realice los asientos en el libro diario para registrar la nmina y distribuir el costo de la mano de

Orden 22 22 23 23

Empleados 15 3 9 3

Horas 35 17.5 35 17.5 105

LIBRO DIARIO
62 621 622 41 411 621 621 411 ..1 Gastos de Personal, Directores y Gerentes Remuneraciones Otras remuneraciones Remuneraciones y Participaciones por Pagar Remuneraciones Por Pagar. x/x por el monto a pagar a los empleados ..2 Costos Por Distribuir. orden 22 mod orden 23 mod orden 22 moi orden 23 moi Cargas Imputables a Ctas. De Costos y Gastos x/x por el destino ..3 Costos de Produccin Costos Por Distribuir. orden 22 mod

91 9121 9122 9131 9132 79

9121 9122 9131 9132

92 91 9121

93 92

9122 orden 23 mod 9131 orden 22 moi 9132 orden 23 moi x/x por el costo de la mano de obra directa e indirecta ..4 Centros de Costos. Costos de Produccin por el traslado de los costos de mano de obra directa

informacin para la semana que termina el 6 de junio de 19xx: una tasa salarial de $. 7.50 por hora. tasa salarial de $. 8.25 por hora. mitad en la rden de trabajo 23, a una salarial de $. 6.25 por hora. 785 para cada rden de trabajo. mano de obra a las rdenes de trabajo 22 y 23.

Salario*hora 7.5 6.25 8.25 6.25

TOTAL 3,937.50 328.13 2,598.75 328.13 7,192.50

22 4,265.63 785.00

23 2,926.88 MOD 785.00 MOI

ARIO
7,192.50 1,570.00 8,762.50

8,762.50 4,265.63 2,926.88 785.00 785.00 8,762.50

8,762.50 8,762.50 4,265.63

2,926.88 785.00 785.00

7,192.50 7,192.50

ejercicio 5 - 3: asientos para los costos indirectos de fabricacin Los costos indirectos de fabricacin incurridos por el departamento de produccin de Duffys termina el 8 de enero de 19xx son los siguientes: depreciacin, fbrica $. 425 depreciacin, maquinaria $. 375 Servicios generales $. 500 varios $. 1200 el departamento de produccin aplica los costos indirectos de fabricacin a una tasa del 125% del mano de obra directa ascendi a $. 2700. prepare los asientos en el libro diario para registrar los costos y la aplicacin de los costos indirectos

LIBRO DIARIO 1.. Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones DEPRECIACIN DEPRECIACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO Depreciacin, amortizacin y agotamiento Acumulados X/X provision por depreciacion 2.. Costos Por Distribuir. Cargas Imputables a Ctas. De Costos y Gastos x/x por el destino 3.. Gastos de Servicios Prestados por Terceros Ctas. x Pagar ComercialesO Terceros x/x por los servicios generales 4.. Otros Gastos de Gestin Ctas. x Pagar ComercialesO Terceros x/x otros servicios 5.. Costos Por Distribuir. Cargas Imputables a Ctas. De Costos y Gastos x/x por el destino 6.. 92 91 Costos de Produccin Costos Por Distribuir.

68 681 6811 6814 39

681 6811 6814

91 79

63 42

65 42

91 79

x/x por el costos indirectos de fabricacion

Duffys Dinette Manufacturing company para la semana que

% del costo de la mano de obra directa. el costo total de la indirectos de fabricacin.

CIF TASA

125%

MOD 2,700.00

3,375.00

425.00 375.00 800.00

800.00 800.00

500.00 500.00

1,200.00 1,200.00

1,200.00 1,200.00 OPCIONAL 62 621 41 3,375.00 621

3,375.00

91 79

Gastos de Personal, Directores y Gerentes Remuneraciones Remuneraciones y Participaciones por Pagar x/x Por provision de los cif

3375 3375

x.. Costos Por Distribuir. Cargas Imputables a Ctas. De Costos y Gastos x/x por el destino de los cif 3375 3375

ejercicio 5 - 4: costos indirectos aplicados: Narrows Company aplica los costos indirectos con base en las horas de mano de obra horas - mquina en el departamento S. la compaa prepar los siguientes estimativos

horas de mano de obra directa costo de la mano de obra directa costo de los materiales directos horas - mquina costos indirectos de fabricacin

DEPARTAMENTO F $ 8,500 $ 7,250 $ 6,000 $ 3,500 $ 16,000

la hoja de costos para la rden de trabajo 525 muestra la siguiente informacin para el mes de septie DEPARTAMENTO F 5 por unidad $. 7.50 por unidad $. 4.75 por unidad 3 por unidad

horas de mano de obra directa costo de la mano de obra directa costo de los materiales directos horas - mquina

a. Qu tasa de aplicacin predeterminada de los costos indirectos de fabricacin b. Qu valor de los costos indirectos de fabricain se aplicar a cada producto c. la rden de trabajo 525 contiene 75 unidades de producto. Cul es el costo

Tasa de aplicacin de los CIF

a. Departamento F 1.88 Departamento M 2.32

DEPARTAMENTO F
b. costo de la mano de obra directa costo de los materiales directos CIF TOTALES 562.5 352.5 141.18 1,056.18

de obra directa en el departamento F, con base en los materiales directos en el departamento M estimativos para el ao fiscal que comienza el 1 de mayo de 19xx:

DEPARTAMENTO M $ 10,500 $ 9,200 $ 9,500 $ 6,295 $ 22,000

DEPARTAMENTO S $ 5,000 $ 4,500 $ 3,250 $ 900 $ 10,000

nte informacin para el mes de septiembre: DEPARTAMENTO M 7 por unidad $. 11 por unidad $. 6.25 por unidad 2 por unidad DEPARTAMENTO S 3 por unidad $. 4.50 por unidad $. 2 por unidad 5 por unidad

fabricacin se utilizar en los departamentos F, M y S? producto en la rden de trabajo 525? costo total de esta rden de trabajo?

os CIF
Departamento S 11.11

DEPARTAMENTO M
825 468.75 173.68 1,467.43

DEPARTAMENTO S
337.5 150 833.33 1,320.83

artamento M y en las

Ejercicio 5-5

La siguiente ingormacin de costos por rdenes de trabajo de Street Manufacturing C

HOJA DE COSTOS POR RDENES DE T

Orden de Trabajo: CLIENTE: Dinnerware Company PRODUCTO: Tenedores, cucharas, cuchillos CANTIDAD: 1 juego ESPECIFICACIN: Plata fina TAMAO DEL JUEGO: #12 Fecha de pedido: Fecha de iniciacin: Fecha de solicitud: Fecha de terminacin:

Materiales directos Fecha N de requisicin 10-May Valor 123 $ 1,250.00

TOTAL:

1,250.00

El precio de venta fue de US$ 5,5500

Elabore los asientos en el libro diario para transferir los artculos del inventario de trabajo en p de trabajo 26 y para registrar la entrega de esta orden a Dinnerware Company. LIBRO DIARIO ..1 602 Materiales directos 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar x/x por la compra de materiales directos ..2 241 Materias primas directas 61 Variacion de existencias x/x por el destino ..3 61 Variacion de existencias

24 Materias primas directas x/x por el envio a producciopn ..4 91 Costo por producir 79 Cargas imputables a cuenta de costos y gasto x/x para la orden 26 ..5 92 Costo de produccion 91 Costo por producir x/x por el costo de produccion ..6 93 Centro de costos 92 Costo de produccion x/x por el traslado de los costos al centro de costos .7 61 variacion de existencias 241 materia prima x/x por la salida de produccion a dinnerware company .8 62111 sueldos y salarios orden No 26 41 remuneraciones por pagar x/x para la orden 26 .9 91121 MOD orden No 26 79 Cargas imputables a cuenta de costos y gasto x/x para al orden N 18 .10 92 Centro de costos 91 Costo de produccion x/x por el costos de produccion .11 93 MOD orden No 26 92 Cargas imputables a cuenta de costos y gasto x/x por el traslado de la mano de obra al centro de costos 93 MOD orden No 26 92 Cargas imputables a cuenta de costos y gasto x/x por el traslado de la mano de obra al centro de costos .11 9113 cif totales 79 Cargas imputables a cuenta de costos y gasto x/x 92 Costo de produccion 91 Costo por producir x/x por l costos de los CIF

Street Manufacturing Company:

RDENES DE TRABAJO
26 1-May 11-May 25-May 15-May

MANO DE OBRA DIRECTA CIF Semana del Valor Fecha Valor 11-May $ 525.00 15-May $ 1,575.00 12-May $ 525.00 13-May $ 525.00 14-May $ 525.00 $ 2,100.00 $ 1,575.00

ventario de trabajo en proceso al inventario de artculos terminados para la orden e Company.

S/. 1,250.00 S/. 1,250.00

S/. 1,250.00 S/. 1,250.00

S/. 1,250.00

S/. 1,250.00

S/. 1,250.00 S/. 1,250.00

S/. 1,250.00 S/. 1,250.00

S/. 1,250.00 S/. 1,250.00

S/. 1,250.00 S/. 1,250.00

S/. 2,100.00 S/. 2,100.00

S/. 2,100.00 S/. 2,100.00

S/. 2,100.00 S/. 2,100.00

S/. 2,100.00 S/. 2,100.00 S/. 2,100.00 S/. 2,100.00

S/. 1,575.00 S/. 1,575.00 S/. 1,575.00 S/. 1,575.00

Ejercicio 5- 6

Wellgoes Company emple 1,331 unidades de produccin de la orden de trabajo 3. Los c unidad. Slo se produjeron 1,300 unidades buenas, las restantes se daaron, con un valo previsto el deterioro de 20 unidades.

Prepare los asientos en el libro diario necesarios para registrar la informacin anterior, suponie normal fueron:

a. Asignados a todas las rdenes de trabajo (incluidos en la tasa de aplicacin de los

b. Asignados a las rdenes de trabajo especficas (no incluidos en la tasa de aplicaci

Costo por deterioro Produccin buena Unidades deterioradas Valor Residual de unidades daadas CONTABILIZACIN SEGN LIBRO

a) b)

Inventario de unidades daadas (20x $6) Control de Costos Indirectos de fabricacin (20x$34) Inventario de trabajo en proceso, orden de trabajo n3

Inventario de unidades daadas (20x$6) Inventario de trabajo en proceso, orden de trabajo n3 CONTABILIZACION PERUANA 21 211 71 712 Productos terminados Productos en proceso de manufactura Variacin de la produccin almacenada Variacin de subproductos, desechos y desperdicios

22 222 71

Subproductos, desechos y desperdicios Subproductos Variacin de la produccin almacenada

712 7121

Variacin de subproductos, desechos y desperdicios Subproductos

e la orden de trabajo 3. Los costos por deterioro fueron de US$ 40 por tes se daaron, con un valor residual de US$ 6 por unidad. Se habia erioro de 20 unidades.

nformacin anterior, suponiendo que los costos indirectos por deterioro

la tasa de aplicacin de los costos indirectos de fabricacin)

uidos en la tasa de aplicacin de los costos indirectos de fabricacin).

40.00 1,300 31 6.00

Por cada unidad Unidades Unidades Por cada unidad

$ $

120.00 680.00 $ 800.00

120.00 $ 120.00

120.00 $ 120.00

120.00 $ 120.00

Problema 5-3

UNIDADES DAADAS, UNIDADES DEFECTUOSAS, DESECHOS Y D

Dapper Dan Company fabrica chaquetas y utiliza un sistema de costeo por drenes de trab siguiente informacin se relaciona con la orden de trabajo 22, cuya produccin es de 1,000 15,000. El deterioro normal se estima en 25 unidades. El deterioro anormal fue de 4.

Las unidades defectuosas anormales para esta orden de trabajo se estiman en 11 chaqueta fueron de 16. Al terminar la produccin slo habia 955 chaquetas buenas antes de reelabora residual de los artculos daados es de US$ 3 por chaqueta. El costo total de reelaborar las u

Materiales Directos Mano de obra Directa Costos Indirectos de fabricacin Total

El efectivo recibido por la venta de los materiales de desecho fue US$ 150. No se lleva una c materiales de desecho. El costo de disponer de los materiales de desperdicio fue de US$ 25. indirectos de fabricacin no incluye una provisin para unidades daadas normales, unidad desperdicios.

Prepare los asientos en el libro diario para registrar la informacin anterior. (Suponga que los calculan antes de realizar el ajuste por deterioro normal).

Produccin buena Unidades deterioradas Valor Residual de unidades daadas CONTABILIZACIN SEGN LIBRO Unidades daadas normales Inventario de unidades daadas (25x$3) Inventario de trabajo en proceso, orden de trabajo n3 Unidades daadas anormales Inventario de unidades daadas (4 x $3) Prdida por deterioro anormal (4 x $15)- (4 x $3) Inventario de trabajo en proceso

CONTABILIZACION PERUANA ....11. Subproductos, desechos y desperdicios Subproductos Variacin de la produccin almacenada Variacin de subproductos, desechos y desperdicios Subproductos x/x por los subproductos a la produccin almacenada

22 222 71 712 7121

Total Unidades defectuosas El costo unitario del trabajo de reelaboracin se calcula de la siguiente manera: Costos totales del trabajo hecho de nuevo Total de unidades reelaboradas

Materiales Directos Mano de obra Directa Costos Indirectos de fabricacin aplicados (30% de la mano de obra directa) Total

CONTABILIZACIN SEGN LIBRO

Unidades Defectuosas Normales 11

Inventario de trabajo en proceso, orden de trabajo n3 Inventario de materiales directos Nmina por pagar Control de Costos Indirectos de fabricacin

Unidades Defectuosas Anormales 5

Prdida por unidades defectuosas anromales Inventario de materiales directos Nmina por pagar Control de Costos Indirectos de fabricacin Unidades defectuosas normales 61 Variacin de Existencias 612 Materias Primas 6121 Materias Primas para Productos manufacturados Materi Prima 241 Materias Primas para Productos manufacturados

24

x/x 91 911 79 .1 Costo por producir Materiales Directos Cargas imputables a cuenta de costos y gasto x/x destino .3 Costos de produccin Materiales Directos Costo por producir Materiales Directos .4 Centro de costos Materiales Directos Costos de produccin Materiales Directos .5 Gastos de Personal, Directores y Gerentes Remuneraciones Remuneraciones y participaciones por pagar Remuneraciones por pagar x/x por la nmina de mano de obra .6 Costo por producir Mano de obra directa Cargas imputables a cuenta de costos y gasto x/x destino .7 Costos de produccin Mano de obra directa Costo por producir Mano de obra directa .8 Centro de costos Mano de obra directa Costos de produccin Mano de obra directa .9 Otros gastos de gestin Otros gastos de gestin Ctas. x Pagar ComercialesO Terceros Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar x/x por la contabilizacin de CIF .10 Costo por producir CIF Cargas imputables a cuenta de costos y gasto

92 921 91 911 93 931 92 921 62 621 41 411

91 912 79

92 922 91 912 93 932 92 922 65 659 42 421 421

91 913 79

x/x destino 11 Costos de produccin 923 CIF 91 Costo por producir 913 CIF x/x destino de los costos indirectos de fabricacin ..12 21 Productos terminados 211 Productos en proceso de manufactura 71 Variacin de la produccin almacenada 712 Variacin de subproductos, desechos y desperdicios x/X variacin de la produccin almacenada 92

61 612 6121 24 241

91 911 79

92 921 91 911 93 931 92 921 62 621 41 411

91 912

Unidades defectuosas anormales Variacin de Existencias Materias Primas Materias Primas para Productos manufacturados Materia Prima Materias Primas para Productos manufacturados x/x ..2 Costo por producir Materiales Directos Cargas imputables a cuenta de costos y gasto x/x destino ..3 Costos de produccin Materiales Directos Costo por producir Materiales Directos ..4 Centro de costos Materiales Directos Costos de produccin Materiales Directos ..5 Gastos de Personal, Directores y Gerentes Remuneraciones Remuneraciones y participaciones por pagar Remuneraciones por pagar x/x por la nmina de mano de obra ..6 Costo por producir Mano de obra directa

79

92 922 91 912 93 932 92 922 65 659 42 421 421

91 913 79

92 923 91 913

Cargas imputables a cuenta de costos y gasto x/x destino ..7 Costos de produccin Mano de obra directa Costo por producir Mano de obra directa ..8 Centro de costos Mano de obra directa Costos de produccin Mano de obra directa ..9 Otros gastos de gestin Otros gastos de gestin Ctas. x Pagar ComercialesO Terceros Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar x/x por la contabilizacin de CIF ..10 Costo por producir CIF Cargas imputables a cuenta de costos y gasto x/x destino ..11 Costos de produccin CIF Costo por producir CIF x/x destino de los costos indirectos de fabricacin ..12

asiento por perdidas ???

VENTAS DE DESECHOS
12 121 75 759 ..1 Ctas. x Cobrar Comerciales Terceros 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Otros Ingresos de Gestin 759 Otros ingresos de gestin x/x por la venta de desechos ..2 Efectivo y Equivalentes de efectivo

10

101 12 121

101 Caja Ctas. x Cobrar Comerciales Terceros 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar x/x por el ingreso de la venta

desperdicios
22 222 71 712 7122 ..1 Subproductos, Desechos y Desperdicios 222 Desechos y desperdicios Produccin Almacenada ( O Desalmacenada). 712 Variacin de subproductos, desechos y desperdicios 7122 Desechos y desperdicios x/x por los desperdicios

ES DEFECTUOSAS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

costeo por drenes de trabajo para registrar y distribuir sus costos. La uya produccin es de 1,000 chaquetas a un costo total de US$ anormal fue de 4.

o se estiman en 11 chaquetas. Las unidades defectuosas reales s buenas antes de reelaborar las unidades defectuosas. El valor osto total de reelaborar las unidades defectuosas fue el siguiente:

$ $ $ $

50.00 40.00 10.00 100.00

e US$ 150. No se lleva una cuenta especial de inventario por e desperdicio fue de US$ 25. La tasa de aplicacin de los costos s daadas normales, unidades defectuosas normales, desechos y

n anterior. (Suponga que los costos unitarios por deterioro anormal se

955 Unidades 29 Unidades 3.00 Por cada unidad

75.00 $ 75.00

$ $

12.00 48.00 $ 60.00

75.00 $ 75.00

16

11 > 5 >

U.D.Normales U.D. Anormales

a: $ 100.00 = 16 $ S$/. 6.25

nuevo as

de obra directa)

$ $ $ $

3.13 2.50 0.63 6.25

Por unidad Por unidad Por unidad Por unidad

males 11
$ 68.75 $ $ $ 34.38 27.50 6.88

males 5
$ 31.25 $ $ $ 15.63 12.50 3.13

rmales $ 34.38

34.38

34.38 $ 34.38

34.38 $ 34.38

34.38 $ 34.38

34.38 $ 34.38

34.38 $ 34.38

34.38 $ 34.38

34.38 $ 34.38

27.50 $ 27.50

27.50 $ 27.50

27.50 $ 27.50

68.75 $ 68.75

ormales $ 15.63

15.63

15.63 $ 15.63

15.63 $ 15.63

15.63 $ 15.63

12.50 $ 12.50

12.50

12.50

12.50 $ 12.50

12.50 $ 12.50

3.13 $ 3.13

3.13 $ 3.13

3.13 $ 3.13

CHOS
$ 150.00 $ 150.00

150.00

150.00

s
$ 150.00 $ 150.00

PROBLEMA 5.4 : ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO MEDIANTE UN COSTEO POR ORDENES DE TRABAJO

Hungry Frozen Company lleva un sistema de costeo por ordenes de trabajo . Para el mes de junio disponia de de la siguientes informacin en procesoal 1 de junio era de US$ 12500 ; las materias primas compradas ascendieron a US$ 15000 ; los amteriales requeridos tuvieron un valor de US$ 11000 de los cuales US$ 3000 eran indirectos . La nmina para el mes fue de US$ 36000, 12000 de los cuales eran indirectos . Los costos indirectos de fabricacion reales fueron de US$ de 42000 . Los costos indirectos de fabricacion de aplican a un costos mano de obra directa del 85%. En junio se terminaron las rdenes de trabajo a un costos total US$ 52000 . Las ordenes de trabajo con costos de US$ 76000 se vendieron aon un margen de utilidad bruta del 30% del costos . Suponga un sistema de inevntario perpetuo a) Prepare los aientos para las transacciones anteriores

Inv. Trabajo en proceso Materiales Prima Materiales Requeridos MPD MPI Mano de obra MOD MOI CIF Reales CIF Aplicados COSTO TOTAL Utilidad Precio de Venta

125000 15000 11000 8000 3000 36000 24000 12000 42000 20400 76000 22800 98800

LIBRO DIARIO 1
602 603 421 x/x Materias primas Materiales y Suministros Facturas por pagar $15,000.00 $3,000.00 $18,000.00

Por la compra de materias primas y suministros 2. Materias primas $15,000.00 Materiales y suministros $3,000.00 Materias primas Materiales y suministros Por el ingreso de materiales al almacen .3. Materias primas $11,000.00 Materias primas Materiales y suministros

24 25 612 613 x/x

$15,000.00 $3,000.00

612 24 25

$8,000.00 $3,000.00

x/x 911 913 79 x/x

Por el consumo de Materias Primas .4. Materias primas $8,000.00 CIF $3,000.00 Cargas imputales a Cta. De Costos y gastos $11,000.00 Por el consumo de Materias Primas .5. Sueldos y Salarios Sueldos y salarios $36,000.00 $36,000.00

621 421 x/x 912 913 79

Por los salarios a pagar .6. MOD $24,000.00 CIF $12,000.00 Cargas imputales a Cta. De Costos y gastos $36,000.00 .7. CIF $42,000.00 Cargas imputales a Cta. De Costos y gastos $42,000.00 Por los costos indirectos de fabricacin .8. Productos terminados $128,000.00 Productos en proceso $37,000.00 Variacin de productos manufacturados $165,000.00 Por la produccion almacenada .9. Cuentas por cobrar $98,800.00 Mercaderias $98,800.00 Por la venta .10. Costo de ventas $76,000.00 Productos terminados $76,000.00 Por el costo de ventas

913 79 x/x

21 23 71 x/x 121 701 x/x 69 21 x/x

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Ventas Costo de ventas UTILIDAD BRUTA $98,800.00 $76,000.00 $22,800.00

ORDENES DE TRABAJO

2500 ; las materias priun valor de US$ 11000 000, 12000 de los cuales 42000 . Los costos indijunio se terminaron n costos de US$ 76000 sistema de inevntario

PROBLEMA 5.5 ASIENTOS EN EL LIBR O DIARIO Y HOJA DE COSTOS POR ORDENES DE TRABAJO Ajax Assembling Company fabrica 500 radios para Sonar Sound Supply de acuerdo con la orden de trabajo 821 fueron solicitados el 11 de abril de 19xx , y el trabajo comenz 3 dias mas tarde . los radios fueron terminados y despachados el 18 de abril de 19xx . No hubo especificaciones para la orden de trabajo y las radios debian ser de tamao estandar . Ajax acumul los siguientes costos con respecto ala orden de trabajo 821 Materiales recibidos : 500 caja acustica US$ 0.10 cada una 500 transistores a US$ 0.50 cada uno 2500 circuitos a US$ 0.25 cada uno 1000 botones de sintonizacin a US$ 0.40 cada uno 2000 piezas de alambre a US$ 0.05 cada una Para propsitos de esta orden de trabajo , los botones de sintonizacin y los alambres se conside raron matriales indirectos. Durante la elaboracin de la orden de trabajo 821 , tres empleados permanentes trabajaron un roral de 180 hras a una tasa de US$ 9.25 por hora. Cualquier hora por encima de los 40 horas por trabajador se consideran extras y se pagan a 1.5 veces la tasa salarial normal por hora . (Se supone que el tiempo extra se carga a las ordenes de trabajo a medida en que se incurren . Adems cinco empleados trabajaron 20 horas cada uno en la orden de trabajo 821 a una tasa sala rial de US$ 5.85 por hora Los salarios de los supervisores y del personal de reparaciones ascendio a US$ 550 para la orden de trabajo Los costos indirectos de fabricacin se aplican con base en los US$ 1.25 por hora de mano de obra directa los radios se vendieron a US$ 15 cada uno y los gastos de venta y adiministracin fueron de un 2% total de las ventas . La compaa utiliza un s un sistema pertuo de acumulacin de costos a) b) c) Registre las transacciones en el libro diario Prepare una hoja de costos por ordenes para la orden 821 prepare los asientos del libro diario para transferir los articulos del inventario del trabajo en proceso y de inventario articulos terminados y para registrar la venta y la entrega de la mercanacia.

3 Empleados por c/u empleado 40 horas 20 horas tasa salarial tasa salarial

180 horas totales 60 horas 9.25 9.25 + 1.5

= =

120h x 9.25 60hx 10.75

total a pagar x 3 empleados

1755

5 Empleados por c/u empleado yasa salarial

100 horas totales 20 horas 5.85 x hra

100 h x 5.85

= =

585 x por hora

MOD TOTAL MOI TOTAL CIF APLICADOS

1755 + 585

2340 550 280hx 1.25

1.25 X Hora de mano de obra

CIF TOTAL

350 + 550 + 500

1400

COSTO TOTAL

925 + 2340 + 1400

4665

ASIENTOS EN EL LIIBRO DIARIO ..1 612 Productos en proceso 24 cuentas por pagar x/x por la salida de almacen de materia prima ..2 602 Materias primas directas 603 Materias Auxiliares x/x por la asignacion del costo ..3 621 Suedos y Salarios 411 Remuneraciones por pagar x/x por los sueldos y salarios ..4 912 Mano de obra directa 79 Cargas imputables a cuenta de costos y gasto x/x por la asignacion del costo ..5 65 Otros gastos de gstion 46 Cuentas por pagar diversas terceros x/x por los gastos ..6

S/. 925.00 S/. 925.00

S/. 925.00 S/. 925.00

S/. 2,340.00 S/. 2,340.00

S/. 2,340.00 S/. 2,340.00

S/. 1,400.00 S/. 1,400.00

21 Productos terminados 71 Variacion de produccion almacenada x/x por el ingreso de almacen de MP terminada .7 12 Mano de obra directa 70 Mano de obra indirecta x/x por la venta .8 69 Costo de ventas 21 Productos terminados x/x por el costo total incurrido .9 10 Caja y bancos 12 Cuentas por cobrar comerciales x/x por la cancelacion .10 94 Caja y bancos 79 Cargas imputables a cuenta de costos y gasto x/x por los gastos de adminitracion .10

S/. 1,400.00 S/. 1,400.00

S/. 7,500.00 S/. 7,500.00

S/. 4,665.00 S/. 4,665.00

S/. 7,500.00 S/. 7,500.00

S/. 4,665.00 S/. 4,665.00

= =

1110 645

350

MPI

500

MPD

50 + 250 625

925

HOJA DE COSTOS POR ORDENES DE TRABAJO CLIENTE: PRODUCTO: CANTIDAD : TAMAO Sonar Sound Supply Radios 500 Estndar ORDEN DE TRABAJO FECHA DE PEDIDO FECHA DE INICIO FECHA DE ENTREGA FECHA DE TERMINO COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION APLICADOS

MATERIALES DIRECTOS

MANO DE OBRA DIRECTA

TOTAL

925 TOTAL

2340 TOTAL

ABAJO 821
11 /04/19XX 14 /04/19XX 18 /04/19XX 18 /04/19XX

OSTOS INDIRECTOS DE BRICACION APLICADOS

1400

REGISTRO
DE COMPROBACIN Shamrock, 1. Compr 2. Para la 3. En la orden $. 1200 para 4. Se acumul $. 800 para

5. Los costos
directa. 6. Se transfirieron posteriormente a. Realice b. Prepare

op 1 60 601 42 601

24 25 61 op 2 61 24 25

911 912 791

921

922 911 912

931 921 op 3 62111 62112 411

9131 9132 791

9231 9232 9131 9132

931 9231 op 4 681 689 391 455

914 915 791

924 925 914 915 OP 5 91 79

92 91 OP 6 21 71

932 931

12 70

69 21

REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO, CONTABILIZACIN Y ELABORACIN DE UN BALANCE

COMPROBACIN: Shamrock, Inc. particip en las siguientes transacciones en mayo de 19xx: Compr materiales por $. 56000. No tengo en cuenta inventarios iniciales. Para la orden de trabajo 67 se le solicit materiales directos por $. 32000 y suministros por $. 6000. la orden trabajo 67 se incurri en costos de mano de obra directa por $: 4400 para mano directa 1200 para supervisin. acumul el arriendo de la fbrica por $. 2000, pero no se pag. la depreciacin de la fbrica due para el edificio y de $. 1750 para los equipos.

Los costos indirectos de fabricacin se aplicaron a una tasa del 75% del costo de la mano de obra
directa. Se transfirieron artculos por un costo de $. 30000 a inventario de artculos terminados posteriormente se vendieron a crdito por $. 40000. Realice las transacciones anteriores en el libro diario y registrelas en las cuentas T. Prepare un balance de comprobacin para mayo de 19xx.

X ... Compras Mercaderas Ctas. x Pagar ComercialesO Terceros x/x por la compra de materiales X ... Materias Primas Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos Variacin de Existencias. x/x por el destino de la compra a almacn X ... Variacin de Existencias. Materias Primas Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos x/x por el retiro de materiales a produccin X ...

56,000 56,000

28,000 28,000 56,000

38,000 32,000 6,000

32,000 6,000 38,000 x/x por la asignacin al costo los MD y MI X ... 32,000

6,000 32,000 6,000 x/x por el traslado al costos de produccin de MD Y MI X ... 32,000 32,000 x/x por el traslado al centro de costos los MD X ... sueldo salario Remuneraciones Por Pagar. x/x por la provisin de MOD y MOI X ... sueldo salario x/x por la asignacin al costo la MOD Y MOI X ... 4,400 1,200 4,400 1,200 x/x por el traslado al costo de produccin la MOD Y MOI X ... 4,400 4,400 x/x por el traslado al centro de costos la MOD X ... 2,550 2,000 2,550 2,000 x/x por los CIF incurridos por la empresa X ... 2,550 2,000 4,550 x/x por la asignacin al costo los CIF por la empresa X ... 2,550 2,000 2,550 2,000 x/x por el traslado al costo de produccin los CIF X ... 3,300 3,300 X/X por la distribucin de los CIF en base MOD

4,400 1,200 5,600

4,400 1,200 5,600

X ... 3,300 3,300

x/xpor el traslado al costo de produccin los CIF en base MOD X ... 30,000 30,000 X/X por el traslado de prod en proceso a prod terminados X ... 30,000 30,000 x/x por la determinacin del costo de namufactura X ... 40,000 40,000 x/x por la venta de productos namufacturados X ... 30,000 30,000 x/x por el costo de ventas de productos terminados

BALANCE

6000. directa y due de

de obra
terminados y

Problema 5-8

Estado del costo de los artculo

ESTADO DEL COSTO DE LOS ARTCULOS VENDIDOS: Helper Corporation fabrica un producto y contabiliza su costo mediante un sistema registros de la corporacin, se obtuvo la siguiente informacin para el ao que termina 1. El costo total de la produccin acumulado durante 19x3 ( algunas veces denominado directos reales, mano de obra real y costos indirectos de fabricacin aplicados sobre 2. El costo de los artculos manufacturados fue de $. 970,000, tambin con base en de fabricacin aplicados. 3. Los costos indirectos de fabricacin se aplicaron al inventario de trabajo en proceso fabricacin aplicados en el ao fueron del 27% del total de manufactura. 4. El inventario inicial de trabajo en proceso al 1 de enero fue del 80% del inventario Prepare el estado normal de costos de artculos manufacturados para el ao que termina directo real consumido, la mano de obra directa real y los costos indirectos de apropiado.

costo total de manufactura

Inv final de prod proc costo de produccin inv inic productos terminados + costo de produccin - Inv final de Productos terminados costo de ventas productos terminados

sto de los artculos vendidos

sistema de costeo por rdenes de trabajo. A partir de los libros contables y termina el 31 de diciembre de 19x3: denominado costo de manufactura) fue de $. 1,000,000 con base en los materiales sobre el costo de mano de obra directa. base en los materiales directos reales, mano de obra directa real y costos indirectos proceso a un costo del 75% de la mano de obra directa. Los costos indirectos de inventario final de trabajo en proceso al 31 de diciembre. que termina el 31 de diciembre de 19x3 para esta corporacin. Utilice el material de fabricacin aplicados. Muestre los clculos de sustentacin en un formato

776,000 1,000,000

1,000,000

970,000 30,000

ESTADO DEL COSTO DE LOS ARTCULOS MANUFACTURADOS: Rebecca Corporation produce mquinas especiales elaboradas segn las

de produccin se acumulan mediante un sistema de costeo por rdenes de trabajo

al comienzo del mes de octubre de 19x1: inventarios de materiales directos, 1 de octubre ...................................... $ inventario de materiales en proceso, 1 de octubre.................................... $. Una revisin de las hojas de costos por rdenes de trabajo revel la composicin de ocutbre, como sigue: materiales directos ............................................ mano de obra directa (300 horas).................... costos indirectos de fabricacin aplicados....... La actividad durante el mes fue la siguiente: Se compraron materiales directos por $. 20000. La mano de obra directa por rdenes de trabajo totalizo 3300 horas $. 5 por Los costos indirectos de fabricacin se aplicaron a la produccin a una tasa el 31 de octubre, los inventarios incluan los siguientes componentes: inventarios de materiales directos ........................................................ inventario de trabajo en proceso: materiales directos ................................................................................ $. 1320 $. 1500 $780.00

$. 3600

mano de obra directa (500 horas) .......................................................

costos indirectos de fabricacin aplicados .......................................... Prepare de manera adecuada un estado detallado del costo de los artculos

costo para rden de trabajo 66 MATERIALES DIRECTOS + inv inic mat primas + compras total MP disponibles - Inv final MP

MP utilizada MOD CIF aplicados costo total de manufactura

TURADOS: las especificaciones de los clientes todos los costos

de trabajo . Se dispone de la siguiente informacin

$. 16200 $. 3600 composicin del inventario del trabajo en proceso al 1

5 por hora. tasa de $. 2.60 por hora de mano de obra directa. $. 17000 $. 4320

$. 2500
$. 1300 $. 8120 artculos manufacturados para le mes de octubre

rden de trabajo 66 17,520 20,000 37,520 -21,320

16,200 15500 8,060 39,760

Problema 5-10

COSTEO POR OPERACIONES

Rocken Robin Manufacturing Company produce mallas para ejercicio de bailarinas y emple costos. Hay cuatro estaciones de operacin:

ESTACIN 1 Teido 2 Corte 3 Costura 4 Empaque

FUNCIN

El lote 86 es para las 500 mallas blancas de entrenamiento, talla 12. Se dispone de la siguient

*Envio: Estaciones 2,3 y4 US$ 1,000 de materiales dicrectos (agregados a la estacin 2)

Tasa de aplicacin predeterminada del costo de conversin (con base en las horas de man

Estaci n de Opera cin 1 2 3 4 $ $ $ $

Tarifa por hora de mano de obra directa

18.00 12.00 10.00 8.00

a. Prepare los asientos en el libro diario para contabilizar el lote 86. b. Establezca el costo por malla de entrenamiento para el lote 86. CONTABILIZACION SEGN LIBRO Inventario de trabajo en proceso, estacin 2 Inventario de Materiales Directos x/x para registrar el material empleado ..2.. Inventario de trabajo en proceso, estacin 2 Inventario de trabajo en proceso, estacin 3 Inventario de trabajo en proceso, estacin 4 Costos de conversin aplicados ..3..

Inventario de artculos terminados, lote 85 Inventario de trabajo en proceso, estacin 2 Inventario de trabajo en proceso, estacin 3 Inventario de trabajo en proceso, estacin 4 x/x transferencia de los costos del lote 85 del inventario de trabajo en proceso al inventario de artculos terminados El costo total del lote 85 es de US$ 1,278, que asciende a US$ 2.56 por unidad CONTABILIZACION PCGE LIBRO DIARIO 1.. 23 24 24 Productos en Proceso. Materias Primas

X/X provision por depreciacion 2.. 91 79 Costos Por Distribuir. Cargas Imputables a Ctas. De Costos y Gastos x/x por el destino 3.. Gastos de Servicios Prestados por Terceros Ctas. x Pagar ComercialesO Terceros x/x por los servicios generales

63 42

OSTEO POR OPERACIONES

o de bailarinas y emplea un sistema de costeo por operaciones para acumular sus

dispone de la siguiente informacin adicional relacionada con el lote 86.

e en las horas de mano de obra directa).

Horas de MOD trabajadas en el lote 86 0 10 15 1 0 120 150 8

1,000.00 1,000.00

120.00 150.00 8.00 278.00

1,278.00 1,120.00 150.00 8.00

al inventario de artculos

a US$ 2.56 por unidad ( 1,278/ 500)

Problema 5-11

COSTEO POR PROYECTOS

Leakey Tunnel Company ha estado excavando un tnel bajo el ro Wide durante los ltimos 4 Deepwatter, presidente de la compaa, est preocupado porque el proyecto est por enc atrasado segn el programa. Al final del ao4 se dispone de la siguiente informacin:

Costo real del trabajo realizado a la fecha Etapa real de finalizacin

$ 4,250,000.00 45%

Al final de los 4 aos se espera que el tnel est finalizado en un 55%. El costo total presupues es de US$ 10'000,000. Calcule la variacin del costo y la variacin del programa. VARIACIN DEL COSTO CRTR CPTR CPTP $ 4,250,000.00 4,500,000.00 5,500,000.00 -250,000.00

VARIACIN DEL PROYECTO

-1,000,000.00

YECTOS

de durante los ltimos 4 aos. El seor proyecto est por encima del presupuesto y te informacin:

l costo total presupuestado para finalizar el tnel

N DEL COSTO CRTR $ 4,250,000.00

CPTR 4,500,000.00

N DEL PROYECTO CRTP 4,500,000.00 CPTP 5,500,000.00