OAB 1 FASE- EXTENSIVO VESPERTINO Disciplina: Direito Tributrio Prof. Alessandro Spilborghs Data: 23.09.

2009 Aula n 05

TEMAS TRATADOS EM AULA 1. ESPCIES TRIBUTRIAS (continuao) 1.1. Contribuies (art. 179, CF) Contribuies Sociais CIDE Competn cia da Unio Contribuies Corporativas Cosip (contribuio de custeio de servio de ilumin ao pblica) As contribuies sociais podero tambm ser exigida s pelos demais entes polticos. No entanto, Estados , DF e Municpios s podem exigir contribuies sociais de seus prprios servidores pblicos, porque essa v erba tem por objetivo custear o regime previdencirio de stes. a) Cosip de competncia dos municpios e DF. De acordo com o art. 149-A, pargrafo nico da CF, a Cosip um a eltrica (conta de luz). tributo que poder ser cobrado atravs da tarifa do consumo da energi Taxa de iluminao pblica A iluminao pblica um servio indivisvel e por tanto, no autoriza a cobrana mediante taxa. b) Contribuies corporativas Na CF so conhecidas como contribuies arrecadadas para atender s atividades profissionais e seguimentos econmicos. So tambm conhecidas como contribuies parafiscais, pois so arrecadadas por uma pessoa diversa da que possui competncia. Ex.:CRC, CRM, CREA, CRO. A anuidade da OAB no tem natureza tributria. Exemplos de seguimentos econmicos: SESC, SENAC (co mrcio), SENAI, SESI (indstria), SEBRAE (empresa), etc. Parafiscalidade, portanto, consiste na transfernci a da titularidade da atividade arrecadatria. c) CIDE (art. 170, CF) Ordem Econmica

Livre concorrncia

Livre iniciativa

Quando a Unio institui a CIDE, via de regra por le i ordinria, todo o dinheiro arrecadado retorna par a o mesmo segmento econmico. Em razo de seu carter intervencionista, a CIDE de ve ser temporria. CIDE Petrleo ou Combustvel Essa contribuio recai sobre o domnio econmico r elacionado ao petrleo e derivados, gs natural e derivados, bem como sobre o lcool combustvel. Essas contribuies podem ser reduzidas ou restabel ecidas por Decreto e aguardaro to somente os 90 dias.

CURSO OAB EXTENSIVO VESPERTINO Direito Tributrio Alessandro Spilborghs 23.09.2009 Aula n. 05

FUST Fundo para a universalizao do servio de telecomunicaes. FUNTTEL Fundo para o desenvolvimento tecnolgico das telecomunicaes. AFRMM adicional cobrado sobre o frete para renovao da marinha mercante. d) Contribuies Sociais Servem para manter a ordem social (arts. 193 e ss, CF). Segmentos da ordem social: sade, previdncia social, assistncia social, desporto, educao. O art. 195, CF indica 4 fontes que financiam a ordem social: Empregador: recolhe sobre folha de salrios (ex. contribuio previdenciria), receita ou faturamento (Ex.: PIS e COFINS) e o lucro (Ex.: CSSL); Trabalhador. Ex.: contribuio previdenciria.; Receita decorrente do concurso de prognsticos (loterias). Ex.: COB e FIES; Importador de bens ou servios. Ex.: PIS e COFINS, ICMS (Art. 155, 2, LX, a, CF). Modalidades de contribuies sociais: Especficas: tem por objetivo custear a seguridade social (Art. 194, CF). A seguridade social engloba a sade, assistncia social e previdncia social. Observam o princpio da anterioridade mitigada ou nonagesimal (Art.195, 6, CF). Genricas: qualquer outra que no faa parte da seguridade social. Ex: educao salrioeducao. Observam o princpio da anterioridade convencional (exerccio financeiro + nonagesimal).

2. RELAO JURDICO-TRIBUTRIA Hiptese de incidncia prevista em lei plano abstrato. Fato Gerador realizado pelo contribuinte plano concreto. O CTN em seu art. 114, CTN utiliza apenas a expresso fato gerador. No entanto, existem momentos que o CTN se refere hiptese de incidncia utilizando a expresso fato gerador. Do encontro do fato gerador com a hiptese de incidncia surge a subsuno tributria. O fato gerador gera uma obrigao tributria, que gera uma obrigao principal e uma acessria. pagamento. Obrigao principal: obrigao de dar Obrigao acessria: obrigao de fazer ou no fazer. Ex.: no caso do IR

Declarar o IR.

Uma vez descumprida a obrigao acessria, ela ser convertida em principal, no que tange a penalidade pecuniria. Art. 113, CTN: 1 A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o crdito dela decorrente. 2 A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. 3 A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria. A obrigao principal sempre depender de previso legal (LO, LC e MP). J a obrigao acessria poder ser prevista na legislao tributria (lei, tratados e convenes internacionais, decretos, etc., ou seja, norma infralegal). Sujeito ativo: aquele que tem direito de receber o tributo. Sujeito passivo: aquele que tem o dever de pagar.

CURSO OAB EXTENSIVO VESPERTINO Direito Tributrio Alessandro Spilborghs 23.09.2009 Aula n. 05

Podem figurar no plo da sujeio passiva o contribuinte e o responsvel. Nesse caso, ambos guardam vnculo com o fato gerador. O contribuinte est diretamente e pessoalmente ligado ao fato gerador e o responsvel est ligado de forma indireta. 3. RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA (Arts. 128 a 138, CTN) Para que o sujeito seja responsvel por uma obrigao tributria, necessria previso em lei complementar. A responsabilizao pelo pagamento do tributo pode ocorrer por: a) Transferncia: o Fisco cobra primeiramente o tributo do contribuinte. Se por algum motivo o contribuinte no efetuar o pagamento, o responsvel dever faz-lo. Ateno: o Fisco no poder cobrar diretamente do responsvel em razo do benefcio de ordem (direito de indicar ao credor uma ordem de pagamento). Ex.: morte do contribuinte transfere a responsabilidade do pagamento a os herdeiros (responsabilidade at o limite do quinho, legado ou meao que receberam). Ateno: a solidariedade no comporta o benefcio de ordem. A solidariedade decorre de lei ou de interesse comum (art. 124, CTN). So conseqncias da solidariedade (art. 125, CTN): - O pagamento de um exonera os demais; - A iseno ou a remisso exonera a todos, salvo quando pessoal; - A interrupo da prescrio beneficia ou prejudica a todos. b) Substituio: a lei ordena que determinada pessoa recolha o tributo no lugar do contribuinte. Essa pessoa, como substituto, ocupa o lugar do contribuinte antes da ocorrncia do fato gerador. Ex.: empregador que retm o IR do empregado na fonte. c) Terceiros: ver art. 134 e 135 do CTN. Ex.: inventariante. O art. 134 prev responsveis de forma regular, enquanto o art. 135 prev os terceiros responsabilizados por ato irregular O art. 134, CTN prev que a responsabilidade solidria, mas na verdade subsidiria. As pessoas previstas no 135, CTN possuem responsabilidade pessoal (ocorre em virtude de atos com excesso de poder, que representem violao lei e contra o contrato social ou estatutos da empresa.

CURSO OAB EXTENSIVO VESPERTINO Direito Tributrio Alessandro Spilborghs 23.09.2009 Aula n. 05

QUESTES SOBRE O TEMA 1. (OAB CESPE 2008.2) Com relao CIDE [Contribuio de Interveno no Domnio Econmico] incidente sobre petrleo e derivados, caso um cidado brasileiro decida importar derivados de petrleo, ele, consoante disposio constitucional, (A) poder ser equiparado a pessoa jurdica, na forma da lei. (B) dever ser, por meio de lei, isento do pagamento do tributo sobre a importao, pois a CIDE se restringe s pessoas jurdicas. (C) dever pagar a CIDE em dobro, visto que estar isento do pagamento de outros tributos. (D) poder optar pelo enquadramento como pessoa fsica ou jurdica, consoante a lei.

2. (OAB CESPE 2008.3) A fixao, por lei complementar, de limite mximo para o estabelecimento de valor de remisso e anistia constitucionalmente prevista para a contribuio (A) especfica de financiamento da seguridade social sobre o faturamento das empresas. (B) social sobre o lucro lquido. (C) destinada ao Programa de Integrao Social. (D) patronal sobre a folha de pagamento. 3. (OAB CESPE 2008.2) O indivduo a quem a lei atribua dever de pagar determinado tributo considerado, segundo o CTN, (A) responsvel, em razo de ter relao pessoal e direta com a situao que constitua o fato gerador. (B) contribuinte, porque, independentemente de ter relao pessoal e direta com a situao que constitua o fato gerador, sua obrigao decorre da lei. (C) sujeito passivo, independentemente de ter ou no relao pessoal e direta com a situao que constitua o fato gerador. (D) sujeito ativo, independentemente de ter ou no relao pessoal e direta com a situao que constitua o fato gerador.

GABARITO 1. A 2. D 3. C

CURSO OAB EXTENSIVO VESPERTINO Direito Tributrio Alessandro Spilborghs 23.09.2009 Aula n. 05