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ANLISE DA ARRECADAO TRIBUTRIA NO MUNICPIO DE SO GONALO DO AMARANTE/ CE RESUMO A receita constitui fonte de recursos do ente pblico, sendo necessrio para realizar os gastos pblicos em prol do bem comum. Dentre os tipos de receitas, pode-se ser verificada a receita tributria, cuja proveniente dos impostos, taxas e contribuies de melhoria que so advindas por meio de cobranas populao, sendo considerada uma das principais fontes de receitas. Assim, objetivou-se analisar o percentual da arrecadao tributria no Municpio de So Gonalo do Amarante diante do montante arrecadado nos exerccios de 2002 a 2010. A metodologia classificada como qualitativa, sendo aplicadas as tcnicas de pesquisa bibliogrfica e documental com um estudo no Municpio de So Gonalo do Amarante nos exerccios de 2002 a 2010. Diante dos resultados, foi possvel concluir que a arrecadao tributria no Municpio de So Gonalo do Amarante est crescendo ano aps ano e que o principal imposto responsvel por essa evoluo o ISS. Atualmente a receita tributria do municpio de So Gonalo do Amarante corresponde, aproximadamente, a 19,80% de sua receita total. Palavras-chave: Arrecadao; Receita Tributria; Municpio. rea Temtica: Tema Livre

1 INTRODUO As receitas constituem uma importante e indispensvel fonte de recursos para o ente pblico. atravs da captao de receitas que a Unio, os estados, o Distrito Federal e os municpios possuem capacidade para realizar os gastos necessrios para satisfao das necessidades dos cidados. De acordo com o artigo 11, da Lei n 4.320, de 17 de maro de 1964, as receitas sero classificadas nas seguintes categorias econmicas: Receitas Correntes e Receita de Capital. A receita corrente pode ser classificada em receita tributria, de contribuio, patrimonial, agropecuria, industrial, de servio, transferncia corrente e outras receitas correntes. A receita de capital por sua vez, desdobra-se em operao de crdito, alienao de bens, amortizao de emprstimos, transferncia de capital e outras receitas de capital. A presente pesquisa estuda as receitas tributrias que so aquelas oriundas dos impostos, taxas e contribuio de melhorias. A nvel municipal compreende-se como receita tributria: Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU), Imposto sobre Transmisso de Bens Imveis (ITBI), Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza (ISS), contribuies de melhorias e taxas que possam a vir ser cobradas pelo Municpio. Diante das consideraes levantou-se o seguinte questionamento: Qual o comportamento da receita tributria do Municpio de So Gonalo do Amarante nos exerccios de 2002 a 2010? Buscando responder o problema em questo, definiu-se que o objetivo geral analisar o percentual da arrecadao tributria diante do montante arrecadado nos exerccios de 2002 a 2010. Para o alcance do objetivo geral, foram dispostos os seguintes objetivos especficos: (i) Identificar, dentre as receitas tributrias, aquela que apresenta o maior volume de recursos para o municpio; (ii) Identificar se o municpio adota procedimentos de modernizao da arrecadao da receita tributria; e (iii) Analisar se h excesso ou dficit de arrecadao das receitas tributrias arrecadadas no municpio. Quanto metodologia, esta pesquisa tida como qualitativa, tendo como tcnicas as pesquisas bibliogrfica e documental, uma vez que foram utilizados os balancetes consolidados da receita. O estudo realizado no Municpio de So Gonalo do Amarante, devido ao seu desenvolvimento decorrente do Porto do Pecm na regio, durante os exerccios de 2002 a 2010. A importncia desse trabalho justifica-se pelo fato de identificar o volume da arrecadao de receita tributria em um municpio de pequeno porte do Estado do Cear, identificando se a mesma pode ser considerada relevante no montante de seus recursos, visto que a grande parte dos municpios do estado do Cear dependente do Fundo de Participao dos Municpios e no possuem uma arrecadao prpria representativa. A pesquisa est estruturada em cinco sees. A primeira seo refere-se introduo abordando o problema de pesquisa, os objetivos geral e especficos, a metodologia e a justificativa da pesquisa. A segunda seo apresenta o referencial terico que discorre sobre receita pblica, explanando a receita tributria e os tributos. A terceira seo trata dos procedimentos metodolgicos adotados, sendo explicados os passos para a consecuo deste trabalho. A quarta seo composta pela anlise dos resultados. E, na ltima seo so apresentadas as concluses da pesquisa. 2 REFERENCIAL TERICO

Silva (2009, p. 222) afirma que receita pblica o conjunto de recursos ou rendas que so repassados ao Estado atravs da contribuio da coletividade. E por meio dessa receita que o Estado vai enfrentar todos os encargos com a manuteno de sua organizao, com o custeio de seus servios, com a segurana de sua soberania, com as iniciativas de fomento e desenvolvimento econmico e social e com seu prprio patrimnio. De acordo com o artigo 11, da Lei n 4.320/1964, a receita classificar-se- em: Receita Corrente e Receita de Capital. Essa a classificao com base nas categorias econmicas e nas origens dos recursos, a Receita Corrente classificada como captao de recurso e oramento. A Receita de Capital classificada em operaes de crdito, alienao de bens, amortizao de emprstimos, transferncia de capital e outras receitas de capital. A Receita Tributria, objeto de estudo na presente pesquisa, de acordo com Anglico (1995) pode ser definida como consequente da arrecadao dos tributos pagos pelos contribuintes por conta de suas atividades, rendas, propriedades e seus benefcios recebidos imediatos do Estado. Os tributos representam as fontes da Receita Tributria na Administrao Pblica. O Cdigo Tributrio Nacional (CTN), no artigo 3, define tributo como toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada (BRASIL, 1966). Os tributos que fazem parte da receita tributria e so subfontes desta so as taxas, as contribuies de melhoria e os impostos. A taxa uma espcie de tributo cujo fato gerador vinculado a uma contraprestao do Estado ao contribuinte, ou seja, um tributo vinculado (MACHADO, 2005). As taxas so de competncia comum, ou seja, uma vez instituda em lei pode ser cobrada por qualquer ente federativo e tem como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto a sua disposio (BRASIL, 1966). O art. 78 do CTN afirma que:
Considera-se poder de polcia a atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou a absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos (BRASIL, 1966).

Ou seja, o poder de polcia de um ente estatal diz respeito a obrigao desse ente proporcionar condies mnimas para o bem-estar social do indivduo ou da coletividade. A arrecadao dos tributos que so de competncia dos municpios de fundamental importncia para determinar se o municpio dependente somente das transferncias constitucionais ou se capaz de sustentar-se com a arrecadao prpria. De acordo com o artigo 81 do CTN, a contribuio de melhoria instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria. Assim, constitui a caracterstica principal da contribuio de melhoria a cobrana em virtude da construo de uma obra pblica que valorize o imvel do contribuinte, tendo como finalidade a restituio para o Estado do que foi gasto em face da realizao de obras pblicas que ocasionaram a valorizao do imvel. Essa espcie do gnero tributo de competncia comum, ou seja, pode ser cobrada por qualquer ente pblico e no possui alquota ou base de clculo. Logo, o fato gerador da contribuio de melhoria a valorizao imobiliria do contribuinte em decorrncia da realizao de obra pblica e o lanamento da contribuio de melhoria

realizado por meio de ofcio, podendo ser lanada somente aps a execuo da obra (MACHADO, 2005; BRASIL, 1966). O imposto pode ser definido, de acordo com o CTN, no artigo 16, como o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte (BRASIL, 1 966). Desta forma, tem-se que o imposto um tributo no vinculado, ou seja, uma vez institudo em lei no necessria a realizao de nenhuma atividade estatal em relao ao contribuinte para ser cobrado. De acordo com os artigos 153 a 155 da CF/88, os impostos so de competncia privativa, ou seja, so, de acordo com a Constituio Federal, pertencentes Unio, aos Estados e aos Municpios, e s podem ser cobradas por cada ente previamente estabelecido (BRASIL, 1988). So exemplos de impostos de competncia do mbito Federal o Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), Imposto de Importao, Imposto de Exportao e, dentre outros, Imposto sobre Produtos Industrializados. No mbito estadual, podem ser citados como exemplos o Imposto sobre Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), Imposto de Transmisso Causa Mortis e Doao (ITCD) e Imposto sobre Propriedade de Veculos e Automotores (IPVA). J no mbito municipal, tm-se os seguintes impostos: do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU), Imposto sobre Transmisso de Bens Imveis (ITBI) e Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza (ISS) (BRASIL, 1966). O fato gerador do IPTU a propriedade do imvel que pode ser edificado ou no, no havendo incidncia de dois impostos, um sobre terreno e um sobre edificaes. Logo, o contribuinte o proprietrio do imvel, o titular do seu domnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo. A finalidade principal do IPTU fiscal, ou seja, arrecadao de recursos para o Municpio, contudo possui tambm uma funo extrafiscal. A funo extrafiscal do tributo no visa simples arrecadao tributria, mas tem como objetivo principal a interferncia no domnio econmico. O lanamento do imposto ocorre por meio de ofcio, que aquele feito por iniciativa da autoridade administrativa independente da colaborao da pessoa fsica ou natural obrigada a cumprir o pagamento do imposto. A base de clculo do IPTU valor venal do imvel, ou seja, dado pelo municpio de acordo com uma planta genrica de valores que deve levar em considerao a localizao do imvel. Ressalta-se ainda que o IPTU pode ser alterado de acordo com o valor do imvel e ter alquotas diferentes de acordo com o uso e localizao do imvel (BRASIL, 1966; MACHADO, 2005; FABRETI, 2008). O ITBI era de competncia dos estados, mas com a Constituio Federal de 1988 passou a ser de competncia dos municpios. No se inclui no campo de ao do ITBI a transmisso de bens por conta de herana ou doao. A sua funo exclusivamente fiscal, pois tem como principal objetivo a arrecadao de recursos financeiros para a Fazenda Pblica (MACHADO, 2005). O art. 156, Inciso II da CF/88, estabelece que o fato gerador do I TBI a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo por ato oneroso de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos sua aquisio (BRASIL, 1988). A alquota do ITBI definida em lei ordinria do municpio e sua base de clculo est definida no artigo 38 do CTN como sendo o valor venal dos bens ou direitos transmitidos. O ISS de competncia dos Municpios com funo predominantemente fiscal, sendo considerada uma importante fonte de receita tributria para os Municpios. Segundo a Lei Complementar n 116/2003, artigo 1, o fato gerador do ISS a prestao de servios constantes da lista anexa, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador. O municpio possui autonomia para fixar as alquotas do ISS, porm o 3 do artigo 156 da CF/88 afirma que a Unio poder instituir, atravs de lei complementar, alquotas mximas e mnimas para esse imposto e o artigo 8 da Lei Complementar n

116/2003 determina que a alquota mxima do ISS de 5%. De acordo com o artigo 5 da Lei Complementar n116/2003, o contribuinte do ISS o prestador do servio. O lanamento desse imposto se d por homologao, ato administrativo no qual o sujeito passivo, pessoa fsica ou natural obrigada ao cumprimento do imposto, antecipa o pagamento do imposto sem exame prvio da autoridade administrativa no que concerne a sua administrao. Os municpios do Estado do Cear, em geral, no tm preocupao em realizar arrecadao de sua receita tributria, seja por motivos polticos ou por questes histricas. Atualmente, a grande parte dos municpios dependente quase que exclusivamente das transferncias constitucionais, seja proveniente da Unio ou Estado. Com a reforma tributria implantadas pela constituio de 1988, o percentual de transferncia constitucional aumentou consideravelmente quando comparados aos percentuais distribudos com a constituio de 1967 (ARRAES; LOPES, 1999). O Fundo de Participao dos Municpios (FPM), conforme Mendes, Miranda e Cosio (2008, p. 30), uma transferncia redistributiva, paga pela Unio a todos os municpios do pas. Ela de uso incondicional, obrigatria e sem contrapartida. Assim, tem-se que a parcela do FPM no exige alguma condio por parte dos municpios e nem contrapartida, sendo a Unio obrigada a fazer a transferncia dos recursos. O FPM uma transferncia constitucional que a Unio faz para os municpios que se materializa da transferncia de 22,5% do arrecadado com o Imposto de Renda e Imposto sobre Produtos Industrializados. O Fundo de Participao dos Municpios representa a maior fonte de transferncia constitucional para os municpios brasileiros (SILVA FILHO et al, 2010). O repasse do FPM feito de acordo com o nmero de habitantes do municpio, quanto maior a populao do municpio maior a parcela do FPM repassado. Vale ressaltar que do total do recurso destinado ao FPM, 10% so para as capitais, 86,4% so para os demais municpios e 3,6% so para o fundo de reserva que beneficia os municpios com populao superior a 142.633 habitantes, excludas as capitais. 3 METODOLOGIA Dado os objetivos do trabalho, percebe-se que no seu desenvolvimento foi utilizada a pesquisa bibliogrfica e a pesquisa documental, que a classificao da pesquisa com base nos procedimentos tcnicos utilizados (GIL, 2010). A pesquisa bibliogrfica procura explicar e discutir um assunto, tema ou problema com base em referncias publicadas em livros, peridicos, revistas, enciclopdias, dicionrios, jornais, sites, CDs, anais de congresso, etc. (MARTINS; THEPHILO, 2007). Na pesquisa foi feito levantamento de artigos em revistas e anais de congresso, consulta de livros sobre o assunto e investigao em sites para discorrer sobre o tema. Por sua vez, a pesquisa documental aquela na qual utiliza fontes primrias que, de acordo com Lakatos e Marconi (1986), estas so recolhidas no momento em que o fenmeno ocorre, ou depois, estando a coleta de dados restrita a documentos. Pode-se afirmar que o referido estudo documental, pois foram realizadas consultas ao balancete consolidado da receita do municpio de So Gonalo do Amarante obtido no Tribunal de Conta dos Municpios. possvel diferenciar a pesquisa documental da pesquisa bibliogrfica. Enquanto a pesquisa bibliogrfica elaborada com destinao a um pblico especfico a pesquisa documental usa toda fonte de documentos feitos com finalidades diversas (GIL, 2010). Quanto natureza a pesquisa cientfica, esta pode ser classificada como qualitativa, quantitativa ou qualitativa. Certificou-se que o presente estudo caracterizado como qualitativo, pois uma pesquisa qualitativa aquela que tem como caractersticas:

levantamento de dados, em sua maioria descritivos, preocupao com o processo e no somente com os resultados e anlise dos dados a medida que so reunidos (MARTINS; THEPHILO, 2007). Por fim, quanto ao procedimento utilizado, a pesquisa foi desenvolvida como estudo de caso que, segundo Gil (2010), consiste no estudo p rofundo e exaustivo de um ou poucos objetos, de maneira que permita seu amplo e detalhado conhecimento, tarefa praticamente impossvel mediante outros delineamentos j considerados. A pesquisa foi desenvolvida como estudo de caso, pois fez um estudo aprofundado da receita tributria do municpio mostrando quais os fatores que a levaram aumentar ou diminuir ao longo dos anos. Para tratar os dados colhidos com o balancete do Municpio de So Gonalo do Amarante, localizado na Regio Metropolitana de Fortaleza, 55 km da capital, foram feitos grficos e tabelas para deixar mais claro a evoluo da receita tributria ao longo dos dez anos que foram estudados. Dentre os municpios do Estado do Cear, So Gonalo do Amarante foi selecionado por estar em processo de desenvolvimento nos ltimos anos, j que o mesmo possui um dos portos mais importantes do pas, o Porto do Pecm, espera-se que depois do fim da construo da siderrgica do Pecm, este influencie de forma positiva no PIB do Municpio, uma vez que o fato de ter um porto de grande porte atrai inmeras indstrias. Os dados, para a realizao da pesquisa, foram coletados junto ao Tribunal de Contas dos Municpios do Estado do Cear quando do pedido do balano consolidado da receita do Municpio de So Gonalo do Amarante. Em seguida, esses dados foram consolidados e analisados mediante a elaborao de tabelas e grficos no software Microsoft Excel e depois foram transferidos para o Microsoft Word para serem realizados os apontamentos. Aps a anlise dos dados, foi feita uma entrevista com o chefe do departamento de arrecadao no municpio de So Gonalo do Amarante para serem elencadas as causas dos tributos terem sofrido variaes ao longo dos anos. Tambm foi realizada entrevista com o contador do municpio para questionar quais as perspectivas para os anos futuros em relao arrecadao tributria e o que o municpio faz com os recursos provenientes do excesso de arrecadao. As respostas a esses questionamentos esto descritas no estudo de caso. A seo seguinte apresenta os resultado encontrados diante da anlise dos dados. 4 RESULTADOS DA PESQUISA Esta seo aborda os resultados encontrados com a realizao da pesquisa, atravs da anlise de tabelas feitos a partir de dados coletados junto ao balancete consolidado da receita do Municpio de So Gonalo do Amarante/CE. Como se pode observar, a Tabela 1 apresenta os valores previstos na receita tributria, bem como o percentual de previso da receita tributria em relao ao oramento total, nos exerccios de 2002 a 2010. Vale ressaltar que a previso da receita para o exerccio feita com base no que se arrecadou no ano anterior. Importante destacar que a proposta oramentria elaborada em cada exerccio de iniciativa do Poder Executivo encaminhado ao Poder Legislativo para apreciao. Como o municpio envia at 1 de outubro sua proposta oramentria, a previso da receita considera como base o que foi arrecadado de janeiro a setembro. Porm, se houver algum fator externo que possa aumentar capacidade de arrecadao no municpio, calculado um percentual incremental de 20% sobre o que foi arrecadado nos meses anteriores. Tabela 1 - Percentual da Receita Tributria em relao ao Oramento Total
Exerccio 2002 2003 2004 Receita Tributria R$ 1.500.000,00 R$ 1.500.820,00 R$ 820.000,00 Oramento Total R$ 17.364.000,00 R$ 19.979.818,00 R$ 19.000.000,00 Percentagem 8,64% 7,51% 4,32%

2005 2006 2007 2008 2009 2010

R$ 1.070.000,00 R$ 6.375.000,00 R$ 5.378.500,00 R$ 5.032.500,00 R$ 8.205.000,00 R$ 16.509.600,00

R$ 23.000.000,00 R$ 36.956.500,00 R$ 37.350.000,00 R$ 42.888.600,00 R$ 54.644.650,00 R$ 83.381.600,00

4,65% 17,25% 14,40% 11,73% 15,02% 19,80%

Fonte: Dados da pesquisa (2011)

De acordo com a Tabela 1, dos exerccios de 2002 a 2010, percebe-se que a previso da receita tributria sofre vrias oscilaes. Nos anos de 2002 e 2003, essa previso elevada, pois foram nesses anos que houve a construo do Complexo Industrial e Porturio do Pecm, esse fator externo fez com que a previso dos tributos aumentasse devido instalao das empresas construtoras no municpio que iriam pagar valores considerveis de ISS. J nos anos de 2004 e 2005, h uma reduo da previso que pode ser justificada pelo fato do trmino da construo do Porto do Pecm com a desinstalao das empresas construtoras. No ano de 2006, a previso de receita tributria tem um aumento elevado, ocasionado pela grande quantidade de ISS que iria ser pago por conta da construo do Terminal de Gs Natural, obra realizada pela Petrobrs. E, nos anos de 2007 a 2010 essa previso vem se comportando de forma crescente devido s operaes realizadas no complexo porturio e de novas obras estarem sendo implantadas no municpio. Ao analisar o oramento total, verificou-se que este mais constante, pois aumenta sucessivamente ao longo dos anos, com exceo do ano de 2004, no qual consta uma pequena reduo em relao ao total orado em 2003. Por fim, ao relacionar a representatividade da receita tributria dentro do oramento total, percebe-se que h uma oscilao desse percentual ao longo dos anos, o que consequncia da oscilao da previso da receita tributria no decorrer dos exerccios. No decurso dos anos de 2008, 2009 e 2010, v-se que a representatividade da receita tributria est crescendo gradativamente em relao ao oramento total e que a tendncia que essa representatividade cresa ainda mais ao longo dos prximos anos. A Tabela 2, por sua vez, apresenta a fase da arrecadao da receita tributria, bem como a representatividade da receita tributria em relao ao total arrecadado em cada exerccio. Tabela 2 - Percentual da Receita Tributria em relao Arrecadao Total
Exerccios 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Arrecadao da Receita Tributria R$ 335.249,61 R$ 894.493,11 R$ 1.034.999,91 R$ 1.813.947,79 R$ 3.821.888,90 R$ 5.087.830,52 R$ 11.478.949,15 R$ 25.430.584,62 R$ 32.341.891,19 Arrecadao Total R$ 14.621.773,79 R$ 16.165.592,44 R$ 20.629.458,19 R$ 20.547.323,99 R$ 38.982.007,31 R$ 39.866.660,00 R$ 58.346.182,30 R$ 75.510.045,45 R$ 81.502.264,69 Percentagem 2,29% 5,53% 5,02% 8,83% 9,80% 12,76% 19,67% 33,68% 39,68%

Fonte: Dados da pesquisa (2011)

Ao analisar a Tabela 2, percebe-se que a receita tributria arrecadada foi crescendo ao longo dos anos, assim como a arrecadao total de todas as receitas do municpio. E, ao observar a coluna das percentagens, notvel a representatividade da arrecadao de receita tributria em relao arrecadao total. Dentre as causas que contriburam com a evoluo da arrecadao da receita tributria, pode-se citar o grande nmero de obras instaladas no municpio, como, a construo do Complexo Industrial e Porturio do Pecm, do Terminal de Gs Natural e, recentemente o

incio da construo da siderrgica. Todas essas obras contriburam para maiores arrecadao do Imposto Sobre Servio, principal tributo responsvel pelo crescimento da arrecadao tributria no municpio. Vale ressaltar que o processo de modernizao da arrecadao do Imposto Predial e Territorial Urbano tambm contribui com essa evoluo. A perspectiva que a arrecadao no municpio aumente ainda mais ao longo dos prximos anos, pois a prefeitura est em fase de teste da nota fiscal eletrnica que ter uma grande contribuio no processo de arrecadao do ISS. A Tabela 3 apresenta os valores previstos e arrecadados do Imposto sobre a Propriedade Territorial e Urbana (IPTU) e do Imposto sobre Transmisso de Bens e Imveis (ITBI), e se h excesso ou insuficincia de arrecadao. importante lembrar que h excesso de arrecadao quando os valores arrecadados superam os valores previstos e h insuficincia quando os valores arrecadados so menores que os valores previstos. Tabela 3 - Previso e Arrecadao de IPTU e ITBI
Exerccios Previso 2002 250.000,00 2003 250.820,00 2004 150.000,00 2005 180.000,00 2006 0,00 2007 188.500,00 2008 70.000,00 2009 100.000,00 2010 140.000,00 Total 1.329.320,00 Fonte: Dados da pesquisa (2011) IPTU (R$) Arrecadao 44.558,33 80.520,97 34.720,41 63.751,93 46.987,26 4.283,17 7.078,97 90.900,89 285.934,22 658.736,15 Diferena -205.441,67 -170.299,03 -115.279,59 -116.248,07 46.987,26 -184.216,83 -62.921,03 -9.099,11 145.934,22 -670.583,85 Previso 100.000,00 100.000,00 40.000,00 50.000,00 100.000,00 140.000,00 148.000,00 170.000,00 250.000,00 1098.000,00 ITBI (R$) Arrecadao 15.201,12 63.213,09 28.591,64 73.716,79 257.705,79 296.560,64 382.023,34 394.957,91 398.370,23 1910.340,55 Diferena -84.798,88 -36.786,91 -11.408,36 23.716,79 157.705,79 156.560,64 234.023,34 224.957,91 148.370,23 812.340,55

Observando a Tabela 3, percebe-se que a previso do IPTU bastante inconstante, pois comea nos anos de 2002 e 2003 com um valor consideravelmente alto em relao aos demais anos, isso justificado pelo fato de que nesses exerccios a previso era uma probabilidade fictcia, no havia uma base para realiz-la. No decorrer do exerccio de 2004, essa previso vai diminuindo, tendo um pequeno aumento em 2005 e reduzindo para zero no ano de 2006. Nos anos de 2004 e 2005, a prefeitura comeou perceber a importncia de prever valores mais reais para o IPTU e nesse perodo que implantado um sistema, por isso os valores diminuram nesses anos e a previso em 2006 consta como zero, porm isso ocorreu devido um erro na elaborao do oramento. No ano de 2007, a previso aumenta de uma maneira brusca, para depois ser reduzida nos anos seguintes. Isso justificado porque nos exerccios de 2006 e 2007 houve troca no sistema e com essa troca aconteceu perdas de dados do sistema antigo, ento a prefeitura fez o oramento de 2007 baseados no oramento de 2005, mas como a arrecadao foi muito abaixo do previsto no exerccio de 2007, os gestores verificaram a necessidade de reduzir o valor para o oramento dos anos subsequentes. Tendo em vista a arrecadao, o IPTU tambm sofre oscilaes tendo no ano de 2007 o menor valor arrecadado, ocasionado pelo fato de troca de sistema que resultou na perda do banco de dados dos contribuintes, como endereo, telefone e no foi possvel fazer arrecadao como estava pretendido para este perodo. E o ano de 2010 foi o perodo de maior arrecadao, a tendncia que a arrecadao de IPTU aumente ainda mais ao longo dos prximos anos em razo das inovaes pelas quais esto passando o processo arrecadador. Antes, o processo de arrecadao do IPTU era realizado da seguinte forma: a prefeitura enviava a guia para recolhimento desse imposto para o endereo do imvel no municpio, porm, como em So Gonalo do Amarante h muitas casas de veraneio, o imposto no era pago, pois o contribuinte no tinha conhecimento do IPTU. Depois, a guia de

recolhimento do IPTU passou a ser enviada via correios para o endereo do contribuinte, no importando o lugar que o mesmo reside. Outro fato importante que antigamente a guia de recolhimento do IPTU era entregue nos meses de novembro e dezembro e muitas vezes o contribuinte no efetuava o pagamento no ano em que recebia esta guia. No ano de 2010, as guias foram entregues em setembro e outubro e j no ano de 2011, comearam a ser entregues em agosto. A inteno que no ano de 2012 sejam enviadas em maro e, em 2013, serem destinadas em janeiro e assim melhorar o processo de arrecadao. Por fim, o ltimo fato que contribuiu para esse processo foi a troca de sistemas, o qual armazena dados do contribuinte que agora possui nome, endereo, CPF, telefone etc. Verificando a insuficincia ou o excesso de arrecadao, valores que so demonstrados na coluna de diferena, percebe-se que, com exceo dos anos de 2006 e 2010, em todos os outros exerccios houve insuficincia de arrecadao. Vale ressaltar que no ano de 2006 no foi previsto nenhum valor para o IPTU e que o exerccio que teve uma maior insuficincia de arrecadao foi o de 2002, fatos j justificados anteriormente. Ao analisar o ITBI, observa-se que a previso, nos anos de 2002 e 2003, os valores so iguais. No ano de 2004, h uma queda na previso do ITBI, quando comparado aos perodos passados, porm a partir desse ano h um crescimento exerccio aps exerccio. Quanto arrecadao, o crescimento deu-se de forma contnua. Como na prefeitura, o processo de previso sempre baseado no que ocorre na arrecadao do exerccio anterior, pode-se afirmar que tanto a previso como a arrecadao elevaram a partir de 2006, devido ao aquecimento que houve no mercado imobilirio, os imveis comearam a ficar valorizados no Municpio de So Gonalo do Amarante, o que ocasionou mais vendas de imveis e, consequentemente, maior arrecadao de ITBI. Ao verificar a coluna que h informaes sobre excesso ou insuficincia de receita, conclui-se que nos trs primeiros anos houve insuficincia de arrecadao, porm nos exerccios seguintes, de 2005 a 2010, h excesso de arrecadao. Por fim, a linha do total mostra que somando-se os anos de 2002 a 2010 houve insuficincia na arrecadao de IPTU, enquanto houve excesso na arrecadao de ITBI. A Tabela 4 mostra a previso, a arrecadao do Imposto Sobre Servio (ISS) e a diferena entre previso e arrecadao que caracteriza o excesso ou insuficincia de arrecadao. Tabela 4 - Previso e Arrecadao de ISS
Exerccios 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Total Previso 1.100.000,00 1.100.000,00 600.000,00 800.000,00 6.225.000,00 5.000.000,00 4.780.500,00 7.900.000,00 16.070.000,00 43.575.500,00 ISS (R$) Arrecadao 289.674,68 734.373,27 967.737,38 1.667.674,34 3.249.108,76 4.754.489,71 11.063.284,03 24.908.452,94 31.611.216,44 79.246.011,55 Diferena -810.325,32 -365.626,73 367.737,38 867.674,34 -2.975.891,24 -245.510,29 6.282.784,03 17.008.452,94 15.541.216,44 35.670.511,55

Fonte: Dados da pesquisa (2011)

Na previso do ISS, observa-se uma oscilao nos valores. Nos exerccios de 2002 e 2003, a previso aparece com um valor bem elevado em relao aos anos de 2004 e 2005. Isso ocorreu, pois nos anos 2002 e 2003 houve a construo do Complexo Porturio do Porto do Pecm, ento a previso tinha que ser elevada em razo desse fator externo.

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Cabe destacar que nos anos de 2004 e 2005, essa previso foi menor devido ser o perodo aps a construo do porto onde as empresas construtoras se desinstalaram do municpio. No ano de 2006, a previso do ISS tem um aumento notvel, isso ocorre por conta de mais um fator externo que foi a instalao da obra de construo do Terminal de Gs Natural no Municpio de So Gonalo do Amarante. A previso foi reduzida nos anos de 2007 e 2008, pois j no havia essa obra. J nos perodos de 2009 e 2010, constatou-se um aumento considervel, alcanando, em 2010, valores 1360,91% maior do que os previstos em 2002. Justifica-se esse aumento em decorrncia da operao no porto e novas obras chegando no municpio, por exemplo, a siderrgica. Quanto arrecadao, o que se verifica constante aumento na reteno de ISS do municpio. Fato j justificado anteriormente devido s obras que foram implantadas no municpio, a tendncia que nos prximos anos haja uma diminuio no recolhimento de ISS e aumento do ICMS para o Estado do Cear, pois haver o fim das obras e as indstrias iro comear a operar. Vale ressaltar que quanto maior a quantidade de ICMS arrecadada para o Estado tanto maior a cota-parte que o municpio ir receber. Tratando-se da diferena, que representa excesso ou insuficincia de arrecadao, percebe-se nos anos de 2002, 2003, 2006 e 2007 uma insuficincia de arrecadao e, nos demais anos, ocorreu excesso de arrecadao. Em relao ao total, nota-se que, ao consolidar todos os anos estudados, houve um excesso na arrecadao do Imposto sobre Servio (ISS). A Tabela 5 demonstra a previso e a arrecadao da taxa pelo poder de polcia e pela prestao de servio, bem como o excesso ou a insuficincia de arrecadao em cada exerccio, valores esses demonstrados na coluna denominada diferena. E, na ltima linha demonstra valores consolidados dos anos de 2002 a 2010. Tabela 5 - Previso e Arrecadao das taxas
Taxa pelo poder de polcia (R$) Exerccios Previso Arrecadao Diferena 2002 25.000,00 3.891,18 -21.108,82 2003 25.000,00 6.465,28 -18.534,72 2004 10.000,00 3.950,48 -6.049,52 2005 15.000,00 8.652,56 -6.347,44 2006 25.000,00 130.448,05 105.448,05 2007 25.000,00 32.339,00 7.339,00 2008 25.000,00 26.562,81 1.562,81 2009 25.000,00 36.272,88 11.272,88 2010 30.000,00 43.367,80 13.367,80 Total 205.000,00 291.950,04 86.950,04 Fonte: Dados da pesquisa (2011) Taxa pela prestao de servio (R$) Previso Arrecadao Diferena 25.000,00 1.924,30 -23.075,70 25.000,00 9.920,50 -15.079,50 0,00 0,00 0,00 25.000,00 152,17 -24.847,83 25.000,00 137.639,04 112.639,04 25.000,00 158,00 -24.842,00 0,00 0,00 0,00 10.000,00 0,00 -10.000,00 19.600,00 3.002,50 -16.597,50 154.600,00 152.796,51 -1.803,49

Verificando a previso da taxa pelo poder de polcia que esses valores so bem prximos ao longo dos anos, ressaltando que, com exceo dos anos de 2004, 2005 e 2010, a previso apresenta valores iguais para os outros exerccios. Isso justificado pelo fato de no haver nenhum fator externo para aumento da previso da taxa, ento cada ano previsto com base no que foi arrecadado anteriormente. Na arrecadao, identificou-se que o ano de 2006 parmetro nessa taxa. Tm-se os valores antes de 2006, com apenas um dgito, e depois de 2006, com dois dgitos. J na diferena, constatou-se que nos anos de 2002 a 2005 h insuficincia de arrecadao, enquanto que nos anos de 2006 a 2010 tem excesso de arrecadao. Ao estudar a taxa pela prestao de servio, notou-se que em 2004 e 2008 nada foi previsto para esta taxa que, em 2002, 2003, 2005, 2006 e 2007, a previso foi sempre a

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mesma, no valor de R$ 25.000,00, e que nos dois ltimos anos os valores foram inferiores a R$ 25.000,00. Ao analisar a arrecadao, percebeu-se que, em 2004, 2008 e 2009, nada foi arrecadado e que os anos de 2005 e 2006 tm a maior e menor arrecadao, respectivamente. Na diferena, nos anos de 2004 e 2008, h equilbrio de arrecadao, ou seja, previsto igual a arrecadado. Vale ressaltar que nesses dois anos nada foi previsto e nada foi arrecadado. E, com exceo do ano de 2006, todos os outros anos obtiveram insuficincia de arrecadao. No ano de 2006, a arrecadao da taxa foi alta devido ao incio da implantao da siderrgica. Sempre quando h excesso de arrecadao, seja por meio dos impostos ou das taxas, o municpio sempre realiza investimentos como construo de praas, calades, postos de sade etc. O dinheiro decorrente do excesso nunca utilizado para contratar novos funcionrios pblicos. A Tabela 6 trata do percentual de cada imposto sobre a receita tributria total arrecadada nos exerccios de 2002 a 2010, identifica o imposto com maior representatividade em relao ao total da receita tributria arrecadada pelo Municpio de So Gonalo do Amarante. Tabela 6 - Percentual dos impostos em relao a receita total arrecadada
Receita Exerccio Tributria (R$) 2002 355.249,61 2003 894.493,11 2004 1.034.999,91 2005 1.813.947,79 2006 3.821.888,90 2007 5.087.830,52 2008 11.478.949,15 2009 25.430.584,62 2010 32.341.891,19 Fonte: Dados da pesquisa (2011) IPTU (R$) 44.558,33 80.520,97 34.720,41 63.751,93 46.987,26 4.283,17 7.078,97 90.900,89 285.934,22 % IPTU 12,54% 9,00% 3,35% 3,51% 1,23% 0,08% 0,06% 0,36% 0,88% ITBI 15.201,12 63.213,09 28.591,64 73.716,79 257.705,79 296.560,64 382.023,34 394.957,91 398.370,23 % ITBI 4,28% 7,07% 2,76% 4,06% 6,74% 5,83% 3,33% 1,55% 1,23% ISS 289.674,68 734.373,27 967.737,38 1.667.674,34 3.249.108,76 4.754.489,71 11.063.284,03 24.908.452,94 31.611.216,44 % ISS 81,54% 82,10% 93,50% 91,94% 85,01% 93,45% 96,38% 97,95% 97,74%

Ao analisar a Tabela 6, possvel constatar que os percentuais do IPTU e do ITBI arrecadado pelo municpio decrescem, enquanto que o percentual do ISS aumenta a cada ano que passa. Isso significa que ao passar dos exerccios o municpio fica mais dependente da arrecadao do Imposto Sobre Servio, chegando ao ano de 2010 a 97,74%. Vale ressaltar que o ano de 2010 foi o responsvel pela maior arrecadao de IPTU, ITBI e ISS. A Tabela 7 apresenta a representatividade das taxas em relao receita tributria total arrecadada, exerccio aps exerccio. Tabela7 - Percentual das taxas em relao receita total arrecadada
Receita Taxa pelo poder de Exerccio Tributria (R$) polcia (R$) 2002 355.249,61 3.891,18 2003 894.493,11 6.465,28 2004 1.034.999,91 3.950,48 2005 1.813.947,79 8.652,56 2006 3.821.888,90 130.448,05 2007 5.087.830,52 32.339,00 2008 11.478.949,15 26.562,81 2009 25.430.584,62 36.272,88 2010 32.341.891,19 43.367,80 Fonte: Dados da pesquisa (2011) % Taxa 1,10% 0,72% 0,38% 0,48% 3,41% 0,64% 0,23% 0,14% 0,13% Taxa pela prestao de servios (R$) 1.924,30 9.920,50 0,00 152,17 137.639,04 158,00 0,00 0,00 3.002,50 % Taxa 0,54% 1,11% 0,00% 0,01% 3,60% 0,00% 0,00% 0,00% 0,01%

De acordo com a Tabela 7, os percentuais tanto da taxa pelo poder de polcia quanto da taxa pela prestao de servio so baixos, ou seja, as taxas no possuem uma

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representatividade relevante dentre os tributos arrecadados pelo municpio. Percebeu-se ainda que o ano de 2006 aquele com maior percentual para as duas taxas. Ao visualizar as Tabelas 6 e 7, conclui-se que o Imposto Sobre Servio o que possui a maior representatividade dentre os tributos arrecadados pelo municpio ficando sempre entre 81% e 98%. A representatividade da Receita Tributria no decorrer dos oito anos estudados aumentou quando comparado ao oramento total e na arrecadao total mostrando que a receita tributria impacta diretamente nesses itens. Ressalta-se que o municpio no possui programa de refinanciamento da dvida, pois os tributos que no so pagos possuem pouca representatividade. 5 CONCLUSO A receita tributria uma importante fonte de recursos para o municpio e so fundamentais para a realizao das despesas do ente pblico. Para que se consiga obter receita tributria necessrio que o municpio se preocupe com o seu processo de arrecadao. O presente estudo props a analisar a arrecadao tributria no municpio de So Gonalo do Amarante no perodo de 2002 a 2010. Como problemtica a pesquisa buscou identificar qual o percentual da receita tributria no montante dos recursos arrecadados pelo municpio de So Gonalo do Amarante. Problema este que foi respondido mediante anlise dos dados coletados junto ao Tribunal de Contas dos Municpios (TCM) do Estado do Cear. Analisando os dados percebeu-se que nos anos iniciais, de 2002 a 2008, o percentual da receita tributria em relao ao total arrecadado era bem pequeno, porm nos anos de 2009 e 2010 esse percentual chegou a 33,68% e 39,68%, respectivamente do total arrecadado pelo municpio de So Gonalo do Amarante. Isso ocorreu devido s grandes obras instaladas no municpio para construo do Complexo Industrial e Porturio do Pecm, do Terminal de Gs Natural e mais recentemente da siderrgica que levaram So Gonalo a uma grande arrecadao de ISS. Um dos objetivos do estudo era verificar se o montante arrecadado na receita tributria do municpio apresentava percentual significativo diante das demais receitas chegando-se a concluso de que nos anos iniciais a receita tributria no era relevante quando comparada as demais receitas, porm nos dois ltimos anos ela teve um aumento considervel chegando a representar no final de 2010 quase 40% da receita total. Finalmente o estudo props identificar se o municpio adotava procedimentos de modernizao da arrecadao da receita tributria, objetivo alcanado quando da entrevista com o contador do municpio. Chegando-se a concluso de que o municpio est em fase de teste da nota fiscal eletrnica que ir facilitar o processo de arrecadao do Imposto Sobre Servios e que est trabalhando no processo de inovaes da arrecadao do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana. Ao analisar os resultados chegou-se a concluso de que a arrecadao tributria no Municpio de So Gonalo do Amarante est crescendo ano aps ano e que o principal imposto responsvel por essa evoluo o ISS. Atualmente a receita tributria do municpio de So Gonalo do Amarante corresponde, aproximadamente, a 19,80% de sua receita total. O estudo apresenta suas limitaes uma vez que o estado do Cear possui inmeros municpios de pequeno porte como So Gonalo do Amarante e que a maioria desses no est experimentando o crescimento que So Gonalo passa nos ltimos anos. REFERNCIAS

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