ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL

IX EXAME DE ORDEM UNIFICADO

PROVA PRTICO-PROFISSIONAL REA: DIREITO TRIBUTRIO Aplicada em 24/02/2013

PADRO DE RESPOSTA - PEA PROFISSIONAL GABARITO 1 (Mandado de Segurana) Enunciado

Uma instituio de ensino superior, sem fins lucrativos, explora, em terreno de sua propriedade, servio de estacionamento para veculos, cuja renda revertida integralmente para manter suas finalidades essenciais. Ocorre que tal instituio foi autuada pela Fiscalizao Municipal, sob o fundamento de ausncia de recolhimento do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISSQN relativo aos exerccios fiscais de 2008, 2009, 2010 e 2011, visto que a atividade econmica, servios de estacionamento, consta da lista de servios anexa lei municipal tributria aplicvel espcie. A referida instituio pretende viabilizar demanda judicial para a defesa dos seus interesses, uma vez que no houve oferecimento de defesa administrativa em tempo hbil, bem como, contados da data do recebimento do auto de infrao pelo Administrador responsvel pela instituio at o presente momento, tem-se o total de 100(cem) dias. Nesta situao hipottica, considerando que tudo est comprovado documentalmente e que o pagamento do tributo inviabilizaria os investimentos necessrios para manter e ampliar os servios educacionais que a instituio presta, apresente a frmula jurdica processual mais rpida e eficaz para solucionar a situao descrita, esgotando os fundamentos de direito processual e material, ciente de que, entre a data da autuao e a sua constituio como patrono da referida instituio, transcorreram menos de dois dias.(Valor: 5,0)

Gabarito comentado Mandado de Segurana

As instituies de ensino sem fins lucrativos esto abrangidas pela imunidade tributria, de acordo com o Art. 150, inciso VI, letra c, e 4 do mesmo artigo da CRFB/88. A Smula n. 724, editada pelo STF, j pacificou entendimento no sentido de que desde que a receita auferida por tais entidades se destine s suas finalidades essenciais, no haver incidncia de impostos, incluindo-se neste caso o ISS. Assim sendo, assiste direito lquido e certo em relao instituio em questo, ao efeito, mediante a impetrao do Mandado de Segurana de afastar a cobrana indevida do ISS objeto do aludido auto de infrao. Eis a estrutura da pea: Fato A receita obtida com a explorao dos servios de estacionamento revertida para as finalidades essenciais da instituio de ensino. Direito A instituio de ensino no contribuinte do ISS relativo prestao dos servios de estacionamento, pois imune incidncia de impostos, com base no Art. 150, VI letra c, e 4 do mesmo artigo da CRFB/88. Medida liminar Caso no seja deferida a liminar pleiteada, a impetrante ser compelida a pagar os valores exigidos ilegalmente ou sofrer inscrio em dvida ativa e posterior execuo, com a constrio dos seus bens. Com isso, dever ser apreciado o pedido de liminar antes mesmo da manifestao da autoridade coatora, nos termos do Art. 7, III, da Lei n. 12.016/09, para que seja suspensa a exigibilidade do crdito tributrio. Concluso A instituio de ensino tem direito lquido e certo, sendo invlida a cobrana do imposto em questo, com base nos fundamentos de fato e de direito acima expendidos. Pedido a) Deferimento da medida liminar, para que seja suspensa a exigibilidade do crdito tributrio, Art. 7, III, da Lei n. 12.016/2009;

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PROVA PRTICO-PROFISSIONAL REA: DIREITO TRIBUTRIO
b) Notificao da autoridade coatora, enviando-lhe todas as cpias dos documentos que instruem a inicial, para que preste todas as informaes necessrias, no prazo de 10 (dez) dias (Art. 7, I, da Lei n. 12.016/09); c) dar cincia ao Municpio, enviando-lhe cpia da inicial para que, querendo, ingresse no feito (Art. 7, II, da Lei n. 12.016/09); c) ouvir o representante do Ministrio Pblico, para que opine no prazo de 10 (dez) dias (Art. 12, da Lei n. 12.016/09); d) ao final, confirmada a liminar deferida, conceder, definitivamente, a segurana pleiteada para a anulao do lanamento. No h condenao em custas e honorrios advocatcios, conforme Smulas n. 512/STF e n. 105/STJ. Valor da causa: R$ valor do dbito do ISS.

Aplicada em 24/02/2013

Distribuio dos Pontos Mandado de Segurana Quesito Avaliado

Endereamento da Ao Obs: aceitar de forma ampla desde que refira a competncia fazendria Qualificao das partes AUTOR RU EXPOSIO DOS FATOS Imunidade: Art. 150, inciso VI , letra c, da CFRB/88 (justificado)(0,60) Abrangncia da imunidade: Art. 150, 4, da CFRB/88 (justificado)(0,40) Aplicao da Smula n. 724 editada pelo STF Deferimento da medida liminar para suspender a exigibilidade do crdito tributrio (0,20) a) Fumus boni juris (justificada)(0,40); b) Periculum in mora (justificado)(0,40). Procedncia do pedido com anulao do lanamento Obs: aceitar tambm com a extino do crdito tributrio Notificao da Autoridade Coatora Intimao do Ministrio Pblico Intimao do Municpio Valor da Causa

Valores
0,00/0,10 0,00/0,10/0,20 0,00/0,20 0,00/0,60 0,00/0,40 0,00/0,80 0,00/0,20/0,40/0,60/0,80/1,00 0,00/1,00 0,00/0,20 0,00/0,20 0,00/0,20 0,00/0,10

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PADRO DE RESPOSTA - PEA PROFISSIONAL GABARITO 2 (Ao Anulatria) Gabarito comentado Ao Anulatria
As instituies de ensino sem fins lucrativos esto abrangidas pela imunidade tributria, de acordo com o Art. 150, inciso VI, letra c, e 4 do mesmo artigo da CRFB/88. A Smula n. 724, editada pelo STF, j pacificou entendimento no sentido de que desde que a receita auferida por tais entidades se destine s suas finalidades essenciais, no haver incidncia de impostos, incluindo-se neste caso o ISS. Assim sendo, assiste direito subjetivo da instituio em questo, mediante ajuizamento de Ao Anulatria para afastar a cobrana indevida do ISS objeto do aludido auto de infrao. Eis a estrutura da pea: Fato A receita obtida com a explorao dos servios de estacionamento revertida para as finalidades essenciais da instituio de ensino. Direito A instituio de ensino no contribuinte do ISS relativo prestao dos servios de estacionamento, pois imune incidncia de impostos, com base no Art. 150, VI, letra c, e 4, do mesmo artigo da CRFB/88. Antecipao dos efeitos da tutela Caso no seja deferida a medida pleiteada, a autora ser compelida a pagar os valores exigidos ilegalmente ou sofrer inscrio em dvida ativa e posterior execuo, com a constrio dos seus bens. Com isso, dever ser apreciado pedido de antecipao dos efeitos da tutela antes mesmo da manifestao do municpio ru, nos termos do Art. 273, do CPC, para que seja suspensa a exigibilidade do crdito tributrio. Concluso A instituio de ensino tem direito subjetivo anulao do lanamento, com base nos fundamentos de fato e de direito acima expendidos. Pedido a) Deferimento da antecipao dos efeitos da tutela, para que seja suspensa a exigibilidade do crdito tributrio, Art. 273, do CPC; b) Citao do municpio; c) Pedido de produo de provas; d) ao final, confirmada a antecipao dos efeitos da tutela para julgar procedente o pedido de anulao do lanamento, com condenao nas custas do processo e honorrios advocatcios. Valor da causa: R$ valor do dbito do ISS.

Distribuio dos Pontos Ao Anulatria Quesito Avaliado

Endereamento da Ao Obs: aceitar de forma ampla desde que refira a competncia fazendria Qualificao das partes AUTOR RU EXPOSIO DOS FATOS Imunidade: Art. 150, inciso VI, letra c, da CFRB/88 (justificado)(0,60) Abrangncia da imunidade: Art. 150, 4, da CFRB/88 (justificado)(0,40) Aplicao da Smula n. 724, editada pelo STF

Valores
0,00/0,10 0,00/0,10/0,20 0,00/0,20 0,00/0,60 0,00/0,40 0,00/0,80

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PROVA PRTICO-PROFISSIONAL REA: DIREITO TRIBUTRIO Quesito Avaliado
Deferimento da antecipao dos efeitos da tutela para suspender a exigibilidade do crdito tributrio (0,20). a) Verossimilhana da alegao (justificada)(0,40); b) Fundado receio de dano irreparvel (justificado)(0,40). Procedncia do pedido com anulao do lanamento Obs: aceitar tambm com a extino do crdito tributrio Citao do Municpio Pedido de produo de provas Condenao em custas e honorrios Valor da Causa

Aplicada em 24/02/2013

Valores
0,00/0,20/0,40/0,60/0,80/1,00

0,00/1,00 0,00/0,20 0,00/0,20 0,00/0,20 0,00/0,10

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PADRO DE RESPOSTA QUESTO 1 Enunciado

Determinado Prefeito Municipal editou o Decreto n X, publicado em 20/09/2011, a fim de modificar os critrios relativos apurao da base de clculo do IPTU, tornando-o mais oneroso para os contribuintes da respectiva municipalidade. Sabe-se que as mudanas inseridas no aludido Decreto s entrariam em vigor a partir do dia 01/01/2012. Nesse caso, o referido ato normativo compatibiliza-se com o ordenamento jurdico tributrio em vigor? Justifique, com o apontamento dos dispositivos legais pertinentes. (Valor: 1,25)

Gabarito comentado
O Decreto n X inconstitucional, visto que contraria o Art. 150, I, da CRFB/88 e o Art. 97, 1, do CTN. Nessa linha, o referido Decreto fere o princpio da legalidade tributria, pois somente a lei poder criar novos critrios relativos base de clculo do IPTU, uma vez que a alterao da base de clculo de modo a torn-lo mais oneroso, como ocorreu na hiptese aqui cuidada, equipara-se majorao de tributo.

Distribuio dos Pontos Quesito Avaliado

O Decreto n X inconstitucional (0,50) de acordo com o Art. 150, I, da CRFB. (0,25) Obs: se citar apenas o artigo no pontua, tem que referir a inconstitucionalidade O referido Decreto fere o princpio da legalidade tributria ( 0,30) de acordo com o Art.97, 1, do CTN. (0,20) Obs: se citar apenas o artigo no pontua, tem que referir a ilegalidade.

Valores
0,00/0,50/0,75 0,00/0,30/0,50

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PADRO DE RESPOSTA QUESTO 2 Enunciado

Suponha que a Unio Federal tenha editado Lei Ordinria n. X em 14/05/2012, a fim de disciplinar o imposto sobre grandes fortunas - IGF, dispondo, em seu Art. 1, exclusivamente, as seguintes hipteses de incidncia: I - a aquisio de disponibilidade econmica ou jurdica de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinao de ambos com valor acima de 1 milho de reais. II quaisquer outros acrscimos patrimoniais no entendidos no inciso anterior. De acordo com o exposto, possvel a instituio e a cobrana do referido imposto sobre grandes fortunas (IGF)? Justifique, apontando os dispositivos legais pertinentes. (Valor: 1,25)

Gabarito comentado
O IGF encontra-se previsto no Art. 153, inciso VII, da CRFB/88, possibilitando Unio Federal institu-lo de acordo com as regras constitucionais previstas, sendo certo que dever o IGF ser institudo mediante lei complementar, o que no foi observado. Ademais, tem-se o mesmo fato gerador do imposto de renda, o que caracteriza dupla incidncia sobre o mesmo fato gerador j previsto no Art. 43, incisos I e II, do CTN. Desse modo, a lei em questo inconstitucional.

Distribuio dos Pontos Quesito Avaliado

Competncia da Unio Federal p/instituir e cobrar o IGF, com base no Art. 153, VII, da CRFB/88. Obs: a mera citao do artigo no pontua. Art. 153, VII, da CRFB/88. Exigncia de lei complementar para instituio do IGF. Obs: a mera citao do artigo no pontua Fato gerador j previsto no Art. 43, I e II, do CTN.

Valores
0,00/0,55 0,00/0,35 0,00/0,35

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PADRO DE RESPOSTA QUESTO 3 Enunciado

Jogador de Futebol, colecionador de carros de luxo, importa o ltimo modelo de veculo utilitrio para integrar sua coleo pessoal e surpreendido ao ser impedido de retirar o produto no desembarao aduaneiro, em razo de ter apenas apresentado a documentao pertinente quitao do Imposto de Importao, nico tributo que o atleta acreditava devido, restando pendente a comprovao do pagamento do IPI, exigido pela autoridade alfandegria. Utilizando todos os argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente, responda aos itens a seguir. A) Na importao de produtos, a cobrana simultnea do Imposto de Importao e do Imposto sobre Produtos Industrializados revela hiptese de bitributao? (Valor: 0,55) B) Sobre a importao do veculo incide o Imposto sobre Produtos Industrializados? (Valor: 0,70)

Gabarito comentado
A) No h bitributao, pois os tributos apresentam fatos geradores distintos. Alm disso, bitributao figura que ocorre quando entes tributantes diversos exigem do mesmo sujeito passivo tributos decorrentes do mesmo fato gerador. O fato gerador do Imposto de Importao a entrada do produto no territrio nacional, vide Art. 19 do CTN. J a hiptese de incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados na importao, na forma do Art. 46, I, do CTN, o desembarao aduaneiro. B) No. Como a importao no se destina a comrcio, o importador no considerado contribuinte do Imposto sobre Produtos Industrializados. O fato gerador do IPI na importao envolve uma relao mercantil. Caso contrrio haveria um descumprimento do Princpio da No-Cumulatividade, previsto no Art. 153, 3, II da CRFB.

Distribuio dos Pontos Quesito Avaliado

A. No ocorre bitributao. Os fatos geradores so distintos e os entes tributantes so os mesmos, (0,35) de acordo com os Artigos 19 e 46, I, do CTN (0,20) Obs.: A mera citao dos artigos no pontua. B. No, pois no ocorre o fato gerador do imposto/o importador pessoa fsica no contribuinte (0,30); Cobrar o IPI viola a no cumulatividade (0,20) com base no Art. 153, 3, II CRFB (0,20). Obs.: A mera citao do artigo no pontua.

Valores
0,00/0,35/0,55

0,00/0,20/0,30/0,40/0,50/0,70

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PADRO DE RESPOSTA QUESTO 4 Enunciado

Uma associao de indstrias de informtica, sediada no municpio Alfa e que no goza de imunidade tributria, decide realizar um congresso de especialistas no municpio Beta, para que seus associados possam se atualizar sobre as novas tendncias do mercado. Para organizar e administrar o evento, a associao contrata a empresa Prola S.A., sediada no municpio Gama e sem estabelecimentos em outros locais. O valor desse contrato ser pago, 30 dias aps o evento, pela associao. Por outro lado, os interessados em assistir ao congresso tm de comprar ingressos. A receita de ingressos pertence associao, cabendo Prola S. A. apenas arrecad-la nos guichs no dia do evento e repass-la imediatamente associao, sem qualquer desconto ou comisso. Em face desses dados, responda, com base no ordenamento jurdico vigente, aos itens a seguir. A) Para qual(is) municpio(s) deve haver recolhimento do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS) por conta dos negcios jurdicos mencionados? (Valor: 0,80) B) Que receita(s) especfica(s) compe(m) a base de clculo do ISS a ser recolhido pela empresa Prola S.A.? (Valor: 0,45)

Gabarito comentado
A) O ISS incidente sobre servios de administrao de congressos devido no local do congresso, conforme Art. 3, XXI, da Lei Complementar Federal n. 116/2003. Logo, devido pelo contribuinte Prola, prestadora desses servios, ao municpio Beta. O ISS incidente sobre os ingressos vendidos para o congresso (isto , sobre a receita de servios de congresso, previstos no subitem 12.08 na lista da referida Lei Complementar), devido no local onde se realiza o evento, conforme inciso XVIII, do Art. 3, da citada Lei Complementar. Logo, tambm devido no municpio Beta, embora por outro contribuinte (o prestador desses servios a associao). B) O nico servio prestado pela Prola S.A. o de organizao e administrao do congresso. Logo, apenas o valor desse servio compe a base de clculo do ISS a ser por ela recolhido, prevista no Art. 7, da Lei Complementar n. 116/2003. A receita de ingressos no remunera a atividade da Prola e por isso no integra o preo de seu servio.

Distribuio dos Pontos Quesito Avaliado

A1. O ISS incidente sobre servios de administrao de congressos devido no local do congresso, logo o municpio Beta (0,30) conforme Art. 3, XXI, da Lei Complementar Federal n. 116/2003, (0,10). Obs.: A mera citao dos artigos no pontua. A2. O ISS incidente sobre os ingressos vendidos para o congresso devido no local onde se realiza o evento, de novo o municpio Beta (0,30) conforme incisos XVIII e XXI do Art. 3, da Lei Complementar n. 116/2003 (0,10). Obs.: A mera citao dos artigos no pontua. B. A base de clculo do ISS a cargo da Prola S.A. composta apenas pela receita do servio de organizao e administrao do congresso (0,35), conforme Art. 7 da Lei Complementar n. 116/2003. (0,10). Obs.: A mera citao do artigo no pontua.

Valores
0,00/0,30/0,40

0,00/0,30/0,40

0,00/0,35/0,45

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