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LEGGERE LA BUSTA PAGA

Maria Elisa Caldera Consulente del Lavoro Iscritta al n 839 dell'Ordine Provinciale di Brescia info@calderaconsulenzalavoro.it

Programma di Lavoro

Busta paga: Cos' A cosa serve Le parti della busta paga Le grandezze che transitano Esempi di calcolo

La Busta Paga

Cos' la busta paga?

La Busta Paga: cos'

un prospetto che indica tutti gli elementi che compongono la retribuzione e le singole trattenute effettuate dal datore di lavoro per adempiere agli obblighi di legge.

La Busta Paga: forma

La Legge (L. 4/1953) impone al datore di lavoro l'obbligo di consegnare il prospetto paga, ne indica i contenuti obbligatori ma non ne fornisce un modello cosicch ogni azienda pu utilizzare uno schema proprio e unesposizione personalizzata.

La Busta Paga

A cosa serve la busta paga?

La Busta Paga: funzioni

A quantificare la retribuzione che spetta al lavoratore per il periodo di lavoro svolto A rivendicare differenze sullapplicazione del CCNL Per poter richiedere un mutuo bancario Per poter richiedere un finanziamento Ai fini pensionistici qualora ci siano differenze sullaccredito dei contributi INPS

Per questo molto importante tenere un archivio delle buste paga consegnateci dal nostro datore di lavoro.

La Busta Paga: struttura


La Struttura della Busta Paga
TESTA

CORPO

PIEDE

La Busta paga: la testa

Nella testa della busta paga (detta anche cedolino) troviamo: Intestazione dei dati della ditta Intestazione dei dati del lavoratore

La Busta Paga: la Testa


Dati della ditta

Anagrafica Ditta Posizione INPS Posizione INAIL

La Busta Paga: l'INPS

ISTITUTO NAZIONALE PER LA PREVIDENZA SOCIALE

Eroga le Pensioni

Fornisce le principali prestazioni a sostegno del reddito: Malattia Maternit Assegno per il nucleo familiare (ANF) Donazione di sangue Congedo Matrimoniale Cassa Integrazione Mobilit Disoccupazione

La Busta Paga: l'INPS

Da dove prende i soldi l'INPS per erogare queste prestazioni? Dai contributi che vengono versati ogni mese da: Datore di lavoro Lavoratore

La Busta Paga: l'INPS

ISTITUTO NAZIONALE PER LA PREVIDENZA SOCIALE

Eroga le Pensioni Finanziate con contributi versati da: Datore di lavoro Dipendente

Fornisce le principali prestazioni a sostegno del reddito: Malattia Maternit Assegno per il nucleo familiare (ANF) Donazione di sangue Finanziate con Congedo Matrimoniale contributi versati dal Mobilit solo Datore di lavoro Disoccupazione Cassa Integrazione ---> datore di lavoro + dipendente

La Busta Paga: la Testa


Dati del dipendente

Rapporto di Lavoro Mese di Retribuzione Data Assunzione Contratto di Lavoro Livello Qualifica Sede di Lavoro Elementi del Trattamento Salariale Ferie, Festivit e Permessi retribuiti

Modalit di pagamento della Retribuzione

La Busta Paga: il corpo

La Busta Paga: il corpo


Nel corpo del cedolino transitano tutte le voci della retribuzione:

Le voci positive vanno nella colonna competenze Le voci negative vanno nella colonna trattenute Esistono anche delle voci figurative (sono voci che vengono esposte per evidenziare dei valori, ma che di fatto non entrano nel calcolo della busta paga)

La Busta Paga: il Piede

Dati Previdenziali Dati Fiscali Dati TFR Netto in Busta

La Busta Paga: calcolo


IMPONIBILE PREVIDENZIALE CONTRIBUTI INPS c/dipendente IMPONIBILE FISCALE =

Applicazione degli scaglioni IRPEF IMPOSTA LORDA Detrazioni IMPOSTA NETTA ANF (eventuali) NETTO IN BUSTA + = =

La Busta Paga: calcolo Imponibile Previdenziale


L'imponibile previdenziale quell'importo su cui sono calcolati i contributi (soldi pagati sia dal datore di lavoro che dal lavoratore per finanziare l'INPS). L'imponibile previdenziale dato dalla somma delle voci della colonna competenze. NB: pur trovandosi nella colonna competenze, non entrano a far parte dell'imponibile previdenziale, oltre alle voci figurative: Malattia c/INPS Maternit c/INPS Donazione di sangue ANF questo perch sono soldi che sono corrisposti direttamente dall'INPS e quindi l'INPS non chiede vi si paghino i contributi.

La Busta Paga: calcolo Imponibile Previdenziale

La Busta Paga: calcolo Imponibile Previdenziale


Esempio di calcolo:

Descrizione

Ore gg mm Dato Base Competenze Trattenute

Retribuzione Giornaliera Straordinario 15% Ferie Godute Trattenuta mensa ANF Imponibile previdenziale

168 15 16 20

8,26 9,5 8,26 2,5

1387,28 142,44 50 10,33 1479,72

La Busta Paga: calcolo I contributi c/dipendente


I contributi sono dei soldi che vengono versati ogni mese sia dal dipendente che dal datore di lavoro per finanziare l'INPS. I contributi versati dal datore di lavoro NON si vedono in busta paga. I contributi versati dal lavoratore sono indicati in busta paga nella casella contributi. Sono calcolati come percentuale dell'imponibile previdenziale: per gli apprendisti questa percentuale pari al 5,84% (per gli altri lavoratori il 9,19%, per alcuni il 9,49%).
CONTRIBUTI c/DIPENDENTE= 5,84% x IMPONIBILE PREVIDENZIALE

La Busta Paga: calcolo I contributi c/dipendente


Esempio di calcolo:
Descrizione Ore gg mm Dato Base Competenze Trattenute

Retribuzione Giornaliera Straordinario 15% Ferie Godute Trattenuta mensa ANF Imponibile previdenziale Aliquota apprendista Contributi c/dipendente

168 15 16 20

8,26 9,5 8,26 2,5

1387,28 142,44 50 10,33 1479,72 5,84% 86,42

La Busta Paga: calcolo Imponibile fiscale

L'imponibile fiscale la grandezza di riferimento per calcolare le imposte (quelle che nel linguaggio comune chiamiamo tasse). In busta paga paghiamo una sola imposta: l'IRPEF (Imposta sul reddito delle persone fisiche).

La Busta Paga: le trattenute


Arrivati a questo punto possiamo dire il lavoratore con il cedolino soggetto a 2 tipi di trattenute: I contributi che finanziano l'INPS L'IRPEF che va allo Stato

Contributi

IRPEF

La Busta Paga: calcolo Imponibile fiscale

L'imponibile fiscale si trova sottraendo dall'imponibile previdenziale i contributi c/dipendente

IMPONIBILE PREVIDENZIALE CONTRIBUTI c/DIPENDENTE= IMPONIBILE FISCALE

La Busta Paga: calcolo Imponibile fiscale


Esempio di calcolo:
Descrizione Ore gg mm Dato Base Competenze Trattenute

Retribuzione Giornaliera Straordinario 15% Ferie Godute Trattenuta mensa ANF Imponibile previdenziale Aliquota apprendista Contributi c/dipendente Imponibile Fiscale

168 15 16 20

8,26 9,5 8,26 2,5

1387,28 142,44 50 10,33 1479,72 5,84% 86,42 1393,31

La Busta Paga: calcolo IRPEF Lorda


Il calcolo dell'IRPEF non facile come quello dei contributi: infatti non esiste un'unica percentuale da moltiplicare per l'imponibile, ma esistono tante percentuali da applicare su scaglioni di imponibile. Lo scaglione un intervallo di reddito.
REDDITO IMPONIBILE Fino a 15.000 euro Oltre i 15.000 e fino a 28.000 euro Oltre i 28.000 e fino a 55.000 euro Oltre i 55.000 e fino a 75.000 euro Oltre i 75.000 euro ALIQUOTA 23% 27% 38% 41% 43% IRPEF (LORDA) 23% del reddito 3.450 + 27% sulla parte eccedente 15.000 euro 6.960 +38% sulla parte eccedente 28.000 euro 17220 +41% sulla parte eccedente 55.000 euro 25420 +43% sulla parte eccedente 75.000 euro

La Busta Paga: calcolo IRPEF Lorda


Gli scaglioni dell'IRPEF sono annuali per a noi servono quelli mensili, perch la trattenuta in busta paga ci viene fatta ogni mese! Allora dividiamo per 12 gli scaglioni annuali:
REDDITO IMPONIBILE Fino a 1250 euro Oltre i 1250 e fino a 2333 euro Oltre i 2333 e fino a 4583 euro Oltre i 4583 e fino a 6250 euro Oltre i 6250 euro ALIQUOTA 23% 27% 38% 41% 43% IRPEF (LORDA) 23% del reddito 287,5 + 27% sulla parte eccedente 15.000 euro 292,5 +38% sulla parte eccedente 28.000 euro 855 +41% sulla parte eccedente 55.000 euro 683,3 +43% sulla parte eccedente 75.000 euro

La Busta Paga: calcolo IRPEF Lorda


Per calcolare l'IRPEF lorda bisogna: riempire il primo scaglione e applicare il 23% riempire il secondo scaglione e applicare il 27% E cos via Se uno scaglione non viene riempito si applica l'aliquota sulla differenza. Esempio: Imponibile Fiscale 3.100,00
6.250,00 4.583,00 3.100,00 2.333,00 1.250,00 23,00% 27,00% 38,00% 41,00% 43,00%

1250 x 23,00% 287,5

2333 1250 1083 x 27,00% 292,41

3100 2333 767 x 38,00% 291,46 871,37

Imposta lorda

(287,5+292,41+291,46)

La Busta Paga: calcolo IRPEF Lorda


Esempio di calcolo:
Descrizione Ore gg mm Dato Base Competenze Trattenute

Retribuzione Giornaliera Straordinario 15% Ferie Godute Trattenuta mensa ANF Imponibile previdenziale
Aliquota apprendista Contributi c/dipendente Imponibile Fiscale Imposta lorda

168 15 16 20

8,26 9,5 8,26 2,5

1387,28 142,44 50 10,33 1479,72


5,84% 86,42 1393,31 326,19

La Busta Paga: calcolo Le detrazioni


L'imposta lorda per non quella che si paga. Infatti la Legge stabilisce degli sconti legati alle situazioni in cui si pu trovare il lavoratore: Lavoratore dipendente ---> detrazione per lavoro dipendente Lavoratore sposato ---> detrazione per coniuge a carico Lavoratore con figli ----> detrazione per figli a carico

NB: Un familiare si considera a carico se nel corso del periodo d'imposta (anno solare) percepisce meno di 2840,51

La Busta Paga: calcolo

La detrazione per coniuge a carico


La detrazione per coniuge a carico riproporzionata in base ai mesi di carico (es. matrimonio celebrato a maggio: mesi di carico 8).
Reddito Complessivo Fino a 15.000 Detrazione Spettante 800-110x(RC/15.000) Da 15.000 fino a 29.000 690 Da 29.000 fino a 29.200 690+10 Da 29.200 fino a 34.700 690+20 Da 34.700 fino a 35.000 690+30 Da 35.000 fino a 35.100 690+20 Da 35.100 fino a 35.200 690+10 Da 35.200 fino a 40.000 690 Da 40.000 fino a 80.000 690x(80.000-(RC/40.000))

La Busta Paga: calcolo

La detrazione per figli a carico


La detrazione per figli a carico va rapportata a mese (compete dal mese in cui si sono verificate a quello in cui sono cessate le condizioni richieste). Esempio figlio nato a Novembre: mesi di carico 2.
IN PRESENZA DI UN UNICO FIGLIO A CARICO 1 FIGLIO > 3 anni 1 FIGLIO < 3 anni 1 FIGLIO portatore di handicap
1 FIGLIO portatore di handicap < 3 anni

800x((95.000-RC)/95.000) 900x((95.000-RC)/95.000) 1020x((95.000-RC)/95.000) 1120x((95.000-RC)/95.000)

In presenza di pi figli l'importo di 95.000 va incrementato di 15.000 per ciascun figlio successivo al primo. Per i contribuenti con pi di 3 figli a carico le detrazioni sono aumentate di 200 per ciascun figlio a partire dal primo. La detrazione per figli a carico spetta al 50% per ciascun famigliare oppure al 100% al dipendente con il reddito fiscale pi alto.

La Busta Paga: calcolo

La detrazione per lavoro dipendente


L'importo della detrazione spettante va riproporzionato in base al n di giorni di durata del rapporto (bisogna dividere per 365 e moltiplicare per il n di giorni di durata del rapporto, compresi sabati e domeniche)
Reddito Complessivo Fino a 8000 Oltre 8000 fino a 15000 Oltre 15000 fino a 23000 Oltre 23000 fino 24000 Oltre 24000 fino 25000 Oltre 25000 fino 26000 Oltre 26000 fino 27700 Oltre 27700 fino 28000 Oltre 28000 fino 55000 Importo annuo 1840* 1338+(502x((15000-RC)/7000)) 1338x((55000-RC)/40000) 1338x((55000-RC)/40000)+10 1338x((55000-RC)/40000)+20 1338x((55000-RC)/40000)+30 1338x((55000-RC)/40000)+40 1338x((55000-RC)/40000)+25 1338x((55000-RC)/40000)

*l'ammontare della detrazione effettivamente spettante, rapportata al periodo di lavoro nell'anno, non pu essere inferiore a 690. per i rapporti di lavoro a tempo determinato l'importo minimo pari a 1380.

La Busta Paga: calcolo

La detrazione per lavoro dipendente

Il Reddito Complessivo annuo (RC) si trova moltiplicando l'imponibile fiscale mensile per il n di mensilit previste dal contratto (13 o 14)
RC= IMPONIBILE FISCALE x 13 (o 14)

Esempio: 1393,31x13= 18113,03

La Busta Paga: calcolo

Le detrazioni per lavoro dipendente


Il nostro reddito complessivo si colloca tra 15000 e 23000 perci la formula sar la seguente:
Reddito Complessivo Oltre 15000 fino a 23000 Importo annuo 1338x((55000-RC)/40000)

1338x((55000-18133,09)/40000)= 1338x(36866,91/40000)= 1338x0,9216= 1233,10


Abbiamo trovato la detrazione su base annua. Per trovare la detrazione mensile dobbiamo dividere per 12 la detrazione annua: 1233,10/12=102,75

La Busta Paga: calcolo IRPEF Netta

L'IRPEF netta si trova sottraendo dall'IRPEF lorda tutte le detrazioni spettanti


IRPEF NETTA= IRPEF LORDA -(Detr. Lav. Dip. + Detr. Coniuge + Detr. Figli )

La Busta Paga: calcolo IRPEF Netta


Esempio di calcolo:
Descrizione Retribuzione Giornaliera Straordinario 15% Ferie Godute Trattenuta mensa ANF Imponibile previdenziale Aliquota apprendista Contributi c/dipendente Imponibile Fiscale Imposta lorda Detrazione per lavoro dipendente Imposta Netta Ore gg mm 168 15 16 20 Dato Base 8,26 9,5 8,26 2,5 Competenze 1387,28 142,44 50 10,33 1479,72 5,84% 86,42 1393,31 326,19 102,75 223,44 Trattenute

La Busta Paga: calcolo Il netto in busta

Il netto in busta si trova sottraendo dall'imponibile fiscale l'imposta netta.


NETTO IN BUSTA= IMPONIBILE FISCALE IMPOSTA NETTA

La Busta Paga: calcolo Netto in busta


Esempio di calcolo:
Descrizione Retribuzione Giornaliera Straordinario 15% Ferie Godute Trattenuta mensa ANF Imponibile previdenziale Aliquota apprendista Contributi c/dipendente Imponibile Fiscale Imposta lorda Detrazione per lavoro dipendente Imposta Netta Ore gg mm 168 15 16 20 Dato Base 8,26 9,5 8,26 2,5 Competenze 1387,28 142,44 50 10,33 1479,72 5,84% 86,42 1393,31 326,19 102,75 223,44 Trattenute

NETTO IN BUSTA

1169,87

La Busta Paga: calcolo ANF


L'Assegno per il Nucleo Familiare (ANF) una prestazione a carico dell'INPS (finanziata con i contributi del solo datore di lavoro). Possiamo immaginarla come un regalo che l'INPS fa alle famiglie per aiutarle a far fronte alle spese mensili: per questo un importo che si aggiunge al netto in busta. L'assegno viene corrisposto su domanda del lavoratore da presentarsi a Luglio su apposito modello INPS (SR65) e da consegnare al datore di lavoro. E' determinato incrociando i dati su: Composizione del nucleo familiare (es. due coniugi, entrambi i genitori e figli, un solo genitore e figli) Numerosit del nucleo familiare Reddito IRPEF dell'anno precedente (ad esempio l'assegno percepito da Luglio 2010 fino a Giugno 2011 si basa sul reddito del 2009)

La Busta Paga: calcolo ANF


Esempio Tabella ANF
TAB. 21 A NUCLEI FAMILIARI (*) SENZA FIGLI (IN CUI NON SIANO P RESENT I COMP ONENT I INABILI) Import o complessivo mensile dell'assegno per livello di reddit o e numero componenti il nucleo Reddito familiare annuo di riferimento valido dal 1 luglio 2010

Re ddi to fam i li are an n uo (e u ro)

Im porto de ll 'asse gn o pe r n u m e ro de i com pon e n ti il n u cl e o fam i l i are 1 2 46,48 36,15 25,82 10,33 3 82,63 72,30 56,81 41,32 25,82 10,33 4 118,79 103,29 87,80 72,30 56,81 41,32 25,82 10,33 5 154,94 144,61 129,11 113,62 103,29 87,80 61,97 36,15 10,33 6 191,09 185,92 180,76 170,43 165,27 154,94 139,44 123,95 108,46 51,65 7 e ol tre 227,24 216,91 206,58 196,25 185,92 175,60 160,10 144,61 134,28 118,79 51,65

fino a 12.485,64 15.606,38 18.727,10 21.846,60 24.966,71 28.088,04 31.208,16 34.327,66 37.447,16 40.567,88 -

12.485,63 15.606,37 18.727,09 21.846,59 24.966,70 28.088,03 31.208,15 34.327,65 37.447,15 40.567,87 43.688,61

(*) S ol o con iu gi o e n trambi i con iu gi e al m e n o u n frate l l o, sore l l a o n i pote

La Busta Paga: calcolo Netto in Busta con ANF

Se ci sono degli assegni familiari questi vanno aggiunti direttamente al netto in busta
Netto in Busta con ANF= NETTO + ANF

La Busta Paga: calcolo Netto in busta con ANF


Esempio di calcolo:
Descrizione Retribuzione Giornaliera Straordinario 15% Ferie Godute Trattenuta mensa ANF Imponibile previdenziale Aliquota apprendista Contributi c/dipendente Imponibile Fiscale Imposta lorda Detrazione per lavoro dipendente Imposta Netta NETTO IN BUSTA (ANF) Ore gg mm 168 15 16 20 Dato Base 8,26 9,5 8,26 2,5 Competenze 1387,28 142,44 50 10,33 1479,72 5,84% 86,42 1393,31 326,19 102,75 223,44 1169,87 10,33 Trattenute

NETTO IN BUSTA

1180,2